Вирок

від 10.06.2010 по справі 1-85/10

ПРИАЗОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

дело № 1-85/2010

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

10 июня 2010 года. пос. Приазовское

Приазовский районный суд Запорожской области в составе

председательствующего: судьи Пантылус Е.П.,

при секретаре Орманджи Д.К.,

с участием прокурора Политун И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Приазовского районного суда Запорожской области в пос. Приазовское уголовное дело по обвинению

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, субъект предпринимательской деятельности - физическое лицо, проживающего в АДРЕСА_1, ранее не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 358, ч. 3 ст. 358, ч. 1 ст. 212 УК Украины;

У С Т А Н О В И Л:

В период времени с октября 2006 года по сентябрь 2009 года, ОСОБА_1 являясь субъектом предпринимательской деятельности - физическим лицом без образования юридического лица код НОМЕР_1, (зарегистрированным 16.03.2001 года в Приазовской районной государственной администрации, свидетельство о государственной регистрации НОМЕР_4, взятым на учет плательщика налогов в ГНИ в Приазовском районе 10.09.2003г. № 1238, являясь плательщиком налога на добавленную стоимость - свидетельство НОМЕР_5 от 19.08.2004года, индивидуальный № НОМЕР_1, юридический и фактический адрес: АДРЕСА_2), который обязан вести учет результатов предпринимательской деятельности, своевременно представлять в налоговые органы декларации о доходах и уплачивать обязательные платежи, сборы, и который является ответственным за достоверность учета и результаты предпринимательской деятельности, полноту, своевременность, достоверность представления учетных документов, полноту и своевременность уплаты в бюджеты и государственные целевые фонды налогов, сборов, других обязательных платежей, путем занижения и сокрытия объекта налогообложения умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость, и налога с доходов физических лиц при следующих обстоятельствах:

В период времени с октября 2006 года по сентябрь 2009 года СПД - ФЛ ОСОБА_1 Код НОМЕР_1, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, приобретал запасные части к сельскохозяйственной технике и автомобилям у физических лиц, не являющихся СПД, за наличный расчет без документального оформления операций по купли-продажи.

После чего, СПД-ФЛ ОСОБА_1 (код НОМЕР_1), с целью

умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в

нарушение п.п. 7.2.3, 7.2.6, п.7.2, п.п. 7.4.5 п.7.4. ст.7 Закона Украины «О

налоге на добавленную стоимость» № 68/97 от 03.04.1997года предоставленных в ГНИ в Приазовском районе ежемесячных налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость необоснованно завысил налоговый кредит, отнеся в его состав суммы не подтвержденные налоговыми накладными, а также суммы по поддельным документам, содержащим заведомо ложную информацию о приобретении товаров у частного

предприятия «Чупина», на общую сумму 156 083 грн, в т.ч.: за октябрь 2006 года

на сумму 23 024 грн., за декабрь 2006 года на сумму 4900 грн., за январь 2007 года на

сумму 16 300 грн., за февраль 2007 года на сумму 6500 грн., за март 2007 года на

сумму 7017 грн., за апрель 2007 года на сумму 12 767 грн. за май 2007 года на сумму

7794 грн., за июнь 2007 года на сумму 3285 грн., за июль 2007 года на сумму 1817 грн., за август 2007 года на сумму 1780 грн., за сентябрь 2007 года на сумму 4013 грн., за ноябрь 2008 года на сумму 5500 грн., за декабрь 2008 года на сумму 10200 грн., за январь 2009 года на сумму 5300 грн.

Также, ОСОБА_1 с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушении п.п. 7.3.1 п.7.3. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 от 03.04.1997г., занизил налоговые обязательства по НДС, не включив факты реализации ТМЦ на ОАО «Мелавтотранс» (код 31897981) на сумму 1 569 943,67 грн., в том числе НДС - 261 590,54 грн., и факты оказания консалтинговых услуг в адрес ООО «Мелагробуд» (код 34841552) на сумму 431 000 грн., в том числе НДС - 71 833,34 грн., занизив тем самым налоговые обязательства на общую сумму 333424 грн., что повлекло не начисление и неуплату в государственный бюджет налога на добавленную стоимость:

- - за октябрь 2006г. на сумму 23 024 грн.,

- - за декабрь 2006г. на сумму 4 900грн.,

- - за январь 2007г. на сумму 16 300 грн.,

- - за февраль 2007г. на сумму 6 500грн.,

- - за март 2007г. на сумму 7 017грн.,

- - за апрель 2007г. на сумму 12 767 грн.

- - за май 2007г. на сумму 7 794грн.,

- - за июнь 2007г. на сумму 3 285грн.,

- - за июль 2007г. на сумму 1 817грн.,

- - за август 2007г. на сумму 1 780грн.,

- - за сентябрь 2007г. на сумму 4 013грн.;

- - за июнь 2008г. на сумму 6 629грн.,

- - за июль 2008г. на сумму 60 426грн.,

- - за август 2008г. на сумму 68 809грн.,

- - за сентябрь 2008г. на сумму 10 ОООгрн.,

- - за октябрь 2008г. на сумму 64 769грн.,

- - за ноябрь 2008 г. на сумму 89603 грн.;

- - за декабрь 2008 г. на сумму 48888 грн.,

- - за январь 2009 г. на сумму 530 грн., а всего на сумму 489507 грн.

Кроме того, СПД-ФЛ ОСОБА_1. с целью уклонения от уплаты налога с доходов физических лиц, в нарушение п.19.1 ст.19 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц», ст.13 р.4. Декрета КМУ №13/92 от 26.12.1992года «О подоходном налоге с граждан» в годовых декларацию о доходах физических лиц, необоснованно путем завышения валовых затрат на сумму 191639 грн., а также занижения валовых доходов на сумму 1,667863 грн., занизил чистый налогооблагаемый доход за 2006-2009г. на сумму 1 859 502грн., что привело к занижению налога с доходов физических лиц:

- - за 4 кв. 2006года на сумму 23 998грн.,

- - за 2007года на сумму 34 017грн.,

- - за 2008года на сумму 187 057грн.,

- - за 3 кв. 2009 года. на сумму 29 749 грн., на сумму 275 233 грн.,

Реализуя свои преступные намерения СПД-ФЛ ОСОБА_1 подписал налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации о доходах за указанный период, которые предоставил в ГНИ в Приазовском районе в Запорожской области, что привело к неначислению и неуплате в бюджет налога на добавленную стоимость и налога с доходов физических лиц на общую сумму 764 740 грн., которые входят в систему налогообложения и введены в установленном Законом порядке, что является значительным размером, так как более чем в 1000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Также ОСОБА_1, в период времени с октября 2006г. по январь 2009г., являясь субъектом предпринимательской деятельности - физическим лицом без образования юридического лица, с целью сокрытия незаконной деятельности по уклонению от уплаты налогов и получения права на налоговый кредит, действуя умышленно, изготовил заведомо поддельные документы, выписанные от ЧП «Чупина», выразившееся в том, что ОСОБА_1, с целью незаконного формирования налогового кредита и последующего занижения налоговых обязательств по НДС и налогу с доходов физических лиц, в начале октября 2006г. находясь на центральном рынке в г. Мелитополе по ул. Свердлова, 2 приобрел у неустановленного следствием лица незаполненный бланк налоговой накладной и чистые листы формата А-4 с оттиском печати ЧП «Чупина», затем находясь у себя дома по адресу п.г.т. Приазовское ул.Калинина,73, собственноручно заполнил:

- налоговую накладную № 01 от 10.11.08 года на сумму 8190 грн.; и на

компьютере составил налоговые накладные:

- - № 600 от 04.11.2008 года на сумму 15554.66 грн.;

- - № 602 от 06.11.2008 года на сумму 9255.34 грн

- - № 653 от 22.01.2009 года на сумму 23162.4 грн.;

- - № 730 от 09.12.2008 года на сумму 39360 грн.;

на общую сумму 95522.4 грн., внеся заведомо неправдивые сведения о приобретении у ЧП «Чупина» товарно-материальных ценностей, а также составил приходно-кассовые ордера с заведомо ложными данными о проведении мнимой оплаты в адрес ЧП «Чупина»:

- - № 186 от 04.11.2008года на сумму 15554.66 грн.;

- № 193 от 06.11.2008года на сумму 9255.34 грн.;

- № 398 от 09.12.2008года на сумму 39360 грн.;

- № 15 от 22.01.2009года на сумму 23162.4 грн.;

-№ 19 от 26.01.2009года на сумму 21840.06 грн. на сумму 109172.46 грн.

Впоследствии, находясь у себя дома, распечатал на принтере указанные первичные бухгалтерские, налоговые документы и подписал их от имени директора ЧП «Чупина» -ОСОБА_2 Согласно заключению эксперта от 12.04.2010года, рукописный текст и подписи на указанных заведомо ложных документах выполнены не директором ЧП «Чупина» - ОСОБА_2

Кроме этого, ОСОБА_1, являясь субъектом предпринимательской деятельности - физическим лицом без образования юридического лица, в период времени с октября 2006 года по январь 2009 года, находясь у себя дома по адресу пос. Приазовское ул. Калинина,73, незаконно использовал заведомо поддельные документы, а именно налоговые накладные № 01 от 10.11.08г , № 730 от 09.12.2008г., № 653 от 22.01.2009г., № 600 от 04.11.2008г., № 602 от 06.11.2008г. и приходно-кассовые ордера №398 от 09.12.2008г., №193 от 06.11.2008г., №15 от 22.01.2009г., №186 от 04.11.2008г., №19 от 26.01.2009г. указывающие на приобретение ТМЦ у ЧП «Чупина» и с заведомо ложными данными о проведении мнимой оплаты, при ведении бухгалтерского учета, и составлении налоговой отчетности по НДС и налогу с доходов физических лиц. Также в октябре 2009 года СПД-ФЛ ОСОБА_1 предоставил указанные заведомо поддельные документы работнику налоговой инспекции ГНИ в Приазовском районе ОСОБА_3 при проведении документальной плановой выездной проверки, которая проводилась у него в период с 30.10.2009 года по 19.11.2009 года.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_1 виновным себя в содеянном признал полностью, а также полностью признал исковые требования, высказал мнение о нецелесообразности исследования доказательств в полном объеме, а ограничится его допросом. Представитель гражданского истца и прокурор не возражают против этого.

Выяснив, правильно ли понимают участники судебного рассмотрения фактические обстоятельства дела и размер гражданского иска, которые никем не оспариваются, правильно ли понимают содержание этих обстоятельств, нет ли сомнений в добровольности и истинности их позиции, суд разъяснил, что они будут лишены права оспаривать эти фактические обстоятельства дела в апелляционном порядке.

Подсудимый ОСОБА_1 суду пояснил, что действительно он являясь частным предпринимателем, в период времени с октября 2006 года по сентябрь 2009 года, приобретал запасные части к сельскохозяйственной технике и автомобилям у физических лиц не являющихся СПД, за наличный расчет без документального оформления операций по купли-продажи. После этого, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость завысил налоговый кредит, отнес в его состав суммы не подтвержденные

налоговыми накладными, а также суммы по поддельным документам, которые содержат ложную информацию о приобретении товаров у частного предприятия «Чупина», на общую сумму 156 083 грн. Также он с целью уклонения от уплаты налога занизил налоговые обязательства по НДС, а именно не включил факты реализации ТМЦ на ОАО «Мелавтотранс» на сумму 1 569 943,67грн., в том числе НДС - 261 590,54 грн., и факты оказания консалтинговых услуг в адрес ООО «Мелагробуд» (код 34841552) на сумму 431 000 грн., в том числе НДС - 71 833,34 грн., занизив тем самым налоговые обязательства на общую сумму 333424 грн., что повлекло неначисление и неуплату в государственный бюджет налога на добавленную стоимость. С октября 2006года по январь 2009года с целью скрыть что он уклонялся от уплаты налогов и с целью получить права на налоговый кредит, изготовил поддельные документы, выписанные от ЧП «Чупина». В начале октября 2006 года находясь на Центральном рынке по ул. Свердлова, 2 в г. Мелитополь приобрел у неизвестного ему лица незаполненный бланк налоговой накладной и чистые листы формата А-4 с оттиском печати ЧП «Чупина», затем приехав домой сам заполнил налоговую накладную № 01 от 10.11.08года на сумму 8190 гривен, а также на компьютере составил остальные накладные, в которые внес ложные сведения о том что он приобрел у ЧП «Чупина» товар, и составил приходно-кассовые ордера с ложными данными о проведении мнимой оплаты в адрес ЧП «Чупина». Дома распечатал на принтере первичные бухгалтерские, налоговые документы и подписал их от имени директора ЧП «Чупина» -ОСОБА_2 Данные поддельные документы использовал при ведении бухгалтерского учета, и составлении налоговой отчетности по НДС и налогу с доходов физических лиц. А в октябре 2009года он предоставил поддельные документы работнику налоговой инспекции ГНИ в Приазовском районе ОСОБА_3 при проведении документальной плановой выездной проверки, которая проводилась у него в период с 30.10.2009 года по 19.11.2009 года. В содеянном чистосердечно раскаивается и просит строго не наказывать. Гражданский иск Государственной налоговой инспекции в Приазовском районе признает полностью и обязуется возместить.

Помимо собственного признания, вина подсудимого в судебном заседании подтверждается:

-показаниями представителя гражданского истца ОСОБА_4, которая в судебном заседании пояснила, что она работает на должности начальника отдела налогооблажения физических лиц и действительно в период времени с октября 2006 года по сентябрь 2009 года субъект предпринимательской деятельности - физическое лицо ОСОБА_1 зарегистрирован в государственной налоговой инспекции в Приазовском районе, при совершении финансово- хозяйственной деятельности по купли продажи запасных частей к сельскохозяйственной технике и автомобилям, путем не отображения в налоговых декларациях и отчетах действительных результатов финансово-хозяйственной деятельности, подсудимый умышленно уклонялся от уплаты налогов на общую сумму 764740 гривен. Гражданский иск Государственной налоговой инспекции в Приазовском районе просит удовлетворить в полном объеме.

В силу ст. 299 ч. 3 УПК Украины иные доказательства в судебном заседании не исследовались.

Суд считает, что деяния подсудимого необходимо квалифицировать: по ч.1 ст. 212 УК Украины, по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей, которые входят в систему налогооблажения, совершенное лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, что привлекло к фактическому непоступлению в бюджеты денежных средств в значительных размерах; по ч. 1 ст. 358 УК Украины как подделка документа, который выдается либо удостоверяется предприятием, имеющим право выдавать либо удостоверять такие документы, предоставляющего право или освобождающего от обязанностей, с целью его использования; а также по ч. 3 ст. 358 УК Украины, как использование заведомо поддельного документа. Данные подсудимым в судебном заседании показания соответствуют обстоятельствам дела.

При назначении наказания суд принимает во внимание характер и степень общественной опасности совершенных преступлений, которые относятся к категории небольшой тяжести, личность подсудимого, который ранее не судим, характеризуется по месту жительства с положительной стороны. Чистосердечное раскаяние в содеянном и активное способствование раскрытию преступления, нахождение у него на иждивении двоих несовершеннолетних детей, суд признает обстоятельствами, смягчающими наказание.

С учетом изложенного, суд считает достаточным для исправления и предупреждения совершения новых преступлений назначить подсудимому наказание в виде ограничения свободы с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью в пределах санкций ч. 1, 3 ст. 358, ч.1 ст. 212 УК Украины, при этом определив окончательное наказание в соответствии с требованиями ст. 70, ч. 3 ст. 72 УК Украины.

Принимая во внимание обстоятельства дела и личность подсудимого, суд считает, что исправление и перевоспитание возможно без изоляции от общества и по этим основаниям приходит к выводу о возможности освобождения ОСОБА_1 от наказания в виде ограничения свободы с испытанием согласно ст. 75 УК Украины, возложив при этом на него обязанности предусмотренные ст. 76 УК Украины.

Гражданский иск Государственной налоговой инспекции в Приазовском районе в сумме 764 740 гривен о возмещении материального вреда, признанный подсудимым в полном объеме, полежат удовлетворению, поскольку его признание не противоречит закону и не нарушает права, свободы и интересы других лиц.

Вопрос о вещественных доказательствах подлежит разрешению в порядке ст. 81 УПК Украины

Руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_1 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 358, ч. 3 ст. 358, ч.1 ст.212 Украины и назначить ему наказание:

-по ч.1 ст. 358 УК Украины в виде 1 года ограничения свободы;

-по ч. 3 ст. 358 УК Украины в виде 1 года ограничения свободы;

-по ч.1 ст.212 УК Украины - в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на 1 год;

В соответствии со ст.70 УК Украины путем частичного сложения назначенных наказаний в виде ограничения свободы , окончательно определить ОСОБА_1 наказание в виде 1 (одного) года 6 (шести) месяцев ограничения свободы и на основании ч.3 ст. 72 УК Украины с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на 1 (один) год.

На основании ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_1 от назначенного наказания в виде ограничения свободы с испытанием сроком на 1 (один) год.

В соответствии с п. п. 2, 3, 4 ст. 76 УК Украины обязать ОСОБА_1 не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения уголовно-исполнительной инспекции; уведомлять уголовно-исполнительную инспекцию о перемене места жительства и работы; периодически являться для регистрации в уголовно-исполнительную инспекцию.

Меру пресечения до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю подписку о невыезде.

Вещественные доказательства: - изъятые банковские, регистрационные, первичные бухгалтерские, налоговые документы СПД ФЛ ОСОБА_1 оставить при уголовном деле.

Взыскать с ОСОБА_1 налог на добавленную стоимость в суме 489507 (четыреста восемьдесят девять тысяч пятьсот семь гривен) на государственный счет 31112106700250, получатель - государственный бюджет, банк получатель - УГК в Запорожской области, МФО 813015, код платежа НОМЕР_2.

Взыскать с ОСОБА_1 налог с доходов физических лиц в суме 275 233 (двести семьдесят пять тысяч двести тридцать три гривны) на государственный счет 33210801700251, получатель - местный бюджет Приазовского района Приазовский поселковый совет, банк получатель - УГК в Запорожской области, МФО 813015, код платежа НОМЕР_3.

На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Запорожской области через Приазовский районный суд в течение 15 суток с момента его провозглашения.

Судья Е.П. Пантылус