Постанова

від 19.05.2010 по справі 2-а-1329/10/1070

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

У К Р А Ї Н А

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІ СТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 2-а-1329/10/1070

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 травня 2010 року м. Київ

Київський окружний адмі ністративний суд у складі:

головуючого - судді Штогуна С.Г.,

при секретарі: Кожем' яко М .Д.,

за участю:

представника позивача: Варшавця Я.Л.,

представника відповідача: Струса А.Я.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адмініст ративну справу за позо вом ДПІ у Києво-Святошинсько му районі Київської області до Приватного підприє мства «Бударін», третя особа , яка не заявляє самостійних в имог на предмет спору , - Приватне підприємство «Тран спетроліум» про стягнення коштів, отриманих за нікчемною угодою,

в с т а н о в и в:

Позивач, Державна податк ова інспекція у Києво-Святош инському районі Київської об ласті (далі - ДПІ у Києво-Свят ошинському районі або позива ч) звернулась в суд з адмініст ративним позовом до Приватно го підприємства «Бударін» (д алі ПП «Бударін або відповід ач), Приватного підприємства «Транспетроліум» (далі - ПП «Транспетроліум» або третя особа) про стягнення коштів о триманих за нікчемною угодою .

В обґрунтування своїх позовних вимог позивач вказ ав, що ДПІ у Києво-Святошинськ ому районі проведена планова виїзна перевірка ПП «Бударі н» з питань дотримання вимог податкового законодавства з а період з 29.03.2004 р. по 31.12.2008 р., валютн ого та іншого законодавства за період з 29.03.2004 р. по 31.12.2008 р., за ре зультатами якої було встанов лено, що ПП «Бударін» перебув ав у фінансово-господарських відносинах з ПП «Транспетро ліум». Постачальником нафто продуктів, придбаних ПП «Буд арін» у ПП «Транспетроліум» в червні 2008р. було ПП "Літл" (код з а ЄДРПОУ: 32684103), яке в свою чергу п ридбало нафтопродукти у ПП "О львія-Кан" (код за ЄДРПОУ: 35583142).

Позивач вказав, що відп овідачі укладали правочини щ одо оформлення документів, я кі є нікчемними, внаслідок чо го в порушення вимог Закону У країни «Про податок на додан у вартість» було включено до податкового кредиту суми по датку на додану вартість (над алі - ПДВ) на підставі нікчем них документів, тому просив с тягнути з ПП «Бударін» в дохі д держави вартість отриманог о за договором №38/ТРП-08 від 24.01.2008 р ., укладеного між ПП «Бударін» та ПП «Транспетроліум» на за гальну суму 11 778 003,89 грн. 34 коп., як т аких, що одержані за нікчемно ю угодою.

В ході розгляду справ и позивачем змінено позовні вимоги та надано додаткові п ояснення, згідно з якими оста нній просив стягнути з ПП «Бу дарін» (код ЄДРПОУ 32903627 юридичн а адреса: 08130, Київська область, Києво-Святошинський район, с .Петропавлівська Борщагівка , вул. Велика Кільцева, 2; фактич на адреса: м.Київ, вул. Ярослав а Івашкевича, 6/8а) в доход держа ви (р\рахунок 31118029700356 , одержувач У ДК в Київській області код 2356967 1 МФО 821018) вартість отриманого з а договором поставки (придба ння) нафтопродуктів № 38/ТРП-08 ві д 24.01.2008р., укладеного між ПП «Буд арін» та ПП «Транпетроліум» на загальну суму 11 778003,89 (одинадц ять мільйонів сімсот сімдеся т вісім тисяч три гривні) 34 коп ., просив залишити без розгляд у позовні вимоги до ПП «Транс петроліум».

Згідно з ухвалою суду в ід 15 квітня 2010 року залишено бе з розгляду позовні вимоги по зивача в частині до ПП «Транс петроліум» та залучено остан нє до участі у справі в якості третьої особи на стороні від повідача, яка не заявляє само стійних вимог на предмет спо рую

Представник позивача в судовому засіданні змінені позовні вимоги підтримав в п овному обсязі, просив їх задо вольнити.

Представник відповіда ча заперечив проти позову, пр осив відмовити в задоволенні вимог позивача.

Представник третьої ос оби в судове засідання не при був, про дату, місце та час роз гляду справи повідомлений на лежним чином, про причини неп рибуття до суду не повідомив , письмові заперечення на поз овну заяву до суду не подав.

Суд, вислухавши предст авників сторін та дослідивши матеріали справи дійшов вис новку, що позовні вимоги слід задовольнити в повному обся зі з таких підстав.

Судом встановлено, що ДПІ у Києво-Святошинському райо ні на підставі направлень ві д 23 квітня 2009 р. №279, від 26.05.2009 р. №334, ви даних начальником ДПІ у Києв о-Святошинському районі, згі дно із п.1 ст.11?-1 Закону України в ід 4 грудня 1990 року № 509-ХІІ „Про д ержавну податкову службу в У країні” та відповідно до пла ну-графіка проведення планов их виїзних перевірок суб' єк тів господарювання, проведен а планова виїзна перевірка П П «Бударін» з питань дотрима ння вимог податкового законо давства за період з 29.03.2004 р. по 31.12. 2008 р., валютного та іншого закон одавства за період з 29.03.2004 р. по 31 .12.2008 р..

Постачальником нафт опродуктів, придбаних ПП «Бу дарін» у ПП «Транспетроліум» в червні 2008 р. було ПП "Літл" (код за ЄДРПОУ: 32684103), яке в свою чергу придбало нафтопродукти у ПП "Ольвія-Кан" (код за ЄДРПОУ: 35583142).

Між ПП «Бударін» та ПП « Транспетроліум» був укладен ий договір поставки (придбан ня) нафтопродуктів №38/ТРП-08 від 24.01.2008 р.

З матеріалів справи вбач ається, що відповідно до дого вору поставки нафтопродукті в №38/ТРП-08 від 24.01.2008 р., ПП «Транспе троліум» (постачальник) зобо в' язується передати, а ПП «Б ударін» (покупець) прийняти т а оплатити нафтопродукти (то вар). Найменування, кількість , умови поставки, форма та поря док оплати, ціна товару зазна чається в накладних та/або в а ктах приймання-передачі, які є невід' ємною частиною дог овору поставки нафтопродукт ів. Відповідно до умов догово ру, оплата товару здійснюєть ся на підставі рахунку-факту ри, виставленого постачальни ком.

Договором поставки нафтоп родуктів від 24.01.2008 р. №38/ТРП-08 визн ачено, що поставка товару пок упцю здійснюється з дотриман ням Міжнародних правил тлума чення комерційних термінів « Інкотермс» у редакції 2000 року , на умовах постачання EXW франк о-склад у пункті призначення та/або СРТ Фрахт/перевезення оплачено до станції признач ення. Конкретні умови постач ання зазначаються в замовлен ні покупця. Договір поставки нафтопродуктів від 24.01.2008 р. №38/ТР П-08 набирає чинності з моменту його підписання сторонами і діє до 31.12.2008 р., а в частині розра хунків - до повного виконан ня сторонами своїх зобов' яз ань.

Відповідач, відповідно до в казаного договору у період ч ервня-липня 2008р. здійснював го сподарсько-фінансову діяльн ість.

Так, згідно аналізу субконт о по взаєморозрахунках з ПП « Транспетроліум» за червень 2 008р., оборотно-сальдової відом ості по рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками» - оплачен о товару (Дт) в сумі 11 778 003,34 грн. та отриманого товару (Кт) в сумі 11 778 003,34 грн.

Матеріалами справи встано влено, що згідно з поданою ПП « Бударін» декларацією з ПДВ з а червень 2008р. у додатку 5 «Розш ифровка податкових зобов' я зань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» відо бражено, що до податкового кр едиту ПП «Бударін» віднесено по взаємовідносинах з ПП «Тр анспетроліум» суму ПДВ 2 355 600,67 г рн.

Загальна сума операції скл адає 11 778 003,34 грн.

Відповідно до поданої ПП «Т ранспероліум» декларації з П ДВ за червень 2008р. у додатку 5 «Р озшифровка податкових зобов ' язань та податкового креди ту в розрізі контрагентів» в становлено взаємовідносини з ПП «Літл».

Згідно з поданою ПП «Літл» д екларацією з ПДВ за червень 200 8р. у додатку 5 «Розшифровка по даткових зобов' язань та под аткового кредиту в розрізі к онтрагентів» встановлено вз аємовідносини з ПП «Ольвія-К ан».

Постановою від 03.06.2009 р. старшо го прокурора відділу нагляду за додержанням законів орга нами податкової міліції при провадження оперативно-розш укової діяльності, дізнання та досудового слідства проку ратури Київської області пор ушено кримінальну справу щод о директора ПП «Літл» ОСОБА _3 за ознаками вчиненого зло чину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України (ухилення від сплати податків), за фактом здійснен ня фінансово-господарської д іяльності ПП «Літл» та ПП «Ол ьвія-Кан», які в свою чергу є к онтрагентами ПП «Транспетро ліум» та ПП «Бударін» за черв ень 2008 р.

Водночас із пояснень дирек тора ПП «Ольвія-Кан» ОСОБА_ 4 від 22.07.2008р. та його заяв до ДПІ у м.Чернівці від 22.07.2008 року та 14.11. 2008року, вбачається, що останні й стверджує, що підприємство протягом червня-вересня 2008 ро ку ніякої фінансово-господар ської діяльності не здійснюв ало, а сам ОСОБА_4, будучи по садовою особою ПП «Ольвія-Ка н», дій щодо фактичної фінанс ово-господарської діяльност і підприємства протягом черв ня-вересня 2008 року не здійснюв ав, договорів не укладав, бухг алтерських документів, накла дних, банківських рахунків н е підписував, печатки, первин них та інших документів щодо фінансово-господарської дія льності підприємства не має. Звітність по вищевказаному підприємству не підписував і нікому цього не довіряв.

Судом встановлено, що з ме тою отримання документів для проведення перевірки ПП "Буд арін" були надані запити від 07 .05.2009 р. б/№ та від 20.05.2009 р. №4538/10/23-221 про н адання письмових пояснень та документального підтвердже ння щодо фактичної наявності у підприємства відповідних виробничих потужностей (скла дів, основних засобів), трансп ортних засобів, матеріальних і фінансових ресурсів, наявн ості необхідної кількості пр ацюючих з відповідними фахов ими знаннями для здійснення господарської діяльності (на дання послуг, виконання робі т) тощо; яким чином проводилис ь транспортування товару та вантажні роботи (назва суб' єкта господарювання - перев ізника, код ЄДРПОУ, місце знах одження, документи, що підтве рджують перевезення). Докуме нтів що підтверджують трансп ортування придбаного та реал ізованого товару підприємст вом не надано.

Згідно з інформацією на зап ит від 07.05.2009 р. та від 20.05.2009 р. №4538/10/23-221 (в их. б/№ від 21.05.2009 р., реєстраційний №5309/10 від 26.05.2009 р.) виробничі потуж ності (склади, основні засоби ) на підприємстві відсутні. Ум ови для зберігання продукці ї (нафтопродуктів) наявними м атеріалами у ПП "Бударін" не вс тановлено.

Таким чином, у ПП «Будар ін» відсутні трудові ресурси , виробниче обладнання, транс портне та торгівельне облад нання, сировина, матеріали дл я здійснення основного виду діяльності.

Згідно п.п.7.2.1 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на дода ну вартість» (далі - Закон пр о ПДВ) платник податку зобов' язаний надати покупцю податк ову накладну, що має містити в ідповідні реквізити.

Підпунктом 7.2.3 п.7.2 ст.7 Закону п ро ПДВ передбачено, що податк ова накладна є звітнім подат ковим документом і одночасно розрахунковим документом.

Відповідно до п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7 За кону про ПДВ, податкова накла дна, видана платником податк у, який поставляє товари (посл уги), є підставою для нарахува ння податкового кредиту.

Згідно з п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7 Закону п ро ПДВ, якщо платник податку п ридбаває (виготовляє) матері альні та не матеріальні акти ви (послуги), які не призначают ься для їх використання в гос подарській діяльності таког о платника, то сума податку, сп лаченого у зв' язку з таким п ридбанням (виготовленням), не включається до складу подат кового кредиту.

В силу вимог п.п.7.4.5 п.7.4. ст.7 Зако ну України про ПДВ, не підляга ють включенню до складу пода ткового кредиту суми сплачен ого (нарахованого) податку у з в' язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені пода тковими накладними чи митним и деклараціями.

Таким чином, дії ПП «Бударін » та ПП «Транспетроліум» з ук ладення договору поставки (п ридбання) нафтопродуктів №38/Т РП-08 від 24.01.2008 р. не мали на меті зд ійснення господарської діял ьності безпосередньо для отр имання прибутку за її резуль татами, а ставили на меті не сп лачувати до бюджету суму под атку на додану вартість з цін и товару, тобто з метою, що зав ідомо суперечить інтересам д ержави та суспільства.

Статтею 203 Цивільного кодек су України встановлені загал ьні вимоги, додержання яких є необхідним для чинності пра вочину, зокрема зміст правоч ину не може суперечити цьому Кодексу, іншим актам цивільн ого законодавства, а також мо ральним засадам суспільства ; особа яка вчиняє правочин, по винна мати необхідний обсяг цивільної дієздатності; воле виявлення учасника правочин у має бути вільним і відповід ати його внутрішній волі; пра вочин має бути спрямований н а реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним .

Враховуючи, що всі докуме нти, щодо фінансово-господар ських операцій між ПП "Літл" та ПП "Ольвія-Кан", між ПП "Літл" та ПП «Транспетроліум», між ПП « Транспетроліум» та ПП «Будар ін» за період червень 2008 р., бул и складені проти волевиявлен ня уповноваженої особи підпр иємства, дані правочини не ві дповідають обов'язковим умов ам чинності правочину, а саме : ч. 3 ст. 203 Цивільного кодексу Ук раїни і згідно ч.1, ч.2 ст. 215 Цивіл ьного кодексу є недійсними (н ікчемними), оскільки їх недій сність встановлена законом.

Згідно з ч.1 ст.207 Господарськ ого кодексу України, господа рське зобов' язання, яке не в ідповідає вимогам закону або вчинене з метою, яка за відома суперечить інтересам держав и й суспільства, або укладено учасниками господарських ві дносин з порушенням хоча б од ним з них господарської комп етенції (спеціальної правосу б' єктності), може бути на вим огу однієї зі сторін, або відп овідного органу державної вл ади визнано судом недійсним повністю або в частині.

Частиною 1 ст.208 Господарсько го кодексу України встановле но, що у разі визнання недійсн им господарського зобов' яз ання як такого, що вчинене з ме тою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспіль ства, то за наявності наміру у обох сторін - у разі виконан ня зобов' язання обома сторо нами - в доход держави за ріш енням суду стягується все од ержане ними за зобов' язання ми, а у разі виконання зобов' язання однією стороною з дру гої сторони стягується в дох од держави все одержане нею, а також все належне з неї перші й стороні на відшкодування о держаного. У разі наявності н аміру лише у однієї із сторін все одержане нею повинно бут и повернено другій стороні, а одержане останньою або нале жне на відшкодування виконан ого стягується за рішенням с уду в доход держави.

Положення ст.207 та ст.208 Господ арського кодексу України слі д застосовувати з урахування м того, що правочин який вчине но з метою, завідомо суперечн ою інтересам держави і суспі льства, водночас суперечить моральним засадам суспільст ва, а тому згідно з ч.1 ст.203, ч.2 ст.2 15 Цивільного кодексу України є нікчемним, і визнання таког о правочину недійсним судом не вимагається.

Органи державної податков ої служби, вказані в абзаці пе ршому ст.10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», можуть на підставі п.11 цієї статті звертатись до судів із позовами про стягне ння в доход держави коштів, од ержаних за правочинами, вчин еними з метою, яка завідомо су перечить інтересам держави і суспільства, посилаючись на їхню нікчемність.

Відповідно до вимог ст.215 Цив ільного кодексу України підс тавою недійсності правочину є недодержання в момент вчин ення правочину стороною (сто ронами) вимог, які встановлен і частинами першою-третьою, п ' ятою та шостою статті 203 цьо го Кодексу. Недійсний правоч ин, якщо його недійсність вст ановлена законом (нікчемний правочин). У цьому разі визнан ня такого правочину недійсни м судом не вимагається.

Згідно частини 1 статті 71 КАС України, кожна сторона повин на довести ті обставини, на як их ґрунтуються її вимоги та з аперечення.

За таких обставин, а також в раховуючи, що відповідач док азів, які б спростували довод и позивача не надав суд дійшо в висновку, що позовні вимоги про стягнення з відповідача коштів, отриманих за нікчемн ою угодою, підлягають задово ленню повністю, тому з ПП «Бу дарін» слід стягнути до Держ авного бюджету отриманого за договором від 24.01.2008р. №38/ТРП-08 укл аденим між ПП «Транпетроліум » та ПП «Бударін» на загальну суму 11 778 003,34 грн. (одинадцять міл ьйонів сімсот сімдесят вісім тисяч три гривні) 34 коп.

Судові витрати у справі слі д розподілити відповідно до вимог ч.4 ст.94 КАС України, згідн о з якою у справах, в яких пози вачем є суб' єкт владних пов новажень, а відповідачем - ф ізична чи юридична особа, суд ові витрати, здійснені позив ачем, з відповідача не стягую ться.

Керуючись статтями 9, 69, 70, 71, 94, 97, 158-163, 167, 254 КАС України та на п ідставі ст.ст.207,208 ГК України, ст .ст.203,207,215 ЦК України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний по зов задовольнити повністю.

Стягнути з ПП «Бударін» (код ЄДРПОУ 32903627 юридична адрес а: 08130, Київська область, Києво-С вятошинський район, с.Петроп авлівська Борщагівка, вул. Ве лика Кільцева, 2; фактична адре са: м.Київ, вул. Ярослава Івашк евича, 6/8а) в доход держави (р\ра хунок 31118029700356 , одержувач УДК в Ки ївській області код 23569671 МФО 82101 8) вартість отриманого за дого вором поставки (придбання) на фтопродуктів № 38/ТРП-08 від 24.08.2008р ., укладеного між ПП «Бударін» та ПП «Транпетроліум» на заг альну суму 11 778003,34 (одинадцять мі льйонів сімсот сімдесят вісі м тисяч три гривні) 34 коп.

Постанова набирає законно ї сили після закінчення стро ку подання заяви про апеляці йне оскарження, встановленог о ст. 186 КАС України, якщо таку з аяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна с карга не була подана у строк, в становлений ст. 186 КАС України , постанова набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляц ійної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає зако нної сили після закінчення а пеляційного розгляду справи .

Постанова може бути оска ржена в апеляційному порядку повністю або частково шляхо м подання заяви про апеляцій не оскарження та апеляційної скарги до Київського апеляц ійного адміністративного су ду через Київський окружний адміністративний суд. Заява про апеляційне оскарження по станови подається протягом десяти днів з дня її складенн я в повному обсязі. Апеляційн а скарга на постанову подаєт ься протягом двадцяти днів п ісля подання заяви про апеля ційне оскарження. Апеляційна скарга може бути подана без п опереднього подання заяви пр о апеляційне оскарження, якщ о скарга подається у строк, вс тановлений для подання заяви про апеляційне оскарження. К опія апеляційної скарги одно часно надсилається особою, я ка її подає, до Київського апе ляційного адміністративног о суду.

Суддя С.Г. Штогун

Постанова складена в повному обсязі та підписан а 21 травня 2010 року.