Постанова

від 08.07.2010 по справі 4-434/10

ПРИМОРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ОДЕСИ

Дело № 4-434 /10

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

08 июля 2010 года Приморски й районный суд г. Одессы

в составе пред - щего судьи : Кушниренко Ю.С.

при секретаре: Радецкой Г.Д.

с участием прокурора: Хорсуненко О.В.

адвоката: ОСОБА_1

рассмотрев в открытом суде бном заседании жалобу адвока та ОСОБА_1, действующего в интересах ОСОБА_2 на пост ановление о возбуждении угол овного дела № 201200800068, вынесенное 24.12.2008г. следователем ОНМ ГНА в О десской области в отношении директора ООО «Алайя» ОСО БА_2 по ст. 212 ч. 3 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л :

Адвокат ОСОБА_1, дейс твующий в интересах ОСОБА_2 , обратился в суд с жалобой н а постановление о возбуждени и уголовного дела № 201200800068, вынес енное 24.12.2008г. следователем ОНМ Г НА в Одесской области в отнош ении директора ООО «Алайя» ОСОБА_2 по ст. 212 ч. 3 УК Украины.

Адвокат ОСОБА_1, действу ющий в интересах ОСОБА_2, с читает, что указанное уголов ное дело было возбуждено нез аконно, необоснованно и подл ежит отмене по следующим осн ованиям.

В данном случае, в действия х ОСОБА_2 отсутствуют при знаки состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК У краины, а также уголовное дел о было возбуждено с нарушени ем норм уголовно - процессу ального законодательства, то есть при отсутствии поводов и оснований для его возбужде ния.

На основании изложенного, а двокат ОСОБА_1, действующи й в интересах ОСОБА_2 прос ит суд постановление о возбу ждении уголовного дела № 201200800068 , вынесенное 24.12.2008г. следователе м ОНМ ГНА в Одесской области в отношении директора ООО «Ал айя» ОСОБА_2 по ст. 212 ч. 3 УК Ук раины - отменить.

Рассмотрев жалобу, материа лы, на основании которых было возбуждено уголовное дело, в ыслушав пояснения адвоката з аявителя, просившего жалобу удовлетворить, прокурора, по лагавшего необходимым в жало бе отказать, суд приходит к вы воду, что жалоба ОСОБА_2, на постановление о возбуждении уголовного дела № 201200800068, вынесе нное 24.12.2008г. следователем ОНМ ГН А в Одесской области в отноше нии него по ст. 212 ч. 3 УК Украины - подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 236-8 УПК У краины, рассматривая жалобы на постановления о возбужден ии уголовных дел, суд должен п роверять наличие поводов и о снований для вынесения поста новления, законность источни ков получения данных, которы е стали основанием для вынес ения постановления о возбужд ении дела, и не вправе рассмат ривать и наперед решать те во просы, которые решаются судо м при рассмотрении уголовног о дела по существу.

В соответствии со ст. 94 УПК Ук раины поводами к возбуждению уголовного дела являются:

1)заявления или сообщения пр едприятий, учреждений, орган изаций, должностных лиц, пред ставителей власти, обществен ности или отдельных граждан;

2)сообщения представителей власти, общественности или о тдельных граждан, задержавши х подозреваемое лицо на мест е совершения преступления ил и с поличным;

3)явка с повинной;

4)сообщения, опубликованные в печати;

5)непосредственное обнаруж ение органом дознания, следо вателем, прокурором или судо м признаков преступления.

В постановлении о возбужде нии уголовного дела от 24.12.2008г., с ледователь в качестве повода к его вынесению указал на неп осредственное обнаружение с ледователем, в действиях дир ектора ООО «Алайя» ОСОБА_2 признаков состава преступ ления, предусмотренного ч.3 ст . 212 УК Украины.

В соответствии с ч.2 ст. 94 УПК У краины: « Дело может быть возб уждено только в тех случаях, к огда имеются достаточные дан ные, указывающие на наличие п ризнаков преступления».

В своем постановлении о воз буждении уголовного дела от 24.12.2008г. в отношении директора ОО О «Алайя» ОСОБА_2, следова тель в качестве оснований дл я его вынесения указал следу ющее.

Так, директор ООО «Алайя» ОСОБА_2, являясь должностны м лицом предприятия, осущест вляя финансово - хозяйственн ую деятельность предприяти я, в нарушение действующего налогового законодательств а, незаконно отразил в налого вой отчетности предприятия н е подтвержденный документал ьно налоговый кредит по НДС в мае 2008 года в сумме 1 300 085 грн.

Установлено, что в декабре 2 008 года директором ООО «Алайя» ОСОБА_2 были составлены, п одписаны, заверены печатью и предоставлены в ГНИ Приморс кого района г. Одессы уточняю щие расчеты налоговых обязат ельств по НДС за май 2008г. с прил ожением №5 к вышеуказанным ут очняющим расчетам по НДС, в. со ответствии с приказом ГНА Ук раины №159 от 17.03.08.

Согласно данных, отраженны х в уточняющем расчете и прил ожении № 5, предоставленных ди ректором ООО «Алайя» ОСОБА _2 в ГНИ в Приморском р-не г. Од ессы 11.12.08 за № 38772/10, в составе нало гового кредита за май 2008г. в ряд ке 3.3. отражена сумма по коду ря дка декларации 17 в размере 1 166 840 грн. и отображена в разделе 2 « расшифровки налоговых обяза тельств и налогового кредита » за май 2008г. по рядку 10.1 деклара ции. Согласно указанной расш ифровке, поставщиком ООО «Ал айя» является ООО «Фактория- К-Ф» ( ЕГРПОУ 35406218 ), а общий объем приобретения товаров работ, услуг у данного предприятия в указанный период составил 5 834 201 грн. ( без учета НДС ), при это м сумма НДС, включенная в сост ав налогового кредита состав ила 1 166 840 грн.

Кроме того, согласно данных , отраженных в уточняющем рас чете и приложении № 5, предоста вленных директором ООО «Алай я» ОСОБА_2 в ГНИ в Приморск ом р-не г. Одессы 12.12.08 за № 38899/10, в со ставе налогового кредита за май 2008г. в грядке 3.3. сумма по код у рядка декларации 17 в размере 133 245 грн. и отображена в разделе 2 «расшифровки налоговых обя зательств и налогового креди та» за май 2008г. по рядку 10.1 декла рации. Согласно указанной ра сшифровке, поставщиком ООО « Алайя» является ООО «Фактори я-К-Ф» ( ЕГРПОУ 35406218 ), а общий объе м приобретения товаров работ , услуг у данного предприятия в указанный период составил 666 2.25 грн. ( без учета НДС ), при это м сумма НДС, включенная в сост ав налогового кредита состав ила 133 245 грн.

Однако в мае 2008г. ООО « Фактория-К-Ф» отчитывалось с нулевыми показателями, что п одтверждается налоговыми де кларациями по налогу на доба вленную стоимость указанног о предприятия. Кроме того, сог ласно пояснений директора ОО О «Фактория-К-Ф» ОСОБА_3 и г лавного бухгалтера ОСОБА_4 , данное предприятие не осу ществляло взаимо расчетов и не имело финансово - хозяйс твенных отношения с ООО «Ала йя»

Таким образом, по мнению сл едователя, в результате умыш ленных действий директора ОО О «Алайя» ОСОБА_2, в наруше ние требований п.п. 7.4.5. п. 7.4. ст. 7 За кона Украины «О налоге на доб авленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997г., в бюджет государства не поступил налог на добавленн ую стоимость в мае 2008г. на общую сумму в размере 1 300 085 грн., что является особо крупны м размером, так как сумма неуп лаченного налога более чем в пять тысяч раз превышает нео благаемый налогом минимум до ходов граждан.

Указанные данные, сл едователь счел достаточными для возбуждения уголовного дела в отношении директора О ОО «Алайя» ОСОБА_2 по ст. 212 ч . 3 УК Украины.

Однако, изучив представле нные материалы, суд не усматр ивает в них наличия основани й для возбуждения уголовного дела в отношении ОСОБА_2 п о ст. 212 ч.3 УК Украины.

Следует отметить, что непре менным условием для возбужде ния уголовного дела по ст. 212 УК Украины является фактическо е непоступление средств в бю джеты или целевые фонды. Тако й факт должен быть установле н первичными документами, ак том проверки налоговой служб ы, на основании которого нало говым органом выносится реше ние о доначислении соответст вующих сумм, по соответствую щим налогам.

Так, согласно п. 21 Постановле ния Пленума Верховного Суда Украины от 08.10.2004 г. за №15 "О некото рых вопросах применения зако нодательства об ответственн ости за уклонение от уплаты н алогов, сборов, других обязат ельных платежей" основанием для возбуждения уголовного д ела по признакам ст. 212 УК Украи ны является соответствующий акт проверки налоговой служ бы, в котором были установлен ы нарушения налогового закон одательства.

Согласно п.5.2.6 Закона Украины «О порядке погашения обязат ельств плательщиками налога перед бюджетами и государст венными целевыми фондами», е сли плательщик налогов обжал ует решение налогового орган а в суд, акт проверки не может быть рассмотрен как доказате льство вины должностных лиц предприятия до рассмотрения такой жалобы по сути.

В данном случае, выводы след ователя об умышленном уклоне нии директором ООО «Алайя» ОСОБА_2 от уплаты налогов н е подтверждены актами провер ок, так как соответствующий акт проверки налоговой служб ы, в материалах дела - отсутст вует.

Из изложенного следует, что на момент возбуждения уголо вного дела факт непоступлени я средств в бюджеты или целев ые фонды не установлен налог овым органом, предприятию не произведены доначисления.

В качестве основани й для возбуждения уголовного дела, следователь сослался н а заключение экспертного исс ледования № 89/2 от 24.12.08., налоговую отчётность ООО «Алайя», нало говую отчётность ООО «Фактор ия-К-Ф» , объяснения должностн ых лиц ООО «Фактория-К-Ф» и ины е материалы.

Что касается заключе ния экспертного исследовани я № 89/2 от 24.12.08.

Из материалов дела не усма тривается, был ли ОСОБА_2 у ведомлен о проведении данной экспертизы и имела ли он возм ожность с ней ознакомиться.

Из представленных материа лов, суд делает вывод, что указ анное заключение специалист а, не может служить основание м для возбуждения уголовного дела, так как оно противоречи т действующему законодатель ству, поскольку существует с пециальный закон, регламенти рующий порядок проведения пр оверок юридических и физичес ких лиц, который дает им право после проведения проверки в нести изменения и выплатить в добровольном порядке штраф ные санкции в случае выявлен ия нарушений налогового зако нодательства.

Заключение специалиста, в д анном случае, не может служит ь подтверждением нарушения н алогового законодательства , так как специалист располаг ал лишь теми документами, кот орые ему предоставила сторон а обвинения.

В материалах дела отсутств уют какие - либо данные подт верждающие, что ОСОБА_2, ка к директор ООО «Алайя», имел в озможность ознакомиться с ук азанной выше экспертизой, пр едоставить свои возражения, обжаловать указанное заключ ение в судебном порядке, либо выплатить в добровольном по рядке штрафные санкции ( как э то предусмотрено законодате льством). В материалах дела от сутствуют даже объяснения са мого ОСОБА_2

Также следует отметить, что , ст. 212 УК Украины, предусматрив ает, что уголовная ответстве нность за уклонение от уплат ы налогов, сборов, других обяз ательных платежей наступае т только в случае, если это де яние было совершено умышлен но.

Доказательств подтверждающих наличие в де йствиях ОСОБА_2 умысла нап равленного на уклонение от у платы налогов, в материалах д ела нет.

Таким образом, из представ ленных суду материалов, усма тривается, что на момент возб уждения уголовного дела, сле дователь не располагал доста точными данными необходимым и, в соответствии с уголовно - процессуальным законодател ьством, для его возбуждения.

С учетом изложенного, суд с читает, что постановление о в озбуждении уголовного дела № 201200800068, вынесенное 24.12.2008г. следова телем ОНМ ГНА в Одесской обла сти в отношении директора ОО О «Алайя» ОСОБА_2 по ст. 212 ч. 3 УК Украины - следует отмени ть, так как в данном случае отс утствовали основания для воз буждения уголовного дела, а к роме того в действиях ОСОБА _2 отсутствовали признаки с остава преступления, предусм отренного ч.3 ст. 212 УК Украины.

Руководствуюсь ст. 94,98, 99, 2367,2368 УП К Украины, суд -

П О С Т А Н О В И Л :

Жалобу адвоката ОСОБА_1 , действующего в интересах ОСОБА_2 на постановление о в озбуждении уголовного дела № 201200800068, вынесенное 24.12.2008г. следова телем ОНМ ГНА в Одесской обла сти в отношении директора ОО О «Алайя» ОСОБА_2 по ст. 212 ч. 3 УК Украины- удовлетворить .

Постановление о возбужден ии уголовного дела № 201200800068, выне сенное 24.12.2008г. следователем ОНМ ГНА в Одесской области в отно шении директора ООО «Алайя» ОСОБА_2 по ст. 212 ч. 3 УК Украин ы - отменить.

Постановление может быть обжаловано в Апелляцио нный суд Одесской области в т ечение 7 дней со дня его провоз глашения.

СУДЬЯ: /Подпись/

Копия верна:

Судья:

Секретарь: