Рішення

від 28.11.2023 по справі 420/25868/23

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 420/25868/23

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 листопада 2023 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Єфіменка К.С., розглянувши в письмовому провадженні у порядку спрощеного позовного провадження справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС в Одеській області (вул.Семінарська,5, м.Одеса, 65044, код ЄДРПОУ ВП 44069166) до Приватного підприємства «Анта-Д» (вул.Миру,8, населений пункт Капітанівка, Березівський район, Одеська область, 67515) про стягнення податкового боргу,-

ВСТАНОВИВ:

До Одеського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС в Одеській області до Приватного підприємства «Анта-Д» в якій позивач просить суд:

стягнути з Приватного підприємства «Анта-Д», код ЄДРПОУ 33316945, а саме з усіх відкритих рахунків в банках, обслуговуючих підприємство суму заборгованості у розмірі 1328400,90, а саме:

- по військовому збору - 10922 грн. 00 коп. на бюджетний рахунок - UA62899980313030063000015001, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МЦП 899998, код 37607526, отримувач коштів ГУК в Од. обл./Одеська обл./11011000;

- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата - 106 786 грн. 00 коп. на бюджетний рахунок - UA478999980333169342000015686, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 37607526, отримувач коштів ГУК в Од. обл./с. Курісове/11010400;

- по податку на прибуток приватних підприємств - 2040 грн. 00 коп. на бюджетний рахунок - UA488999980333119318000015686, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 37607526, отримувач коштів ГУК в Од. обл./с. Курісове/11021000;

- по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 1197372 грн. 90 коп. на бюджетний рахунок - UA358999980313090029000015001, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 37607526, отримувач коштів ГУК в Од. обл./Одеська обл./14060100;

- по орендній платі з юридичних осіб -11 280 грн. 00 коп. на бюджетний рахунок - UA778999980334119812000015686, банк отримувача Казначейство України (ЕБР), МЦП 899998, код 37607526, отримувач коштів ГУК в Од. обл./с. Курісове/18010600.

В обґрунтування позову зазначено, що станом на 25.08.2023 року, відповідно до довідки-розрахунку заборгованості до бюджету, розрахунку податкового боргу та інтегрованої картки платника (ІКП), податковий борг ПП «Анта-Д», який підлягає стягненню складає 1328400,90 гривень.

Ухвалою суду від 28 вересня 2023 року відкрито провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників (ст. 262 КАС України).

Відповідач своїм правом на подання відзиву не скористався.

Дослідивши матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши фактичні обставини справи, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.

Відповідно до п.15.1. ст.15 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Згідно п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п.36.1 ст.36 Податкового кодексу України, податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи; крім того, пунктом 36.5 ст.36 Податкового кодексу України встановлено, що відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Приватне підприємство «Анта-Д» (далі - ПП «Анта-Д», Відповідач) зареєстроване Лиманською районною державною адміністрацією Одеської області від 15.03.2005 року за №1538102000.

За даними Головного управління ДПС в Одеській області (далі - ГУ ДПС в Одеській області, Позивач) ПП «Анта-Д» перебуває на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС в Одеській області, Березівській ДПІ з 24.03.2005 року та зареєстрований за №1271.

Станом на 25.08.2023 року, відповідно до довідки-розрахунку заборгованості до бюджету, розрахунку податкового боргу та інтегрованої картки платника (ІКП), податковий борг ПП «Анта-Д», який підлягає стягненню складає 1328400,90 гривень.

Заборгованість по військовому збору становить 10 922,00 грн.

(Основний платіж 00,0 грн., штрафні санкції 10 922,00 грн., пеня 0,00 грн.) Зазначена заборгованість виникла в результаті несплати зобов`язань визначених контролюючим органом за результатами податкової перевірки та самостійно визначених Відповідачем в податкових деклараціях:

- податкове повідомлення рішення (форма «Д») №0015061304 від 24.05.2019 року у загальній сумі 10 922,00 грн. (штрафної санкції).

Заборгованість по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата, становить - 106 786,00 грн.

(Основний платіж - 00,0 грн., штрафні санкції - 106 786,00грн., пеня - 0,00 грн.)

Зазначена заборгованість виникла в результаті несплати зобов`язань визначених контролюючим органом за результатами податкової перевірки та самостійно визначених Відповідачем в податкових деклараціях:

- податкове повідомлення-рішення (форма «Д») №0015151304 від 24.05.2019 року у загальній сумі 106 786,00грн. (штрафної санкції).

Заборгованість по податку на прибуток приватних підприємств становить - 2.040,00 грн.

(Основний платіж - 00,0 грн., штрафні санкції - 2040,00грн., пеня - 0,00 грн.)

Зазначена заборгованість виникла в результаті несплати зобов`язань визначених контролюючим органом за результатами податкової перевірки та самостійно визначених Відповідачем в податкових деклараціях:

- податкове повідомлення - рішення (форма «ПС») №0073665404 від 27.05.2020 року у загальній сумі 1 020,00грн. (штрафної санкції);

- податкове повідомлення - рішення (форма «ПС») №12925/15-32-04-09/33316945 від 06.06.2023 року у загальній сумі 1 020,00грн. (штрафної санкції).

Заборгованість по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) становить - 1 197 372,90 грн.

(Основний платіж - 766 474,00 грн., штрафні санкції - 430 898,90грн., пеня - 0,00 грн.)

Зазначена заборгованість виникла в результаті несплати зобов`язань визначених контролюючим органом за результатами податкової перевірки та самостійно визначених Відповідачем в податкових деклараціях:

- податкове повідомлення - рішення (форма «ПС») №28524/15-32-18-10 від 24.11.2021 року у загальній сумі 113 930,00грн. (штрафної санкції);

- податкове повідомлення - рішення (форма «Р») №3824/15-32-07-02 від 16.06.2022 року у загальній сумі 766 474,00грн. (основний платіж);

- податкове повідомлення - рішення (форма «Р») №3824/15-32-07-02 від 16.06.2022 року у загальній сумі 191 619,00грн. (штрафної санкції);

- податкове повідомлення - рішення (форма «ПС») №2261/15-32-04-09/33316945 від 20.02.2023 року у загальній сумі 340,00грн. (штрафної санкції);

- податкове повідомлення - рішення (форма «ПС») №32021/15-32-18-10 від 31.12.2021 року у загальній сумі 125 009,90грн. (штрафної санкції).

Заборгованість по орендній платі з юридичних осіб становить - 11 280,00 грн.

(Основний платіж - 00,0 грн., штрафні санкції - 11 280,00грн., пеня - 0,00 грн.)

Зазначена заборгованість виникла в результаті несплати зобов`язань визначених контролюючим органом за результатами податкової перевірки та самостійно визначених Відповідачем в податкових деклараціях:

- податкове повідомлення - рішення (форма «ПС») №26550/15-32-04-06 від 27.10.2021 року у загальній сумі 680,00грн. (штрафної санкції);

- податкове повідомлення - рішення (форма «Р») №2675/15-32-04-06 від 14.02.2023 року у загальній сумі 10 600, 00грн.

Загальна (штрафної санкції). сума податкового боргу складає 1 328 400, 90 грн.

Станом на 25.09.2023 року платником податків ПП «Анта-Д» борг не погашено.

В зв`язку з несплатою Відповідачем заборгованості податковим органом було винесено податкову вимогу форми «Ю» №0003117-1307-1510 від 11.02.2022 року, яку було направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення на адресу ПП «Анта-Д».

На час розгляду судом справи по суті заявлених позовних вимог, доказів оскарження податкової вимоги або погашення податкового боргу за визначеними податковими зобов`язаннями до суду не надано.

Спірні правовідносини регулюються нормами Конституції України та Податкового кодексу України (в редакції чинній на момент виникнення спірних правовідносин) (далі ПК України).

Відповідно до п.14.1.137 ст.14 ПК України орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Контролюючий орган має право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджету та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу.

Відповідно до п.54.1. ст.54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до п.56.11. ст.56 ПК не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Згідно п.57.1. ст.57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

У відповідності до пп.14.1.39 п.14.1 ст.14 ПК України, грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Правовими положенням пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України передбачено, що податковий борг - це сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

Органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень, у відповідності до положень пункту 41.2 статті 41 ПК України.

Відповідно до п.59.1 ст.59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Також податкова вимога надсилається (вручається) коли платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п.59.4ст.59 Податкового кодексу України).

Підпунктом 14.1.153 п.14.1 ст.14 ПК України визначено, що податкова вимога - це письмова вимога контролюючого органу до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.

Пунктом 59.5 ст. 59 ПК України передбачено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Аналіз вказаної норми дає підстави стверджувати про відсутність обов`язку контролюючого органу направляти платнику податків нову податкову вимогу у випадку збільшення суми податкового боргу. Тобто, в разі коли після направлення платнику податків податкової вимоги сума його податкового боргу збільшується, податкова вимога на збільшену суму податкового боргу не направляється.

Згідно з п.95.1 ст.95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі, однак не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Джерела погашення податкового боргу платника податку визначені нормами ст.87 ПК України. Крім того, у силу приписів п.87.9 ст.87 цього Кодексу у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов`язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до ст. 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.

Підпунктом 20.1.34. п.20.1 ст.20 ПК України визначено право контролюючих органів у випадках, встановлених законом, звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг.

З урахуванням того, що узгоджена сума податкового зобов`язання набула статусу податкового боргу, а її розмір підтверджується наявними в матеріалах справи доказами, беручи до уваги направлення податковим органом відповідачу податкової вимоги, суд дійшов висновку про наявність підстав для стягнення з відповідача заявленої суми заборгованості.

Таким чином, позивач є органом державної влади, повноваження якого на звернення до суду із позовом про стягнення податкового боргу прямо визначені законодавством України.

На підставі встановлених судом обставин та аналізу вищенаведених вимог законодавства, які регулюють спірні правовідносини, суд вважає подання даного позову правомірним, позовні вимоги обґрунтованими, обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги - доведеними.

Згідно з статтею 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Частиною 2 статті 2 КАС України встановлено, що у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та Законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Згідно статті 72 КАС України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини що мають значення для правильного вирішення справи.

Згідно частини 1 статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Згідно частини 2 статті 77 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на Відповідача. У таких справах суб`єкт владних повноважень не може посилатись на докази, які не були покладені в основу оскаржуваного рішення, за винятком випадків, коли він доведе, що ним було вжито всіх можливих заходів для їх отримання до прийняття оскаржуваного рішення, але вони не були отримані з незалежних від нього причин.

Згідно зі ст.242 КАС України рішення суду повинно ґрунтуватись на засадах верховенства права, бути законним і обґрунтованим. Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права при дотриманні норм процесуального права. Обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі повно і всебічно з`ясованих обставин в адміністративній справі, підтверджених тими доказами, які були досліджені в судовому засіданні, з наданням оцінки всім аргументам учасників справи.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.139, 242-246, 255 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області (вул.Семінарська,5, м.Одеса, 65044, код ЄДРПОУ ВП 44069166) до Приватного підприємства «Анта-Д» (вул.Миру,8, населений пункт Капітанівка, Березівський район, Одеська область, 67515) про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути з Приватного підприємства «Анта-Д», код ЄДРПОУ 33316945, а саме з усіх відкритих рахунків в банках, обслуговуючих підприємство суму заборгованості у розмірі 1328400,90, а саме:

- по військовому збору - 10922 грн. 00 коп. на бюджетний рахунок - UA62899980313030063000015001, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МЦП 899998, код 37607526, отримувач коштів ГУК в Од. обл./Одеська обл./11011000;

- по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата - 106 786 грн. 00 коп. на бюджетний рахунок - UA478999980333169342000015686, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 37607526, отримувач коштів ГУК в Од. обл./с. Курісове/11010400;

- по податку на прибуток приватних підприємств - 2040 грн. 00 коп. на бюджетний рахунок - UA488999980333119318000015686, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 37607526, отримувач коштів ГУК в Од. обл./с. Курісове/11021000;

- по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 1197372 грн. 90 коп. на бюджетний рахунок - UA358999980313090029000015001, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код 37607526, отримувач коштів ГУК в Од. обл./Одеська обл./14060100;

- по орендній платі з юридичних осіб - 11280 грн. 00 коп. на бюджетний рахунок - UA778999980334119812000015686, банк отримувача Казначейство України (ЕБР), МЦП 899998, код 37607526, отримувач коштів ГУК в Од. обл./с. Курісове/18010600.

Рішення набирає законної сили згідно ст.255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими ст.ст.293,295 та п.15-5 розділу VII Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя К.С. Єфіменко