Постанова

від 06.05.2010 по справі 4-384-10

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КІРОВОГРАДА

справа 4-384/10

П О С Т А Н О В А

6 травня 2010 року суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда Черненко І.В., розглянувши подання заступника начальника СВ ПМ ДПА у Кіровоградській області майора податкової міліції Кокош О.І. про надання дозволу на проведення обшуку, -

В С Т А Н О В И В :

Заступником начальника СВ ПМ ДПА у Кіровоградській області майором податкової міліції Кокош О.І. за згодою заступника прокурора Кіровоградської області звернувся до суду з поданням про проведення обшуку.

В обґрунтування подання зазначив, що в провадженні СВ ПМ ДПА у Кіровоградській області знаходиться кримінальна справа №90-0019 порушена відносно ОСОБА_2 за ознаками складу злочину, передбаченого ч. 3 ст.212 КК України .

Проведеним досудовим слідством по справі встановлено, що ПП „Украгробуд-Груп” (код ЄДРПОУ 35804362) зареєстроване 14.04.2008 року за винагороду та без мети здійснення діяльності на підставну особу ОСОБА_3, який також виступив і директором вказаного підприємства. В подальшому 24.09.2008 року при перереєстрації ПП „Украгробуд-Груп” права засновника та директора підприємства набула ОСОБА_4 Згідно наданих зі сторони ОСОБА_3 та ОСОБА_4 показів, останні за весь період існування підприємства взагалі ні якої фінансово-господарської діяльності не проводили, угод не укладали, первинну, облікову та звітну документацію не складали. Підприємство за зазначеною в реєстраційних документах адресою: м. Кіровоград вул. Тимірязева 75/56 не знаходилось.

В ході досудового слідства, матеріалами роздруківки руху коштів по поточному рахунку ПП „Украгробуд-Груп” № 26001051005901 відкритому в Кіровоградській філії АКБ „Східно-Європейський банк” встановлена наявність фінансових операцій з надходження грошових коштів протягом червня 2008 року березня 2009 року від приватного підприємства „Таніра” (код за ЄДРПОУ 32039788), яке зареєстровано рішенням Виконавчого комітету Кіровоградської міської ради народних депутатів від 16.05.2002р., взяте на податковий облік в ДПІ у м.Кіровограді 28.05.2002р. за № 6588, зареєстроване, як платник ПДВ в ДПІ у м.Кіровограді 07.06.2002р.

Матеріалами проведеного 07.10.2009 року обшуку згідно постанови суду від 23.09.2009 року за юридичною адресою ПП „Таніра” м.Кіровоград, вул.Валентини Терешкової 174 та матеріалами проведеної 05.06.2009р. виїмки в ПП „Таніра” в рамках кримінальної справи № 80-1023, які були в подальшому виділені до матеріалів кримінальної справи № 90-0006 та № 90-0008, встановлена наявність на ПП „Таніра” первинних документів (накладних, податкових накладних) які містять дані про придбання товарів від ТОВ „Агропромсервіс Трейд” (код ЄДРПОУ 36259246), ТОВ „Будпромкомплект М” (код ЄДРПОУ 35386108), ПП „Украгробуд-Груп”.

Крім того, згідно додатку № 5 до декларацій з ПДВ за травень 2008року грудень 2009року приватного підприємства „Таніра” відображена наявність взаємовідносин з вищевказаними контрагентами як ПП „Украгробуд-Груп” на суму 5310436,85грн.,ТОВ „Агропромсервіс Трейд” на суму 373863,05грн, ТОВ „Будпромкомплект М” на суму 822191,65грн., а також із товариством „Промінь Л” (код ЄДРПОУ 36351872) на суму 1064170,45 грн., з віднесенням загальних фінансових показників до складу витратної частини на суму 7570662,0 грн. та до податкового кредиту з ПДВ на загальну суму 1 514 143 грн.

Проведеним відпрацюванням контрагентів ПП „Таніра”, як товариство „Агропромсервіс Трейд”, ТОВ „Будпромкомплект М”, ТОВ „Промінь Л” встановлено, що вказані підприємства мають ознаки фіктивності, за місцем реєстрації не знаходяться. Безпосередньо згідно наданих пояснень ОСОБА_5, який за винагороду, без фактичної участі в господарській діяльності виступав директором ТОВ „Агропромсервіс Трейд”, ОСОБА_6, який без фактичної участі в господарській діяльності виступав директором ТОВ „Будпромкомплект М”, ОСОБА_7, яка за винагороду, без мети здійснення господарської діяльності виступила засновником та директором ТОВ „Промінь Л”, вказані особи до фінансово-господарської діяльності перелічених підприємств не мають ніякого відношення, наміру здійснювати підприємницьку діяльність не мали, договорів, накладних, податкових накладних та будь-яких інших документів щодо фінансово-господарської діяльності від імені цих підприємств не складали та не підписували, податкову звітність не складали та не подавали і на ці дії нікого не вповноважували.

При подальшій перевірці діяльності ПП „Таніра”, 11.02.2010 року начальником відділу організації перевірок підприємств стратегічних галузей економіки управління податкового контролю юридичних осіб ДПА у Кіровоградській області проведено аналіз господарських операцій приватного підприємства „Таніра” (код ЄДРПОУ 32039788) з ПП „Украгробуд-Груп”, ТОВ „Агропромсервіс Трейд”, ТОВ „Промінь-Л”, ТОВ „Будпромкомплект-М” з питань повноти обчислення та своєчасності внесення до бюджету сум ПДВ та податку на прибуток за період з 01.03.2008 року по 31.12.2009 року, за результатами, якого складено довідку від 11.02.2010 року за №8/2310/32039788.

Відповідно до здійсненого при перевірці аналізу, щодо правильності визначення податкового зобовязання з податку на додану вартість за період з 01.03.2008 року по 31.12.2009 року встановлено, що директор ПП „Таніра” ОСОБА_2 відображаючи результати господарської діяльності підприємства за період з травня 2008року по грудень 2009року, на підтвердження своїх витрат відображав по бухгалтерському обліку фінансові результати зазначені в первинних та розрахункових бухгалтерських документах (податкові накладні, видаткові накладні) , складених від імені підприємств з ознаками фіктивності ТОВ „Промінь Л”, ТОВ „Будпромкомплект М”, ТОВ „Агропромсервіс Трейд”, ПП Украгробуд-груп”, документи яких відповідно вимог ч.1 ст. 203, ст.215, ст.216 ЦК України, ч.1 ст.207, 208 ГК України є нікчемними так як виписані за операціями, що проведені на підставі недійсного правочину, не підтверджують факт поставки товару, виписані не уповноваженими особами та за ознакою недійсного правочину і нікчемності не створюють юридичних наслідків, тобто вказані в них обсяги поставок та суми ПДВ не підлягають включенню до складу валових витрат при визначені податку на прибуток та до вкладу податкового кредиту з податку на додану вартість .

Однак директор ПП «Таніра» ОСОБА_2 діючи з метою умисного ухилення від сплати податків, вказані бухгалтерські документи складені від імені ТОВ „Промінь Л”, ТОВ „Будпромкомплект М”, ТОВ „Агропромсервіс Трейд”, ПП Украгробуд-груп” з порушенням вимог щодо складання документів та по нікчемних угодах, достовірно знаючи, що товарно-матеріальні цінності безпосередньо від вказаних фіктивних підприємств поставлені не були, неправомірно, в порушення вимог п.1.7 ст.1, п.п.7.2.1, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” № 168/97-ВР від 3.04.1997 року (із змінами і доповненнями), п.5.1, п.5.3.9 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» в редакції Закону від 22.05.97 № 283/97-ВР (із змінами та доповненнями), п.2 ст.3, п. 2 ст. 9 Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.99 № 996-XIV (із змінами та доповненнями) відображав протягом травня 2008р. грудня 2009р. в податковій звітності ПП «Таніра» з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства, яку надав до ДПІ у м. Кіровограді.

Вказані, спрямовані на умисне ухилення від сплати податків дії директора ПП «Таніра» ОСОБА_2 призвели до безпідставного завищення податкового кредиту на суму 1514143грн. та валових витрат на суму 7570662грн. по операціях з ТОВ „Промінь Л”, ТОВ „Будпромкомплект М”, ТОВ „Агропромсервіс Трейд”, ПП Украгробуд-груп”, факт проведення яких не підтверджено належним чином оформленими документами та фактичними обставинами, внаслідок чого умисно ухилився від сплати податку на додану вартість за перевіряємий період на суму 1514143 грн. та податку на прибуток в сумі 1892666 грн.

Таким чином, директор ПП «Таніра» ОСОБА_2 своїми умисними протиправними діями використовуючи завідомо підроблені документи, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб за період з 01.05.2008р. по 31.12.2009р. на загальну суму 3406809грн., що призвело до ненадходження в бюджет держави грошових коштів в особливо великих розмірах.

Для здійснення своєї господарської діяльності ПП “Таніра” (код ЄДРПОУ № 32039788, м.Кіровоград, вул.Валентини Терешкової, 174) в Кіровоградській філії ПАТ „Західінкомбанк” 17.12.2004 року відкритий рахунок № 26006000096 (українська гривня).

З метою встановлення та перевірки підстав декларування ПП „Таніра” відповідних обсягів податкового кредиту та податкових зобовязань від здійснених фінансових операцій, встановлення осіб причетних до відкриття та керування рахунками, отримання доказів вчинення злочину на адресу керуючого Кіровоградською філією ПАТ „Західінкомбанк” та голови правління ПАТ „Західінкомбанк” за № 1208/10/09-016 від 13.04.2010р. направлена вимога про надання даних руху коштів та інших документів повязаних з відкриттям та використанням по відкритому ПП „Таніра” рахунку № 26006000096 за період з 01.05.2008 року по 31.12.2009 року.

29.04.2010р. листом за № 73/10 Кіровоградською філією ПАТ „Західінкомбанк” відмовлено в наданні вищезазначеної інформації по рахунку ПП „Таніра” в звязку з тим, що органи державної податкової служби мають право одержувати у порядку, встановленому Законом, довідки про наявність банківських рахунків. Будь-яка інша інформація, що містить банківську таємницю, розкривається банками органам державної податкової служби на підставі рішення суду.

Правовий режим банківської таємниці в рамках розслідування кримінальної справи регулюється виключно нормами Криминально-Процесуального судочинства, а не іншими нормами чинного законодавства, що розяснено в «Узагальненні судової практики розгляду справ про розкриття банками інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичних та фізичних осіб» схвалене палатою у цивільних справах Верховного Суду України 14.12.2009 року.

Нормами кримінально-процесуального кодексу України передбачений порядок та підстави проведення слідчої дії виїмки. При цьому у постанові повинно зазначатися документи їх точна назва та реквізити. Вказані відомості відсутні, а банківська установа при наданні запиту, відмовилась надати яку-небудь інформацію, посилаючись на Закон України «Про банки та банківську діяльність». У звязку з чим виникла необхідність у проведенні обшуку банківської установи Кіровоградської філії ПАТ „Західінкомбанк” відносно клієнта банківської установи ПП „Таніра” (код ЄДРПОУ № 32039788, м.Кіровоград), де можуть знаходиться знаряддя злочину, речі чи цінності здобуті злочинним шляхом, а також інші предмети та документи, сліди злочину та інші речові докази, які можуть мати значення для справи.

Згідно п.11 Пленуму Верховного суду України «Про деякі питання застосування судами України законодавства при дачі дозволів на тимчасове обмеження окремих конституційних прав і свобод людини і громадянина під час здійснення оперативно-розшукової діяльності, дізнання і досудового слідства» №2 від 28.03.2008 року та статті 17 Закону України від 23 лютого 2006 р. № 3477-ІV «Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини» судам необхідно враховувати, що відповідно до практики Європейського суду з прав людини поняття «житло» у пункті 1 статті 8 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод (Рим, 4.XI.1950) охоплює не лише житло фізичних осіб. Воно може поширюватися на офісні приміщення, які належать фізичним особам, а також офіси юридичних осіб, їх філій та інші приміщення. Як «інше володіння» слід розуміти такі обєкти (природного походження та штучно створені), які за своїми властивостями дають змогу туди проникнути і зберегти або приховати певні предмети (речі, цінності). Ними можуть бути, зокрема, індивідуальний банківський сейф. Враховуючи вищевикладене приміщення банківської установи підпадає під ознаки поняття «житло», яке зазначене в ст.177 КПК України .

Дослідивши матеріали кримінальної справи та перевіривши підстави проведення обшуку, вважаю подання таким, що підлягає задоволенню з наступних підстав.

Згідно ст. 177 КПК України обшук проводиться в тих випадках, коли є достатні підстави вважати, що знаряддя злочину, речі й цінності, здобуті злочинним шляхом, а також інші предмети і документи, які мають значення для встановлення істини в справі чи забезпечення цивільного позову, знаходяться в певному приміщенні або місці чи в якої не будь особи.

Враховуючи те, що в матеріалах кримінальної справи є достатні підстави вважати, що в приміщенні Кіровоградської філії ПАТ „Західінкомбанк”, що знаходиться за адресою: м.Кіровоград, вул.Шевченко, 29/29, відносно клієнта банківської установи ПП “Таніра” (код ЄДРПОУ № 32039788, м.Кіровоград) можуть знаходиться знаряддя злочину, речі чи цінності здобуті злочинним шляхом, а також інші предмети та документи, сліди злочину та інші речові докази, які можуть мати значення для справи, тому вважаю, що подання є обґрунтованим, а обшук доцільним.

На підставі викладеного та керуючись ст.177 КПК України, суддя, -

П О С Т А Н О В И В:

Надати дозвіл на проведення обшуку в приміщенні Кіровоградської філії ПАТ „Західінкомбанк”, що знаходиться за адресою: м.Кіровоград, вул.Шевченко, 29/29 в межах необхідних для виявлення та вилучення документів і предметів, які стосуються обслуговування клієнта банківської установи ПП “Таніра” (код ЄДРПОУ № 32039788, м.Кіровоград).

Постанова оскарженню не підлягає.

Суддя Ленінського

районного суду м. Кіровограда Черненко І.В.