Рішення

від 12.04.2023 по справі 380/12099/22

ДОНЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Україна

Донецький окружний адміністративний суд

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

12 квітня 2023 року Справа№380/12099/22

Донецький окружний адміністративний суд у складі:

головуючого - судді Логойди Т.В.,

розглянувши в порядку письмового провадження (за правилами спрощеного позовного провадження) адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Донецькій області до товариства з обмеженою відповідальністю«Табако Трейд компані»про стягнення податкового боргу,

в с т а н о в и в:

02.09.2022 року Головне управління ДПС у Львівській області (первинний позивач) через підсистему «Електронний суд» Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи звернулося до Львівського окружного адміністративного суду з вказаним адміністративним позовом, в якому зазначало, що відповідач має податковий борг в загальному розмірі 584 414,82 грн., який утворився внаслідок несплати узгоджених сум, а саме:

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код бюджетної класифікації 14010100) в розмірі 570 914 грн.;

- зі штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки (код бюджетної класифікації 21080900) в розмірі 7928 грн.;

- з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (код бюджетної класифікації 14040000) в розмірі 4552,82 грн.;

- з адміністративних штрафів та інших санкцій (код бюджетної класифікації 21081103) в розмірі 1 020 грн.

Оскільки вказана загальна сума заборгованості не сплачена, тому просив стягнути її з відповідача.

Ухвалою Львівського окружного адміністративного суду від 07.09.2022 року вказану адміністративну справу № 380/12099/22передано за підсудністю до Донецького окружного адміністративного суду.

Ухвалою Донецького окружного адміністративного суду від 14.02.2023 року у вказаній адміністративній справі відкрито провадження, вирішено справу розглянути суддею одноособово за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні); відповідачу встановлено строк для подання відзиву на позовну заяву протягом п`ятнадцяти днів з дня вручення ухвали про відкриття провадження у справі.

Ухвалою цього ж суду від 14.02.2023 року замінено первинного позивача Головне управління ДПС у Львівській області належним позивачем - Головним управлінням ДПС у Донецькій області.

Вказані ухвали суду надіслано сторонам у справі та до Єдиного державного реєстру судових рішень в день їх винесення.

Від відповідача до суду повернулося поштове повідомлення, в якому 22.03.2023 року проставлена відмітка про відсутність особи за адресою місцезнаходження (що зареєстровано у встановленому законом порядку) і повернення поштового відправлення у зв`язку із закінченням встановленого строку зберігання на поштовому відділенні (штрих-код поштового відправлення 4900600858918).

Відповідно до п. 5 ч. 6 ст.251 Кодексу адміністративного судочинства України, яка регулює питання вручення судового рішення, днем вручення судового рішення є день проставлення у поштовому повідомленні відмітки про відмову отримати копію судового рішення чи відмітки про відсутність особи за адресою місцезнаходження, місця проживання чи перебування особи, що зареєстровані у встановленому законом порядку, якщо ця особа не повідомила суду іншої адреси.

Виходячи з вказаних процесуальних норм ухвала суду вважається врученою відповідачу днем проставлення відповідної відмітки в поштовому повідомленні.

Відзив на позовну заяву у встановлений строк подано не було.

Судом встановлено, що товариство з обмеженою відповідальністю «Табако Трейд компані» як платник податків з 29.10.2020 року перебував на обліку у Головному управлінні ДПС у Львівській області за основним місцем обліку (податкова адреса платника податків: 79035, м. Львів, вул. Бузкова, 2); з 31.12.2022 року перебуває на обліку у Головному управлінні ДПС у Донецькій області за основним місцем обліку (податкова адреса платника податків: 84313, Донецька обл., м. Краматорськ, вул. Академічна, 49).

Відповідач має податковий борг в загальному розмірі 584 414,82 грн. (відповідно до карток особового рахунку та довідки про заборгованість від 17.08.2022 року № 6179/5/13-01-13-02-12), який утворився внаслідок несплати узгоджених сум, а саме:

1) з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код бюджетної класифікації 14010100) в розмірі 570914 грн., який утворився в результаті несплати узгоджених сум:

340 грн. на підставі податкового повідомлення-рішення форми «ПС» від 18.06.2021 року №14645/13-01-18-08 на вказану суму, яке направлено на податкову адресу платника податків (штрих-код поштового відправлення №7900065018566) та 04.08.2021 року повернуто відділенням поштового зв`язку до контролюючого органу у зв`язку із закінченням встановленого строку зберігання;

569 554 грн. на підставі податкового повідомлення-рішення форми «Р» від 16.09.2021 року № 20656/1808 (на загальну суму 569554 грн., у тому числі: за податковим зобов`язанням 455 643 грн., за штрафними санкціями 113 911 грн.), яке направлено на податкову адресу платника податків (штрих-код поштового відправлення №7900065360411) та повернуто відділенням поштового зв`язку 22.09.2022 року до контролюючого органу з відміткою «адресат відсутній за вказаною адресою»;

1 020 грн. на підставі податкового повідомлення-рішення форми «ПС» від 13.12.2021 року № 27576/13-01-18-08/42698615 на вказану суму, яке направлено на податкову адресу платника податків, але поштове відправлення 04.08.2021 року повернуто відділенням поштового зв`язку до контролюючого органу у зв`язку із закінченням встановленого строку зберігання;

2) зі штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки (код бюджетної класифікації 21080900) в розмірі 7928 грн., який утворився в результаті несплати узгоджених сум на підставі податкового повідомлення-рішення форми «С» від 18.02.2021 року № 0022570709 на вказану суму, яке направлено на податкову адресу платника податків (штрих-код поштового відправлення №7900063409924) та 05.04.2021 року повернуто відділенням поштового зв`язку до контролюючого органу у зв`язку із закінченням встановленого строку зберігання;

3) з акцизного податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (код бюджетної класифікації 14040000) в розмірі 4 552,82 грн., який утворився в результаті несплати узгоджених сум:

409,09 грн. на підставі декларації з акцизного податку від 18.03.2020 року №9056572509 на суму 655 грн., з якої сплачено 245,91 грн., несплаченими залишилися 409,09 грн.;

233 грн. на підставі декларації з акцизного податку від 21.04.2020 року № 9085083401 на вказану суму;

20,70 грн. на підставі податкового повідомлення-рішення форми «Ш» від 28.02.2020 року № 0002773205 на вказану суму, яке направлено на податкову адресу платника податків (штрих-код поштового відправлення №7900060993981) та 20.05.2020 року повернуто відділенням поштового зв`язку до контролюючого органу у зв`язку із закінченням встановленого строку зберігання;

373 грн. на підставі декларації з акцизного податку від 22.06.2020 року № 9141593897 на вказану суму;

943 грн. на підставі декларації з акцизного податку від 20.07.2020 року № 9172307344 на вказану суму;

564 грн. на підставі декларації з акцизного податку від 20.08.2020 року № 9207069090 на вказану суму;

56 грн. на підставі декларації з акцизного податку від 21.09.2020 року № 9238497211 на вказану суму;

709 грн. на підставі декларації з акцизного податку від 19.10.2020 року № 9269784295 на вказану суму;

595 грн. на підставі декларації з акцизного податку від 19.11.2020 року № 9305645553 на вказану суму;

547,18 грн. на підставі податкового повідомлення-рішення форми «Ш» від 30.12.2020 року № 0002250906 на вказану суму, яке направлено на податкову адресу платника податків (штрих-код поштового відправлення №7900063042540) та повернуто відділенням поштового зв`язку 25.01.2021 року до контролюючого органу з відміткою «адресат відсутній за вказаною адресою»;

102,85 грн. по пені, яка нарахована на підставі ст. 129 Податкового кодексу України;

4) з адміністративних штрафів та інших санкцій (код бюджетної класифікації 21081103) в розмірі 1020 грн., який утворився в результаті несплати узгоджених сум на підставі податкового повідомлення-рішення форми «ПС» від 18.02.2021 року № 0022580709 на вказану суму, яке направлено на податкову адресу платника податків (штрих-код поштового відправлення №7900063409924) та 05.04.2021 року повернуто відділенням поштового зв`язку до контролюючого органу у зв`язку із закінченням встановленого строку зберігання.

Вказані рішення у встановленому порядку надсилалися на адресу відповідача, не оскаржувалися та у встановлений строк в повному обсязі виконані не були.

З метою погашення податкового боргу контролюючим органом на адресу відповідача надсилалася податкова вимога форми «Ю» від 26.12.2019 року №133693-51, яка направлена на податкову адресу платника податків (штрих-код поштового відправлення №7900063047020) та повернута відділенням поштового зв`язку 08.02.2020 року до контролюючого органу у зв`язку із закінченням встановленого строку зберігання.

Вказані заходи не призвели до сплати податкового боргу.

Сума податкового боргу відображена в інтегрованій картці платника податків та станом на день розгляду справи не сплачена.

Дослідивши матеріали справи, вирішивши питання чи мали місце обставини, якими обґрунтовувалися вимоги та заперечення, та якими доказами вони підтверджуються, чи є інші фактичні дані, які мають значення для вирішення справи, та докази на їх підтвердження, які правові норми належить застосувати до цих правовідносин, суд дійшов висновку, що позов підлягає задоволенню з таких підстав.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України встановлено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Податковим обов`язком є обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (п. 36.1 ст. 36 вказаного Кодексу).

Згідно з п. 54.1 ст. 54, п. 56.11 ст. 56 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Пунктом 57.1 ст. 57 вказаного Кодексу, яка визначає строки сплати податкового зобов`язання, встановлено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Пункт 54.3 ст. 54 вказаного Кодексу визначає випадки, коли контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством.

Платник податків несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого контролюючим органом узгодженого грошового зобов`язання (п. 54.5 ст. 54 вказаного Кодексу).

Згідно з п. 58.1 ст. 58 Кодексу контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов`язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно достатті 54цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян) або якщо за результатами перевірки контролюючим органом встановлено факт:

завищення розміру задекларованого від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованої платником податків відповідно дорозділу Vцього Кодексу;

заниження або завищення суми податкових зобов`язань, заявленої у податковій декларації, або суми податкового кредиту, заявленої уподатковій декларації з податку на додану вартість, крім випадків, коли зазначене заниження або завищення враховано при винесенні інших податкових повідомлень-рішень за результатами перевірки.

Відповідно до п. 111.2 ст. 111, п. 116.1 ст. 116 вказаного Кодексу за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства встановлюється фінансова відповідальність, яка застосовується у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені.

У разі застосування контролюючими органами до платника податків штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, такому платнику податків надсилаються (вручаються) податкові повідомлення - рішення.

Штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у разі визначення контролюючим органом суми податкового зобов`язання накладаються на платника податків в порядку, встановленому ст. 123 вказаного Кодексу.

Нарахування пені врегульовано ст. 129 Податкового кодексу України.

Нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків (п. 131.1 ст. 131 вказаного Кодексу).

Згідно з пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 вказаного Кодексу сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом є податковим боргом.

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 вказаного Кодексу у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йомуподаткову вимогувпорядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до п. 42.2 ст. 42 Кодексу документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Згідно з абз. 6 п. 42.4 ст. 42 Кодексу у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їх відмову прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Аналогічні положення містять спеціальні норми.

Так, відповідно до п. 58.3 ст. 58 вказаного Кодексу податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеномустаттею 42цього Кодексу.

Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеномупунктом 42.4статті 42 цього Кодексу. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Відповідно до п.п. 95.1 - 95.3 ст. 95 вказаного Кодексу контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Виходячи з вимог законодавства несплачений платником податків податковий борг підлягає стягненню з такого платника.

Вирішуючи спір судом враховані правові висновки, що викладені у постанові Верховного Суду від 19.02.2019 року в справі №807/495/17, де Суд аналізуючи процесуальні положення Кодексу адміністративного судочинства України, які визначають предмет доказування у справі (ч. 1 ст. 138 Кодексу в редакції, яка діяла до 15 грудня 2017 року, а натепер аналогічні положення містить ч. 2 ст. 73 Кодексу), згідно з якими предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення, дійшов висновку, що з огляду на зміст наведеної норми процесуального права та зважаючи на те, що вимогою заявленого позову є стягнення податкового боргу, предметом доказування у даній справі є обставини, які свідчать про наявність підстав, з якими закон пов`язує можливість стягнення податкової заборгованості в судовому порядку; встановлення факту її сплати в добровільному порядку або встановлення відсутності такого факту; перевірка вжиття контролюючим органом заходів щодо стягнення податкового боргу на підставі та в черговості, встановлених Податковим кодексом України, тощо. При цьому питання правомірності нарахованих контролюючим органом грошових зобов`язань, у тому числі й штрафних (фінансових) санкцій, не охоплюється предметом даного позову, оскільки податкові повідомлення-рішення суб`єкта владних повноважень, згідно з якими відповідні зобов`язання визначено, не є предметом позову у справі, а отже суд не має процесуальних повноважень у межах розгляду даної справи здійснювати їх правовий аналіз. Наведене є однією із гарантій дотримання у податкових відносинах принципу правової визначеності, як складової принципу верховенства права.

Керуючись статтями 32, 139, 243 - 246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

в и р і ш и в:

Позов Головного управління ДПС у Донецькій області (87515, Донецька обл., м. Маріуполь, вул. Італійська, 59, код ЄДРПОУ ВП 44070187) до товариства з обмеженою відповідальністю «Табако Трейд компані» (84313, Донецька обл., м. Краматорськ, вул. Академічна, 49; код ЄДРПОУ 42698615) про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з рахунків у банківських установах, які обслуговують товариство з обмеженою відповідальністю «Табако Трейд компані» (84313, Донецька обл., м. Краматорськ, вул. Академічна, 49; код ЄДРПОУ 42698615), на користь відповідного бюджету податковий борг в загальному розмірі 584 414,82 грн.

Рішення набирає законної сили у строк та у порядку, що визначені статтею 255 КАС України, і може бути оскаржене до Першого апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги безпосередньо до суду апеляційної інстанції протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повне рішення судом складено 12 квітня 2023 року.

Суддя Т.В. Логойда