Вирок

від 08.06.2010 по справі 1-381/10

ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЗАПОРІЖЖЯ

Дело № 1 - 381/10

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

08 июня 2010 года го род Запорожье

Жовтневый районный суд г . Запорожья в составе:

председательствующего суд ьи Мухина А.В.

при секретаре Щербак И.А.

с участием прокурора Еф ременко О.В.

рассмотрев в открытом су дебном заседании в зале суда в городе Запорожье уголовно е дело по обвинению:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІ Я_1, уроженца г. Запорожье , гр-на Украины, образование высшее, женатого, имеющего на иждивении несовершенноле тнего ребенка, не работающег о, проживающего по адресу: А ДРЕСА_1, ранее судимого:

1) 25.01.2010 года Жовтневым районны м судом г. Запорожье по ст. 357 ч.1, 358 ч.1, 358 ч.3, 200 ч.1 УК Украины к 3 годам ограничения свободы с испыт ательным сроком 1 год,

в совершении преступлен ий предусмотренных ст.212 ч.3, 366 ч. 2 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_1, занимая должн ость заместителя директора Ч П «Меридиан 08» на основании пр иказа №1-К от 26.08.08 и согласно дол жностной инструкции предпри ятия, являясь лицом ответств енным за организацию бухгалт ерского и налогового учета п редприятия, полноту отражени я в учете всех хозяйственных операций, правильность отне сения доходов и затрат к соот ветствующим отчетным период ам, достоверность и своеврем енность начисления и уплаты в бюджет налогов, в период вре мени с 01.09.08 по 31.12.08, путем внесения заведомо ложных сведений в д окументы налоговой отчетнос ти ЧП «Меридиан 08» о ведении ф инансово - хозяйственной де ятельности предприятия, умыш ленно, с целью уклонения от уп латы указанных налогов, укло нился от уплаты налога на доб авленную стоимость на сумму 1 435 023 грн. и налога на прибыль п редприятия на сумму 1 466 535 грн., в всего налогов на общую сумму 2 901 558 грн., что является особо кр упным размером при следующих обстоятельств.

Так, ОСОБА_1, являясь заме стителем директора ЧП «Мерид иан 08»

(код ЕГРПОУ 36097749) зарег истрированного в качестве су бъекта хозяйственной деятел ьности - юридического лица решением исполнительного ко митета Запорожского городск ого совета № 1 103 102 0000 023697 от 20.08.08, по ю ридическому адресу: г.Запоро жье ул. Чаривная, 107/1, взятого 21.08.0 8 на налоговый учет в ГНИ в Шев ченковском районе г.Запорожь я, зарегистрированного 03.09.08 в к ачестве плательщика налога н а добавленную стоимость в ГН И в Шевченковском районе г.За порожья (свидетельство №100137052), в период времени с 01.09.08 по 31.12.08 осущ ествлял финансово - хозяйст венную деятельность, связанн ую с приобретением и продаже й сельскохозяйственной прод укции для разных субъектов п редпринимательской деятель ности Запорожской области, д ля чего в указанный период вр емени ОСОБА_1 приобретал у физических лиц, не являющихс я плательщиками налога на до бавленную стоимость, за нали чный расчет сельскохозяйств енную продукцию, без оформле ния каких-либо первичных бух галтерских документов.

В дальнейшем, на банковски й счет №26006002705101ЧП «Меридиан 08», от крытый в АКБ «Европейский» (М ФО 380184), в период времени с 01.09.08 по 31.12.08 поступали денежные средст ва от различных субъектов хо зяйственной деятельности от продажи сельскохозяйственн ой продукции на общую сумму 7 846 120, 33 грн. ОСОБА_2, имея право подписи на банковских докум ентах, получал в кассах АКБ «Е вропейский» наличные денежн ые средства, согласно денежн ых чеков - в размере 7 579 760 грн.

Осознавая, что при продаже т оваров у ЧП «Меридиан 08» в пер иод времени с 01.09.08 по 31.12.08 возникл а значительная сумма налогов ых обязательств по налогу на добавленную стоимость и зна чительная сумма налога на пр ибыль, желая их занизить ОС ОБА_1 применил схему уклоне ния от уплаты налога на добав ленную стоимость и налога на прибыль, путем внесения в док ументы налоговой отчетности ЧП «Меридиан 08» по налогу на д обавленную стоимость и налог у на прибыль предприятия зав едомо ложных сведений о сумм е налогового кредита по нало гу на добавленную стоимость и сумме валовых расходов по н алогу на прибыль.

Реализовывая свой преступ ный умысел, направленный на у клонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСО БА_1 в период времени с 01.09.08 по 31.12.08, в нарушение требований пп . 7.4.1, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины „О н алоге на добавленную стоимос ть” от 03.04.1997 г. (с изменениями и до полнениями), безосновательно включил в состав налогового кредит по налогу на добавлен ную стоимость ЧП «Меридиан 08» суммы по хозяйственным опер ациям по приобретению товаро в у ООО «Армаспецпром», котор ые фактически не осуществлял ись и не подтверждены налого выми накладными или другими документами бухгалтерского учета.

ОСОБА_1, осознавая, что ООО «Армаспецпром» фактически не реализовывало в адрес ЧП « Меридиан 08» товары, в связи с ч ем не могло удостоверить док ументально факт их продажи, у мышленно, внес в приложения № 5 налоговых деклараций по нал огу на добавленную стоимость ЧП «Меридиан 08» за сентябрь - декабрь 2008 года в разделе «нал оговый кредит» реквизиты ООО «Армаспецпром» (код ЕГРПОУ 311 05189).

Вследствие этого, ОСОБА_1 за период с 01.09.08 по 31.12.08 в налогов ых декларациях по налогу на д обавленную стоимость ЧП «Мер идиан 08» безосновательно зав ысил налоговый кредит по нал огу на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО «А рмаспецпром» в сумме 1 839 821 грн .

Кроме того, ОСОБА_1, будуч и осведомленным, о фактическ их объемах денежных средств, поступивших на банковский с чет ЧП «Меридиан 08» за период с 01.09.08 по 31.12.08 в качестве оплаты з а товары (работы, услуги), подт вержденных банковскими выпи сками и первичными бухгалтер скими документами, и возникн овения в связи с этим налогов ых обязательств по налогу на добавленную стоимость, при с оставлении налоговых деклар аций по налогу на добавленну ю стоимость ЧП «Меридиан 08» за сентябрь - декабрь 2008 года, за высил налоговые обязательст ва по налогу на добавленную с тоимость за указанный период на сумму 404 798 грн.

Так, ОСОБА_1, действуя умы шленно, с целью уклонения от у платы налога

на добавлен ную стоимость, при составлен ии налоговой декларации по н алогу на добавленную стоимос ть ЧП «Меридиан 08» за сентябрь 2008 года, будучи осведомленным о фактических объемах денеж ных средств которые поступи ли на банковский счет ЧП «Мер идиан 08» за период с 01.09.08 по 30.09.08 в качестве оплаты за товары (ра боты, услуги) и возникновения в связи с этим налоговых обяз ательств по налогу на добавл енную стоимость, завысил нал оговые обязательства по нало гу на добавленную стоимость за указанный период на сумму 391 023 грн., а также в нарушение тр ебований п.п.7.4.5 п.7.4. ст.7 Закона У краины “О налоге

на добав ленную стоимость” №168/97-ВР от 03.04 .1997 года (с изменениями и дополн ениями), безосновательно отр азил в составе налогового кр едита по налогу на добавленн ую стоимость сумму по финанс ово - хозяйственным взаимоо тношениям с ООО «Армаспецпро м», не подтвержденную налого выми накладными либо другими документами бухгалтерского учета, в размере 430 757 грн., в резу льтате чего уклонился от упл аты налога на добавленную ст оимость в сентябре 2008 года на с умму 39 734 грн.

Продолжая реализовывать с вой преступный умысел, напра вленный на уклонения от упла ты налога на добавленную сто имость, ОСОБА_1, при состав лении расшифровки налоговых обязательств и налогового к редита в разрезе контрагенто в ЧП «Меридиан 08» за октябрь 20 08 года, будучи осведомленным о фактических объемах денежны х средств которые поступили на банковский счет ЧП «Мерид иан 08» за период с 01.10.08 по 31.10.08 в ка честве оплаты за товары (рабо ты, услуги) и возникновения в с вязи с этим налоговых обязат ельств по налогу на добавлен ную стоимость, в нарушение тр ебований п.7.3.1 п..7.3 ст.7 Закона Укр аины «О налоге на добавленну ю стоимость” №168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениям и), занизил налоговые обязате льства по налогу на добавлен ную стоимость за указанный п ериод на сумму 115 804 грн., а также в нарушение требований п.п.7.4.5 п .7.4. ст.7 Закона Украины “О налог е на добавленную стоимость” №168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениям и и дополнениями) безосноват ельно отразил в составе нало гового кредита по налогу на д обавленную стоимость сумму п о финансово - хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Арм аспецпром», не подтвержденну ю налоговыми накладными либо другими документами бухгалт ерского учета, в размере 668 520 гр н., в результате чего уклонилс я от уплаты налога на добавле нную стоимость в октябре 2008 го да на сумму 784 324 грн.

Продолжая реализовывать с вой преступный умысел, напра вленный на уклонения от упла ты налога на добавленную сто имость, ОСОБА_1, при состав лении налоговой декларации п о налогу на добавленную стои мость ЧП «Меридиан 08» за ноябр ь 2008 года, будучи осведомленны м о фактических объемах дене жных средств которые поступ или на банковский счет ЧП «Ме ридиан 08» за период с 01.11.08 по 30.11.08 в качестве оплаты за товары (ра боты, услуги) и возникновения в связи с этим налоговых обяз ательств по налогу на добавл енную стоимость, в нарушение требований п.7.3.1 п..7.3 ст.7 Закона У краины «О налоге на добавлен ную стоимость” №168/97-ВР от 03.04.1997 го да (с изменениями и дополнени ями), занизил налоговые обяза тельства по налогу на добавл енную стоимость за указанный период на сумму 53 054 грн., а также в нарушение требований п.п.7.4.5 п.7.4. ст.7 Закона Украины “О нал оге на добавленную стоимость ” №168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменени ями

и дополнениями) безос новательно отразил в составе налогового кредита по налог у на добавленную стоимость с умму по финансово - хозяйст венным взаимоотношениям

с ООО «Армаспецпром», не подт вержденную налоговыми накла дными либо другими документа ми бухгалтерского учета, в ра змере 274 148 грн., в результате чег о уклонился

от уплаты нал ога на добавленную стоимость в ноябре 2008 года на сумму 327 202 грн .

Продолжая реализовывать с вой преступный умысел, напра вленный на уклонения от упла ты налога на добавленную сто имость, ОСОБА_1, действуя у мышленно, с целью уклонения о т уплаты налога на добавленн ую стоимость, при составлени и налоговой декларации по на логу на добавленную стоимост ь ЧП «Меридиан 08» за декабрь 2008 года, будучи осведомленным о фактических объемах денежны х средств которые поступили на банковский счет ЧП «Мерид иан 08» за период с 01.12.08 по 31.12.08 в кач естве оплаты за товары (работ ы, услуги) и возникновения в св язи с этим налоговых обязате льств по налогу на добавленн ую стоимость, завысил налого вые обязательства по налогу на добавленную стоимость за указанный период на сумму 182 633 грн., а также в нарушение требо ваний п.п.7.4.5 п.7.4. ст.7 Закона Укра ины “О налоге на добавленную стоимость” №168/97-ВР

от 03.04.1997 го да (с изменениями и дополнени ями), безосновательно отрази л в составе налогового креди та по налогу на добавленную с тоимость сумму по финансово - хозяйственным взаимоотно шениям с ООО «Армаспецпром», не подтвержденную налоговым и накладными либо другими до кументами бухгалтерского уч ета, в размере 466 396 грн., в резуль тате чего уклонился от уплат ы налога на добавленную стои мость в декабре 2008 года на сумм у 283 763 грн.

В результате вышеуказанны х преступных действий, напра вленных на уклонение

от у платы налога на добавленную стоимость ОСОБА_1, действу я умышленно, в период с 01.09.08 по 31.1 2.08, будучи осведомленным о фак тических объемах налоговых о бязательств и отсутствии пра ва на налоговый кредит, путем внесения заведомо ложных св едений в налоговые деклараци и по налогу на добавленную ст оимость ЧП «Меридиан 08» за сен тябрь - декабрь 2008 года, предост авленных в ГНИ в Шевченковск ом районе г. Запорожья, а именн о: занижения объектов налого обложения в указанных деклар аций, уклонился от уплаты нал ога

на добавленную стоим ость в сумме 1 435 023 грн., в том числ е: в сентябре 2008 года -

на 39 734 грн.; в октябре 2008 года - на 784 32 4 грн.; в ноябре 2008 года - на 327 202 г рн.; в декабре 2008 года - на 283 763 гр н.

Кроме того, продолжая свои п реступные действия, направле нные на уклонение

от упла ты налога на прибыль предпри ятия, ОСОБА_1, действуя умы шленно,

в период с 01.09.08 по 31.12.08 , будучи осведомленным о факт ических объемах денежных сре дств, поступивших на банковс кий счет ЧП «Меридиан 08» за пе риод с 01.12.08 по 31.12.08 в качестве опла ты за товары (работы, услуги) и возникновения в связи с этим валового дохода на общую сум му 5 872 685 грн., а также будучи осве домленным об отсутствии у не го права на отнесения стоимо сти затрат не подтвержденных расходными документами в со став валовых расходов, в нару шение требований пп.5.3.9 п.5.3 ст.5 З акона Украины «О налогообло жении прибыли предприятия» № 283/97-ВР от 22.05.97 (с изменениями и доп олнениями), путем внесения за ведомо ложных сведений в дек ларации по налогу на прибыль ЧП «Меридиан 08» за 3 квартал 2008 г ода, за 11 месяцев 2008 года и за 2008 г од, предоставленных в ГНИ в Ше вченковском районе в г. Запор ожье, а именно: отражения

в составе валовых расходов ук азанных деклараций завышенн ых сумм, не подтвержденных до кументами первичного бухгал терского учета, завысил вало вые затраты в размере 5 866 138 грн ., в том числе: за 3 квартал 2008 год а на сумму 2 160 718 грн., за 11 месяцев 2008 года - на 1 372 240 грн., за 2008 год - на 2 333 180 грн.

В результате вышеуказанны х преступных действий, напра вленных на уклонение

от у платы налога на прибыль пред приятия, ОСОБА_1, действуя умышленно,

в период с 01.09.08 п о 31.12.08, путем внесения заведомо ложных сведений в деклараци и по налогу на прибыль ЧП «Ме ридиан 08» за 3 квартал 2008 года, за 11 месяцев 2008 года за 2008 год, пред оставленных в ГНИ в Шевченко вском районе в г. Запорожье, за низил объект налогообложени я, а именно налогооблагаемую прибыль ЧП «Меридиан 08» за ук азанный период на сумму 5 866 138 г рн., в том числе: за 3 квартал 2008 г ода на сумму 2 160 718 грн., за 11 месяц ев 2008 года - на 1 372 240 грн., за 2008 год - на 2 333 180 грн. и, соответственн о, уклонился от уплаты по нало га на прибыль ЧП «Меридиан 08» в указанном периоде в сумме 1 466 535 грн., в том числе: за 3 кварта л 2008 года на сумму 540 180 грн., за 11 ме сяцев 2008 года на сумму 343 060 грн., з а 2008 год на сумму 583 295 грн.

Таким образом, в результате умышленных преступных деяни й, направленных

на уклоне ние от уплаты налогов, ОСОБ А_1 уклонился от уплаты в бюд жет налога

на добавленну ю стоимость в размере 1 435 023 грн. и налога на прибыль предприя тия в размере 1 466 535 грн, а всего н алогов на сумму 2 901 558 грн., что бо лее чем в 5000 раз превышает уста новленный законодательство м Украины необлагаемый налог ом минимум доходов граждан и является особо крупным разм ером.

Кроме того, ОСОБА_1, являя сь служебным лицом предприят ия, занимая должность замест ителя директора ЧП «Меридиан 08», связанную с исполнением о рганизационно-распорядител ьных и административно-хозяй ственных обязанностей, испол ьзуя своё служебное положени е, имея умысел на внесение в о фициальные документы заведо мо ложных сведений и выдачу э тих документов государствен ному налоговому органу, с цел ью незаконного занижения сум мы налога на добавленную сто имость и налога на прибыль, по длежащей уплате в бюджет, вне с в налоговые декларации по н алогу на добавленную стоимос ть предприятия за сентябрь - декабрь 2008 года, в декларации п о налогу на прибыль предприя тия за 3 квартал 2008 года,

11 ме сяцев 2008 года и за 2008 год, являющ иеся официальными документа ми, заведомо ложные сведения касательно объекта налогооб ложения по указанным налогам , и выдал указанные документы налоговой отчетности в ГНИ в Шевченковском районе г. Запо рожья.

Так, реализуя свой преступн ый умысел, направленный на вн есение в документы налоговой отчетности ЧП «Меридиан 08» за ведомо ложных сведений, с цел ью уклонения от уплаты налог а на добавленную стоимость ОСОБА_1, действуя умышленно , достоверно зная о фактическ их объемах налоговых обязате льств, возникших в результат е продажи товаров (работ, услу г) ЧП «Меридиан 08», а также осоз навая, что ООО «Армаспецпром » фактически не реализовывал о в адрес ЧП «Меридиан 08» това ры, в связи с этим не могло удо стоверить документально фак т их продажи, и, следовательно будучи осведомленным об отс утствии у него права на налог овый кредит, 13 октября 2008 года, и спользуя своё служебное поло жение, находясь по своему мес ту жительства: АДРЕСА_1, вн ес

в официальный докумен т - налоговую декларацию по н алогу на добавленную стоимос ть ЧП «Меридиан 08» за сентябрь 2008 года, заведомо ложные сведе ния о сумме налогового креди та по хозяйственным операция м с ООО «Армаспецпром», а имен но: в колонке «А» строки 10.1 разд ела 2 декларации указал объем приобретения в сумме 2 153 785 грн ., в то время как необходимо бы ло в связи с отсутствием доку ментов подтверждающих налог овый кредит по финансово - х озяйственным взаимоотношен иям с ООО «Армаспецпром» пос тавить прочерк, в колонке «Б» данной строки указал налого вый кредит по налогу на добав ленную стоимость

в сумме 430 757 грн., в то время как необход имо было в связи с отсутствие м документов подтверждающих налоговый кредит по финансо во - хозяйственным взаимоот ношениям с ООО «Армаспецпром » поставить прочерк; в строке 27 раздела 3 декларации указал сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплат е в бюджет в сумме 1 933 грн., в то в ремя как необходимо было с уч етом вышеизложенного указат ь 41 667 грн. После этого, осознава я, что вносимые им вышеуказан ные данные в налоговую декла рацию по налогу на добавленн ую стоимость ЧП «Меридиан 08» з а сентябрь 2008 года являются ло жными, а также осознавая,

ч то согласно должностной инст рукции предприятия, ОСОБА_1 имеет право подписи докуме нтов налоговой отчетности ЧП «Меридиан 08», с целью сокрыти я своей причастности к данно му преступлению, ОСОБА_1, п одтвердил достоверность све дений в данной налоговой дек ларации своей подписью выпол ненной с подражанием и от име ни ОСОБА_3, заверил оттиск ом печати ЧП «Меридиан 08» и пр едоставил в ГНИ в Шевченковс ком районе г.Запорожья, что по влекло неуплату налога на до бавленную стоимость в сентяб ре 2008 года в размере 39 734 грн.

Продолжая реализовывать с вой преступный умысел, напра вленный на внесение

в док ументы налоговой отчетности ЧП «Меридиан 08» заведомо ложн ых сведений, с целью уклонени я от уплаты налога на добавле нную стоимость ОСОБА_1, де йствуя умышленно, достоверно зная о фактических объемах н алоговых обязательств, возни кших в результате продажи то варов (работ, услуг) ЧП «Мериди ан 08», а также осознавая, что ОО О «Армаспецпром» фактически не реализовывало в адрес ЧП « Меридиан 08» товары, в связи с э тим не могло удостоверить до кументально факт их продажи, и, следовательно будучи осве домленным об отсутствии у не го права на налоговый кредит , 11 января 2009 года, используя сво ё служебное положение, наход ясь по своему месту жительст ва: АДРЕСА_1, внес в официал ьный документ - расшифровку налоговых обязательств и на логового кредита в разрезе к онтрагентов за октябрь 2008 год а, заведомо ложные сведения о сумме налоговых обязательст в, сумме налогового кредита п о хозяйственным операциям с ООО «Армаспецпром» и сумме н алога на добавленную стоимос ть, подлежащего уплате в бюдж ет, а именно: в колонке 3 строки «всего за месяц» раздела 1 дан ного документа указал объем поставки в сумме 3 360 340 грн., в то в ремя как необходимо было ука зать 3 939 355 грн., в колонке 4 данно й строки указал налоговые об язательства по налогу на доб авленную стоимость в сумме 672 067 грн., в то время как необходим о было указать 787 871 грн.; в колонк е 4 строки «всего за месяц» раз дела 2 данного документа указ ал объем приобретения в сумм е 3 348 675 грн., в то время как необхо димо было в связи с отсутстви ем документов подтверждающи х налоговый кредит по финанс ово - хозяйственным взаимоо тношениям с ООО «Армаспецпро м» поставить 3 342 600 грн., в колонк е 5 данной строки указал налог овый кредит по налогу на доба вленную стоимость в сумме 669 73 5 грн., в то время как необходим о было в связи с отсутствием д окументов подтверждающих на логовый кредит по финансово - хозяйственным взаимоотно шениям с ООО «Армаспецпром» поставить 668 520 грн. После этого , осознавая, что вносимые им в вышеуказанную расшифровку налоговых обязательств и нал огового кредита в разрезе ко нтрагентов ЧП «Меридиан 08» за октябрь 2008 года данные являют ся ложными, а также осознавая , что согласно должностной ин струкции предприятия, ОСОБ А_1 имеет право подписи доку ментов налоговой отчетности ЧП «Меридиан 08», с целью сокры тия своей причастности к дан ному преступлению, ОСОБА_1 , подтвердил достоверность с ведений в данном официальном документе своей подписью вы полненной с подражанием и от имени ОСОБА_3, заверил отт иском печати ЧП «Меридиан 08» и предоставил в ГНИ в Шевченко вском районе г.Запорожья, что повлекло неуплату налога на добавленную стоимость в окт ябре 2008 года в размере 784 324 грн.

Продолжая реализовывать с вой преступный умысел, напра вленный на внесение

в док ументы налоговой отчетности ЧП «Меридиан 08» заведомо ложн ых сведений, с целью уклонени я от уплаты налога на добавле нную стоимость ОСОБА_1, де йствуя умышленно, достоверно зная о фактических объемах н алоговых обязательств, возни кших в результате продажи то варов (работ, услуг) ЧП «Мериди ан 08», а также осознавая, что ОО О «Армаспецпром» фактически не реализовывало в адрес ЧП « Меридиан 08» товары, в связи с э тим не могло удостоверить до кументально факт их продажи, и, следовательно будучи осве домленным об отсутствии у не го права на налоговый кредит , 10 декабря 2008 года, используя св оё служебное положение, нахо дясь по своему месту жительс тва: АДРЕСА_1, внес в официа льный документ - налоговую де кларацию по налогу на добавл енную стоимость ЧП «Меридиан 08» за ноябрь 2008 года, заведомо л ожные сведения о сумме налог овых обязательств, сумме нал огового кредита по хозяйстве нным операциям с ООО «Армасп ецпром» и сумме налога на доб авленную стоимость, подлежащ его уплате

в бюджет, а имен но: в колонке «А» строки 1 разд ела 1 декларации указал объем поставки в сумме 1 373 240 грн., в то время как необходимо было ук азать 1 638 510 грн., в колонке «Б» д анной строки указал налоговы е обязательства по налогу на добавленную стоимость в сум ме 274 648 грн., в то время как необх одимо было указать 327 702 грн.; в ко лонке «А» строки 10.1 раздела 2 д екларации указал объем приоб ретения в сумме 1 370 740 грн., в то вр емя как необходимо было в свя зи с отсутствием документов подтверждающих налоговый кр едит по финансово - хозяйст венным взаимоотношениям с ОО О «Армаспецпром» поставить п рочерк, в колонке «Б» данной с троки указал налоговый креди т по налогу на добавленную ст оимость в сумме 274 148 грн., в то вр емя как необходимо было в свя зи с отсутствием документов подтверждающих налоговый кр едит по финансово - хозяйст венным взаимоотношениям с ОО О «Армаспецпром» поставить п рочерк; в строке 27 раздела 3 де кларации указал сумму налога на добавленную стоимость, по длежащую уплате в бюджет в су мме 500 грн., в то время как необх одимо было с учетом вышеизло женного указать 327 702 грн. После этого, осознавая, что вносимы е им вышеуказанные данные в н алоговую декларацию по налог у на добавленную стоимость Ч П «Меридиан 08» за ноябрь 2008 год а являются ложными, а также ос ознавая, что согласно должно стной инструкции предприяти я, ОСОБА_1 имеет право подп иси документов налоговой отч етности ЧП «Меридиан 08», с цел ью сокрытия своей причастнос ти к данному преступлению, ОСОБА_1, подтвердил достове рность сведений в данной нал оговой декларации своей подп исью выполненной с подражани ем и от имени ОСОБА_3, заве рил оттиском печати ЧП «Мери диан 08» и предоставил в ГНИ в Ш евченковском районе г.Запоро жья, что повлекло неуплату на лога на добавленную стоимост ь в ноябре 2008 года в размере 327 202 грн.

Продолжая реализовывать с вой преступный умысел, напра вленный на внесение

в док ументы налоговой отчетности ЧП «Меридиан 08» заведомо ложн ых сведений, с целью уклонени я от уплаты налога на добавле нную стоимость ОСОБА_1, де йствуя умышленно, достоверно зная о фактических объемах н алоговых обязательств, возни кших в результате продажи то варов (работ, услуг) ЧП «Мериди ан 08», а также осознавая, что ОО О «Армаспецпром» фактически не реализовывало в адрес ЧП « Меридиан 08» товары, в связи с э тим не могло удостоверить до кументально факт их продажи, и, следовательно будучи осве домленным об отсутствии у не го права на налоговый кредит , 12 января 2009 года, используя сво ё служебное положение, наход ясь по своему месту жительст ва: АДРЕСА_1, внес в официал ьный документ - налоговую дек ларацию по налогу на добавле нную стоимость ЧП «Меридиан 08» за декабрь 2008 года, заведомо ложные сведения о сумме нало гового кредита по хозяйствен ным операциям с ООО «Армаспе цпром» и сумме налога на доба вленную стоимость, подлежащу ю уплате в бюджет, а именно: в к олонке

«А» строки 10.1 разде ла 2 декларации указал объем п риобретения в сумме 2 331 980 грн., в то время как необходимо было в связи с отсутствием докуме нтов подтверждающих налогов ый кредит по финансово - хоз яйственным взаимоотношения м с ООО «Армаспецпром» поста вить прочерк, в колонке «Б» да нной строки указал налоговый кредит по налогу на добавлен ную стоимость в сумме 466 396 грн., в то время как необходимо было в связи с отсутствием докуме нтов подтверждающих налогов ый кредит по финансово - хоз яйственным взаимоотношения м с ООО «Армаспецпром» поста вить прочерк; в строке 27 разд ела

3 декларации указал су мму налога на добавленную ст оимость, подлежащую уплате в бюджет в сумме 803 грн., в то врем я как необходимо было с учето м вышеизложенного указать 284 5 66 грн. После этого, осознавая, ч то вносимые им вышеуказанные данные в налоговую декларац ию по налогу на добавленную с тоимость ЧП «Меридиан 08» за де кабрь 2008 года являются ложным и, а также осознавая, что согла сно должностной инструкции п редприятия, ОСОБА_1 имеет право подписи документов нал оговой отчетности ЧП «Мериди ан 08», с целью сокрытия своей п ричастности к данному престу плению, ОСОБА_1, подтверди л достоверность сведений в д анной налоговой декларации с воей подписью выполненной с подражанием и от имени ОСОБ А_3, заверил оттиском печати ЧП «Меридиан 08» и предоставил в ГНИ в Шевченковском районе г.Запорожья, что повлекло неу плату налога на добавленную стоимость в декабре 2008 года в р азмере 283 763 грн.

Продолжая реализовывать с вой преступный умысел, напра вленный на внесение в докуме нты налоговой отчетности ЧП «Меридиан 08» заведомо ложных сведений, с целью уклонения о т уплаты налога на прибыль, ОСОБА_1, действуя умышленно ,

будучи осведомленным о ф актических объемах денежных средств, поступивших на банк овский счет ЧП «Меридиан 08» в качестве оплаты за товары (ра боты, услуги) и возникновения в связи с этим валового доход а на сумму 2 163 450 грн., а также буду чи осведомленным об отсутств ии у него права на отнесения с тоимости затрат не подтвержд енных расходными документам и в состав валовых расходов, 29 октября 2008 года, используя сво ё служебное положение, наход ясь по своему месту жительст ва: АДРЕСА_1, внес в официал ьный документ - декларацию по налогу на прибыль ЧП «Мериди ан 08» за 3 квартал 2008 года, заведо мо ложные сведения о сумме ва ловых затрат, сумме налогооб лагаемой прибыли и сумме нал ога на прибыль, подлежащего у плате в бюджет, а именно: в кол онке «3» раздела 1 строки 04 указ ал сумму валовых расходов за 3 квартал 2008 года в размере 2 160 718 грн., в то время как необходимо было в связи с отсутсвием док ументов, подтверждающих вало вые затраты предприятия пост авить прочерк; в колонке «3» ст роки 11 данного раздела указал налогооблагаемую прибыль в 3 квартале 2008 года в размере

2 732 грн., в то время как необходи мо было указать с учетом выше изложенного 2 163 450 грн.; в колонк е «3» строки 17 данного раздела указал сумму налога на прибы ль, подлежащего уплате в бюдж ет в размере 683 грн., в то время с учетом вышеизложенного необ ходимо было указать 540 863 грн. П осле этого, осознавая, что вно симые им вышеуказанные данны е в декларацию по налогу на пр ибыль ЧП «Меридиан 08» за 3 квар тал 2008 года являются ложными, а также осознавая, что согласн о должностной инструкции пре дприятия, ОСОБА_1 имеет пр аво подписи документов налог овой отчетности ЧП «Меридиан 08», с целью сокрытия своей при частности к данному преступл ению, ОСОБА_1, подтвердил д остоверность сведений в данн ой декларации своей подписью выполненной с подражанием и от имени ОСОБА_3, заверил о ттиском печати ЧП «Меридиан 08» и предоставил в ГНИ в Шевче нковском районе г.Запорожья, что повлекло неуплату налог а на прибыль в 3 квартале 2008 год а в размере 540 180 грн.

Продолжая реализовывать с вой преступный умысел, напра вленный на внесение в докуме нты налоговой отчетности ЧП «Меридиан 08» заведомо ложных сведений, с целью уклонения о т уплаты налога на прибыль, ОСОБА_1, действуя умышленно ,

будучи осведомленным о ф актических объемах денежных средств, поступивших на банк овский счет ЧП «Меридиан 08» в качестве оплаты за товары (ра боты, услуги) и возникновения в связи с этим валового доход а на сумму 1 373 240 грн., а также буду чи осведомленным об отсутств ии у него права на отнесения с тоимости затрат не подтвержд енных расходными документам и в состав валовых расходов, 11 декабря 2008 года, используя сво ё служебное положение, наход ясь по своему месту жительст ва: АДРЕСА_1, внес в официал ьный документ - декларацию по налогу на прибыль ЧП «Мериди ан 08» за 11 месяцев 2008 года, завед омо ложные сведения о сумме в аловых затрат, сумме налогоо благаемой прибыли и сумме на лога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в отчетном пе риоде, а именно: в колонке

« 3» раздела 1 строки 04 указал сум му валовых расходов за 11 месяц ев 2008 года в размере 3 532 958 грн., в т о время как необходимо было в связи с отсутствием докумен тов, подтверждающих валовые затраты предприятия постави ть прочерк; в колонке «3» строк и 11 данного раздела указал нал огооблагаемую прибыль за 11 ме сяцев 2008 года в размере 3 732 грн., в то время как необходимо было с учетом вышеизложенного ук азать 3 536 690 грн.; в колонке «3» ст роки 14 данного раздела указал сумму налога на прибыль, подл ежащего уплате в бюджет в отч етном периоде, в размере 933 грн ., в то время с учетом вышеизло женного необходимо было указ ать 884 173 грн. После этого, осозн авая, что вносимые им вышеука занные данные в декларацию п о налогу на прибыль ЧП «Мерид иан 08» за 11 месяцев 2008 года являю тся ложными, а также осознава я, что согласно должностной и нструкции предприятия, ОСО БА_1 имеет право подписи док ументов налоговой отчетност и

ЧП «Меридиан 08», с целью с окрытия своей причастности к данному преступлению, ОСОБ А_1, подтвердил достовернос ть сведений в данной деклара ции своей подписью выполненн ой с подражанием и от имени ОСОБА_3, заверил оттиском пе чати ЧП «Меридиан 08» и предост авил в ГНИ в Шевченковском ра йоне г.Запорожья, что повлекл о неуплату налога на прибыль за 11 месяцев 2008 года в размере 88 3 240 грн.

Продолжая реализовывать с вой преступный умысел, напра вленный на внесение в докуме нты налоговой отчетности ЧП «Меридиан 08» заведомо ложных сведений, с целью уклонения о т уплаты налога на прибыль, ОСОБА_1, действуя умышленно ,

будучи осведомленным о ф актических объемах денежных средств, поступивших на банк овский счет ЧП «Меридиан 08» в качестве оплаты за товары (ра боты, услуги) и возникновения в связи с этим валового доход а на сумму 2 335 995 грн., а также буду чи осведомленным об отсутств ии у него права на отнесения с тоимости затрат не подтвержд енных расходными документам и в состав валовых расходов, 12 января 2009 года, используя своё служебное положение, находя сь по своему месту жительств а: АДРЕСА_1, внес в официаль ный документ - декларацию по налогу на прибыль ЧП «Мериди ан 08» за 2008 год, заведомо ложные сведения о сумме валовых зат рат, сумме налогооблагаемой прибыли и сумме налога на при быль, подлежащего уплате в бю джет в отчетном периоде, а име нно: в колонке

«3» раздела 1 строки 04 указал сумму валовы х расходов за 2008 год в размере 5 866 138 грн., в то время как необход имо было в связи с отсутсвием документов, подтверждающих валовые затраты предприятия поставить прочерк; в колонке «3» строки 11 данного раздела у казал налогооблагаемую приб ыль за 2008 год в размере 6 547 грн., в то время как необходимо было с учетом вышеизложенного ук азать 5 872 685 грн.; в колонке «3» ст роки 14 данного раздела указал сумму налога на прибыль, подл ежащего уплате в бюджет в отч етном периоде, в размере 1 637 грн ., в то время с учетом вышеизло женного необходимо было указ ать 1 466 535 грн. После этого, осозн авая, что вносимые им вышеука занные данные в декларацию п о налогу на прибыль ЧП «Мерид иан 08» за 11 месяцев 2008 года являю тся ложными, а также осознава я, что согласно должностной и нструкции предприятия, ОСО БА_1 имеет право подписи док ументов налоговой отчетност и ЧП «Меридиан 08», с целью сокр ытия своей причастности к да нному преступлению, ОСОБА_1 , подтвердил достоверность сведений в данной деклараци и своей подписью выполненной с подражанием и от имени ОС ОБА_3, заверил оттиском печа ти ЧП «Меридиан 08» и предостав ил в ГНИ в Шевченковском райо не г.Запорожья, что повлекло н еуплату налога на прибыль за 2008 год в размере 1 466 535 грн.

Таким образом, в результате умышленного внесения ОСОБ А_1 в официальные документы заведомо ложных сведений и в ыдачи этих документов госуда рственному налоговому орган у, интересам государства при чинен материальный ущерб, в в иде неуплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в р азмере 1 435 023 грн. и налога на при быль предприятия в размере 1 4 66 535 грн., а всего налогов на общу ю сумму 2 901 558 грн., который более чем в 250 раз превышает установ ленный законодательством не облагаемый минимум доходов г раждан, то есть является тяжк ими последствиями.

ОСОБА_1, имея умысел, напра вленный на внесение в докуме нты налоговой отчетности ЧП «Аскольд Ленд» заведомо ложн ых сведений, с целью уклонени я от уплаты налога на добавле нную стоимость, достоверно з ная об отсутствии у него прав а

на налоговый кредит, 16 ма рта 2009 года, находясь по своему месту жительства по адресу: АДРЕСА_1, внес в официальный документ - налоговую деклара цию по НДС ЧП «Аскольд Ленд» за февраль 2009 года, заведомо ло жные сведения о сумме налого вого кредита, а именно: в колон ке «А» строки 10.1 раздела 2 декла рации указал объем приобрете ния в сумме 459 080 грн., в то время к ак необходимо было в связи с о тсутствием документов подтв ерждающих налоговый кредит п оставить прочерк, в колонке « Б» данной строки указал нало говый кредит по налогу на доб авленную стоимость в сумме 91 8 16 грн., в то время как необходим о было в связи с отсутствием д окументов подтверждающих на логовый кредит поставить про черк. После этого ОСОБА_1 п одтвердил достоверность све дений в данной налоговой дек ларации своей подписью выпол ненной от имени ОСОБА_4, за верил оттиском печати ЧП «Ас кольд Ленд» и предоставил в Г НИ в Шевченковском районе г.З апорожья, что повлекло неупл ату налога на добавленную ст оимость в феврале 2009 года в ра змере 17 398,67 грн.

Продолжая реализовывать с вой преступный умысел, напра вленный на внесение

в док ументы налоговой отчетности ЧП «Аскольд Ленд» заведомо л ожных сведений, с целью уклон ения от уплаты налога на доба вленную стоимость, ОСОБА_1 , достоверно зная об отсутств ии у него права на налоговый к редит, 15 апреля 2009 года, находяс ь по своему месту жительства по адресу: АДРЕСА_1, внес в официальный документ - налог овую декларацию по НДС ЧП «Ас кольд Ленд» за март 2009 года, зав едомо ложные сведения о сумм е налогового кредита, а именн о: в колонке «А» строки 10.1 разде ла 2 декларации указал объем п риобретения в сумме 2 033 631 грн., в то время как необходимо было в связи с отсутствием докуме нтов подтверждающих налогов ый кредит поставить прочерк, в колонке «Б» данной строки у казал налоговый кредит по на логу на добавленную стоимост ь в сумме 406 726 грн., в то время как необходимо было в связи с отс утствием документов подтвер ждающих налоговый кредит пос тавить прочерк. После этого ОСОБА_1 подтвердил достове рность сведений в данной нал оговой декларации своей подп исью выполненной

от имен и ОСОБА_4, заверил оттиско м печати ЧП «Аскольд Ленд»

и предоставил в ГНИ в Шевчен ковском районе г.Запорожья, ч то повлекло неуплату налога на добавленную стоимость в м арте 2009 года в размере 306 970,33 грн.

Продолжая реализовывать с вой преступный умысел, напра вленный на внесение

в док ументы налоговой отчетности ЧП «Аскольд Ленд» заведомо л ожных сведений, с целью уклон ения от уплаты налога на доба вленную стоимость, ОСОБА_1 , достоверно зная об отсутств ии у него права на налоговый к редит, 14 мая 2009 года, находясь по своему месту жительства по а дресу: АДРЕСА_1, внес в офиц иальный документ - налоговую декларацию по НДС ЧП «Асколь д Ленд» за апрель 2009 года, завед омо ложные сведения о сумме н алогового кредита, а именно: в колонке «А» строки 10.1 раздела 2 декларации указал объем при обретения в сумме 1 121 000 грн., в то время как необходимо было в с вязи с отсутствием документо в подтверждающих налоговый к редит поставить прочерк, в ко лонке «Б» данной строки указ ал налоговый кредит по налог у на добавленную стоимость в сумме 224 200 грн., в то время как не обходимо было в связи с отсут ствием документов подтвержд ающих налоговый кредит поста вить прочерк. После этого О СОБА_1 подтвердил достоверн ость сведений в данной налог овой декларации своей подпис ью выполненной

от имени ОСОБА_4, заверил оттиском пе чати ЧП «Аскольд Ленд» и пред оставил в ГНИ в Шевченковско м районе г.Запорожья, что повл екло неуплату налога на доба вленную стоимость в апреле 2009 года в размере 222 781,47 грн.

Продолжая реализовывать с вой преступный умысел, напра вленный на внесение

в док ументы налоговой отчетности ЧП «Аскольд Ленд» заведомо л ожных сведений, с целью уклон ения от уплаты налога на доба вленную стоимость, ОСОБА_1 , достоверно зная об отсутств ии у него права на налоговый к редит, 16 июня 2009 года, находясь п о своему месту жительства по адресу: АДРЕСА_1, внес в офи циальный документ - налогову ю декларацию по НДС ЧП «Аскол ьд Ленд» за май 2009 года, заведом о ложные сведения о сумме нал огового кредита, а именно: в ко лонке «А» строки 10.1 раздела 2 де кларации указал объем приобр етения в сумме 1 791 085 грн., в то вре мя как необходимо было в связ и с частичным отсутствием до кументов подтверждающих нал оговый кредит поставить 43 592,50 г рн., в колонке «Б» данной строк и указал налоговый кредит по налогу на добавленную стоим ость в сумме 358 217 грн., в то время как необходимо было в связи с частичным отсутствием доку ментов подтверждающих налог овый кредит поставить 8 718,50 грн . После этого ОСОБА_1 подтв ердил достоверность сведени й в данной налоговой деклара ции своей подписью выполненн ой от имени ОСОБА_4, завери л оттиском печати ЧП «Асколь д Ленд» и предоставил в ГНИ в Ш евченковском районе г.Запоро жья, что повлекло неуплату на лога на добавленную стоимост ь в мае 2009 года в размере 290 584,20 гр н.

Продолжая реализовывать с вой преступный умысел, напра вленный на внесение

в док ументы налоговой отчетности ЧП «Аскольд Ленд» заведомо л ожных сведений, с целью уклон ения от уплаты налога на доба вленную стоимость, ОСОБА_1 , достоверно зная об отсутств ии у него права на налоговый к редит, 17 июля 2009 года, находясь п о своему месту жительства по адресу: АДРЕСА_1, внес в офи циальный документ - налогову ю декларацию по НДС ЧП «Аскол ьд Ленд» за июнь 2009 года, заведо мо ложные сведения о сумме на логового кредита, а именно: в к олонке «А» строки 10.1 раздела 2 д екларации указал объем приоб ретения в сумме 1 844 330 грн., в то вр емя как необходимо было в свя зи с частичным отсутствием д окументов подтверждающих на логовый кредит поставить 129 280, 85 грн., в колонке «Б» данной стр оки указал налоговый кредит по налогу на добавленную сто имость в сумме 368 866 грн., в то вре мя как необходимо было в связ и с частичным отсутствием до кументов подтверждающих нал оговый кредит поставить 25 856,17 г рн. После этого ОСОБА_1 под твердил достоверность сведе ний в данной налоговой декла рации своей подписью выполне нной от имени ОСОБА_4, заве рил оттиском печати ЧП «Аско льд Ленд» и предоставил в ГНИ в Шевченковском районе г.Зап орожья, что повлекло неуплат у налога на добавленную стои мость в июне 2009 года в размере 235 742,46 грн.

Продолжая реализовывать с вой преступный умысел, напра вленный на внесение

в док ументы налоговой отчетности ЧП «Аскольд Ленд» заведомо л ожных сведений, с целью уклон ения от уплаты налога на доба вленную стоимость, ОСОБА_1 , достоверно зная об отсутств ии у него права на налоговый к редит, 7 августа 2009 года, находя сь по своему месту жительств а по адресу: АДРЕСА_1, внес в официальный документ - налог овую декларацию по НДС ЧП «Ас кольд Ленд» за июль 2009 года, зав едомо ложные сведения о сумм е налогового кредита, а именн о: в колонке «А» строки 10.1 разде ла 2 декларации указал объем п риобретения в сумме 741 790 грн., в т о время как необходимо было в связи с отсутствием докумен тов подтверждающих налоговы й кредит поставить прочерк, в колонке «Б» данной строки ук азал налоговый кредит по нал огу на добавленную стоимость в сумме 148 358 грн., в то время как н еобходимо было в связи с отсу тствием документов подтверж дающих налоговый кредит пост авить прочерк. После этого ОСОБА_1 подтвердил достовер ность сведений в данной нало говой декларации своей подпи сью выполненной от имени ОС ОБА_4, заверил оттиском печа ти ЧП «Аскольд Ленд» и предос тавил в ГНИ в Шевченковском р айоне г.Запорожья, что повлек ло неуплату налога на добавл енную стоимость в июле 2009 года в размере 72 155,77 грн.

Продолжая реализовывать с вой преступный умысел, напра вленный на внесение

в док ументы налоговой отчетности ЧП «Аскольд Ленд» заведомо л ожных сведений, с целью уклон ения от уплаты налога на доба вленную стоимость, ОСОБА_1 , достоверно зная об отсутств ии у него права на налоговый к редит, 10 сентября 2009 года, наход ясь по своему месту жительст ва по адресу: АДРЕСА_1, внес в официальный документ - нало говую декларацию по НДС ЧП «А скольд Ленд» за август 2009 года , заведомо ложные сведения о с умме налогового кредита, а им енно: в колонке «А» строки 10.1 ра здела 2 декларации указал объ ем приобретения в сумме 731 600 гр н., в то время как необходимо б ыло в связи с отсутствием док ументов подтверждающих нало говый кредит поставить проче рк, в колонке «Б» данной строк и указал налоговый кредит по налогу на добавленную стоим ость в сумме 146 320 грн., в то время как необходимо было в связи с отсутствием документов подт верждающих налоговый кредит поставить прочерк. После это го ОСОБА_1 подтвердил дост оверность сведений в данной налоговой декларации своей п одписью выполненной

от и мени ОСОБА_4, заверил отти ском печати ЧП «Аскольд Ленд » и предоставил в ГНИ в Шевчен ковском районе г.Запорожья, ч то повлекло неуплату налога на добавленную стоимость в а вгусте 2009 года в размере 190 656,82 гр н.

Таким образом, в результате умышленного внесения ОСОБ А_1 в официальные документы заведомо ложных сведений и в ыдачи этих документов госуда рственному налоговому орган у, интересам государства при чинен материальный ущерб, в в иде неуплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в р азмере 1 336 289,71 грн., который боле е чем в 250 раз превышает устано вленный законодательством н еоблагаемый минимум доходов граждан, то есть является тяж кими последствиями.

Кроме того, продолжая свои у мышленные действия, направле нные на уклонение от уплаты н алогов, путем внесения в доку менты налоговой отчетности Ч П «Аскольд Ленд» заведомо ло жных сведений, ОСОБА_1, в пе риод времени с 01.02.09 по 30.09.09 на осно вании приказа директора ЧП « Аскольд Ленд» ОСОБА_4 №5-К о т 12.02.09, являясь заместителем ди ректора предприятия и соглас но должностной инструкции пр едприятия, являясь лицом отв етственным за организацию бу хгалтерского и налогового уч ета предприятия, полноту отр ажения в учете всех хозяйств енных операций, правильность отнесения доходов и затрат к соответствующим отчетным пе риодам, достоверность и свое временность начисления и упл аты в бюджет налогов, действу я умышленно, противоправно, с целью уклонения от уплаты на лога на добавленную стоимост ь, путем искажения данных о фи нансово-хозяйственной деяте льности, уклонился от уплаты налога на добавленную стоим ость в особо крупных размера х при следующих обстоятельст вах:

Так, ЧП «Аскольд Ленд» (код Е ГРПОУ 36163245) зарегистрировано к ак субъект хозяйственной дея тельности - юридическое лиц о решением исполнительного к омитета Запорожского городс кого совета 1 103 102 0000 023949 от 29.09.08, по юр идическому адресу: г.Запорож ье, Грязнова, 96/2, поставлено на налоговый учет 29.09.08 в ГНИ в Шевч енковском районе, зарегистри ровано 12.11.08 в качестве плател ьщика налога на добавленную стоимость в ГНИ в Шевченковс ком районе г.Запорожья (свиде тельство №100150354).

Являясь заместителем дире ктора ЧП «Аскольд Ленд» ОСО БА_1 осуществлял финансово- хозяйственную деятельность в сфере торговли сельскохоз яйственной продукции. При эт ом на банковские счета предп риятия, открытые ПАО ЗРУ КБ «П риватбанк» и АО «ОТП Банк», в п ериод времени с 01.02.09 по 30.09.09 посту пали денежные средства от ра зличных субъектов предприни мательской деятельности от п родажи сельскохозяйственно й продукции в общей сумме 9 625 268 ,81 грн. После чего ОСОБА_1 по лучал указанные наличные ден ежные средства с помощью пла стиковой карты через кассы б анковских учреждений с банко вских счетов предприятия, от крытых самим ОСОБА_1, как з аместителем директора ЧП «Ас кольд Ленд». Затем за наличны й расчет приобретал у неуста новленных в ходе следствия л иц сельскохозяйственную про дукцию, которые не являлись п лательщиками налога на добав ленную стоимость, без оформл ения каких-либо документов, в том числе налоговых накладн ых.

Осознавая, что в результате поступления денежных средст в на банковские счета

ЧП « Аскольд Ленд», полученных ка к выручка от реализации сель скохозяйственной продукции , возникает значительная сум ма налоговых обязательств по НДС, а также отсутствуют доку менты, для формирования нало гового кредита по НДС, ОСОБ А_1, желая занизить сумму нал ога на добавленную стоимость , подлежащую уплате в бюджет, п рименил схему уклонения от у платы налогов, путем завышен ия налогового кредита по НДС , а именно: безосновательно вк лючил в состав налогового кр едита по налогу на добавленн ую стоимость ЧП «Аскольд Лен д» суммы по хозяйственным оп ерациям по приобретению сель скохозяйственной продукции у ООО «Компания «Агросич», ОО О «Меркурий 3000», ООО «Фирма С обор ЛДТ», ООО «Сфера - кон такт -9», которые не подтвержде ны налоговыми накладными или другими документами бухгалт ерского учета, при этом досто верно зная, что приобретал то варно-материальные ценности за наличный расчет у физичес ких лиц - неплательщиков на лога на добавленную стоимост ь.

Реализуя свой преступный у мысел, направленный на уклон ение

от уплаты налога на д обавленную стоимость ОСОБ А_1, занимая должность замес тителя директора ЧП «Аскольд Ленд», действуя умышленно, в п ериод с 01.02.09 по 30.09.09, будучи осведо мленным о фактических объема х денежных средств, полученн ых на банковские счета ЧП «Ас кольд Ленд» от ведения финан сово-хозяйственной деятельн ости и отсутствии права на на логовый кредит, в нарушение т ребований п.п. 7.4.5 п.7.4 и п.п.7.7.1 п.п.7.7 З акона Украины «О налоге на до бавленную стоимость» от 03.04.1997 г . №168/97-ВР (с изменениями

и доп олнениями) путем внесения за ведомо ложных сведений о сум ме налоговых обязательств, н алогового кредита и сумме на лога, подлежащего уплате в бю джет, в налоговые декларации по налогу на добавленную сто имость предприятия за феврал ь - август 2009 года, предоставлен ных в ГНИ в Шевченковском рай оне г. Запорожья, завысил нало говые обязательства по НДС н а сумму 148 407, 79 грн. и завысил нало говый кредит по НДС на сумму 1 709 928,33 грн.,в результате чего укл онился от уплаты налога на до бавленную стоимость в сумме 1 561 520,54 грн., в том числе: в феврале 2009 года - 17 398,67 грн.; в марте 2009 год а - 306 970,33 грн.; в апреле 2009 года - 222 781,47 грн.; в мае 2009 года - 290 584,20 грн .; в июне 2009 года - 235 742,46 грн.; в июл е 2009 года - 72 155,77 грн.; в августе 2009 года - 190 656,82 грн.; в сентябре 2009 г ода - 225 230,83 грн.

В результате преступных де яний ОСОБА_1, объединенных единым умыслом,

в бюджет ф актически не поступили средс тва в особо крупном размере, т ак как сумма неуплаченного н алога на добавленную стоимос ть более чем в 5000 раз превышает установленный законодатель ством необлагаемый налогом м инимум доходов граждан.

Допрошенный в судебном зас едании подсудимый ОСОБА_1 свою вину в предъявленном об винении признал полностью, ч истосердечно раскаялся в сод еянном и дал суду подробные п оказания.

В соответствии со ст. 299 УПК У краины, учитывая мнение учас тников процесса, суд признал нецелесообразным исследова ние доказательств в отношени и тех фактических обстоятель ств дела, которые никем не осп ариваются. Суд ограничил исс ледование доказательств доп росом подсудимого и исследов анием материалов характериз ующих личность подсудимого.

Действия подсудимого ОСО БА_1 суд квалифицирует:

- по ст. 212 ч.3 УК Украины как умы шленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему н алогообложения, введенных в установленных законом поряд ке, совершенное служебным ли цом предприятия, учреждения, организации, независимо от ф ормы собственности, обязанны м их уплачивать, что привлекл о к фактическому не поступле нию в бюджеты средств в особо крупных размерах;

- по ст. 366 ч.2 УК Украины как слу жебный подлог, то есть внесен ие служебным лицом в официал ьные документы заведомо ложн ых сведений, иная подделка до кументов, а также составлени е и выдача заведомо ложных до кументов, что повлекло тяжки е последствия.

Как смягчающие ответствен ность обстоятельства суд учи тывает чистосердечное раска яние подсудимого, нахождение на иждивении несовершенноле тнего ребенка. Отягчающих от ветственность вину обстояте льств судом не установлено.

При назначении меры наказа ния подсудимому суд учитывае т характер и степень тяжести совершенного преступления, обстоятельства, смягчающие н аказание, личность подсудимо го, который ранее судим, не раб отает, имеет постоянное мест о жительства, по месту житель ства характеризуется положи тельно. С учетом изложенного суд приходит к выводу, что исп равление подсудимого возмож но без изоляции его от общест ва.

Наличие нескольких обстоя тельств, смягчающих наказани е и существенно снижающих ст епень тяжести совершенного п одсудимыми преступлений, с у четом личности подсудимых, д ает суду основание применить положения ст. 69 УК Украины и не назначать дополнительного н аказания в виде конфискации имущества.

Судьбу вещественных доказ ательств суд разрешает в пор ядке ст. 81 УПК Украины.

Судебные издержки за прове дение экспертиз не подлежат взысканию с подсудимого, пос кольку экспертизы были прове дены государственным учрежд ением.

Гражданские иски, заявленн ые ГНИ в Шевченковском район е г. Запорожье на сумму 1 561 520,54 гр ивны, на сумму 2 901 558 гривны, а все го 4 463 078,54 гривен, подлежат удовл етворению в полном объеме, по скольку они обоснованы, подт верждены материалами дела и признаны подсудимым.

Руководствуясь ст. ст. 323, 324 УП К Украины, суд -

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ОСОБА_1 вин овным в совершении преступле ний предусмотренных ст. 212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины и назначить ему наказание:

- по ст. 212 ч.3 УК Украины с приме нением ст. 69 УК Украины в виде 5 лет лишения свободы с лишени ем права занимать должности, связанные с выполнением орг анизационно-распорядительн ых или административно-хозяй ственных функций на срок 2 год а без конфискации имущества;

- по ст. 366 ч.2 УК Украины в виде 4 лет лишения свободы с лишени ем права занимать должности, связанные с выполнением орг анизационно-распорядительн ых или административно-хозяй ственных функций на срок 1 год .

На основании ст. 70 ч.1 УК Украи ны путем поглощения менее ст рогого наказания более строг им окончательно назначить на казание в виде 5 лет лишения св ободы с лишением права заним ать должности, связанные с вы полнением организационно-ра спорядительных или админист ративно-хозяйственных функц ий на срок 2 года без конфискац ии имущества.

На основании ст. 70 ч.4 УК Украи ны путем поглощения менее ст рогого наказания более строг им с учетом наказания, назнач енного приговором Жовтневог о районного суда г. Запорожье от 25.01.2010 года, окончательно наз начить наказание в виде 5 л ет лишения свободы с лишение м права занимать должности, с вязанные с выполнением орган изационно-распорядительных или административно-хозяйст венных функций на срок 2 года б ез конфискации имущества.

На основании ст. 75 УК Украины освободить осужденного ОС ОБА_1 от отбывания основног о наказания с испытанием, уст ановив ему испытательный срок продолжительностью 3 (тр и) года.

На основании ст. 76 УК Украины возложить на осужденного О СОБА_1 обязанности не выезж ать за пределы Украины на пос тоянное место проживания без разрешения органа уголовно- исполнительной системы, увед омлять органы уголовно-испол нительной системы о перемене места жительства, работы или учебы, периодически являтьс я для регистрации в органы уг оловно- исполнительной сис темы.

Дополнительное наказание в виде лишения права занимат ь должности, связанные с выпо лнением организационно-расп орядительных или администра тивно-хозяйственных функций на срок 2 года исполнять самос тоятельно.

Меру пресечения до вступле ния приговора оставить прежн юю - подписку о невыезде.

Гражданские иски - удовлетв орить. Взыскать с ОСОБА_1 в доход государства сумму мат ериального ущерба в размере 4 463 078 (четыре миллиона четырест а шестьдесят три тысячи семь десят восемь) гривен 54 (пятьде сят четыре) копейки.

Вещественные доказательст ва:

- документы, приобщенные к материалам уголовного дела, - хранить при деле.

Приговор может быть обжало ван в апелляционный суд в Зап орожской области в течение 15 с уток со дня его провозглашен ия.

СУДЬЯ: А.В . Мухин