Вирок

від 25.06.2010 по справі 1-760/10

КИЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДОНЕЦЬКА

Дело № 1-760/10

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

25 июня 2010 года Киевский районный суд г.Донецка в сост аве:

председательствующего - судьи Шлыкова С.П.,

при секретаре - Кузьминой В.В.,

с участием прокурора - Аст ашева В.А.,

рассмотрев в открытом суд ебном заседании в зале суда в г. Донецке дело по обвинению:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, ур оженки г. Мариуполя Донецко й области, украинки, гражда нки Украины, с высшим образ ованием - бакалавр, работаю щей директором, главным бухг алтером ООО «МАРТЕКО» (код ЕГ РПОУ 35840984), не замужней, проживаю щей по адресу: АДРЕСА_1, ран ее не судимой,

по ст.212 ч.1, ст. 366 ч. 2 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_1 совершила ум ышленное уклонение от уплаты налогов, которые включены в с истему налогообложения, введ енных в установленном закон ом порядке, что повлекло факт ическое не поступление в бюд жет средств в значительных р азмерах; служебный подлог , т.е. являясь должностным лицо м, составила и выдала заведом о ложные документы, что повле кло тяжкие последствия.

Данные преступления были е ю совершены при следующих об стоятельствах.

ОСОБА_1, находясь на террит ории г.Мариуполя Донецкой об ласти, являясь должностным л ицом юридического лица - субъ екта предпринимательской де ятельности - Общества с огр аниченной ответственностью «Мартеко» (далее - ООО «Мартек о»), код ЕГРПОУ 35840984, зарегистрир ованного решением исполните льного комитета Мариупольск ого городского совета от 04.04.08 з а № 12741020000006647 по юридическому адре су: г. Мариуполь Донецкой об ласти, пр.Строителей, д.144, кв.108 , взятого на налоговый учет в Жовтневой МГНИ в г.Мариуполе за № 13580 от 07.04.08, имеющего свидете льство плательщика НДС № НО МЕР_1 от 23.04.08, ИНН НОМЕР_2, за нимая на данном предприятии должность директора, связанн ую с выполнением организаци онно-распорядительных и адми нистративно-хозяйственных о бязанностей, и, осуществляя р уководство деятельностью пр едприятия, в соответствии со ст. 8 Закона Украины от 16.07.99 г. № 996- ХIV «О бухгалтерском учете и фи нансовой отчетности в Украин е» будучи ответственной за о рганизацию и правильное веде ние бухгалтерского учета фин ансово-хозяйственной деятел ьности, а также будучи ответс твенной за достоверность и п равильность взаиморасчетов с бюджетом по уплате налогов , в период октября 2009 года, боле е точной даты не установлено , действуя умышленно, из корыс тных побуждений, путем заниж ения объекта налогообложени я по налогу на добавленную ст оимость, совершила уклонение от уплаты в бюджет налогов, чт о повлекло фактическое не по ступление в государственный бюджет налогов, введенных в установленном законом поря дке, в значительных размерах при следующих обстоятельств ах.

Согласно п. 1, 3 ст. 14 Закона Укр аины «О системе налогооблож ения» от 25.06.91 (с последующими из менениями и дополнениями) на лог на добавленную стоимост ь относится к общегосударств енным налогам. Законом Укра ины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.97 (с посл едующими изменениями и допол нениями) установлено: п.2.1 ст.2: п лательщик налога на добавлен ную стоимость- любое лицо, кот орое: а) осуществляет или план ирует осуществлять хозяйств енную деятельность и регистр ируется за своим добровольны м решением как плательщик эт ого налога; б) подлежит обязат ельной регистрации как плате льщик этого налога; п.п.3.1.1. п.3.1 ст .3: «объектом налогообложения являются операции плательщи ков налога по продаже товаро в (работ, услуг) на таможенной территории Украины, в том чис ле операции по оплате стоимо сти услуг по договорам аренд ы (лизинга) и операции по перед аче права собственности на о бъекты залога заемщику (кред итору) для погашения кредито рской задолженности залогод ателя.»; п.4.1. ст.4: «база налогооб ложения операций по продаже товаров (работ, услуг) определ яется исходя из их договорно й (контрактной) стоимости, опр еделенной за свободными или регулируемыми ценами (тарифа ми) с учетом акцизного сбора, в возной пошлины, иных общегос ударственных налогов и сбор ов (обязательных платежей), за исключением налога на добав ленную стоимость, который вк лючается в цену товара (работ , услуг); п. 6.1. ст. 6: «Объекты налог ообложения, определенные ста тьей 3 этого Закона, за исключе нием операций, уволенных от н алогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка в соответствии с этим Законом, облагаются налогам и по ставке 20 процентов; п.п. 7.3.1 п .7.3 ст.7: «датой возникновения н алоговых обязательств по нал огу на добавленную стоимость является дата, которая прихо дится на налоговый период, на протяжении которого произош ло любое из событий, которое произошло ранее: или дата зач исления денежных средств от покупателя (заказчика) на бан ковский счет плательщика НДС в оплату товаров (работ, услуг ), что поставляются, а при пост авке товаров (работ, услуг) за наличные средства - дата их оп риходования в кассе плательщ ика НДС, а при отсутствии тако вой - дата инкассации наличны х денежных средств в банковс ком учреждении, которое обсл уживает плательщика НДС; или дата отгрузки товаров, а для р абот (услуг) - дата оформления документа, который свидетель ствует о факте выполнения ра бот (услуг) плательщиком нало га на добавленную стоимость. »; п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7: «налоговый кред ит отчетного периода опреде ляется исходя из договорной (контрактной) стоимости това ров (услуг), но не выше уровня о бычных цен, в случае если дог оворная цена на такие товары (услуги) отличается более чем на 20 процентов от обычной цен ы на такие товары (услуги), и со стоит из сумм налогов, начисл енных (уплаченных) налогопла тельщиком по ставке, установ ленной п.6.1 ст.6 и статьей 8-1 насто ящего Закона, в течение таког о отчетного периода в связи с приобретением или изготовле нием товаров (в том числе при и х импорте) и услуг с целью их д альнейшего использования в н алогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деят ельности налогоплательщика …»; п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7: «если налогопл ательщик приобретает (изгота вливает) материальные и нема териальные активы (услуги), ко торые не предназначаются для их использования в хозяйств енной деятельности такого пл ательщика, то сумма налога, уп лаченного в связи с таким при обретением (изготовлением), н е включается в состав налого вого кредита»; п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7: «не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уп лаченного (начисленного) нал ога…, не подтвержденные нало говыми накладными …»; п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7: «датой возникновения пра ва налогоплательщика на нал оговый кредит является: дата осуществления одного из соб ытий: или дата списания средс тва с банковского счета нало гоплательщика в оплату товар ов (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (тов арного чека) - в случае расче тов с использованием кредит ных дебетовых карточек или к оммерческих чеков; или дата п олучения налоговой накладно й, удостоверяющей факт приоб ретения налогоплательщиков товаров (работ, услуг)»; п.п.7.7.1 п .7.7 ст.7: «Суммы налога, подлежащ ие уплате в бюджет или возмещ ению из бюджета, определяютс я как разность между общей су мму налоговых обязательств, возникших в связи с любой про дажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, и суммой налогового кредита о тчетного периода. Уплата нал огов производится не позднее двадцатого числа месяца, сле дующего за отчетным.»; п. 10.1 ст.10: «Лицами, ответственными за н ачисление, удержание и уплат у (перечисление) налога в бюдж ет, есть: а) налогоплательщики , определенные в статьи 2 этого Закона».

Согласно п.5.1 ст.5 Закона Укра ины «О порядке погашения нал оговых обязательств платель щиков налогов перед бюджетам и и государственными целевым и фондами» от 12.12.2000 года за № 2181-111 (с изменениями и дополнениями) установлено, что налоговое о бязательство, самостоятельн о определенное плательщиком налогов в налоговой деклара ции, считается согласованным со дня предоставления такой налоговой декларации. Указа нное налоговое обязательств о не может быть обжаловано на логоплательщиком в админист ративном или судебном порядк е.

Согласно ст.8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и фин ансовой отчетности в Украине » от 16.07.99 г. за № 996-ХIV (с изменениям и и дополнениями) установлен о, что ответственность за орг анизацию бухгалтерского уч ета и за обеспечение фиксиро вания фактов осуществления в сех хозяйственных операций в первичных документах, сохр анность обработанных докуме нтов, регистров и отчетности несет собственник или уполн омоченное лицо (должностное лицо), которое осуществляет р уководство предприятием в со ответствии с законодательст вом и уставными документами. Ответственность за несвоев ременное составление первич ных документов и регистров б ухгалтерского и налогового у чета, а также за недостоверно сть отраженных в них сведени й несут лица, которые состави ли и подписали эти документы ;

Согласно ст.9 указанного Зак она Украины установлено, что основанием для бухгалтерско го учета хозяйственных опера ций являются первичные докум енты, фиксирующие факты осущ ествления хозяйственных опе раций. Первичные документы д олжны быть составлены во вре мя осуществления хозяйствен ной операции, а если это невоз можно - непосредственно пос ле ее завершения.

Так, ОСОБА_1, являясь долж ностным лицом юридического л ица-субъекта предпринимател ьской деятельности директор ом ООО «Мартеко» (код ЕГРПОУ 35 840984), зарегистрированного реше нием исполнительного комите та Мариупольского городског о совета от 04.04.08 за № 12741020000006647 по юри дическому адресу: г.Мариупол ь Донецкой области, пр.Строит елей, д.144, кв.108, состоящего на на логовом учете в Жовтневой МГ НИ в г.Мариуполе за № 13580 от 07.04.08, им еющего свидетельство плател ьщика НДС № НОМЕР_1 от 23.04.08, ИН Н НОМЕР_2, занимая на данно м предприятии должность дире ктора, связанную с выполнени ем организационно-распоряд ительных и административно-х озяйственных обязанностей, о сознавая факт незаконности с воих действий, с целью уклоне ния от уплаты налогов путем н еобоснованного формировани я налогового кредита по НДС, действуя умышленно, в период октября 2009 года, более точной даты не установлено, осущест вила документальное отражен ие в налоговой отчетности по НДС ООО «Мартеко» за сентябр ь 2009 года бестоварных (фиктивн ых) финансово-хозяйственных операций по якобы имевшим ме сто приобретениям товарно-ма териальных ценностей у ООО « Стройтек-БМЗ» (код ЕГРПОУ 35271325) и ЧП «Магнолия» (код ЕГРПОУ 31891 443), при этом будучи достоверно осведомленной о фактическом отсутствии поставок товаро в (работ, услуг) от данных пред приятий в адрес ООО «Мартеко » на заявленные ею суммы, что в ыражалось в следующем:

ОСОБА_1 в период октября 2009 года, находясь на территории г.Мариуполя Донецкой област и, будучи достоверно осведом ленной о том, что финансово-хо зяйственных взаимоотношени й относительно поставок това ра (работ, услуг) от ЧП «Магнол ия» (код ЕГРПОУ 31891443) в адрес ООО «Мартеко» в период мая 2009 года на сумму 159 430 грн. (без НДС) и на с умму НДС в размере 31 886 грн. не су ществовало и каких-либо доку ментов, в том числе налоговых накладных, не составлялось, а также будучи достоверно осв едомленной, что финансово-хо зяйственных взаимоотношени й относительно поставок това ра (работ, услуг) от ООО «Строй тек-БМЗ» (код ЕГРПОУ 35271325) в адр ес ООО «Мартеко» в период сен тября 2009 года существовало то лько лишь на общую сумму 3 380 311,7 4 грн., в том числе НДС 563 385,29 грн., и первичные документы, в том чи сле налоговые накладные, был и выписаны только на общую су мму 3 380 311,74 грн., в том числе НДС 563 385,29 грн., а не на сумму 4 394 320 грн. (в том числе НДС 878 864 грн.), зная о то м, что согласно п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Зак она Украины «О налоге на доба вленную стоимость» не подлеж ат включению в состав налого вого кредита суммы уплаченно го (начисленного) налога, не по дтвержденные налоговыми нак ладными или таможенными декл арациями, путем обмана склон ила ОСОБА_2, который не бы л осведомлен о преступных на мерениях ОСОБА_1, к состав лению от ее имени документов налоговой отчетности по НДС ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 г ода, содержащих заведомо лож ные для нее сведения относит ельно якобы имевших место об ъемах и суммах финансово-хоз яйственных операций с ООО «С тройтек-БМЗ» (код ЕГРПОУ 35271325) и ЧП «Магнолия» (код ЕГРПОУ 31891443), после чего, последний, будучи введенным в заблуждение ОС ОБА_1, доверяя ей и действуя п о ее указанию, составил с собл юдением установленных рекви зитов и процедур и предостав ил для подписания ОСОБА_1 следующие документы налого вой отчетности ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года: налоговую декларацию по НДС ООО «Марте ко» за сентябрь 2009 года (вх.№ 61589Д от 20.10.09), в которой по указанию ОСОБА_1 отразил налоговый к редит ООО «Мартеко» по сдел кам с ООО «Стройтек-БМЗ» в раз мере 878 864 грн., из которых 315 478,71 грн . не подтверждалось налоговы ми накладными; Приложение № 5 к налоговой декларации по НДС ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 г ода - «Расшифровка налоговы х обязательств и налогового кредита в разрезе контрагент ов» (вх.№ 61590Д от 20.10.09), в котором по указанию ОСОБА_1 отразил налоговый кредит ООО «Марте ко» по сделкам с ООО «Стройте к-БМЗ» в размере 878 864 грн., из кот орых 315 478,71 грн. не подтверждало сь налоговыми накладными; Пр иложение № 1 к налоговой декла рации по НДС ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года - «Расчет ко рректировки сумм НДС к налог овой декларации по НДС» (вх.№ 61591Д от 20.10.09), в котором по указан ию ОСОБА_1 отразил следую щие сведения: в разделе 2 «Корр ектировка налогового кредит а» - сумму налогового кредита от поставщика ЧП «Магнолия» (ИНН 318914405825), дату выписки налого вой накладной - 15.05.09 за № 5, объе м поставки без НДС - 159 430 грн. и сумму НДС - 31 886 грн.

После чего ОСОБА_1, досто верно зная о фактическом отс утствии каких-либо поставок товаров (работ, услуг) от ЧП «М агнолия» в адрес ООО «Мартек о» в период мая 2009 года на сумму НДС в 31 886 грн., располагая досто верными сведениями о том, что налоговой накладной за № 15 от 15.05.09 от ЧП «Магнолия» в адрес ОО О «Мартеко», которая предост авляла бы ей право формирова ния налогового кредита по НД С на сумму 31 886 грн. никогда не со ставлялось, а также достовер но зная о фактических постав ках товаров (работ, услуг) от О ОО «Стройтек-БМЗ» в адрес ООО «Мартеко» в период сентября 2009 года на сумму НДС только в р азмере 563 385,29 грн., а не на сумму Н ДС в размере 878 864 грн., располага я достоверными сведениями о том, что налоговых накладных от ООО «Стройтек-БМЗ» в адрес ООО «Мартеко», которые предо ставляли бы ей право формиро вания налогового кредита по НДС за сентябрь 2009 года дополн ительно еще на 315 478,71 грн. никогд а не составлялось, действуя у мышленно, в период октября 2009 г ода, более точной даты не уста новлено, находясь в г.Мариупо ле Донецкой области, собстве нноручно подписала вышеуказ анные документы налоговой от четности по НДС ООО «Мартеко », скрепила их оттисками имею щейся у нее печати ООО «Марте ко», отразив тем самым, путем н еобоснованного завышения на логового кредита по НДС, бест оварные (фиктивные) операции с ЧП «Магнолия» на сумму НДС в размере 31 886 грн. и с ООО «Стройт ек-БМЗ» на сумму НДС в размере 315 478,71 грн., сущность которых зак лючалась в том, что путем исп ользования реквизитов ЧП «Ма гнолия» и ООО «Стройтек-БМЗ» , с которыми ООО «Мартеко» не и мело фактических финансово-х озяйственных взаимоотношен ий в указанные отчетные пери оды и на указанные суммы, в док ументах налоговой отчетност и ООО «Мартеко» за сентябрь 200 9 года были оформлены с соблюд ением установленных реквизи тов и процедур несуществующи е (вымышленные) операции на по лучение и отпуск товарно-мат ериальных ценностей (товаров , работ, услуг).

После этого, ОСОБА_1 при н аступлении соответствующих сроков подачи налоговой отч етности и уплаты НДС, предост авила указанные документы на логовой отчетности по НДС ОО О «Мартеко» за сентябрь 2009 год а, содержащие заведомо ложны е для нее сведения о финансов о-хозяйственных взаимоотнош ениях с ЧП «Магнолия» и ООО «С тройтек-БМЗ», по месту нахожд ения предприятия на налогово м учете - в Жовтневую МГНИ г.Ма риуполя.

В результате вышеуказанно го необоснованного завышени я налогового кредита по НДС О ОО «Мартеко» за сентябрь 2009 го да, ОСОБА_1 в нарушение п.п. 7.4.1, 7.4.5 ст.7 Закона Украины «О нало ге на добавленную стоимость» , был занижен налог на добавле нную стоимость ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года на общую су мму 347 365 грн., что повлекло ущерб в виде фактического непосту пления в государственный бюд жет Украины налога на добавл енную стоимость за соответст вующий отчетный период в сум ме 347 365 грн., что в 1000 и более раз п ревышает установленный зако нодательством необлагаемый минимум доходов граждан и яв ляется значительным размер ом.

Кроме того, продолжая свою п реступную деятельность, ОС ОБА_1, находясь на территори и г.Мариуполя Донецкой облас ти, являясь должностным лицо м юридического лица-субъекта предпринимательской деятел ьности директором ООО «Марте ко» (код ЕГРПОУ 35840984), зарегистри рованного решением исполнит ельного комитета Мариупольс кого городского совета от 04.04.08 за № 12741020000006647 по юридическому адр есу: г.Мариуполь Донецкой обл асти, пр.Строителей, д.144, кв.108, со стоящего на налоговом учете в Жовтневой МГНИ в г.Мариупол е за № 13580 от 07.04.08, имеющего свидет ельство плательщика НДС № Н ОМЕР_1 от 23.04.08, ИНН НОМЕР_2, з анимая на данном предприятии должность директора, связан ную с выполнением организац ионно-распорядительных и адм инистративно-хозяйственных обязанностей, осознавая фак т незаконности своих действи й, с целью уклонения от уплаты налогов путем необоснованно го формирования налогового к редита по НДС, действуя умышл енно, в период октября 2009 года , более точной даты не установ лено, осуществила документа льное отражение в налоговой отчетности по НДС ООО «Марте ко» за сентябрь 2009 года бестов арных (фиктивных) финансово-х озяйственных операций по яко бы имевшим место приобретени ям товарно-материальных ценн остей у ООО «Стройтек-БМЗ» (ко д ЕГРПОУ 35271325) и ЧП «Магнолия» (к од ЕГРПОУ 31891443), при этом будучи достоверно осведомленной о ф актическом отсутствии пост авок товаров (работ, услуг) от данных предприятий в адрес О ОО «Мартеко» на заявленные е ю суммы, что выражалось в след ующем:

ОСОБА_1 в период октября 2009 года, находясь на территории г.Мариуполя Донецкой област и, будучи достоверно осведом ленной о том, что финансово-хо зяйственных взаимоотношени й относительно поставок това ра (работ, услуг) от ЧП «Магнол ия» (код ЕГРПОУ 31891443) в адрес ООО «Мартеко» в период мая 2009 года на сумму 159 430 грн. (без НДС) и на с умму НДС в размере 31 886 грн. не су ществовало и каких-либо доку ментов, в том числе налоговых накладных, не составлялось, а также будучи достоверно осв едомленной, что финансово-хо зяйственных взаимоотношени й относительно поставок това ра (работ, услуг) от ООО «Строй тек-БМЗ» (код ЕГРПОУ 35271325) в адр ес ООО «Мартеко» в период сен тября 2009 года существовало то лько лишь на общую сумму 3 380 311,7 4 грн., в том числе НДС 563 385,29 грн., и первичные документы, в том чи сле налоговые накладные, был и выписаны только на общую су мму 3 380 311,74 грн., в том числе НДС 563 385,29 грн., а не на сумму 4 394 320 грн. (в том числе НДС 878 864 грн.), зная о то м, что согласно п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Зак она Украины «О налоге на доба вленную стоимость» не подлеж ат включению в состав налого вого кредита суммы уплаченно го (начисленного) налога, не по дтвержденные налоговыми нак ладными или таможенными декл арациями, путем обмана склон ила ОСОБА_2, который не бы л осведомлен о преступных на мерениях ОСОБА_1, к состав лению от ее имени документов налоговой отчетности по НДС ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 г ода, содержащих заведомо лож ные для нее сведения относит ельно якобы имевших место об ъемах и суммах финансово-хоз яйственных операций с ООО «С тройтек-БМЗ» (код ЕГРПОУ 35271325) и ЧП «Магнолия» (код ЕГРПОУ 31891443), после чего, последний, будучи введенным в заблуждение ОС ОБА_1, доверяя ей и действуя п о ее указанию, составил с собл юдением установленных рекви зитов и процедур и предостав ил для подписания ОСОБА_1 следующие документы налого вой отчетности ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года: налоговую декларацию по НДС ООО «Марте ко» за сентябрь 2009 года (вх.№ 61589Д от 20.10.09), в которой по указанию ОСОБА_1 отразил налоговый к редит ООО «Мартеко» по сдел кам с ООО «Стройтек-БМЗ» в раз мере 878 864 грн., из которых 315 478,71 грн . не подтверждалось налоговы ми накладными; Приложение № 5 к налоговой декларации по НДС ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 г ода - «Расшифровка налоговы х обязательств и налогового кредита в разрезе контрагент ов» (вх.№ 61590Д от 20.10.09), в котором по указанию ОСОБА_1 отразил налоговый кредит ООО «Марте ко» по сделкам с ООО «Стройте к-БМЗ» в размере 878 864 грн., из кот орых 315 478,71 грн. не подтверждало сь налоговыми накладными; Пр иложение № 1 к налоговой декла рации по НДС ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года - «Расчет ко рректировки сумм НДС к налог овой декларации по НДС» (вх.№ 61591Д от 20.10.09), в котором по указан ию ОСОБА_1 отразил следую щие сведения: в разделе 2 «Корр ектировка налогового кредит а» - сумму налогового кредита от поставщика ЧП «Магнолия» (ИНН 318914405825), дату выписки налого вой накладной - 15.05.09 за № 5, объе м поставки без НДС - 159 430 грн. и сумму НДС - 31 886 грн.

После чего ОСОБА_1, досто верно зная о фактическом отс утствии каких-либо поставок товаров (работ, услуг) от ЧП «М агнолия» в адрес ООО «Мартек о» в период мая 2009 года на сумму НДС в 31 886 грн., располагая досто верными сведениями о том, что налоговой накладной за № 15 от 15.05.09 от ЧП «Магнолия» в адрес ОО О «Мартеко», которая предост авляла бы ей право формирова ния налогового кредита по НД С на сумму 31 886 грн. никогда не со ставлялось, а также достовер но зная о фактических постав ках товаров (работ, услуг) от О ОО «Стройтек-БМЗ» в адрес ООО «Мартеко» в период сентября 2009 года на сумму НДС только в р азмере 563 385,29 грн., а не на сумму Н ДС в размере 878 864 грн., располага я достоверными сведениями о том, что налоговых накладных от ООО «Стройтек-БМЗ» в адрес ООО «Мартеко», которые предо ставляли бы ей право формиро вания налогового кредита по НДС за сентябрь 2009 года дополн ительно еще на 315 478,71 грн. никогд а не составлялось, действуя у мышленно, в период октября 2009 г ода, более точной даты не уста новлено, находясь в г.Мариупо ле Донецкой области, собстве нноручно подписала вышеуказ анные документы налоговой от четности по НДС ООО «Мартеко », скрепила их оттисками имею щейся у нее печати ООО «Марте ко», отразив тем самым, путем н еобоснованного завышения на логового кредита по НДС, бест оварные (фиктивные) операции с ЧП «Магнолия» на сумму НДС в размере 31 886 грн. и с ООО «Стройт ек-БМЗ» на сумму НДС в размере 315 478,71 грн., сущность которых зак лючалась в том, что путем исп ользования реквизитов ЧП «Ма гнолия» и ООО «Стройтек-БМЗ» , с которыми ООО «Мартеко» не и мело фактических финансово-х озяйственных взаимоотношен ий в указанные отчетные пери оды и на указанные суммы, в док ументах налоговой отчетност и ООО «Мартеко» за сентябрь 200 9 года были оформлены с соблюд ением установленных реквизи тов и процедур несуществующи е (вымышленные) операции на по лучение и отпуск товарно-мат ериальных ценностей (товаров , работ, услуг).

После этого, ОСОБА_1 при н аступлении соответствующих сроков подачи налоговой отч етности и уплаты НДС, предост авила указанные документы на логовой отчетности по НДС ОО О «Мартеко» за сентябрь 2009 год а, содержащие заведомо ложны е для нее сведения о финансов о-хозяйственных взаимоотнош ениях с ЧП «Магнолия» и ООО «С тройтек-БМЗ», по месту нахожд ения предприятия на налогово м учете - в Жовтневую МГНИ г.Ма риуполя.

В результате вышеуказанно го необоснованного завышени я налогового кредита по НДС О ОО «Мартеко» за сентябрь 2009 го да, ОСОБА_1 в нарушение п.п. 7.4.1, 7.4.5 ст.7 Закона Украины «О нало ге на добавленную стоимость» , был занижен налог на добавле нную стоимость ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года на общую су мму 347 365 грн., что повлекло матер иальный ущерб в виде фактиче ского непоступления в госуда рственный бюджет Украины нал ога на добавленную стоимость за соответствующий отчетный период в сумме 347 365 грн., что в 25 0 и более раз превышает необл агаемый налогом минимум дохо дов граждан и является тяжки ми последствиями.

Допрошенная в судебном зас едании подсудимая ОСОБА_1 виновной себя в предъявленн ом ей обвинении признала пол ностью и пояснила, что с 01.06.09 она является директором и главн ым бухгалтером ООО «Мартеко» (код ЕГРПОУ 35840984), зарегистриров анного решением исполнитель ного комитета Мариупольског о городского совета от 04.04.08 по ю ридическому адресу: г. Мари уполь Донецкой области, пр.Ст роителей, д.144, кв.108. Предприят ие состоит на налоговом учет е в ГНИ в Жовтневом районе г.Ма риуполя с 07.04.08, находится на общ ей системе налогообложения, является плательщиком НДС. В середине сентября 2009 года в х оде случайной встречи в г.Ма риуполе со своим старым знак омым - ОСОБА_2 она предло жила ему поработать в качест ве зам.директора ООО «Мартек о», в связи с тем, что она не ус певает вести бух.учет, на что п оследний согласился. Согласн о приказа от 21.09.09 ОСОБА_2 был назначен на должность замес тителя директора без права п одписи первичных и банковски х документов.

Также пояснила, что будучи директором ООО «Мартеко», он а самостоятельно руководила деятельностью предприятия , формировала его штат, заключ ала договора, организовывала и контролировала их исполне ние, подписывала первичную ф инансово-хозяйственную и бу хгалтерскую документацию, по дписывала налоговую отчетно сть. Сдачей налоговых деклар аций по НДС, деклараций по при были, всех иных документов на логовой отчетности ООО «Мар теко» в Жовтневую МГНИ осуще ствляла также она лично.

Все первичные финансово-хо зяйственные и бухгалтерские документы, а также документы налоговой отчетности ООО «М артеко» подписывались и скре плялись оттиском печати ООО «Мартеко» ею лично. Ведение м бух.учета и составлением на логовой отчетности ООО «Март еко» занимался ОСОБА_2, фа ктически исполняя функции бу хгалтера на предприятии. Кро ме того, ОСОБА_2 помогал ей осуществлять руководство де ятельностью предприятия, сос тавлял первичную и бухгалтер скую документацию, занимался поиском клиентов и общением с представителями предприят ий-контрагентов. Никакой пер вичной, бухгалтерской или ин ой документации по финансово -хозяйственной деятельности ООО «Мартеко» (в том числе и д окументов налоговой отчетно сти) он не подписывал. Все данн ые, отраженные ОСОБА_2 в на логовой отчетности ООО «Март еко» лично проверялись ею, по сле чего она подписывала нал оговую отчетность и скреплял а оттиском печати. Все данные бух.учета основывались на пе рвичных документах, которые она предоставляла лично ОС ОБА_2

По поводу формирования нал огового кредита по НДС в доку ментах налоговой отчетности ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 г ода она пояснила, что в сентяб ре-октябре 2009 года она испытыв ала затруднения материально го характера при ведении пре дпринимательской деятельно сти, поэтому ею было принято р ешение не отражать истинные объемы хозяйственных операц ий предприятия в налоговой о тчетности по НДС с целью умен ьшения уплаты данного налога . Зная, что ОСОБА_2, контроли рует соответствие бух.учета (и, соответственно, налоговог о) данным, отраженным в первич ной документации, она решила обмануть его, сообщив, что в с ентябре 2009 года - до того моме нта, когда он пришел на должно сть зам.директора ООО «Марте ко», предприятие имело финан сово-хозяйственные взаимоот ношения с реальными контраге нтами, но в объемах, которые пр евышали действительно сущес твующие - в октябре 2009 года, на ходясь на офисе ООО «Мартеко » по вышеуказанному адресу, о на сказала ОСОБА_2, что нео бходимо в составе налогового кредита по НДС ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года отразить с ледующие суммы:

1) по взаимоотношениям с ООО «Стройтек-БМЗ» (код ЕГРПОУ 3527 1325) - 878 864,00 грн.,

2) по взаимоотношениям с ЧП « Магнолия» (код ЕГРПОУ 31891443) - 31 8 86 грн.

При этом она уверила ОСОБ А_2, что поставки товара от ОО О «Стройтек-БМЗ» и, соответст венно, выписка налоговых нак ладных от ООО «Стройтек-БМЗ» , имели место именно в таком ра змере и именно в сентябре 2009 го да, а ЧП «Магнолия» поставило товар и выписало налоговую н акладную еще в мае 2009 года, одна ко тогда произошла арифметич еская ошибка при составлении налоговой декларации по НДС , в результате чего она не отр азила в полном объеме налого вый кредит по НДС за май 2009 года .

ОСОБА_2 попросил ее подтве рдить налоговый кредит по НД С соответствующими налоговы ми накладными и первичной до кументацией, на что она предо ставила ему налоговые и расх одные накладные от ООО «Стро йтек-БМЗ», а также акты приема -сдачи на общую сумму 3 380 311,74 грн ., в том числе НДС 563 385,29 грн.

Она предоставила ОСОБА_2 следующие налоговые наклад ные от ООО «Стройтек-БМЗ»: нал оговую накладную № 65 от 01.09.09 - на п литку облицовочную и запорну ю арматуру - на общую сумму 18 234,84 грн. (в том числе НДС 3039,14 грн.); налоговую накладную № 283 от 01.09.09 - на металлоконструкции бало к - на общую сумму 314 734,80 грн. (в т ом числе НДС 52 455,80 грн.); налогову ю накладную № 78 от 02.09.09 - на слитк и, чушки чугунные, круг кованн ый - на общую сумму 243 444,42 грн. (в том числе НДС 40 5745,07 грн.); налогов ую накладную № 287 от 04.09.09 - на лист оцинкованный - на общую сум му 484 504,80 грн. (в том числе НДС 80750,80 г рн.); налоговую накладную № 96 от 07.09.09 - на электрооборудование - на общую сумму 188 273,28 грн. (в том ч исле НДС 31 378,88 грн.); налоговую на кладную № 297 от 19.09.09 - на пшеницу - на общую сумму 523 809,00 грн. (в том ч исле НДС 87 301,50 грн.); налоговую на кладную № 153 от 21.09.09 - а электроды - на общую сумму 1365 грн. (в том числе НДС 227,50 грн.); налоговую на кладную № 323 от 24.09.09 - на электрооб орудование - на общую сумму 100 166,40 грн. (в том числе НДС 16694,40 грн .); налоговую накладную № 226 от 28.0 9.09 - на электрооборудование - на общую сумму 860 705,20 грн. (в том ч исле НДС 143450,87 грн.); налоговую на кладную № 219 от 29.09.09 - на ремонтные работы по очистке цистерн - на общую сумму 24 200,00 грн. (в том чи сле НДС 4033,33 грн.); налоговую накл адную № 358 от 30.09.09 - на авансовый п латеж - на общую сумму 21 918,00 грн . (в том числе НДС 3653,00 грн.); налого вую накладную № 356 от 30.09.09 - на лис т оцинкованный - на общую су мму 598 956,00 грн. (в том числе НДС 99826,00 грн.). Итого, на общую сумму в 3 380 311,74 грн., в том числе НДС на сумм у 563 385,29 грн.

ОСОБА_2 тут же задал ей воп рос относительно того, что на логовый кредит по НДС за сент ябрь 2009 года на сумму 315 478,71 грн. по сделкам с ООО «Стройтек-БМЗ» не подтверждается документа льно, ведь она просит отразит ь в налоговой отчетности ООО «Мартеко» налоговый кредит по НДС за сентябрь 2009 года в раз мере 878 864,00 грн., но предоставила налоговые накладные только на сумму 563 385,29 грн., а относитель но налогового кредита по опе рациям с ЧП «Магнолия» на сум му 31 886 грн., то она вообще не пре доставила каких-либо подтвер ждающих документов, на что он а успокоила ОСОБА_2, и сказ ала ему, что оставшиеся налог овые накладные действительн о существуют, они выписаны и о формлены надлежащим образом , и товар на эти суммы уже был п оставлен в адрес ООО «Мартек о», однако она забыла эти нало говые накладные у своих знак омых, и когда следующий раз по едет к ним, то обязательно их в озьмет и передаст для отраже ния в бух.учете и налоговой от четности.

ОСОБА_2, доверяя ей, и исп олняя ее указания, составил с ледующие документы: налогову ю декларацию по НДС ООО «Март еко» за сентябрь 2009 года, в кото рой отразил налоговые обязат ельства в размере 950 581 грн., - что полностью подтверждалось им евшимися налоговыми накладн ыми, и в которой отразил налог овый кредит по НДС в размере 917 686 грн., из которых 315 478,71 грн. по с делкам с ООО «Стройтек-БМЗ», н е подтверждалось налоговыми накладными; Приложение № 5 к н алоговой декларации по НДС О ОО «Мартеко» за сентябрь 2009 го да - «Расшифровка налоговых обязательств и налогового к редита в разрезе контрагенто в», в котором отразил налогов ые обязательства в размере 950 581 грн., - что полностью подтверж далось имевшимися налоговым и накладными, и в котором отра зил налоговый кредит по НДС в размере 917 686 грн., из них - по с делке с ООО «Стройтек-БМЗ» - 878 864 грн., из которых 315 478,71 грн. не по дтверждалось соответствующ ими налоговыми накладными; П риложение № 1 к налоговой декл арации по НДС за сентябрь 2009 г ода - в разделе 2 «Корректиро вка налогового кредита» он о тразил налоговый кредит от Ч П «Магнолия» (ИНН 318914405825), дату вы писки налоговой накладной - 15.05.09 за № 5, объем поставки без НД С - 159 430 грн., и сумму НДС - 31 886 гр н., при этом данная сумма не по дтверждалась соответствующ ей налоговой накладной.

ОСОБА_1 также пояснила, что ОСОБА_2 отразил указанные сведения исключительно по е е указанию, будучи введенным в заблуждение относительно наличия всех налоговых накла дных и якобы имевших место по ставок товара от данных СПД.

После того как он составил у казанные документы, она подп исала их в его присутствии ка к директор и главный бухгалт ер ООО «Мартеко», и скрепила о ттиском печати ООО «Мартеко» . После этого она сдала эти до кументы налоговой отчетност и в Жовтневую МГНИ г.Мариупол я.

На протяжении последующег о времени ОСОБА_2 периодич ески спрашивал ее о непредос тавленных налоговых накладн ых от ООО «Стройтек-БМЗ» и ЧП « Магнолия» на сумму НДС в 315 478,71 г рн. и 31 886 грн. соответственно, и говорил, что в случае докумен тальной проверки со стороны работников ГНИ на ООО «Марте ко» будут установлены наруше ния налогового законодатель ства, а именно - требований с т.4 Закона Украины «О НДС», сог ласно которой запрещено вклю чать в состав налогового кре дита суммы налога, не подтвер жденные налоговыми накладны ми или таможенными деклараци ями, на что она успокаивала ОСОБА_2 говоря, что постоянн о забывает налоговые накладн ые у себя дома.

Примерно в середине января 2010 года, в ходе очередной встре чи, ОСОБА_2 в очередной раз поставил вопрос о налоговых накладных ООО «Стройтек-БМЗ » на сумму НДС в315 478,71 грн. и от ЧП «Магнолия» на сумму НДС в 31 886 г рн. Как показала ОСОБА_1, он а поняла, что дальше уходить о т прямого ответа нельзя и реш ила рассказать ему всю правд у. Она призналась ОСОБА_2, ч то ни налоговых накладных, ни иных документов по сделкам с ООО «Стройтек-БМЗ» на сумму Н ДС в 315 478,71 грн. в сентябре 2009 года и по сделке с ЧП «Магнолия» на сумму НДС в 31 886 грн. в мае 2009 года у нее нет и никогда не было, ни какого товара (работ, услуг) от данных предприятий на указа нные суммы и в указанные пери оды не поставлялось. Она сказ ала ОСОБА_2, что сообщила е му эти неправдивые сведения с той целью, чтобы он, поверив ей, завысил налоговый кредит по НДС за сентябрь 2009 года, и, та ким образом, уменьшил сумму Н ДС, подлежащую уплате. ОСОБ А_2 возмутился, сказал, что эт о незаконно и что она обманны м путем заставила его внести ложные сведения в документы налоговой отчетности ООО «М артеко».

Также пояснила, что она попр осила ОСОБА_2 не рассказы вать никому об этом случае, т.к . работники правоохранительн ых органов могут привлечь ее к ответственности, на что то т пообещал выполнить ее прос ьбу, но отказался в дальнейше м работать с ней. В содеянном ч истосердечно раскаялась.

В судебном заседании устан овлено, что подсудимая и друг ие участники процесса правил ьно понимают содержание факт ических обстоятельств дела, которые никем не оспариваютс я. Судом установлено, что отсу тствуют сомнения в доброволь ности и истинности позиций п одсудимой. Поэтому учитывая мнение прокурора, подсудимой , суд признал нецелесообразн ым исследование доказательс тв относительно фактических обстоятельств дела, которые никем не оспариваются.

В совокупности приведенн ых доказательств суд, считае т что вина подсудимой ОСОБА _1 полностью доказана и ее де йствия по ч. 1 ст. 212 УК Украины к валифицированны правильно, т ак как она своими умышленным и действиями совершила умы шленное уклонение от уплаты налогов, которые включены в систему налогообложения, в веденных в установленном за коном порядке, что повлекло ф актическое не поступление в бюджет средств в значительн ых размерах.

Суд считает, что действия по дсудимой ОСОБА_1 по ч.2 ст. 366 УК Украины квалифицированны верно, так как она своими умыш ленными действиями, совершил а служебный подлог, т.е. являяс ь должностным лицом, состави ла и выдала заведомо ложные д окументы, что повлекло тяжки е последствия.

При избрании вида и меры нак азания суд учитывает характе р и степень общественной опа сности совершенного преступ ления, обстоятельства по дел у, а также личность подсудимо й, что она ранее не судима, по м есту жительства характеризу ется положительно.

Как обстоятельство смягча ющее вину подсудимой ОСОБА _1, суд, в соответствии с п.1 ч.1 с т. 66 УК Украины, учитывает чист осердечное раскаянье подсуд имой в содеянном, активное со действие раскрытию преступл ения.

Обстоятельств, которые бы в соответствии со ст. 67 УК Украи ны отягчали бы наказание под судимой ОСОБА_1 в ходе про ведения судебного следствия установлено не было.

Поскольку ОСОБА_1 совер шила несколько преступлений , то наказание следует назнач ать в соответствии со ст. 70 УК У краины.

С учетом изложенных обстоя тельств, суд считает необход имым и достаточным для испра вления ОСОБА_1 и предупреж дения новых преступлений, на значить наказание в виде лиш ения свободы, но с применение м ст. 75 УК Украины и с освобожде нием осужденной от отбывания назначенного наказания, есл и в течение испытательного с рока она не совершит нового п реступления и выполнит возло женные в соответствии со ст. 76 УК Украины на нее обязанност и.

Вещественные доказательст ва - документы регистрацион ного дела ООО «Мартеко», изъя тые у гос.регистратора Мариу польского городского совета , согласно протокола выемки и осмотра от 26.11.2009 года, а также до кументы юридического и налог ового дела ООО «Мартеко», изъ ятые в ходе выемки в Жовтнево й МГНИ в г. Мариуполе согласно протоколов выемки и осмотра от 26.11.2009 года и согласно проток ола выемки и осмотра от 12.12.2010 го да; первичные финансово - хо зяйственные и бухгалтерские документы ООО «Мартеко», изъятые у директора О ОО «Мартеко» ОСОБА_1 согла сно протокола выемки и осмот ра от 27.11.2009 года; первичные фина нсово - хозяйственные и бух галтерские документы ООО «Ма ртеко», изъятые у директора ООО «Мартеко» ОС ОБА_1 согласно протокола вы емки и осмотра от 08.02.2010 года, кот орые находятся в материалах данного уголовного дела - п ередать ООО «Мартеко» как за конному владельцу.

Вещественные доказательст ва - документы юридического и налогового дела ЧП «Магнол ия», изъятые в ходе выемки в ГН И в Ильичевском районе г. Мари уполя согласно протокола вые мки и осмотра от 14.12.2009 года и сог ласно протокола выемки и осм отра от 10.12.2009 года, которые нахо дятся в материалах данного у головного дела - передать Ч П «Магнолия» как законному в ладельцу.

Вещественные доказательст ва - первичные финансово - хозяйственные и бухгалтерск ие документы ООО «ВЧК» (код ЕГ РПОУ 13511742), ЧП «АГВА» (код ЕГРПОУ 32388631), ООО «КОМПАНИЯ ГОНОРАНТ» ( код ЕГРПОУ 31709179), изъятые соглас но протокола выемки и осмотр а от 11.02.2010 года, а также приказы о назначении ОСОБА_3 на дол жность зам директора ООО «ВЧ К», ЧП «АГВА», ООО «КОМПАНИЯ ГО НОРАНТ», должностные инструк ции зам директора ООО «ВЧК», Ч П «АГВА», ООО «КОМПАНИЯ ГОНОР АНТ» ОСОБА_1, которые нахо дятся в материалах данного у головного дела - передать О ОО «ВЧК», ЧП «АГВА», ООО «КОМПА НИЯ ГОНОРАНТ» как законному владельцу.

В соответствии со ст.ст. 91, 92 УП К Украины судебные расходы, с вязанные с проведением экспе ртизы, подлежат взысканию с п одсудимой.

Руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины, -

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_1 признать винов ной по ст. ст. 212 ч. 1; 366 ч.2 УК Украины и назначить ей наказание:

по ст. 212 ч. 1 УК Украины в виде л ишения права занимать должно сти, связанные с учетом денеж ных средств и материальных ц енностей сроком 1 (один) год;

по ст. 366 ч. 2 УК Украины в виде 2 ( двух) лет лишения свободы с ли шением права занимать должно сти, связанные с учетом денеж ных средств и материальных ц енностей сроком 1 (один) год.

На основании ч.1 ст. 70 УК Украи ны определить наказание осуж денной ОСОБА_1 по совокупн ости преступлений путем погл ощения менее строгого наказа ния более строгим и к отбытию назначить 2 (два) года лишения свободы с лишением права зан имать должности, связанные с учетом денежных средств и ма териальных ценностей сроком 2 (два) года.

На основании ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_1 от отб ывания назначенного наказан ия, если она в течение испытат ельного срока продолжительн остью один год не совершит но вого преступления и выполнит возложенные на нее обязанно сти.

На основании ст. 76 УК Украины возложить на осужденную ОС ОБА_1 обязанности извещать органы уголовно-исполнитель ной инспекции об изменении м еста жительства и периодичес ки являться для регистрации в органы, ведающие исполнени ем приговора.

Меру пресечения в отношени и осужденной ОСОБА_1 до вс тупления приговора в законну ю силу оставить прежней - по дписку о невыезде с постоянн ого места жительства.

Взыскать с ОСОБА_1 в поль зу научно-исследовательског о экспертно-криминалистичес кого центра при УМВД Украины в Донецкой области за провед ение экспертизы 410 (четыреста десять) гривен 78 копеек.

Взыскать с ОСОБА_1 в поль зу ООО «Донецкий информацион но - консультационный центр » за проведение экспертизы 1280 (одна тысяча двести восемьде сят) гривен.

Вещественные доказательст ва - документы регистрацион ного дела ООО «Мартеко», изъя тые у гос.регистратора Мариу польского городского совета , согласно протокола выемки и осмотра от 26.11.2009 года, а также до кументы юридического и налог ового дела ООО «Мартеко», изъ ятые в ходе выемки в Жовтнево й МГНИ в г. Мариуполе согласно протоколов выемки и осмотра от 26.11.2009 года и согласно проток ола выемки и осмотра от 12.12.2010 го да; первичные финансово - хо зяйственные и бухгалтерские документы ООО «Мартеко», изъ ятые у директора ООО «Мартек о» ОСОБА_1 согласно проток ола выемки и осмотра от 27.11.2009 го да; первичные финансово - хо зяйственные и бухгалтерские документы ООО «Мартеко», изъ ятые у директора ООО «Мартек о» ОСОБА_1 согласно проток ола выемки и осмотра от 08.02.2010 го да, которые находятся в матер иалах данного уголовного дел а - передать ООО «Мартеко» к ак законному владельцу.

Вещественные доказательст ва - документы юридического и налогового дела ЧП «Магнол ия», изъятые в ходе выемки в ГН И в Ильичевском районе г. Мари уполя согласно протокола вые мки и осмотра от 14.12.2009 года и сог ласно протокола выемки и осм отра от 10.12.2009 года, которые нахо дятся в материалах данного у головного дела - передать Ч П «Магнолия» как законному в ладельцу.

Вещественные доказательст ва - первичные финансово - хозяйственные и бухгалтерск ие документы ООО «ВЧК» (код ЕГ РПОУ 13511742), ЧП «АГВА» (код ЕГРПОУ 32388631), ООО «КОМПАНИЯ ГОНОРАНТ» ( код ЕГРПОУ 31709179), изъятые соглас но протокола выемки и осмотр а от 11.02.2010 года, а также приказы о назначении ОСОБА_3 на дол жность зам директора ООО «ВЧ К», ЧП «АГВА», ООО «КОМПАНИЯ ГО НОРАНТ», должностные инструк ции зам директора ООО «ВЧК», Ч П «АГВА», ООО «КОМПАНИЯ ГОНОР АНТ» ОСОБА_1, которые нахо дятся в материалах данного у головного дела - передать О ОО «ВЧК», ЧП «АГВА», ООО «КОМПА НИЯ ГОНОРАНТ» как законному владельцу.

Апелляция может быть подан а в Апелляционный суд Донецк ой области в течение пятнадц ати суток с момента провозгл ашения приговора, а осужденн ой - в тот же срок с момента вру чения ей копии приговора.

Судья