Постанова

від 23.09.2022 по справі 760/10796/22

СОЛОМ'ЯНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Провадження № 3/760/6554/22

Справа № 760/10796/22

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

23 вересня 2022 року суддя Солом`янського районного суду м. Києва Букіна О.М., при секретарі судового засідання Скаженик Я.О., за участю представника Київської митниці Келеберденка В.В., представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності - адвоката Корольвої С.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні матеріали адміністративної справи, що надійшли з Київської митниці про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який на дату переміщення товару займала посаду керівника ТОВ «АЙЛЕНДЕР ГРУП» (ЄДРПОУ 42769916, Київська область, с. Білогородка, вул. М.Величка, 14А, 08140), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , паспорт НОМЕР_1 виданий 23.09.2005 Деснянським РУГУ МВС України в м. Києві, реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) НОМЕР_2 , за ознаками порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України,-

В С Т А Н О В И В:

23.08.2022 до Солом`янського районного суду м. Києва від Київської митниці Держмитслужби надійшли матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Зі змісту протоколу про порушення митних правил № 1514/10000/21 від 12.07.2022 вбачається, що 28.03.2021, в зоні діяльності Волинської митниці (п/п «Ягодин - Дорогуск» м/п «Ягодин») із території Королівства Нідерландів через митний кордон України у транспортному засобі із р.н.з. НОМЕР_3 на адресу ТОВ «АЙЛЕНДЕР ГРУП» (ЄДРПОУ 42769916) за книжкою TIR Carnet VX.83892625 переміщено консолідований (збірний) вантаж загальною вагою брутто -21 475 кг, в тому числі й товар - «молоді декоративні рослини для відкритого ґрунту», у кількості - 488 місць, загальною вагою брутто - 3 400 кг.

Переміщення вказаного вантажу через митний кордон України здійснено із наданням товаросупровідних документів без яких не можливо отримати дозвіл на переміщення через митний кордон та дозвіл на проведення митного оформлення товарів, а саме: за попередньою митною декларацією від 27.03.2021 № UA100000/2021/840346 та на підставі товаросупровідних документів: накладної CMR від 24.03.2021 № 0114786 та інвойсу від 24.03.2021 № 200143.

Після прибуття в зону діяльності Київської митниці, зазначений вантаж - «молоді декоративні рослини для відкритого ґрунту», був заявлений на митному посту «Чайки» за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 29.03.2021 № UA100300/2021/007831, оформлений та випущений у вільний обіг.

Разом із вказаною митною декларацією до митниці був наданий контракт від 20.01.2021 № 2021JN/UA, укладений між продавцем - компанією «BORKO TRADE HUNGARY KFT» (Lugas utca 7 1171 Budapest, Угорщина) та покупцем - компанією ТОВ «АЙЛЕНДЕР ГРУП», а також накладну CMR від 24.03.2021 № 0114786, фітосанітарний сертифікат від 19.03.2021 № EC NL/PCNU 210934741 та інвойс від 24.03.2021 № 200143, та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вищевказаної митної декларації.

Відповідно до інвойсу від 24.03.2021 № 200143, виставленого компанією - продавцем «BORKO TRADE HUNGARY KFT» (Угорщина) до покупця - ТОВ «АЙЛЕНДЕР ГРУП», загальна фактурна вартість товарів, переміщених через митний кордон України та оформлених за митною декларацією № UA100300/2021/007831, становить - 810,840 доларів США (USD) (на умовах поставки CPТ - Київ, Україна).

Згідно накладної CMR від 24.03.2021 № 0114786 відправником товарів зазначено компанію «NOVARBO Boomkwekerij» (Hof 10, 5768 RX, Meijel Нідерланди) за ордером «BORKO TRADE HUNGARY KFT».

Львівською митницею листом від 13.06.2022 № 7.4-4/20-06/7/11383 до Київської митниці надіслано виокремлені матеріали відповіді митних органів Королівства Нідерландів, а саме: лист № NL21DZA00299756WZ із перекладом, підтвердження замовлення № 200198 та фактуру № 200129, які разом із іншими матеріалами відповіді листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 27.05.2022 № 08-3/26-04/7.4/2901 було надіслано на адресу останньої.

В листі № NL21DZA00299756WZ митні органи Королівства Нідерландів інформували, що голландській компанії було здійснено замовлення на загальну суму 13 544,50 євро на які видано 2-ва рахунки а саме: № 200128 на суму у 4420,50 євро та 200129 на суму 6424 євро. Номер рахунку № НОМЕР_4 в подальшому було змінено на № НОМЕР_5 .

Відповідно до отриманої копії рахунку від 15.03.2021 № 200129 виставленого «NOVARBO Boomkwekerij» (Hof 10, 5768 RX, Meijel Нідерланди) до ТОВ «АЙЛЕНДЕР ГРУП» на товар «молоді декоративні рослини для відкритого ґрунту» в кількості - 488 шт, фактурна вартість товару становить - 6 424 євро.

Згідно інформації у вищезазначеному листі сума - 6 424 євро сплачена у повному обсязі готівкою, а потім поміщена на банківський рахунок.

Згідно інформації в АСМО Інспектор вказаний товар «молоді декоративні рослини для відкритого ґрунту» в кількості - 488 шт. оформлений ТОВ «АЙЛЕНДЕР ГРУП» за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 29.03.2021 № UA100300/2021/007831.

При цьому, митному органу в якості підстави для переміщення та митного оформлення надано інвойс від 24.03.2021 № 200143, виставленого компанією «BORKO TRADE HUNGARY KFT» (Угорщина) за товар «молоді декоративні рослини для відкритого ґрунту» в кількості - 488 шт., в якому вартість товарів вже становить - 810,84 доларів США (USD).

Таким чином, в результаті вивчення документів, отриманих в рамках міжнародної взаємодії, а також документів митного контролю та митного оформлення, наданих до митниці із співставленням відомостей, що містяться у них, встановлено розбіжності щодо вартості товарів.

Отже, товари «молоді декоративні рослини для відкритого ґрунту», у кількості - 488 місць, загальною вагою брутто - 3 400 кг, які переміщено у транспортному засобі із р.н.з. НОМЕР_3 на адресу ТОВ «АЙЛЕНДЕР ГРУП» за книжкою TIR Carnet VX.83892625 у складі консолідованого (збірного) вантажу, вартістю - 6 424 євро (зазначена в надісланому рахунку № 200129), що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (28.03.2021) складає - 212 208,49 грн., були переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості необхідні для визначення митної вартості товарів.

Відповідно до інформації, наявної в податкових базах даних та обліковій картці особи, яка здійснює операції з товарами - ТОВ «АЙЛЕНДЕР ГРУП», на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника ТОВ «АЙЛЕНДЕР ГРУП» був громадянин ОСОБА_1 .

Таким чином представник митного органу вважає, що громадянин ОСОБА_1 вчинив дії, які призвели до переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Представник Київської митниці Держмитслужби у судовому засіданні пояснив, що обставини порушення митних правил ОСОБА_1 є доведеними, що підтверджується матеріалами справи, у зв`язку з чим щодо останнього 12.07.2022 складено протокол про порушення митних правил № 1514/10000/22 за ч. 1 ст. 483 МК України.

У судовому засіданні представник особи, що притягується до адміністративної відповідальності - адвокат Корольова С.В. проти протоколу про порушення митних правил заперечувала та просила суд закрити провадження у справі у зв`язку із відсутністю події та складу адміністративного правопорушення.

Заслухавши пояснення учасників справи, дослідивши та оцінивши зібрані матеріали справи, суд приходить до наступного висновку.

Відповідно до вимог ч. 1 ст. 318 МК України митному контролю підлягають усі товари, транспортні засоби комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України.

Під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник подає митному органу документи та відомості, необхідні для митного контролю, передбачені ст. 335 МК України.

Згідно положень ч. 8 ст. 264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Так, відповідно до ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Тобто при складанні протоколу про порушення митних правил враховуються ознаки складу правопорушення, які мають узгоджуватись з диспозицією статті, до відповідальності за якою притягується особа. У іншому випадку відсутність однієї із ознак складу правопорушення виключає можливість притягнення особи до відповідальності.

Згідно з ч. 1 ст. 483 МК України відповідальність настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Безпосереднім об`єктом посягання при вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 483 МК України, є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Суб`єктивна сторона вказаного правопорушення характеризується прямим умислом, тобто усвідомленням особою, яка вчинила правопорушення характеру незаконного переміщення товарів через митну територію України.

Не можна розглядати як порушення митних правил дії особи, яка, переміщуючи товари через митний кордон України, надала митним органам супровідні документи з відомостями, що не відповідають дійсності, без умислу порушити митні правила, передбачені чинним законодавством України (п. 6 Постанови Пленуму Верховного суду від 03.06.2005 року № 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил»).

При цьому, що стосується використання документів, то судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Тобто ті, що подаються митному органу на кордоні та є підставою для пропуску товару на митну територію України.

Судом встановлено, що 28.03.2021, в зоні діяльності Волинської митниці (п/п «Ягодин - Дорогуск» м/п «Ягодин») із території Королівства Нідерландів через митний кордон України у транспортному засобі із р.н.з. НОМЕР_3 на адресу ТОВ «АЙЛЕНДЕР ГРУП» (ЄДРПОУ 42769916) за книжкою TIR Carnet VX.83892625 переміщено консолідований (збірний) вантаж загальною вагою брутто -21 475 кг, в тому числі й товар - «молоді декоративні рослини для відкритого ґрунту», у кількості - 488 місць, загальною вагою брутто - 3 400 кг.

Переміщення вказаного вантажу через митний кордон України здійснено із наданням товаросупровідних документів без яких не можливо отримати дозвіл на переміщення через митний кордон та дозвіл на проведення митного оформлення товарів, а саме: за попередньою митною декларацією від 27.03.2021 № UA100000/2021/840346 та на підставі товаросупровідних документів: накладної CMR від 24.03.2021 № 0114786 та інвойсу від 24.03.2021 № 200143.

Після прибуття в зону діяльності Київської митниці, зазначений вантаж - «молоді декоративні рослини для відкритого ґрунту», був заявлений на митному посту «Чайки» за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 29.03.2021 № UA100300/2021/007831, оформлений та випущений у вільний обіг.

Разом із вказаною митною декларацією до митниці був наданий контракт від 20.01.2021 № 2021JN/UA, укладений між продавцем - компанією «BORKO TRADE HUNGARY KFT» (Lugas utca 7 1171 Budapest, Угорщина) та покупцем - компанією ТОВ «АЙЛЕНДЕР ГРУП», а також накладну CMR від 24.03.2021 № 0114786, фітосанітарний сертифікат від 19.03.2021 № EC NL/PCNU 210934741 та інвойс від 24.03.2021 № 200143, та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вищевказаної митної декларації.

Відповідно до інвойсу від 24.03.2021 № 200143, виставленого компанією - продавцем «BORKO TRADE HUNGARY KFT» (Угорщина) до покупця - ТОВ «АЙЛЕНДЕР ГРУП», загальна фактурна вартість товарів, переміщених через митний кордон України та оформлених за митною декларацією № UA100300/2021/007831, становить - 810,840 доларів США (USD) (на умовах поставки CPТ - Київ, Україна).

Згідно накладної CMR від 24.03.2021 № 0114786 відправником товарів зазначено компанію «NOVARBO Boomkwekerij» (Hof 10, 5768 RX, Meijel Нідерланди) за ордером «BORKO TRADE HUNGARY KFT».

Львівською митницею листом від 13.06.2022 № 7.4-4/20-06/7/11383 до Київської митниці надіслано виокремлені матеріали відповіді митних органів Королівства Нідерландів, а саме: лист № NL21DZA00299756WZ із перекладом, підтвердження замовлення № 200198 та фактуру № 200129, які разом із іншими матеріалами відповіді листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 27.05.2022 № 08-3/26-04/7.4/2901 було надіслано на адресу останньої.

В листі № NL21DZA00299756WZ митні органи Королівства Нідерландів інформували, що голландській компанії було здійснено замовлення на загальну суму 13 544,50 євро на які видано 2-ва рахунки а саме: № 200128 на суму у 4420,50 євро та 200129 на суму 6424 євро. Номер рахунку № НОМЕР_4 в подальшому було змінено на №200143.

Відповідно до отриманої копії рахунку від 15.03.2021 № 200129 виставленого «NOVARBO Boomkwekerij» (Hof 10, 5768 RX, Meijel Нідерланди) до ТОВ «АЙЛЕНДЕР ГРУП» на товар «молоді декоративні рослини для відкритого ґрунту» в кількості - 488 шт, фактурна вартість товару становить - 6 424 євро.

Згідно інформації у вищезазначеному листі сума - 6 424 євро сплачена у повному обсязі готівкою, а потім поміщена на банківський рахунок.

Згідно інформації в АСМО Інспектор вказаний товар «молоді декоративні рослини для відкритого ґрунту» в кількості - 488 шт. оформлений ТОВ «АЙЛЕНДЕР ГРУП» за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 29.03.2021 № UA100300/2021/007831.

При цьому, митному органу в якості підстави для переміщення та митного оформлення надано інвойс від 24.03.2021 № 200143, виставленого компанією «BORKO TRADE HUNGARY KFT» (Угорщина) за товар «молоді декоративні рослини для відкритого ґрунту» в кількості - 488 шт., в якому вартість товарів вже становить - 810,84 доларів США (USD).

Тобто в результаті вивчення документів, отриманих в рамках міжнародної взаємодії, а також документів митного контролю та митного оформлення, наданих до митниці із співставленням відомостей, що містяться у них, встановлено розбіжності щодо вартості товарів.

Разом із цим судом також встановлено, що 20.01.2021 між продавцем - компанією «BORKO TRADE HUNGARY KFT» (Lugas utca 7 1171 Budapest, Угорщина) та покупцем - компанією ТОВ «АЙЛЕНДЕР ГРУП» було укладено контракт № 2021JN/UA на поставку товару.

Компанією «BORKO TRADE HUNGARY KFT» виконані обов`язки, визначені контрактом № 2021JN/UA від 20.01.2021 та міжнародними правилами Інкотермс - EXW, а саме забезпечено супровід партії товару інвойсом від 24.03.2021 № 200143, іншими товаросупровідними документами.

27.03.2021 на підставі документів, отриманих від BORKO TRADE HUNGARY KFT», в тому числі інвойсу від 24.03.2021 № 200143, з метою ввезення товарів на митну територію України, подана попередня МД № UA100000/2021/840346.

Суд звертає увагу на ту обставину, що інвойс від 24.03.2021 № 200143 на суму 810,84 дол. США, оформлений компанією «BORKO TRADE HUNGARY KFT», на виконання умов контракту № 2021JN/UA від 20.01.2021, містить всі необхідні реквізити, в тому числі інформацію щодо ціни товару (фактурна вартість).

Крім цього, інвойс від 24.03.2021 № 200143 на суму 810,84 дол. США, оформлений компанією «BORKO TRADE HUNGARY KFT», на виконання умов контракту № 2021JN/UA від 20.01.2021 та у відповідності до обов`язку продавця визначеного міжнародними правилами Incoterms (EXW), також є документом, в якому зазначено фактурну вартість товару, та єдиним документом, на підставі якого ОСОБА_1 до попередньої митної декларації у відповідності до Порядку № 651 внесено відомості щодо вартості товарів.

Вищенаведене свідчить про те, що ОСОБА_1 , як керівник ТОВ «АЙЛЕНДЕР ГРУП», відношення до складання, оформлення та підписання товаросупровідних документів, зокрема інвойсу від 24.03.2021 № 200143, що були підставою для переміщення товарів через митний кордон України та, в подальшому, для їх митного оформлення, не мав.

Однак митним органом не зазначено, які ж саме на їх думку ОСОБА_1 були надані документи, що містять невірні відомості щодо вартості товару.

В протоколі про порушення митних правил не зазначено зв`язку щодо різниці вартості в документах, що надані митним органам Королівства Нідерланди та, що були надані митним органам України.

Так, митним органом не доведено, що саме документи які надавалися до попередньої митної декларації від 27.03.2021 № UA100000/2021/840346, а саме: інвойс від 24.03.2021 № 200143 містить недостовірні відомості.

Відповідно до роз`яснень, наведених у постанові Пленуму Верховного Суду України від 03.06.2005 року № 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил», порушення митних правил, відповідальність за яке встановлена ст. 483 МК України, може бути вчинене лише умисно.

Тобто, склад правопорушення в даному випадку полягає саме в умисному переміщенні товару через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товару документу, що містить неправдиві відомості, а саме вартість товару та відомості щодо одержувача та продавця .

Згідно зі ст. 10 КУпАП адміністративне правопорушення визнається вчиненим умисно, коли особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своєї дії чи бездіяльності, передбачала її шкідливі наслідки і бажала їх або свідомо допускала настання цих наслідків.

Натомість, Київською митницею жодних доказів на підтвердження того, що як заявлено в протоколі про порушення митних правил, інвойс від 24.03.2021 № 200143містить неправдиві відомості щодо вартості товару, надано не було.

Таким чином, будь-яких доказів на підтвердження того, що подані товаросупровідні документи були підроблені шляхом внесення неправдивих відомостей щодо вартості товару суду не надано, що позбавляє суд можливості встановити наявність у нього прямого умислу на вчинення дій, відповідальність за які, передбачена ст. 483 МК України.

Стаття 62 Конституції України закріплює принцип презумпції невинуватості, відповідно до якого особа вважається невинуватою у вчиненні злочину і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком суду. Обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Таким чином, матеріали справи про порушення митних правил не містять будь-яких відомостей та жодних доказів того, що громадянин ОСОБА_1 вчиняв будь-які умисні дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу України документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача та вартості товарів, а тому в його діях відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Згідно зі ст. 487 МК України провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Відповідно до правил п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю, в разі відсутності події та складу адміністративного правопорушення.

У зв`язку з тим, що в діях ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, провадження по справі відносно нього підлягає закриттю.

Керуючись ст.ст. 264, 318, 458, 483, 487 МК України, ст.ст. 10, 245, 247, 252, 280, 283, 287-294 КУпАП, суддя, -

П О С Т А Н О В И В:

Закрити провадження відносно ОСОБА_1 в справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, у зв`язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через районний суд, шляхом подання скарги протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя: О.М. Букіна