Вирок

від 17.06.2010 по справі 1-243/10

САМАРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

№ 1-243/10

П Р И Г О В О Р

И м е н е м У к р а и н ы

17 июня 2010 г. Самарский районный суд г.Днепропетровска в составе:

председательствующего судьи Маймур Г.Я.

при секретаре Богатырёвой Д.И.

с участием прокурора Диденко Т.А.

защитника ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г.Днепропетровске уголовное дело по обвинению

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г.Желтые Воды, Днепропетровской обл , гражданина Украины, украинца, образование средне- техническое, женатого, не работающего, проживает по адресу: АДРЕСА_1, не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ч.1ст.364 и ч.1ст.366 Уголовного кодекса Украины, суд -

УСТАНОВИЛ:

На основании приказа № 03-к от 01.07.2009г.ОСОБА_2 назначен заместителем директора по финансам ООО «Петергофф». В связи с занимаемой должностью ОСОБА_2 являлся служебным лицом и согласно должностной инструкции заместителя директора предприятия обладал следующими организационно-распорядительными и административно- хозяйственными функциями: по согласованию с директором принимал и увольнял работников, нес полную финансовую ответственность по денежным оборотам предприятия, отвечал за ведение налогового и бухгалтерского учета на предприятии, ведение экономической политики на предприятии, а также обладал иными функциями и при отсутствии директора предприятия выполнял его служебные обязанности, назначенные в установленном порядке. Приказом № 01\08 от 01.08.2009 года ОСОБА_2 назначен исполняющим обязанности директора ООО «Петергофф» на время отсутствия директора и на него возложено исполнение функций директора предприятия согласно должностной инструкции директора ООО «Петергофф».

Однако ОСОБА_2, находясь на должности заместителя директора ООО «Петергофф». выполняя функции директора предприятия в связи с его отсутствием, совершил преступления при следующих обстоятельствах.

ОСОБА_2, являясь должностным лицом - заместителем директора ООО «Петергофф», исполняющим функции директора предприятия в связи с его отсутствием, выполняя требования действующего налогового законодательства Украины об обязательной налоговой отчетности о деятельности предприятия, заполнял и предоставлял в Левобережную МГНИ г. Днепропетровска налоговые декларации по налогу на прибыль предприятия, в которых отображал сведения о результатах деятельности указанного предприятия.

При этом у ОСОБА_2 9 ноября 2009г при составлении налоговой отчетности предприятия, а именно налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия за 9 месяцев 2009г, возник преступный умысел на внесение в официальные документы - налоговые декларации, ложных сведений, с целью незаконного занижения налоговых обязательств предприятия перед бюджетом государства.

9 ноября 2009г. ОСОБА_2, будучи заместителем директора ООО «Петергофф». исполняющим функции директора предприятия в связи с его отсутствием, находясь в офисе предприятия, расположенном в г. Днепропетровске, по ул. Осенняя, 8-а, реализуя свой преступный умысел, направленный на незаконное занижение налоговых обязательств предприятия перед бюджетом государства, умышленно, злоупотребляя своим служебным положением, действуя вопреки интересам службы, в нарушение п.3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4. п. 16.1 ст. 16 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» № 334/94-ВР от 28.12.1994 г, составил официальный документ -налоговую декларацию ООО «Петергофф» по налогу на прибыль за 9 месяцев 2009г, в которую внес заведомо ложные сведения относительно размера валовых доходов предприятия, а именно в строке № 01.1 «доходы от продажи товаров (работ, услуг)» не отразил доходы в сумме 238 583,33 грн, полученные предприятием ООО «Петергофф» от ООО «Юридическая фирма «ФАРГО» за оказанные информационно-консультационные услуги, что относится к валовым доходам предприятия. На указанной декларации ОСОБА_2 лично поставил подпись от имени директора предприятия ООО «Петергофф» ОСОБА_4 и заверил декларацию печатью предприятия ООО «Петергофф». После чего, 9 ноября 2009г. декларация была предоставлена в Левобережную МГНИ г. Днепропетровска.

Таким образом, ОСОБА_2, будучи должностным лицом, внес в официальный документ - налоговую декларацию ООО «Петергофф» по налогу на прибыль за 9 месяцев 2009г, заведомо ложные сведения относительно размера валовых расходов предприятия, с целью незаконного занижения налоговых обязательств предприятия перед бюджетом государства.

Продолжая реализовывать свой умысел, направленный на незаконное занижение налоговых обязательств предприятия, ОСОБА_2, являясь должностным лицом - заместителем директора ООО «Петергофф», исполняющим функции директора предприятия в связи с его отсутствием, умышленно, из корыстных побуждений, злоупотребляя своим служебным положением, действуя вопреки интересам службы, 9 ноября 2009г. предоставил в Левобережную МГНИ г. Днепропетровска налоговую декларацию ООО «Петергофф» по налогу на прибыль за 9 месяцев 2009г, в которую ранее внес заведомо ложные сведения о размере валовых доходов предприятия, занизив налогооблагаемый доход по налогу на прибыль на общую сумму 238 583,33 грн.

28 апреля 2010г. независимой аудиторской фирмой ООО АФ "Аудит-Днепрконсульт" в лице директора ОСОБА_3, произведено исследование с целью подтверждения достоверности данных налоговой отчетности по налогу на прибыль ООО «Петергофф», за 9 месяцев 2009г, согласно которого предприятием ООО «Петергофф» неправомерно сформирован (занижен) налогооблагаемый доход по налогу на прибыль на общую сумму 238 583,33 грн. и занижен налог на прибыль на сумму 59 645,83 грн.

Таким образом, ОСОБА_2, будучи должностным лицом, внеся в официальный документ - налоговую декларацию ООО «Петергофф» на прибыль за 9 месяцев 2009 года, заведомо ложные сведения, занизил налоговые обязательства предприятия по налогу на прибыль, подлежащему уплате в доход государства на сумму 59 645,83 грн, чем причинил существенный вред охраняемым законом государственным интересам.

Подсудимый ОСОБА_2 свою вину в инкриминируемом ему преступлении признал полностью и показал, что на основании приказа № 03-к от 1.07.2009г.он был назначен заместителем директора ООО «Петергофф» по финансам. Директор предприятия ОСОБА_4 с 1.08.2009г. находился в служебной командировке в АР Крым, в связи с чем в соответствии с приказом № 01\08 от 1.08.2009г.исполнение обязанностей директора ООО «Петергофф» и выполнение его функций было возложено на него. Кроме того, штатное расписание ООО «Петергофф» не предусматривает наличие должности бухгалтера, в связи с чем исполнение обязанностей бухгалтера также возложено на директора предприятия, то есть на него, на период исполнения обязанностей директора.

1 июня 2009г. между предприятиями ООО «Юридическая фирма «ФАРГО» как заказчиком и ООО «Петергофф» как исполнителем заключен договор № 10609 об оказании информационно-консультационных услуг. Согласно указанного договора услуги представляют собой консультации по вопросам, изложенным в Заданиях к договору и передаются Заказчику - ООО «Юридическая фирма «ФАРГО», в любой форме - устной, документарной или электронной. В течении 3 квартала 2009г. ООО «Петергофф» было принято к исполнению несколько заданий - №13 от 20.08.2009г, №14 от 31.08.2009г, №15 от 31.08.2009г, №16 от 4.09.2009г, №17 от 23.09.2009г. и № 18 от 15.09.2009г. Согласно договора, прием - передача результатов услуг, оказанных в рамках договора, оформляется путем подписания сторонами актов приема - передачи услуг. Предприятие ООО «Петергоф» предоставило информационно - консультационные услуги заказчику - ООО «Юридическая фирма «ФАРГО» по заданиям №№ 13 - 18, о чем сторонами были подписаны акты № 13 от 01.09.2009г, № 14 от 30.09.2009г, № 15 от 30.09.2009г, № 16 от 30.09.2009г, № 17 от 24.09.2009г, № 18 от 30.09.2009г. Задания и акты подписывал он своей подписью от имени директора ООО «Петергофф» ОСОБА_4 Расчет за оказанные услуги ООО «Юридическая фирма «ФАРГО» произвело с ООО «Петергофф» в полном объеме на общую сумму 238 583,33 грн.

Исполняя обязанности директора ООО «Петергофф», выполняя требования законодательства Украины в сфере налогообложения и требования об обязательной налоговой отчетности предприятия, 9.11.2009г. примерно в 11час, находясь в офисе предприятия по ул. Осенней, 8-а в г. Днепропетровске, путем набора текста на компьютере, он составил налоговую декларацию на прибыль предприятия ООО «Петергофф» за период с января 2009г. по сентябрь 2009г, составляя декларацию он не включил в валовой доход предприятия доходы в сумме 238 583,33 грн., полученные предприятием ООО «Петергофф» от ООО «Юридическая фирма «ФАРГО», с целью занизить сумму налога на прибыль. Таким образом, он занизил сумму налога на прибыль на 59 645,83 грн. На указанной декларации он поставил подпись от имени директора предприятия ОСОБА_4, заверил декларацию печатью предприятия ООО «Петергофф» и предоставил ее в Левобережную МГНИ г. Днепропетровска. По сути он не отразил сделку в налоговой декларации между их предприятием и ООО «ФАРГО» на суму 238583,33грн. . Ущерб возмещен в сумме 59645,83грн. А также выплачены штрафные санкции.

Вина подсудимого ОСОБА_2 подтверждена показаниями свидетеля: ОСОБА_4, который показал, что с 22.06.2009г. он является директором ООО «Петергофф». Согласно Устава предприятия и должностной инструкции директора на него возложены следующие обязанности: прием и увольнение работников, полная финансовая ответственность по денежным оборотам предприятия, полная ответственность по ведению налогового и бухгалтерского учета на предприятии, ведение экономической политики на предприятии и другие обязанности. Должность главного бухгалтера штатным расписанием предприятия не предусмотрена, в связи с чем составление налоговой отчетности предприятия также возложено на директора. 1.07.2009 г. заместителем директора ООО «Петергофф» по финансам назначен ОСОБА_2 С 1 августа по 30 ноября 2009г. он находился в служебной командировке в АР Крым, в связи с чем в соответствии с приказом № 01/08 от 1.08.2009г. исполнение обязанностей директора ООО «Петергофф» и выполнение функций директора было возложено на ОСОБА_2 1 июня 2009 г. между предприятиями ООО «Юридическая фирма «ФАРГО», как заказчиком и ООО «Петергофф», как исполнителем заключен договор № 10609 об оказании информационно-консультационных услуг. Согласно указанного договора услуги представляют собой консультации по вопросам, изложенным в Заданиях к договору и передаются Заказчику - ООО «Юридическая фирма «ФАРГО», в любой форме - устной, документарной или электронной, прием - передача результатов услуг, оказанных в рамках договора, оформляется путем подписания Сторонами актов приема - передачи услуг. После возвращения из командировки ему стало известно, что в течении 3 квартала 2009г. ООО «Петергофф» было принято к исполнению несколько заданий - № 13 от 20.08.2009г, № 14 от 31.08.2009г, № 15 от 31.08.2009г, № 16 от 4.09.2009г, № 17 от 23.09.2009г, № 18 от 15.09.2009г. Предприятие ООО «Петергофф» предоставило информационно - консультационные услуги Заказчику ООО «Юридическая фирма «ФАРГО» по заданиям №№ 13 - 18, о чем сторонами были подписаны акты. Задания и акты подписывал ОСОБА_2 от его имени как директора ООО «Петергофф». Расчет за оказанные услуги ООО «Юридическая фирма «ФАРГО» произведен с ООО «Петергофф» в полном объеме на общую сумму 238 583,33 грн.

Исполняя обязанности директора ООО «Петергофф», выполняя требования законодательства Украины в сфере налогообложения и требования об обязательной налоговой отчетности предприятия, заместитель директора ООО «Петергофф» ОСОБА_2 составил налоговую декларацию на прибыль предприятия ООО «Петергофф» за период с января 2009 г. по сентябрь 2009г и при этом он не включил в валовой доход предприятия доходы в сумме 238 583,33грн, полученные предприятием ООО «Петергофф» от ООО «Юридическая фирма «ФАРГО» с целью занизить сумму налога на прибыль. Таким образом, занижение налога на прибыль составило 59 645,83 грн. На указанной декларации ОСОБА_2 поставил подпись от его имени как директора предприятия, заверил декларацию печатью предприятия ООО «Петергофф» и предоставил ее в Левобережную МГНИ г. Днепропетровска.Ответственность за правильность составления налоговой отчетности предприятия ООО «Петергофф» за третий квартал 2009г. должен нести ОСОБА_2 На сегодняшний день задолженность по налогам у предприятия ООО «Петергофф» отсутствует.

Вина подсудимого также подтверждается письменными доказательствами:

- анализом деятельности ООО «Петергофф», согласно которого установлено, что за период 9 месяцев 2009 года предприятием ООО «Петергофф» (идентификационный код 34682878) неправомерно сформирован (занижен) налогооблагаемый доход по налогу на прибыль на общую сумму 238 583,33 грн., что является нарушением Закона Украины от 28.12.1994г. № 334/94-ВР (с изменениями и дополнениями) «О налогообложении прибыли предприятия» гг.п.3.1 ст.3, п.п.4.1 ст. 4, п.п. 16.1 ст. 16, а также Порядка составления декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом ГНАУ от 20.03.2003г. № 143 (с учетом изменений, утвержденных приказом ГНАУ от 12.10.2005г. № 448) и от 21.12.2000г. № 2181-ІІІ (с изменениями и дополнениями) «О порядка погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами».

Таким образом, по взаимоотношениям с ООО «Юридическая фирма «Фарго» предприятием должна быть рассчитана и выплачена в бюджет следующая сумма: 238 583,33 грн. х 25%= 59 645,83 грн. (л.д.139-145);

- налоговыми декларациями ООО «Петергофф» по налогу на прибыль за 3 квартала 2009г. от 09.11.09г. и по налогу на прибыль за полугодие 2009 г. от 31.08.09г. (л.д.108- 109);

-договором № 10609 от 01.06.09 об оказании информационно-консультационных услуг (л.д. 113-114);

- заданиями № №13-18 к договору № 10609 от 01.06.09 (л.д. 115-132);

- актами № 13-18 к договору № 10609 от 01.06.09 (л.д. 117-132);

- налоговыми накладными ООО «Петергофф» с 31.08.09 по 30.09.09 (л.д. 133-137);

- извлечением из единого государственного реестра ООО «Петергофф» (л.д. 146-147);

- протоколом № 2 общих сборов Участников ООО «Петергофф» (л.д. 148);

- должностной инструкцией директора ООО «Петергофф» (л.д. 153);

- приказом о назначении директора ООО «Петергоф» № 3-к от 01.07.2009 года (л.д. 154),

- должностной инструкцией заместителя директора ООО «Петергофф» (л.д. 155-156),

- приказом № 01/08 от 1.08.09г. об убытии директора ООО «Петергоф» в командировку с 1.08. по 30.11.2009г. (л.д. 157).

Суд считает, что исследованными в судебном заседании и приведенными в приговоре доказательствами полностью подтверждена вина подсудимого.

Суд квалифицирует действия подсудимого по ч. 1 ст. 364 и ч.1 ст.366 УК Украины, поскольку он совершил умышленные действия, выразившиеся в умышленном из корыстных мотивов, использовании служебным лицом служебного положения вопреки интересам службы, что причинило существенный вред интересам государству, а также совершил умышленные действия, выразившиеся во внесении должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а также составлении и выдаче заведомо ложных документов, т.е он совершил служебный подлог.

При назначении меры наказания суд учитывает степень тяжести совершенных преступлений совершены преступления небольшой тяжести;

данные о личности подсудимого: он ранее не судим, характеризуется положительно;

смягчающие обстоятельства чистосердечное раскаяние подсудимого в содеянном, активное содействие в раскрытии преступления, наличие несовершеннолетнего ребенка и добровольное возмещение ущерба.

При таких обстоятельствах, суд считает, что исправление подсудимого возможно без отбывания наказания и находит необходимым назначить ему наказания в виде ограничения свободы с применением испытательного срока согласно ст.75 УК Украины, а также в виде штрафа в доход государства.

Кроме того, суд считает необходимым применить в отношении подсудимого лишение права занимать должности, связанные с организационно-распорядительной и административно-хозяйственной деятельностью.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.323-324 УПК Украины, суд -

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.364 и ч.1 ст.366 Уголовного кодекса Украины и назначить ему наказание:

по ч.1 ст.364 УК Украины в виде ограничения свободы сроком на один год с лишением права занимать должности связанные с организационно- распорядительной и административно хозяйственной деятельностью сроком на один год;

по ч.1 ст.366 УК Украины - в виде штрафа в сумме 4250грн. с лишением права занимать должности связанные с организационно- распорядительной и административно хозяйственной деятельностью сроком один год.

На основании ст.70 УК Украины по совокупности приговоров путем частичного сложения окончательно ОСОБА_2 назначить наказание в виде ограничения свободы сроком один год, штрафа в сумме 4250грн. с лишением права занимать должности связанные с организационно - распорядительной и административно хозяйственной деятельностью сроком один год и три месяца.

Согласно ст.75 УК Украины установить ОСОБА_2 в части ограничения свободы испытательный срок один год.

Приговор суда в части штрафа в сумме 4250грн. в доход государства исполнить самостоятельно.

В соответствии со ст.76 УК Украины обязать ОСОБА_8 сообщать органам уголовно-исполнительной системы об изменении места проживания и работы.

Меру пресечения оставить прежней: подписку о невыезде до вступления приговора в законную силу.

На приговор суда могут быть поданы апелляции в Апелляционный суд Днепропетровской области в течение пятнадцати суток с момента его провозглашения через Самарский районный суд г.Днепропетровска

Председательствующий с у д ь я: