Ухвала

від 17.06.2021 по справі 405/4246/21

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КІРОВОГРАДА

Справа № 405/4246/21

1-кс/405/2019/21

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 червня 2021 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участі слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у закритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ першого відділу розслідувань кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 22.03.2021 №42021120000000065, відносно службових осіб ТОВ «АПК «Фаворит», за ознаками складу злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про надання дозволу на проведення обшуку,

встановив:

слідчий запогодженням зпрокурором звернувсядо судуз клопотанням,в якомупросить надатидозвіл напроведення обшукунежитлової будівлі, що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 , яка на праві власності належить ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ), з метою виявлення та вилучення документів фінансово-господарської діяльності ФГ «Кам`янече» ОСОБА_4 (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), печаток, штампів, факсиміле, в тому числі підприємств, які не зареєстровані за вказаною адресою, в тому числі підприємств-нерезидентів, сейфів, телефонів, цінностей здобутих злочинним шляхом, в т.ч. грошових коштів, документів бухгалтерського, податкового обліку і податкової, статистичної, фінансової звітності ФГ «Кам`янече» ОСОБА_4 з придбання товарно-матеріальних цінностей та реалізації таких за період з 01.07.2018 по 01.03.2021, щодо взаємовідносин з контрагентами-постачальниками та покупцями даного підприємства, у тому числі по взаємовідносинам з ТОВ «Агропромислова Компанія «Фаворит» (код ЄДРПОУ 39548740), як на паперових так і на магнітних носіях інформації (ноутбуках, флешкартах, дисках, системних блоках, зовнішніх жорстких дисках, тощо), пристроїв, які містять відомості про механізм, обставини та наслідки вчинення злочину, пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків службовими особами ТОВ «Агропромислова Компанія «Фаворит» за сприяння ФГ «Кам`янече» ОСОБА_4 , чорнових записів, блокнотів, коштів, цінностей здобутих злочинним шляхом, оригіналів документів та відомостей бухгалтерського обліку і звітності ТОВ «Агропромислова Компанія «Фаворит», в тому числі підприємств-нерезидентів, договори, додатки та специфікації до договорів, додаткові угоди, контракти, в тому числі з підприємствами-нерезидентами, митні декларації, інвойси, накладні, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, шляхові листи, прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні доручення, виписки банку, рахунки-фактури, відомості про нарахування та виплату зарплати, заяви про прийняття, звільнення з роботи, надання відпусток, якими зафіксований період причетності осіб до діяльності підприємства, накази по підприємству, довіреності, авансові звіти, чекові книжки, розрахункові документи, квитанції, складські документи (картки, квитанції), журнали ознайомлення з технікою безпеки та проведення інструктажів, інші документи, довіреності, акти приймання-передачі робіт, регістри аналітичного та синтетичного бухгалтерського обліку витрат і доходів, головні книги, оборотно-сальдові відомості, журнали-ордери, податкові декларації з ПДВ, декларації про валютні цінності, звітність 1ДФ, листування з контрагентами, іншими організаціями, книги реєстрації вхідної та вихідної кореспонденції, касові книги, книги (журнали) складського обліку, прибуткові та видаткові складські накладні, складські квитанції, регістри синтетичного обліку: книгу-головну, статзвітність Ф.1 «Баланс», Ф.2 «Звіт про фінансові результати», Ф.3 «Звіт про рух грошових коштів з додатками та розшифровками», відомості та картки по бухгалтерських рахунках, ведення яких передбачене Законом України «Про бухгалтерських облік в Україні», оборотно-сальдові відомості та картки по бухгалтерському рахунку №311 «Поточні рахунки в національній валюті», відомості по рахунку № 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями загальні та в розрізі контрагентів, відомості по рахунку № 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» загальні та в розрізі контрагентів, картки аналітичного обліку по бухгалтерських рахунках, а також з метою виявлення та вилучення інших предметів та документів, що мають значення по кримінальному провадженню.

В обґрунтування клопотання слідчий вказав, що службові особи ТОВ «АПК «Фаворит» (код ЄДРПОУ 39548740; Кіровоградська область, Кропивницький район, с. Підгайці, вул. Польова, буд. 1 В; директор ОСОБА_5 , РНОКПП НОМЕР_3 ) під час здійснення фінансово-господарської діяльності впродовж 2018-2021 років, за сприяння службових осіб ТОВ «Український Агропродукт» (код ЄДРПОУ 36038505), ТОВ «Олександрійський Агропродукт» (код ЄДРПОУ 42582734), ФГ «Кам`янече» (код ЄДРПОУ 31121064) отримали дохід на загальну суму 48 180 000 грн., який не відобразили в повному обсязі в податковій звітності, в результаті чого занизили податкові зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 8 030 000 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет грошових коштів в особливо великих розмірах.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Агропромислова Компанія «Фаворит» (код ЄДРПОУ 39548740) перебуває на податковому обліку в ГУ ДПС у Кіровоградській області (м. Кропивницький). Зареєстроване платником податку на додану вартість з основним видом діяльності: 46.61 Оптова торгівля сільськогосподарськими машинами й устаткуванням. Податкова адреса: Україна, 27613, Кіровоградська область, Кропивницький район, село Підгайці, вул. Польова, буд. 1 В.

Керівником та головним бухгалтером в одній особі підприємства є ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_3 ), ІНФОРМАЦІЯ_1 , проживає за адресою: АДРЕСА_2 .

Співзасновники підприємства ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_4 ), ІНФОРМАЦІЯ_2 , проживає за адресою: АДРЕСА_3 та ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_5 ), ІНФОРМАЦІЯ_3 , проживає за адресою: АДРЕСА_4 .

Також, проведеними заходами встановлено, що ТОВ «АПК «Фаворит» виготовляє та реалізовує під торговою маркою «Фаворит» сівалки різної конфігурації, розрахунок здійснюється в безготівковій та готівковій формах, середня вартість однієї сівалки складає 220 тис. грн.

З використанням мережі «Інтернет» отримано типовий каталог деталей сівалки зернової, згідно якого в кожному виробі застосовується два колеси з шинами 12,4R28.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ «АПК «Фаворит» за період з 01.07.2018 року по 01.03.2021 року придбало шини 12,4R28, які використовуються під час виготовлення зазначених сівалок в загальній кількості 3 508 шт. на загальну суму 27 276 710 грн., в т.ч. ПДВ 4 546 118 грн., а саме:

- з 01.07.2018 року по 31.12.2018 року 1 259 шт. на загальну суму 5 676 428 грн., в т.ч. ПДВ 946 071 грн.;

- з 01.01.2019 року по 31.12.2019 року 1 599 шт. на загальну суму 13 868 670 грн., в т.ч. ПДВ 2 311 445 грн.;

- з 01.01.2020 року по 31.12.2020 року 644 шт. на загальну суму 7 705 511 грн., в т.ч. ПДВ 1 284 251 грн.

Відповідно до фінансової звітності (балансу) за 2018 рік ТОВ «АПК «Фаворит» декларує в графі «1100 (запаси)» на кінець року 1 702 600 грн. (різниця між придбаними шинами та загальними наявними запасами становить 4 730 357 1 702 600 = 3 027 757 грн.); в 2019 році декларує 5 631 900 грн. (різниця становить 11 557 225 5 631 900 = 5 925 325 грн.); в 2020 році декларує 4 770 100 грн. (різниця становить 6 421 260 4 770 100 = 1 651 160 грн.).

Тобто, придбані шини в 2018, 2019, 2020 роках не відображені в балансах ТОВ «АПК «Фаворит» та не перекривають загальні запаси товариства, в зв`язку з чим можна зробити висновок про використання даних шин у виробництві не облікованих сівалок та подальшу їх реалізацію без відображення в податкових та бухгалтерських документах вказаної компанії.

За вказаний період ТОВ «АПК «Фаворит» реалізувало 33 шини 12,4R28, а отже, загальна кількість шин, з яких виготовлені сівалки під торговою маркою «Фаворит» складає 3508 33 = 3 475 шт.

На підставі типового каталогу деталей сівалки зернової та фото сівалок з сайту www.favorit-td.com.ua можна зробити висновок, що за період з 01.07.2018 по 01.03.2021 з 3 475 коліс ТОВ «АПК «Фаворит» виготовлено 1 737 сівалок.

З використанням АЕЗ «Єдиний реєстр податкових накладних» встановлено, що ТОВ «АПК «Фаворит» за період з 01.07.2018 по 01.03.2021 придбано 8 сівалок на загальну суму 1 936 224 грн., в т.ч. ПДВ 322 704 грн., а реалізовано різних сівалок в кількості 1 510 шт. на загальну суму 586 420 637 грн.

Крім того встановлено, що ТОВ «АПК «Фаворит» реалізовує виготовлені сівалки різним суб`єктам господарювання за готівкові кошти, одними з основних покупців яких є ТОВ «Український Агропродукт» (код ЄДРПОУ 36038505), ТОВ «Олександрійський Агропродукт» (код ЄДРПОУ 42582734), ФГ «Кам`янече» ОСОБА_4 (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ).

Враховуючи вищевикладене, можна зробити висновок, що посадові особи ТОВ «АПК «Фаворит» за сприянням ТОВ «Український Агропродукт» (код ЄДРПОУ 36038505), ТОВ «Олександрійський Агропродукт» (код ЄДРПОУ 42582734), ФГ «Кам`янече» ОСОБА_4 (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) здійснили виготовлення та подальшу реалізацію за готівкові кошти 1737-8-1510=219 сівалок на загальну орієнтовну суму 219х220 000=48 180 000 грн. без відображення в податковій та бухгалтерській звітності товариства з подальшим ухилення від сплати податку на додану вартість в розмірі 8 030 000 грн.

Вказаний факт підтверджується висновком дослідження незалежної аудиторської фірми ТОВ АФ «Аудит-Дніпроконсульт» фінансово-господарської діяльності ТОВ «АПК «Фаворит» за період з 01.03.2018 року по 01.03.2021 року №19/03-21 від 19.03.2021.

ФГ «Кам`янече» ОСОБА_4 (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) зареєстроване за адресою: Україна, 26110, Кіровоградська обл., Новоархангельський р-н, село Кам`янече; основний вид діяльності: 01.11 вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур. Керівник товариства ОСОБА_4 , зареєстрований за адресою: АДРЕСА_5 . На податковому обліку перебуває у Головному управлінні ДПС У Кіровоградській області (Новоархангельська ДПІ).

Досудовим розслідуванням встановлено, що фактично ФГ «Кам`янече» ОСОБА_4 (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) знаходиться за адресами: 1) АДРЕСА_1 та 2) АДРЕСА_1 . За вказаними адресами знаходиться комплекс нежитлових будівель, які на праві приватної власності належать ОСОБА_4 та використовуються ФГ «Кам`янече» ОСОБА_4 у здійсненні господарської діяльності.

В ході виконання доручення в порядку ст. 40 КПК України працівниками УПЕП ГУ ДФС у Кіровоградській області встановлено, що фактично документи фінансово-господарської діяльності ТОВ «АПК «Фаворит», а саме договірна документація, документи бухгалтерського та податкового обліків, чорнові записи щодо реалізації товарно-матеріальних цінностей за готівкові кошти, ноутбуки, флеш-карти, диски, системні блоки, зовнішні жорсткі диски, та інші документи, речі, пристрої які містять відомості про механізм, обставини та наслідки вчинення злочину пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків вказаною юридичною особою, знаходяться за місцем ведення господарської діяльності ФГ «Кам`янече» ОСОБА_4 (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), яке купувало за готівкові кошти сівалки у ТОВ «Агропромислова Компанія «Фаворит» (код ЄДРПОУ 39548740) без відображення в податковій та бухгалтерській звітності підприємства, використовується у злочинній діяльності службовими особами ФГ «Кам`янече» ОСОБА_4 , а саме: АДРЕСА_1 .

У зв`язку з чим, на даний час з метою повного, всебічного і неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, виявлення як тих обставин, що викривають, так і тих, що виправдовують особу, а також обставин, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, у кримінальному провадженні виникла необхідність у проведенні обшуку за місцем розташування комплексу нежитлових будівель, який використовується у злочинній діяльності службовими особами ФГ «Кам`янече» ОСОБА_4 , і знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 .

Підставами для проведення обшуку приміщень комплексу будівель за вказаною адресою являються матеріали досудового розслідування, відповідно до яких існує необхідність в отриманні первинних фінансово-господарських документів, які підтверджують виготовлення та реалізацію ТОВ «АПК «Фаворит» за готівкові кошти сівалок іншим суб`єктам господарської діяльності, в тому числі документів по взаємовідносинам з ТОВ «Український Агропродукт» (код ЄДРПОУ 36038505), ТОВ «Олександрійський Агропродукт» (код ЄДРПОУ 42582734), ФГ «Кам`янече» ОСОБА_4 (код ЄДРПОУ 31121064). Окрім цього, без отримання зазначених вище документів та речей неможливо підтвердити чи спростувати факт ухилення службовими особами ТОВ «АПК «Фаворит» за сприяння ТОВ «Український Агропродукт», ТОВ «Олександрійський Агропродукт», ФГ «Кам`янече» ОСОБА_4 від сплати податку на додану вартість на загальну суму 8 030 000 грн.

06.05.2021 в адресу ТОВ «Агропромислова Компанія «Фаворит» скеровано запит в порядку статті 93 КПК України щодо надання інформації та належним чином завірених копій документів, які підтверджують: придбання шин 12,4R28, які використовуються у виготовленні сівалок; використання шин (в тому числі списання та залишку) на кінець кожного звітного податкового періоду; виготовлення та подальшу реалізацію сівалок в адресу суб`єктів господарювання, в тому числі інформацію та документи щодо взаємовідносин ТОВ «Агропромислова Компанія «Фаворит» з ТОВ «Український Агропродукт», ТОВ «Олександрійський Агропродукт та ФГ «Кам`янече» ОСОБА_4 з питань реалізації в адресу останніх сівалок в період з 01.07.2018 року по 01.03.2021 року. Станом на поточну дату відповідь на адресу слідчого управління ГУ ДФС у Кіровоградській області не надходила.

Отримати зазначені документи в порядку тимчасового доступу до речей і документів також не представляється можливим у зв`язку з тим, що відповідно до ч. 2 ст. 160 Кримінального процесуального кодексу України слідчий у клопотанні повинен зазначити перелік речей та документів, тимчасовий доступ до яких планується отримати. На запит слідчого від ТОВ «Агропромислова Компанія «Фаворит» не отримано документів фінансово-господарської діяльності товариства за період з 01.07.2018 по 01.03.2021, а також підприємством не надано жодної інформації про їх наявність, місця зберігання та володільця. Крім того, документи та речі ТОВ «Агропромислова Компанія «Фаворит» отримати іншим шляхом, ніж провести обшук, неможливо, у зв`язку з тим, що існує реальний ризик знищення, пошкодження чи іншим чином зміни документів, інформації на матеріальних носіях інформації тощо.

Наявність вказаних обставин об`єктивно унеможливлює звернутися до слідчого судді із клопотанням про тимчасовий доступ до таких документів. У зв`язку з чим, їх отримання неможливе в інший спосіб, а ніж проведення такої слідчої (розшукової) дії як обшук. Під час вказаного заходу слідчий зможе відшукати, вилучити та, в подальшому, використати первинні фінансово-господарські документи за зазначений період для встановлення усіх обставин вчиненого кримінального правопорушення. Це надасть змогу слідчому об`єктивно дослідити факти, викладені у фабулі кримінального правопорушення, надати їм належної правової оцінки, як наслідок, підтвердити чи спростувати факт вчинення кримінального правопорушення службовими особами ТОВ «Агропромислова Компанія «Фаворит».

Згідно інформаційної довідки Реєстраційної служби з індексним номером 260953144 від 10.06.2021, об`єкт нерухомого майна розташований за адресою: АДРЕСА_1 , а саме нежитлова будівля загальною площею 1958,5 кв. м, на праві власності належить ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ), частка власності 1/1.

Слідчий в клопотанні вказує, щов матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що названі в клопотанні речі і документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, інших предметів та документів, в тому числі на магнітних носіях, якими зафіксовані відомості про обставини вчинення кримінального правопорушення, виникла необхідність в проведенні обшуку нежитлової будівлі, яка використовується у злочинній діяльності службовими особами ФГ «Кам`янече» ОСОБА_4 і знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 .

Слідчий в судовому засіданні клопотання підтримав.

Вивчивши клопотання, надавши оцінку доданим матеріалам на предмет їх належності та допустимості, заслухавши доводи слідчого, слідчий суддя дійшов наступних висновків.

Встановлено, що слідчими СУ ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 22.03.2021 №42021120000000065, відносно службових осіб ТОВ «АПК «Фаворит», за ознаками складу злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Так, єдиним підтвердженням того, що речі та документи, які плануються відшукати перебувають за адресою: АДРЕСА_1 , є рапорти співробітників оперативного підрозділу ГУ ДФС в Кіровоградській області.

Проте, відповідно до п. 43 рішення Європейського суду з прав людини від 14.02.2008 у справі «Кобець проти України» з відсиланням на первісне визначення цього принципу у справі «Авшар проти Туреччини» (Avsar v. Turkey, п. 282), в той час як рапорт поліцейського не є самостійним та достатнім доказом на підтвердження певних обставин, так як носить інформативний характер і є службовим документом, а отже може оцінюватись лише в сукупності з іншими доказами.

Інших доказів перебування відшукуваних речей за адресою: Кіровоградська область, Новоархангельський район, село Кам`янече, вул. Польова, буд. 5, слідчим не надано.

Враховуючи вказане, підстав для задоволення клопотання не вбачаю.

Керуючись ст.ст. 234-235, 369-372 КПК України,

постановив:

відмовити в задоволенні клопотання слідчого про надання дозволу на проведення обшуку.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_8