Рішення

від 24.12.2021 по справі 320/13334/20

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

24 грудня 2021 року справа №320/13334/20

Київський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Кушнової А.О., за участю секретаря судового засідання Коздровської К.Д., розглянувши у порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Київській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Лайтнінг Груп" про стягнення податкового боргу,

Суть спору: До Київського окружного адміністративного суду звернулось Головне управління ДПС у Київській області з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Лайтнінг Груп", в якому позивач просить суд стягнути з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю "Лайтнінг Груп" (код ЄДРПОУ 41315092) у банках, що обслуговують боржника 9681,64 грн. в рахунок погашення боргу.

Позовні вимоги мотивовані тим, що за відповідачем обліковується податковий борг перед бюджетом на загальну суму 9681,64 грн., який виник внаслідок несплати узгоджених податкових зобов`язань з податку на додану вартість, з податку на додану вартість з ввезених товарів та з податку миту на товари, що ввозяться СПД, а також донарахованих контролюючим органом штрафних санкцій. Податковий орган зазначає, що податковий борг відповідача на загальну суму 9681,64 грн. у добровільному порядку не було сплачено, у зв`язку з чим просить стягнути вказаний податковий борг у примусовому порядку.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 25.01.2021 відкрито спрощене провадження у справі № 320/13334/20 без проведення судового засідання.

Вказаною ухвалою суду також запропоновано відповідачу протягом п`ятнадцяти днів з дня вручення ухвали про відкриття провадження у справі подати до суду відзив на позовну заяву.

Відповідач був повідомлений належним чином про розгляд справи, шляхом надсилання ухвали суду рекомендованою кореспонденцією на адресу відповідача, яка зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань. Проте рекомендована поштова кореспонденція була повернута на адресу суду із відміткою поштового відділення «за закінченням встановленого строку зберігання» .

Відповідач правом на подання відзиву на позовну заяву не скористався.

Відповідно до частини п`ятої статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін або з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.

Учасники справи з клопотанням про розгляд справи у судовому засіданні до суду не звертались.

З урахуванням викладеного, розгляд справи судом здійснено у порядку письмового провадження за наявними у ній матеріалами та доказами.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши усі фактичні обставини справи, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд

в с т а н о в и в:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Лайтнінг Груп" (ідентифікаційний код 41315092, місцезнаходження: 08130, Київська область, Києво-Святошинський район, село Петропавлівська Борщагівка, вул. Черкаська, буд. 4), зареєстроване в якості юридичної особи 04.05.2017, що підтверджується відомостями з ІД Податковий Блок .

Як вбачається з матеріалів справи, Товариство з обмеженою відповідальністю "Лайтнінг Груп" є платником податків та зборів і перебуває на обліку з 04.05.2017 та станом на день розгляду справи судом в Києво-Святошинській ОДПІ ГУ ДФС у Київській області.

Податковий борг Товариства з обмеженою відповідальністю "Лайтнінг Груп" в сумі 9681,64 грн., який є предметом стягнення у даній справі, виник внаслідок несплати узгоджених податкових зобов`язань з податку на додану вартість, з податку на додану вартість з ввезених товарів та з податку по миту на товари,що ввозяться СПД, а також за результатами нарахованих контролюючим органом штрафних санкцій.

Відповідно до довідки податкового органу, податковий борг Товариства з обмеженою відповідальністю "Лайтнінг Груп" з податку на додану вартість складає 6290,00 грн., з податку на додану вартість з ввезених товарів складає 565,27 грн., та з податку по миту на товари, що ввозяться СПД складає 2826,37 грн.

Щодо підстав виникнення податкового боргу Товариства з обмеженою відповідальністю "Лайтнінг Груп" з податку на додану вартість.

Так, посадовими особами ГУ ДПС у Київській області було проведено ряд камеральних перевірок на предмет своєчасності подання податкової звітності з ПДВ.

За результатами таких перевірок було складено наступні акти:

- від 27.11.2018 №1963/10-36-54-05/41315092, на підставі якого винесено податкове повідомлення-рішення форми ПС від 11.02.2019 №0024015405 на суму штрафних санкцій 1020,00 грн.;

- від 27.11.2018 №2726/10-36-54-05/41315092, на підставі якого винесено податкове повідомлення-рішення форми ПС від 15.02.2019 № 0025825405 на суму штрафних санкцій 3060,00 грн.;

- від 28.02.2019 №233/10-36-54-05/41307411, на підставі якого винесено податкове повідомлення-рішення форми ПС від 23.05.2019 № 0076825405 на суму штрафних санкцій 1020,00 грн.;

- від 14.01.2019 №22/10-36-54-05/41315092, на підставі якого винесені податкові повідомлення-рішення форми ПС від 05.06.2019 № 0082855405 на суму штрафних санкцій 1020,00 грн., форми ПС від 12.07.2019 № 0098145405 на суму штрафних санкцій 1020,00 грн.

Зазначені акти камеральних перевірок на предмет своєчасності подання податкової звітності з ПДВ від 27.11.2018, 28.02.2019, 14.01.2019 та винесені за наслідками податкові повідомлення-рішення були направлені на податкову адресу ТОВ "Лайтнінг Груп", проте рекомендована поштова кореспонденція була повернута на адресу податкового органу із відміткою поштового відділення «за закінченням встановленого строку зберігання» .

Щодо підстав виникнення податкового боргу Товариства з обмеженою відповідальністю ТОВ "Лайтнінг Груп" з податку на додану вартість з ввезених товарів.

Як вбачається з матеріалів справи посадовими особами контролюючого органу була проведена камеральна перевірка, на підставі якої складено акт від 29.05.2018 №0013/8/10-36-14-10/41715092, на підставі якого винесено податкове повідомлення-рішення форми Р від 23.08.2018 № 0025631410 на суму штрафних санкцій 565,27 грн.

Акт камеральної перевірки від 29.05.2018 №0013/8/10-36-14-10/41715092 та податкове повідомлення-рішення форми Р від 23.08.2018 № 0025631410 було направлено на податкову адресу ТОВ "Лайтнінг Груп", проте рекомендована поштова кореспонденція була повернута на адресу податкового органу із відміткою поштового відділення «за закінченням встановленого строку зберігання» .

Щодо підстав виникнення податкового боргу Товариства з обмеженою відповідальністю "Лайтнінг Груп" з податку по миту на товари, що ввозяться СПД.

Посадовими особами ГУ ДПС у Київській області було проведено документальну невиїзну перевірку з питань державної митної справи, в частині правильності класифікації згідно УКТ ЗЕД товару «крісла дитячі, призначені для кріплення на велосипедах» ТОВ «Лайтнінг Груп» , за результатами якої було складено акт перевірки від 18.06.2018 №0013/8/10-36-14-10/41315092, на підставі якого винесено податкове повідомлення-рішення форми Р від 29.05.2018 № 0025641410.

Доказів оскарження зазначених податкових повідомлень-рішень в адміністративному та/або судовому порядку не надано і судом не встановлено.

Отже сума податкового боргу Товариства з обмеженою відповідальністю ТОВ «Лайтнінг Груп» з податку на додану вартість, з податку на додану вартість з ввезених товарів та з податку по миту на товари,що ввозяться СПД, а також за результатами нарахованих контролюючим органом штрафних санкцій складає 9681,64 грн.

Оскільки у добровільному порядку відповідач узгоджені податкові зобов`язання не сплачував, на виконання вимог ст. 59 Податкового кодексу України, податковим органом було направлено відповідачу податкову вимогу форми "Ю" від 04.12.2018 №6122-17 на суму 3391,64 грн .

Вказана податкова вимога була надіслана на податкову адресу ТОВ «Лайтнінг Груп» , проте рекомендована поштова кореспонденція була повернута на адресу податкового органу із відміткою поштового відділення «за закінченням встановленого строку зберігання» .

Отже контролюючим органом було здійснено всі необхідні заходи, спрямовані для погашення податкового боргу.

Надаючи правову оцінку правовідносинам, що виникли між сторонами, суд виходить з такого.

Дослідивши матеріали справи, суд прийшов до висновку, що позовні вимоги обґрунтовані та підлягають задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Обов`язок сплати податків платником передбачений підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України (далі - ПК України, у редакції чинній на момент виникнення спірних правовідносин), відповідно до якого, платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпункт 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України встановлює, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до пункту 38.1 статті 38 Податкового кодексу України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Пунктом 57.3 статті 57 ПК України передбачено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Відповідно до п.129.1 ст.129 Податкового кодексу України пеня нараховується: після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Нарахування пені розпочинається: а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов`язання платником податків - після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання, визначеного цим Кодексом; б) при нарахуванні суми грошового зобов`язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом; у день настання строку погашення податкового зобов`язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження); у день настання строку погашення податкового зобов`язання, визначеного податковим агентом при виплаті (нарахуванні) доходів на користь платників податків - фізичних осіб, та/або контролюючим органом під час перевірки такого податкового агента.

Згідно з п.129.3 ст.129 Податкового кодексу України нарахування пені закінчується: у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань; у день проведення взаєморозрахунків непогашених зустрічних грошових зобов`язань відповідного бюджету перед таким платником податків; у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України); при прийнятті рішення щодо скасування або списання суми податкового боргу (його частини).

У разі часткового погашення податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пені, нарахованої на таку частку.

Згідно з пунктом 129.4 статті 129 ПК України пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Як вбачається зі зворотного боку інтегрованої картки платника відповідача за несвоєчасну сплату податку на додану вартість з ввезених товарів в Україну відповідачу було нараховано пеню у сумі 62,92 грн., яка нарахована на податкове повідомлення-рішення форми Р від 23.08.2018 № 0025631410.

Також відповідачу була нарахована пеня в розмірі 314,62 грн. на податкове повідомлення-рішення форми Р від 29.05.2018 № 0025641410 щодо податку по миту товари, що вводяться СПД.

Пунктом 59.1 статті 59 ПК України визначено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Положенням пункту 58.3 ст. 58 ПК України встановлено, що у разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов`язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу (пункт 59.3 статті 59 ПК України).

Як вбачається з матеріалів справи, що позивачем було виставлено та направлено податкову вимогу форми "Ю" від 04.12.2018 №6122-17 на суму 3391,64 грн . Вказана податкова вимога була надіслана на податкову адресу ТОВ «Лайтнінг Груп» , проте рекомендована поштова кореспонденція була повернута на адресу податкового органу із відміткою поштового відділення «за закінченням встановленого строку зберігання» .

Відповідно до пункту 42.5 статті 42 Податкового кодексу України, у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Доказів оскарження вищевказаної податкової вимоги матеріали справи також не містять.

Щодо способу захисту права на стягнення податкового боргу суд зазначає таке.

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Крім того, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі (пункт 95.1 статті 95 ПК України).

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (пункт 95.2 статті 95 ПК України).

Відповідно до абзацу 1 пункту 95.3 статті 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з пунктом 95.4 статті 95 ПК України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Таким чином, суд, вирішуючи питання про погашення за рахунок платника податків податкового боргу, яке здійснюється шляхом стягнення коштів з рахунків у банку або за рахунок готівки, приймає рішення про стягнення з боржника коштів у рахунок погашення податкового боргу.

Під час розгляду справи відповідачем не було надано доказів сплати у добровільному порядку суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість, з податку на додану вартість з ввезених товарів та з податку по миту товари, що ввозяться СПД, а також донарахованих контролюючим органом штрафних санкцій у розмірі 9681,63 грн.

У зв`язку з цим, позовні вимоги підлягають задоволенню в повному обсязі.

Аналізуючи у сукупності вищевикладене та враховуючи підтвердження матеріалами справи наявності податкового боргу відповідача та дотримання податковим органом законодавчо встановленої процедури стягнення податкового боргу, суд дійшов висновку, що адміністративний позов підлягає задоволенню у повному обсязі.

Відповідно до частини другої статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки спір вирішено на користь суб`єкта владних повноважень, а також за відсутності витрат позивача - суб`єкта владних повноважень, пов`язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) стягненню з відповідача не підлягають.

На підставі викладеного, керуючись статтями 243-246, 250, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

в и р і ш и в :

1. Адміністративний позов задовольнити повністю.

2. Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Лайтнінг Груп" (ідентифікаційний код 41315092, місцезнаходження: 08130, Київська область, Києво-Святошинський район, село Петропавлівська Борщагівка, вул. Черкаська, буд. 4) 9681,64 (дев`ять тисяч шістсот вісімдесят одну три грн. 64 коп.) в рахунок погашення податкового боргу.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

У разі оголошення судом лише вступної та резолютивної частини рішення, або розгляду справи в порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту рішення.

Дата складення повного тексту рішення суду 24.12.2021 р.

Суддя Кушнова А.О.