Ухвала
від 01.02.2024 по справі 394/43/23
НОВОАРХАНГЕЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД КІРОВОГРАДСЬКОЇ ОБЛАСТІ

У к р а ї н а

Новоархангельський районний суд Кіровоградської області

26100,смт.Новоархангельськ Кіровоградськоїобласті,вул.Слави,26,тел.2-10-45,E-mail:inbox@na.kr.court.gov.ua

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

01.02.24 1-кп/394/23/24

394/43/23

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

01 лютого 2024 року Новоархангельський районний суд Кіровоградської області

в складі головуючого-судді: ОСОБА_1

при секретарі: ОСОБА_2

за участю прокурора: ОСОБА_3

захисника: ОСОБА_4

обвинуваченого: ОСОБА_5

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в смт Новоархангельськ кримінальне провадження про обвинувачення:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Вільшанка Новоархангельського району Кіровоградської області, українця, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, має на утриманні двох малолітніх дітей, працюючого директором ФОП « ОСОБА_5 », раніше не судимого, проживаючого АДРЕСА_1

у скоєнні кримінальних правопорушень передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України,

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_5 обвинувачується в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах та у вчиненні службового підроблення, тобто складання, видачу службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.

Кримінальні правопорушення вчинено за наступних обставин.

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрований як фізична особа-підприємець у Новоархангельській районній державній адміністрації Кіровоградської області 22.07.2015, номер запису в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців про проведення державної реєстрації 2 433 000 0000 001493.

Місцезнаходження та місце здійснення господарської діяльності фізичної особи-підприємця ОСОБА_5 (далі - ФОП), на момент вчинення кримінального правопорушення, відповідно до реєстраційних документів, визначено за адресою: Кіровоградська область Новоархангельський район село Вільшанка.

З 22.07.2015 ФОП зареєстрований в Новоархангельській ДПІ Головного управління ДПС у Кіровоградській області.

ФОП присвоєно індивідуальний податковий номер платника № та як платник ПДВ зареєстрований не був. Одночасно ФОП взято на облік як платника єдиного внеску 22.07.2015 за №10000000437418.

З 01.04.2016 був зареєстрований платником єдиного податку 3 групи Фізичної особи підприємця.

Згідно реєстраційних даних, основним видом господарської діяльності ФОП згідно КВЕД ДК 009:2010 (КВЕД-2005) являється будівництво доріг і автострад (42.11).

Протягом 2016-2020 років ФОП ОСОБА_5 мав ліцензію на провадження господарської діяльності щодо будівництва доріг та автострад (42.11 за КВЕД), видану Державною архітектурно-будівельною інспекцією України: від 09.10.2019 № 57-Л (господарська діяльність із будівництва об`єктів, що за класом наслідків (відповідальності) належать до об`єктів з середніми та значними наслідками).

Для цілей здійснення господарської діяльності, ФОП ОСОБА_5 мав відкриті рахунки у ПАТ КБ «Приватбанк»: № НОМЕР_1 (валюта рахунку 980 українська гривня);№ НОМЕР_2 (валюта рахунку 980 українська гривня), № НОМЕР_3 (валюта рахунку 980 українська гривня), № НОМЕР_4 (валюта рахунку 980 українська гривня), № НОМЕР_5 (валюта рахунку 980 українська гривня), № НОМЕР_6 (валюта рахунку 980 українська гривня); в АТ «Ощадбанк»:№ НОМЕР_7 (валюта рахунку 980 українська гривня), № НОМЕР_8 (валюта рахунку 980 українська гривня), № НОМЕР_9 (валюта рахунку 980 українська гривня),№ НОМЕР_10 (валюта рахунку 980 українська гривня),№ НОМЕР_11 (валюта рахунку 980 українська гривня),№ НОМЕР_12 (валюта рахунку 980 українська гривня), в АТ «ПУМБ»: № НОМЕР_13 (валюта рахунку 980 українська гривня), № НОМЕР_14 (валюта рахунку 980 українська гривня).

Протягом 2016-2020 років ФОП використовував працю найманих працівників, що підтверджується відомостями з АІС «Податковий блок» ДПС України, з довідок про вартість виконаних будівельних робіт та витрати, актів прийняття виконаних будівельних робіт, локальних кошторисів на будівельні роботи, підсумкових відомостей ресурсів до локальних кошторисів, розрахунків загальновиробничих витрат до локальних кошторисів та книги наказів ФОП, був наділений організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями, тому являвся службовою особою.

Крім того, у відповідності до чинних нормативних актів України на ФОП, як платника податків, поширюються наступні положення:

- ст.67 Конституції України сплати податків і зборів в порядку і розмірах, встановлених законом;

- п.п.16.1.2 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України - введення в установленому порядку обліку доходів і витрат, складання звітності, яка стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- п.п.16.1.3 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України подання до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларацій, звітності та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України сплати податків та зборів в строки та у розмірах, встановлених цим кодексом та законами з питань митної справи;

- п.п.1.1 п.п.1.6 п.16? підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір. 1.1. Платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу. Об`єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 цього Кодексу. Ставка збору становить 1,5 відсотка від об`єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту. Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому статтею 168 цього Кодексу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту. Відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) збору до бюджету є особи, визначені у статті 171 цього Кодексу. Платники збору зобов`язані забезпечувати виконання податкових зобов`язань у формі та спосіб, визначені статтею 176 цього Кодексу;

- п.36.5 ст.36 Податкового кодексу України відповідальності за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку;

- п. 44.1 ст.44 Податкового кодексу України - для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством;

- ст.47 Податкового кодексу України відповідальності за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах несуть: фізичні особи - платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом;

- п.п.1.1.-1.2 п.163 ст. 163 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування податку на доходи фізичних осіб є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід та доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);

- п.167.1 ст.167 Податкового кодексу України ставка податку на доходи фізичних осіб становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

- п.п.168.2.1 п.168.2 ст.168 Податкового кодексу України платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов`язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок з таких доходів;

- п.п.168.4.5 п. 168.4 ст.168 Податкового кодексу України фізична особа, відповідальна згідно з вимогами цього розділу за нарахування та утримання податку, сплачує (перераховує) його до відповідного бюджету у разі коли така фізична особа є податковим агентом, - за місцем реєстрації у контролюючих органах;

- п.п.168.4.8 п.168.4 ст.168 Податкового кодексу України відповідальність за своєчасне та повне перерахування сум податку до відповідного бюджету несе фізична особа у випадках, визначених цим розділом;

- п.176.1 ст.176 Податкового кодексу України платники податку зобов`язані: а) вести облік доходів і витрат в обсягах, необхідних для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу; б) отримувати та зберігати протягом строку давності, встановленого цим Кодексом, документи первинного обліку, в тому числі на підставі яких визначаються витрати при розрахунку інвестиційного прибутку та формується податкова знижка платника податку; подавати податкову декларацію за встановленою формою у визначені строки у випадках, коли згідно з нормами цього розділу таке подання є обов`язковим. На вимогу контролюючого органу та в межах його повноважень, визначених законодавством, платники податку зобов`язані пред`являти документи і відомості, пов`язані з виникненням доходу або права на отримання податкової знижки, обчисленням і сплатою податку, та підтверджувати необхідними документами достовірність відомостей, зазначених у податковій декларації з цього податку;

- п.171.1 ст.177 Податкового кодексу України оподаткування доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу;

- п.п.177.4.1 п.177.4 ст.177 Податкового кодексу України до переліку витрат, безпосередньо пов`язаних з отриманням доходів, належать витрати, до складу яких включається вартість сировини, матеріалів, товарів, що утворюють основу для виготовлення (продажу) продукції або товарів (надання робіт, послуг), купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів, палива й енергії, будівельних матеріалів, запасних частин, тари й тарних матеріалів, допоміжних та інших матеріалів, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об`єкта витрат;

- п.п.177.4.5 п.177.4 ст.177 Податкового кодексу України не включаються до складу витрат підприємця: витрати, не пов`язані з провадженням господарської діяльності такою фізичною особою - підприємцем; витрати на придбання, самостійне виготовлення основних засобів та витрати на придбання нематеріальних активів, які підлягають амортизації; витрати на придбання та утримання основних засобів, визначених абзацами восьмим - десятим підпункту 177.4.6 цього пункту; документально не підтверджені витрати.

- п.177.10 ст.177 Податкового кодексу України - фізичні особи - підприємці зобов`язані вести Книгу обліку доходів і витрат та мати підтверджуючі документи щодо походження товару;

- п.179.5 ст.179 Податкового кодексу України - податкова декларація заповнюється платником податку самостійно або іншою особою, нотаріально уповноваженою платником податку здійснювати таке заповнення, у порядку, передбаченому главою 2 розділу II цього Кодексу;

- п.179.7 ст.179 Податкового кодексу України - фізична особа зобов`язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену в поданій нею податковій декларації;

- п.181.1 ст.181 Податкового кодексу України - у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп`ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов`язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 цього Кодексу, крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи;

- п.183.1 ст.183 Податкового кодексу України - будь-яка особа, що підлягає обов`язковій реєстрації як платник податку, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву;

- п.183.2 ст.182 Податкового кодексу України - у разі обов`язкової реєстрації особи як платника податку реєстраційна заява подається до контролюючого органу не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у статті 181 цього Кодексу;

- п.183.7 ст.183 Податкового кодексу України - заява про реєстрацію особи як платника податку подається особисто такою фізичною особою або безпосередньо керівником або представником юридичної особи - платника (в обох випадках з документальним підтвердженням особи та повноважень) до контролюючого органу за місцезнаходженням (місцем проживання) особи. Реєстраційна заява про добровільну реєстрацію як платника податку може бути подана державному реєстратору як додаток до заяви про державну реєстрацію, що подається для проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи - підприємця. Електронна копія реєстраційної заяви, виготовлена шляхом сканування, передається державним реєстратором до контролюючих органів одночасно з відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань про проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи - підприємця згідно із Законом України "Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань". У реєстраційній заяві зазначаються підстави для реєстрації особи як платника податку;

- п.180.1. ст.180 Податкового кодексу України - платником податку на додану вартість є будь-яка особа, що провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку у порядку, визначеному статтею 183 цього розділу;

- п.185.1. ст.185 Податкового кодексу України - об`єктом оподаткування податку на додану вартість є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу;

- п.188.1 ст.188 Податкового кодексу України, у відповідності до якого база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов`язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв`язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб`єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів);

- п.198.2. ст.198 Податкового кодексу України, датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг.

- п.198.3. ст.193 Податкового кодексу України - податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг;

- п.199.1. ст.199 Податкового кодексу України - у разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов`язаний нарахувати податкові зобов`язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях;

- п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України - на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін;

- п. 201.10 ст.201 Податкового кодексу України - при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою;

- п.201.14 ст. 201 Податкового кодексу України - платники податку зобов`язані вести окремий облік операцій з постачання та придбання товарів/послуг, які підлягають оподаткуванню, а також які не є об`єктами оподаткування та звільнені від оподаткування згідно з цим розділом;

- ст.49 Господарського кодексу України - не порушувати права та законні інтереси держави;

- п.п.2.14, п.2 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» затвердженого наказом Міністерства фінансів України №88 від 24.05.95 - відповідальності за своєчасне і якісне складання документів, передачу їх у встановлені графіком документообороту терміни для відображення у бухгалтерському обліку, за достовірність даних, наведених у документах, несуть особи, які склали і підписали ці документи;

- Наказ №859 від 02.10.2015 Міністерства фінансів України «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи», відповідно до якого затверджено форму податкової декларації про майновий стан і доходи, а також «Інструкцію щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи». У відповідності до вказаної вище інструкції, фізична особа - платник податку (фізична особа - резидент, яка отримує доходи як із джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні) подає декларацію за звітний (податковий) період в установлені Кодексом строки до контролюючого органу за своєю податковою адресою (місцем проживання фізичної особи, за яким її взято на облік як платника податку у контролюючому органі). Декларація подається в один із таких способів на вибір платника податку: 1) особисто платником податку або уповноваженою на це особою; 2) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення; 3) в електронній формі з урахуванням вимог законодавства з питань документування управлінської діяльності. Фізичні особи - підприємці подають річну декларацію у строк, визначений підпунктом 49.18.5 пункту 49.18 статті 49 глави 2 розділу II Податкового кодексу України, в якій, крім доходів від підприємницької діяльності, має бути зазначено інші доходи з джерел їх походження в Україні та іноземні доходи. Декларація складається з восьми розділів, які подаються на одному двосторонньому аркуші формату А4, та трьох додатків до неї (далі - додатки), які подаються на одно -, двосторонніх аркушах формату А4, що містять розрахунки окремих видів доходів (витрат). Додатки є складовою частиною декларації і без декларації не є дійсними. Додатки заповнюються та подаються виключно за наявності доходів (витрат), розрахунок яких міститься у цих додатках. У декларації та додатках зазначаються усі передбачені в них відомості (показники), крім випадків, прямо визначених у декларації та/або додатках. Якщо будь-який рядок декларації та/або додатка не заповнюється через відсутність інформації (операції, суми), у разі заповнення декларації в паперовій формі такий рядок прокреслюється, крім випадків, прямо визначених у декларації та/або додатках. Показники у розділах II-VII декларації, додатках проставляються у гривнях із копійками. Декларація та додатки заповнюються таким чином, щоб забезпечити вільне читання тексту (цифр) та збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання звітності (друкованим способом, чорнильними або кульковими ручками синього або чорного кольору). Заповнення олівцем не дозволяється. Достовірність даних декларації та додатків підтверджується підписом фізичної особи - платника податку або особи, уповноваженої на заповнення декларації. У розділі II декларації «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» у рядку 10 вказується загальна сума доходів, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу, що обчислюється як сума рядків декларації (рядок 10.1 + рядок 10.2 + рядок 10.3 + рядок 10.4 + рядок 10.5 + рядок 10.6 + рядок 10.7 + рядок 10.8 + рядок 10.9 + рядок 10.10); у графі 3 вказується сума річного оподатковуваного доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платника податку протягом звітного (податкового) періоду, з урахуванням податків і внесків, які відповідно до закону утримуються з таких доходів; у графі 4 вказується сплачена до бюджету сума податку на доходи фізичних осіб, обов`язок щодо нарахування, утримання та сплати (перерахування) до бюджету якого згідно з нормами розділу IV Кодексу покладається на податкового агента, та/або сплачена самостійно протягом звітного (податкового) року під час вчинення нотаріальних дій; у графі 5 вказується сума військового збору, обов`язок щодо нарахування, утримання та сплати (перерахування) до бюджету якого згідно з нормами розділу IV Кодексу покладається на податкового агента; у графі 6 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, обов`язок щодо сплати (перерахування) до бюджету якого згідно з нормами розділу IV Кодексу покладається на платника податку; у графі 7 вказується сума військового збору, обов`язок щодо сплати (перерахування) до бюджету якого згідно з нормами розділу IV Кодексу покладається на платника податку. У рядку 10.8 вказується сума чистого оподатковуваного доходу, отриманого фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, які обрали спрощену систему оподаткування. У разі отримання таких доходів разом із декларацією заповнюється та подається додаток Ф2 до декларації. У розділі IV декларації «Загальна сума річного доходу», у рядку 12 вказується загальна сума річного доходу, до якого включаються доходи, отримані з джерел їх походження в Україні, та іноземні доходи; значення графи 3 рядка 12 обчислюється як сума рядків декларації: рядок 10 + рядок 11. У розділі V декларації «Податкові зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб/військового збору», у рядку 13 вказується загальна сума податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб. У додатку Ф2 «Розрахунок податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою» до декларації: у розділі I «Доходи від провадження господарської діяльності», який заповнюється фізичними особами - підприємцями, зазначаються: номер відповідного кварталу арабською цифрою від 1 до 3 фізичними особами - підприємцями, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку або перейшли зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування; доходи, отримані від провадження кожного виду економічної діяльності, що відображаються в окремому рядку розділу I із зазначенням у графі 2 назви та у графі 3 - коду виду економічної діяльності згідно з КВЕД, за провадження якого одержано дохід; у графі 4 - сума одержаного доходу від провадження окремого виду економічної діяльності; у графах 5-7 - сума документально підтверджених витрат, пов`язаних із провадженням господарської діяльності (вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей, реалізованих або використаних у виробництві продукції, витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату, інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг, амортизаційні відрахування); у графі 9 - сума чистого оподатковуваного доходу, яка обчислюється за такою формулою: графа 4 - графа 5 - графа 6 - графа 7 - графа 8. У розділі III «Податкові зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб / військового збору» фізичні особи - підприємці обчислюють суми податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору. у розділі V «Розрахунок податкових зобов`язань»: у рядку 3.1 вказується сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджет. Остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний (податковий) рік платники здійснюють самостійно; у рядку 4.1 вказується сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного (податкового) року. Податкове зобов`язання з військового збору визначається як додатне значення графи 9 рядка «Усього» розділу IV х на ставку збору 1,5 %, встановлену підпунктом 1.3 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу. Значення рядка 4.1 переноситься до графи 7 рядка 10.9 декларації.

Також, на ОСОБА_5 , як на особу, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, яка зобов`язана сплачувати податки, відповідно до вимог ст.ст.3,9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» покладена організація бухгалтерського обліку на підприємстві; забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років; створення необхідних умов для правильного ведення бухобліку, забезпечення неухильного виконання всіма працівниками, причетними до бухобліку правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів; відображення в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді в якому вони були здійснені; відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухобліку та недостовірність відображених у них даних.

Таким чином, ОСОБА_5 будучи фізичною особою-підприємцем у зв`язку із покладеними на нього обов`язками та повноваженнями, виконував адміністративно-господарські обов`язки по розпорядженню активами, володів правом підпису договірних, первинних, фінансових документів, документів бухгалтерського обліку та податкової звітності, здійснював контроль за фінансово-господарськими операціями, а також виконував організаційно-розпорядчі обов`язки, пов`язані з керівництвом підлеглими працівниками, тобто являвся службовою особою.

Виконання вищезазначених законодавчих вимог та положень щодо ведення бухгалтерського обліку, податкової звітності та сплати податків повинно було забезпечуватись безпосередньо ОСОБА_5 .

Однак, ОСОБА_5 , ігноруючи як вищезазначені законодавчі акти України, так і власні обов`язки фізичної особи підприємця, умисно, з корисливих мотивів, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків до бюджету та бажаючи їх настання, використавши офіційно надані йому за посадою службові повноваження, умисно ухилився від сплати до бюджету податків в значних розмірах за наступних обставин.

Впродовж 2016-2020 років, ОСОБА_5 , будучи ФОП, тобто особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, платником єдиного податку на спрощеній системи оподаткування, не будучи зареєстрованим як платник податку на додану вартість, у відповідності до зареєстрованого виду господарської діяльності щодо будівництва доріг та автострад (42.11 за КВЕД) та маючи ліцензію на його здійснення, що видана у встановленому законом порядку Державною архітектурно-будівельною інспекцією України, маючи та використовуючи для цілей здійснення господарської діяльності розрахункові рахунки, з метою отримання прибутку, здійснював законну господарську діяльність щодо проведення ремонту доріг, дорожнього покриття, покриття вулиць, асфальтування токів, улаштування зупинок тощо.

Так, 19.04.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Рожнятівською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355125) в особі селищного голови ОСОБА_6 , договір підряду №11 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття вулиці Котляревського в смт. Рожнятів Івано-Франківської області на загальну суму 584 800,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 19.04.2016 та 26.04.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 175 440,00 грн. та 409 360,00 грн. відповідно.

19.04.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Рожнятівською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355125) в особі селищного голови ОСОБА_6 , договір підряду №12 по виконанню робіт по ямковому ремонту дорожнього покриття вулиць Шевченка, Шкільна, Нафтовиків в смт. Рожнятів Івано-Франківської області на загальну суму 49 674,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 19.04.2016 на рахунок № НОМЕР_1 за його виконання перераховано 49 674,00 грн.

26.04.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Рожнятівською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355125) в особі селищного голови ОСОБА_6 , договір підряду №14 по виконанню робіт по поточному ремонту дорожнього покриття вулиці Довженка в смт. Рожнятів Івано-Франківської області на загальну суму 190 901,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 26.04.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 190 901,00 грн.

26.04.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Рожнятівською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355125) в особі селищного голови ОСОБА_6 , договір підряду №16 по виконанню робіт по поточному ремонту дорожнього покриття вулиці І. Богуна в смт. Рожнятів Івано-Франківської області на загальну суму 98 561,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 26.04.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 98 561,00 грн.

05.05.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Рожнятівською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355125) в особі селищного голови ОСОБА_6 , договір підряду №14 по виконанню робіт по поточному ремонту дорожнього покриття вулиці Довженка в смт. Рожнятів Івано-Франківської області на загальну суму 26 614,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 05.05.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 26 614,00 грн.

05.05.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Креховицькою сільською радою (код ЄДРПОУ 04355208) в особі селищного голови ОСОБА_7 , договір підряду №14 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття вулиці Прикарпатській в с. Креховичі Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 184 610,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 16.05.2016 та 23.05.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 55 383,00 грн та 129 227,00 грн. відповідно.

05.05.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Креховицькою сільською радою (код ЄДРПОУ 04355208) в особі селищного голови ОСОБА_7 , договір підряду №15 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття вулиці Залізнична в с. Креховичі Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 267 642,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 16.05.2016 та 23.05.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 80 292,00 грн та 187 349,00 грн. відповідно.

15.06.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Рожнятівською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355125) в особі селищного голови ОСОБА_6 , договір підряду №15 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття вулиці Сагайдачного в смт. Рожнятів Івано-Франківської області на загальну суму 704 656,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 15.06.2016 та 21.06.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 211 396,80 грн. та 452 722,20 грн. відповідно.

06.07.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із ТОВ «Весна» (код ЄДРПОУ 14215187) в особі директора ОСОБА_8 , договір надання послуг б/н по виконанню робіт по здійсненню асфальтового покриття на загальну суму 358 600,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 13.07.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 358 600,00 грн.

12.07.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Осмолодською сільською радою (код ЄДРПОУ 04355253) в особі селищного голови ОСОБА_9 , договір підряду №28 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття вулиці Лісова в с. Осмолода Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 101 368,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 12.07.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 101 330,00 грн.

12.07.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Осмолодською сільською радою (код ЄДРПОУ 04355253) в особі селищного голови ОСОБА_9 , договір підряду №29 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття вулиці Зарічна в с. Гриньків Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 306 261,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 12.07.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 306 261,00 грн.

14.07.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Креховицькою сільською радою (код ЄДРПОУ 04355208) в особі селищного голови ОСОБА_7 , договір підряду №16 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття вулиці Прикарпатській в с. Креховичі Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 578 233,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 09.08.2016 та 14.07.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 404 763,00 грн та 173 469,90 грн. відповідно.

25.07.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Дубівською сільською радою (код ЄДРПОУ 04355160) в особі селищного голови ОСОБА_10 , договір підряду №25 по виконанню робіт по поточному ремонту дорожнього покриття вулиці Шевченка в с. Дуба Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 81 322,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 26.07.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 81 322,00 грн.

25.07.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Дубівською сільською радою (код ЄДРПОУ 04355160) в особі селищного голови ОСОБА_10 , договір підряду №26 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття вулиці Івана Франка в с. Дуба Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 179 300,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 26.07.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 179 300,00 грн.

28.07.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Дубівською сільською радою (код ЄДРПОУ 04355160) в особі селищного голови ОСОБА_10 , договір підряду №27 по виконанню робіт по поточному ремонту дорожнього покриття вулиці Івана Франка в с. Дуба Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 73 694,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 28.07.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 73 694,00 грн.

03.08.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із ФГ ОСОБА_11 (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ) в особі голови ФГ ОСОБА_11 договір підряду №б/н по виконанню робіт по укладанню асфальту на загальну суму 76 000,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 03.08.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 76 000,00 грн.

05.09.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Перегінською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355119) в особі селищного голови ОСОБА_12 , договір підряду №2/09 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття вулиці Сотенного Довбуша в смт. Перегінське Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 492 000,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 12.09.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 492 000,00 грн.

16.09.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Болехівським комбінатом комунальних послуг (код ЄДРПОУ 33064265) в особі начальника ОСОБА_13 , договір підряду №16/9 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття вулиці Отця Сухого в м. Болехів Івано-Франківської області на загальну суму 411 713,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 23.09.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 411 713,00 грн.

21.09.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Брошнівською сільською радою (код ЄДРПОУ 20561546) в особі сільського голови ОСОБА_14 , договір підряду №28 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття вулиці Івана Франка від будинку №3 до вулиці Лесі Українки в с. Брошнів Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 300 423,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 21.09.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 300 423,00 грн.

Починаючи з 28.09.2016, ОСОБА_5 , будучи фізичною особою-підприємцем, отримавши загальну суму доходу від здійснення підприємницької діяльності що нарахована (сплачена) йому протягом останніх 12 календарних місяців та перевищує 1 000 000,00 грн., а саме у сумі 5 125 695,00 грн. від замовників, вказаних вище, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.181.1 ст.181, п.п.183.1 181.2, 183.7 ст.183 Податкового кодексу України не зареєструвався як платник податку на додану вартість у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, шляхом подання реєстраційної заяви, а також не подав особисто чи через представника таку заяву державному реєстратору як додаток до заяви про державну реєстрацію.

У зв`язку з цим, починаючи з 10.10.2016, ФОП, був зобов`язаний зареєструватися як платник податку на додану вартість у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 цього Кодексу, а саме: здійснити перехід зі спрощеної системи оподаткування, а саме: з платника єдиного податку ІІІ групи на загальну систему оподаткування, а саме: платника податку на додану вартість (20%).

Відповідно до податкових декларацій, які були подані ФОП до контролюючого органу в період з 01.10.2016 по 31.12.2020 встановлено, що ФОП не було здійснено перехід зі спрощеної системи оподаткування, а саме: з платника єдиного податку ІІІ групи на загальну систему оподаткування, а саме: платника податку на додану вартість (20%).

В порушення вищевказаних вимог, ОСОБА_5 достовірно знаючи про фактичні суми отриманого доходу та необхідності переходу на загальну систему оподаткування діючи умисно з метою умисного ухилення від сплати податків 10.10.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, як фізична особа - підприємець уклав із Рожнятівською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355125) в особі селищного голови ОСОБА_6 , договір підряду №20 по виконанню робіт по поточному ремонту дорожнього покриття вулиці Богдана Хмельницького в смт. Рожнятів Івано-Франківської області на загальну суму 198 903,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 11.10.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 198 903,00 грн.

26.07.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Солотвинською селищною радою (код ЄДРПОУ 04349691) в особі селищного голови ОСОБА_15 , договір підряду №38/16 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття вулиць Шевченка та Грушевського в смт. Солотвин Богородчанського району Івано-Франківської області на загальну суму 99 900,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 25.10.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 99 900,00 грн.

11.10.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Рожнятівською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355125) в особі селищного голови ОСОБА_6 , договір підряду №10 по виконанню робіт по капітальному ремонту прибудинкових територій будинку АДРЕСА_2 на загальну суму 444 542,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 12.10.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 444 542,00 грн.

18.10.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Рожнятівською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355125) в особі селищного голови ОСОБА_6 , договір підряду №11 по виконанню робіт по капітального ремонту дорожнього покриття вулиці Заньковецької в смт. Рожнятів Івано-Франківської області на загальну суму 671 815,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 19.10.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 671 815,00 грн.

19.10.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Перегінською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355119) в особі селищного голови ОСОБА_12 , договір підряду №б/н по виконанню робіт по поточному ремонту дорожнього покриття вулиці Сагайдачного в с. Перегінське Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 128 000,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 21.10.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 128 000,00 грн.

27.10.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Креховицькою сільською радою (код ЄДРПОУ 04355208) в особі селищного голови ОСОБА_7 , договір підряду №40 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття вулиці Залізнична в с. Креховичі Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 577 500,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 27.10.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 577 500,00 грн.

Отримавши в жовтні 2016 року сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 2 120 660,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за жовтень 2016, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 424 132,00 грн.

У подальшому ФОП, продовжив здійснювати діяльність, спрямовану на умисне ухилення від сплати податків, з частковим відображенням сум отриманих доходів у податкових деклараціях.

31.10.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Болехівським комбінатом комунальних послуг (код ЄДРПОУ 33064265) в особі начальника ОСОБА_13 , договір підряду №16/16 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття вулиці Отця Сухого в м. Болехів Івано-Франківської області на загальну суму 257 152,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 04.11.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 257 152,00 грн.

01.11.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Рожнятівською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355125) в особі селищного голови ОСОБА_6 , договір підряду №11 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття вулиці Цапліна в смт. Рожнятів Івано-Франківської області на загальну суму 422 954,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 03.11.2016 на рахунок № НОМЕР_1 за його виконання перераховано 422 954,00 грн.

02.11.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Рожнятівською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355125) в особі селищного голови ОСОБА_6 , договір підряду №12 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття вулиці Богдана Хмельницького в смт. Рожнятів Івано-Франківської області на загальну суму 198 778,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 03.11.2016 на рахунок № НОМЕР_1 за його виконання перераховано 198 778,00 грн.

08.11.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Перегінською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355119) в особі селищного голови ОСОБА_12 , договір підряду №1/11 по виконанню робіт по поточному ремонту дорожнього покриття вулиці Закернична в с. Перегінське Рожнятівського району Івано-Франківської області.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 10.11.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 99 989,00 грн.

Отримавши в листопаді 2016 року сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 978 873,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за листопад 2016, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 195 774,60 грн.

02.12.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Брошнівською сільською радою (код ЄДРПОУ 20561516) в особі сільського голови ОСОБА_14 , договір підряду №169 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття вулиці Івана Франка від будинку № 3 до вулиці Лесі Українки в с. Брошнів Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 175 068,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 02.12.2016 на рахунок № НОМЕР_1 за його виконання перераховано 175 068,00 грн.

02.12.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Брошнівською сільською радою (код ЄДРПОУ 20561516) в особі сільського голови ОСОБА_14 , договір підряду №170 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття вулиці Івана Франка в с. Брошнів Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 139 932,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 02.12.2016 на рахунок № НОМЕР_1 за його виконання перераховано кошти в сумі 139 932,00 грн.

05.12.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Солотвинською селищною радою (код ЄДРПОУ 04349691) в особі селищного голови ОСОБА_15 , договір підряду №51/16 по виконанню робіт по поточному ремонту дорожнього покриття вулиць Шевченка та Грушевського в смт. Солотвин Богородчанського району Івано-Франківської області на загальну суму 99 900,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 13.12.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 99 900,00 грн.

01.12.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Цінівською сільською радою (код ЄДРПОУ 04355326) в особі сільського голови ОСОБА_16 , договір підряду №1 по виконанню робіт по поточному ремонту дорожнього покриття вулиці Шевченка в с. Цінева Рожнятівського району Івано-Франківської області.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 13.12.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 158 809 грн.

15.12.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Цінівською сільською радою (код ЄДРПОУ 04355326) в особі сільського голови ОСОБА_16 , договір підряду №3 по виконанню робіт по поточному ремонту дорожнього покриття вулиць Шевченка та Миру в с. Цінева Рожнятівського району Івано-Франківської області.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 16.12.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 99 579 грн.

16.12.2016 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Перегінською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355119) в особі селищного голови ОСОБА_12 , договір підряду №9/12 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття вулиці Сотенного Довбуша в смт. Перегінське Рожнятівського району Івано-Франківської області.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 21.12.2016 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 127 483,00 грн.

Отримавши в грудні 2016 року сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 800 771,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за грудень 2016, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 160 154,20 грн.

В подальшому ОСОБА_5 достовірно знаючи про фактичний обсяг доходів отриманих за результатами здійснення господарської діяльності за 2016 рік в сумі понад 9,8 млн. грн., які перевищують граничні обсяги доходів в 5 000 000 грн., передбачені для платника єдиного податку третьої групи подав до Новоархангельської ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградській області заяву №281 від 29.12.2016 щодо відмови від спрощеної системи оподаткування із зазначенням причини: «перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу (для платників єдиного податку третьої та четвертої груп), що стало підставою для переведення фізичної особи-підприємця ОСОБА_5 на загальну систему оподаткування з 01.01.2017 року.

Крім того, ОСОБА_5 подавши вказану заяву достовірно знаючи про значні перевищення обсягів доходів за 2016 рік, заяву про реєстрацію платником податку на додану вартість до контролюючого органу не подав та нараховувати та сплачувати податок на додану вартість не став та з метою приховування реального обсягу доходів отриманих за результатами підприємницької діяльності в 2016 році подав до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку фізичної особи підприємця за 2016 рік із показниками обсягів доходу в сумі 4 980 000 грн., щоб в подальшому діючи згідно свого злочинного плану, переслідуючи єдину мету збагачення за рахунок умисного ухилення від сплати податків всупереч вимогам, передбачених ст. 298 Податкового кодексу України подав до Новоархангельської ДПІ ГУ ДПС у Кіровоградській області заяву №48 від 15.03.2017 щодо застосування спрощеної системи оподаткування з 01.04.2017 як платника єдиного податку третьої групи.

Надалі, 12.04.2017 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Креховицькою сільською радою (код ЄДРПОУ 04355208) в особі селищного голови ОСОБА_7 , договір підряду №12 по виконанню робіт по поточному ремонту дорожнього покриття вулиці Незалежності в с. Креховичі Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 199 938,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 13.04.2017 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 199 938,00 грн.

12.04.2017 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Креховицькою сільською радою (код ЄДРПОУ 04355208) в особі селищного голови ОСОБА_7 , договір підряду №11 по виконанню робіт по поточному ремонту дорожнього покриття вулиці Шевченка в с. Креховичі Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 199 147,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 13.04.2017 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 199 147,00 грн.

12.04.2017 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Креховицькою сільською радою (код ЄДРПОУ 04355208) в особі селищного голови ОСОБА_7 , договір підряду №10 по виконанню робіт по поточному ремонту дорожнього покриття вулиці 8 Березня в с. Креховичі Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 199 298,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 13.04.2017 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 199 298,00 грн.

Отримавши в квітні 2017 року сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 598 383,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за квітень 2017, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 119 676,60 грн.

23.05.2017 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Рожнятівською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355125) в особі селищного голови ОСОБА_6 , договір підряду №1 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття вулиці Сірка в смт. Рожнятів Івано-Франківської області на загальну суму 683 931,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 23.05.2017 на рахунок № НОМЕР_1 за його виконання перераховано 683 931,00 грн.

23.05.2017 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Рожнятівською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355125) в особі селищного голови ОСОБА_6 , договір підряду №2 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття вулиці Шевченка в смт. Рожнятів Івано-Франківської області на загальну суму 711 336,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 25.05.2017 на рахунок № НОМЕР_1 за його виконання перераховано 711 336,00 грн.

Отримавши в травні 2017 року сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 1 395 267,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за травень 2017, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 279 053,40 грн.

13.06.2017 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Небилівською сільською радою (код ЄДРПОУ 04355237) в особі сільського голови ОСОБА_17 , договір підряду №10 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття вулиці Грушевського в с. Небилів Рожнятківського району Івано-Франківської області на загальну суму 495 154,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 13.06.2017 та 20.06.2017 на рахунок № НОМЕР_1 за його виконання перераховано 148 546,00 грн. та 346 608,00 грн. відповідно.

21.06.2017 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Перегінською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355119) в особі селищного голови ОСОБА_12 , договір підряду №4/06 по виконанню робіт по капітального ремонту дорожнього покриття вулиці Куленія в смт. Перегінське Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 465 305,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 23.06.2017 та 27.06.2017 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 139 591,50 грн. та 325 713,5 грн. відповідно.

Отримавши в червні 2017 року сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 960 459,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за червень 2017, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 176 581,63 грн.

04.07.2017 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Цінівською сільською радою (код ЄДРПОУ 04355326) в особі сільського голови ОСОБА_16 , договір підряду №1 по виконанню робіт по капітального ремонту дорожнього покриття вулиці Шевченка в с. Цінева Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 587 500,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 07.07.2017 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 587 500 грн.

11.07.2017 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Рожнятівською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355125) в особі селищного голови ОСОБА_6 , договір підряду №3 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття вулиці 8 Березня в смт. Рожнятів Івано-Франківської області на загальну суму 466 460,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 18.07.2017 на рахунок № НОМЕР_1 за його виконання перераховано 466 460,00 грн.

19.07.2017 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Рожнятівською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355125) в особі селищного голови ОСОБА_6 , договір підряду №4 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття вулиці 8 Березня в смт. Рожнятів Івано-Франківської області на загальну суму 108 488,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 20.07.2017 на рахунок № НОМЕР_1 за його виконання перераховано 108 488,00 грн.

21.07.2017 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Перегінською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355119) в особі селищного голови ОСОБА_12 , договір підряду №2/07 по виконанню робіт по капітального ремонту дорожнього покриття вулиці Шевченка в смт. Перегінське Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 400 324,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 25.07.2017 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 400 324,50 грн.

Отримавши в липні 2017 року сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 1 734 577,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за липень 2017, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 346 915,40 грн.

21.09.2017 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Легедзинською сільською радою (код ЄДРПОУ 26490160), договір підряду №22 по виконанню робіт по ямковому ремонту дорожнього покриття вулиць Квітневої та Шкільної.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 27.09.2017 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 49 901,00 грн.

Отримавши у вересні 2017 року сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 49 901,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за вересень 2017, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 9 980,20 грн.

Крім того, ФОП з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, протягом жовтня 2017 року перебував із Легедзинською сільською радою (код ЄДРПОУ 26490160) у господарських відносинах. На виконання договору підряду по виконанню робіт з ремонту дорожнього покриття вулиці Першотравневої, ОСОБА_5 , як ФОП, 19.10.2017 на рахунок № НОМЕР_1 , перераховано 41 999,00 грн.

18.10.2017 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Вільшанською сільською радою (код ЄДРПОУ 04367006), договір підряду №3 по виконанню робіт з поточного ремонту дорожнього покриття прибудинкової території вулиці Козацької, 49г.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 20.10.2017 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 49 967,00 грн.

23.10.2017 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Гереженівською сільською радою (код ЄДРПОУ 26261169), договір підряду №2 по виконанню робіт з поточного ремонту дорожнього покриття вулиці Затишної.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 27.10.2017 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 76 547,00 грн.

Отримавши в жовтні 2017 року сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 168 513,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за жовтень 2017, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 33 702,60 грн.

Крім того, ФОП з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, протягом листопада 2017 року перебував із Рогiвською сiльською радою (код ЄДРПОУ 26261293) у господарських відносинах. На виконання договору підряду № 32 по виконанню робіт з поточного ремонту дорожнього покриття вулиці Тимірязєва, ОСОБА_5 , як ФОП, 03.11.2017 на рахунок № НОМЕР_1 , перераховано 119 958,00 грн.

Крім того, ФОП з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, протягом листопада 2017 року перебував із Рогiвською сiльською радою (код ЄДРПОУ 26261293) у господарських відносинах. На виконання договору підряду № 31 по виконанню робіт з поточного ремонту дорожнього покриття вулиці Лесі Українки, ОСОБА_5 , як ФОП, 03.11.2017 на рахунок № НОМЕР_1 , перераховано 79 908,00 грн.

Крім того, ФОП з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, протягом листопада 2017 року перебував із ТОВ «УПК» (код ЄДРПОУ 38968889) у господарських відносинах. За результатами вказаних відносин ОСОБА_5 , як ФОП, 14.11.2017 на рахунок № НОМЕР_1 , перераховано 27 800,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 227 666,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за листопад 2017, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 45 533,20 грн.

Крім того, ФОП з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, протягом грудня 2017 року перебував із Новоархангельським НВО 1 у господарських відносинах. За результатами вказаних відносин ОСОБА_5 , як ФОП, 27.12.2017 на рахунок № НОМЕР_1 , перераховано 34 624,00 грн. та 20 156,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 54 780,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за грудень 2017, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 10 956,00 грн.

Крім того, ФОП з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, протягом травня 2018 року перебував із Покотилівською сiльською радою (код ЄДРПОУ 04367097) у господарських відносинах. На виконання договору підряду № 23 по виконанню робіт з поточного ремонту дорожнього покриття вулиці Перемоги, ОСОБА_5 , як ФОП, 25.05.2018 на рахунок № НОМЕР_1 , перераховано 21 000,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 21 000,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за травень 2018, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 4 200,00 грн.

Крім того, ФОП з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, протягом червня 2018 року перебував із Покотилівською сiльською радою (код ЄДРПОУ 04367097) у господарських відносинах. На виконання договору підряду № 22 від 22.06.2018 по виконанню робіт з поточного ремонту дорожнього покриття вулиці Кириленка, ОСОБА_5 , як ФОП, 26.06.2018 на рахунок № НОМЕР_1 , перераховано 49 700,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 49 700,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за червень 2018, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 9 940,00 грн.

15.08.2018 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із ТОВ «Укрлітійвидобування» (код ЄДРПОУ 37153919) в особі директора ОСОБА_18 , договір підряду №15/08 по влаштуванню асфальтобетонного покриття на території Компаніївської селищної ради на загальну суму 102 000,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 21.08.2018 році на рахунок № НОМЕР_4 , за його виконання перераховано 50 000,00 грн.

З метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із ФГ ОСОБА_19 (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ), договір підряду по влаштуванню асфальтобетонного покриття.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 08.08.2018 році на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 300 000,00 грн.

14.08.2018 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із ПП "ТМ-НОВАТОР" (код ЄДРПОУ 34397810), договір підряду № 14/08 по влаштуванню асфальтобетонного покриття.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 23.08.2018 року на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 70 000,00 грн. Крім того, після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 31.08.2018 року на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 100 000,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 520 000,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за серпень 2018, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 104 000,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 04.09.2018 році на рахунок № НОМЕР_4 , за його виконання перераховано 52 000,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 07.09.2018 році на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 50 000,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 24.09.2018 році на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 150 000,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 28.09.2018 році на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 100 000,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 352 000,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за вересень 2018, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 70 400,00 грн.

14.08.2018 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із ПП «ТМ-НОВАТОР» (код ЄДРПОУ 34397810), договір підряду № 14/08 по влаштуванню асфальтобетонного покриття.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 10.10.2018 році на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 100 000,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 12.10.2018 році на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 150 000,00 грн.

01.08.2018 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із ТОВ СВК «Україна» (код ЄДРПОУ 03756566) в особі генерального директора ОСОБА_20 , договір підряду №01/08-01 по наданню послуг по ремонту асфальтобетонного покриття дороги на загальну суму 22 500,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 23.10.2018 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 22 500,50 грн.

10.10.2018 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Рожнятівською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355125) в особі селищного голови ОСОБА_6 , договір підряду №3 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття вулиці Набережна в смт. Рожнятів Івано-Франківської області на загальну суму 1 016 183,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 12.10.2018 та 19.10.2018 на рахунок № НОМЕР_1 за його виконання перераховано 304 854,90 грн. та 711 328,10 грн. відповідно.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 1 288 683,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за жовтень 2018, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 257 736,60 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 19.11.2018 році на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 100 000,00 грн.

Крім того, ФОП з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, протягом листопада 2018 року перебував із Покотилівською сiльською радою (код ЄДРПОУ 04367097) у господарських відносинах. На виконання договору підряду № 29 від 12.11.2018 по виконанню робіт з поточного ремонту дорожнього покриття вулиці Гагаріна, ОСОБА_5 , як ФОП, 13.11.2018 на рахунок № НОМЕР_1 , перераховано 39 900,00 грн.

Крім того, ФОП з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, протягом листопада 2018 року перебував із Покотилівською сiльською радою (код ЄДРПОУ 04367097) у господарських відносинах. На виконання договору підряду № 30 від 12.11.2018 по виконанню робіт з поточного ремонту дорожнього покриття вулиці Перемоги, ОСОБА_5 , як ФОП, 13.11.2018 на рахунок № НОМЕР_1 , перераховано 49 000,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 188 900,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за листопад 2018, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 37 780,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 28.12.2018 році на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 150 000,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 150 000,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за грудень 2018, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 30 000,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 04.01.2019 році на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 100 000,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 100 000,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за січень 2019, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 20 000,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 25.02.2019 році на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 50 000,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 50 000,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за лютий 2019, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 10 000,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 02.04.2019 році на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 30 000,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 30 000,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за квітень 2019, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 6 000,00 грн.

24.05.2019 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Вільшанською сільською радою (код ЄДРПОУ 04367006), договір підряду №1 по виконанню робіт з поточного ремонту дорожнього покриття прибудинкової території вулиці Козацької, 49.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 27.05.2019 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 24 531,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 24 531,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за травень 2019, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 4 906,20 грн.

10.06.2019 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із КП «Зелене місто» Моршинської сільської ради (код ЄДРПОУ 40235184) в особі директора ОСОБА_21 , договір підряду №11/01 по поточному ремонту дороги по вулиці Данила Галицького, 32 на загальну суму 151 443,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 18.06.2019 році на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 151 443,00 грн.

10.06.2019 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із КП «Зелене місто» Моршинської сільської ради (код ЄДРПОУ 40235184) в особі директора ОСОБА_21 , договір підряду №11/02 по поточному ремонту дороги по вулиці Данила Галицького, 1-2 на загальну суму 122 086,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 18.06.2019 році на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 122 086,00 грн.

10.06.2019 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із КП «Зелене місто» Моршинської сільської ради (код ЄДРПОУ 40235184) в особі директора ОСОБА_21 , договір підряду №11/03 по поточному ремонту дороги по вулиці Довбуша у м. Моршин на загальну суму 131 003,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 18.06.2019 році на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 131 003,00 грн.

10.06.2019 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із КП «Зелене місто» Моршинської сільської ради (код ЄДРПОУ 40235184) в особі директора ОСОБА_21 , договір підряду №11/04 по поточному ремонту дороги по вулиці Геологів (біля автобази) на загальну суму 193 434,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 18.06.2019 році на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 193 434,00 грн.

19.06.2019 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із КП «Зелене місто» Моршинської сільської ради (код ЄДРПОУ 40235184) в особі директора ОСОБА_21 , договір підряду №19-06/01 по поточному ремонту дороги по вулиці Гайдамацькій на загальну суму 79 232,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 26.06.2019 році на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 79 232,00 грн.

19.06.2019 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із КП «Зелене місто» Моршинської сільської ради (код ЄДРПОУ 40235184) в особі директора ОСОБА_21 , договір підряду №19-06/02 по поточному ремонту дороги по вулиці 50 річчя УПА, 2-4 на загальну суму 180 264,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 26.06.2019 році на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 180 264,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 21.06.2019 році на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 30 000,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 887 462,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за червень 2019, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 177 492,40 грн.

05.07.2019 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Тишківською сільською радою (код ЄДРПОУ 04365827) в особі сільського голови ОСОБА_22 , договір підряду №607 по виконанню робіт по поточному ремонту дорожнього покриття вулиці Центральна в с. Гаївка Добровеличківського району Кіровоградської області на загальну суму 99 236,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 11.07.2019 на рахунок № НОМЕР_1 за його виконання перераховано 99 236,90 грн.

05.07.2019 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Тишківською сільською радою (код ЄДРПОУ 04365827) в особі сільського голови ОСОБА_22 , договір підряду №507 по виконанню робіт по поточному ремонту дорожнього покриття вулиці Шевченка в с. Гаївка Добровеличківського району Кіровоградської області на загальну суму 199 446,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 11.07.2019 на рахунок № НОМЕР_1 за його виконання перераховано 199 446,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 298 682,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за липень 2019, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 49 780,33 грн.

30.07.2019 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Вільшанською сільською радою (код ЄДРПОУ 04367006), договір підряду №2 по виконанню робіт з поточного ремонту дорожнього покриття прибудинкової території вулиці Козацької, 49.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 01.08.2019 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 49 920,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 21.08.2019 році на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 40 000,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 89 920,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за серпень 2019, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 17 984,00 грн.

24.09.2019 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Рожнятівською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355125) в особі селищного голови ОСОБА_6 , договір підряду №1 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття вулиці Струтинська (від будинку № 20 до вулиці Нафтовиків) в смт. Рожнятів Івано-Франківської області на загальну суму 809 011,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 26.09.2019 на рахунок № НОМЕР_1 за його виконання перераховано 809 011,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 809 011,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за вересень 2019, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 161 802,20 грн.

09.10.2019 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Перегінською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355119) в особі селищного голови ОСОБА_12 , договір підряду №1 по виконанню робіт по капітальному ремонту тротуару по АДРЕСА_3 на загальну суму 544 261,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 18.10.2019 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 544 261,00 грн.

22.10.2019 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Рожнятівською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355125) в особі селищного голови ОСОБА_6 , договір підряду №2 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття прибудинкової території райдержадміністрації по вулиці Шкільна в смт. Рожнятів Івано-Франківської області на загальну суму 769 344,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 24.10.2019 на рахунок № НОМЕР_1 за його виконання перераховано 769 344,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 1 313 605,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за жовтень 2019, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 262 721,00 грн.

01.11.2019 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Перегінською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355119) в особі селищного голови ОСОБА_12 , договір підряду №1/11 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття по вулиці Тичини (біля церкви) в смт. Перегінське Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 256 631,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 05.11.2019 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 256 631,00 грн.

12.11.2019 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Смолінською селищною радою (код ЄДРПОУ 05378818) в особі селищного голови ОСОБА_23 , договір підряду №179 по виконанню робіт по поточному ремонту дорожнього покриття тротуарів спортивного майданчику в смт. Смоліне Маловисківського району Кіровоградської області на загальну суму 64 800,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 21.11.2019 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 64 800,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 374 404,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за листопада 2019, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 74 880,80 грн.

06.12.2019 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Осмолодською сільською радою (код ЄДРПОУ 04355253) в особі селищного голови ОСОБА_9 , договір підряду №32 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття вулиці Івана Франка (від будинку № 33 до будинку № 45) в с. Гриньків Осмолодської сільської ради Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 1 403 637,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 10.12.2019 на рахунок № НОМЕР_7 , за його виконання перераховано 1 403 637,00 грн.

13.12.2019 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Рожнятівською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355125) в особі селищного голови ОСОБА_6 , договір підряду №3 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття по вулиці Січових Стрільців (від будинку № 129а) в смт. Рожнятів Івано-Франківської області на загальну суму 281 566,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 24.10.2019 на рахунок № НОМЕР_1 за його виконання перераховано 281 566,00 грн.

16.12.2019 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Смолінською селищною радою (код ЄДРПОУ 05378818) в особі селищного голови ОСОБА_23 , договір підряду №204 по виконанню робіт по поточному ремонту дорожнього покриття по вулиці Транспортній в смт. Смоліно Маловисківського району Кіровоградської області на загальну суму 35 200,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 21.12.2019 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 35 200,00 грн.

19.12.2019 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Смолінською селищною радою (код ЄДРПОУ 05378818) в особі селищного голови ОСОБА_23 , договір підряду №209 по виконанню послуг по нанесенню дорожньої розмітки в смт. Смоліно Маловисківського району Кіровоградської області на загальну суму 10 000,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 21.12.2019 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 10 000,00 грн.

21.12.2019 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Перегінською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355119) в особі селищного голови ОСОБА_12 , договір підряду №5/12 по виконанню робіт по поточному ремонту дорожнього покриття по вулиці Івана Франка (від будинку № 2 до школи), вулиця Радова Права (від моста до початку вулиці Патрієва), вулиця Патрієва (від будинку № 3 до будинку № 5), вулиця Спортивна (від будинку № АДРЕСА_4 на загальну суму 195 155,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 24.12.2019 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 195 155,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 1 925 558,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за грудень 2019, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 385 111,60 грн.

18.02.2020 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП уклав із ТОВ «Укрбуд» (код ЄДРПОУ 32913310), договір підряду №1

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 04.03.2020 на рахунок № НОМЕР_7 , за його виконання перераховано 9 000,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 9 000,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за лютий 2020, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 1 940,00 грн.

03.03.2020 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП уклав із ПП «Будівельник-2018» (код ЄДРПОУ 42062792), договір підряду №1

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 04.03.2020 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 20 000,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 20 000,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за березень 2020, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 4 000,00 грн.

13.04.2020 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Осмолодською сільською радою (код ЄДРПОУ 04355253) в особі селищного голови ОСОБА_9 , договір підряду №16 по виконанню робіт по капітальному ремонту дорожнього покриття вулиці Івана Франка (від будинку № 27 до будинку № 33) в с. Гриньків Осмолодської сільської ради Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 1 407 875,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 15.04.2020 на рахунок № НОМЕР_7 , за його виконання перераховано 1 407 875,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 1 407 875,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за квітень 2020, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 281 575,00 грн.

15.04.2020 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Вікторівською сільською (код ЄДРПОУ 25659964) в особі сільського голови ОСОБА_24 , договір підряду №1 по виконанню робіт по поточному ямковому ремонту дорожнього покриття вулиць Шкільної, Пушкіна, Суворова, Молодіжної в с. Вікторівка Маньківського району Черкаської області на загальну суму 63 050,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 04.05.2020 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 63 050,00 грн.

15.04.2020 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Вікторівською сільською (код ЄДРПОУ 25659964) в особі сільського голови ОСОБА_24 , договір підряду №2 по виконанню робіт по поточному ремонту асфальтобетонного покриття вулиць Зої Космодемянської в с. Вікторівка Маньківського району Черкаської області на загальну суму 82 950,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 04.05.2020 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 82 950,00 грн.

28.05.2020 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Рожнятівською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355125) в особі селищного голови ОСОБА_6 , договір підряду №1 по виконанню робіт по поточному ремонту дорожнього покриття вулиці Проценко, вулиці Шевченка, вулиці Довбуша, вулиці Шкільна, вулиці Миру в смт. Рожнятів Івано-Франківської області на загальну суму 44 863,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 29.05.2020 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 44 863,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 190 863,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за травень 2020, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 38 172,60 грн.

15.04.2020 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Вікторівською сільською (код ЄДРПОУ 25659964) в особі сільського голови ОСОБА_24 , договір підряду №3 по виконанню робіт по поточному ямковому ремонту дорожнього покриття вулиць Центральної, Садової, Української, Мічуріна в с. Вікторівка Маньківського району Черкаської області на загальну суму 65 500,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 10.06.2020 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 65 500,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 65 500,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за червень 2020, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 13 100,00 грн.

08.04.2020 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Дубівською сільською радою (код ЄДРПОУ 04355160) в особі селищного голови ОСОБА_10 , договір підряду №4 по виконанню робіт по поточному ремонту дорожнього покриття вулиці Лесі Українки (біля школи) в с. Дуба Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 194 867,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 10.07.2020 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 194 867,00 грн.

08.04.2020 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Дубівською сільською радою (код ЄДРПОУ 04355160) в особі селищного голови ОСОБА_10 , договір підряду №5 по виконанню робіт по поточному ремонту дорожнього покриття вулиці Тараса Шевченка (від будинку № 31) в с. Дуба Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 54 873,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 10.07.2020 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 54 873,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 249 740,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за липень 2020, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 49 948,00 грн.

05.08.2020 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Рожнятівською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355125) в особі селищного голови ОСОБА_6 , договір підряду №1 по виконанню робіт по поточному ремонту прибудинкової території біля будинку АДРЕСА_5 на загальну суму 49 129,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 07.08.2020 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 49 129,00 грн.

10.08.2020 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Цінівською сільською радою (код ЄДРПОУ 04355326) в особі сільського голови ОСОБА_16 , договір підряду №1 по виконанню робіт по поточному ремонту дорожнього покриття вулиці Залужної в с. Цінева Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 40 000,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 13.08.2020 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 40 000 грн.

10.08.2020 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Цінівською сільською радою (код ЄДРПОУ 04355326) в особі сільського голови ОСОБА_16 , договір підряду №2 по виконанню робіт по поточному ремонту дорожнього покриття вулиці Миру в с. Цінева Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 49 000,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 13.08.2020 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 49 000 грн.

25.08.2020 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Перегінською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355119) в особі селищного голови ОСОБА_12 , договір підряду №1 по виконанню робіт по поточному ремонту дорожнього покриття вулиці Січових Стрільців, Сагайдачного, Лесі Українки, вулиці Сотенного Довбуша, вулиці Шевченка, вулиці Шептицького в смт. Перегінське Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 49 165,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 27.08.2020 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 49 165,00 грн.

06.08.2020 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із ФОП ОСОБА_25 (РНОКПП НОМЕР_17 ) в особі ОСОБА_26 , договір №2

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 12.08.2020 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 60 000,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 247 294,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за серпень 2020, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 49 458,00 грн.

21.09.2020 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Брошнів-Осадською селищною радою ОТГ Івано-Франківської області (код ЄДРПОУ 04355102) в особі селищного голови ОСОБА_27 , договір підряду №637 по виконанню робіт по поточному ремонту дорожнього покриття вулиці Івана Франка Брошнів-Осадської селищної ради ОТГ Івано-Франківської області на загальну суму 49 266,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 24.09.2020 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 49 266,00 грн.

07.09.2020 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Вікторівською сільською (код ЄДРПОУ 25659964) в особі сільського голови ОСОБА_24 , договір підряду №4 по виконанню робіт по поточному ремонту дорожнього покриття вулиці Зарічної в с. Вікторівка Маньківського району Черкаської області.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 14.09.2020 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 49 900,00 грн.

07.09.2020 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Вікторівською сільською (код ЄДРПОУ 25659964) в особі сільського голови ОСОБА_24 , договір підряду №5 по виконанню робіт по поточному ремонту дорожнього покриття вулиці Молодіжної в с. Вікторівка Маньківського району Черкаської області.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 14.09.2020 на рахунок № НОМЕР_1 , за його виконання перераховано 34 000,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 133 166,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за вересень 2020, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 26 633,20 грн.

12.10.2020 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Спаською сільською радою (код ЄДРПОУ 04355303) в особі сільського голови ОСОБА_28 , договір підряду №229 по виконанню робіт по відновленню дорожнього покриття вулиці Пушкіна в с. Спас Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 154 400,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 16.10.2020 на рахунок № НОМЕР_7 , за його виконання перераховано 154 400,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 154 400,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за жовтень 2020, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 30 800,00 грн.

24.11.2020 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Вільшанською сільською радою (код ЄДРПОУ 04367006), договір підряду №205.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 26.11.2020 на рахунок № НОМЕР_18 , за його виконання перераховано 21 200,00 грн.

У листопаді 2020 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, перебував із ФОП ОСОБА_29 (РНОКПП НОМЕР_19 ).

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 16.11.2020 на рахунок № НОМЕР_7 , за його виконання перераховано 21 950,00 грн.

17.11.2020 на рахунок № НОМЕР_7 , за його виконання перераховано 20 000,00 грн.

20.11.2020 на рахунок № НОМЕР_7 , за його виконання перераховано 2 400,00 грн.

30.11.2020 на рахунок № НОМЕР_7 , за його виконання перераховано 5 000,00 грн.

У листопаді 2020 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, перебував із ПП «БМЗ Бетон» (РНОКПП НОМЕР_20 ).

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 23.11.2020 на рахунок № НОМЕР_7 , за його виконання перераховано 8 500,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 79 050,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за листопад 2020, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 15 810,00 грн.

02.12.2020 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Рожнятівською селищною радою (код ЄДРПОУ 04355125) в особі селищного голови ОСОБА_6 , договір підряду №2 по виконанню робіт по будівництву трубопроводів, ліній зв`язку та електропередач, шосе, доріг, аеродромів і залізничних доріг, вирівнювання поверхонь капітальний ремонт дорожнього покриття по вулиці Чорновола в смт. Рожнятів Івано-Франківської області на загальну суму 942 500,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 04.12.2020 на рахунок № НОМЕР_18 , за його виконання перераховано 823 382,00 грн.

21.12.2020 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, уклав із Цінівською сільською радою (код ЄДРПОУ 04355326) в особі сільського голови ОСОБА_16 , договір підряду №3 по виконанню робіт по поточному ремонту дорожнього покриття вулиці В. Стефаника в с. Цінева Рожнятівського району Івано-Франківської області на загальну суму 29 940,00 грн.

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 23.12.2020 на рахунок № НОМЕР_18 , за його виконання перераховано 29 940 грн.

У грудні 2020 з метою отримання прибутку від здійснення господарської діяльності, ФОП, перебував із ФОП ОСОБА_29 (РНОКПП НОМЕР_19 ).

Після підписання вказаного договору, ОСОБА_5 , як ФОП, 11.12.2020 на рахунок № НОМЕР_7 , за його виконання перераховано 5 000,00 грн.

17.12.2020 на рахунок № НОМЕР_7 , за його виконання перераховано 5 000,00 грн.

24.12.2020 на рахунок № НОМЕР_7 , за його виконання перераховано 5 000,00 грн.

Отримавши сукупний дохід від здійснення господарської діяльності у розмірі 868 322,00 грн., ФОП, діючи умисно та цілеспрямовано, переслідуючи особистий корисливий мотив та ціль особистого збагачення, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, порушуючи вимоги п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України, а саме протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, податкову декларації з податку на додану вартість та додаток до неї у вигляді Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розмірі контрагентів (Д5) за грудень 2020, не подав, тим самим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 173 664,40 грн.

Таким чином, ОСОБА_5 , будучи фізичною особою-підприємцем, впродовж 2016-2020 років умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 4 172 296,96 грн., що підтверджується висновком № СЕ-19/112-22/2958-ЕК експерта за результатами проведення судово-економічної експертизи від 22.07.2022 року.

Дії обвинуваченого органом досудового розслідування кваліфіковано за ч. 1 ст. 212 КК України.

Крім того, ОСОБА_5 скоїв службове підроблення, тобто складання, видачу службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей за наступних обставин.

Так, ОСОБА_5 будучи фізичною особою-підприємцем тобто особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, платником єдиного податку третьої групи на спрощеній системі оподаткування, не будучи в установленому Законом порядку зареєстрованим як платник податку на додану вартість, у зв`язку із покладеними на нього обов`язками та повноваженнями, виконував адміністративно-господарські обов`язки по розпорядженню активами, володів правом підпису договірних, первинних, фінансових документів, документів бухгалтерського обліку та податкової звітності, здійснював контроль за фінансово-господарськими операціями, а також виконував організаційно-розпорядчі обов`язки, пов`язані з керівництвом підлеглими працівниками, тобто являвся службовою особою.

Виконання вищезазначених законодавчих вимог та положень щодо ведення бухгалтерського обліку, податкової звітності та сплати податків повинно було забезпечуватись ОСОБА_5 .

Також, ОСОБА_5 , являючись службовою особою суб`єкта господарювання, в силу покладених та виконуваних організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, відповідно до вимог ст.ст.3, 6, 8, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» здійснював організацію бухгалтерського обліку на юридичній особі, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років; створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма працівниками, причетними до бухгалтерського обліку правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів; відображення в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді в якому вони були здійсненні; відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, податкової звітності та недостовірність відображених у них даних.

ОСОБА_5 умисно, будучи охопленим єдиним злочинним наміром, направленим на умисне ухилення від сплати податків, шляхом заниження об`єкту оподаткування, будучи достовірно обізнаним про суми фактично отриманого доходу протягом 2016-2020 років вирішив використати злочинну схему з ухилення від сплати податків за рахунок складання завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а саме вчинення службового підроблення, шляхом внесення таких відомостей до податкових декларацій платника єдиного податку (юридичної особи) ІІІ групи із наслідком безпідставного заниження об`єкту оподаткування та фактично отриманого доходу, належного до сплати в бюджет.

Так, ОСОБА_5 з метою подання податкової звітності в електронній формі отримав в АЦСК АТ КБ «ПРИВАТБАНК» електронний цифровий підпис та печатку ФОП « ОСОБА_5 » та уклав договір про визнання електронних документів, поданих платником податків в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису до органів ДФС засобами телекомунікаційного зв`язку або електронних носіях, як оригіналу за №1104001 від 01.12.2017 із Голованівською ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області (Новоархангельське відділення) та відправив засобами електронного зв`язку заявку №1 від 20.01.2018 про приєднання до договору про визнання електронних документів від 01.12.2017 №1104001.

ОСОБА_5 , усвідомлюючи покладені на нього обов`язки і відповідальність за дотримання законодавства у сфері оподатковування, за правильність нарахування і своєчасність сплати податків, будучи зобов`язаним забезпечувати вірне нарахування та перерахування податків в бюджет, діючи умисно, протиправно, з метою умисного ухилення від сплати податків шляхом заниження об`єкту оподаткування, передбачаючи і бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді не надходження в бюджет коштів в особливо великих розмірах, прагнучи протиправно одержати економічну вигоду за рахунок коштів, які підлягають сплаті до бюджету, достовірно знаючи, про суми фактично отриманого доходу, здійснивши службове підроблення, подавав протягом 2016-2020 років до контролюючого органу, завідомо підроблені податкові декларації платника єдиного податку фізичної особи-підприємця ІІІ групи із відображенням занижених сум отриманих доходів.

Так, ОСОБА_5 по мірі отримання фактичного доходу від здійснення надання послуг з ремонту дорожнього покриття в адресу розпорядників бюджетних коштів відповідно до укладених договорів та виставлених рахунків на оплату отримував систематично на розрахунковий рахунок № НОМЕР_1 відкритий в АТ КБ «Приватбанк» та в подальшому і на рахунки відкриті ВАТ «Ощадбанк» кошти від розпорядників бюджетних коштів за виконані роботи з ремонту дорожнього покриття з щоразовим інформуванням за допомогою смс-повідомлень щодо зарахування та списання коштів з розрахункових рахунків ФОП « ОСОБА_5 » із зазначенням суми, призначення платежу та часу зарахування/списання коштів.

Так, ОСОБА_5 будучи фізичною особою-підприємцем достовірно знаючи, що за результатами здійснення підприємницької діяльності в період з 19.04.2016 по 22.06.2016 на вищевказаний розрахунковий рахунок отримано кошти в сумі 1 880 066,3 грн., з 07.07.2016 по 22.09.2016 в сумі 4 507 332 грн. та в період з 11.10.2016 по 16.12.2016 в сумі 3 443 352 грн. та знаючи про обов`язок декларування обсягів доходів наростаючим підсумком в податкових деклараціях платника єдиного податку - фізичної особи-підприємця переслідуючи злочинні наміри щодо умисного ухилення від сплати податків шляхом заниження об`єкту оподаткування за рахунок безпідставного заниження фактично отриманого доходу, розуміючи, що досягти цього можливо лише шляхом службового підроблення, бажаючи настання злочинних наслідків із ухилення від сплати податків, за рахунок подання нарочно до контролюючого органу підроблених податкових декларацій платника єдиного податку - фізичної особи-підприємця ІІІ групи із зазначенням а саме:

- за І півріччя 2016 року за №1600004594 від 09.08.2016 в якій відобразив суму доходу за І півріччя 2016 року в сумі 980 000 грн., при цьому фактично отримавши за вказаний період понад 1 880 066.3 грн. оподаткованого доходу, чим занизив дохід на загальну суму понад 900 066.3 грн.;

- за 9 місяців 2016 року за №1600006323 від 09.11.2016 в якій відобразив суму доходу за 9 місяців 2016 року в сумі 1 980 000 грн., при цьому фактично отримавши за вказаний період понад 6 387 398,3 грн. оподаткованого доходу, чим занизив дохід на загальну суму понад 4 407 398,3 грн.;

- за 2016 рік за №: 1700002594 від 09.02.2017 в якій відобразив суму доходу за 2016 року 4 980 000 грн. при цьому фактично отримавши за вказаний період 9 830 740,2 грн. оподаткованого доходу, чим занизив дохід на загальну суму 4 850 740,2 грн.;

- за 2016 рік (уточнюючу) за № 1700008536 від 25.07.2017 до якої також з метою мінімізації своїх податкових зобов`язань було внесено завідомо неправдиві відомості в частині обсягу доходу за звітний (податковий) період а саме: до рядка 08 декларації загальна сума доходу за звітний (податковий) період внесено відомості щодо обсягу доходу в сумі 7 344 131 грн., фактично отримавши за вказаний період 9 830 740,2 грн., чим занизив дохід на загальну суму 2 486 609, 2 грн.;

- за І півріччя 2017 року за №1700008935 від 09.08.2017 в якій відобразив суму доходу за І півріччя 2017 року в сумі 1 565 000 грн., при цьому фактично отримавши за вказаний період понад 2 954 109 грн. оподаткованого доходу, чим занизив дохід на загальну суму понад 1 389 109 грн.;

- за 9 місяців 2017 року за №11278 від 09.11.2017 в якій відобразив суму доходу за 9 місяців 2017 року в сумі 1 860 572 грн., при цьому фактично отримавши за вказаний період понад 4 738 587 грн. оподаткованого доходу, чим занизив дохід на загальну суму понад 2 878 015 грн.

та в подальшому в електронному вигляді через систему електронного документообігу із накладенням електронного цифрового підпису та печатки ФОП « ОСОБА_5 »:

- за 2017 рік за №: 25512311 від 09.02.2018, в якій відобразив суму доходу за 2017 року - 2 863 772 грн. при цьому фактично отримавши за вказаний період 5 189 546 грн. оподаткованого доходу, чим занизив дохід на загальну суму 2 319 708 грн.;

- за 2017 рік (уточнюючу) №43842010 від 27.08.2018 в якій відобразив суму доходу за 2017 року в сумі 2 885 811 грн., фактично отримавши за вказаний період 5 189 546 грн., оподаткованого доходу, чим занизив дохід на загальну суму 2 303 735 грн.;

- за І півріччя 2018 року за №41739560 від 09.08.2018 в якій відобразив суму доходу за І півріччя 2018 року в сумі 0,00 грн., при цьому фактично отримавши за вказаний період понад 70700 грн. оподаткованого доходу, чим занизив дохід на загальну суму понад 70 700 грн.;

- за 9 міс. 2018 року за №54435700 від 09.11.2018 в якій відобразив суму доходу за 9 міс. 2018 року в сумі 1 000 000 грн., при цьому фактично отримавши за вказаний період 942 700 грн. оподаткованого доходу, чим завищив дохід на загальну суму понад 57 300 грн.;

- за 2018 рік за №15233744 від 11.02.2019 в якій відобразив суму доходу за 2018 рік в сумі 2 110 683 грн., при цьому фактично отримавши за вказаний період понад 2 570 283 грн. оподаткованого доходу, чим занизив дохід на загальну суму понад 459 600 грн.;

- за І квартал 2019 року за №19483691 від 21.04.2020 в якій відобразив суму доходу за І квартал 2019 року в сумі 0,00 грн., при цьому фактично отримавши за вказаний період понад 150 000 грн. оподаткованого доходу, чим занизив дохід на загальну суму понад 150 000 грн.;

- за І півріччя 2019 року за №24894880 від 09.08.2019 в якій відобразив суму доходу за І півріччя 2019 року в сумі 0,00 грн., при цьому фактично отримавши за вказаний період понад 1 091 993 грн. оподаткованого доходу, чим занизив дохід на загальну суму понад 1 091 993 грн.;

- за 9 міс. 2019 року за №32809498 від 11.11.2019 в якій відобразив суму доходу за 9 міс. 2019 року в сумі 0.00 грн., при цьому фактично отримавши за вказаний період 2 289 606 грн. оподаткованого доходу, чим занизив дохід на загальну суму понад 2 289 606 грн.;

- за 2019 рік за №19484160 від 21.04.2020 в якій відобразив суму доходу за 2018 рік в сумі 2 110 683 грн., при цьому фактично отримавши за вказаний період понад 2 570 283 грн. оподаткованого доходу, чим занизив дохід на загальну суму понад 459 600 грн.;

- за І квартал 2020 року за №2968 від 10.08.2020 в якій відобразив суму доходу за І квартал 2020 року в сумі 0,00 грн., при цьому фактично отримавши за вказаний період понад 29 700 грн. оподаткованого доходу, чим занизив дохід на загальну суму понад 29 700 грн.;

- за І півріччя 2020 року за №2969 від 10.08.2020 в якій відобразив суму доходу за І півріччя 2020 року в сумі 0,00 грн., при цьому фактично отримавши за вказаний період понад 1 693 938 грн. оподаткованого доходу, чим занизив дохід на загальну суму понад 1 693 938 грн.;

- за 2020 рік за №9373448381 від 24.05.2021 в якій відобразив суму доходу за 2020 рік в сумі 1 098 355 грн., при цьому фактично отримавши за вказаний період понад 3 425 910 грн. оподаткованого доходу, чим занизив дохід на загальну суму понад 2 327 555 грн.;

- за 2020 рік (уточнююча) за №9373469275 від 27.05.2021 в якій відобразив суму доходу за 2020 рік в сумі 0,00 грн., при цьому фактично отримавши за вказаний період понад 3 425 910 грн. оподаткованого доходу, чим занизив дохід на загальну суму понад 3 425 910 грн.;

- за 2020 рік (уточнююча) за №9373469841 від 27.05.2021 в якій відобразив суму доходу за 2020 рік в сумі 0,00 грн., при цьому фактично отримавши за вказаний період понад 3 425 910 грн. оподаткованого доходу, чим занизив дохід на загальну суму понад 3 425 910 грн.

Виходячи з вищевикладеного, фізичною особою підприємцем ОСОБА_5 умисно вчинені порушення в частині не дотримання вимог п. 44.1 ст.44 Податкового кодексу України, в результаті чого встановлено заниження фактично отриманого доходу за 2016-2020 рр. на вищевказані суми, з метою укриття від податкового органу необхідності реєстрації платником податку на додану вартість та сплати належних сум податкових зобов`язань у відповідні податкові періоди, що в свою чергу сприяло умисному ухиленню від сплати податків.

Таким чином, умисні, протиправні дії фізичної особи-підприємця ОСОБА_5 здійснені з метою умисного ухилення від сплати податків шляхом заниження об`єкту оподаткування податком на додану вартість за рахунок безпідставного заниження фактично отриманого доходу, шляхом здійснення службового підроблення, а саме внесення до податкових декларацій платника єдиного податку (фізичної особи підприємця) ІІІ групи, занижених сум фактично отриманого доходу, завдавши шкоди інтересам держави в значних розмірах, що підтверджується висновком №44/11-28-08-07/3445411895 від 23.11.2021 «Про результати аналітичного дослідження фінансових та господарських операцій фізичної особи-підприємця ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_21 ) щодо виявлення правопорушень, пов`язаних з ухиленням від сплати податків (зборів) за період з 01.10.2016 року по 31.12.2020 року, а також висновком судово-економічної експертизи від 22.07.2022 № СЕ-19/112-22/2958-ЕК .

Дії обвинуваченого органом досудового розслідування кваліфіковано за ч. 1 ст. 212 та ч. 1 ст. 366 КК України.

В ході судового розгляду захисник обвинуваченого подав клопотання про звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК України у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження.

Обвинувачений в судовому засіданні підтримав позицію захисника та не заперечував проти закриття стосовно нього кримінального провадження за закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

Прокурор в судовому засіданні не заперечував проти задоволення клопотання.

Суд, вислухавши думку учасників кримінального провадження приходить до висновку, що клопотання захисника підлягає задоволенню, враховуючи наступне.

Дослідивши обвинувальний акт та матеріали кримінального провадження, судом встановлено, що відповідно до ст. 12 КК України обвинуваченим вчинено нетяжкі злочини.

Крім того встановлено, що кримінальні правопорушення вчинені в період з 2016-2020 роки.

П. 2 ч. 1 ст. 49 КК України встановлено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею кримінального правопорушення і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки: три роки - у разі вчинення кримінального проступку, за який передбачено покарання у виді обмеження волі, чи у разі вчинення нетяжкого злочину, за який передбачено покарання у виді позбавлення волі на строк не більше двох років.

Вирішуючи питання про звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності, суд встановлює наявність певного обвинувачення, закінчення відповідних строків, передбачених ст. 49 КК України, і за таких умов зобов`язаний задовольнити клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності.

При цьому однією з умов його застосування є згода обвинуваченого, отже цю згоду може бути виражено клопотанням такої особи про звільнення від відповідальності або підтримкою в будь-якій формі відповідного клопотання прокурора, або захисника, при закритті провадження по справі з вказаної підстави, питання щодо встановлення вини особи, яка притягується до кримінальної відповідальності, судом не вирішується.

Така правова позиція узгоджується з практикою Європейського суду з прав людини, зокрема сформульованою у рішенні по справі «Грабчук проти України» від 26 вересня 2006 року, відповідно до змісту якого у разі закриття провадження по справі з нереабілітуючих обставин, питання про доведеність вини особи не вирішується.

В ході судового розгляду обвинувачений ОСОБА_5 погодився із закриттям кримінального провадження з нереабілітуючих підстав.

Відповідно до ч. 1 ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно з п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України у разі звільнення особи від кримінальної відповідальності суд закриває кримінальне провадження. За правилами ч. 8 вказаної статті, закриття кримінального провадження на підставі, передбаченій п. 1 ч. 2 цієї ж статті, допускається лише у випадку, коли підозрюваний, обвинувачений проти цього не заперечує. В іншому випадку розгляд кримінального провадження продовжується в загальному порядку.

За таких підстав, враховуючи те, що з моменту вчинення обвинуваченими кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України минуло більше трьох років, обвинувачений не заперечує проти звільнення його від кримінальної відповідальності, суд погоджується із заявленим клопотанням та вважає необхідним звільнити обвинуваченого від кримінальної відповідальності за вчинені ним кримінальні правопорушення, передбачені ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України у зв`язку із закінченням строків давності на підставі п. 2 ч. 1 ст. 49 КК України.

Відповідно до ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Приймаючи до уваги викладене та враховуючи, що закінчення строків давності відповідно до вимог п. 2 ч. 1 ст. 49 КК України є безумовною підставою для звільнення від кримінальної відповідальності, а тому ОСОБА_5 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності.

Разом у зв`язку з закриттям провадження у справі суд вважає за доцільне припинити дію запобіжного заходу у виді застави обраної стосовно обвинуваченого.

Судові витрати по справі суд відносить за рахунок держави, оскільки в розумінні ст. 124 КПК України судові витрати підлягають стягненню лише в разі ухвалення обвинувального вироку.

Приймаючи до уваги викладене та керуючись ст. ст. 26, 49, 124, 284, 285, 369, 370, 371, 372 КПК України, суд

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання захисника задовольнити.

Кримінальне провадження внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32021120010000027 стосовно ОСОБА_5 у вчиненні кримінальних правопорушень передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України закрити у зв`язку із закінченням строків давності передбачених п. 2 ч. 1 ст. 49 КК України.

Припинити, після набрання даною ухвалою законної сили, дію запобіжного заходу у виді застави обраної стосовно ОСОБА_5 .

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до Кропивницького апеляційного суду протягом семи днів з дня її проголошення.

Копію ухвали негайно вручити прокурору, захиснику та обвинуваченому.

Повний текст ухвали виготовлено 02 лютого 2024 року.

Суддя:


Суд	Новоархангельський районний суд Кіровоградської області
Дата ухвалення рішення	01.02.2024
Оприлюднено	05.02.2024
Номер документу	116713460
Судочинство	Кримінальне
Категорія	Злочини у сфері господарської діяльності Ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів

Запорожець О. М.

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

Телеграм Вайбер

Опендатабот для телефону

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовахліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

🇺🇦 Зроблено в Україні

Ухвалавід 01.02.2024 по справі 394/43/23НОВОАРХАНГЕЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД КІРОВОГРАДСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Судовий реєстр по справі —394/43/23

Ухвала від 01.02.2024

Ухвала
від 01.02.2024 по справі 394/43/23
НОВОАРХАНГЕЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД КІРОВОГРАДСЬКОЇ ОБЛАСТІ