Рішення

від 07.12.2023 по справі 340/8013/23

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 грудня 2023 року м. Кропивницький Справа № 340/8013/23

Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Дегтярьової С.В., розглянув у порядку спрощеного провадження (письмового провадження) адміністративну справу

за позовом: Головного управління ДПС у Кіровоградській області (25006, м. Кропивницький, вул. Велика Перспективна, 55, ЄДРПОУ 43995486)

до відповідача: Приватного підприємства "Приватна фірма "Кампус К" (25006, м. Кропивницький, вул. Арсенія Тарковського, 52/77, ЄДРПОУ 23688973)

про стягнення податкового боргу,

У С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Кіровоградській області звернулось до суду з позовом, у якому просить стягнути з Приватного підприємства "Приватна фірма "Кампус К" кошти з рахунків у банках, що обслуговують такого платника, в рахунок погашення податкового боргу в сумі 98393,17 грн.

Позов мотивовано тим, що відповідач має податковий борг з податку на додану вартість у сумі 96355,00 грн. та по податку на доходи фізичних осіб у сумі 2038,17 грн. Оскільки податковий борг відповідачем добровільно не погашений, позивач просить суд стягнути його з рахунків відповідача у банках, що його обслуговують.

Ухвалою судді від 25.09.2023 року відкрито спрощене позовне провадження у справі та встановлено відповідачу строк для подання до суду відзиву на позовну заяву - упродовж 15 днів від дня отримання цієї ухвали. Ухвала направлена на адресу відповідача та отримана ним 29.09.2023 року (а.с.64). Відзив на позовну заяву від відповідача до суду не надходив.

Розглянувши справу за правилами спрощеного позовного провадження, суд установив такі обставини та дійшов до таких висновків.

Приватне підприємство «Приватна фірма «Кампус К» 18.04.1997 року зареєстроване як юридична особа, перебуває на обліку платників податків в Головному управлінні ДПС у Кіровоградській області. Основний вид економічної діяльності оптова торгівля фармацевтичними товарами (а.с.8-11).

Судом встановлено, що за відповідачем рахується заборгованість по податку на додану вартість в сумі 96355,00 грн. та по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/п в сумі 2038,17 грн., який виник зв`язку з наступними обставинами.

Відповідачем до ГУ ДПС у Кіровоградській області подані податкові декларації та уточнюючі розрахунки з податку на додану вартість:

- податкова декларація №9164396091 від 22.08.2022 по терміну сплати 30.08.2022 року, нараховано податкове зобов`язання в сумі 15022,00 грн., з урахуванням переплати в сумі 2428,00 грн та сплати в сумі 62,43 грн, сума боргу складає 12531,57 грн;

- податкова декларація №9245800562 від 18.11.2022 по терміну сплати 30.11.2022 нараховано податкового зобов`язання на суму 3919,00 грн;

- податкова декларація №9273691688 від 20.12.2022 по терміну сплати 30.12.2022 нараховано податкового зобов`язання на суму 2280,00 грн;

- податкова декларація №9300557902 від 20.01.2023 по терміну сплати 30.01.2023 нараховано податкового зобов`язання на суму 5558,00 грн;

- податкова декларація №9053272121 від 17.03.2023 по терміну сплати 30.03.2023 нараховано податкового зобов`язання на суму 1316,00 грн;

- уточнюючий розрахунок №9187258176 від 19.09.2022 року за червень 2022 по терміну сплати 19.09.2022 р., збільшено суму ПДВ на 2224,00 грн., нараховано платником самостійно штрафних санкцій на суму 67,00 грн, сума боргу складає 2291,00 грн;

- уточнюючий розрахунок №9187258220 від 19.09.2022 року за квітень 2022 по терміну сплати 19.09.2022 р., збільшено суму ПДВ на 10237,00 грн., нараховано платником самостійно штрафних санкцій на суму 308,00 грн, сума боргу складає 10545,00 грн;

- уточнюючий розрахунок №9187315100 від 19.09.2022 року за лютий 2022 по терміну сплати 19.09.2022 р., збільшено суму ПДВ на 7008,00 грн., нараховано платником самостійно штрафних санкцій на суму 211,00 грн, сума боргу складає 7219,00 грн;

- уточнюючий розрахунок №9187315123 від 19.09.2022 року за березень 2022 по терміну сплати 19.09.2022 р., збільшено суму ПДВ на 47430,00 грн., нараховано платником самостійно штрафних санкцій на суму 1423,00 грн, сума боргу складає 48853,00 грн (а.с.12-20).

На підставі актів №3931/11-28-04-06/1/23688973 від 29.11.2022 р., №2194/11-28-04-06/1/23688973 від 31.03.2023 р., №4726/11-28-04-06/1/23688973 від 14.06.2023 р. про результати камеральних перевірок щодо питання дотримання граничних термінів реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних ПП «Приватна фірма «Кампус К» (а.с.21-22, 26-28, 31-33), було сформовано податкові повідомлення-рішення від 19.12.2022 року №3903/0406, від 18.04.2023 року №2468/0406, від 04.07.2023 року №4970/0406 (а.с.23, 29, 34-35), якими до відповідача застосовано штраф у розмірі 480,41 грн., 1299,29 грн., 62,43 грн відповідно. Вказані податкові повідомлення-рішення направлені відповідачу у встановленому порядку (а.с.24, 30, 36). Доказів їх оскарження до суду не подано.

Відповідно до інтегрованої картки платника податку відповідачу нараховано пеню у розмірі 0,3 грн. Загальний борг за ПДВ становить 96355,00 грн.

На підставі актів №2609/24-08/23688973 від 25.10.2022 р., №1037/24-08/23688973 від 27.02.2023 р. про результати камеральних перевірок податкової звітності (а.с.37-38, 41-42), було сформовано податкові повідомлення-рішення від 25.10.2022 року №00002386/24-08/23688973 та від 27.02.2023 року № 00001038/24-08/23688973 (а.с.39, 43), яким до відповідача застосовано штраф у розмірі 1020 грн та 1020 грн відповідно. Відповідно переплати в сумі 1,83 грн., податковий борг по податковому повідомленню-рішенню від 25.10.2022 року №00002386/24-08/23688973 становить 1018,17 грн. Вказані податкові повідомлення-рішення направлені відповідачу у встановленому порядку (а.с.40, 44). Доказів їх оскарження до суду не подано.

Вказані суми узгоджених грошових зобов`язань та непогашеної пені заявлені позивачем до стягнення як податковий борг.

При вирішенні спору щодо стягнення з відповідача податкового боргу суд виходить з того, що порядок визначення суми податкових зобов`язань та погашення податкового боргу платників податків регулюється Податковим кодексом України (надалі - ПК України).

Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України передбачено, що платник податків зобов`язаний, зокрема, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з підпунктами 54.3.2, 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 ПК України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, або завищення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках; згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом (пункт 54.5 статті 54 ПК України).

Відповідно до п.57.3 ст.57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

Згідно зі статтею 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до п.57.1 ст.57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

За визначеннями, наведеними у пп.14.1.39, 14.1.265, 14.1.156, 14.1.175, 14.1.152 п.14.1 статті 14 ПК України:

- податкове зобов`язання - це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк);

- штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності;

- грошове зобов`язанням - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності;

- податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом;

- погашення податкового боргу - зменшення абсолютного значення суми такого боргу, підтверджене відповідним документом.

Згідно з п.87.1 ст.87 ПК України джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Джерелом самостійної сплати грошових зобов`язань з податку на додану вартість є суми коштів, джерела яких зазначені в абзаці першому цього пункту та обліковуються в системі електронного адміністрування податку на додану вартість. У разі сплати податкових зобов`язань, що виникли до 1 липня 2015 року, та/або погашення податкового боргу за податковими зобов`язаннями, що виникли до 1 липня 2015 року, перерахування коштів до бюджету здійснюється безпосередньо з поточних рахунків платника податків, відкритих у банках.

Відповідно до п.87.9 ст.87 ПК України у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов`язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до статті 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.

Спрямування коштів платником податків на погашення грошового зобов`язання перед погашенням податкового боргу забороняється, крім випадків спрямування цих коштів на виплату заробітної плати та єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування.

Матеріалами справи підтверджено, що податковий борг відповідача з податку на додану вартість складає 96355,00 грн та 2038,17 грн по податку на доходи фізичних осіб, що узгоджується з даними інтегрованої картки платника (а.с.25, 47).

Доказів погашення цього податкового боргу суду не надано.

Відповідно пунктів 59.1, 59.3, 59.4 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов`язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно з п.59.5 ст.59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Судом встановлено, що податковим органом у зв`язку з виникненням у відповідача податкового боргу йому надіслано податкову вимогу форми Ю №0001496-1302-1128 від 11.04.2023 року про сплату 97093,58 грн., яка направлена відповідачу у встановленому порядку (а.с.45-46). Вказана податкова вимога на даний час не відкликана, сума податкового боргу не погашена.

Згідно з пунктами 95.1, 95.2, 95.3 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Підпунктами 20.1.19, 20.1.34 пункту 20 статті 20 ПК України передбачено, що контролюючі органи мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Зважаючи на доведеність у ході судового розгляду справи позовних вимог про стягнення з відповідача податкового боргу у сумі 98393,17 грн., позов слід задовольнити та стягнути вказану суму з рахунків відповідача у банках, що його обслуговують.

Відповідно до ч.2 ст.139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз. Такі витрати позивачем у даній справі не понесені.

Такі витрати позивачем у даній справі не понесені.

Керуючись ст.ст.132, 139, 143, 242-246, 255, 293, 295-297 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

1. Адміністративний позов задовольнити.

2. Стягнути з приватного підприємства «Приватна фірма "Кампус К" (ЄДРПОУ 23688973), який має податковий борг, кошти з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника на суму податкового боргу по податку на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді з/п в сумі 2038,17 грн. за наступними реквізитами: отримувач: ГУК у Кіров.обл./тг м.Кропивн/, Банк: Казначейство України (ЕАП), код отримувача 37918230, рахунок: UА628999980333129340000011567, код платежу: 11010100 (вид бюджету 85, розподіл між державним та місцевими бюджетами).

3. Стягнути з приватного підприємства «Приватна фірма "Кампус К" (ЄДРПОУ 23688973), який має податковий борг, кошти з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника на суму податкового боргу по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів в сумі 96355,00 грн. за наступними реквізитами: отримувач: ГУК у Кіров.обл./Кіров.обл/14060100, Банк: Казначейство України (ЕАП), код отримувача 37918230, рахунок: UА168999980313010029000011001, код платежу: 3014060100 (державний бюджет).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду набирає законної сили в порядку, встановленому ст.255 КАС України та може бути оскаржено протягом тридцяти днів до Третього апеляційного адміністративного суду за правилами, встановленими ст.ст.293, 295 - 297 КАС України.

Копію рішення суду надіслати учасникам справи.

Суддя Кіровоградського

окружного адміністративного суду С.В. ДЕГТЯРЬОВА