Ухвала
від 22.09.2022 по справі 757/25234/22-к
ПЕЧЕРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

печерський районний суд міста києва

Справа № 757/25234/22-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 вересня 2022 року

Слідчий суддя Печерського районного суду м. Києва: ОСОБА_1 ,

при секретарі: ОСОБА_2 ,

за участю:

прокурора: ОСОБА_3 ,

слідчого: ОСОБА_4 ,

представника власника майна, адвоката: ОСОБА_5 ,

розглянувши увідкритому судовомузасіданні взалі судув м.Києві клопотанняСлідчого Першогослідчого відділуТериторіального управлінняДержавного бюророзслідувань,розташованого умісті Києві, ОСОБА_4 ,погоджене Прокуророму кримінальномупровадженні -начальником відділуКиївської міськоїпрокуратури ОСОБА_6 ,про арештмайна укримінальному провадженні№ 62020100000002380від 20.11.2020року,-

ВСТАНОВИВ:

Слідчий Першого слідчого відділу Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Києві, ОСОБА_4 за погодженням прокурора укримінальному провадженні-начальника відділуКиївської міськоїпрокуратури ОСОБА_7 звернувся до слідчого судді з клопотанням про накладення арешту на майно підозрюваного ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , із позбавленням права на відчуження, розпорядження майном, з метою забезпечення можливої конфіскації майна підозрюваного як виду покарання.

В обґрунтуванняклопотання слідчийзазначає,що Першим слідчим відділом Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Києві, здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 62020100000002380 від 20.11.2020 за підозрою ОСОБА_8 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, а також за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 209 КК України.

В рамкахздійснення досудовогорозслідування увказаному кримінальномупровадженні, 19.09.2021 ОСОБА_8 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

В ході здійснення досудового розслідування в рамках даного кримінального провадження згідно Інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно № 310167952 від 19.09.2022, встановлено, що підозрюваному ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , на праві приватної власності належить:

1.земельна ділянка із кадастровим номером 3222486200:03:010:5364, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 2180570032224;

2.земельна ділянка із кадастровим номером 3222486200:02:002:0228, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 1966899532224;

3.земельна ділянка із кадастровим номером 3222486201:01:110:0248, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 1694953432224;

4.земельна ділянка із кадастровим номером 3222486201:01:110:5172, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 1547589432224;

5.земельна ділянка із кадастровим номером 3222486201:01:110:5222, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 1547577732224;

6.земельна ділянка із кадастровим номером 3222486200:02:002:0428, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 1169379132224;

7.земельна ділянка із кадастровим номером 3222486200:02:002:0183, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 1118242232224;

8.земельна ділянка із кадастровим номером 3222486200:03:010:5450, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 1017894032224;

9.земельна ділянка із кадастровим номером 3222486200:03:010:5448, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 1017886832224;

10.земельна ділянка із кадастровим номером 3222486200:03:010:5445, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 1017813132224;

11.земельна ділянка із кадастровим номером 3222486200:03:010:5447, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 1017783932224;

12.земельна ділянка із кадастровим номером 3222486200:02:002:0282, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 912096332224;

13.земельна ділянка із кадастровим номером 3222486201:02:002:5007, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 912033532224;

14.земельна ділянка із кадастровим номером 3222486200:03:010:5274, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 668068732224;

15.земельна ділянка із кадастровим номером 3222486200:02:002:0191, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 414597332224;

16.земельна ділянка із кадастровим номером 3222486200:02:002:5115, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 248393532224;

17.земельна ділянка із кадастровим номером 3222486200:02:002:5091, реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 222236732224.

18.квартира за адресою: АДРЕСА_1 , реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 2545478132080;

19.квартира за адресою: АДРЕСА_2 , реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 2471104732080;

20.квартира за адресою: АДРЕСА_3 , реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 2546601932080.

21.квартира за адресою: АДРЕСА_4 , реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 2537260532080;

22.нежитлове приміщення за адресою: АДРЕСА_5 , реєстраційний номер об`єкта нерухомого майна 1988571532224.

Оскільки, санкція інкримінованої підозрюваному ОСОБА_8 ч.3ст.212КК України передбачають додаткове покарання у вигляді конфіскації майна, з метою запобігання відчуження вищевказаного майна, а також забезпечення можливої конфіскації майна, слідчий просить клопотання задовольнити.

В судовому засіданні слідчий та прокурор підтримали вимоги клопотання з викладених у ньому підстав, просили їх задовольнити.

Представник власника майна ОСОБА_8 - адвокат ОСОБА_5 заперечував щодо задоволення клопотання, просив відмовити.

Згідно ст. 107 КПК України, під час розгляду клопотання здійснювалось фіксування судового процесу за допомогою технічних засобів.

Дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, заслухавши думку учасників судового розгляду, слідчий суддя дійшов висновку, що клопотання підлягає задоволенню, зважаючи на наступне.

Слідчим суддеювстановлено,що Першим слідчим відділом Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Києві, здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 62020100000002380 від 20.11.2020 за підозрою ОСОБА_8 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, а також за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 209 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що у 2010 році ОСОБА_8 розпочав господарську діяльність щодо будівництва на земельних ділянках в адміністративних межах села Софіївська Борщагівка Києво-Святошинського району Київської області низки багатоквартирних житлових будинків з метою подальшого, після завершення їх будівництва, отримання доходу від продажу в таких будинках квартир та нежитлових приміщень третім особам, що відповідно до Національного класифікатора України, затвердженого наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 11.10.2010 № 457, підпадає під вид економічної діяльності «Купівля та продаж власного нерухомого майна» (КВЕД-2010: Клас 68.10).

Так, ОСОБА_8 , наприкінці 2012 року, при невстановлених слідством обставинах, розробив злочинний план, направлений на ухилення від сплати податку на доходи фізичних осіб в особливо великих розмірах.

Для досягнення своєї злочинної мети, ОСОБА_8 розробив та в подальшому реалізував злочинний план, який полягав у маскуванні своєї підприємницької діяльності під час продажу об`єктів нерухомості на території села Софіївська Борщагівка Києво-Святошинського району Київської області, під виглядом дій фізичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Так, першим етапом своєї фактичної підприємницької діяльності щодо будівництва кожної нової черги багатоквартирних житлових будинків, з метою отримання прибутку від подальшого продажу в них квартир та нежитлових приміщень, ОСОБА_8 визначив подання необхідних для початку будівництва документів до відповідного органу виконавчої влади, який реалізує державну політику з питань державного архітектурно-будівельного контролю та нагляду.

Загалом, ОСОБА_8 у період з 2011 року по 2020 року, на підставі проектної документації розробленої ПП «АКБ Готика», ТДВ Фірма «Дім-Проект», містобудівних умов та обмежень забудови земельної ділянки, виданих відділом містобудування і архітектури Києво-Святошинської райдержадміністрації, із зазначенням себе як замовника будівництва низки багатоквартирних житлових будинків з нежитловими приміщеннями подав до Департаменту Державної архітектурно-будівельної інспекції у Київській області такі дозвільні документи як:

- декларація про початок виконання будівельних робіт № КС 08311023810 за адресою: АДРЕСА_6 ;

- декларація про початок виконання будівельних робіт № КС 08311023813 за адресою: АДРЕСА_6 ;

- дозвіл на виконання будівельних робіт від 23.04.2020 № ІУ112201141148 за адресою: АДРЕСА_7 ;

- дозвіл на виконання будівельних робіт від 23.04.2020 № ІУ112201141146 за адресою: АДРЕСА_7 ;

- дозвіл на виконання будівельних робіт від 23.04.2020 № ІУ112201141140 за адресою: АДРЕСА_7 ;

- дозвіл на виконання будівельних робіт від 23.04.2020 № ІУ112201141142 за адресою: АДРЕСА_7 ;

- дозвіл на виконання будівельних робіт від 23.04.2020 № ІУ112201141144 за адресою: АДРЕСА_7 ;

- декларація про початок виконання будівельних робіт № КС 083171602665 за адресою: АДРЕСА_6 ;

- декларація про початок виконання будівельних робіт № КС 083171602621 за адресою: АДРЕСА_6 ;

- декларація про початок виконання будівельних робіт № КС 083171502757 за адресою: АДРЕСА_6 ;

- дозвіл на виконання будівельних робіт від 29.04.2020 № ІУ113201201538 за адресою: АДРЕСА_8 ;

- декларація про початок виконання будівельних робіт № КС 112173621292 за адресою: АДРЕСА_7 ;

- декларація про початок виконання будівельних робіт № КС 083162920253 за адресою: АДРЕСА_9 ;

- дозвіл на виконання будівельних робіт від 29.04.2020 № ІУ113201201540 за адресою: АДРЕСА_8 ;

- дозвіл на виконання будівельних робіт від 29.04.2020 № ІУ113201201540 за адресою: АДРЕСА_9 ;

- декларація про початок виконання будівельних робіт № КС 083171602151 за адресою: АДРЕСА_7 ;

- дозвіл на виконання будівельних робіт від 23.04.2020 № ІУ112201141150 за адресою: АДРЕСА_8 ;

- дозвіл на виконання будівельних робіт від 23.04.2020 № ІУ112201141137 за адресою: АДРЕСА_10 ;

- дозвіл на виконання будівельних робіт від 23.04.2020 № ІУ112201141135 за адресою: АДРЕСА_8 .

Після оформлення та отримання зазначених вище дозвільних документів на будівництво, ОСОБА_8 фактично здійснюючи господарську діяльність, від свого імені як фізична особа, без належної реєстрації суб`єкта господарської діяльності, з метою отримання прибутку від продажу об`єктів нерухомого майна організував та профінансував будівництво вказаних багатоквартирних житлових будинків з нежитловими приміщеннями.

При цьому для здійснення цього будівництва ОСОБА_8 використав земельні ділянки в адміністративних межах сіл Софіївська Борщагівка Києво-Святошинського району Київської області, а також залучив як генерального підрядника ТОВ «Будівельно-комерційна фірма «ІНВІКТА ФАСАД БУД», ТОВ «ПБФ «УКРЄВРОБУД», ТОВ «Будівельно-комерційна фірма «Інвікта», ТОВ «СОФІЯБУД».

Після завершеннябудівництва вказанихбагатоквартирних житловихбудинків,яке тривалопочергово у період 20112020 років, ОСОБА_8 фактично здійснюючи господарську діяльність, отримав такі дозвільні документи, як:

- декларація про готовність об`єкта до експлуатації, зареєстрована 08.08.2011 за № КС14311025623 по об`єкту, який розташований за адресою: АДРЕСА_6 ;

- декларація про готовність об`єкта до експлуатації, зареєстрована 08.08.2011 за № КС14311025624 по об`єкту, який розташований за адресою: АДРЕСА_6 ;

- акт про готовність об`єкта до експлуатації від 14.09.2020, заява на видачу сертифіката про прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом об`єкта, зареєстрованої в Департаменті ДАБІ у Київській області 18.09.2020 за № 10/10-М-1809/7/51, сертифікат від 08.10.2020 № ІУ122201008477 по об`єкту, який розташований за адресою: АДРЕСА_7 ;

- акт про готовність об`єкта до експлуатації від 14.09.2020, заява на видачу сертифіката про прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом об`єкта, зареєстрованої в Департаменті ДАБІ у Київській області 18.09.2020 за № 10/10-М-1809/8/51, сертифікат від 08.10.2020 № ІУ122201008682 по об`єкту, який розташований за адресою: АДРЕСА_7 ;

- акт про готовність об`єкта до експлуатації від 14.09.2020, заява на видачу сертифіката про прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом об`єкта, зареєстрованої в Департаменті ДАБІ у Київській області 18.09.2020 за № 10/10-М-1809/5/51, сертифікат від 08.10.2020 № ІУ122201008205 по об`єкту, який розташований за адресою: АДРЕСА_7 ;

- акт про готовність об`єкта до експлуатації від 27.07.2020, сертифікат від вересня 2020 року № ІУ122200831660 по об`єкту, який розташований за адресою: АДРЕСА_7 ;

- акт про готовність об`єкта до експлуатації від 14.09.2020, сертифікат від вересня 2020 року № ІУ122200831303 по об`єкту, який розташований за адресою: Київська обл., Києво-Святошинський р-н, с. Софіївська Борщагівка, вул. Молодіжна, буд. №11;

- акт про готовність об`єкта до експлуатації від 27.09.2020, сертифікат від 22.11.2019 № КС162193261761 по об`єкту, який розташований за адресою: АДРЕСА_6 ;

- акт про готовність об`єкта до експлуатації від 27.09.2020, сертифікат від 22.11.2019 № КС162193261577 по об`єкту, який розташований за адресою: Київська обл., Києво-Святошинський р-н, с. Софіївська Борщагівка, вул. Сонячна, буд. №3;

- акт про готовність об`єкта до експлуатації від 31.08.2018, заява на видачу сертифіката про прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом об`єкта, зареєстрованої в Департаменті ДАБІ у Київській області 31.08.2018 за № 10/10-М-3108/14/П, сертифікат від 04.09.2018 № КС162182470736 по об`єкту, який розташований за адресою: Київська обл., Києво-Святошинський р-н, с. Софіївська Борщагівка, вул. Сонячна, буд. №5;

- акт про готовність об`єкта до експлуатації від 22.06.2020, заява на видачу сертифіката про прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом об`єкта, зареєстрована в Департаменті ДАБІ у Київській області 22.09.2020 за № 10/10-2506/12, сертифікат № ІУ123200707640 по об`єкту, який розташований за адресою: Київська обл., Києво-Святошинський р-н, с. Софіївська Борщагівка, вул. Корольова Ак., буд. №2;

- акт про готовність об`єкта до експлуатації від 19.02.2018, заява на видачу сертифіката про прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом об`єкта, зареєстрованої в Департаменті ДАБІ у Київській області 19.02.2018 за № 10/10-М-1902/20/П, сертифікат від 02.03.2018 № КС162180610366 по об`єкту, який розташований за адресою: Київська обл., Києво-Святошинський р-н, с. Софіївська Борщагівка, вул. Боголюбова, буд. №38;

- акт про готовність об`єкта до експлуатації від 25.10.2017, заява на видачу сертифіката про прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом об`єкта, зареєстрованої в Департаменті ДАБІ у Київській області 25.10.2017 за № 10/10-М-2510/41/П, сертифікат від 02.03.2018 № КС162173060970 по об`єкту, який розташований за адресою: Київська обл., Києво-Святошинський р-н, с. Софіївська Борщагівка, вул. Боголюбова, буд. №40;

- акт про готовність об`єкта до експлуатації від 10.07.2020, заява на видачу сертифіката про прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом об`єкта, зареєстрованої в Департаменті ДАБІ у Київській області 27.07.2020 за № 10/10-2907/17, сертифікат від 06.08.2020 № ІУ123200806626 по об`єкту, який розташований за адресою: Київська обл., Києво-Святошинський р-н, с. Софіївська Борщагівка, вул. Боголюбова, буд. №42;

- акт про готовність об`єкта до експлуатації від 10.07.2020, заява на видачу сертифіката про прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом об`єкта, зареєстрованої в Департаменті ДАБІ у Київській області 27.07.2020 за № 10/10-2907/17, сертифікат від 06.08.2020 № ІУ123200806989 по об`єкту, який розташований за адресою: Київська обл., Києво-Святошинський р-н, с. Софіївська Борщагівка, вул. Боголюбова, буд. №44;

- акт про готовність об`єкта до експлуатації від 27.09.2020, сертифікат від 22.11.2019 № КС162193261635 по об`єкту, який розташований за адресою: Київська обл., Києво-Святошинський р-н, с. Софіївська Борщагівка, вул. Амосова академіка, буд. №63;

- акт про готовність об`єкта до експлуатації від 27.07.2020, сертифікат від 01.09.2020 № ІУ122200831482 по об`єкту, який розташований за адресою: Київська обл., Києво-Святошинський р-н, с. Софіївська Борщагівка, вул. Амосова академіка, буд. №67;

- акт про готовність об`єкта до експлуатації від 22.06.2020, заява на видачу сертифіката про прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом об`єкта, зареєстрованої в Департаменті ДАБІ у Київській області 22.06.2020 за № 10/10-2506/13, сертифікат № ІУ122200707634 по об`єкту, який розташований за адресою: АДРЕСА_10 ;

- акт про готовність об`єкта до експлуатації від 27.07.2020, сертифікат від вересня 2020 № ІУ122200831961 по об`єкту, який розташований за адресою: АДРЕСА_8 .

Після введення названих вище багатоквартирних житлових будинків в експлуатацію, яке відбувалося поетапно упродовж 20112020 років, залежно від завершення будівництва кожної нової черги, ОСОБА_8 зареєстрував за собою право власності на квартири та нежитлові приміщення у вказаних новозбудованих багатоквартирних житлових будинках.

Наступним етапом своєї підприємницької діяльності ОСОБА_8 визначив безпосередній продаж об`єктів нерухомості в новозбудованих на його замовлення багатоквартирних житлових будинках, а також тих об`єктів, які вже перебували у його власності на момент початку будівництва.

Порядок оподаткування доходів, отриманих фізичною особою підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, передбачено в ст. 177 ПК України, а саме:

у п. 177.1 цієї статті, відповідно до якого доходи фізичних осіб підприємців, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за ставками, визначеними в п. 167.1 ст. 167 цього Кодексу;

у п. 177.2 цієї статті, відповідно до якого об`єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов`язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи підприємця.

Ставка податку відповідно до п. 167.1 ст. 167 ПК України становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих).

Крім того, доходи, визначені ст.163 ПКУ № 2755-VІ, є об`єктом оподаткування військовим збором (п.п.1.2 п.161 підрозділу 10 розділу XX ПКУ № 2755-VІ).

Згідно п.п.1.3 п.161 підрозділу 10 розділу XX ПКУ № 2755-VІ, ставка військового збору становить 1,5 відсотка об`єкта оподаткування, визначеного п.п.1.2 п.161 підрозділу 10 розділу XX ПКУ № 2755-VІ.

Починаючи з 03.08.2014, відповідно до п.п.1.1 п.161 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень ПКУ № 2755-VІ, платником військового збору є, зокрема, фізична особа резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.

Відповідно до п.п.1.3 п.161 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень ПКУ № 2755-VІ, об`єктом оподаткування збором є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід та доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).

Однак ОСОБА_8 з метоюреалізації злочинногоумислу,направленого наухилення відсплати податківта зборів,що входятьу системуоподаткування,введених увстановленому закономпорядку,в особливовеликих розмірах,усвідомлюючи,що йогодіяльність,яка полягалау послідовномубудівництві об`єктівжитлового фондуз наступноюїх реалізацієюнаселенню длязадоволення йогосоціальних потреб,є підприємницькою,а доходивід такоїдіяльності маютьоподатковуватись заправилами,встановленими дляфізичних осіб підприємців,а недля фізичнихосіб,які реалізуютьвласну нерухомість,продовжуючи уникатидержавної реєстраціїяк фізичнаособа підприємець,знаючи,що доходифізичних осіб підприємців,отримані протягомкалендарного рокувід провадженнягосподарської діяльності,оподатковуються заставкою 18%,дохід,запланований доотримання у2019році тау наступнихроках відздійснення підприємницькоїдіяльності,протиправно вирішивоподатковувати у порядку, передбаченому п.п. 172.1172.2 ст. 172 ПК України, із застосуванням ставки податку 5% замість 18%.

Під час здійснення операцій з безпосереднього продажу власних об`єктів нерухомого майна, яке тривало поетапно протягом 20192021 років, залежно від завершення та введення в експлуатацію кожної нової черги будівництва багатоквартирних житлових будинків, ОСОБА_8 у зазначений період уповноважив ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 на укладання договорів купівлі-продажу квартир і нежитлових приміщень шляхом надання їм відповідних довіреностей.

У своючергу, ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 ,діючи напідставі довіреностейвід імені ОСОБА_8 ,у періодз 01.01.2019по 30.06.2021, перебуваючи у приміщеннях приватних нотаріусів, уклали із фізичними особами 910 договорів купівлі-продажу 910 об`єктів нерухомого майна, а саме квартир та нежитлових приміщень у раніше збудованих на замовлення ОСОБА_8 багатоквартирних житлових будинках за адресами: АДРЕСА_6 ; АДРЕСА_6 ; АДРЕСА_7 ; АДРЕСА_7 ; АДРЕСА_7 ; АДРЕСА_7 ; АДРЕСА_7 ; АДРЕСА_6 ; АДРЕСА_6 ; АДРЕСА_6 ; АДРЕСА_8 ; АДРЕСА_7 ; АДРЕСА_9 ; АДРЕСА_8 ; АДРЕСА_9 ; АДРЕСА_7 ; АДРЕСА_8 ; АДРЕСА_10 ; АДРЕСА_8 .

Відповідно до умов указаних договорів, які є типовими, ОСОБА_8 , як продавець, передав у власність, а покупці прийняли у власність належні продавцю на праві приватної власності об`єкти житлової/нежитлової нерухомості, що підтверджується наявністю державної реєстрації права власності в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно.

Продаж здійснено за погодженою сторонами вартістю, яку покупці повністю сплатили до підписання договорів купівлі-продажу.

Зазначену в договорах ціну продажу продавець вважав вигідною для себе, її розмір не пов`язаний зі збігом тяжких для нього обставин і повністю його задовольняв.

Загалом ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , діючи на підставі довіреностей від імені ОСОБА_8 , відповідно до висновку експертів за результатами проведення комплексної судової оціночно-будівельної та економічної експертизи № 15606/22-71/23485?23489/22-72/23546?23549/22-42 від 05.09.2022 отримали у період з 01.01.2019 по 30.06.2021 від покупців зазначених об`єктів нерухомого майна грошові кошти на загальну суму 931 683 526,02 грн.

Разом з тим ОСОБА_8 , отримавши через довірених осіб у період з 01.01.2019 по 30.06.2021 від покупців зазначених вище квартир та нежитлових приміщень дохід на загальну суму 931 683 526,02 грн., усвідомлюючи, що його діяльність, яка полягала у послідовному будівництві об`єктів житлового фонду з наступною їх реалізацією населенню для задоволення його соціальних потреб, є підприємницькою, а доходи від такої діяльності мають оподатковуватись за правилами, встановленими для фізичних осібпідприємців, а не для фізичних осіб, які реалізують власну нерухомість, тобто у порядку, передбаченому п. 164.1 ст. 164, п. 167.1 ст. 167, п. 177.2 ст. 177 ПК України, продовжуючи уникати державної реєстрації як фізична особа підприємець, знаючи, що доходи фізичних осібпідприємців, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за ставкою 18%, діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків та передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до державного бюджету коштів в особливо великих розмірах та, відповідно, оподаткував за ставкою 5% замість 18%, сплативши при цьому до державного бюджету податок на доходи фізичних осіб у розмірі 26772257,09грн. та військовий збір у сумі 8031677,13 грн. замість 181678287,58грн. (податок на доходи фізичних осіб 167703034,69 грн., військовий збір 13975252,89грн.)

Таким чином, ОСОБА_8 у порушенняп.164.1ст.164,п.167.1ст.167,п.177.2ст.177ПК Українине задекларувавдохід відздійснення підприємницькоїдіяльності за період з 01.01.2019 по 30.06.2021 у розмірі 931683526,02грн, у зв`язку з чим занизив податкові зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, що підлягають сплаті до державного бюджету, на загальну суму 140930777,60грн, що відповідно до примітки до ст. 212 КК України є особливо великим розміром.

В рамках здійснення досудового розслідування у вищевказаному кримінальному провадженні, 19.09.2021 ОСОБА_8 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Санкція ч. 3 ст. 212 КК України, яка інкримінується ОСОБА_8 , передбачає додаткове покарання у вигляді конфіскації майна.

Згідно Інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно № 310167952 від 19.09.2022, встановлено, що підозрюваному ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , на праві приватної власності належить: