Рішення

від 19.06.2023 по справі 280/450/23

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

РІШЕННЯ

19 червня 2023 року Справа № 280/450/23 м.ЗапоріжжяЗапорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого суддіТатаринова Д.В., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м. Запоріжжя, пр-т. Соборний,166 код ЄДРПОУ ВП 44118663) до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛАДА-ЛТД» (Дніпровське шосе, буд.11, м. Запоріжжя,69069, ЄДРПОУ 20470713) про стягнення податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

17 січня 2023 року до Запорізького окружного адміністративного суду надійшов позов Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі позивач) до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛАДА-ЛТД» (далі - відповідач), в якому позивач просить суд стягнути з відповідача заборгованість у розмірі 2 675 988,47 грн. (два мільйони шістсот сімдесят п`ять тисяч дев`ятсот дев`ятсот вісімдесят вісім грн. 47 коп.), з яких:

- податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 1 438 387,97 грн. які зарахувати: р/р UA638999980313050199000008001; отримувач - ГУК у Запорізький області/Запорізька область, код отримувача - 37941997, банк отримувача -Казначейство України (ЕАП) МФО 899998, код класифікації доходів бюджету 14060100;

-податок на прибуток приватних підприємств у сумі 1 237 600,50 грн. які зарахувати: р/р UA218999980313040002000008001; отримувач - ГУК у Запорізький області/Запорізька область, код отримувача - 37941997, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП) МФО 899998, код класифікації доходів бюджету 11021000 з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків та за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що відповідач зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановленихПодатковим кодексом України. Вказано, що з даних облікової картки платника за відповідачем рахується податковий борг з податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), а також з податку на прибуток приватних підприємств. Позивачем надіслана податкова вимога на адресу відповідача, проте у добровільному порядку податковий борг відповідачем не сплачений. Враховуючи зазначене, просить позов задовольнити та стягнути з відповідача податковий борг у розмірі 2 675 988,47 грн.

Ухвалою суду від 23 січня 2023 року позовну заяву залишено без руху та позивачу наданий строк для усунення недоліків позовної заяви шляхом надання позивачем суду: заяви про поновлення пропущеного строку звернення до адміністративного суду з посиланням на поважні підстави пропуску такого строку із наданням відповідних доказів.

01 лютого 2023 року від позивача до суду надійшли усунення недоліків позовної заяви.

Ухвалою від 06 лютого 2023 року суд відкрив провадження у справі, призначив її до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення та виклику сторін. Вказана ухвала надіслана на адресу місця проживання (перебування) відповідача, зареєстровану у встановленому законом порядку, та вручена його уповноваженій особі 03 березня 2023 року, що підтверджується відповідним підписом на рекомендованому повідомленні про вручення поштового відправлення, яке міститься в матеріалах справи.

Відзив на позовну заяву відповідачем до суду не подавався.

Оскільки відзив на позовну заяву у встановлений судом строк відповідачем не надано, суд вирішує справу за наявними матеріалами відповідно до вимог частини шостоїстатті 162 КАС України.

Товариство з обмеженою відповідальністю «ЛАДА-ЛТД» зареєстроване в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань з 30 серпня 1993 року, про що внесено запис про проведення державної реєстрації юридичної особи до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних о підприємців та громадських формувань та перебуває на обліку в Головного управлінні ДПС у Запорізькій області.

Відповідно до довідки Головного управління ДПС у Запорізькій області Товариство з обмеженою відповідальністю «ЛАДА-ЛТД» має податковий борг у 2 675 988,47 грн. із яких:

-з податку на додану вартість на суму 1438387,97 грн.;

- з податку на прибуток приватних підприємств на суму 1237600,50 грн.

Борг з податку на додану вартість виник на підставі наступного.

Відповідачем подана податкова декларація з податку на додану вартість № 9350426963 від 18 листопада 2021 року, в якій підприємство самостійно визначило суму податку к, а саме:

-по терміну сплати 30 листопада 2021 року задекларовано до сплати у бюджет 12,00 грн. За рахунок наявної переплати у розмірі 2,11 грн. сума податкового зобов`язання не сплаченого у бюджет склала 9,89 грн.

Також, відповідачем подана податкова декларація з податку на додану вартість №9387851121 від 20 грудня 2021 року, в якій підприємство самостійно визначило суму податку, а саме:

-по терміну сплати 30 грудня 2021 року задекларовано до сплати у бюджет та не сплачено 4155,00 грн.

Окрім того, відносно відповідача позивачем проводились перевірки, за результатами яких донараховано податкові зобов`язання.

На підставі результатів перевірки встановлених актом від 11 травня 2019 року № 271/08-01 14-07/20470713 податковим повідомленням - рішенням №0007991407 від 07 червня 2019 року ТОВ «ЛАДА-ЛТД» нарахований податок на додану вартість до сплати у бюджет розмірі 1 117 137,00 грн., з яких нарахована сума грошового зобов`язання у розмірі 744 758,00 грн., а також сума штрафних санкцій у розмірі 372 379,00 грн.

Зазначене податкове повідомлення-рішення надіслано на адресу відповідача засобами поштового зв`язку та отримане ним належним чином, що підтверджується відповідною відміткою на рекомендованому повідомленні про вручення, копія якого міститься в матеріалах справи.

Зазначене податкове повідомлення -рішення оскаржувалось платником у судовому порядку. Рішенням Запорізького окружного адміністративного суду по справі № 280/5025/19 відповідачу відмовлено у задоволенні позову. Зазначене рішення набуло чинності 06 грудня 2021 року та відповідно сума зобов`язань за податковим повідомленням - рішенням є узгодженою у судовому порядку.

Окрім того, у відповідача обліковується заборгованість з пені за даним податком у розмірі 317 086,08 грн., яка нарахована йому відповідно до підпункту 129.1.1 пункту 129.1 ст. 129 ПКУ ( у тому числі за період адміністративного та судового оскарження вищезазначеного податкового повідомлення-рішення) у зв`язку з простроченням граничного строку сплати платником податків такого зобов`язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні №0007991407 .

Враховуючи вказане вище, на даний час загальна сума заборгованості, яка підлягає стягненню по податку на додану вартість становить 1438 387,97 грн. (сума самостійно задекларованих зобов`язань 4 164,89 грн.+ сума нарахованого основного боргу 744 758,00 грн., сума нарахованих штрафних санкцій - 372 379,00 грн. та пеня - 317 086,08 грн.).

Заборгованість з податку на прибуток приватних підприємств виникла на підставі наступного.

Податковий борг по податку на прибуток приватних підприємств виник внаслідок проведених контролюючим органом документальної позапланової виїзної перевірки.

Так, на підставі результатів перевірки встановлених актом від 11 травня 2019 року № 271/08-01 14-07/20470713 податковим повідомленням - рішенням №0007991407 від 07 червня 2019 року ТОВ «ЛАДА-ЛТД» нарахований податок на прибуток до сплати у бюджет у розмірі 1 005 423,00 грн., з яких нарахована сума грошового зобов`язання становила 670 282,00 грн. та сума штрафних санкцій - 335 141,00 грн.

Вказане податкове иовідомленпя-рішення надіслано позивачем на адресу відповідача засобами поштового зв`язку та отримане його уповноваженою особою 18 червня 2019 року, що підтверджується відповідним підписом на рекомендованому поштовому відправленні, копія якого міститься в матеріалах справи.

Зазначене податкове повідомлення - рішення оскаржувалось відповідачем у судовому порядку. Рішенням Запорізького окружного адміністративного суду по справі №280/5025/19 відповідачу відмовлено у задоволення позову. Зазначене рішення набуло чинності 06 грудня 2021 року та відповідно сума зобов`язань за податковим повідомленням - рішенням є узгодженою у судовому порядку.

Крім цього, у Відповідача обліковується заборгованість з пені за даним податком у розмірі 232 277,50 грн., яка нарахована йому відповідно до підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПКУ ( у тому числі за період адміністративного та судового оскарження ППР) у зв`язку з простроченням граничного строку сплати платником податків такого зобов`язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні № 0007991407 .

Відповідно до статті 129 ІІК України на суми грошового зобов`язання, визначеного підпунктами 129.1.1 та 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, коли її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов`язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день,

На суми грошового зобов`язання, визначеного підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті нарахування пені, при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов`язання , визначеного за результатами перевірки, починається з першого робочого дня наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов`язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно з ПКУ ( у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

Таким чином, пеня у розмірі 232 277,50 грн. автоматично розрахована відповідачу за період від першого робочого дня наступного за останнім днем граничного строку сплати зобов`язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні (28 червня 2019 року) та по дату набрання судовим рішенням у справі № 280/5025/19 законної сили (06 грудня 2021 року).

З огляду на вказане, загальна сума заборгованості, яка підлягає стягненню по податку на прибуток приватних підприємств і організацій станом на дату звернення до суду із позовом становить 1 237 600,50 грн. (сума основного боргу 670 282,00 грн., штрафних санкцій - 335 141,00 грн. та пеня - 232 277,50 грн.).

З метою погашення податкового боргу боржнику направлялась податкова вимога форми «Ю» від 15 лютого 2022 року №0001948-1305-0828 на суму 2675988,47 грн. рекомендованим листом з повідомленням, однак повернута на адресу позивача АТ «Укрпошта» з відміткою «За закінченням терміну зберігання».

Дана вимога ані в судовому ані в адміністративному порядку не оскаржена.

Згідно з довідкою про заборгованість позивача, податковий борг відповідача станом на час розгляду справи складає 2675988,47 грн. Доказів сплати відповідачем вказаної заборгованості суду не надано.

У зв`язку з несплатою відповідачем податкової заборгованості у добровільному порядку Головне управління ДПС у Запорізькій області звернулось із даним позовом до суду.

Суд, дослідивши матеріали справи, оцінивши надані докази, їх достатність і взаємний зв`язок у сукупності, дійшов висновку, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно достатті 19 Конституції Україниоргани державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбаченіКонституцієюта законами України.

Згідно зістаттею 55 Конституції Україникожному гарантується право на оскарження в суді рішень, дій чи бездіяльності органів державної влади, органів місцевого самоврядування, посадових і службових осіб.

Статтею 67 Конституції Українипередбачено обов`язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків та зборів, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулюєПодатковий кодекс України(даліПК України).

Пунктом15.1 статті 15 ПК Українивстановлено, що платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Товариство з обмеженою відповідальністю ЛАДА-ЛТД перебуває на податковому обліку в Головному управлінні ДПС в Запорізькій області.

Підпунктом16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК Українипередбачено обов`язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно достатті 31 ПК Українистроком сплати податку та збору визначається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку і сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

За приписами пункту36.1 статті 36 ПК Україниподатковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначеніПодатковим кодексом, законами з питань митної справи.

За пунктом38.1 статті 38 ПК Українивиконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до пункту54.1 статті 54 ПК Україникрім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Підпунктом14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК Українивстановлено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Підпунктом14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК Українипередбачено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до пункту57.3 статті 57 ПК Україниу разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту54.3 статті 54цьогоКодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Оскільки нараховані контролюючим органом та узгоджені суми податкових зобов`язань у встановлені строки не сплачені, враховуючи положення підпункту14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України, заборгованість з податку на додану вартість у розмірі 1438387,97 грн. та з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 1237600,50 грн. вважається податковим боргом.

За приписами пункту59.1 статті 59 ПК Україниу разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом59.3 статті 59 ПК Українипередбачено, що податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається) (пункт59.5 статті 59 ПК України).

Так, з матеріалів справи встановлено, що податкова вимога надсилалась на адресу відповідача у відповідності до вимогстатті 42 ПК України, однак не була вручена відповідачу з незалежних від позивача причин.

Статтею 19-1.1ПК Українивизначено, що контролюючі органи, серед іншого, здійснюють погашення податкового боргу, стягнення своєчасно ненарахованих та/або несплачених сум єдиного внеску та інших платежів (пункт19-1.1.22статті 19-1.1 ПК України); звертаються до суду у випадках, передбачених законодавством (пункт 19-1.1.45статті 19-1.1 ПК України).

Згідно з підпунктом20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК Україниконтролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі (пункт95.1 статті 95 ПК України).

Пунктом95.3 статті 95 ПК Українипередбачено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до пункту95.4 статті 95 ПК Україниконтролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Частиною першоюстатті 9 КАС Українипередбачено, що розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Оскільки існування податкового боргу відповідача підтверджується наявними в матеріалах справи уточнюючим розрахунком податкових зобов`язань з податку на додану вартість, податковими повідомленнями рішеннями, розрахунком податкового боргу, обліковими картками відповідача, як платника податків і зборів, та не спростована відповідачем, крім того, на даний час податкова заборгованість є узгодженою та на час розгляду справи не сплаченою, суд вважає, що податковий борг зі сплати податку на додану вартість та податку на прибуток приватних підприємств, підлягає погашенню у порядок та спосіб, передбаченийПК України, відтак позовні вимоги підлягають задоволенню у повному обсязі.

Відповідно до частини першоїстатті 77 КАС Україникожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановленихстаттею 78 цього Кодексу.

Згідно з частиною другоюстатті 139 КАС Українипри задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз. Оскільки позивачем не надано доказів понесення витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, розподіл судових витрат не здійснюється.

Керуючись статтями2,5,9,72,77,132,139,143,243-246КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у Запорізькій області задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛАДА-ЛТД» заборгованість у розмірі 2 675 988,47 грн. (два мільйони шістсот сімдесят п`ять тисяч дев`ятсот вісімдесят вісім грн. 47 коп.), з яких:

- податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 1 438 387,97 грн. які зарахувати: р/р UA638999980313050199000008001; отримувач - ГУК у Запорізький області/Запорізька область, код отримувача - 37941997, банк отримувача -Казначейство України (ЕАП) МФО 899998, код класифікації доходів бюджету 14060100;

-податок на прибуток приватних підприємств у сумі 1237 600,50 грн. які зарахувати: р/р UA218999980313040002000008001; отримувач - ГУК у Запорізький області/Запорізька область, код отримувача - 37941997, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП) МФО 899998, код класифікації доходів бюджету 11021000 з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків та за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Розподіл судових витрат не здійснюється.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення безпосередньо до Третього апеляційного адміністративного суду.

Повне найменування сторін:

Позивач - Головне управління ДПС у Запорізькій області, місцезнаходження: пр.Соборний, буд.166, м.Запоріжжя, 69107; код ЄДРПОУ ВП 44118663.

Відповідач- Товариство з обмеженою відповідальністю «ЛАДА-ЛТД», місцезнаходження: Дніпровське шосе, буд.11, м. Запоріжжя,69069, ЄДРПОУ 20470713.

Рішення у повному обсязі складено та підписано 19 червня 2023 року.

Суддя Д.В. Татаринов