Ухвала

від 17.11.2022 по справі 440/330/20

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

УХВАЛА

про витребування доказів

17 листопада 2022 рокум. ПолтаваСправа № 440/330/20Полтавський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Ясиновського І.Г.,

за участю:

секретаря судового засідання Сизої І.А.,

представника позивача Куцмиди В.І.,

представника відповідача - Масюк П.С.,

розглянувши у підготовчому засіданні справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Лубенське шляхово-будівельне управління №9" до Головного управління ДПС у Полтавській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,

В С Т А Н О В И В:

20 січня 2020 року позивач Товариство з обмеженою відповідальністю "Лубенське шляхово-будівельне управління №9" звернулося до Полтавського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Головного управління ДПС у Полтавській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень Головного управління ДПС у Полтавській області від 11 грудня 2019 року №0004640504, №0004660504.

Рішенням Полтавського окружного адміністративного суду від 04 серпня 2020 року, залишеним без змін постановою Другого апеляційного адміністративного суду від 08 грудня 2020 року, позов задоволено частково. Визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Полтавській області від 11 грудня 2019 року № 0004640504 в частині збільшення ТОВ «Лубенське шляхово-будівельне управління №9» грошового зобов`язання за платежем «податок на прибуток приватних підприємств» за податковими зобов`язаннями на суму 41381 грн та за штрафними (фінансовим) санкціями (штрафами) на суму 103420,25 грн. Визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення Головного управління ДПС у Полтавській області від 11 грудня 2019 року № 0004660504 в частині збільшення ТОВ «Лубенське шляхово-будівельне управління №9» грошового зобов`язання за платежем «податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» за податковими зобов`язаннями на суму 459645 грн та за штрафними (фінансовим) санкціями (штрафами) на суму 114911,25 грн. Стягнуто за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДПС у Полтавській області на користь ТОВ «Лубенське шляхово-будівельне управління №9» витрати зі сплати судового збору в розмірі 16 374,87 грн. В іншій частині позовних вимог відмовлено /а.с. 113-131, 225-238, т.3/.

Постановою Верховного Суду від 22 червня 2022 року замінено відповідача у справі Головне управління ДПС у Полтавській області (код ЄДРПОУ 43142831) на Головне управління ДПС у Полтавській області (код ЄДРПОУ 44057192). Касаційну скаргу Головного управління ДПС у Полтавській області задоволено частково. Рішення Полтавського окружного адміністративного суду від 04 серпня 2020 року та постанову Другого апеляційного адміністративного суду від 08 грудня 2020 року у справі № 440/330/20, в частині задоволення позовних вимог, скасовано, а справу в цій частині направлено до Полтавського окружного адміністративного суду на новий розгляд /а.с. 71-84, т.4/.

Матеріали справи надійшли до Полтавського окружного адміністративного суду 08 липня 2022 року, про що свідчить відбиток штемпелю вхідної кореспонденції.

Відповідно до Протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями справу від 11.07.2022 передано судді Ясиновському І.Г.

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 13 липня 2022 року прийнято позовну заяву до судового розгляду та провадження у справі за даним позовом відкрито, розгляд справи вирішено проводити за правилами загального позовного провадження.

15 листопада 2022 року до суду надійшло клопотання представника відповідача про витребування доказів по справі, відповідно до якого просив про витребування у Печерського управління поліції Головного управління Національної поліції у м. Києві інформацію щодо стану кримінального провадження №32019100000000291 від 04.04.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205-1 КК України, та належним чином завірені копій матеріалів щодо ТОВ «ТК Нові Технології» (код ЄДРПОУ 42600873), які можливо використати під час судового розгляду справи № 440/330/20 в якості доказів (у тому числі докази на підтвердження ознак фіктивності ТОВ «ТК Нові Технології») /а.с. 234-235, т.4/.

Таке клопотання вмотивоване необхідністю повного та всебічного з`ясування обставин справи та неможливістю отримання таких доказів відповідачем.

В ході підготовчого засідання, призначеного на 17 листопада 2022 року, судом постановлено на обговорення таке клопотання, за результатами якого представники сторін покладались на розсуд суду.

Надаючи оцінку клопотанню представника відповідача про витребування доказів у справі, суд зазначає наступне.

Відповідно до акту документальної планової виїзної перевірки ТОВ "Лубенське ШБУ №9" (код ЄДРПОУ 03450436) податкового законодавства за період з 01.04.2017 по 30.06.2019, єдиного внеску на загальнообов`язкове держане соціальне страхування за період з 01.04.2017 по 30.06.2019 від 12.11.2019 №1413/16-31-05-04-14/03450436, на підставі якого винесені оспорювані податкові повідомлення-рішення зафіксовано, зокрема, що у ході податкової перевірки встановлено, що між ТОВ «Лубенське ШБУ № 9» та ТОВ «ТК Нові Технології» (Продавець) укладено договір купівлі-продажу № 15/19 ви 24.04.2019, за яким Продавець зобов`язується передати у власність Покупця, а Покупець зобов`язується прийняти у свою власність та оплатити за геокомпозитний матеріал Ноtelit С 40/16, які вказані в кількостях та за ціною (вартістю), що наводяться в рахунку-фактурі та накладних, що є невід`ємною частиною цього Договору.

Відповідно до п. 2.1 Договору факт передачі Товару у власність Покупцем оформляється Сторонами шляхом підписання видаткової накладної, які підписуються обома Сторонами у момент передачі приймання Товару. Покупець несе ризик випадкової загибелі (або пошкодження) Товару лише з моменту підписання обома Сторонами видаткової накладної.

ТОВ «ТК Нові Технології» виписано та зареєстровано наступні податкові накладні:

-№ 1 від 03.05.2019 на загальну суму 1 004 000,00 грн (сума ПДВ 167 333,30 грн):

-№ 2 від 07.05.2019 на загальну суму 1 003 557,00 грн (сума ПДВ 167 259,50грн).

Представником відповідача зазначено, що згідно ухвали Печерського районного суду м. Києва від 20.12.2019 у справі № 757/66298/19-к, що наявна у відкритому доступі у Єдиному державному реєстрі судових рішень, встановлено, що Шостим слідчим відділом РКП СУ ФР Головного управління ДФС у місті Києві, під процесуальним керівництвом прокуратури м. Києва, проводиться досудове розслідування у кримінальному проваджені, внесеного до ЄРДР за №32019100000000291 від 04.04.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205-1 КК України.

В ухвалі зазначено, що ряд суб`єктів господарювання, які мають ознаки «фіктивності» та зареєстровані (перереєстровані) з порушенням чинного законодавства, в тому числі, ТОВ «ТК НОВІ ТЕХНОЛОГІЇ» (код ЄДРПОУ 42600873).

В клопотанні представника відповідача про витребування доказів по справі зазначено, що ГУ ДПС у Полтавській області направлено лист за вих. №8010/5/16-31-05-02 від 27.07.2022 до Київської міської прокуратури з метою отримання інформації щодо стану кримінального провадження № 32019100000000291 від 04.04.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205-1 КК України, та за наявності, належним чином завірених копій матеріалів щодо ТОВ «ТК Нові Технології» (код ЄДРПОУ 42600873), які можливо використати під час судового розгляду справи № 440/330/20 в якості доказів.

Згідно листа Київської міської прокуратури (вхід. № 14137/5/16-31 від 23.08.2022) лист ГУ ДПС у Полтавській області щодо надання інформації та копій матеріалів у кримінальному провадженні № 32019100000000291 від 04.04.2019 направлено начальнику слідчого відділу Печерського УПГУНП у м. Києві.

Наразі відповідь на вказаний лист до ГУ ДПС у Полтавській області не надходила.

На думку контролюючого органу, інформація щодо стану кримінального провадження №32019100000000291 від 04.04.2019 та матеріалів щодо ТОВ «ТК Нові Технології» (код ЄДРПОУ 42600873), які встановлені у ході досудового розслідування та судового розгляду на підтвердження ознак фіктивності такого суб`єкта господарювання, має значення для повного та всебічного розгляду справи, виконання вимог постанови Верховного Суду від 22.06.2022 у справі № 440/330/20.

Згідно з частиною четвертою ст. 9 КАС України суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Частиною першою статті 80 КАС України учасник справи, у разі неможливості самостійно надати докази, вправі подати клопотання про витребування доказів судом. Таке клопотання повинно бути подане в строк, зазначений в частинах другій та третій статті 79 цього Кодексу. Якщо таке клопотання заявлено з пропуском встановленого строку, суд залишає його без задоволення, крім випадку, коли особа, яка його подає, обґрунтує неможливість його подання у встановлений строк з причин, що не залежали від неї.

Згідно із частиною 3 статті 80 КАС України про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.

При цьому суд наголошує, що витребовувати належним чином завірені копій матеріалів щодо ТОВ «ТК Нові Технології» (код ЄДРПОУ 42600873), які можливо використати під час судового розгляду справи № 440/330/20 в якості доказів (у тому числі докази на підтвердження ознак фіктивності ТОВ «ТК Нові Технології») суд не вбачає підстав, оскільки останнє не призведе до з`ясування обставин справи, що розглядається адміністративним судом в частині правомірності податкових повідомлень-рішень, а лише призведе до затягування часу, необхідного для виконання відповідної ухвали суду та нагромадження матеріалів такої справи. Крім того, фактично визначення тих чи інших матеріалів, і які необхідні в справі, що розглядається покладено представником відповідача у вказаному клопотанні на Печерське управління поліції Головного управління Національної поліції у м. Києві. Однак, саме на сторони покладено обов`язок доведення та визначення тих чи інших конкретних доказів в підтвердження своїх аргументів.

Відтак, клопотання представника відповідача про витребування від Печерського управління поліції Головного управління Національної поліції у м. Києві "матеріалів, які можливо використати під час судового розгляду справи №440/330/20 в якості доказів (у тому числі докази на підтвердження ознак фіктивності ТОВ "ТК Нові Технології" задоволенню не підлягає.

Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду звернув увагу й на те, що в ухвалі від 26 березня 2018 року у справі № 826/19939/16 (провадження № 11-279апп18) Велика Палата Верховного Суду зазначила, що суд має надавати правову оцінку встановленим фактичним обставинам справи щодо дефекту податкового повідомлення-рішення та наявності вироку суду в кожній конкретній справі.

Таким чином, належним і достатнім в межах даної справи буде витребувати у Печерського управління поліції Головного управління Національної поліції у м. Києві інформацію щодо стану кримінального провадження №32019100000000291 від 04.04.2019 в частині Товариства з обмеженою відповідальністю "ТК Нові Технології" (ідентифікаційний код 42600873), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч.3 ст. 212, ч. 2 ст. 205-1 КК України, а також, у разі наявності, належним чином засвідчену копію вироку за результатами такого провадження.

Як наслідок, клопотання представника Головного управління ДПС у Полтавській області про витребування доказів по справі підлягає задоволенню частково

Керуючись статтями 9, 79, 80, частиною 3 статті 243, статтею 248 Кодексу адміністративного судочинства України,

У Х В А Л И В:

Клопотання представника Головного управління ДПС у Полтавській області про витребування доказів по справі - задовольнити частково.

Витребувати у Печерського управління поліції Головного управління Національної поліції у м. Києві інформацію щодо стану кримінального провадження №32019100000000291 від 04.04.2019 в частині Товариства з обмеженою відповідальністю "ТК Нові Технології" (ідентифікаційний код 42600873), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч.3 ст. 212, ч. 2 ст. 205-1 КК України, а також, у разі наявності, належним чином засвідчену копію вироку за результатами такого провадження.

Документи надати безпосередньо до суду у строк до 28 листопада 2022 року.

Підготовче засідання відкласти на 11:00 30 листопада 2022 року, що відбудеться в приміщенні Полтавського окружного адміністративного суду за адресою: 36039, Полтавська область, м. Полтава, вул. Пушкарівська, 9/26.

Ухвала оскарженню не підлягає та набирає законної сили негайно після її проголошення.

Повний текст ухвали складено 17 листопада 2022 року.

Суддя І.Г. Ясиновський