Рішення

від 29.02.2024 по справі 420/2826/24

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 420/2826/24

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 лютого 2024 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Завальнюка І.В., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження без виклику сторін справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Камбіостройсервіс» про надання дозволу на погашення загальної суми податкового боргу за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі,

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся до Одеського окружного адміністративного суду із даним позовом, в якому просить суд надати дозвіл на погашення загальної суми податкового боргу за рахунок майна Товариства з обмеженою відповідальністю «Камбіо-стройсервіс», що перебуває у податковій заставі.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що за Товариством з обмеженою відповідальністю «Камбіостройсервіс» обліковується податковий борг на загальну суму 1473783,20 грн. Вказаний борг у встановлені податковим законодавством строки відповідачем не погашено, а надіслані контролюючим органом на виконання вимог ст.95 ПК України доручення до банків, в яких відповідач має відкриті рахунки, повернуто у зв`язку з відсутністю коштів на рахунках, а тому наявні підстави для звернення до суду щодо надання дозволу на погашення всієї суми податкового боргу за рахунок майна Товариства з обмеженою відповідальністю «Камбіостройсервіс», що перебуває у податковій заставі.

Ухвалою судді від 29.01.2024 позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження у справі; постановлено справу розглядати за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін.

Ухвалою суду від 20.02.2024 в задоволенні клопотання представника Головного управління ДПС в Одеській області про розгляд справи в судовому засіданні з повідомленням сторін відмовлено.

Відзив на адміністративний позов від відповідача до суду не надійшов, у зв`язку із чим справу розглянуто за наявними матеріалами відповідно до ч. 6 ст. 162 КАС України.

Розгляд справи здійснюється без проведення судового засідання та по суті розпочатий через тридцять днів з дня відкриття провадження у справі відповідно до ч. 2 ст. 262 КАС України.

Дослідивши матеріали справи, суд дійшов висновку про обґрунтованість адміністративного позову та наявність підстав для його задоволення, з огляду на наступне.

Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Камбіо-стройсервіс» зареєстровано юридичним департаментом Одеської міської ради за №15541200000000447 від 27.02.2004.

За даними Головного управління ДПС в Одеській області Товариство з обмеженою відповідальністю «Камбіо-стройсервіс» перебуває на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС в Одеській області, Приморській державній податковій інспекції за № 2161 від 04.03.2004.

Станом на 20.07.2023, відповідно до довідки про суми податкового богу, що підлягає стягненню, та інтегрованих карток платника (ІКП), податкова заборгованість Товариства з обмеженою відповідальністю «Камбіо-стройсервіс» перед бюджетом по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості; по орендній платі з юридичних осіб та по податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) становить всього 1 473 783 гривень 20 копійок.

Заборгованість, що підлягає сплаті по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості виникла в результаті: нарахування по податковій декларації №9006244976 від 24.01.2022 року на загальну суму 585,00 грн (основний платіж); нарахування по податковій декларації №9006244976 від 24.01.2022 року на загальну суму 585,00 грн (основний платіж); нарахування по податковій декларації №9006244976 від 24.01.2022 року на загальну суму 585,00 грн (основний платіж); нарахування по податковій декларації №9006244976 від 24.01.2022 року на загальну суму 585,00 грн (основний платіж).

Заборгованість, що підлягає сплаті по орендній платі з юридичних осіб виникла в результаті: нарахування по податковій декларації №9006240617 від 24.01.2022 року на загальну суму 9 101,91 грн (основний платіж); нарахування по податковій декларації №9006240617 від 24.01.2022 року на загальну суму 9 101,91 грн (основний платіж); нарахування по податковій декларації №9006240617 від 24.01.2022 року на загальну суму 9 101,91 грн (основний платіж); нарахування по податковій декларації №9006240617 від 24.01.2022 року на загальну суму 9 101,91 грн (основний платіж); нарахування по податковій декларації №9006240617 від 24.01.2022 року на загальну суму 9 101,91 грн (основний платіж); нарахування по податковій декларації №9006240617 від 24.01.2022 року на загальну суму 9 101,91 грн (основний платіж); нарахування по податковій декларації №9006240617 від 24.01.2022 року на загальну суму 9 101,91 грн (основний платіж); нарахування по податковій декларації №9006240617 від 24.01.2022 року на загальну суму 9 101,91 грн (основний платіж); нарахування по податковій декларації №9006240617 від 24.01.2022 року на загальну суму 9 101,91 грн (основний платіж); нарахування по податковій декларації №9006240617 від 24.01.2022 року на загальну суму 9 101,91 грн (основний платіж); нарахування по податковій декларації №9006240617 від 24.01.2022 року на загальну суму 9 101,91 грн (основний платіж); нарахування по податковій декларації №9006240617 від 24.01.2022 року на загальну суму 9 101,93 грн (основний платіж).

Заборгованість, що підлягає сплаті по податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) виникла в результаті: нарахування по податковій декларації №9305619906 від 19.11.2020 року на загальну суму 936 861,00 грн (основний платіж); нарахування по податковій декларації №9337230803 від 17.12.2020 року на загальну суму 12 423,00 грн (основний платіж); нарахування по податковій декларації №9368987303 від 18.01.2021 року на загальну суму 19 822,00 грн (основний платіж); нарахування по податковій декларації №9028864555 від 18.02.2021 року на загальну суму 58 209,00 грн (основний платіж); нарахування по податковій декларації №9054891373 від 17.03.2021 року на загальну суму 4 699,00 грн (основний платіж); нарахування по податковій декларації №9089998625 від 19.04.2021 року на загальну суму 2 338,00 грн (основний платіж); нарахування по податковій декларації №9131813676 від 20.05.2021 року на загальну суму 334 153,00 грн (основний платіж); нарахування по податковій декларації №9163405492 від 18.06.2021 року на загальну суму 102 482,00 грн (основний платіж); нарахування по податковій декларації №9199548841 від 20.07.2021 року на загальну суму 289 472,00 грн (основний платіж); нарахування по податковій декларації №9237682810 від 18.08.2021 року на загальну суму 207,00 грн (основний платіж); нарахування по податковій декларації №9273144483 від 20.09.2021 року на загальну суму 421,00 грн (основний платіж); нарахування по податковій декларації №9311458912 від 20.10.2021 року на загальну суму 504,00 грн (основний платіж); нарахування по податковій декларації №9353018004 від 22.11.2021 року на загальну суму 206 601,00 грн (основний платіж); нарахування по податковій декларації №9387270393 від 20.12.2021 року на загальну суму 276,00 грн (основний платіж); нарахування по податковій декларації №9421428659 від 18.01.2022 року на загальну суму 169,00 грн (основний платіж); нарахування по податковій декларації №9034831596 від 18.02.2022 року на загальну суму 900,00 грн (основний платіж).

Крім того, платнику податків була нарахована пеня на загальну суму 3296 грн, відповідно до пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України.

Листом № 17597/6/15-32-13-05-06 від 22.08.2022 ГУ ДПС в Одеській області направило рішення про стягнення коштів платника податків з рахунків у банках у рахунок погашення податкового боргу №273/15-32-13-02-39 від 18.08.2022, яке було направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення, та листом №28605/6/15-32-13-05-06 від 20.06.2023 направило рішення про стягнення коштів платника податків з рахунків у банках у рахунок погашення податкового боргу №375/4-1532 від 16.06.2023, яке було направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення.

Враховуючи, що вказані заходи не призвели до погашення ТОВ «Камбіо-Стройсервіс» податкового боргу, податковий орган звернувся до банків обслуговуючих Товариство з обмеженою відповідальністю «Камбіо-Стройсервіс» щодо списання з розрахункових рахунків відповідача суму податкового боргу, від яких було отримано наступні відповіді:

платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №424-13-05 від 05.10.2022 року на суму 10 380 доларів США 00 центів повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання згідно Інструкції про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг затверджена Постановою Правління НБУ №163 від 29.07.2022 року р. гл. 1 п. 12, п. 27, гл. 5 п. 80 на рахунок платника накладено арешт для забезпечення виконання іншого виконавчого документа;

платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №425-13-05 від 05.10.2022 року на суму 383 663 грн 87 коп. повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання згідно Інструкції про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг затверджена Постановою Правління НБУ №163 від 29.07.2022 року р. гл. 1 п. 12, п. 27, гл. 5 п. 80 на рахунок платника накладено арешт для забезпечення виконання іншого виконавчого документа;

платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №426-13-05 від 05.10.2022 року на суму 383 663 грн 87 коп. повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання згідно Інструкції про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг затверджена Постановою Правління НБУ №163 від 29.07.2022 року р. гл. 1 п. 12, п. 27, т. 34 Закону України №1105-XIV від 23.09.1999 року «Про загальнообов`язкове державне соціальне страхування». Страхові кошти, зараховані на окремий рахунок, не можуть бути спрямовані задоволення вимог кредиторів, на стягнення на підставі виконавчих та інших документів, за якими здійснюється стягнення відповідно до закону;

платіжна інструкція на примусове списання (стягнення) №427-13-05 від 05.10.2022 року на суму 383 663 грн 87 коп. повідомлення про повернення платіжної інструкції на примусове списання (стягнення) без виконання відповідно до пунктів 12, 27, 69, 70 Інструкції про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг, затвердженої постановою Правління НБУ №163 від 29.07.2022 року, у зв`язку з відсутністю коштів на рахунки платника;

платіжна інструкція №800-13-05-53 від 06.04.2023 року на суму 287 447 грн 91 коп. повідомлення про повернення платіжної інструкції без виконання відповідно до пунктів 12, 27, 80 Інструкції про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг, затвердженої постановою Правління НБУ №163 від 29 липня 2022 року, в зв`язку з тим, що платіжна інструкція надійшла за іншим документом про арешт коштів, ніж той, для забезпечення виконання якого накладено арешт, і на цьому рахунку немає інших (крім арештованих) коштів;

платіжна інструкція №801-13-05-53 від 06.04.2023 року на суму 7 861 долар США 00 центів повідомлення про повернення платіжної інструкції без виконання згідно Інструкції про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг затверджена Постановою Правління НБУ №163 від 29.07.2022 року р. гл. 1 п.12, п. 72, гл. 4 п. 72 коштів немає;

платіжна інструкція №802-13-05 від 06.04.2023 року на суму 287 447 грн 91 коп. повідомлення про повернення платіжної інструкції повідомлення про повернення платіжної інструкції без виконання згідно Інструкції про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг затверджена Постановою Правління НБУ №163 від 29.07.2022 року р. гл. 1 п. 12, п. 27, гл. 5 п. 80 на рахунок платника накладено арешт для забезпечення виконання іншого виконавчого документа;

платіжна інструкція №803-13-05 від 06.04.2023 року на суму 287 447 грн 91 коп. повідомлення про повернення платіжної інструкції без виконання згідно Інструкції про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг затверджена Постановою Правління НБУ №163 від 29.07.2022 року р. гл. 1 п. 12, п. 27, т. 34 Закону України №1105-XIV від 23.09.1999 року «Про загальнообов`язкове державне соціальне страхування». Страхові кошти, зараховані на окремий рахунок, не можуть бути спрямовані задоволення вимог кредиторів, на стягнення на підставі виконавчих та інших документів, за якими здійснюється стягнення відповідно до закону.

У відповідності до ст. 89 розділу 2 Податкового кодексу України ГУ ДПС в Одеській області прийнято рішення про опис майна у податкову заставу №41/11/15-32-50-08-08 від 17.04.2020 року.

На підставі вищезазначеного рішення про опис майна у податкову заставу, податковим управлінням був кладений акт опису майна Товариства з обмеженою відповідальністю «Камбіостройсервіс» №75/15-32-50-08-08 від 27.05.2020.

Враховуючи те, що за Товариством з обмеженою відповідальністю «Камбіостройсервіс» обліковується податковий борг у розмірі 1 473 783,20 грн, а кошти у підприємства, на які можливо було б пред`явити стягнення, відсутні, контролюючий орган звернувся до суду із даним адміністративним позовом.

Оцінивши належність, допустимість, достовірність наданих сторонами доказів, а також достатність та взаємний зв`язок у їх сукупності, суд вважає позовні вимоги підлягаючими задоволенню у зв`язку з наступним.

Відповідно до пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпунктом 31.1 статті 31 ПК України визначено, що строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.

Відповідно до ст.36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Згідно п.38.1 ст.38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

У відповідності до п.87.2 ст.87 ПК України джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Відповідно до п.88.1 ст.88 ПК України з метою забезпечення виконання платником податків своїх обов`язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу.

Положенням п.89.1 ст.89 ПК України визначено право податкової застави, яке виникає у разі: несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку; несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов`язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу; у випадку, визначеному в пункті 100.11 статті 100 цього Кодексу, - з дня укладання договору про розстрочення, відстрочення грошових зобов`язань.

Згідно п.89.2 ст.89 ПК України право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податків, яке перебуває в його власності (господарському віданні або оперативному управлінні) у день виникнення такого права і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, крім випадків, передбачених пунктом 89.5 цієї статті, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому. У разі якщо балансова вартість майна, на яке поширюється податкова застава, є меншою ніж сума податкового боргу платника податків, право податкової застави поширюється на таке майно.

Пунктом 89.3 ст.89 ПК України встановлено, що майно, на яке поширюється право податкової застави, оформляється актом опису. Опис майна у податкову заставу здійснюється на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, яке пред`являється платнику податків, що має податковий борг.

Відповідно до п.95.1 ст.95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

З аналізу даних правових норм слідує, що основними умовами для звернення до суду з позовними вимогами про надання дозволу на погашення податкового боргу за рахунок майна платника податків є наявність податкового боргу, відсутність коштів у платника податків, що перебувають у його власності та перебування майна платника податків у податковій заставі.

Згідно п.95.3 ст.95 ПК України контролюючий орган звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття контролюючим органом рішення про погашення усієї суми податкового боргу. Рішення контролюючого органу підписується керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу та скріплюється гербовою печаткою контролюючого органу. Перелік відомостей, які зазначаються у такому рішенні, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Так, нормами ПК України закріплений порядок застосування заходів, щодо погашення податкового боргу платника податків. Продаж майна платника податків, яке перебуває в податковій заставі, можливий лише тоді, коли коштів для погашення податкового боргу недостатньо або вони відсутні на рахунках платника податків.

Приписами п.95.5 ст.95 ПК України визначено, що у разі якщо податковий борг виник у результаті несплати грошових зобов`язань та/або пені, визначених платником податків у податкових деклараціях або уточнюючих розрахунках, що подаються контролюючому органу в установлені цим Кодексом строки, стягнення коштів за рахунок готівки, що належить такому платнику податків, та/або коштів з рахунків/електронних гаманців такого платника у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей здійснюється за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу без звернення до суду, за умови якщо такий податковий борг не сплачується протягом 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку його сплати, та відсутності/наявності у меншій сумі непогашеного зобов`язання держави щодо повернення такому платнику податків помилково та/або надміру сплачених ним грошових зобов`язань, та/або бюджетного відшкодування податку на додану вартість. У разі наявності непогашеного зобов`язання держави перед платником податків у сумі, що є меншою за суму податкового боргу, ця норма застосовується в межах різниці між сумою податкового боргу та сумою зобов`язання держави.

У таких випадках рішення про стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців такого платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей є вимогою стягувача до боржника, що підлягає негайному та обов`язковому виконанню шляхом ініціювання переказу у платіжній системі за правилами відповідної платіжної системи; рішення про стягнення готівкових коштів вручається такому платнику податків і є підставою для стягнення.

Враховуючи те, що кошти у відповідача, на які можливо було б пред`явити стягнення, відсутні, суд дійшов висновку про доцільність застосування заходу погашення заборгованості у вигляді надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

На підставі вищевикладеного суд дійшов висновку, що позовні вимоги Головного управління ДПС в Одеській області обґрунтовані, документально підтверджені, відповідають чинному законодавству, у зв`язку із чим підлягають задоволенню.

Керуючись ст.ст. 139, 242-246, 262 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області (65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5; ЄДРПОУ ВП 44069166) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Камбіостройсервіс» (м. Одеса, вул. Канатна, 85, 65012; ЄДРПОУ 32790229) про надання дозволу на погашення загальної суми податкового боргу за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі, задовольнити.

Надати дозвіл на погашення загальної суми податкового боргу за рахунок майна Товариства з обмеженою відповідальністю «Камбіостройсервіс», що перебуває у податковій заставі.

Рішення суду набирає законної сили в порядку, передбаченому ст. 255 КАС України.

Рішення може бути оскаржене до П`ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складання повного судового рішення.

Суддя І.В. Завальнюк