Постанова

від 23.07.2010 по справі 4-468/10

ПРИМОРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ОДЕСИ

Дело №4-438/10

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

Именем Украины

23 июля 2010 года Город Одесса

Судья местного Приморского районного суда г.Одессы Коваленко В.Н., при секретаре Тимофейчук К.А., с участием прокурора Хорсуненко О.В., защитника ОСОБА_3, рассмотрев в порядке ст. 236-8 УПК Украины в судебном заседании жалобу ОСОБА_3 в интересах ОСОБА_4 на постановления старшего следователя СО НМ ГНА в Одесской области ОСОБА_5 от 16.06.2010г. и 19.07.2010г. о возбуждении уголовных дел №201201000035 и №2012010046 в отношении ОСОБА_4 по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л:

Постановлениями старшего следователя СО НМ ГНА в Одесской области ОСОБА_5 от 16.06.2010г. и от 19.07.2010г. возбуждены уголовные дела №201201000035 и №2012010046 в отношении ОСОБА_4 по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины.

Защитник ОСОБА_3 обратилась в суд с жалобой в порядке ст.236-7 УПК Украины, в которой просит отменить указанные постановления, ссылаясь на то, что уголовные дела в отношении ОСОБА_4 возбуждены следователем в нарушение установленного ст. 94, ст.98 УПК Украины порядка, без предусмотренных законом поводов и достаточных оснований.

В судебном заседании ОСОБА_3 поддержала жалобу, просила ее удовлетворить по указанным основаниям.

Заслушав пояснения заявителя, прокурора, который считает, что при возбуждении уголовных дел были соблюдены все требования УПК Украины, уголовные дела возбуждены при наличии законных поводов и достаточных оснований для этого, и исследовав представленные материалы доследственной проверки, прихожу к выводу, что жалоба подлежит удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно ч.15 ст.236-8 УПК Украины, рассматривая жалобу на постановление о возбуждении уголовного дела, суд обязан проверять наличие поводов и оснований для вынесения указанного постановления, законность источников полученных данных, которые стали основанием для вынесения постановления о возбуждении дела.

Из текста постановления о возбуждении уголовного дела от 16.06.2010г. следует, что 31.05.2001 г. на основании протокола учредительного собрания №1 было создано ООО «Агро-Гелеос» (ЕГРПОУ 31432587), учредителем и директором которого является ОСОБА_4

11.06.2001г. Коминтерновской районной государственной администрацией зарегистрирован устав ООО «Агро-Гелеос», 19.06.2001г. предприятие зарегистрировано как плательщик налогов в ГНИ Коминтерновского района Одесской области, 20.06.2001г. ему выдано свидетельство плательщика НДС №40381807. Согласно этим документам юридическим адресом ООО «Агро-Гелеос» является дом №13 по ул.Степовой с.Первомайское Одесской области, однако, фактически предприятие находилось по адресу: г.Одесса, Французский бульвар, 11/А. В должностные обязанности ОСОБА_4 входило осуществление общего руководства предприятием, ведение бухгалтерского и налогового учётов, своевременное составление и предоставление в налоговые органы достоверной налоговой отчётности о финансово - хозяйственной деятельности предприятия, обеспечение исполнения всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований бухгалтера, касающихся соблюдения порядка оформления и учёта первичных документов.

При ведении финансово-хозяйственной деятельности и предоставлении налоговой отчетности по месту регистрации предприятия 27.09.08 года под входящим № 24084 ООО «Агро-Гелеос» предоставило в ГНИ Коминтерновского района Одесской области, налоговую декларацию по НДС за август 2008 года и расшифровку налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за август 2008 года за входящим № 24085. Согласно указанной налоговой отчетности директор ООО «Агро-Гелеос» ОСОБА_4 отобразил в разделе налогового кредита объем поставки товаров (работ, услуг) в феврале 2008 года на сумму 14125732 грн. от поставщика ЧП «Лав» (ЕГРПОУ 32678976). Однако, при проведении доследственной проверки установлено, что на протяжении всей финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Лав» взаимоотношений с ООО «Агро-Гелеос» не имело.

Таким образом, по мнению следователя, директор ООО «Агро-Гелеос» ОСОБА_4, преследуя корыстную цель, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов в бюджет государства, составил, подписал и предоставил в ГНИ Коминтерновского района Одесской области налоговую декларацию по НДС с расшифровкой налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за август 2008 года, в которой необоснованно включил в состав налогового кредита сумму НДС в размере 2825146 грн. (14125732/6) за якобы приобретение товаров (работ, услуг) в феврале 2008 года у ЧП «Лав», тем самым уклонился от уплаты НДС в бюджет государства.

Как указано в обжалуемом постановлении от 16.06.2010г., поводом к возбуждению уголовного дела послужило непосредственное выявление следователем признаков преступления, а основанием данные, содержащиеся в материалах доследственной проверки.

В качестве источников таких данных следствие рассматривало:

1. Вывод №53/10 экспертного исследования документов от 10.06.2010г.

2. Объяснение ОСОБА_6 от 01 июня 2010г.

3. Налоговую отчетность ООО «Агро-Гелеос»

4. Документы юридического отдела ООО «Агро-Гелеос»

5. Служебную записку начальника отдела РУПН ГНИ в Малиновского района г.Одессы.

6. Документы юридического и налогового дела ЧП «Лав»

7. Письмо от 01.05.2010г. №20/62/7/26-1209

8. Письмо от 08.06.2010г. №6206/8/26/17-14

9. Распечатку электронной базы ГНА Украины.

Из текста постановления о возбуждении уголовного дела от 19.07.2010г. следует, что 31.05.2001 г. на основании протокола учредительного собрания №1 было создано ООО «Агро-Гелеос» (ЕГРПОУ 31432587), учредителем и директором которого является ОСОБА_4

11.06.2001г. Коминтерновской районной государственной администрацией зарегистрирован устав ООО «Агро-Гелеос», 19.06.2001г. предприятие зарегистрировано как плательщик налогов в ГНИ Коминтерновского района Одесской области, 20.06.2001г. ему выдано свидетельство плательщика НДС №40381807. Согласно этим документам юридическим адресом ООО «Агро-Гелеос» является дом №13 по ул.Степовой с.Первомайское Одесской области, однако, фактически предприятие находилось по адресу: г.Одесса, Французский бульвар, 11/А. В должностные обязанности ОСОБА_4 входило осуществление общего руководства предприятием, ведение бухгалтерского и налогового учётов, своевременное составление и предоставление в налоговые органы достоверной налоговой отчётности о финансово - хозяйственной деятельности предприятия, обеспечение исполнения всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований бухгалтера, касающихся соблюдения порядка оформления и учёта первичных документов.

В процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности и предоставления налоговой отчетности по месту регистрации предприятия 20.08.2009г. под входящим №9000937824 ООО «Агро-Гелеос» предоставило в ГНИ Коминтерновского района Одесской области налоговую декларацию по НДС за июль 2009 года и приложение №5 к ней - расшифровку налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за июль 2009 года б/н. Согласно указанной налоговой отчетности директор ООО «Агро-Гелеос» ОСОБА_4 отобразил в разделе налогового кредита кроме прочего объем поставки товаров (работ, услуг) на сумму 9751666,67 грн. от поставщика ЧП «СВ Трейд-Инвест» (ЕГРПОУ 30248553), где сумма налогового кредита составила 1950333,33 грн.

По мнению следователя ЧП «СВ Трейд-Инвест» осуществляло незаконную деятельность, которая заключалась в предоставлении услуг реально существующим СПД по переводу безналичных денежных средств в наличные по бестоварным операциям, а также по созданию условий для умышленного уклонения от уплаты налогов, путем незаконного формирования налогового кредита.

Также следователь пришел к выводу о том, что ЧП «СВ Трейд-Инвест» осуществляло бестоварные финансовые операции с ООО «Агро-Гелеос», при этом по взаимоотношениям составлялись поддельные документы от имени директора ЧП «СВ Трейд-Инвест». После этого полученные поддельные документы использовались директором ООО «Агро-Гелеос» при составлении налоговой отчетности, а именно при формировании незаконного кредита по НДС и уклонении от уплаты налога на добавленную стоимость. В частности директор ООО «Агро-Гелеос» ОСОБА_4 использовал поддельные документы, предоставленные ЧП «СВ Трейд-Инвест», для формирования налогового кредита по НДС за июль 2009 года и составления декларации по НДС за указанный период.

Как указано в обжалуемом постановлении от 19.07.2010г., поводом к возбуждению уголовного дела послужило непосредственное выявление следователем признаков преступления, основанием данные, содержащиеся в материалах доследственной проверки.

В качестве источников таких данных при возбуждении уголовного дела от 19.07.2010г. следователь рассматривал:

1. Экспертное заключение №34-Э от 09.07.2010г.

2. Объяснение ОСОБА_4 от 11.07.2010г.

3. Объяснение ОСОБА_7 от 11.07.2010г.

4. Декларацию по налогу на прибыль ООО «Агро-Гелеос» за 07.2009г.

5. Декларацию по налогу на прибыль ЧП «СВ Трейд-Инвест» за 07.2009г.

6. Материалы выемок по расчетным счетам ЧП «СВ Трейд-Инвест»

7. Копию паспорта на имя ОСОБА_8

8. Копию уставных документов ЧП «СВ Трейд-Инвест»

7. Сообщение об открытии расчетного счета ООО «Агро-Гелеос» от 09.10.2008г.

8. Распечатку базы данных ГНА по ООО «Агро-Гелеос»

9. Письма о назначении бухгалтером ООО «Агро-Гелеос» ОСОБА_7

10. Письмо №06/26-2

Полагаю, что указанных данных для возбуждения в отношении ОСОБА_4 уголовных дел 16.06.2009г. и 19.07.2009г. по признакам ч.3 ст.212 УК Украины не достаточно, исходя из следующего.

Объективная сторона инкриминируемого ОСОБА_4 преступления состоит в уклонении от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, если эти действия привели к фактическому непоступлению в бюджеты или государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах.

При этом под уклонением от уплаты налогов подразумевается умышленные действия направленные на непоступление в бюджеты или государственные целевые фонды средств.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым, заранее обдуманным умыслом.

Однако, в предоставленных суду материалах не содержится достаточных данных, указывающих на наличие в действиях ОСОБА_9 указанных признаков преступления.

Ст.2 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000г. определен исчерпывающий перечень контролирующих органов, согласно которого налоговые органы являются контролирующим органом относительно налогов и сборов (обязательных платежей). Другие государственные органы не имеют права проводить проверки своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов и сборов (обязательных платежей), в том числе и по запросам правоохранительных органов.

Как установлено в судебном заседании, органами государственной налоговой службы не проводились плановые или внеплановые проверки по вопросам соблюдения ООО «Агро-Гелеос» при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности налогового законодательства.

Фактически, основанием для возбуждения указанных уголовных дел послужили заключения экспертов №53/10 от 10.06.2010г. и №34-Э от 09.07.2010г., которые были составлены с нарушением требований действующего законодательства без проведения плановых или внеплановых проверок по вопросам соблюдении ООО «Агро-Гелеос» во время осуществления финансово хозяйственной деятельности налогового, валютного и другого законодательства, а налоговые уведомления решения относительно начисления налогов ООО «Агро-Гелеос», которые свидетельствовали бы о задолженности предприятия перед бюджетом, материалах дела отсутствуют.

В материалах доследственных проверок отсутствуют сведения, подтверждающие обязанность ООО «Агро-Гелеос» уплатить в бюджет указанную в постановлениях о возбуждении уголовных дел №201201000035 и №201201000046 сумму налога на добавленную стоимость, а также сведения, подтверждающие фактическое непоступление денежных средств в бюджет, или данные, которые свидетельствовали бы о задолженности ООО «Агро-Гелеос» перед бюджетом.

Изложенное свидетельствует об отсутствии у органов досудебного следствия законных оснований для возбуждения уголовных дел в отношении ОСОБА_4

При таких обстоятельствах жалоба ОСОБА_3 в интересах ОСОБА_4 на постановления старшего следователя СО НМ ГНА в Одесской области ОСОБА_5 от 16.06.2010г. и 19.07.2010г. о возбуждении уголовных дел №201201000035 и №2012010046 по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины, подлежит удовлетворению, а обжалуемые постановления от 16.06.2010г. и 19.07.2010г. отмене.

Принимая во внимание вышеизложенное, руководствуясь ст.94, ст.98, ст.236-7, ст.236-8 УПК Украины, -

П О С Т А Н О В И Л:

Жалобу ОСОБА_3 в интересах ОСОБА_4 на постановления старшего следователя СО НМ ГНА в Одесской области ОСОБА_5 от 16.06.2010г. и 19.07.2010г. о возбуждении уголовных дел №201201000035 и №2012010046 в отношении ОСОБА_4 по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины удовлетворить.

Отменить постановление старшего следователя СО НМ ГНА в Одесской области ОСОБА_5 от 16.06.2010г. о возбуждении уголовного дела №201201000035 в отношении ОСОБА_4, по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины.

Отменить постановление старшего следователя СО НМ ГНА в Одесской области ОСОБА_5 от 19.07.2010г. о возбуждении уголовных дел №2012010046 в отношении ОСОБА_4, по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины.

Копию постановления направить прокурору и заявителю.

Постановление может быть обжаловано в апелляционный суд Одесской области в течение семи суток со дня его вынесения.

Судья: