Ухвала

від 05.10.2023 по справі 908/2289/23

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

номер провадження справи 21/26/23

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

УХВАЛА

05.10.2023 Справа № 908/2289/23

м. Запоріжжя Запорізької області

Господарський суд Запорізької області у складі судді Черкаського Володимира Івановича, при секретарі Подгайній В.О., розглянувши у судовому засіданні матеріали справи № 908/2289/23

Заявники:

1. Товариство з обмеженою відповідальністю "ГРЕЙТ АЛЬЯНС" (вул. Рекордна, буд. 2, м. Запоріжжя, 69006, код ЄДРПОУ 42965134, ел. пошта - g.alliance@ukr.net)

2. Приватне підприємство "СОФЬЯ" (вул. 152-ї Дивізії, буд. 3, м. Дніпро, 49033, код ЄДРПОУ 13444164, Е-mail: sofdn@ukr.net)

3. Товариство з обмеженою відповідальністю "СИНАЙ 10" (вул. Глибочинська, буд. 17, корп. К, Київ, 04050, код ЄДРПОУ 44064587, представник - Правдюк В.М., ел. пошта: ІНФОРМАЦІЯ_3

4. Фізична особа-підприємець Пєхотін Андрій Васильович ( АДРЕСА_1 , поштова адреса: АДРЕСА_2 , ідентифікаційний номер НОМЕР_1 )

5. Приватне акціонерне товариство "Національна енергетична компанія "Укренерго" (вул. Симона Петлюри, буд. 25, Київ, 01032, код ЄДРПОУ 00100227, ел. пошта: nec-kanc@ua.energy, представник - адвокат Блажко У.В., ел. пошта: ІНФОРМАЦІЯ_4)

6. Товариство з обмеженою відповідальністю "ПАРАДІЗ ХХІ" (вул. Шевченка, буд. 37, м. Дніпро, 49044, код ЄДРПОУ 37221297, представник - адвокат Желтобрюхов В.В., вул. Першотравнева, буд. 33/2, м. Запоріжжя, 69095, ел. пошта: ІНФОРМАЦІЯ_5)

Кредитори:

1. Публічне акціонерне товариство "Запоріжжяобленерго" (вул. Сталеварів, 14, м. Запоріжжя, 69035, код ЄДРПОУ 00130926, електронна пошта - kanc@zoe.com.ua)

2. Товариство з обмеженою відповідальністю "ДРІМНЕТ" (вул. Перша Ливарна, м. Запоріжжя, 69002, код ЄДРПОУ 42179237, ел. пошта - miren4@ukr.net)

3. Державна податкова служба України (Львівська площа, буд. 8, Київ, 04053, код ЄДРПОУ 43005393) в особі відокремленого підрозділу Головного управління ДПС у Запорізькій області (пр. Соборний, буд. 166, м. Запоріжжя, 69107, код ЄДРПОУ ВП 44118663, Е-mail: zp.official@tax.gov.ua, представник - Діхтяр А.М.)

4. Товариство з обмеженою відповідальністю "АГРОПРОМИСЛОВИЙ КОМПЛЕКС НАСТАШКА" (вул. Центральна, 37а, с. Насташка, Білоцерківський район, Київська область, 09633, код ЄДРПОУ 32792184, ел. пошта - nastashka_admin@ukr.net)

5. Товариство з обмеженою відповідальністю "ЕЛЕКТРОТРЕЙДІНГ ГРУП" (вул. Старокиївська, буд. 14, Київ, 04116, код ЄДРПОУ 42190690, ел. пошта - info@etg.co.ua, представник - адвокат Литвинов В.В., ел. пошта - lytvynov_v@yahoo.com)

6. Товариство з обмеженою відповідальністю "ТЕПЛО - МЕЛІТОПОЛЬ" (пр. Соборний, 8, оф. 7, м. Запоріжжя, 69118, код ЄДРПОУ 42461094, ел. пошта: teplo-melitopol@mtl.gov.ua)

7. Товариство з обмеженою відповідальністю "КВС-УКРАЇНА" (бульвар Дружби Народів, буд. 19, Київ, 01042, код ЄДРПОУ 31189761, ел. пошта: Ukraine@kws.com, представник - адвокат Зварун Б.І., ел. пошта: bzvarun92@gmail.com)

8. Товариство з обмеженою відповідальністю "АРЕНА ГРУП ЛТД" (вул. Щаслива, 9а, м. Запоріжжя, 69095, код ЄДРПОУ 42782408)

Боржник - Товариство з обмеженою відповідальністю "ВІЛЬНА ЕНЕРГЕТИЧНА КОМПАНІЯ "ПАЛІВЕНЕРГО" (пр. Соборний, буд. 180, оф. 410, м. Запоріжжя, 69035, код ЄДРПОУ 38563752, наявний електронний кабінет)

банк, здійснюючий розрахунково-касове обслуговування боржника - АТ КБ "ПриватБанк"

Розпорядник майна - Острик С.Ю. (поштова адреса: а/с 7813, м. Запоріжжя, 69032, ІНФОРМАЦІЯ_1 )

про банкрутство

Суддя Черкаський В.І.

За участю представників сторін та учасників:

Заявник ПАТ "НЕК "Укренерго" - представник Блажко Уляна Віталіївна (в режимі відеоконференції);

Заявник ПАТ "НЕК "Укренерго" - представник Курбанов Андрій Вікторович (в режимі відеоконференції);

Заявник ТОВ "КВС-Україна" - представник Зварун Богдан Ігорович (в режимі відеоконференції);

Заявник ПП "Софья" - адвокат Богославський В.А. - ордер АР № 1140119 від 11.09.2023, (100 к. 2);

Заявник ТОВ "Синай 10" - представник Правдюк Віталій Михайлович свідоцтво КС № 5821/10 від 07.10.2016 (в режимі відеоконференції);

Кредитор ПАТ "Запоріжжяобленерго" - адвокат Краснокутська Д.О., довіреність № 188 від 15.12.2022 (100 к. 2);

Кредитор ТОВ "Електротрейдинг Груп" - представник Литвинов Володимир Володимирович (в режимі відеоконференції);

Боржник ТОВ "ВЕК "Палівенерго" - адвокат Галіченко Б.В., ордер АР № 1139977 від 11.09.2023 (100 к. 2);

Арбітражний керуючий - Острик С.Ю., розпорядник майна (100 к. 2);

Свідок - Коноваленко Олександр Григорович, паспорт НОМЕР_2 виданий 08.12.2005 (100 к. 2)

УСТАНОВИВ:

Ухвалою від 28.09.2023, зокрема, суд заяву розпорядника майна (вх. № 20500/08-08/23 від 27.09.2023) задовольнив. Ухвалив сплатити основну грошову винагороду арбітражному керуючому Острику Сергію Юрійовичу у розмірі 40 200 (сорок тисяч двісті) грн.. 00 коп. за виконання ним в період 26.07.23 - 25.09.23 повноважень розпорядника майна Товариства з обмеженою відповідальністю "ВІЛЬНА ЕНЕРГЕТИЧНА КОМПАНІЯ "ПАЛІВЕНЕРГО" по справі № 908/2289/23 за рахунок коштів, внесених на депозитний рахунок Господарського суду Запорізької області на підставі платіжної інструкції № 5497 від 07.07.2023. Визнав вимоги Товариства з обмеженою відповідальністю "АРЕНА ГРУП ЛТД" у розмірі 4 959 680 грн.. 23 коп. (3 960 905 грн.. 71 коп. основного боргу, 998 774 грн.. 52 коп. штрафних санкцій). Зобов`язати розпорядника майна включити вимоги заявника 3 до реєстру вимог кредиторів у відповідності до вимог Кодексу України з процедур банкрутства. Відклав попереднє засідання суду на 05.10.2023, 11 - 00.

До суду надійшли наступні документи:

- заява боржника (вх. № 21136/08-08/23 від 05.10.2023) про продовження строку проведення інвентаризації майна;

- повідомлення розпорядника майна (вх. № 21131/08-08/23 від 05.10.2023),

- клопотання ТОВ "Грейт Альянс" (вх. № 21152/08-08/23 від 05.10.2023) про доручення доказів;

- клопотання ТОВ "Грейт Альянс" (вх. 21152/08-08/23 від 05.10.2023) про долучення доказів;

- клопотання ПП "СОФЬЯ" (вх. 21151/08-08/23 від 05.10.2023) про долучення доказів;

- клопотання боржника (вх. № 21135/08-08/23 від 05.10.2023) про долучення доказів;

- заперечення кредитора 5 (вх. № 21165/08-08/23 від 05.05.2023) на заяву ТОВ "СИНАЙ 10" з кредиторськими вимогами;

- клопотання ТОВ "СИНАЙ 10" про долучення доказів (вх. № 21179/08-08/23 від 05.10.2023);

У судовому засіданні 05.10.2023 представником кредитора 5 подана усна заява про зобов`язання вчинити дії.

У засіданні 05.10.2023 додаткові докази приєднано до матеріалів справи, заяви та клопотання прийняті до розгляду.

Судове засідання 05.10.2023 здійснювалось в режимі відеоконференції із застосування підсистеми відеоконференцзв`язку ЄСІТС.

У судовому засіданні 05.10.2023 оголошено вступну та резолютивну частини ухвали та повідомлено про те, що повний текст ухвали буде виготовлено протягом 5-ти днів.

Розглянувши у засіданні матеріали справи, заслухавши представників учасників у справі, заяву Приватного акціонерного товариства "Національна енергетична компанія "Укренерго" (вх. № 18734/08-08/23 від 04.09.2023), суд установив.

Відповідно до ч. 1 ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства конкурсні кредитори за вимогами, що виникли до дня відкриття провадження у справі про банкрутство, зобов`язані подати до господарського суду письмові заяви з вимогами до боржника, а також документи, що їх підтверджують, протягом 30 днів з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство. Відлік строку на заявлення грошових вимог кредиторів до боржника починається з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.

На сайті ГГСУ 31.07.2023 13:52 оприлюднено повідомлення № 71105 про відкриття провадження у справі про банкрутство боржника.

Заявник 5 заявив грошові вимоги до боржника на загальну суму 1 349 122 грн.. 57 коп. збитків, які виникли в результаті порушення боржником вимог чинного податкового законодавства.

Судом установлено, що ТОВ "Вільна енергетична компанія "Палівенерго" заявою про укладання Договору про врегулювання небалансів електричної енергії надало письмову згоду на приєднання до договору про врегулювання небалансів електричної енергії, умови якого були затверджені наказом Позивача від 03.04.2019 № 204.

Повідомленням про укладення договору про врегулювання небалансів електричної енергії від 21.05.2019 № 01/18175 ДП "НЕК "Укренерго" проінформувало про приєднання ТОВ "ВЕК "Палівенерго" до умов договору про врегулювання небалансів електричної енергії, затвердженого наказом ДП "НЕК "Укренерго" від 03.04.2019 № 204 (договір про врегулювання небалансів електричної енергії від 21.05.2019 № 0134-01024).

Зазначений договір є договором приєднання в розумінні ст. 634 ЦК України, умови якого мають бути прийняті іншою Стороною не інакше, як шляхом приєднання до запропонованого Договору в цілому. На підставі цього Договору Сторона, що приєднується, набуває статусу учасника ринку та здійснює свою діяльність у якості сторони, відповідальної за баланс (надалі - СВБ).

Відповідно до п. 1.5. Договору врегулюванням небалансів електричної енергії є вчинення СВБ правочинів щодо купівлі-продажу електричної енергії та оплати платежів відповідно до Правил ринку.

Правовідносини між сторонами станом на 31.07.2019 регулювалися Договором про врегулювання небалансів електричної енергії, умови якого були затверджені наказом ПрАТ "НЕК "Укренерго" від 07.08.2019 № 423.

Згідно з п. 1.3, 1.4 Договору СВБ врегульовує небаланси електричної енергії, що склалися в результаті діяльності її балансуючої групи на ринку електричної енергії, або передає свою відповідальність за небаланси електричної енергії іншій СВБ шляхом входження до її балансуючої групи. ОСП врегульовує небаланси електричної енергії з СВБ у порядку, визначеному Законом України "Про ринок електричної енергії" (далі - Закон) та Правилами ринку, затвердженими постановою Національної комісії, що здійснює державне регулювання у сферах енергетики та комунальних послуг, від 14 березня 2018 року № 307 (далі - Правила ринку).

Відповідно до п. 2.1. Договору вартість небалансів електричної енергії та суми платежі, що передбачені до сплати зі сторони СВБ та ОСП, розраховуються Адміністратором розрахунків для кожного розрахункового періоду доби відповідно до Правил ринку. Оплата платежів відповідно до цього Договору здійснюється з урахуванням податків та зборів, передбачених діючим законодавством. Порядок розрахунку обсягів, ціни та вартості небалансів електричної енергії визначаються Правилами ринку.

Згідно з п. 5.1 Договору виставлення рахунків та здійснення платежів щодо оплати вартості небалансів відбувається відповідно до процедур та графіків, передбачених Правилами ринку, та згідно з умовами цього Договору.

Відповідно до п. 1.1.2 глави 1.1., п. 1.11.1 та п. 1.11.8 глави 1.1. розділу І Правил ринку, система управління ринком - програмно-інформаційний комплекс, що включає низку підсистем, що забезпечують управління всіма необхідними базами даних, реєстрами та виконання розрахунків, що визначені цими Правилами. За допомогою системи управління ринком здійснюється управління всіма процесами, зокрема, виконанням необхідних розрахунків, реєстрацією ринкових даних і результатів. Система управління ринком забезпечує, серед іншого, проведення розрахунків за небаланси електричної енергії. АР надає кожному учаснику ринку через його персональний кабінет доступ до записів даних розрахунків, що створив АР щодо цього учасника ринку, відповідно до інструкції з користування системою управління ринком.

Згідно з п. 5.25.1 глави 5.25. V Правил ринку щоденні звіти про розрахунки та остаточні щомісячні звіти про розрахунки надаються через систему управління ринком кожному постачальнику послуг з балансування (ППБ) та СВБ і включають детальну інформацію щодо індивідуального зарахування і списання коштів ППБ та СВБ. Форма і зміст початкових та остаточних звітів про розрахунки описані в цьому розділі.

Відповідно до ч, 7 ст. 68 Закону "Про ринок електричної енергі" за результатами роботи балансуючого ринку за відповідну добу на підставі даних оператора системи передачі та адміністратора комерційного обліку адміністратор розрахунків розраховує платежі оператора системи передачі та постачальників послуг з балансування за електричну енергію, ціни небалансу електричної енергії, а також обсяги небалансів електричної енергії учасників ринку і відповідні платежі за них та виставляє відповідні рахунки у порядку, визначеному правилами ринку.

Отже, боржник зобов`язаний оплачувати послугу в порядку та строки, визначені Правилами ринку, затвердженими постановою Національної комісії, що здійснює державне регулювання у сферах енергетики та комунальних послуг, від 14 березня 2018 року № 307 (далі - Правила ринку).

Подання платіжних документів здійснюється Сторонами відповідно до Правил ринку (п.5.6. Договору). Пунктом 5.11. Договору передбачено, що у разі сплати коштів сторони зобов`язуються зареєструвати податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних згідно з вимогами пункту 201.4 статті 201 Податкового кодексу України.

За приписами п. 5.12. Договору якщо СВБ сплачує кошти на користь ОСП, ОСП зобов`язаний зареєструвати податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних відповідно д вимог статті 201 Податкового кодексу України (надалі за текстом - "ПКУ").

Відповідно до п. 7.3.1. Правил ринку (у редакції, чинній станом на 31.07.2019) Адміністратор розрахунків (надалі - АР) на щоденній основі надсилає платіжний документ кожній СВБ із зазначенням суми, що СВБ зобов`язана сплатити АР, або суми, що АР зобов`язаний сплатити СВБ через її небаланси електричної енергії протягом відповідного періоду.

Однак, згідно з п. 10.12. Правил ринку у редакції постанови НКРЕКП від 24.06.2019 № 1168 пункт 7.3.1 глави 7.3 розділу VIІ цих Правил набирає чинності 01 березня 2020 року. У термін до 30 квітня 2020 року включно виставлення рахунків за небаланси електричної енергії здійснюється щодекадно протягом місяця або відповідно до окремого рішення ОСП. ОСП формує рішення щодо позапланового виставлення рахунків за небаланси електричної енергії у разі виникнення у СВБ небалансу електричної енергії, що перевищує 15 % від визначених ОСП обсягів небалансів.

Внаслідок порушення ТОВ "ВЕК "Палівенерго" господарського зобов`язання щодо виконання норм податкового законодавства з податку на додану вартість протягом тривалого часу при здійсненні господарських операцій з купівлі/продажу електричної енергії для врегулювання небалансів в рамках дії договору про врегулювання небалансів електричної енергії від 21.05.2019 № 0134-01024 НЕК "Укренерго" зазнало збитків у розмірі 1343754,57 грн..

Так, внаслідок невиконання боржником зобов`язань із реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування, за яким у НЕК "Укренерго" мало зменшитися податкове зобов`язання зі сплати ПДВ, останнім понесені збитки у розмірі 69 748, 52 грн..

Так, на підставі акта-коригування (врегулювання) № ВР/19/08к-0134 до Акту купівлі - продажу електричної енергії для врегулювання небалансів і сплати інших платежів від 31.08.2019 від 31.12.2019 та акта-коригування (врегулювання) № ВР/19/08к-0134/1 до Акту купівлі-продажу електричної енергії для врегулювання небалансів і сплати інших платежів від 24.09.2019 НЕК "Укренерго" 03 січня 2020 року здійснила оплату на користь ТОВ "ВЕК "Палівенерго" 550 585, 02 грн.. за електричну енергію для врегулювання небалансів.

Дана сума складалася із суми у розмірі 418 491, 12 грн.. як повернення коштів у зв`язку з коригуванням обсягів реалізованої електричної енергії ОСП у бік зменшення та доплати у розмірі 132 093, 9 грн.. у зв`язку з коригуванням обсягів реалізованої електричної енергії Стороною, відповідальною за баланс (ТОВ "ВЕК "Палівенерго"), у бік збільшення.

Дана оплата стала підставою, зокрема, для НЕК "Укренерго" для складання розрахунку коригування (РК) від 03.01.2020 року № 682 до податкової накладної від 30.09.2019 № 982 на загальну суму - 418 491, 12 грн.. (в т. ч. ПДВ - 69 748, 52 грн..).

Цей РК було відправлено контрагенту ТОВ "ВЕК "Палівенерго" за допомогою програмного забезпечення "М.Е.Оос" 04 лютого 2020 року о 15 год. 05 хв. для подальшої його реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН).

14 лютого 2020 року НЕК "Укренерго" отримало через програмне забезпечення "М.Е.Dос" повідомлення про відхилення контрагентом документа без зазначення причин відмови.

Станом на сьогоднішній день дане РК є незареєстрованим і вже не може бути зареєстрованим у зв`язку із закінченням 1095-денного терміну можливості його реєстрації в ЄРПН (абз. 2 п. 192.1 ст. 192 ПКУ).

Пунктом 192.1 ст. 192 ПКУ визначено, що якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов`язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних. Розрахунок коригування, складений постачальником товарів/послуг до податкової накладної, яка складена на отримувача - платника податку, підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних отримувачем (покупцем) товарів/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, для чого постачальник надсилає складений розрахунок коригування отримувачу.

Оскільки постачальник має право зменшити суму податкових зобов`язань лише після реєстрації РК в ЄРПН, то Компанія втратила цю можливість у зв`язку з нереєстрацією РК від 03.01.2020 № 682 та, відповідно, понесло збитки у розмірі 69 748, 52 грн..

Крім того, внаслідок нереєстрації ТОВ "ВЕК "Палівенерго" податкових накладних та розрахунків коригування до податкових накладних у НЕК "Укренерго" відбулося заниження податкового кредиту з ПДВ на 1770 370, 13 грн..

Відповідно до підпункту а) п. 185.1 ст. 185 ПКУ операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 ПКУ, утому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об`єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу/орендарю є об`єктом оподаткування ПДВ. Згідно з пп. 14.1.191 п. 14.1. ст. 14 ПКУ постачання товарів - будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду.

З метою застосування терміна "постачання товарів" електрична та теплова енергія, газ, пар, вода, повітря, охолоджене чи кондиційоване, вважаються товаром (абз. 2 пп. 14.1.191 п. 14.1. ст. 14 ПКУ).

Частиною 1 п. 44 підр. 2 розд. XX ПКУ визначено, що тимчасово, до 1 січня 2026 року, платники податку, які здійснюють постачання, передачу, розподіл електричної та/або теплової енергії, надають послуги із забезпечення загальносуспільних інтересів у процесі функціонування ринку електричної енергії та/або послуги із зменшення навантаження відповідно до Закону України "Про ринок електричної енергії", постачання вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702 та товарної підпозиції 2704 00 згідно з УКТЗЕД, надають послуги з централізованого водопостачання та водовідведення, нараховують плату за абонентське обслуговування, визначають дату виникнення податкових зобов`язань та податкового кредиту за касовим методом.

У разі якщо операції, визначені цим пунктом, мають безперервний або ритмічний характер постачання, платники податку: покупцям - платникам податку - можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому отримано кошти, зведені податкові накладні на кожного платника податку, з яким постачання мають такий характер, з урахуванням усієї суми отриманих коштів або інших видів компенсації відповідно до підпункту 14.1.266 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу протягом такого місяця.

Касовий метод для цілей оподаткування згідно з розділом V цього Кодексу - метод податкового обліку, за яким дата виникнення податкових зобов`язань визначається як дата зарахування (отримання) коштів на рахунки платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг, на електронний гаманець у емітента електронних грошей та/або на рахунки в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, у касу платника податків або дата отримання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) ним товарів (послуг), а дата віднесення сум податку до податкового кредиту визначається як дата списання коштів з рахунків платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг, з електронних гаманців у емітента електронних грошей та/або з рахунків в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, дата видачі з каси платника податків або дата надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів (послуг) (пп. 14.1.226 п. 14.1 ст. 14 ПКУ).

Згідно з п. 201.1 ст. 201 ПКУ на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) у встановлений цим Кодексом термін.

У податковій накладній зазначаються в окремих рядках такі обов`язкові реквізити: а) порядковий номер податкової накладної; б) дата складання податкової накладної; в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім`я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг; г) податковий номер платника податку (продавця та покупця). У разі постачання/придбання філією (структурним підрозділом) товарів/послуг, яка фактично є від імені головного підприємства - платника податку стороною договору, у податковій накладній, крім податкового номера платника податку додатково зазначається числовий номер такої філії (структурного підрозділу); д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім`я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг; е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг; є) ціна постачання без урахування податку; ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні; з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку; і) код товару згідно з УКТ ЗЕД, для послуг - код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг; платники податків, крім випадків постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, мають право зазначати код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг неповністю, але не менше ніж чотири перших цифри відповідного коду; й) індивідуальний податковий номер.

Пунктом 192.1 ст. 192 ПКУ визначено, що якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов`язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних, що складені із зазначенням невірного обов`язкового реквізиту, визначеного п. 201.1 ст. 201 ПКУ, є помилковими (не податковими накладними/розрахунками коригувань до податкових накладних у розумінні ПКУ), оскільки це унеможливлює ідентифікацію здійснених господарських операцій.

Податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов`язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу (пп. 14.1.181 п. 14.1 ст. 14 ПКУ).

До податкового кредиту, зокрема, відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів та послуг (п. 198.1 ст. 198 ПКУ).

Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями (тимчасовими, додатковими та іншими видами митних декларацій, за якими сплачуються суми податку до бюджету при ввезенні товарів на митну територію України), іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу (п. 198.6 ст. 198 ПКУ).

Станом на сьогодні ТОВ "ВЕК "Палівенерго" не зареєстровано в ЄРПН та/або зареєстровано в ЄРПН помилкові (такі, що не можуть бути ідентифіковані як "податкова накладна" та/або "розрахунок коригування до податкової накладної") 17 податкових накладних та розрахунків коригувань до податкових накладних на загальну суму 10 622 220, 71 грн.. (в т. ч. ПДВ 1 770 370, 13 грн..).

Боржник не зареєстрував податкову накладну від 31.07.2019 на суму 66 341, 33 грн.. (у т.ч. ПДВ 11 056, 89 грн..) за результатами складання акту зарахування зустрічних однорідних вимог від 31.07.2019.

Боржник зареєстрував податкову накладну від 31.08.2019 № 205 на суму 1 986 093, 31 ( у т.ч. ПДВ 331 015, 54), проте вона є помилковою, а саме неправильно вказані назва отримувача (Державне підприємство "Національна енергетична компанія "Укренерго"), опис (номенклатура) товарів/послуг, одиниця виміру товару/послуги, ціна постачання одиниці товару/послуги та загальна сума коштів, що підлягають сплаті, з урахуванням податку на додану вартість. Зазначена податкова накладна складена боржником на суму отриманих від Компанії коштів за врегулювання небалансів за липень 2019 року на 1 986 093, 31 грн.. Натомість, боржником не внесена до податкової накладної сума взаємозаліку у розмірі 88 854, 52 грн.. (у т.ч. ПДВ 14 809, 09 грн..) за актом зарахування зустрічних однорідних вимог від 31.08.2019.

Боржник повинен був скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну від 31.08.2019 року на загальну суму 2 074 947, 83 грн.. (у т. ч. ПДВ 345 824, 64 грн..), зазначивши в ній вірні обов`язкові реквізити "повна або скорочена назва покупця", "ціна постачання товарів/послуг" та "опис (номенклатуру) товарів/послуг".

Боржник зареєстрував податкову накладну від 30.09.2019 № 281 на суму 189 066, 23 грн.. (у т. ч. ПДВ 31 511, 04 грн..), проте вона є помилковою, а саме неправильно вказані назва отримувача (Державне підприємство "Національна енергетична компанія "Укренерго"), опис (номенклатура) товарів/послуг, одиниця виміру товару/послуги, ціна постачання одиниці товару/послуги та загальна сума коштів, що підлягають сплаті, з урахуванням податку на додану вартість. Зазначена податкова накладна складена боржником на суму отриманих від Компанії коштів за врегулювання небалансів за серпень 2019 року на 189 066, 23 грн.. Натомість, боржником не внесена до податкової накладної сума взаємозаліку у розмірі 328 229, 63 грн.. (у т.ч. ПДВ 54 704, 94 грн..) за актом зарахування зустрічних однорідних вимог від 30.09.2019.

Боржник повинен був скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну від 30.09.2019 на загальну суму 517 295, 86 грн.. (у т. ч. ПДВ 86 215, 98 грн..), зазначивши в ній вірні обов`язкові реквізити "повна або скорочена назва покупця", "ціна постачання товарів/послуг" та "опис (номенклатуру) товарів/послуг".

Боржник зареєстрував податкову накладну від 31.10.2019 № 94 на суму 259 693, 12 (у т.ч. ПДВ 43 282, 19 грн..), проте вона є помилковою, а саме неправильно вказані назва отримувача (Державне підприємство "Національна енергетична компанія "Укренерго"), опис (номенклатура) товарів/послуг, одиниця виміру товару/послуги, ціна постачання одиниці товару/послуги та загальна сума коштів, що підлягають сплаті, з урахуванням податку на додану вартість. Зазначена податкова накладна складена боржником на суму отриманих від Компанії коштів за врегулювання небалансів за вересень 2019 року на 259 693, 12 грн.. Натомість, боржником не внесена до податкової накладної сума взаємозаліку у розмірі 667 596, 84 грн.. (у т.ч. ПДВ 111 266, 13 грн..) за актом зарахування зустрічних однорідних вимог від 31.10.2019.

Боржник повинен був скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну від 31.10.2019 на суму 927 289, 90 грн.. (у т.ч. ПДВ 154 548, 32 грн..), зазначивши в ній вірні обов`язкові реквізити "повна або скорочена назва покупця", "ціна постачання товарів/послуг" та "опис (номенклатуру) товарів/послуг".

Боржник зареєстрував податкову накладну від 30.11.2019 № 310 на суму 245 296, 34 грн. (у т. ч. ПДВ 40 882, 72 грн..). Дана податкова накладна невірна, так як у ній неправильно вказані назва отримувача (Державне підприємство "Національна енергетична компанія "Укренерго"), опис (номенклатура) товарів/послуг, одиниця виміру товару/послуги, ціна постачання одиниці товару/послуги. Крім того, до вказаної податкової накладної складений розрахунок коригування від 20.01.2020 № 137, у якому теж невірно вказана назва отримувача (Державне підприємство "Національна енергетична компанія "Укренерго").

Боржник зареєстрував податкову накладну від 31.12.2019 № 307 на суму 642 991, 10 грн.. (у т. ч. ПДВ 107 165, 18 грн..). Зазначена податкова накладна складена боржником на суму отриманих від Компанії коштів за врегулювання небалансів за листопад 2019 року на 642 991,11 грн.. (у т. ч. ПДВ 107 165, 19 грн..). У ній неправильно вказана назва отримувача (Державне підприємство "Національна енергетична компанія "Укренерго"). Крім того, до вказаної податкової накладної боржником не складений розрахунок коригування у зв`язку зі зміною ціни 31.05.2020 за Актом-коригування (врегулювання) від 31.05.2020 № ВР/19/11к-0134 до Акту купівлі-продажу електричної енергії для врегулювання небалансів та сплати інших платежів від 30.11.2019.

Боржник зареєстрував податкову накладну від 31.12.2019 № 306 на суму 189 672, 28 грн.. (у т. ч. ПДВ 31 612, 06 грн..) відповідно до акту зарахування зустрічних однорідних вимог. Але дана податкова є помилковою так як в ній неправильно вказана назва отримувача (Державне підприємство "Національна енергетична компанія "Укренерго"), помилково зазначено ознаку "зведена" та загальна сума різниться з актом на 0, 02 грн. Боржник повинен був скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну від 31.01.2020 на суму 189 672, 26 грн.. (у т. ч. ПДВ 31 612, 05 грн..).

Боржник зареєстрував податкову накладну від 31.01.2020 № 190 на суму 864 148, 11 грн.. (у т.ч. ПДВ 144 024, 69 грн..). Натомість, у ній неправильно вказана назва отримувача (Державне підприємство "Національна енергетична компанія "Укренерго"), опис (номенклатура) товарів/послуг та загальна сума коштів, що підлягають сплаті, з урахуванням податку на додану вартість, оскільки в податкову накладну включена сума оплати по врегулюванню за серпень 2019 року у розмірі 550 585, 02 грн.. (повернення 418 491, 12 грн.. та доплата 132 093, 90 грн..), що мала бути розділена.

Боржник повинен був скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну від 31.01.2020 на суму 313 563, 08 грн.. (у т. ч. ПДВ 52 260, 51 грн..), зазначивши в ній вірні обов`язкові реквізити "повна або скорочена назва покупця" та "опис (номенклатуру товарів/послуг".

Боржник не зареєстрував податкову накладну від 31.01.2020 на суму 77 896, 27 грн. (у т. ч. ПДВ 12 982, 71 грн.) на розрахункову суму акту зарахування зустрічних однорідних вимог від 31.01.2020 за період листопад 2019, грудень 2019, січень 2020 р.р.

Боржник зареєстрував податкову накладну від 29.02.2020 № 272 на суму 322 218, 08 грн. (у т. ч. ПДВ 53 703, 02 грн.), в якій неправильно вказана назва отримувача (Державне підприємство "Національна енергетична компанія "Укренерго"), опис (номенклатура) товарів/послуг, ціна постачання одиниці товару/послуги.

Слід також зазначити, що указана податкова накладна складена на зарахування однорідних вимог, тому зазначення ознаки "зведена" є помилковим.

Боржник зареєстрував податкову накладну від 29.02.2020 № 55 на загальну суму 615 142, 73 грн. (в тому числі ПДВ 102 523, 79 грн.), проте вона є помилковою і сума ПДВ по ній не може бути включена до складу податкового кредиту з ПДВ з наступних причин. Загальна сума сплачених коштів НЕК "Укренерго" на користь Боржника у лютому 2020 року склала 615 142, 66 грн. Це підтверджено реєстром платежів по банку за період 03.02.2020 по 19.02.2020 року по контрагенту ТОВ "ВЕК "Палівенерго". Загальна сума коштів, що підлягають сплаті, з урахуванням ПДВ, повинна бути рівною загальній сумі сплачених коштів НЕК "Укренерго" на користь Боржника у лютому 2020 року. Окрім цього, Боржником зазначено обов`язкові реквізити податкової накладної "ціна постачання товарів/послуг", "опис (номенклатура) товарів/послуг" та "отримувач (покупець)". Ці реквізити повинні відповідати інформації, що зазначені у первинних документах: Акті купівлі-продажу електричної енергії для врегулювання небалансів та сплати інших платежів від 31.01.2020 № ВН/20/01-0134; Акті купівлі-продажу електричної енергії для врегулювання небалансів та сплати інших платежів від 31.12.2019 № ВН/19/12-0134.

Боржник зареєстрував податкову накладну від 31.05.2020 № 363 на загальну суму 2 002 025, 43 грн. (у т. ч. ПДВ 333 670, 90 грн.), проте вона є помилковою з причини невірного зазначення одиниці виміру товару/послуги та обов`язкового реквізиту "ціна постачання товарів/послуг". Сума ПДВ по такій податковій накладній не може бути включена НЕК "Укренерго" до складу податкового кредиту з ПДВ. Вищевказані реквізити повинні відповідати інформації, що зазначені у первинних документах: - Акті купівлі-продажу електричної енергії для врегулювання небалансів та сплати інших платежів від 31.03.2020 № ВН/20/03-0134; - Акті купівлі-продажу електричної енергії для врегулювання небалансів та сплати інших платежів від 30.11.2019 № ВН/19/11л-0134; - Акті - коригування (врегулювання) 31.05.2020 № ВР/19/1ІК-0134 до Акту купівлі - продажу електричної енергії для врегулювання небалансів та сплати інших платежів від 30.11.2019 № ВН/19/11л-0134.

Боржник зареєстрував податкову накладну від 31.07.2020 № 340 на загальну суму 1214 015, 39 грн. (у т.ч. ПДВ 202 335, 88 грн.), проте вона є помилковою з причини невірного зазначення одиниці виміру товару/послуги та обов`язкового реквізиту "ціна постачання товарів/послуг". Так, Боржник склав розрахунок коригування від 21.08.2020 № 16 до податкової накладної від 31.07.2020 № 340, де зазначив правильно одиницю виміру, але Боржник не склав та не зареєстрував розрахунки коригування на зміну ціни постачання товарів/послуг від 29.10.2020 (на підставі Акту-коригування (врегулювання) 29.10.2020 № ВР/20/04-0134 до Акту купівлі-продажу електричної енергії для врегулювання небалансів та сплати інших платежів від 30.04.2020) та від 05.11.2020 (на підставі Акту - коригування (врегулювання) від 05.11.2020 № ВР/20/05-0134 до Акту купівлі-продажу електричної енергії для врегулювання небалансів та сплати інших платежів від 31.05.2020). Так чином Боржником не було витримано всієї послідовності дій у податковому обліку стосовно податкової накладної від 31.07.2020 № 340, і сума ПДВ по такій податковій накладній не може бути включена НЕК "Укренерго" до складу податкового кредиту з ПДВ.

Боржник зареєстрував податкову накладну від 31.08.2020 № 334 на загальну суму 638 453, 89 грн. (в т. ч. ПДВ 106 408, 98 грн.), проте вона є помилковою і сума ПДВ по ній не може бути включена до складу податкового кредиту з ПДВ з наступних причин. У серпні 2020 року НЕК "Укренерго" на банківський рахунок Боржника здійснив оплату у розмірі 638 453, 89 грн. за електричну енергію, поставлену у грудні 2019 року та у січні, травні та червні 2020 року. Господарські операції НЕК "Укренерго" по даних оплатах підтверджені реєстром платежів по банку за період з 03.08.2020 по 20.08.2020 по контрагенту ТОВ "ВЕК "Палівенерго". Зауважуємо, що сплачені кошти на користь Боржника: 07.08.2020 року у сумі 106 303 ,45 грн. є оплатою на підставі Акт-коригування (врегулювання) від 31.07.2020 № ВР/19/12-0134 до Акту купівлі-продажу електричної енергії для врегулювання небалансів і сплати інших платежів від 31.12.2019 № ВН/19/12-0134 (складається із 48 079, 8 грн. як повернення коштів у зв`язку з коригуванням обсягів реалізованої електричної енергії НЕК "Укренерго" [ОСП] у бік зменшення; 58 223, 65 грн. - доплата у зв`язку з коригуванням обсягів реалізованої електричної енергії ТОВ "ВЕК "Палівенерго" [СВБ] у бік збільшення).

13.08.2020 року у сумі 283 013, 17 грн. є оплатою на підставі Акт-коригування (врегулювання) від 10.08.2020 № ВР/20/01-0134 до Акту купівлі-продажу електричної енергії для врегулювання небалансів і сплати інших платежів від 31.01.2020 № ВН/20/01-0134 (складається із 138 576, 52 грн. як повернення коштів у зв`язку з коригуванням обсягів реалізованої електричної енергії НЕК "Укренерго" [ОСП] у бік зменшення; 144 436, 66 грн. - доплата у зв`язку з коригуванням обсягів реалізованої електричної енергії ТОВ "ВЕК "Палівенерго" [СВБ] у бік збільшення); Боржник повинен був скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну від 31.08.2020 року на загальну суму 451 797, 57 грн. (в т.ч. ПДВ 75 299, 60 грн.), зазначивши в ній вірні обов`язкові реквізити "ціна постачання товарів/послуг" та "опис (номенклатуру) товарів/послуг" (згідно інформації, зазначеній у Акті-коригування (врегулювання) від 31.07.2020 № 2 ВР/19/12-0134 до Акту купівлі-продажу електричної енергії для врегулювання небалансів і сплати інших платежів від 31.12.2019 № ВН/19/12-0134, Акті-коригування (врегулювання) від 10.08.2020 № ВР/20/01-0134 до Акту купівлі-продажу електричної енергії для врегулювання небалансів і сплати інших платежів від 31.01.2020 № ВН/20/01-0134, Акту купівлі-продажу електричної енергії для врегулювання небалансів і сплати інших платежів від 31.05.2020 № ВН/20/05-0134, Акту купівлі-продажу електричної енергії для врегулювання небалансів і сплати інших платежів від 30.6.2020 № ВН/20/06-0134).

Боржник зареєстрував податкову накладну від 30.09.2020 № 109 на загальну суму 396 683, 86 грн. (в т. ч. ПДВ 66 113, 98 грн.), проте вона є помилковою і сума ПДВ по ній не може бути включена до складу податкового кредиту з ПДВ з наступних причин. У вересні 2020 року (01.09.2020) НЕК "Укренерго" на банківський рахунок Боржника здійснив оплату у розмірі 396 683, 86 грн. за електричну енергію, поставлену у лютому 2020 року.

Господарська операція НЕК "Укренерго" по даній доплаті підтверджена реєстром, платежів по банку за період з 01.09.2020 по 01.09.2020 по контрагенту ТОВ "ВЕК "Палівенерго" (сума сплачених коштів на користь Боржника включає в себе: 102 536, 08 грн. - повернення коштів у зв`язку з коригуванням обсягів реалізованої електричної енергії НЕК "Укренерго" [ОСП] у бік зменшення; 294 147, 78 грн. - доплата у зв`язку з коригуванням обсягів реалізованої електричної енергії ТОВ "ВЕК "Палівенерго" [СВБ] у бік збільшення). Підставою для здійснення господарської операції по оплаті вищевказаної суми для НЕК "Укренерго" був Акт-коригування (врегулювання) від 28.08.2020 № ВР/20/02-0134 до Акту купівлі-продажу електричної енергії для врегулювання небалансів і сплати інших платежів від 29.02.2020 № ВН/20/02-0134. Боржник повинен був скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну від 30.09.2020 року на загальну суму 294 147,78 грн. (в т.ч. ПДВ 49 024,63 грн.), зазначивши в ній вірні обов`язкові реквізити "ціна постачання товарів/послуг" та "опис (номенклатуру) товарів/послуг" (згідно інформації, зазначеній у Акті-коригування (врегулювання) від 28.08.2020 № ВР/20/02-0134 до Акту купівлі-продажу електричної енергії для врегулювання небалансів і сплати інших платежів від 29.02.2020 № ВН/20/02-0134).

Боржником складений та зареєстрований розрахунок коригування від 31.03.2020 № 57 до податкової накладної від 30.11.2019 на загальну суму 535 485,89 грн. (у т.ч. ПДВ 89 247,65 грн.), проте він є помилковим і сума ПДВ по ньому не може бути включена до складу податкового кредиту з ПДВ з наступних причин. Підставою для складання даного розрахунку коригування була доплата 19.03.2020 НЕК "Укренерго" на банківський рахунок Боржника за електричну енергію, поставлену у жовтні 2019 року. Датою складання розрахунку коригування повинна бути саме "19.03.2020" (п. 192.1 ст. 192 ПКУ). Окрім цього, мають бути вірно зазначені: - обов`язковий реквізит розрахунку коригування "ціна постачання товарів/послуг" (відповідно Акту купівлі - продажу електричної енергії для врегулювання небалансів та сплати інших платежів від 31.10.2019 № ВН/19/10ж-0134); обов`язковий реквізит розрахунку "назва отримувача (покупця)" (Приватне акціонерне товариство "Національна енергетична компанія "Укренерго"); - номери за порядком рядків податкової накладної, що коригують (не "20", а "11-20").

Боржник не зареєстрував в ЄРПН розрахунок коригування від 03.01.2020 б/н на загальну суму 132 093, 90 грн. (у т.ч. ПДВ 22 015, 65 грн.), підставою для складання якого була доплата 03.01.2020 НЕК "Укренерго" на банківський рахунок Боржника за електричну енергію, поставлену у серпні та вересні 2019. Дана бездіяльністю Боржник порушив вимоги п. 192.1 ст. 192 ПКУ. Господарська операція НЕК "Укренерго" по даній доплаті підтверджена реєстром платежів по банку за період з 01.01.2020 по 31.01.2020 по контрагенту ТОВ "ВЕК "Палівенерго" (зауважуємо, що сума сплачених коштів на користь Боржника 03.01.2020 року 550 585, 02 грн. включає в себе: 418 491, 12 грн. - повернення коштів у зв`язку з коригуванням обсягів реалізованої електричної енергії НЕК "Укренерго" [ОСП] у бік зменшення; 132 093, 9 грн. - доплата у зв`язку з коригуванням обсягів реалізованої електричної енергії ТОВ "ВЕК "Палівенерго" [СВБ] у бік збільшення).

Підставами для здійснення господарської операції по оплаті вищевказаної суми для НЕК "Укренерго" були: акт-коригування (врегулювання) від 31.12.2019 № ВР/19/08к-0134 до Акту купівлі - продажу електричної енергії для врегулювання небалансів і сплати інших платежів від 31.08.2019 № ВН/19/08с-0134; акт-коригування (врегулювання) від 31.12.2019 № ВР/19/08к-0134/1 до Акту купівлі - продажу електричної енергії для врегулювання небалансів і сплати інших платежів від 24.09.2019 № ВН/19/09с-0134. Дана сума є сумою доплати у розмірі у зв`язку з коригуванням обсягів реалізованої електричної енергії Стороною, відповідальною за баланс (ТОВ "ВЕК "Палівенерго"), у бік збільшення. Оскільки не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних, то за переліченими вище незареєстрованими (помилковими) 17 податковими накладними у НЕК "Укренерго" відбулося заниження податкового кредиту з ПДВ на 1770 370, 13 грн. Перелік податкових накладних та розрахунків коригування зазначений у додатку 1 до цієї заяви.

Внаслідок відсутності у ЄРПН податкових накладних не були зареєстровані в ЄРПН правильні мінусові розрахунки коригувань до них на загальну суму -2 978 184, 46 грн. (в т. ч. ПДВ -496 364, 08 грн.) (їх перелік наведений у додатку 2 до заяви).

Виходячи зі змісту п. 201.10 ст. 201 ПК України на продавця товарів/послуг покладено обов`язок в установлені терміни скласти податкову накладну та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних, чим зумовлено обґрунтоване сподівання контрагента на те, що це зобов`язання буде виконано, оскільки тільки підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних суми податку можуть бути віднесені до складу податкового кредиту. Відповідно до частин 1, 2 статті 22 ЦК України особа, якій завдано збитків у результаті порушення її цивільного права, має право на їх відшкодування. Збитками є: втрати, яких особа зазнала у зв`язку зі знищенням або пошкодженням речі, а також витрати, які особа зробила або мусить зробити для відновлення свого порушеного права (реальні збитки); доходи, які особа могла б реально одержати за звичайних обставин, якби її право не було порушене (упущена вигода).

Згідно зі ст. 224 ГК України учасник господарських відносин, який порушив господарське зобов`язання або установлені вимоги щодо здійснення господарської діяльності, повинен відшкодувати завдані цим збитки суб`єкту, права або законні інтереси якого порушено. Під збитками розуміються витрати, зроблені управненою стороною, втрата або пошкодження її майна, а також не одержані нею доходи, які управнена сторона одержала б у разі належного виконання зобов`язання або додержання правил здійснення господарської діяльності другою стороною. Для застосування такого заходу відповідальності як стягнення збитків необхідна наявність усіх елементів складу господарського правопорушення: 1) протиправної поведінки (дії чи бездіяльності) особи (порушення зобов`язання); 2) шкідливого результату такої поведінки - збитків; 3) причинного зв`язку між протиправною поведінкою та збитками; 4) вини особи, яка заподіяла шкоду. У разі відсутності хоча б одного із цих елементів відповідальність у вигляді відшкодування збитків не настає.

За частиною першою статті 225 Господарського кодексу України до складу збитків, що підлягають відшкодуванню особою, яка допустила господарське правопорушення, включаються: вартість втраченого, пошкодженого або знищеного майна, визначена відповідно до вимог законодавства; додаткові витрати (штрафні санкції, сплачені іншим суб`єктам, вартість додаткових робіт, додатково витрачених матеріалів тощо), понесені стороною, яка зазнала збитків внаслідок порушення зобов`язання другою стороною; неодержаний прибуток (втрачена вигода), на який сторона, яка зазнала збитків, мала право розраховувати у разі належного виконання зобов`язання другою стороною; матеріальна компенсація моральної шкоди у випадках, передбачених законом. Тобто збитки це об`єктивне зменшення будь-яких майнових благ сторони, що обмежує його інтереси як учасника певних господарських відносин і проявляється у витратах, зроблених кредитором, втраті або пошкодженні майна, а також у неодержаних кредитором доходах, які б він одержав, якби зобов`язання було виконано боржником (п. 6.14 постанови Великої Палати Верховного Суду від 14.04.2020 у справі № 925/1196/18; п. 49 постанови Касаційного господарського суду у складі Верховного Суду від 10.01.2022 у справі 910/3338/22). Зважаючи на зазначені правові норми, для застосування такого заходу відповідальності як стягнення збитків необхідна наявність усіх елементів складу господарського правопорушення: 1) протиправної поведінки (дії чи бездіяльності) особи (порушення зобов`язання); 2) шкідливого результату такої поведінки - збитків; 3) причинного зв`язку між протиправною поведінкою та збитками; 4) вини особи, яка заподіяла шкоду. У разі відсутності хоча б одного із цих елементів відповідальність у вигляді відшкодування збитків не настає.

Такий висновок відповідає висновку об`єднаної палати Касаційного господарського суду у складі Верховного Суду, викладеному в постанові від 03.08.2018 у справі № 917/877/17.

Доведення факту наявності збитків та їх розміру, а також причинно-наслідкового зв`язку між правопорушенням і збитками покладено на заявника. Причинний зв`язок як обов`язковий елемент відповідальності за заподіяні збитки полягає в тому, що шкода повинна бути об`єктивним наслідком поведінки завдавала шкоди. Отже, доведенню підлягає факт того, що протиправні дії заподіювана є причиною, а збитки є наслідком такої протиправної поведінки (п.п. 6.15, 6.16 постанови Великої Палати Верховного Суду від 14.04.2020 у справі № 925/1196/18; п. 51 постанови Касаційного господарського суду у складі Верховного Суду від 10.01.2022 у справі № 910/3338/21).

Наведені вище обставини та приєднані до матеріалів справи документи, що підтверджують факт завищення податкового зобов`язання з ПДВ на суму 69 748, 52 грн., заниження податкового кредиту з ПДВ на суму 1 770 370,13 грн. (всього 1 840 118,65 грн.). З урахуванням нереєстрації мінусових розрахунків коригувань до податкових накладних на суму ПДВ у розмірі - 496 364, 08 грн., завдані НЕК "Укренерго" збитків становлять 1 343 754, 57 грн. (1 840 118, 65 грн. - 496 364, 08 грн.).

Завдані збитки є наслідком неналежної поведінки боржника щодо виконання ним встановленого Податковим кодексом України обов`язку щодо реєстрації податкових накладних та розрахунків коригувань належним чином.

Аналогічного висновку дійшла Велика Палата Верховного Суду у постанові від 05.06.2019 у справі № 908/1568/18 у подібних правовідносинах щодо питання правової природи збитків внаслідок невиконання податкових зобов`язань, зазначивши про те, що хоча обов`язок продавця зареєструвати податкову накладну є обов`язком платника податку у публічно-правових відносинах, а не обов`язком перед покупцем, невиконання такого обов`язку фактично завдало позивачу збитків.

За таких обставин, заяву Приватного акціонерного товариства "Національна енергетична компанія "Укренерго" (вх. № 18734/08-08/23 від 04.09.2023) слід задовольнити та визнати вимоги Приватного акціонерного товариства "Національна енергетична компанія "Укренерго" у розмірі 1 349 122 грн.. 57 коп. основного боргу. Слід зобов`язати розпорядника майна включити вимоги заявника 5 до реєстру вимог кредиторів у відповідності до вимог Кодексу України з процедур банкрутства.

Судом не приймаються заперечення боржника проти заявлених вимог, з підстав та, враховуючи висновки суду, що зроблені при розгляді заяви.

Розглянувши у засіданні матеріали справи, заслухавши представників учасників у справі, заяву Фізичної особи-підприємця Пєхотіна Андрія Васильовича (вх. № 18641/08-08/23 від 31.08.2023), суд установив.

Відповідно до ч. 1 ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства конкурсні кредитори за вимогами, що виникли до дня відкриття провадження у справі про банкрутство, зобов`язані подати до господарського суду письмові заяви з вимогами до боржника, а також документи, що їх підтверджують, протягом 30 днів з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство. Відлік строку на заявлення грошових вимог кредиторів до боржника починається з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.

На сайті ГГСУ 31.07.2023 13:52 оприлюднено повідомлення № 71105 про відкриття провадження у справі про банкрутство боржника.

Заявник 4 заявив грошові вимоги до боржника на загальну суму 598 838, 84 грн., в тому числі основної заборгованості за договором купівлі-продажу електричної енергії № 6 від 21.09.2018 року у розмірі 474 034, 80 грн., інфляційних втрат у розмірі 106 024, 46, грн., 3 % річних у розмірі 18 779, 58 грн.

Боржник вимоги не визнав, вважає, що заявник не має право заявити вимоги, враховуючи, що платником електричної енергії виступала третя особа.

Судом установлено, що 21 вересня 2018 року між боржником (надалі за текстом - "Постачальник/боржник") та ФОП Пєхотіним Андрієм Васильовичем (надалі за текстом - "заявник 4/Споживач") було укладено Договір № 6 про купівлю-продаж електричної енергії (надалі за текстом - "Договір"). Відповідно до п. 1.1. Договору Постачальник зобов`язується постачати електричну енергію у відповідності з умовами Договору, а Споживач своєчасно сплачувати за поставлену електричну енергію та виконувати інші умови, визначені даним Договором. Згідно п. 2.1.2 Договору Постачальник зобов`язується постачати електричну енергію Споживачу, за умови її своєчасної оплати, в межах дозволеної потужності, в обсязі та на умовах, визначених Договором. Відповідно до п. 1 Додаткової угоди № 6 від 13 січня 2022 року до Договору сторони узгодили на фіксований термін (строк) дії з 01.01.2022 р. до 31.03.2022 р., умови комерційної попередньої оплати з остаточним розрахунком, який проводиться за фактично відпущену електричну енергію згідно з даними комерційного обліку.

Також, відповідно до п. 1 Додаткової угоди № 4 від 25.05.2020 р. до Договору: Сторони, керуючись ст. 528 Цивільного кодексу України дійшли взаємної згоди про те, що оплату вартості використаної (купованої) електричної енергії, порядок сплати якої передбачено Додатковою угодою № 6 від 13 січня 2022 року до Договору буде здійснювати третя особа: Товариство з обмеженою відповідальністю "Ровер-Ресурс", код ЄДРПОУ 36879186 (надалі за текстом - ТОВ "Ровер-ресурс").

На підставі умов комерційної пропозиції, рахунку на оплату № 6/627 від 19 січня 2022 року ТОВ "Ровер-ресурс" перерахував на рахунок ТОВ "ВІЛЬНА ЕНЕРГЕТИЧНА КОМПАНІЯ "ПАЛІВЕНЕРГО" передоплату (за наступні місяці) на загальну суму 474 034 (чотириста сімдесят чотири тисячі тридцять чотири) гривні 80 коп., що підтверджується копіями платіжних доручень: № 3355 від 20 січня 2022 року, № 3357 від 20 січня 2022 року.

Після перерахування зазначеної суми грошових коштів ТОВ "ВІЛЬНА ЕНЕРГЕТИЧНА КОМПАНІЯ "ПАЛІВЕНЕРГО" фактично припинила надавати послуги за Договором (за попередньо оплачений періоді, сплачені ТОВ "Ровер-ресурс" за Споживача, а також грошові кошти у розмірі 474 034 (чотириста сімдесят чотири тисячі тридцять чотири) гривні 80 коп. - не повернуло.

Згідно статті 193 Господарського кодексу України суб`єкти господарювання та інші учасники господарських відносин повинні виконувати господарські зобов`язання належним чином відповідно до закону, інших правових актів, договору, а за відсутності конкретних вимог щодо виконання зобов`язання - відповідно до вимог, що у певних умовах звичайно ставляться. До виконання господарських договорів застосовуються відповідні положення Цивільного кодексу України з урахуванням особливостей, передбачених цим Кодексом.

За приписами статті 510 Цивільного кодексу України якщо у зобов`язанні встановлений строк (термін) його виконання, то воно підлягає виконанню у цей строк (термін). Частиною 7 ст. 193 Господарського кодексу України та частиною 1 ст. 525 Цивільного кодексу України закріплений загальний принцип недопустимості односторонньої відмови від зобов`язання або односторонньої зміни його умов.

Згідно з частиною 2 статті 625 Цивільного кодексу України боржник, який прострочив виконання грошового зобов`язання, на вимогу кредитора зобов`язаний сплатити суму боргу з урахуванням встановленого індексу інфляції за весь час прострочення, а також три проценти річних від простроченої суми, якщо інший розмір процентів не встановлений договором або законом. Згідно з висновками Великої Палати Верховного Суду, які викладені у постанові від 22.09.2020 у справі № 918/631/19, правовідношення, де після фактичного спливу строку виконати господарське зобов`язання (з постачання) у постачальника чи продавця, виникло зобов`язання повернути отриману ним суму попередньої оплати покупцю (грошове зобов`язання), а саме сплатити суму коштів відповідно до частини 2 статті 693 ЦК України. Тобто на випадок, коли покупець має право вимагати повернення суми попередньої оплати на підставі частини 2 статті 693 ЦК України, поширюються норми відповідальності за невиконання грошового зобов`язання. Отже, на це грошове зобов`язання мають нараховуватись інфляційні та три відсотки річних, що передбачає частина 2 статті 625 ЦК.

Згідно ст. 625 ЦК України заявником 4 за період 01.04.2022 - 26.07.2023 нараховано 18 779, 58 грн.

Втрати від інфляції, нараховані за період 01.04.2022 - 26.07.2023, у розмірі 106 024, 46 грн.

За таких обставин, заяву Фізичної особи-підприємця Пєхотіна Андрія Васильовича (вх. № 18641/08-08/23 від 31.08.2023), враховуючи її правомірність, слід задовольнити та визнати вимоги Фізичної особи-підприємця Пєхотіна Андрія Васильовича у розмірі 598 838 грн.. 84 коп. основного боргу. Зобов`язати розпорядника майна включити вимоги заявника до реєстру вимог кредиторів у відповідності до вимог Кодексу України з процедур банкрутства.

Заперечення боржника не приймаються судом, враховуючи умови договору та підтвердження суми боргу заявника належними доказами у справі.

Слід також зобов`язати розпорядника майна внести витрати заявників 4, 5 по сплаті судового збору за подання заяви про визнання кредиторських вимог до боржника кожного у розмірі 5 368 грн. 00 коп. до 1-ої черги задоволення вимог відповідно до ст. 64 Кодексу України з процедур банкрутства.

У судовому засіданні 05.10.2023 задоволено заяви боржника (вих. від 28.09.2023, вх. № 21136/08-08/23 від 05.10.2023) про продовження строків проведення інвентаризації майна, враховуючи звернення боржника до правоохоронних органів та порушення кримінальних проваджень № 12022082020000660 від 21.07.2023 (про викрадення документів) та № 42023082010000101 віл 28.09.2023 (складення фіктивних документів). Враховуючи вимоги Кодексу України з процедур банкрутства, слід зобов`язати розпорядника майна провести інвентаризацію майна боржника до 05.11.2023 у відповідності до вимог чинного законодавства.

Враховуючи винесення ухвали від 28.09.2023, розгляд по суті заяву розпорядника майна (вх. № 20500/08-08/23 від 27.09.2023), слід закрити провадження у справі в частині розгляду клопотання розпорядника майна (вх. № 18464/08-08/23 від 29.08.2023).

Враховуючи необхідність виконання заявниками, боржником, кредиторами вимог суду, на підставі ст. 216 ГПК України попереднє засідання у справі слід відкласти.

Проведення судового засідання 11.10.2023, 10 - 00 у справі № 908/2289/23 в режимі відеоконференції слід здійснити за допомогою підсистеми відеоконференцзв`язку ЄСІТС.

У судовому засіданні задоволено заяву ТОВ "Електротрейдінг Груп" (вих. від 05.10.2023), враховуючи необхідність всестороннього та об`єктивного розгляду кредиторських вимог, слід зобов`язати заявників, боржника завчасно надсилати додаткові пояснення, заперечення, додатки до них з приводу розгляду конкурсних вимог на електронні адреси кредиторів, боржника, заявників, надіслати надані 05.10.2023 документи на електронну адресу кредитора 5.

На підставі ст. 89 ГПК України, слід повторно викликати у судове засідання в якості свідка ОСОБА_1 ( АДРЕСА_3 ,) у зв`язку з поданою заявою свідка у справі № 908/2289/23 від 19.09.2023, засвідченою приватним нотаріусом Запорізького міського нотаріального округу Запорізької області Петренко С.В.

Також на підставі слід викликати у судове засідання 11.10.2023, 10 - 00 директора Товариства з обмеженою відповідальністю "Старе місто" (код ЄДРПОУ 43960991) Горобця Володимира Олександровича для надання пояснень стосовно здійснення господарської діяльності товариства та взаємовідносин з боржником (укладання та виконання договорів:

- про надання послуг від 11.02.2022 № 11/02/2022 (розробка бізнес-проекту по когеративному устаткуванню біометану);

- про надання послуг від 17.08.2021№ 17/08-2021 (розроблення проектної документації на розміщення сонячних батарей);

- про надання послуг № 7-2021 від 17.06.2021 (послуги зі зняття показань з приладів обліку споживачів електроенергії) та з ПП "Софья" (укладання та виконання договорів:

- відступлення права вимоги № 1-11/02/2022 від 07.08.2023;

- відступлення права вимоги № 1-17/02/2021 від 07.08.2023;

- відступлення права вимоги № 1-7-2021 від 07.08.2023.

та викликати у судове засідання 11.10.2023, 10 - 00 ОСОБА_2 для надання пояснень стосовно здійснення господарської діяльності Товариства з обмеженою відповідальністю "ВІЛЬНА ЕНЕРГЕТИЧНА КОМПАНІЯ "ПАЛІВЕНЕРГО" (укладання та виконання договорів з Товариством з обмеженою відповідальністю "Старе місто" (код ЄДРПОУ 43960991):

- про надання послуг від 11.02.2022 № 11/02/2022 (розробка бізнес-проекту по когеративному устаткуванню біометану);

- про надання послуг від 17.08.2021№ 17/08-2021 (розроблення проектної документації на розміщення сонячних батарей);

- про надання послуг № 7-2021 від 17.06.2021 (послуги зі зняття показань з приладів обліку споживачів електроенергії) .

Технічна фіксація здійснюється за допомогою підсистеми відеоконференцзв`язку: vkz.court.gov.ua.

Керуючись ст. ст. 2, 40, 45-47 Кодексу України з процедур банкрутства, ст. ст. 89, 197, 232-235 ГПК України, суд

УХВАЛИВ:

Заяву Приватного акціонерного товариства "Національна енергетична компанія "Укренерго" (вх. № 18734/08-08/23 від 04.09.2023) задовольнити.

Визнати вимоги Приватного акціонерного товариства "Національна енергетична компанія "Укренерго" у розмірі 1 349 122 грн. 57 коп. основного боргу. Зобов`язати розпорядника майна включити вимоги заявника до реєстру вимог кредиторів у відповідності до вимог Кодексу України з процедур банкрутства.

Заяву Фізичної особи-підприємця Пєхотіна Андрія Васильовича (вх. № 18641/08-08/23 від 31.08.2023) задовольнити.

Визнати вимоги Фізичної особи-підприємця Пєхотіна Андрія Васильовича у розмірі 598 838 грн. 84 коп. основного боргу. Зобов`язати розпорядника майна включити вимоги заявника до реєстру вимог кредиторів у відповідності до вимог Кодексу України з процедур банкрутства.

Зобов`язати розпорядника майна внести витрати заявників 4, 5 по сплаті судового збору за подання заяви про визнання кредиторських вимог до боржника кожного у розмірі 5 368 грн. 00 коп. до 1-ої черги задоволення вимог відповідно до ст. 64 Кодексу України з процедур банкрутства.

Заяви боржника (вих. від 28.09.2023, вх. № 21136/08-08/23 від 05.10.2023) про продовження строків проведення інвентаризації майна задовольнити.

Зобов`язати розпорядника майна провести інвентаризацію майна боржника до 05.11.2023 у відповідності до вимог Кодексу України з процедур банкрутства.

Закрити провадження у справі в частині розгляду клопотання розпорядника майна (вх. № 18464/08-08/23 від 29.08.2023).

Відкласти попереднє засідання суду, яке відбудеться в приміщенні Господарського суду Запорізької області за адресою: вул. Гетьманська, 4, корпус № 2, зал 100, м. Запоріжжя, 69001 на 11.10.2023, 10 - 00.

Викликати у судове засідання 11.10.2023, 10 - 00 директора Товариства з обмеженою відповідальністю "Старе місто" (код ЄДРПОУ 43960991) Горобця Володимира Олександровича для надання пояснень стосовно здійснення господарської діяльності товариства та взаємовідносин з боржником (укладання та виконання договорів:

- про надання послуг від 11.02.2022 № 11/02/2022 (розробка бізнес-проекту по когеративному устаткуванню біометану);

- про надання послуг від 17.08.2021№ 17/08-2021 (розроблення проектної документації на розміщення сонячних батарей);

- про надання послуг № 7-2021 від 17.06.2021 (послуги зі зняття показань з приладів обліку споживачів електроенергії) та з ПП "Софья" (укладання та виконання договорів):

- відступлення права вимоги № 1-11/02/2022 від 07.08.2023;

- відступлення права вимоги № 1-17/02/2021 від 07.08.2023;

- відступлення права вимоги № 1-7-2021 від 07.08.2023.

Викликати у судове засідання 11.10.2023, 10 - 00 ОСОБА_2 для надання пояснень стосовно здійснення господарської діяльності Товариства з обмеженою відповідальністю "ВІЛЬНА ЕНЕРГЕТИЧНА КОМПАНІЯ "ПАЛІВЕНЕРГО" (укладання та виконання договорів з Товариством з обмеженою відповідальністю "Старе місто" (код ЄДРПОУ - 43960991):

- про надання послуг від 11.02.2022 № 11/02/2022 (розробка бізнес-проекту по когеративному устаткуванню біометану);

- про надання послуг від 17.08.2021 № 17/08-2021 (розроблення проектної документації на розміщення сонячних батарей);

- про надання послуг № 7-2021 від 17.06.2021 (послуги зі зняття показань з приладів обліку споживачів електроенергії) .

Викликати у судове засідання в якості свідка ОСОБА_1 ( АДРЕСА_3 ) у зв`язку з поданою заявою свідка у справі № 908/2289/23 від 19.09.2023, засвідченою приватним нотаріусом Запорізького міського нотаріального округу Запорізької області Петренко С.В.

Зобов`язати:

Заявників, боржника, розпорядника майна - виконати вимоги ухвал суду від 25.08.2023, 11.09.2023 з врахуванням наданих суду заперечень боржника на заяви з конкурсними вимогами;

ПП "Софья" - надати оригінали доданих до заяви з кредиторськими вимогами документів, у т.ч. додатково наданих до суду з врахуванням заперечень боржника (для - огляду);

Приватне акціонерне товариство "Національна енергетична компанія "Укренерго", Товариство з обмеженою відповідальністю "ПАРАДІЗ ХХІ" - надати розрахунок заявлених вимог станом на 26.07.2023 (дату відкриття провадження у справі);

Боржника - надати розширені відомості з Єдиного державного реєстру юридичних, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань відносно контрагента - Товариства з обмеженою відповідальністю "Старе місто" (код ЄДРПОУ - 43960991);

Зобов`язати заявників, боржника завчасно надсилати додаткові пояснення, заперечення, додатки до них з приводу розгляду конкурсних вимог на електронні адреси кредиторів, боржника, заявників, надіслати надані 05.10.2023 документи на електронну адресу кредитора 5;

Департамент реєстраційних послуг Запорізької міської ради - надати копію реєстраційної справи Товариства з обмеженою відповідальністю "ВІЛЬНА ЕНЕРГЕТИЧНА КОМПАНІЯ "ПАЛІВЕНЕРГО" (пр. Соборний, буд. 180, оф. 410, м. Запоріжжя, 69035, код ЄДРПОУ 38563752).

Проведення судового засідання 11.10.2023, 10 - 00 у справі № 908/2289/23 в режимі відеоконференції здійснити за допомогою підсистеми відеоконференцзв`язку ЄСІТС.

Звернути увагу директора Товариства з обмеженою відповідальністю "Старе місто" (код ЄДРПОУ - 43960991) Горобця Володимира Олександровича, ОСОБА_2 на можливість участі в судовому засіданні 11.10.2023, 10 - 00 у справі № 908/2289/23 в режимі відеоконференції за допомогою підсистеми відеоконференцзв`язку ЄСІТС.

Копію ухвали надіслати заявникам, боржнику, розпоряднику майна Острику С.Ю. ОСОБА_1 ( АДРЕСА_3 ), ТОВ "Старе місто" (вул. Бугаївська, б. 21, м. Одеса, 65005, вул. Тасуя Б. б. 115, м. Південне, Харківська область, 62461), директору ТОВ "ЕЛС ГРУП" - Логійку Ігорю Станіславовичу (Південне шосе, буд. 52, м. Запоріжжя, 69032, ІНФОРМАЦІЯ_2 ), Департаменту реєстраційних послуг Запорізької міської ради (електронною поштою/до електронного кабінету/засобами поштового зв`язку).

Розмістити повний текст ухвали на сайті господарського суду Запорізької області (https://zp.arbitr.gov.ua/sud5009/gromadyanam/advert/).

Ухвала господарського суду набирає законної сили в порядку, передбаченому ст. 235 ГПК України. Повний текст ухвали буде складено протягом п`яти днів.

Ухвала суду може бути оскаржена в апеляційному порядку за правилами, визначеними ст. ст. 256-259 ГПК України.

Повний текст ухвали, відповідно до ст. 233 ГПК України, складено 09.10.2023.

Суддя Володимир ЧЕРКАСЬКИЙ