Постанова

від 23.07.2010 по справі 4-468/10

ПРИМОРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ОДЕСИ

Дело №4-438/10

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

Именем Украины

23 июля 2010 года Город Одесса

Судья местного Приморског о районного суда г.Одессы К оваленко В.Н., при секретаре Тимофейчук К.А., с участием пр окурора Хорсуненко О.В., защит ника ОСОБА_3, рассмотрев в порядке ст. 236-8 УПК Украины в су дебном заседании жалобу ОС ОБА_3 в интересах ОСОБА_4 на постановления старшего с ледователя СО НМ ГНА в Одесск ой области ОСОБА_5 от 16.06.2010г. и 19.07.2010г. о возбуждении уголовны х дел №201201000035 и №2012010046 в отношении ОСОБА_4 по признакам престу пления, предусмотренного ч.3 с т.212 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л:

Постановлениями старше го следователя СО НМ ГНА в Од есской области ОСОБА_5 от 16.06.2010г. и от 19.07.2010г. возбуждены угол овные дела №201201000035 и №2012010046 в отнош ении ОСОБА_4 по признакам преступления, предусмотренн ого ч.3 ст.212 УК Украины.

Защитник ОСОБА_3 обрат илась в суд с жалобой в порядк е ст.236-7 УПК Украины, в которой п росит отменить указанные пос тановления, ссылаясь на то, чт о уголовные дела в отношении ОСОБА_4 возбуждены следов ателем в нарушение установле нного ст. 94, ст.98 УПК Украины пор ядка, без предусмотренных за коном поводов и достаточных оснований.

В судебном заседании ОСО БА_3 поддержала жалобу, прос ила ее удовлетворить по указ анным основаниям.

Заслушав пояснения зая вителя, прокурора, который сч итает, что при возбуждении уг оловных дел были соблюдены в се требования УПК Украины, уг оловные дела возбуждены при наличии законных поводов и д остаточных оснований для это го, и исследовав представлен ные материалы доследственно й проверки, прихожу к выводу, ч то жалоба подлежит удовлетво рению, исходя из следующего.

Согласно ч.15 ст.236-8 УПК Украин ы, рассматривая жалобу на пос тановление о возбуждении уго ловного дела, суд обязан пров ерять наличие поводов и осно ваний для вынесения указанно го постановления, законность источников полученных данны х, которые стали основанием д ля вынесения постановления о возбуждении дела.

Из текста постановления о возбуждении уголовного дела от 16.06.2010г. следует, что 31.05.2001 г. на ос новании протокола учредител ьного собрания №1 было создан о ООО «Агро-Гелеос» (ЕГРПОУ 314325 87), учредителем и директором к оторого является ОСОБА_4

11.06.2001г. Коминтерновской район ной государственной админис трацией зарегистрирован уст ав ООО «Агро-Гелеос», 19.06.2001г. пре дприятие зарегистрировано к ак плательщик налогов в ГНИ К оминтерновского района Одес ской области, 20.06.2001г. ему выдано свидетельство плательщика Н ДС №40381807. Согласно этим докумен там юридическим адресом ООО «Агро-Гелеос» является дом № 13 по ул.Степовой с.Первомайско е Одесской области, однако, ф актически предприятие наход илось по адресу: г.Одесса, Фран цузский бульвар, 11/А. В должнос тные обязанности ОСОБА_4 в ходило осуществление общего руководства предприятием, в едение бухгалтерского и нало гового учётов, своевременное составление и предоставлени е в налоговые органы достове рной налоговой отчётности о финансово - хозяйственной де ятельности предприятия, обес печение исполнения всеми под разделениями, службами и раб отниками правомерных требов аний бухгалтера, касающихся соблюдения порядка оформлен ия и учёта первичных докумен тов.

При ведении финансово-хозя йственной деятельности и пре доставлении налоговой отчет ности по месту регистрации п редприятия 27.09.08 года под входя щим № 24084 ООО «Агро-Гелеос» пред оставило в ГНИ Коминтерновск ого района Одесской области, налоговую декларацию по НДС за август 2008 года и расшифровк у налоговых обязательств и н алогового кредита в разрезе контрагентов за август 2008 год а за входящим № 24085. Согласно ук азанной налоговой отчетност и директор ООО «Агро-Гелеос» ОСОБА_4 отобразил в разде ле налогового кредита объем поставки товаров (работ, услу г) в феврале 2008 года на сумму 14125732 грн. от поставщика ЧП «Лав» (Е ГРПОУ 32678976). Однако, при проведен ии доследственной проверки у становлено, что на протяжени и всей финансово-хозяйственн ой деятельности ЧП «Лав» вза имоотношений с ООО «Агро-Гел еос» не имело.

Таким образом, по мнению сл едователя, директор ООО «Агр о-Гелеос» ОСОБА_4, преслед уя корыстную цель, направлен ную на умышленное уклонение от уплаты налогов в бюджет го сударства, составил, подписа л и предоставил в ГНИ Коминте рновского района Одесской об ласти налоговую декларацию п о НДС с расшифровкой налогов ых обязательств и налогового кредита в разрезе контраген тов за август 2008 года, в которой необоснованно включил в сос тав налогового кредита сумму НДС в размере 2825146 грн. (14125732/6) за як обы приобретение товаров (ра бот, услуг) в феврале 2008 года у Ч П «Лав», тем самым уклонился о т уплаты НДС в бюджет государ ства.

Как указано в обжалуемом по становлении от 16.06.2010г., поводом к возбуждению уголовного дел а послужило непосредственно е выявление следователем при знаков преступления, а основ анием - данные, содержащиес я в материалах доследственно й проверки.

В качестве источников таки х данных следствие рассматри вало:

1. Вывод №53/10 экспертного иссл едования документов от 10.06.2010г.

2. Объяснение ОСОБА_6 от 01 и юня 2010г.

3. Налоговую отчетность ООО «Агро-Гелеос»

4. Документы юридического от дела ООО «Агро-Гелеос»

5. Служебную записку начальн ика отдела РУПН ГНИ в Малинов ского района г.Одессы.

6. Документы юридического и налогового дела ЧП «Лав»

7. Письмо от 01.05.2010г. №20/62/7/26-1209

8. Письмо от 08.06.2010г. №6206/8/26/17-14

9. Распечатку электронной ба зы ГНА Украины.

Из текста постановления о возбуждении уголовного дела от 19.07.2010г. следует, что 31.05.2001 г. на ос новании протокола учредител ьного собрания №1 было создан о ООО «Агро-Гелеос» (ЕГРПОУ 314325 87), учредителем и директором к оторого является ОСОБА_4

11.06.2001г. Коминтерновской район ной государственной админис трацией зарегистрирован уст ав ООО «Агро-Гелеос», 19.06.2001г. пре дприятие зарегистрировано к ак плательщик налогов в ГНИ К оминтерновского района Одес ской области, 20.06.2001г. ему выдано свидетельство плательщика Н ДС №40381807. Согласно этим докумен там юридическим адресом ООО «Агро-Гелеос» является дом № 13 по ул.Степовой с.Первомайско е Одесской области, однако, ф актически предприятие наход илось по адресу: г.Одесса, Фран цузский бульвар, 11/А. В должнос тные обязанности ОСОБА_4 в ходило осуществление общего руководства предприятием, в едение бухгалтерского и нало гового учётов, своевременное составление и предоставлени е в налоговые органы достове рной налоговой отчётности о финансово - хозяйственной де ятельности предприятия, обес печение исполнения всеми под разделениями, службами и раб отниками правомерных требов аний бухгалтера, касающихся соблюдения порядка оформлен ия и учёта первичных докумен тов.

В процессе ведения финансо во-хозяйственной деятельнос ти и предоставления налогово й отчетности по месту регист рации предприятия 20.08.2009г. под вх одящим №9000937824 ООО «Агро-Гелеос» предоставило в ГНИ Коминтер новского района Одесской обл асти налоговую декларацию п о НДС за июль 2009 года и приложен ие №5 к ней - расшифровку налог овых обязательств и налогово го кредита в разрезе контраг ентов за июль 2009 года б/н. Согла сно указанной налоговой отче тности директор ООО «Агро-Ге леос» ОСОБА_4 отобразил в разделе налогового кредита к роме прочего объем поставки товаров (работ, услуг) на сумму 9751666,67 грн. от поставщика ЧП «СВ Т рейд-Инвест» (ЕГРПОУ 30248553), где с умма налогового кредита сост авила 1950333,33 грн.

По мнению следователя ЧП «С В Трейд-Инвест» осуществляло незаконную деятельность, ко торая заключалась в предоста влении услуг реально существ ующим СПД по переводу безнал ичных денежных средств в нал ичные по бестоварным операци ям, а также по созданию услови й для умышленного уклонения от уплаты налогов, путем неза конного формирования налого вого кредита.

Также следователь пришел к выводу о том, что ЧП «СВ Трейд -Инвест» осуществляло бестов арные финансовые операции с ООО «Агро-Гелеос», при этом по взаимоотношениям составлял ись поддельные документы от имени директора ЧП «СВ Трейд -Инвест». После этого получен ные поддельные документы исп ользовались директором ООО « Агро-Гелеос» при составлении налоговой отчетности, а имен но при формировании незаконн ого кредита по НДС и уклонени и от уплаты налога на добавле нную стоимость. В частности д иректор ООО «Агро-Гелеос» О СОБА_4 использовал поддельн ые документы, предоставленны е ЧП «СВ Трейд-Инвест», для фор мирования налогового кредит а по НДС за июль 2009 года и соста вления декларации по НДС за у казанный период.

Как указано в обжалуемом по становлении от 19.07.2010г., поводом к возбуждению уголовного дел а послужило непосредственно е выявление следователем при знаков преступления, основан ием - данные, содержащиеся в материалах доследственной п роверки.

В качестве источников таки х данных при возбуждении уго ловного дела от 19.07.2010г. следоват ель рассматривал:

1. Экспертное заключение №34-Э от 09.07.2010г.

2. Объяснение ОСОБА_4 от 11.0 7.2010г.

3. Объяснение ОСОБА_7 от 11.0 7.2010г.

4. Декларацию по налогу на пр ибыль ООО «Агро-Гелеос» за 07.2009 г.

5. Декларацию по налогу на пр ибыль ЧП «СВ Трейд-Инвест» за 07.2009г.

6. Материалы выемок по расче тным счетам ЧП «СВ Трейд-Инве ст»

7. Копию паспорта на имя ОС ОБА_8

8. Копию уставных документов ЧП «СВ Трейд-Инвест»

7. Сообщение об открытии рас четного счета ООО «Агро-Геле ос» от 09.10.2008г.

8. Распечатку базы данных ГН А по ООО «Агро-Гелеос»

9. Письма о назначении бухга лтером ООО «Агро-Гелеос» ОС ОБА_7

10. Письмо №06/26-2

Полагаю, что указанных данн ых для возбуждения в отношен ии ОСОБА_4 уголовных дел 1 6.06.2009г. и 19.07.2009г. по признакам ч.3 ст .212 УК Украины не достаточно, и сходя из следующего.

Объективная сторона инкри минируемого ОСОБА_4 прест упления состоит в уклонении от уплаты налогов, сборов, дру гих обязательных платежей, к оторые входят в систему нало гообложения, если эти действ ия привели к фактическому не поступлению в бюджеты или го сударственные целевые фонды средств в особо крупных разм ерах.

При этом под уклонением от у платы налогов подразумевает ся умышленные действия напра вленные на непоступление в б юджеты или государственные ц елевые фонды средств.

Субъективная сторона прес тупления характеризуется пр ямым, заранее обдуманным умы слом.

Однако, в предоставленных с уду материалах не содержится достаточных данных, указыва ющих на наличие в действиях ОСОБА_9 указанных признако в преступления.

Ст.2 Закона Украины «О поряд ке погашения обязательств на логоплательщиков перед бюдж етами и государственными цел евыми фондами» от 21.12.2000г. опреде лен исчерпывающий перечень к онтролирующих органов, согла сно которого налоговые орган ы являются контролирующим ор ганом относительно налогов и сборов (обязательных платеж ей). Другие государственные о рганы не имеют права проводи ть проверки своевременности , достоверности, полноты начи сления и уплаты налогов и сбо ров (обязательных платежей), в том числе и по запросам право охранительных органов.

Как установлено в судебном заседании, органами государ ственной налоговой службы не проводились плановые или вн еплановые проверки по вопрос ам соблюдения ООО «Агро-Геле ос» при осуществлении финанс ово-хозяйственной деятельно сти налогового законодатель ства.

Фактически, основанием для возбуждения указанных уголо вных дел послужили заключен ия экспертов №53/10 от 10.06.2010г. и №34-Э о т 09.07.2010г., которые были составле ны с нарушением требований д ействующего законодательст ва - без проведения плановы х или внеплановых проверок п о вопросам соблюдении ООО «А гро-Гелеос» во время осущест вления финансово хозяйствен ной деятельности налогового , валютного и другого законод ательства, а налоговые уведо мления - решения относитель но начисления налогов ООО «А гро-Гелеос», которые свидете льствовали бы о задолженност и предприятия перед бюджетом , материалах дела отсутствую т.

В материалах доследственн ых проверок отсутствуют свед ения, подтверждающие обязанн ость ООО «Агро-Гелеос» уплат ить в бюджет указанную в пост ановлениях о возбуждении уго ловных дел №201201000035 и №201201000046 сумму н алога на добавленную стоимос ть, а также сведения, подтверж дающие фактическое непоступ ление денежных средств в бюд жет, или данные, которые свид етельствовали бы о задолженн ости ООО «Агро-Гелеос» перед бюджетом.

Изложенное свидетельству ет об отсутствии у органов до судебного следствия законн ых оснований для возбуждения уголовных дел в отношении ОСОБА_4

При таких обстоятельствах жалоба ОСОБА_3 в интереса х ОСОБА_4 на постановления старшего следователя СО НМ Г НА в Одесской области ОСОБА _5 от 16.06.2010г. и 19.07.2010г. о возбуждени и уголовных дел №201201000035 и №2012010046 по признакам преступления, пре дусмотренного ч.3 ст.212 УК Украи ны, подлежит удовлетворению, а обжалуемые постановления от 16.06.2010г. и 19.07.2010г. - отмене.

Принимая во внимание вышеи зложенное, руководствуясь ст .94, ст.98, ст.236-7, ст.236-8 УПК Украины, -

П О С Т А Н О В И Л:

Жалобу ОСОБА_3 в интер есах ОСОБА_4 на постановле ния старшего следователя СО НМ ГНА в Одесской области О СОБА_5 от 16.06.2010г. и 19.07.2010г. о возбуж дении уголовных дел №201201000035 и №201 2010046 в отношении ОСОБА_4 по п ризнакам преступления, преду смотренного ч.3 ст.212 УК Украины - удовлетворить.

Отменить постановление ст аршего следователя СО НМ ГНА в Одесской области ОСОБА_5 от 16.06.2010г. о возбуждении уголов ного дела №201201000035 в отношении ОСОБА_4, по признакам престу пления, предусмотренного ч.3 с т.212 УК Украины.

Отменить постановление ст аршего следователя СО НМ ГНА в Одесской области ОСОБА_5 от 19.07.2010г. о возбуждении уголов ных дел №2012010046 в отношении ОСО БА_4, по признакам преступле ния, предусмотренного ч.3 ст.212 У К Украины.

Копию постановления напра вить прокурору и заявителю.

Постановление может быть о бжаловано в апелляционный су д Одесской области в течение семи суток со дня его вынесе ния.

Судья: