Вирок

від 25.06.2010 по справі 1-760/10

КИЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДОНЕЦЬКА

Дело № 1-760/10

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

25 июня 2010 года Киевский районный суд г.Донецка в составе:

председательствующего судьи Шлыкова С.П.,

при секретаре Кузьминой В.В.,

с участием прокурора Асташева В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Донецке дело по обвинению:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки г. Мариуполя Донецкой области, украинки, гражданки Украины, с высшим образованием - бакалавр, работающей директором, главным бухгалтером ООО «МАРТЕКО» (код ЕГРПОУ 35840984), не замужней, проживающей по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимой,

по ст.212 ч.1, ст. 366 ч. 2 УК Украины,-

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_1 совершила умышленное уклонение от уплаты налогов, которые включены в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что повлекло фактическое не поступление в бюджет средств в значительных размерах; служебный подлог, т.е. являясь должностным лицом, составила и выдала заведомо ложные документы, что повлекло тяжкие последствия.

Данные преступления были ею совершены при следующих обстоятельствах.

ОСОБА_1, находясь на территории г.Мариуполя Донецкой области, являясь должностным лицом юридического лица - субъекта предпринимательской деятельности Общества с ограниченной ответственностью «Мартеко» (далее - ООО «Мартеко»), код ЕГРПОУ 35840984, зарегистрированного решением исполнительного комитета Мариупольского городского совета от 04.04.08 за № 12741020000006647 по юридическому адресу: г. Мариуполь Донецкой области, пр.Строителей, д.144, кв.108, взятого на налоговый учет в Жовтневой МГНИ в г.Мариуполе за № 13580 от 07.04.08, имеющего свидетельство плательщика НДС № НОМЕР_1 от 23.04.08, ИНН НОМЕР_2, занимая на данном предприятии должность директора, связанную с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, и, осуществляя руководство деятельностью предприятия, в соответствии со ст. 8 Закона Украины от 16.07.99 г. № 996-ХIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» будучи ответственной за организацию и правильное ведение бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, а также будучи ответственной за достоверность и правильность взаиморасчетов с бюджетом по уплате налогов, в период октября 2009 года, более точной даты не установлено, действуя умышленно, из корыстных побуждений, путем занижения объекта налогообложения по налогу на добавленную стоимость, совершила уклонение от уплаты в бюджет налогов, что повлекло фактическое не поступление в государственный бюджет налогов, введенных в установленном законом порядке, в значительных размерах при следующих обстоятельствах.

Согласно п. 1, 3 ст. 14 Закона Украины «О системе налогообложения» от 25.06.91 (с последующими изменениями и дополнениями) налог на добавленную стоимость относится к общегосударственным налогам. Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.97 (с последующими изменениями и дополнениями) установлено: п.2.1 ст.2: плательщик налога на добавленную стоимость- любое лицо, которое: а) осуществляет или планирует осуществлять хозяйственную деятельность и регистрируется за своим добровольным решением как плательщик этого налога; б) подлежит обязательной регистрации как плательщик этого налога; п.п.3.1.1. п.3.1 ст.3: «объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, в том числе операции по оплате стоимости услуг по договорам аренды (лизинга) и операции по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору) для погашения кредиторской задолженности залогодателя.»; п.4.1. ст.4: «база налогообложения операций по продаже товаров (работ, услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной за свободными или регулируемыми ценами (тарифами) с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, иных общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, который включается в цену товара (работ, услуг); п. 6.1. ст. 6: «Объекты налогообложения, определенные статьей 3 этого Закона, за исключением операций, уволенных от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка в соответствии с этим Законом, облагаются налогами по ставке 20 процентов; п.п. 7.3.1 п.7.3 ст.7: «датой возникновения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость является дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого произошло любое из событий, которое произошло ранее: или дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика НДС в оплату товаров (работ, услуг), что поставляются, а при поставке товаров (работ, услуг) за наличные средства - дата их оприходования в кассе плательщика НДС, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличных денежных средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика НДС; или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который свидетельствует о факте выполнения работ (услуг) плательщиком налога на добавленную стоимость.»; п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7: «налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычных цен, в случае если договорная цена на такие товары (услуги) отличается более чем на 20 процентов от обычной цены на такие товары (услуги), и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) налогоплательщиком по ставке, установленной п.6.1 ст.6 и статьей 8-1 настоящего Закона, в течение такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика…»; п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7: «если налогоплательщик приобретает (изготавливает) материальные и нематериальные активы (услуги), которые не предназначаются для их использования в хозяйственной деятельности такого плательщика, то сумма налога, уплаченного в связи с таким приобретением (изготовлением), не включается в состав налогового кредита»; п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7: «не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога…, не подтвержденные налоговыми накладными …»; п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7: «датой возникновения права налогоплательщика на налоговый кредит является: дата осуществления одного из событий: или дата списания средства с банковского счета налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков; или дата получения налоговой накладной, удостоверяющей факт приобретения налогоплательщиков товаров (работ, услуг)»; п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7: «Суммы налога, подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяются как разность между общей сумму налоговых обязательств, возникших в связи с любой продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода. Уплата налогов производится не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным.»; п. 10.1 ст.10: «Лицами, ответственными за начисление, удержание и уплату (перечисление) налога в бюджет, есть: а) налогоплательщики, определенные в статьи 2 этого Закона».

Согласно п.5.1 ст.5 Закона Украины «О порядке погашения налоговых обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 12.12.2000 года за № 2181-111 (с изменениями и дополнениями) установлено, что налоговое обязательство, самостоятельно определенное плательщиком налогов в налоговой декларации, считается согласованным со дня предоставления такой налоговой декларации. Указанное налоговое обязательство не может быть обжаловано налогоплательщиком в административном или судебном порядке.

Согласно ст.8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. за № 996-ХIV (с изменениями и дополнениями) установлено, что ответственность за организацию бухгалтерского учета и за обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности несет собственник или уполномоченное лицо (должностное лицо), которое осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и уставными документами. Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского и налогового учета, а также за недостоверность отраженных в них сведений несут лица, которые составили и подписали эти документы;

Согласно ст.9 указанного Закона Украины установлено, что основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, фиксирующие факты осуществления хозяйственных операций. Первичные документы должны быть составлены во время осуществления хозяйственной операции, а если это невозможно непосредственно после ее завершения.

Так, ОСОБА_1, являясь должностным лицом юридического лица-субъекта предпринимательской деятельности директором ООО «Мартеко» (код ЕГРПОУ 35840984), зарегистрированного решением исполнительного комитета Мариупольского городского совета от 04.04.08 за № 12741020000006647 по юридическому адресу: г.Мариуполь Донецкой области, пр.Строителей, д.144, кв.108, состоящего на налоговом учете в Жовтневой МГНИ в г.Мариуполе за № 13580 от 07.04.08, имеющего свидетельство плательщика НДС № НОМЕР_1 от 23.04.08, ИНН НОМЕР_2, занимая на данном предприятии должность директора, связанную с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, осознавая факт незаконности своих действий, с целью уклонения от уплаты налогов путем необоснованного формирования налогового кредита по НДС, действуя умышленно, в период октября 2009 года, более точной даты не установлено, осуществила документальное отражение в налоговой отчетности по НДС ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года бестоварных (фиктивных) финансово-хозяйственных операций по якобы имевшим место приобретениям товарно-материальных ценностей у ООО «Стройтек-БМЗ» (код ЕГРПОУ 35271325) и ЧП «Магнолия» (код ЕГРПОУ 31891443), при этом будучи достоверно осведомленной о фактическом отсутствии поставок товаров (работ, услуг) от данных предприятий в адрес ООО «Мартеко» на заявленные ею суммы, что выражалось в следующем:

ОСОБА_1 в период октября 2009 года, находясь на территории г.Мариуполя Донецкой области, будучи достоверно осведомленной о том, что финансово-хозяйственных взаимоотношений относительно поставок товара (работ, услуг) от ЧП «Магнолия» (код ЕГРПОУ 31891443) в адрес ООО «Мартеко» в период мая 2009 года на сумму 159430 грн. (без НДС) и на сумму НДС в размере 31886 грн. не существовало и каких-либо документов, в том числе налоговых накладных, не составлялось, а также будучи достоверно осведомленной, что финансово-хозяйственных взаимоотношений относительно поставок товара (работ, услуг) от ООО «Стройтек-БМЗ» (код ЕГРПОУ 35271325) в адрес ООО «Мартеко» в период сентября 2009 года существовало только лишь на общую сумму 3380311,74 грн., в том числе НДС 563385,29 грн., и первичные документы, в том числе налоговые накладные, были выписаны только на общую сумму 3380311,74 грн., в том числе НДС 563385,29 грн., а не на сумму 4394320 грн. (в том числе НДС 878864 грн.), зная о том, что согласно п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога, не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями, путем обмана склонила ОСОБА_2, который не был осведомлен о преступных намерениях ОСОБА_1, к составлению от ее имени документов налоговой отчетности по НДС ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года, содержащих заведомо ложные для нее сведения относительно якобы имевших место объемах и суммах финансово-хозяйственных операций с ООО «Стройтек-БМЗ» (код ЕГРПОУ 35271325) и ЧП «Магнолия» (код ЕГРПОУ 31891443), после чего, последний, будучи введенным в заблуждение ОСОБА_1, доверяя ей и действуя по ее указанию, составил с соблюдением установленных реквизитов и процедур и предоставил для подписания ОСОБА_1 следующие документы налоговой отчетности ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года: налоговую декларацию по НДС ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года (вх.№ 61589Д от 20.10.09), в которой по указанию ОСОБА_1 отразил налоговый кредит ООО «Мартеко» по сделкам с ООО «Стройтек-БМЗ» в размере 878864 грн., из которых 315478,71 грн. не подтверждалось налоговыми накладными; Приложение № 5 к налоговой декларации по НДС ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» (вх.№ 61590Д от 20.10.09), в котором по указанию ОСОБА_1 отразил налоговый кредит ООО «Мартеко» по сделкам с ООО «Стройтек-БМЗ» в размере 878864 грн., из которых 315478,71 грн. не подтверждалось налоговыми накладными; Приложение № 1 к налоговой декларации по НДС ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года «Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по НДС» (вх.№ 61591Д от 20.10.09), в котором по указанию ОСОБА_1 отразил следующие сведения: в разделе 2 «Корректировка налогового кредита» - сумму налогового кредита от поставщика ЧП «Магнолия» (ИНН 318914405825), дату выписки налоговой накладной 15.05.09 за № 5, объем поставки без НДС 159430 грн. и сумму НДС 31886 грн.

После чего ОСОБА_1, достоверно зная о фактическом отсутствии каких-либо поставок товаров (работ, услуг) от ЧП «Магнолия» в адрес ООО «Мартеко» в период мая 2009 года на сумму НДС в 31886 грн., располагая достоверными сведениями о том, что налоговой накладной за № 15 от 15.05.09 от ЧП «Магнолия» в адрес ООО «Мартеко», которая предоставляла бы ей право формирования налогового кредита по НДС на сумму 31886 грн. никогда не составлялось, а также достоверно зная о фактических поставках товаров (работ, услуг) от ООО «Стройтек-БМЗ» в адрес ООО «Мартеко» в период сентября 2009 года на сумму НДС только в размере 563385,29 грн., а не на сумму НДС в размере 878864 грн., располагая достоверными сведениями о том, что налоговых накладных от ООО «Стройтек-БМЗ» в адрес ООО «Мартеко», которые предоставляли бы ей право формирования налогового кредита по НДС за сентябрь 2009 года дополнительно еще на 315478,71 грн. никогда не составлялось, действуя умышленно, в период октября 2009 года, более точной даты не установлено, находясь в г.Мариуполе Донецкой области, собственноручно подписала вышеуказанные документы налоговой отчетности по НДС ООО «Мартеко», скрепила их оттисками имеющейся у нее печати ООО «Мартеко», отразив тем самым, путем необоснованного завышения налогового кредита по НДС, бестоварные (фиктивные) операции с ЧП «Магнолия» на сумму НДС в размере 31886 грн. и с ООО «Стройтек-БМЗ» на сумму НДС в размере 315478,71 грн., сущность которых заключалась в том, что путем использования реквизитов ЧП «Магнолия» и ООО «Стройтек-БМЗ», с которыми ООО «Мартеко» не имело фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений в указанные отчетные периоды и на указанные суммы, в документах налоговой отчетности ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года были оформлены с соблюдением установленных реквизитов и процедур несуществующие (вымышленные) операции на получение и отпуск товарно-материальных ценностей (товаров, работ, услуг).

После этого, ОСОБА_1 при наступлении соответствующих сроков подачи налоговой отчетности и уплаты НДС, предоставила указанные документы налоговой отчетности по НДС ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года, содержащие заведомо ложные для нее сведения о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с ЧП «Магнолия» и ООО «Стройтек-БМЗ», по месту нахождения предприятия на налоговом учете - в Жовтневую МГНИ г.Мариуполя.

В результате вышеуказанного необоснованного завышения налогового кредита по НДС ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года, ОСОБА_1 в нарушение п.п. 7.4.1, 7.4.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», был занижен налог на добавленную стоимость ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года на общую сумму 347365 грн., что повлекло ущерб в виде фактического непоступления в государственный бюджет Украины налога на добавленную стоимость за соответствующий отчетный период в сумме 347365 грн., что в 1000 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и является значительным размером.

Кроме того, продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_1, находясь на территории г.Мариуполя Донецкой области, являясь должностным лицом юридического лица-субъекта предпринимательской деятельности директором ООО «Мартеко» (код ЕГРПОУ 35840984), зарегистрированного решением исполнительного комитета Мариупольского городского совета от 04.04.08 за № 12741020000006647 по юридическому адресу: г.Мариуполь Донецкой области, пр.Строителей, д.144, кв.108, состоящего на налоговом учете в Жовтневой МГНИ в г.Мариуполе за № 13580 от 07.04.08, имеющего свидетельство плательщика НДС № НОМЕР_1 от 23.04.08, ИНН НОМЕР_2, занимая на данном предприятии должность директора, связанную с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, осознавая факт незаконности своих действий, с целью уклонения от уплаты налогов путем необоснованного формирования налогового кредита по НДС, действуя умышленно, в период октября 2009 года, более точной даты не установлено, осуществила документальное отражение в налоговой отчетности по НДС ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года бестоварных (фиктивных) финансово-хозяйственных операций по якобы имевшим место приобретениям товарно-материальных ценностей у ООО «Стройтек-БМЗ» (код ЕГРПОУ 35271325) и ЧП «Магнолия» (код ЕГРПОУ 31891443), при этом будучи достоверно осведомленной о фактическом отсутствии поставок товаров (работ, услуг) от данных предприятий в адрес ООО «Мартеко» на заявленные ею суммы, что выражалось в следующем:

ОСОБА_1 в период октября 2009 года, находясь на территории г.Мариуполя Донецкой области, будучи достоверно осведомленной о том, что финансово-хозяйственных взаимоотношений относительно поставок товара (работ, услуг) от ЧП «Магнолия» (код ЕГРПОУ 31891443) в адрес ООО «Мартеко» в период мая 2009 года на сумму 159430 грн. (без НДС) и на сумму НДС в размере 31886 грн. не существовало и каких-либо документов, в том числе налоговых накладных, не составлялось, а также будучи достоверно осведомленной, что финансово-хозяйственных взаимоотношений относительно поставок товара (работ, услуг) от ООО «Стройтек-БМЗ» (код ЕГРПОУ 35271325) в адрес ООО «Мартеко» в период сентября 2009 года существовало только лишь на общую сумму 3380311,74 грн., в том числе НДС 563385,29 грн., и первичные документы, в том числе налоговые накладные, были выписаны только на общую сумму 3380311,74 грн., в том числе НДС 563385,29 грн., а не на сумму 4394320 грн. (в том числе НДС 878864 грн.), зная о том, что согласно п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога, не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями, путем обмана склонила ОСОБА_2, который не был осведомлен о преступных намерениях ОСОБА_1, к составлению от ее имени документов налоговой отчетности по НДС ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года, содержащих заведомо ложные для нее сведения относительно якобы имевших место объемах и суммах финансово-хозяйственных операций с ООО «Стройтек-БМЗ» (код ЕГРПОУ 35271325) и ЧП «Магнолия» (код ЕГРПОУ 31891443), после чего, последний, будучи введенным в заблуждение ОСОБА_1, доверяя ей и действуя по ее указанию, составил с соблюдением установленных реквизитов и процедур и предоставил для подписания ОСОБА_1 следующие документы налоговой отчетности ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года: налоговую декларацию по НДС ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года (вх.№ 61589Д от 20.10.09), в которой по указанию ОСОБА_1 отразил налоговый кредит ООО «Мартеко» по сделкам с ООО «Стройтек-БМЗ» в размере 878864 грн., из которых 315478,71 грн. не подтверждалось налоговыми накладными; Приложение № 5 к налоговой декларации по НДС ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» (вх.№ 61590Д от 20.10.09), в котором по указанию ОСОБА_1 отразил налоговый кредит ООО «Мартеко» по сделкам с ООО «Стройтек-БМЗ» в размере 878864 грн., из которых 315478,71 грн. не подтверждалось налоговыми накладными; Приложение № 1 к налоговой декларации по НДС ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года «Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по НДС» (вх.№ 61591Д от 20.10.09), в котором по указанию ОСОБА_1 отразил следующие сведения: в разделе 2 «Корректировка налогового кредита» - сумму налогового кредита от поставщика ЧП «Магнолия» (ИНН 318914405825), дату выписки налоговой накладной 15.05.09 за № 5, объем поставки без НДС 159430 грн. и сумму НДС 31886 грн.

После чего ОСОБА_1, достоверно зная о фактическом отсутствии каких-либо поставок товаров (работ, услуг) от ЧП «Магнолия» в адрес ООО «Мартеко» в период мая 2009 года на сумму НДС в 31886 грн., располагая достоверными сведениями о том, что налоговой накладной за № 15 от 15.05.09 от ЧП «Магнолия» в адрес ООО «Мартеко», которая предоставляла бы ей право формирования налогового кредита по НДС на сумму 31886 грн. никогда не составлялось, а также достоверно зная о фактических поставках товаров (работ, услуг) от ООО «Стройтек-БМЗ» в адрес ООО «Мартеко» в период сентября 2009 года на сумму НДС только в размере 563385,29 грн., а не на сумму НДС в размере 878864 грн., располагая достоверными сведениями о том, что налоговых накладных от ООО «Стройтек-БМЗ» в адрес ООО «Мартеко», которые предоставляли бы ей право формирования налогового кредита по НДС за сентябрь 2009 года дополнительно еще на 315478,71 грн. никогда не составлялось, действуя умышленно, в период октября 2009 года, более точной даты не установлено, находясь в г.Мариуполе Донецкой области, собственноручно подписала вышеуказанные документы налоговой отчетности по НДС ООО «Мартеко», скрепила их оттисками имеющейся у нее печати ООО «Мартеко», отразив тем самым, путем необоснованного завышения налогового кредита по НДС, бестоварные (фиктивные) операции с ЧП «Магнолия» на сумму НДС в размере 31886 грн. и с ООО «Стройтек-БМЗ» на сумму НДС в размере 315478,71 грн., сущность которых заключалась в том, что путем использования реквизитов ЧП «Магнолия» и ООО «Стройтек-БМЗ», с которыми ООО «Мартеко» не имело фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений в указанные отчетные периоды и на указанные суммы, в документах налоговой отчетности ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года были оформлены с соблюдением установленных реквизитов и процедур несуществующие (вымышленные) операции на получение и отпуск товарно-материальных ценностей (товаров, работ, услуг).

После этого, ОСОБА_1 при наступлении соответствующих сроков подачи налоговой отчетности и уплаты НДС, предоставила указанные документы налоговой отчетности по НДС ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года, содержащие заведомо ложные для нее сведения о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с ЧП «Магнолия» и ООО «Стройтек-БМЗ», по месту нахождения предприятия на налоговом учете - в Жовтневую МГНИ г.Мариуполя.

В результате вышеуказанного необоснованного завышения налогового кредита по НДС ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года, ОСОБА_1 в нарушение п.п. 7.4.1, 7.4.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», был занижен налог на добавленную стоимость ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года на общую сумму 347365 грн., что повлекло материальный ущерб в виде фактического непоступления в государственный бюджет Украины налога на добавленную стоимость за соответствующий отчетный период в сумме 347365 грн., что в 250 и более раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является тяжкими последствиями.

Допрошенная в судебном заседании подсудимая ОСОБА_1 виновной себя в предъявленном ей обвинении признала полностью и пояснила, что с 01.06.09 она является директором и главным бухгалтером ООО «Мартеко» (код ЕГРПОУ 35840984), зарегистрированного решением исполнительного комитета Мариупольского городского совета от 04.04.08 по юридическому адресу: г. Мариуполь Донецкой области, пр.Строителей, д.144, кв.108. Предприятие состоит на налоговом учете в ГНИ в Жовтневом районе г.Мариуполя с 07.04.08, находится на общей системе налогообложения, является плательщиком НДС. В середине сентября 2009 года в ходе случайной встречи в г.Мариуполе со своим старым знакомым ОСОБА_2 она предложила ему поработать в качестве зам.директора ООО «Мартеко», в связи с тем, что она не успевает вести бух.учет, на что последний согласился. Согласно приказа от 21.09.09 ОСОБА_2 был назначен на должность заместителя директора без права подписи первичных и банковских документов.

Также пояснила, что будучи директором ООО «Мартеко», она самостоятельно руководила деятельностью предприятия, формировала его штат, заключала договора, организовывала и контролировала их исполнение, подписывала первичную финансово-хозяйственную и бухгалтерскую документацию, подписывала налоговую отчетность. Сдачей налоговых деклараций по НДС, деклараций по прибыли, всех иных документов налоговой отчетности ООО «Мартеко» в Жовтневую МГНИ осуществляла также она лично.

Все первичные финансово-хозяйственные и бухгалтерские документы, а также документы налоговой отчетности ООО «Мартеко» подписывались и скреплялись оттиском печати ООО «Мартеко» ею лично. Ведением бух.учета и составлением налоговой отчетности ООО «Мартеко» занимался ОСОБА_2, фактически исполняя функции бухгалтера на предприятии. Кроме того, ОСОБА_2 помогал ей осуществлять руководство деятельностью предприятия, составлял первичную и бухгалтерскую документацию, занимался поиском клиентов и общением с представителями предприятий-контрагентов. Никакой первичной, бухгалтерской или иной документации по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Мартеко» (в том числе и документов налоговой отчетности) он не подписывал. Все данные, отраженные ОСОБА_2 в налоговой отчетности ООО «Мартеко» лично проверялись ею, после чего она подписывала налоговую отчетность и скрепляла оттиском печати. Все данные бух.учета основывались на первичных документах, которые она предоставляла лично ОСОБА_2

По поводу формирования налогового кредита по НДС в документах налоговой отчетности ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года она пояснила, что в сентябре-октябре 2009 года она испытывала затруднения материального характера при ведении предпринимательской деятельности, поэтому ею было принято решение не отражать истинные объемы хозяйственных операций предприятия в налоговой отчетности по НДС с целью уменьшения уплаты данного налога. Зная, что ОСОБА_2, контролирует соответствие бух.учета (и, соответственно, налогового) данным, отраженным в первичной документации, она решила обмануть его, сообщив, что в сентябре 2009 года до того момента, когда он пришел на должность зам.директора ООО «Мартеко», предприятие имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с реальными контрагентами, но в объемах, которые превышали действительно существующие в октябре 2009 года, находясь на офисе ООО «Мартеко» по вышеуказанному адресу, она сказала ОСОБА_2, что необходимо в составе налогового кредита по НДС ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года отразить следующие суммы:

1) по взаимоотношениям с ООО «Стройтек-БМЗ» (код ЕГРПОУ 35271325) - 878864,00 грн.,

2) по взаимоотношениям с ЧП «Магнолия» (код ЕГРПОУ 31891443) 31886 грн.

При этом она уверила ОСОБА_2, что поставки товара от ООО «Стройтек-БМЗ» и, соответственно, выписка налоговых накладных от ООО «Стройтек-БМЗ», имели место именно в таком размере и именно в сентябре 2009 года, а ЧП «Магнолия» поставило товар и выписало налоговую накладную еще в мае 2009 года, однако тогда произошла арифметическая ошибка при составлении налоговой декларации по НДС, в результате чего она не отразила в полном объеме налоговый кредит по НДС за май 2009 года.

ОСОБА_2 попросил ее подтвердить налоговый кредит по НДС соответствующими налоговыми накладными и первичной документацией, на что она предоставила ему налоговые и расходные накладные от ООО «Стройтек-БМЗ», а также акты приема-сдачи на общую сумму 3380311,74 грн., в том числе НДС 563385,29 грн.

Она предоставила ОСОБА_2 следующие налоговые накладные от ООО «Стройтек-БМЗ»: налоговую накладную № 65 от 01.09.09 - на плитку облицовочную и запорную арматуру на общую сумму 18234,84 грн. (в том числе НДС 3039,14 грн.); налоговую накладную № 283 от 01.09.09 - на металлоконструкции балок на общую сумму 314734,80 грн. (в том числе НДС 52 455,80 грн.); налоговую накладную № 78 от 02.09.09 - на слитки, чушки чугунные, круг кованный на общую сумму 243 444,42 грн. (в том числе НДС 40 5745,07 грн.); налоговую накладную № 287 от 04.09.09 - на лист оцинкованный на общую сумму 484 504,80 грн. (в том числе НДС 80750,80 грн.); налоговую накладную № 96 от 07.09.09 - на электрооборудование на общую сумму 188 273,28 грн. (в том числе НДС 31 378,88 грн.); налоговую накладную № 297 от 19.09.09 - на пшеницу на общую сумму 523 809,00 грн. (в том числе НДС 87 301,50 грн.); налоговую накладную № 153 от 21.09.09 - а электроды на общую сумму 1365 грн. (в том числе НДС 227,50 грн.); налоговую накладную № 323 от 24.09.09 - на электрооборудование на общую сумму 100 166,40 грн. (в том числе НДС 16694,40 грн.); налоговую накладную № 226 от 28.09.09 - на электрооборудование на общую сумму 860 705,20 грн. (в том числе НДС 143450,87 грн.); налоговую накладную № 219 от 29.09.09 - на ремонтные работы по очистке цистерн на общую сумму 24 200,00 грн. (в том числе НДС 4033,33 грн.); налоговую накладную № 358 от 30.09.09 - на авансовый платеж на общую сумму 21 918,00 грн. (в том числе НДС 3653,00 грн.); налоговую накладную № 356 от 30.09.09 - на лист оцинкованный на общую сумму 598 956,00 грн. (в том числе НДС 99826,00 грн.). Итого, на общую сумму в 3380311,74 грн., в том числе НДС на сумму 563385,29 грн.

ОСОБА_2 тут же задал ей вопрос относительно того, что налоговый кредит по НДС за сентябрь 2009 года на сумму 315478,71 грн. по сделкам с ООО «Стройтек-БМЗ» не подтверждается документально, ведь она просит отразить в налоговой отчетности ООО «Мартеко» налоговый кредит по НДС за сентябрь 2009 года в размере 878864,00 грн., но предоставила налоговые накладные только на сумму 563385,29 грн., а относительно налогового кредита по операциям с ЧП «Магнолия» на сумму 31886 грн., то она вообще не предоставила каких-либо подтверждающих документов, на что она успокоила ОСОБА_2, и сказала ему, что оставшиеся налоговые накладные действительно существуют, они выписаны и оформлены надлежащим образом, и товар на эти суммы уже был поставлен в адрес ООО «Мартеко», однако она забыла эти налоговые накладные у своих знакомых, и когда следующий раз поедет к ним, то обязательно их возьмет и передаст для отражения в бух.учете и налоговой отчетности.

ОСОБА_2, доверяя ей, и исполняя ее указания, составил следующие документы: налоговую декларацию по НДС ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года, в которой отразил налоговые обязательства в размере 950581 грн., - что полностью подтверждалось имевшимися налоговыми накладными, и в которой отразил налоговый кредит по НДС в размере 917686 грн., из которых 315478,71 грн. по сделкам с ООО «Стройтек-БМЗ», не подтверждалось налоговыми накладными; Приложение № 5 к налоговой декларации по НДС ООО «Мартеко» за сентябрь 2009 года «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов», в котором отразил налоговые обязательства в размере 950581 грн., - что полностью подтверждалось имевшимися налоговыми накладными, и в котором отразил налоговый кредит по НДС в размере 917686 грн., из них по сделке с ООО «Стройтек-БМЗ» - 878864 грн., из которых 315478,71 грн. не подтверждалось соответствующими налоговыми накладными; Приложение № 1 к налоговой декларации по НДС за сентябрь 2009 года в разделе 2 «Корректировка налогового кредита» он отразил налоговый кредит от ЧП «Магнолия» (ИНН 318914405825), дату выписки налоговой накладной 15.05.09 за № 5, объем поставки без НДС 159430 грн., и сумму НДС 31886 грн., при этом данная сумма не подтверждалась соответствующей налоговой накладной.

ОСОБА_1 также пояснила, что ОСОБА_2 отразил указанные сведения исключительно по ее указанию, будучи введенным в заблуждение относительно наличия всех налоговых накладных и якобы имевших место поставок товара от данных СПД.

После того как он составил указанные документы, она подписала их в его присутствии как директор и главный бухгалтер ООО «Мартеко», и скрепила оттиском печати ООО «Мартеко». После этого она сдала эти документы налоговой отчетности в Жовтневую МГНИ г.Мариуполя.

На протяжении последующего времени ОСОБА_2 периодически спрашивал ее о непредоставленных налоговых накладных от ООО «Стройтек-БМЗ» и ЧП «Магнолия» на сумму НДС в 315478,71 грн. и 31886 грн. соответственно, и говорил, что в случае документальной проверки со стороны работников ГНИ на ООО «Мартеко» будут установлены нарушения налогового законодательства, а именно требований ст.4 Закона Украины «О НДС», согласно которой запрещено включать в состав налогового кредита суммы налога, не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями, на что она успокаивала ОСОБА_2 говоря, что постоянно забывает налоговые накладные у себя дома.

Примерно в середине января 2010 года, в ходе очередной встречи, ОСОБА_2 в очередной раз поставил вопрос о налоговых накладных ООО «Стройтек-БМЗ» на сумму НДС в315478,71 грн. и от ЧП «Магнолия» на сумму НДС в 31886 грн. Как показала ОСОБА_1, она поняла, что дальше уходить от прямого ответа нельзя и решила рассказать ему всю правду. Она призналась ОСОБА_2, что ни налоговых накладных, ни иных документов по сделкам с ООО «Стройтек-БМЗ» на сумму НДС в 315478,71 грн. в сентябре 2009 года и по сделке с ЧП «Магнолия» на сумму НДС в 31886 грн. в мае 2009 года у нее нет и никогда не было, никакого товара (работ, услуг) от данных предприятий на указанные суммы и в указанные периоды не поставлялось. Она сказала ОСОБА_2, что сообщила ему эти неправдивые сведения с той целью, чтобы он, поверив ей, завысил налоговый кредит по НДС за сентябрь 2009 года, и, таким образом, уменьшил сумму НДС, подлежащую уплате. ОСОБА_2 возмутился, сказал, что это незаконно и что она обманным путем заставила его внести ложные сведения в документы налоговой отчетности ООО «Мартеко».

Также пояснила, что она попросила ОСОБА_2 не рассказывать никому об этом случае, т.к. работники правоохранительных органов могут привлечь ее к ответственности, на что тот пообещал выполнить ее просьбу, но отказался в дальнейшем работать с ней. В содеянном чистосердечно раскаялась.

В судебном заседании установлено, что подсудимая и другие участники процесса правильно понимают содержание фактических обстоятельств дела, которые никем не оспариваются. Судом установлено, что отсутствуют сомнения в добровольности и истинности позиций подсудимой. Поэтому учитывая мнение прокурора, подсудимой, суд признал нецелесообразным исследование доказательств относительно фактических обстоятельств дела, которые никем не оспариваются.

В совокупности приведенных доказательств суд, считает что вина подсудимой ОСОБА_1 полностью доказана и ее действия по ч. 1 ст. 212 УК Украины квалифицированны правильно, так как она своими умышленными действиями совершила умышленное уклонение от уплаты налогов, которые включены в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что повлекло фактическое не поступление в бюджет средств в значительных размерах.

Суд считает, что действия подсудимой ОСОБА_1 по ч.2 ст. 366 УК Украины квалифицированны верно, так как она своими умышленными действиями, совершила служебный подлог, т.е. являясь должностным лицом, составила и выдала заведомо ложные документы, что повлекло тяжкие последствия.

При избрании вида и меры наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, обстоятельства по делу, а также личность подсудимой, что она ранее не судима, по месту жительства характеризуется положительно.

Как обстоятельство смягчающее вину подсудимой ОСОБА_1, суд, в соответствии с п.1 ч.1 ст. 66 УК Украины, учитывает чистосердечное раскаянье подсудимой в содеянном, активное содействие раскрытию преступления.

Обстоятельств, которые бы в соответствии со ст. 67 УК Украины отягчали бы наказание подсудимой ОСОБА_1 в ходе проведения судебного следствия установлено не было.

Поскольку ОСОБА_1 совершила несколько преступлений, то наказание следует назначать в соответствии со ст. 70 УК Украины.

С учетом изложенных обстоятельств, суд считает необходимым и достаточным для исправления ОСОБА_1 и предупреждения новых преступлений, назначить наказание в виде лишения свободы, но с применением ст. 75 УК Украины и с освобождением осужденной от отбывания назначенного наказания, если в течение испытательного срока она не совершит нового преступления и выполнит возложенные в соответствии со ст. 76 УК Украины на нее обязанности.

Вещественные доказательства документы регистрационного дела ООО «Мартеко», изъятые у гос.регистратора Мариупольского городского совета, согласно протокола выемки и осмотра от 26.11.2009 года, а также документы юридического и налогового дела ООО «Мартеко», изъятые в ходе выемки в Жовтневой МГНИ в г. Мариуполе согласно протоколов выемки и осмотра от 26.11.2009 года и согласно протокола выемки и осмотра от 12.12.2010 года; первичные финансово хозяйственные и бухгалтерские документы ООО «Мартеко», изъятые у директора ООО «Мартеко» ОСОБА_1 согласно протокола выемки и осмотра от 27.11.2009 года; первичные финансово хозяйственные и бухгалтерские документы ООО «Мартеко», изъятые у директора ООО «Мартеко» ОСОБА_1 согласно протокола выемки и осмотра от 08.02.2010 года, которые находятся в материалах данного уголовного дела передать ООО «Мартеко» как законному владельцу.

Вещественные доказательства документы юридического и налогового дела ЧП «Магнолия», изъятые в ходе выемки в ГНИ в Ильичевском районе г. Мариуполя согласно протокола выемки и осмотра от 14.12.2009 года и согласно протокола выемки и осмотра от 10.12.2009 года, которые находятся в материалах данного уголовного дела передать ЧП «Магнолия» как законному владельцу.

Вещественные доказательства первичные финансово хозяйственные и бухгалтерские документы ООО «ВЧК» (код ЕГРПОУ 13511742), ЧП «АГВА» (код ЕГРПОУ 32388631), ООО «КОМПАНИЯ ГОНОРАНТ» (код ЕГРПОУ 31709179), изъятые согласно протокола выемки и осмотра от 11.02.2010 года, а также приказы о назначении ОСОБА_3 на должность зам директора ООО «ВЧК», ЧП «АГВА», ООО «КОМПАНИЯ ГОНОРАНТ», должностные инструкции зам директора ООО «ВЧК», ЧП «АГВА», ООО «КОМПАНИЯ ГОНОРАНТ» ОСОБА_1, которые находятся в материалах данного уголовного дела передать ООО «ВЧК», ЧП «АГВА», ООО «КОМПАНИЯ ГОНОРАНТ» как законному владельцу.

В соответствии со ст.ст. 91, 92 УПК Украины судебные расходы, связанные с проведением экспертизы, подлежат взысканию с подсудимой.

Руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины, -

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_1 признать виновной по ст. ст. 212 ч. 1; 366 ч.2 УК Украины и назначить ей наказание:

по ст. 212 ч. 1 УК Украины в виде лишения права занимать должности, связанные с учетом денежных средств и материальных ценностей сроком 1 (один) год;

по ст. 366 ч. 2 УК Украины в виде 2 (двух) лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с учетом денежных средств и материальных ценностей сроком 1 (один) год.

На основании ч.1 ст. 70 УК Украины определить наказание осужденной ОСОБА_1 по совокупности преступлений путем поглощения менее строгого наказания более строгим и к отбытию назначить 2 (два) года лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с учетом денежных средств и материальных ценностей сроком 2 (два) года.

На основании ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_1 от отбывания назначенного наказания, если она в течение испытательного срока продолжительностью один год не совершит нового преступления и выполнит возложенные на нее обязанности.

На основании ст. 76 УК Украины возложить на осужденную ОСОБА_1 обязанности извещать органы уголовно-исполнительной инспекции об изменении места жительства и периодически являться для регистрации в органы, ведающие исполнением приговора.

Меру пресечения в отношении осужденной ОСОБА_1 до вступления приговора в законную силу оставить прежней подписку о невыезде с постоянного места жительства.

Взыскать с ОСОБА_1 в пользу научно-исследовательского экспертно-криминалистического центра при УМВД Украины в Донецкой области за проведение экспертизы 410 (четыреста десять) гривен 78 копеек.

Взыскать с ОСОБА_1 в пользу ООО «Донецкий информационно консультационный центр» за проведение экспертизы 1280 (одна тысяча двести восемьдесят) гривен.

Вещественные доказательства документы регистрационного дела ООО «Мартеко», изъятые у гос.регистратора Мариупольского городского совета, согласно протокола выемки и осмотра от 26.11.2009 года, а также документы юридического и налогового дела ООО «Мартеко», изъятые в ходе выемки в Жовтневой МГНИ в г. Мариуполе согласно протоколов выемки и осмотра от 26.11.2009 года и согласно протокола выемки и осмотра от 12.12.2010 года; первичные финансово хозяйственные и бухгалтерские документы ООО «Мартеко», изъятые у директора ООО «Мартеко» ОСОБА_1 согласно протокола выемки и осмотра от 27.11.2009 года; первичные финансово хозяйственные и бухгалтерские документы ООО «Мартеко», изъятые у директора ООО «Мартеко» ОСОБА_1 согласно протокола выемки и осмотра от 08.02.2010 года, которые находятся в материалах данного уголовного дела передать ООО «Мартеко» как законному владельцу.

Вещественные доказательства документы юридического и налогового дела ЧП «Магнолия», изъятые в ходе выемки в ГНИ в Ильичевском районе г. Мариуполя согласно протокола выемки и осмотра от 14.12.2009 года и согласно протокола выемки и осмотра от 10.12.2009 года, которые находятся в материалах данного уголовного дела передать ЧП «Магнолия» как законному владельцу.

Вещественные доказательства первичные финансово хозяйственные и бухгалтерские документы ООО «ВЧК» (код ЕГРПОУ 13511742), ЧП «АГВА» (код ЕГРПОУ 32388631), ООО «КОМПАНИЯ ГОНОРАНТ» (код ЕГРПОУ 31709179), изъятые согласно протокола выемки и осмотра от 11.02.2010 года, а также приказы о назначении ОСОБА_3 на должность зам директора ООО «ВЧК», ЧП «АГВА», ООО «КОМПАНИЯ ГОНОРАНТ», должностные инструкции зам директора ООО «ВЧК», ЧП «АГВА», ООО «КОМПАНИЯ ГОНОРАНТ» ОСОБА_1, которые находятся в материалах данного уголовного дела передать ООО «ВЧК», ЧП «АГВА», ООО «КОМПАНИЯ ГОНОРАНТ» как законному владельцу.

Апелляция может быть подана в Апелляционный суд Донецкой области в течение пятнадцати суток с момента провозглашения приговора, а осужденной - в тот же срок с момента вручения ей копии приговора.

Судья