Постанова

від 10.11.2023 по справі 761/36530/23

ШЕВЧЕНКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа № 761/36530/23

Провадження № 3/761/7712/2023

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

10 листопада 2023 року місто Київ

Суддя Шевченківського районного суду міста Києва Ковтуненко В.О., розглянувши матеріали, які надійшли з Державної митної служби Координаційно-моніторингової митниці про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який проживає за адресою: АДРЕСА_1 за порушення митних правил, передбаченого ст. 485 Митного кодексу України

У С Т А Н О В И В :

До Шевченківського районного суду міста Києва надійшли протоколи про порушення митних правил № 0084/126000/23 та № 0085/126000/23 складені 12 червня 2023 року відносно ОСОБА_1 про притягнення останнього до відповідальності за порушення митних правил, передбаченого ст. 485 Митного кодексу України.

Постановою суду від 10 листопада 2023 року справи за № 761/36530/23 (провадження 3/761/7712/2023) та № 761/36531/23 (провадження 3/761/7713) про притягнення до відповідальності ОСОБА_1 об`єднано в одне провадження та присвоєно їм номер № 761/36530/23 (провадження №3/761/7712/2023).

Справа про порушення митних правил № 0085/126000/23.

17.02.2023 ТОВ «ЖАНКРАБ» (ЄДРПОУ 44829058) з метою експорту до Болгарії товару «насіння соняшника», загальною вагою (нетто) 668,87 тонн, вартістю 133774 доларів США, що згідно курсу НБУ на день здійснення митного оформлення складає 4891927,90 гривень, шляхом електронного декларування подано електронну митну декларацію типу «ЕК 10 ДР», яку прийнято до митного оформлення і присвоєно реєстраційний номер: № UA500530/2023/001832. Згідно з відомостями, наведеними в електронній митній декларації, країною походження товару є Україна, виробник - ФГ «Світлана» (код ЄДРПОУ 22513125), ставка мита - пільгова (2,7%).

Агент з митного оформлення ТОВ «СОФ МАРІН» (код ЄДРПОУ 37929372), в межах повноважень, наданих ст. 417 Митного кодексу України, подав до митного оформлення електронну митну декларацію та документи, зазначені в графі 44, зокрема контракт від 23.01.2023 № 208-7, укладений між ТОВ «ЖАНКРАБ» (ЄДРПОУ 44829058) в особі директора ОСОБА_1 (м.Одеса, ФонтансЬка дорога, будинок 71, офіс 216, 65016; адреса на момент здійснення митного оформлення товару) та іноземною компанією SRL PITISLIK- AGRO (UTA Gagauzia, Dezghingea, str. Maresiev Alexei, 2, Republica Moldova).

Відповідно до графи 36 електронної митної декларації від 20.02.2023 № UA500530/2023/001832, заявлено код митної преференції «410» - товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони (Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток І-С до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею»), тобто застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в 2,7%.

Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «ЖАНКРАБ» (ЄДРПОУ 44829058) мало б сплатити в ході проведення операцій з вивезення товару «насіння соняшнику» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄЄ складає 10%.

Директором ТОВ «ЖАНКРАБ» (ЄДРПОУ 44829058) гр. ОСОБА_1 , як підставу для застосування тарифної пільги, надано сертифікат перевезення (походження) товарів EUR.1 від 10.02.2023 № А500.065117.

Для застосування тарифної пільги (преференції) по сплаті вивізного (експортного мита) в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС, товар має бути походженням з України або ЄС та відповідати правилам походження відповідно до Регіональної конвенції про пан-євро середземноморські преференційні правила походження.

Відповідно до пункту 1 розділу III Порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 02.03.2021 № 139 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22.03.2021 за № 355/35977, сертифікат видається у разі, якщо його потрібно пред`явити як доказ, що товар(и) відповідає(ють) вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених Угодами, при застосуванні преференційних ставок вивізного мита.

Відповідно до частини 8 статті 264 Митного кодексу України, з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

З метою отримання копій документів, які подавались ТОВ «ЖАНКРАБ» (ЄДРПОУ 44829058) для митного оформлення товару «насіння соняшнику» в митному режимі експорту, Координаційно-моніторинговою митницею направлено запит до Одеської митниці від 18.04.2023 № 7.9-2/7.9-24-1/7/1067.

Згідно з інформацією, зазначеною у листі-відповіді від 25.04.2023 № 7.10-4/28.9/7/7768 (вх. № 1427/7-16 від 26.04.2023) одним з документів, які надавались ТОВ «ЖАНКРАБ» (ЄДРПОУ 44829058) для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару від 10.02.2023 № А500.065117, була декларація експортера, де зазначено, що товар «насіння соняшника» вирощено у ФГ "Світлана" (код ЄДРПОУ 22513125, Одеська обл., Тарутинський р-н, сільрада Калачівська, комплекс будівель та споруд № 3).

Також директором ТОВ «ЖАНКРАБ» (ЄДРПОУ 44829058) гр. ОСОБА_1 до декларації експортера подано:

- Довідку експортера зерна № 0902-3 від 09.02.2023 року, згідно з якою, ТОВ «ЖАНКРАБ» (ЄДРПОУ 44829058) здійснював придбання товару «насіння соняшника» за договором від 02.12.2022 № 0212/1 загальною вагою - 800 тонн у ТОВ «Дюнаміс Трейд» (ЄДРПОУ 41517376), виробник - ФГ «Світлана» (код ЄДРПОУ 22513125);

- Звіт ФГ «Світлана» (код ЄДРПОУ 22513125) до Держстату про площі та валові збори сільськогосподарських культур, плодів, ягід і винограду у 2022 році, у якому вказано, що посівна площа соняшника складала 751 га, обсяг виробництва - 8 960 тонн.

Також додатково до ЕМД долучено письмові пояснення, надані директором ОСОБА_1 , відповідно до яких директор ТОВ «ЖАНКРАБ» (ЄДРПОУ 44829058) гр. ОСОБА_1 повідомив, що товар, який експортувався, придбавався у підприємства ТОВ «Дюнаміс Трейд» (ЄДРПОУ 41517376), виробником експортованого товару є ФГ "Світлана" (код ЄДРПОУ 22513125).

З метою підтвердження або спростування фінансово-господарських взаємовідносин між ФГ «Світлана» (код ЄДРПОУ 22513125) та ТОВ «Дюнаміс Трейд» (ЄДРПОУ 41517376) Координаційно-моніторинговою митницею направлено запит від 05.06.2023 № 7.9-2/24-1/13/1675 на адресу ФГ "Світлана" (код ЄДРПОУ 22513125).

Згідно з отриманою відповіддю № 40 (вх. № 2079/13-18 від 08.06.2023) повідомлено, що ФГ «Світлана» (код ЄДРПОУ 22513125) не мало господарських відносин з ТОВ «Дюнаміс Трейд» (ЄДРПОУ 41517376).

Координаційно-моніторинговою митницею направлено запит від 27.04.2023 № 7.9-2/24-1/13/1174 до ТОВ «СОФ МАРІН» (ЄДРПОУ 37929372) з метою опитування особи, уповноваженої на декларування товару ( ОСОБА_2 ). У листі-відповіді від 24.05.2023 № 27 на вищевказаний лист (вх. № 1843/13-18 від 25.05.2023) особа, уповноважена на декларування товару, надала копії договорів поставки на придбання товару між ТОВ «ЖАНКРАБ» та ТОВ «Дюнаміс Трейд» (від 26.12.2022 № 14) та між ТОВ «Дюнаміс Трейд» та ФГ «Світлана» (від 02.12.2022 № 0212/1, специфікація № 1 до договору від 02.12.2022 № 0212/1).

Відповідно до інформації, яка міститься в АІС «Податковий блок» наявне Рішення про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 10.01.2023 № 2870 ТОВ «ЖАНКРАБ» (ЄДРПОУ 44829058) (відповідно до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, у зв`язку із тим, що підприємством здійснюються експортні операції зернових культур, придбання яких не відстежується; відсутня інформація щодо придбання, зберігання, сертифікації продукції; відсутні комунальні та інші супутні витрати).

Відповідно до листа Одеської митниці від 25.04.2023 № 7.10-4/28.9/7/7768 (вх. № 1427/7-16 від 26.04.2023), здійснено розрахунок митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшника» без застосування преференції за кодом «410» за електронною митною декларацією від 20.02.2023 № UA500530/2023/001832.

За наданими розрахунками Одеської митниці, загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшника» без застосування преференції за кодом «410» складає 489 192,79 грн., тобто з урахуванням часткової сплати в розмірі 132 082,05 грн., загальна сума, на яку було зменшено розмір митних платежів, становить 357 110,74 грн.

Таким чином, встановлено, що з метою митного оформлення товару «насіння соняшника», загальною вагою (нетто) 668,87 тонн, вартістю 133774 доларів США, що згідно курсу НБУ на день подання до митного оформлення (17.02.2023) складає 4891927,90 грн, з метою експорту до Болгарії за електронною митною декларацією від 20.02.2023 № UA500530/2023/001832, із зменшенням розміру митних платежів, гр. ОСОБА_1 подано митному органу, як підставу для застосування преференційної ставки вивізного мита, що складає 2,7% (повна ставка 10%) сертифікат з перевезення (походження) товарів EUR.1 від 10.02.2023 № А500.065117, який видано на основі документів, що містять неправдиві відомості щодо виробника товарів.

Відповідно до наявної у митного органу інформації, на момент митного оформлення вказаного товару ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) обіймав посаду керівника ТОВ «ЖАНКРАБ» (ЄДРПОУ 44829058).

Таким чином, керівник ТОВ «ЖАНКРАБ» (ЄДРПОУ 44829058) гр. ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), вчинив дії спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів на суму 357 110,74 грн, шляхом подання митному органу документів, а саме сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1, що виданий на підставі документів, які містять неправдиві відомості щодо країни походження товарів, в результаті чого застосовано тарифну пільгу вивізного мита не у відповідності вимогам правил визначення преференційного походження товарів.

Справа про порушення митних правил № 0084/126000/23.

17.02.2023 ТОВ «ЖАНКРАБ» (ЄДРПОУ 44829058) з метою експорту до Болгарії товару «насіння соняшника», загальною вагою (нетто) 544,69 тонн, вартістю 108938 доларів США, що згідно курсу НБУ на день здійснення митного оформлення складає 3983710,15 гривень, шляхом електронного декларування подано електронну митну декларацію типу «ЕК 10 ДР», яку прийнято до митного оформлення і присвоєно реєстраційний номер: № UA500530/2023/001815. Згідно з відомостями, наведеними в електронній митній декларації, країною походження товару є Україна, виробник - ФГ «Світлана» (код ЄДРПОУ 22513125) та ФГ «Лани Слобожанщини» (код ЄДРПОУ 42981220), ставка мита - пільгова (2,7%).

Агент з митного оформлення ТОВ «СОФ МАРІН» (код ЄДРПОУ 37929372), в межах повноважень, наданих ст. 417 Митного кодексу України, подав до митного оформлення електронну митну декларацію та документи, зазначені в графі 44, зокрема контракт від 23.01.2023 № 208-7, укладений між ТОВ «ЖАНКРАБ» (ЄДРПОУ 44829058) в особі директора ОСОБА_1 (м.Одеса, Фонтанська дорога, будинок 71, офіс 216, 65016; адреса на момент здійснення митного оформлення товару) та іноземною компанією SRL PITISLIK- AGRO (UTA Gagauzia, Dezghingea, str. Maresiev Alexei, 2, Republica Moldova).

Відповідно до графи 36 електронної митної декларації від 17.02.2023 № UA500530/2023/001815, заявлено код митної преференції «410» - товари, що вивозяться з України відповідно до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-члєнами, з іншої сторони (Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, стаття 31 Угоди, додаток І-С до глави 1 розділу IV «Торгівля та питання, пов`язані з торгівлею»), тобто застосовано тарифну пільгу по сплаті вивізного мита в 2,7%.

Повна ставка вивізного мита, яке ТОВ «ЖАНКРАБ» (ЄДРПОУ 44829058) мало б сплатити в ході проведення операцій з вивезення товару «насіння соняшнику» без застосування преференцій в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄЄ складає 10%.

Директором ТОВ «ЖАНКРАБ» (ЄДРПОУ 44829058) гр. ОСОБА_1 , як підставу для застосування тарифної пільги, надано сертифікат перевезення (походження) товарів EUR.1 від 10.02.2023 № А500.065113.

Для застосування тарифної пільги (преференції) по сплаті вивізного (експортного мита) в рамках вільної торгівлі між Україною та ЄС, товар має бути походженням з України або ЄС та відповідати правилам походження відповідно до Регіональної конвенції про пан-євро середземноморські преференційні правила походження.

Відповідно до пункту 1 розділу III Порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 02.03.2021 № 139 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22.03.2021 за № 355/35977, сертифікат видається у разі, якщо його потрібно пред`явити як доказ, що товар(и) відповідає(ють) вимогам правил визначення преференційного походження, встановлених Угодами, при застосуванні преференційних ставок вивізного мита.

Відповідно до частини 8 статті 264 Митного кодексу України, з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

З метою отримання копій документів, які подавались ТОВ «ЖАНКРАБ» (ЄДРПОУ 44829058) для митного оформлення товару «насіння соняшнику» в митному режимі експорту, Координаційно-моніторинговою митницею направлено запит до Одеської митниці від 18.04.2023 № 7.9-2/7.9-24-1/7/1067.

Згідно з інформацією, зазначеною у листі-відповіді від 25.04.2023 № 7.10-4/28.9/7/7768 (вх. № 1427/7-16 від 26.04.2023) одним з документів, які надавались ТОВ «ЖАНКРАБ» (ЄДРПОУ 44829058) для отримання сертифікату з перевезення (походження) товару від 10.02.2023 № А500.065113, була декларація експортера, де зазначено, що товар «насіння соняшника» вирощено у ФГ «Світлана» (код ЄДРПОУ 22513125, Одеська обл., Тарутинський р-н, сільрада Калачівська, комплекс будівель та споруд № 3) та ФГ «Лани Слобожанщини» (код ЄДРПОУ 42981220, м. Харків, пр. Тракторобудівників, буд. 128В, приміщення 12).

Також директором ТОВ «ЖАНКРАБ» (ЄДРПОУ 44829058) гр. ОСОБА_1 до декларації експортера подано: Договір поставки від 26.12.2022 № 14 та специфікацію від 26.12.2022 № 1 до нього, згідно з якими, ТОВ «ЖАНКРАБ» (ЄДРПОУ 44829058) здійснював придбання товару «насіння соняшника» у ТОВ «Дюнаміс Трейд» (ЄДРПОУ 41517376) загальною вагою - 2600 тонн; Договір поставки від 02.12.2022 № 0212/1 та специфікація № 1 до договору від 02.12.2022 № 0212/1, згідно з якими, ТОВ «Дюнаміс Трейд» (ЄДРПОУ 41517376) придбавало 800 тонн товару «насіння соняшника» у ФГ «Світлана» (код ЄДРПОУ 22513125); Договір поставки від 12.12.2022 № 1212/1 та специфікація № 1 до договору від 12.12.2022 № 0112/1, згідно з якими, ТОВ «Дюнаміс Трейд» (ЄДРПОУ 41517376) придбавало 2000 тонн товару «насіння соняшника» у ФГ «Лани Слобожанщини» (код ЄДРПОУ 42981220); Звіт ФГ «Світлана» (код ЄДРПОУ 22513125) до Держстату про площі та валові збори сільськогосподарських культур, плодів, ягід і винограду у 2022 році, у якому вказано, що посівна площа соняшника складала 751 га, обсяг виробництва - 8 960 тонн.

З метою підтвердження або спростування фінансово-господарських взаємовідносин між ФГ «Світлана» (код ЄДРПОУ 22513125) та ТОВ «Дюнаміс Трейд» (ЄДРПОУ 41517376) Координаційно-моніторинговою митницею направлено запит від 05.06.2023 № 7.9-2/24-1/13/1675 на адресу ФГ «Світлана» (код ЄДРПОУ 22513125).

Згідно з отриманою відповіддю № 40 (вх. № 2079/13-18 від 08.06.2023) повідомлено, що ФГ «Світлана» (код ЄДРПОУ 22513125) не мало господарських відносин з ТОВ «Дюнаміс Трейд» (ЄДРПОУ 41517376).

Координаційно-моніторинговою митницею направлено запит від 27.04.2023 № 7.9-2/24-1/13/1174 до ТОВ «СОФ МАРІН» (ЄДРПОУ 37929372) з метою опитування особи, уповноваженої на декларування товару ( ОСОБА_2 ). У листі-відповіді від 24.05.2023 № 27 на вищевказаний лист (вх. № 1843/13-18 від 25.05.2023) особа, уповноважена на декларування товару, надала копії договорів поставки на придбання товару між ТОВ «ЖАНКРАБ» та ТОВ «Дюнаміс Трейд» (від 26.12.2022 № 14) та між ТОВ «Дюнаміс Трейд» та ФГ «Світлана» (від 02.12.2022 № 0212/1, специфікація № 1 до договору від 02.12.2022 № 0212/1).

Також Координаційно-моніторинговою митницею направлено запит від 21.04.2023 № 7.9-2/7.9-24-1/13/1105 до ТОВ «Дюнаміс Трейд» (ЄДРПОУ 41517376) з метою підтвердження або спростування фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «ЖАНКРАБ» (ЄДРПОУ 44829058). Станом на теперішній час відповіді на вищевказаний лист від підприємства не отримано.

Відповідно до інформації, яка міститься в АІС «Податковий блок», стосовно фінансово-господарських операцій з купівлі ТОВ «Дюнаміс Трейд» (ЄДРПОУ 41517376) у ФГ «Лани Слобожанщини» (код ЄДРПОУ 42981220) товару по ланцюгу постачання за період з 01.01.2022 по теперішній час не відслідковуються.

Також згідно з інформацією, яка міститься в АІС «Податковий блок», ФГ «Лани Слобожанщини» (код ЄДРПОУ 42981220) не здійснюють фінансово-господарську діяльність з грудня 2021 року, так як відсутнє подання обов`язкової фінансової та податкової звітності.

Відповідно до інформації, яка міститься в АІС «Податковий блок» наявне Рішення про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку від 10.01.2023 № 2870 ТОВ «ЖАНКРАБ» (ЄДРПОУ 44829058) (відповідно до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, у зв`язку із тим, що підприємством здійснюються експортні операції зернових культур, придбання яких не відстежується; відсутня інформація щодо придбання, зберігання, сертифікації продукції; відсутні комунальні та інші супутні витрати).

Відповідно до листа Одеської митниці від 25.04.2023 № 7.10-4/28.9/7/7768 (вх. № 1427/7-16 від 26.04.2023), здійснено розрахунок митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшника» без застосування преференції за кодом «410» за електронною митною декларацією від 17.02.2023 № UА500530/2023/001815.

За наданими розрахунками Одеської митниці, загальний розмір митних платежів (вивізне мито), які необхідно було б сплатити при вивезенні товару «насіння соняшника» без застосування преференції за кодом «410» складає 398 371,02 грн, тобто з урахуванням часткової сплати в розмірі 107 560,17 грн, загальна сума, на яку було зменшено розмір митних платежів, становить 290 810,85 грн.

Таким чином, встановлено, що з метою митного оформлення товару «насіння соняшника», загальною вагою (нетто) 544,69 тонн, вартістю 108938 доларів СІЛА, що згідно курсу НБУ на день подання до митного оформлення (17.02.2023) складає З 983 710,15 грн, з метою експорту до Болгарії за електронною митною декларацією від 17.02.2023 № UА500530/2023/001815, із зменшенням розміру митних платежів, гр. ОСОБА_1 подано митному органу, як підставу для застосування преференційної ставки вивізного мита, що складає 2,7% (повна ставка 10%) сертифікат з перевезення (походження) товарів ЕІЖ.1 від 10.02.2023 № А500.065113, який видано на основі документів, що містять неправдиві відомості щодо виробника товарів.

Відповідно до наявної у митного органу інформації, на момент митного оформлення вказаного товару ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) обіймав посаду керівника ТОВ «ЖАНКРАБ» (ЄДРПОУ 44829058).

Таким чином, керівник ТОВ «ЖАНКРАБ» (ЄДРПОУ 44829058) гр. ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), вчинив дії спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів на суму 290 810,85 грн, шляхом подання митному органу документів, а саме сертифікату з перевезення (походження) товару EUR.1, що виданий на підставі документів, які містять неправдиві відомості щодо країни походження товарів, в результаті чого застосовано тарифну пільгу вивізного мита не у відповідності вимогам правил визначення преференційного походження товарів.

Представник Координаційно-моніторингової митниці Григораш Д.І. в ході судового розгляду підтримав позицію митного органу, надав доводи на її обґрунтування, просив визнати директора ТОВ «ЖАНКРАБ» ОСОБА_1 винним у вчиненні порушень митних правил, передбачених статтею 485 Митного кодексу України та накласти стягнення, передбачене санкцією зазначеної статті.

Заслухавши доводи представника митниці, дослідивши матеріали справи, суд зазначає наступне.

Відповідно до ч. 1 ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений законодавством України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення, через митний кордон України і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Частиною 2 статті 83 Митного кодексу України встановлено, що для поміщення товарів у митний режим експорту особа, на яку покладається дотримання вимог митного режиму, повинна: подати митному органу, що здійснює випуск товарів, документи на такі товари, виконати встановлені відповідно до закону вимоги щодо заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з частиною 1 статті 257 Митного кодексу України визначено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідальність за ст. 485 МК України настає у разі заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Отже згідно диспозиції даної норми порушення митних правил має місце у разі зазначення декларантом з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги або кількості товару, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою органу доходів і зборів документів, що містять такі відомості.

Для притягнення до відповідальності на підставі статті 485 МК України необхідно доведення факту заявлення в митній декларації, зокрема, неправдивих відомостей та/або надання документів, що містять неправдиві відомості, й наявність прямого умислу.

Зовнішній прояв (винного, протиправного) діяння, передбаченого статтею 485 МК України, обов`язково повинен поєднуватися з умислом суб`єкта його вчинення на посягання на охоронювані законом суспільні відносин (визначений законом порядок сплати митних платежів, податків та зборів).

Верховний Суд неодноразово звертав увагу на це у своїх рішеннях, зокрема у постанові від 20.03.2018 у справі №640/7258/17, від 18.03.2021 у справі №760/14721/16-а, від 18.06.2020 у справі №638/10546/16-а, від 15.02.2023 у справі №712/8692/16-а, але не виключно.

Судом встановлено, товар «насіння соняшнику», загальною вагою (нетто) 668,87 тонн, вартістю 133774 доларів США, що згідно курсу НБУ на день здійснення митного оформлення складає 4891927,90 гривень, шляхом електронного декларування подано електронну митну декларацію типу «ЕК 10 ДР», яку прийнято до митного оформлення і присвоєно реєстраційний номер: № UA500530/2023/001832 переміщений через митний кордон України із зменшенням митних платежів, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо країни походження товару.

Зазначене свідчить про те, що керівник ТОВ «ЖАНКРАБ» ОСОБА_1 вчинив умисні дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів на суму 357 110,74 грн., шляхом подання митному органу документів, а саме сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1, що містять неправдиві відомості щодо країни походження (застосовано тарифну пільгу вивізного мита не у відповідності вимогам правил визначення преференційного походження), чим вчинив порушення митних правил, передбачене ст. 485 МК України.

Крім цього, встановлено, що товар «насіння соняшнику», загальною вагою (нетто) 544,69 тонн, вартістю 108938 доларів США, що згідно курсу НБУ на день здійснення митного оформлення складає 3983710,15 гривень, шляхом електронного декларування подано електронну митну декларацію типу «ЕК 10 ДР», яку прийнято до митного оформлення і присвоєно реєстраційний номер: № UA500530/2023/001815 переміщений через митний кордон України із зменшенням митних платежів, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо країни походження товару.

Зазначене свідчить про те, що керівник ТОВ «ЖАНКРАБ» ОСОБА_1 вчинив умисні дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів на суму290 810,85 грн., шляхом подання митному органу документів, а саме сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1, що містять неправдиві відомості щодо країни походження (застосовано тарифну пільгу вивізного мита не у відповідності вимогам правил визначення преференційного походження), чим вчинив порушення митних правил, передбачене ст. 485 МК України.

Судом також враховано, що згідно п. 43 ч. 1 ст. 4 Митного кодексу України посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Відповідно до частини 3 статті 65 Господарського кодексу України для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) безпосередньо або через уповноважені органи чи наглядова рада такого підприємства (у разі її утворення) призначає (обирає) керівника підприємства, який є підзвітним власнику, його уповноваженому органу чи наглядовій раді.

Керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами (частини 5 статті 65 Господарського кодексу України).

На момент переміщення вказаних товарів через митний кордон України ОСОБА_1 був директором ТОВ «ЖАНКРАБ» та саме від його імені та його інтересах заповнювались декларації.

Згідно ст. 36 КУпАП при вчиненні однією особою двох або більше адміністративних правопорушень адміністративне стягнення накладається за кожне правопорушення окремо. Якщо особа вчинила кілька адміністративних правопорушень, справи про які одночасно розглядаються одним і тим же органом (посадовою особою), стягнення накладається в межах санкції, встановленої за більш серйозне правопорушення з числа вчинених. До основного стягнення в цьому разі може бути приєднано одне з додаткових стягнень, передбачених статтями про відповідальність за будь-яке з вчинених правопорушень.

З матеріалів справи вбачається, що ОСОБА_1 вчинено порушення митних правил за протоколами №0085/126000/23, №0084/126000/23 від 12 червня 2023 року, які кваліфікуються за ст. 485 Митного кодексу України.

Відтак, в даному випадку положення частини другої статті 36 Кодексу України про адміністративні правопорушення не підлягають застосуванню.

Схожого висновку дійшов Верховний Суд в постанові від 21.02.2020 р. у справі №166/409/16

При цьому, правопорушення кваліфіковані за однією статтею - 485 КУпАП, а не різними статтями.

При накладенні адміністративного стягнення з урахуванням характеру вчиненого правопорушення, особи порушника, вважаю що стягнення у вигляді штрафу в розмірі 50 % від кожної суми несплачених митних платежів, а саме: 178555,37 грн та 145405,43 грн відповідає вимогам ст.ст. 23,33 Кодексу України про адміністративні правопорушення і є необхідним та достатнім для виправлення та попередження вчинення нових правопорушень.

Згідно ч. 5 ст. 4 Закону України "Про судовий збір" ставка судового збору у разі ухвалення судом постанови про накладення адміністративного стягнення дорівнює 0,2 розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб встановленої законом на 1 січня календарного року.

Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 51 54, 58, 257,458, 485 МК України, ст. 283-285 КУпАП, суд

П О С Т А Н ОВ И В:

Визнати ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 винним у вчиненні правопорушень, передбачених ст. 485 МК України, призначити штраф у розмірі 50 % від кожної суми несплачених митних платежів, а саме: 178555,37 грн та 145405,43 грн, а в загальному розмірі 323 960 (триста двадцять три тисячі дев`ятсот шістдесят) гривень 80 копійок.

Стягнути з ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 на користь держави судовий збір в розмірі 536 (п`ятсот тридцять шість) гривень 80 копійок.

Апеляційну скаргу на постанову по справі про адміністративне правопорушення може бути подано протягом десяти днів з дня винесення постанови до Київського апеляційного суду.

Строк пред`явлення до виконання 3 місяці.

Суддя

В. О. Ковтуненко