Вирок

від 10.06.2010 по справі 1-85/10

ПРИАЗОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

дело № 1-85/2 010

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

10 июня 2010 года. пос. Приа зовское

Приазовский районный суд З апорожской области в состав е

председательствующего: су дьи Пантылус Е.П.,

при секретаре О рманджи Д.К.,

с участием прокурора Пол итун И.Г.,

рассмотрев в открытом су дебном заседании в помещении Приазовского районного суда Запорожской области в пос. Пр иазовское уголовное дело по обвинению

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІ Я_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2 , гражданина Украины, ІНФОР МАЦІЯ_3, женатого, субъект пр едпринимательской деятельн ости - физическое лицо, прожив ающего в АДРЕСА_1, ранее не судимого,

в совершении преступлений , предусмотренных ч. 1 ст. 358, ч. 3 с т. 358, ч. 1 ст. 212 УК Украины;

У С Т А Н О В И Л:

В период времени с октябр я 2006 года по сентябрь 2009 года, ОСОБА_1 являясь субъектом п редпринимательской деятель ности - физическим лицом без о бразования юридического лиц а код НОМЕР_1, (зарегистрир ованным 16.03.2001 года в Приазовско й районной государственной а дминистрации, свидетельство о государственной регистрац ии НОМЕР_4, взятым на учет п лательщика налогов в ГНИ в Пр иазовском районе 10.09.2003г. № 1238, явл яясь плательщиком налога на добавленную стоимость - свид етельство НОМЕР_5 от 19.08.2004го да, индивидуальный № НОМЕР_ 1, юридический и фактически й адрес: АДРЕСА_2), который о бязан вести учет результатов предпринимательской деятел ьности, своевременно предста влять в налоговые органы дек ларации о доходах и уплачива ть обязательные платежи, сбо ры, и который является ответс твенным за достоверность уче та и результаты предпринимат ельской деятельности, полнот у, своевременность, достовер ность представления учетных документов, полноту и своевр еменность уплаты в бюджеты и государственные целевые фон ды налогов, сборов, других обя зательных платежей, путем за нижения и сокрытия объекта н алогообложения умышленно ук лонился от уплаты налога на д обавленную стоимость, и нало га с доходов физических лиц п ри следующих обстоятельства х:

В период времени с октября 2 006 года по сентябрь 2009 года СПД - ФЛ ОСОБА_1 Код НОМЕР_1, о существляя финансово-хозяйс твенную деятельность, приобр етал запасные части к сельск охозяйственной технике и авт омобилям у физических лиц, не являющихся СПД, за наличный р асчет без документального оф ормления операций по купли-п родажи.

После чего, СПД-ФЛ ОСОБА_1 (код НОМЕР_1), с целью

ум ышленного уклонения от уплат ы налога на добавленную стои мость, в

нарушение п.п. 7.2.3, 7.2.6, п.7.2, п.п. 7.4.5 п.7.4. ст.7 Закона Украины «О

налоге на добавленную стоимость» № 68/97 от 03.04.1997года пре доставленных в ГНИ в Приазо вском районе ежемесячных нал оговых декларациях по налогу на добавленную стоимость не обоснованно завысил налогов ый кредит, отнеся в его состав суммы не подтвержденные нал оговыми накладными, а также с уммы по поддельным документа м, содержащим заведомо ложну ю информацию о приобретении товаров у частного

предпр иятия «Чупина», на общую сумм у 156 083 грн, в т.ч.: за октябрь 2006 года

на сумму 23 024 грн., за декабрь 2006 года на сумму 4 900 грн., за янва рь 2007 года на

сумму 16 300 грн., за февраль 2007 года на сумму 6 500 грн ., за март 2007 года на

сумму 7 017 грн., за апрель 2007 года на сумму 12 767 грн. за май 2007 года на сумму

7 794 грн., за июнь 2007 года на сумм у 3 285 грн., за июль 2007 года на сумм у 1817 грн., за август 2007 года на сум му 1 780 грн., за сентябрь 2007 года на сумму 4013 грн., за ноябрь 2008 года н а сумму 5 500 грн., за декабрь 2008 год а на сумму 10 200 грн., за январь 2009 г ода на сумму 5 300 грн.

Также, ОСОБА_1 с целью укл онения от уплаты налога на до бавленную стоимость, в наруш ении п.п. 7.3.1 п.7.3. ст.7 Закона Украи ны «О налоге на добавленную с тоимость» № 168/97 от 03.04.1997г., занизил налоговые обязательства по НДС, не включив факты реализа ции ТМЦ на ОАО «Мелавтотранс » (код 31897981) на сумму 1 569 943,67 грн., в то м числе НДС - 261 590,54 грн., и факты ок азания консалтинговых услуг в адрес ООО «Мелагробуд» (код 34841552) на сумму 431 000 грн., в том числе НДС - 71 833,34 грн., занизив тем самым налоговые обязательства на общую сумму 333424 грн., что повлек ло не начисление и неуплату в государственный бюджет нало га на добавленную стоимость:

- - за октябрь 2006г. на сум му 23 024 грн.,

- - за декабрь 2006г. на сумму 4 900грн.,

- - за январь 2007г. на сумму 16 300 грн.,

- - за февраль 2007г. на сумму 6 500грн.,

- - за март 2007г. на сумму 7 017грн .,

- - за апрель 2007г. на сумму 12 767 грн.

- - за май 2007г. на сумму 7 794грн. ,

- - за июнь 2007г. на сумму 3 285грн .,

- - за июль 2007г. на сумму 1 817грн .,

- - за август 2007г. на сумму 1 780грн.,

- - за сентябрь 2007г. на сумму 4 013грн.;

- - за июнь 2008г. на сумму 6 629гр н.,

- - за июль 2008г. на сумму 60 426гр н.,

- - за август 2008г. на сумму 68 809 грн.,

- - за сентябрь 2008г. на сумму 10 ОООгрн.,

- - за октябрь 2008г. на сумму 64 769грн.,

- - за ноябрь 2008 г. на сумму 89603 грн.;

- - за декабрь 2008 г. на сумму 4 8888 грн.,

- - за январь 2009 г. на сумм у 530 грн., а всего на сумму 489507 грн.

Кроме того, СПД-ФЛ ОС ОБА_1. с целью уклонения от уп латы налога с доходов физиче ских лиц, в нарушение п.19.1 ст.19 За кона Украины «О налоге с дохо дов физических лиц», ст.13 р.4. Де крета КМУ №13/92 от 26.12.1992года «О под оходном налоге с граждан» в г одовых декларацию о доходах физических лиц, необоснованн о путем завышения валовых за трат на сумму 191639 грн., а также за нижения валовых доходов на с умму 1,667863 грн., занизил чистый на логооблагаемый доход за 2006-2009г . на сумму 1 859 502грн., что привело к занижению налога с доходов ф изических лиц:

- - за 4 кв. 2006года на сумму 23 99 8грн.,

- - за 2007года на сумму 34 017грн.,

- - за 2008года на сумму 187 057грн. ,

- - за 3 кв. 2009 года. на сумму 29 749 грн., на сумму 275 233 грн.,

Реализуя свои преступн ые намерения СПД-ФЛ ОСОБА_1 подписал налоговые деклара ции по налогу на добавленную стоимость и декларации о доходах за указанный период , которые предоставил в ГНИ в П риазовском районе в Запорожс кой области, что привело к нен ачислению и неуплате в бюдже т налога на добавленную стои мость и налога с доходов физи ческих лиц на общую сумму 764 740 грн., которые входят в сис тему налогообложения и введе ны в установленном Законом п орядке, что является значите льным размером, так как более чем в 1000 раз превышает установ ленный законодательством не облагаемый налогом минимум д оходов граждан.

Также ОСОБА_1, в перио д времени с октября 2006г. по янва рь 2009г., являясь субъектом пред принимательской деятельнос ти - физическим лицом без обра зования юридического лица, с целью сокрытия незаконной д еятельности по уклонению от уплаты налогов и получения п рава на налоговый кредит, дей ствуя умышленно, изготовил з аведомо поддельные документ ы, выписанные от ЧП «Чупина», в ыразившееся в том, что ОСОБ А_1, с целью незаконного форм ирования налогового кредита и последующего занижения на логовых обязательств по НДС и налогу с доходов физически х лиц, в начале октября 2006г. нах одясь на центральном рынке в г. Мелитополе по ул. Свердлова , 2 приобрел у неустановленног о следствием лица незаполнен ный бланк налоговой накладно й и чистые листы формата А-4 с о ттиском печати ЧП «Чупина», з атем находясь у себя дома по а дресу п.г.т. Приазовское ул.Кал инина,73, собственноручно запо лнил:

- налоговую накладную № 01 о т 10.11.08 года на сумму 8190 грн.; и на

компьютере составил налог овые накладные:

- - № 600 от 04.11.2008 года на сумму 1 5554.66 грн.;

- - № 602 от 06.11.2008 года на сумму 92 55.34 грн

- - № 653 от 22.01.2009 года на сумму 2316 2.4 грн.;

- - № 730 от 09.12.2008 года на сумму 3 9360 грн.;

на общую сумму 95522.4 грн., внеся заведомо неправдивые сведен ия о приобретении у ЧП «Чупин а» товарно-материальных ценн остей, а также составил прихо дно-кассовые ордера с заведо мо ложными данными о проведе нии мнимой оплаты в адрес ЧП « Чупина»:

- - № 186 от 04.11.2008года на сумму 15 554.66 грн.;

- № 193 от 06.11.2008года на сумму 9255.3 4 грн.;

- № 398 от 09.12.2008года на су мму 39360 грн.;

- № 15 от 22.01.2009года на сумму 23162.4 гр н.;

-№ 19 от 26.01.2009года на сумму 21840.06 грн . на сумму 109172.46 грн.

Впоследствии, находясь у себя дома, распечатал на прин тере указанные первичные бух галтерские, налоговые докуме нты и подписал их от имени дир ектора ЧП «Чупина» -ОСОБА_2 Согласно заключению экспер та от 12.04.2010года, рукописный текс т и подписи на указанных заве домо ложных документах выпол нены не директором ЧП «Чупин а» - ОСОБА_2

Кроме этого, ОСОБА_1 , являясь субъектом предприн имательской деятельности - ф изическим лицом без образова ния юридического лица, в пери од времени с октября 2006 года по январь 2009 года, находясь у себя дома по адресу пос. Приазовск ое ул. Калинина,73, незаконно ис пользовал заведомо поддельн ые документы, а именно налого вые накладные № 01 от 10.11.08г , № 730 от 09.12.2008г., № 653 от 22.01.2009г., № 600 от 04.11.2008г., № 602 о т 06.11.2008г. и приходно-кассовые ор дера №398 от 09.12.2008г., №193 от 06.11.2008г., №15 от 22.01.2009г., №186 от 04.11.2008г., №19 от 26.01.2009г. указ ывающие на приобретение ТМЦ у ЧП «Чупина» и с заведомо лож ными данными о проведении мн имой оплаты, при ведении бухг алтерского учета, и составле нии налоговой отчетности по НДС и налогу с доходов физиче ских лиц. Также в октябре 2009 год а СПД-ФЛ ОСОБА_1 предостав ил указанные заведомо поддел ьные документы работнику нал оговой инспекции ГНИ в Приаз овском районе ОСОБА_3 при проведении документальной п лановой выездной проверки, к оторая проводилась у него в п ериод с 30.10.2009 года по 19.11.2009 года.

В судебном заседании подс удимый ОСОБА_1 виновным се бя в содеянном признал полн остью, а также полностью приз нал исковые требования, выск азал мнение о нецелесообразн ости исследования доказател ьств в полном объеме, а ограни чится его допросом. Представ итель гражданского истца и п рокурор не возражают против этого.

Выяснив, правильно ли поним ают участники судебного расс мотрения фактические обсто ятельства дела и размер граж данского иска, которые никем не оспариваются, правильно л и понимают содержание этих о бстоятельств, нет ли сомнени й в добровольности и истинно сти их позиции, суд разъяснил , что они будут лишены права ос паривать эти фактические обс тоятельства дела в апелляцио нном порядке.

Подсудимый ОСОБА_1 суду пояснил, что действительно о н являясь частным предприним ателем, в период времени с окт ября 2006 года по сентябрь 2009 года , приобретал запасные части к сельскохозяйственной техни ке и автомобилям у физически х лиц не являющихся СПД, за нал ичный расчет без документаль ного оформления операций по купли-продажи. После этого, с ц елью уклонения от уплаты нал ога на добавленную стоимость завысил налоговый кредит, от нес в его состав суммы не под твержденные

налоговыми н акладными, а также суммы по по ддельным документам, которы е содержат ложную информаци ю о приобретении товаров у ча стного предприятия «Чупина », на общую сумму 156 083 грн. Также он с целью уклонения от уплат ы налога занизил налоговые о бязательства по НДС, а именно не включил факты реализации ТМЦ на ОАО «Мелавтотранс» на сумму 1 569 943,67грн., в том числе НДС - 261 590,54 грн., и факты оказания кон салтинговых услуг в адрес ОО О «Мелагробуд» (код 34841552) на сумм у 431 000 грн., в том числе НДС - 71 833,34 гр н., занизив тем самым налоговы е обязательства на общую сум му 333424 грн., что повлекло неначи сление и неуплату в государс твенный бюджет налога на доб авленную стоимость. С октябр я 2006года по январь 2009года с цел ью скрыть что он уклонялся от уплаты налогов и с целью пол учить права на налоговый кре дит, изготовил поддельные до кументы, выписанные от ЧП «Чу пина». В начале октября 2006 года находясь на Центральном рын ке по ул. Свердлова, 2 в г. Мелито поль приобрел у неизвестного ему лица незаполненный блан к налоговой накладной и чист ые листы формата А-4 с оттиском печати ЧП «Чупина», затем при ехав домой сам заполнил нал оговую накладную № 01 от 10.11.08года на сумму 8190 гривен, а также на к омпьютере составил остальны е накладные, в которые внес л ожные сведения о том что он пр иобрел у ЧП «Чупина» товар, и составил приходно-кассовые ордера с ложными данными о пр оведении мнимой оплаты в адр ес ЧП «Чупина». Дома распечат ал на принтере первичные бух галтерские, налоговые докуме нты и подписал их от имени дир ектора ЧП «Чупина» -ОСОБА_2 Данные поддельные документ ы использовал при ведении бу хгалтерского учета, и состав лении налоговой отчетности п о НДС и налогу с доходов физич еских лиц. А в октябре 2009года он предоставил поддельные док ументы работнику налоговой и нспекции ГНИ в Приазовском р айоне ОСОБА_3 при проведен ии документальной плановой в ыездной проверки, которая пр оводилась у него в период с 30.10. 2009 года по 19.11.2009 года. В содеянном чистосердечно раскаивается и просит строго не наказыват ь. Гражданский иск Государст венной налоговой инспекции в Приазовском районе признае т полностью и обязуется возм естить.

Помимо собственного призн ания, вина подсудимого в суде бном заседании подтверждает ся:

-показаниями представите ля гражданского истца ОСО БА_4, которая в судебном засе дании пояснила, что она работ ает на должности начальника отдела налогооблажения физ ических лиц и действительно в период времени с октября 2006 г ода по сентябрь 2009 года субъек т предпринимательской деяте льности - физическое лицо О СОБА_1 зарегистрирован в го сударственной налоговой инс пекции в Приазовском районе, при совершении финансово- хо зяйственной деятельности п о купли - продажи запасных ч астей к сельскохозяйственно й технике и автомобилям, путе м не отображения в налоговых декларациях и отчетах дейст вительных результатов финан сово-хозяйственной деятель ности, подсудимый умышленно уклонялся от уплаты налогов на общую сумму 764 740 гривен. Граж данский иск Государственно й налоговой инспекции в Приа зовском районе просит удовле творить в полном объеме.

В силу ст. 299 ч. 3 УПК Украины и ные доказательства в судебно м заседании не исследовались .

Суд считает, что деяния подс удимого необходимо квалифиц ировать: по ч.1 ст. 212 УК Украины, по признакам умышленного ук лонения от уплаты налогов, сб оров, других обязательных пл атежей, которые входят в сист ему налогооблажения, соверше нное лицом, занимающимся пре дпринимательской деятельно стью без создания юридическо го лица, что привлекло к факти ческому непоступлению в бюдж еты денежных средств в значи тельных размерах; по ч. 1 ст. 358 УК Украины как подделка докуме нта, который выдается либо уд остоверяется предприятием, имеющим право выдавать либо удостоверять такие документ ы, предоставляющего право ил и освобождающего от обязанн остей, с целью его использова ния; а также по ч. 3 ст. 358 УК Украи ны, как использование заведо мо поддельного документа. Да нные подсудимым в судебном з аседании показания соответс твуют обстоятельствам дела.

При назначении наказания с уд принимает во внимание хар актер и степень общественной опасности совершенных прест уплений, которые относятся к категории небольшой тяжести , личность подсудимого, котор ый ранее не судим, характериз уется по месту жительства с п оложительной стороны. Чистос ердечное раскаяние в содеянн ом и активное способствовани е раскрытию преступления, на хождение у него на иждивении двоих несовершеннолетних де тей, суд признает обстоятель ствами, смягчающими наказани е.

С учетом изложенного, суд сч итает достаточным для исправ ления и предупреждения совер шения новых преступлений наз начить подсудимому наказани е в виде ограничения свободы с лишением права заниматься предпринимательской деятел ьностью в пределах санкций ч. 1, 3 ст. 358, ч.1 ст. 212 УК Украины, при э том определив окончательное наказание в соответствии с т ребованиями ст. 70, ч. 3 ст. 72 УК Укр аины.

Принимая во внимание об стоятельства дела и личность подсудимого, суд считает, что исправление и перевоспитани е возможно без изоляции от об щества и по этим основаниям п риходит к выводу о возможнос ти освобождения ОСОБА_1 о т наказания в виде ограничен ия свободы с испытанием согл асно ст. 75 УК Украины, возложив при этом на него обязанности предусмотренные ст. 76 УК Укра ины.

Гражданский иск Государс твенной налоговой инспекции в Приазовском районе в сумме 764 740 гривен о возмещении матер иального вреда, признанный п одсудимым в полном объеме, по лежат удовлетворению, поскол ьку его признание не противо речит закону и не нарушает пр ава, свободы и интересы други х лиц.

Вопрос о вещественных дока зательствах подлежит разреш ению в порядке ст. 81 УПК Украин ы

Руководствуясь ст. с т. 323, 324 УПК Украины, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_1 призна ть виновным в совершении пре ступлений, предусмотренных ч . 1 ст. 358, ч. 3 ст. 358, ч.1 ст.212 Украины и н азначить ему наказание:

-по ч.1 ст. 358 УК Украины - в виде 1 года ограничения своб оды;

-по ч. 3 ст. 358 УК Украины - в в иде 1 года ограничения свобод ы;

-по ч.1 ст.212 УК Украины - в вид е лишения права заниматься п редпринимательской деятель ностью сроком на 1 год;

В соответствии со ст.70 УК Ук раины путем частичного слож ения назначенных наказаний в виде ограничения свободы , окончательно определит ь ОСОБА_1 наказание в вид е 1 (одного) года 6 (шести) месяце в ограничения свободы и на ос новании ч.3 ст. 72 УК Украины с ли шением права заниматься пред принимательской деятельнос тью сроком на 1 (один) год.

На основании ст. 75 УК Украин ы освободить ОСОБА_1 от на значенного наказания в виде ограничения свободы с испыт анием сроком на 1 (один) год.

В соответствии с п. п. 2, 3, 4 ст. 76 У К Украины обязать ОСОБА_1 не выезжать за пределы Украи ны на постоянное проживание без разрешения уголовно-испо лнительной инспекции; уведо млять уголовно-исполнительн ую инспекцию о перемене мест а жительства и работы; период ически являться для регистра ции в уголовно-исполнительну ю инспекцию.

Меру пресечения до вступле ния приговора в законную сил у оставить прежнюю - подпис ку о невыезде.

Вещественные доказательст ва: - изъятые банковские, регис трационные, первичные бухгал терские, налоговые документы СПД - ФЛ ОСОБА_1 оставить при уголовном деле.

Взыскать с ОСОБА_1 налог на добавленную стоимость в с уме 489 507 (четыреста восемьдеся т девять тысяч пятьсот семь г ривен) на государственный сч ет 31112106700250, получатель - государс твенный бюджет, банк получат ель - УГК в Запорожской област и, МФО 813015, код платежа НОМЕР_2 .

Взыскать с ОСОБА_1 налог с доходов физических лиц в суме 275 233 (двести семьдесят пят ь тысяч двести тридцать три г ривны) на государственный сч ет 33210801700251, получатель - местный б юджет Приазовского района Пр иазовский поселковый совет, банк получатель - УГК в Запоро жской области, МФО 813015, код плат ежа НОМЕР_3.

На приговор может быть пода на апелляция в апелляционный суд Запорожской области чер ез Приазовский районный суд в течение 15 суток с момента ег о провозглашения.

Судья Е.П. Панты лус