Ухвала

від 18.06.2024 по справі 947/17564/24

КИЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ОДЕСИ

Справа № 947/17564/24

Провадження № 1-кп/947/947/24

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18.06.2024 року Київський районний суд м. Одеси, у складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2

за участю прокурора ОСОБА_3

захисника ОСОБА_4

обвинуваченої ОСОБА_5

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду обвинувальний акт у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №42022000000000296 від 17.02.2022 року відносно ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, уродженки села Успенівка, Саратського району, Одеської області, яка проживає за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої,

обвинуваченої у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

Органом досудового розслідування ОСОБА_5 обвинувачується у тому, що Протоколом №1 загальних зборів учасників від 16.11.2017 створено Товариство з обмеженою відповідальністю «СК Югмонтаж» (далі ТОВ«СК Югмонтаж»), яке зареєстровано у той же день юридичним департаментом Одеської міської ради, про що здійснено відповідний запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців про проведення державної реєстрації під №15561020000064395 та присвоєно унікальний податковий номер в Єдиному державному реєстрі підприємств юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань за номером 41742097.

17.11.2017 ТОВ «СК Югмонтаж» за № 155117282429, взято на податковий облік в органах Державної податкової служби. З моменту заснування підприємства по 01.11.2021 перебувавало на обліку в Головному управлінні ДПС в Одеській області (Київська ДПІ). У той же день підприємство перейшло на облік до Головного управління ДПС у м. Києві (Шевченківська ДПІ) де перебуває на обліку по теперішній час.

Відповідно до свідоцтв про реєстрацію платника податку на додану вартість № 200371023 від 01.01.2018 (анульовано 14.09.2021), № 200576574 від 14.09.2021 (анульовано 31.05.2022) ТОВ «СК Югмонтаж» зареєстровано платником податку на додану вартість за індивідуальним податковим номером № 417420915513. Основним видом діяльності ТОВ «СК Югмонтаж» є будівництво житлових і нежитлових будівель (кодВЕД_41.20).

Положенням частини 13.16 статті 13 Статуту ТОВ «СК Югмонтаж» затвердженого Протоколом №1 загальних зборів учасників від 16.11.2017 встановлено, що виконавчим органом Товариства є Директор.

Частинами 13.18, 13.20, 13.20 статті 13 Статуту ТОВ «СК Югмонтаж» встановлено, що до повноважень директора входить:

-вирішення всіх питань діяльності Товариства, крім тих, які відносяться до виключної компетенції Загальних зборів Учасників;

-діє від імені Товариства в межах, встановлених законодавством України та цим Статутом;

-без доручення представляє Товариство перед іншими підприємствами, установами, організаціями, укладає цивільно-правові угоди, підписує платіжні документи, забезпечує виконання поточних та перспективних планів Товариства та планів соціально-економічного розвитку, розпоряджається майном Товариства, включаючи його грошові кошти, приймає на роботу та звільняє з роботи працівників Товариства (рішення про звільнення з роботи Учасника Товариства приймається Загальними зборами Учасників), видає накази та вказівки, обов`язкові для всіх працівників Товариства, виконує інші дії, передбачені законодавством України.

Протоколом №1 загальних зборів учасників від 16.11.2017 ОСОБА_5 (далі ОСОБА_5 ) призначено директором ТОВ «СК Югмонтаж», що також закріплено Наказом по підприємству №1 від 16.11.2017.

Відповідно до ст. 42 Конституції України кожен має право на підприємницьку діяльність, яка не заборонена законом.

Положенням ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Статтею 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (далі ПК України) зі змінами та доповненнями встановлено, що платник податків зобов`язаний:

-згідно п.п. 16.1.2 «вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів»;

- згідно п.п. 16.1.3 «подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів»;

- згідно п.п. 16.1.4 «сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами».

Пунктом 44.1. ст. 44 ПК України регламентовано, що для цілей оподаткування, платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Положенням п. 44.2 ст.44 Податкового кодексу України визначено, що для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування. Платники податку, які відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" застосовують міжнародні стандарти фінансової звітності, ведуть облік доходів і витрат та визначають об`єкт оподаткування з податку на прибуток за такими стандартами з урахуванням положень цього Кодексу. Такі платники податку при застосуванні положень цього Кодексу, в яких міститься посилання на положення (стандарти) бухгалтерського обліку, застосовують відповідні міжнародні стандарти фінансової звітності.

Відповідно до п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.

Згідно п. 137.3 ст. 137 Податкового кодексу України відповідальність за повноту утримання та своєчасність перерахування до бюджету податку, зазначеного в пунктах 57.11 статті 57 та 141.4 статті 141 цього Кодексу, покладається на платників податку, які здійснюють відповідні виплати.

Податок на додану вартість та податок на прибуток підприємств встановлені Податковим кодексом України, є введеними у встановленому законом порядку та входять в систему оподаткування.

Відповідно до п. 185.1 ст. 185 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування по податку на додану вартість є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Положенням підпункту «а»п.193.1 ст. 193 Податкового кодексу України, ставка податку на додану вартість встановлюється від бази оподаткування в розмірі 20 відсотків.

Також, п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України, «датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку».

Відповідно до п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України встановлено, що база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов`язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв`язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками суб`єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

Частиною 3 ст. 65 Господарського кодексу України передбачено, що «для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) безпосередньо або через уповноважені органи чи наглядова рада такого підприємства (у разі її утворення) призначає (обирає) керівника підприємства. Керівник підприємства … є посадовими особами цього підприємства.»

Відповідно до ст. ст. 8 та 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» керівник підприємства:

-несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

-забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

-створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечує неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

-відображає в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені;

-несе відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

Згідно п.5 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV (зі змінами та доповненнями), господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені; п.1 ст.11: на основі даних бухгалтерського обліку підприємства зобов`язані складати фінансову звітність.

Згідно до ч. 6 гл. 3 «Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», затвердженого наказом МФУ від 28.01.2016 № 21 платник податку самостійно обчислює суму податкового зобов`язання, яку зазначає в податковій звітності. Дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника.

Пункт 3 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва», затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 25.02.2000 №39, зареєстроване в Міністерстві юстиції України 15.03.2000 за №161/4382 (зі змінами та доповненнями), визначає, що у звіті про фінансові результати наводиться інформація про доходи, витрати, прибутки і збитки від діяльності підприємства за звітний період.

У відповідності до п. 7 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку16«Витрати», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 №318, зареєстроване в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 №27/4248 (зі змінами та доповненнями), витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені.

Відповідно до довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України №336 від 29.12.2004, до обов`язків директора (начальника, іншого керівника) підприємства входить керування виробничо-господарською та фінансово-економічною діяльністю підприємства, окрім того, вона відповідає за наслідки прийнятих рішень, а також фінансово-господарські результати його діяльності, забезпечує виконання підприємством усіх зобов`язань перед державним та місцевим бюджетами.

Таким чином, займаючи посаду директора ТОВ «СК Югмонтаж», що пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов`язків, ОСОБА_5 , як службова особа підприємства відповідала за правильність нарахування і своєчасність сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), як це передбачено чинним законодавством України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_5 , будучи директором та засновником ТОВ «СК Югмонтаж», усвідомлюючи покладену на неї відповідальність і бажаючи уникнути виконання зобов`язань перед бюджетом, усвідомлюючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, зборів (обов`язкових платежів) і ненадходження їх до бюджету, вчинила ряд умисних протиправних дій, що виразилися в наступному.

Так, починаючи з січня 2018 року, ОСОБА_5 являючись директором підприємства ТОВ «СК Югмонтаж», перебуваючи за місцем реєстрації суб`єкта господарської діяльності за адресою: АДРЕСА_2 , діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), достовірно знаючи про вищевказані вимоги законодавства та в їх порушення у звітні (податкові) періоди з січня 2018 року по лютий 2019 включила до складу податкового кредиту з податку на додану вартість суми коштів по фінансово-господарським операціям, які полягали у придбанні послуг з виконання будівельних робіт у вигляді штукатурки стін, монтажу несучих металопластикових конструкцій, монтажу сходових огороджень, ремонт стін, стелі, підлоги приміщень у ТОВ«Інтексо»(ЄДРПОУ 40113923), ТОВ «БКБуд-Місто» (ЄДРПОУ 41971419), ТОВ«Транстрейдінг»(ЄДРПОУ 41007725) та ТОВ«Астрабуд ЛТД»(стара назва ТОВ«Будмонтаж-2017») (ЄДРПОУ 41789271), які не мали реального характеру, що призвело до заниження ТОВ«СК Югмонтаж» податків, зборів (обов`язкових платежів) на загальну суму 3408728грн, у тому числі:

-податку на додану вартість на загальну суму 1 794 083 грн;

-податку на прибуток на загальну суму 1 614 645 гривень.

В подальшому, починаючи з лютого 2018 року, ОСОБА_5 являючись директором підприємства ТОВ «СК Югмонтаж», включила до складу податкового кредиту та валових витрат суми коштів по фінансово-господарським операціям з ТОВ«Інтексо», ТОВ«БКБуд-Місто», ТОВ«Транстрейдінг» та ТОВ«Астрабуд ЛТД»(стара назва ТОВ«Будмонтаж-2017») та в подальшому, перебуваючи за місцем реєстрації суб`єкта господарської діяльності за адресою: АДРЕСА_2 , у робочий час внесла:

-19.02.2018 у податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ«СК Югмонтаж» за звітній (податковий) період січня 2018 року у код рядка 10.1 колонку Б «Дозволений податковий кредит» на суму 66 667 грн;

-19.03.2018 у податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ«СК Югмонтаж» за звітній (податковий) період лютий 2018 року у код рядка 10.1 колонку Б «Дозволений податковий кредит» на суму 61 333 грн;

-17.04.2018 у податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ«СК Югмонтаж» за звітній (податковий) період березень 2018 року у код рядка 10.1 колонку Б «Дозволений податковий кредит» на суму 44 094 грн;

-15.05.2018 у податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ«СК Югмонтаж» за звітній (податковий) період квітень 2018 року у код рядка 10.1 колонку Б «Дозволений податковий кредит» на суму 132 736 грн;

-19.06.2018 у податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ«СК Югмонтаж» за звітній (податковий) період травень 2018 року у код рядка 10.1 колонку Б «Дозволений податковий кредит» на суму 225 170 грн;

-18.07.2018 у податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ«СК Югмонтаж» за звітній (податковий) період червень 2018 року у код рядка 10.1 колонку Б «Дозволений податковий кредит» на суму 91 667 грн;

-17.08.2018 у податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ«СК Югмонтаж» за звітній (податковий) період липень 2018 року у код рядка 10.1 колонку Б «Дозволений податковий кредит» на суму 246 000 грн;

-18.09.2018 у податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ«СК Югмонтаж» за звітній (податковий) період серпень 2018 року у код рядка 10.1 колонку Б «Дозволений податковий кредит» на суму 35 438 грн;

-16.10.2018 у податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ«СК Югмонтаж» за звітній (податковий) період вересень 2018 року у код рядка 10.1 колонку Б «Дозволений податковий кредит» на суму 256 728 грн;

-20.11.2018 у податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ«СК Югмонтаж» за звітній (податковий) період жовтень 2018 року у код рядка 10.1 колонку Б «Дозволений податковий кредит» на суму 235 323 грн;

-18.12.2018 у податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ«СК Югмонтаж» за звітній (податковий) період листопад 2018 року у код рядка 10.1 колонку Б «Дозволений податковий кредит» на суму 170 344 грн;

-18.01.2019 у податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ«СК Югмонтаж» за звітній (податковий) період грудень 2018 року у код рядка 10.1 колонку Б «Дозволений податковий кредит» на суму 228 583 грн;

-26.02.2019 у податкову декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «СК Югмонтаж» за звітній (податковий) період 2018 рік на суму 1614675грн, у яких безпідставно відобразила неіснуючі фінансово-господарські операції з вище зазначеними суб`єктами господарської діяльності, що призвело до заниження податку на додану вартість на загальну суму 1794083 грн, податку на прибуток на загальну суму 1 614 645 грн, та подала за допомого власного електронного цифрового підпису в електронному вигляді до органів податкової служби в особі Київської державної податкової інспекції Головного управлінням ДПС в Одеській області, яка в період вчинення кримінального правопорушення знаходилась за адресою: АДРЕСА_3 .

Обставини, зазначені вище, встановлені Головним управлінням ДПС в Одеській області при проведенні планової виїзної перевірки ТОВ«СК Югмонтаж» з питань дотримання податкового законодавства за період з 16.11.2017 по 31.12.2018, валютного законодавства - за період з 16.11.2017 по 31.12.2018, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування - за період з 16.11.2017 по 31.12.2018, за результатами якої складено акт від 09.12.2019 № 000102/15-32-05-09/41742097.

За результатами перевірки встановлено порушення ТОВ«СК Югмонтаж» податкового законодавства:

-п.198.1, 198.3 ст.198, п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України в результаті чого занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті в бюджет на загальну суму1 794083,00 грн, у т.ч. в січні 2018 року66667,00 грн, в лютому 2018 року61333,00 грн, в березні 2018 року48500,00 грн, в квітні 2018року130333,00 грн, в травні 2018 року223167,00 грн, в червні 2018року91667,00 грн, в липні 2017 року246 000,00 грн, в серпні 2017року38333,00 грн, в вересні 2017 року253 833,00 грн, в жовтні 2017року235833,00 грн, в листопаді 2017 року169833,00 грн, у грудні 2018року228583,00 грн про що контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення №0003970509 від 30.01.2020

-п.44.1, 44.2 ст.44, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України, п.1 ст.9 Закону УкраїниПро бухгалтерський облік та фінансову звітність, п.7П(С)БО 15Доходив результаті чого встановлено заниження податку на прибуток у сумі1 614675,00 грн у т.ч. за 2018 рік у сумі 1614675,00 грн про що контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення №0003960509 від 30.01.2020.

За результатом судового оскарження у справі №420/4773/20 податкові повідомлення-рішення винесені податковим органом на адресу ТОВ«СК Югмонтаж» залишено в силі.

Таким чином, директором ТОВ «СК Югмонтаж» ОСОБА_5 порушено вимоги п.44.1, 44.2 ст.44, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.198.1, 198.3 ст.198, п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України, п.1 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність», п.7 П(С)БО 15 «Доходи», що спричинило нанесення збитків державному бюджету України на загальну суму 3408728 грн, що в 3869 (три тисячі вісімсот шістдесят дев`ять) разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум

Таким чином, ОСОБА_5 обвинувачується у вчинені злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України: умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Захисник заявив суду клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 на підставіст.49КК України,обґрунтовуючи клопотаннятим,що з26лютого 2019року дата останнього включення обвинуваченою ОСОБА_5 до складу податкового кредиту та валових витрат суми коштів по фінансово-господарським операціям з ТОВ «Інтексо», ТОВ «БК Буд-Місто», ТОВ «Транстрейдінг» та ТОВ «Астрабуд ЛТД» (стара назва ТОВ «Будмонтаж- 2017») у податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «СК Югмонтаж») сплинуло три роки. ОСОБА_5 обвинувачується у вчиненні нетяжкого злочину, що є підставою для закриття кримінального провадження.

Зазначена обставина є підставою для звільнення обвинуваченої ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності.

Обвинувачена ОСОБА_5 підтримала клопотаннязахисника тапросила суд звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ст.49 КК України та закрити кримінальне провадження відносно нього.

Прокурор в судовому засіданні не заперечувала щодо закриття кримінального провадження.

Судом роз`яснено обвинуваченій ОСОБА_5 , що закриття кримінального провадження у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності на підставі ст.49 КПК України не відноситься до числа реабілітуючих обставин передбачених п.п. 1-3 ч.1 ст.284 КПК України (встановлена відсутність події кримінального правопорушення; встановлена відсутність в діянні складу кримінального правопорушення; не встановлені достатні докази для доведення винуватості особи в суді та вичерпані можливості їх отримати), проте обвинувачена підтримала клопотання захисника та надала згоду на закриття кримінального провадження у зв`язку із закінченням строків давності.

Дослідивши матеріали кримінального провадження, вислухавши думку учасників провадження, суд приходить до наступних висновків.

ОСОБА_5 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України: умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Відповідно до ч.1 ст.49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею кримінального правопорушення і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки: два роки - у разі вчинення кримінального проступку, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі; три роки - у разі вчинення кримінального проступку, за який передбачено покарання у виді обмеження волі, чи у разі вчинення нетяжкого злочину, за який передбачено покарання у виді позбавлення волі на строк не більше двох років; п`ять років - у разі вчинення нетяжкого злочину, крім випадку, передбаченого у пункті 2 цієї частини; десять років - у разі вчинення тяжкого злочину; п`ятнадцять років - у разі вчинення особливо тяжкого злочину.

Відповідно до п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Крім того, з аналізу законодавства, що регулює питання закриття кримінальної справи у зв`язку із закінченням строків давності слідує наступне.

Строк давності - це передбачений статтею 49 КК України певний проміжок часу з дня вчинення злочину і до дня набрання вироком законної сили, закінчення якого є підставою для звільнення особи, яка вчинила злочин, від кримінальної відповідальності.

Процесуально-правовими підставами звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності є: притягнення особи як підозрюваного, обвинуваченого; згода підозрюваного, обвинуваченого на таке звільнення від кримінальної відповідальності (статті 284, 288 КПК України).

Відповідно до ст.288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Положеннями статті 49 КК України визначено: строки давності з огляду на тяжкість вчиненого злочину, після закінчення яких особа звільняється від кримінальної відповідальності; підстави такого звільнення від кримінальної відповідальності; обчислення перебігу строків давності, його відновлення, зупинення та переривання.

Підставою звільнення особи від кримінальної відповідальності за ст.49 КК України є лише таке закінчення відповідного строку давності, який сплив до дня набрання законної сили обвинувальним вироком суду щодо особи, яка вчинила злочин певної тяжкості.

Якщо строк давності закінчується після ухвалення обвинувального вироку, то особу може бути звільнено від кримінальної відповідальності (покарання) тільки до набрання вироком законної сили.

Згідно із частиною 2 статті 49 КК України перебіг строків давності зупиняється, якщо особа, що вчинила злочин, ухилилася від досудового слідства або суду. У цих випадках перебіг давності відновлюється з дня з`явлення особи із зізнанням або її затримання. У цьому разі особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з часу вчинення злочину минуло п`ятнадцять років.

Факт ухилення особи від досудового розслідування та суду є обставиною, що виключає благополучне закінчення строків давності, і зупиняє диференційований строк, передбачений частиною 1 статті 49 КК України. Час такого ухилення дорівнює часу зупинення перебігу давності диференційованого строку, а загальний строк - п`ятнадцять років - спливає далі, незалежно від ухилення.

Судом встановлено,що змоменту обвинувачення,в якомуобвинувачується ОСОБА_5 ,а саме26лютого 2019року минуло більш ніж 3 роки.

Таким чином, обвинувачена ОСОБА_5 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження відносно ньогозакриттю.

Цивільний позов, заявлений Одеською обласною прокуратурою в інтересах держави в особі Головного управління ДПС у м. Києві в порядку ст. 128 КПК України до ОСОБА_5 про стягнення 3408728 гривень підлягає залишенню без розгляду.

На підставі вищезазначеного, керуючись ст.49 КК України, ст.ст.284, 285, 286, 376КПК України, суд,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання захисника ОСОБА_4 про звільнення обвинуваченої ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст.212 КК України у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності, на підставі ст. 49 КК України.

Кримінальне провадження внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №42022000000000296від 17.02.2022року заобвинуваченням ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 у вчиненнікримінального правопорушення,передбаченого ч.1ст.212КК України- закрити.

Цивільний позов, заявлений Одеською обласною прокуратурою в інтересах держави в особі Головного управління ДПС у м. Києві в порядку ст. 128 КПК України до ОСОБА_5 про стягнення 3408728 гривень залишити без розгляду.

Ухвала може бути оскаржена до Одеського апеляційного суду протягом 7 днів з моменту її проголошення шляхом подачі апеляції через Київський районний суд м.Одеси.

Суддя ОСОБА_1