Ухвала

від 18.10.2024 по справі 420/30338/23

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 420/30338/23

У Х В А Л А

17 жовтня 2024 року м.Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Вовченко О.А

секретар судового засідання Іщенко С.О.

за участю сторін:

представника позивача Пащинської А.О. (згідно ордеру)

представника відповідача Аветюка С.В. (згідно витягу)

розглянувши у підготовчому засіданні в залі суду в м.Одесі клопотання про витребування доказів (Вхід.№ЕС/49449/24 від 07.10.2024) по адміністративній справі №420/30338/23 за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «Техноконцепт» до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення від 09 жовтня 2023 року № 0258110702,-

ВСТАНОВИВ:

В провадженні Одеського окружного адміністративного суду розглядається справа за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «Технокоцепт» до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання визнати протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення від 09 жовтня 2023 року №0258110702.

Верховний суд направляючи справу 420/30338/23 на новий розгляд в постанові від 15 серпня 2024 року зазначив, що під час розгляду справи в суді першої інстанції податковий орган заявляв клопотання про витребування документів, про витребування інформації з банку, в задоволенні яких судом було відмовлено. Верховний Суд констатує, що суди попередніх інстанцій фактично самоусунулись від, власне, змістовного дослідження та аналізу наданих сторонами доказів безпосередньо в їх сукупному взаємозв`язку. Не провели суди й комплексного аналізу спірних господарських операцій та їх окремих складових елементів через призму аргументів контролюючого органу. На думку Верховного Суду, оцінка правовідносин позивача та його контрагента вимагає ретельної перевірки обставин їх реального здійснення. Установлення наведених обставин є необхідним для перевірки того, чи відображають надані платником первинні документи реальні факти господарської діяльності за спірними правочинами та чи є обґрунтованими доводи податкового органу, висловлені в цій справі. Під час нового розгляду справи суду слід взяти до уваги викладене в цій постанові, встановити наведені у ній обставини, що входять до предмета доказування у даній справі, дати правильну юридичну оцінку встановленим обставинам.

До суду від представника відповідача надійшло клопотання (Вхід.№ЕС/49449/24), яке підтримане представником відповідача в судовому засіданні про витребування доказів по справі, зокрема, з Акціонерного банку «Укргазбанк» (код ЄДРПОУ 23697280) відомості щодо:

- виплат ТОВ «ТЕХНОКОЦЕПТ» (код ЄДРПОУ 45109094) грошових коштів ТОВ «ПРОМИСЛОВИЙ ШЛЯХ» (код ЄДРПОУ 45117084) по договору №ПІ01/06 від 01.06.2023 року;

- отримання на банківський рахунок грошових коштів за договорами безпроцентної поворотної фінансової допомоги від підприємств ТОВ «АНДЕРМЕТ», код за ЄДРПОУ 45109094 у сумі 40 000 000,0 грн. за договором від 01.06.2023р. №П/06/3; ТОВ «ЗАХІДСОЦПОСТАЧ», код за ЄДРПОУ 44325433 у сумі 35 000 000,0 грн. за договором від 05.06.2023р. №П/06/2; ТОВ «ІНТЕР-С КОМПАНІ», код за ЄДРПОУ 40880772 у сумі 25 000 000,0 грн. за договором від 07.06.2023р. №П/06/1; ТОВ «НЕОМЕТПРОМ ПЛЮС», код за ЄДРПОУ 44308156 у сумі 20 000 000,0 грн. за договором від 02.06.2023р. №П/06/4.

Обгрунтовуючи клопотання представник відповідача зазначив, що до перевірки ТОВ «ТЕХНОКОЦЕПТ» надані платіжні документи тільки за підписом невстановленої особи та печаткою самого підприємства ТОВ «ТЕХНОКОЦЕПТ», без «мокрої» печатки АБ «УКРГАЗБАНК» (документи позначені ксерекопійним прямокутним штампом банку), що в свою чергу не може свідчити про достовірність наданих платіжних документі. В ході проведення позапланової документальної перевірки ТОВ «ТЕХНОКОЦЕПТ» надсилались запити про надання інформації до Акціонерного банку «Укргазбанк», код ЄДРПОУ 23697280, від 05.09.2023 №12330/КПР/15-32-07-02-06 «про надання інформації» щодо підтвердження перерахування грошових коштів» з метою підтвердження оплати ТОВ «ТЕХНОКОЦЕПТ» за товар постачальнику ТОВ «Промисловий шлях». Головним управління ДПС в Одеській області отримано відповідь від Акціонерного банку «Укргазбанк» від 13.09.2023 №510/1094/2023 щодо відмови у надані запитуваної інформації.

Представник позивача посилаючись на ст. 80 КАС України заперечувала щодо задоволення клопотання представника відповідача про витребування доказів по справі.

Згідно із ч. 1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу

Відповідно до ст. 72 КАС України, доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються такими засобами:1) письмовими, речовими і електронними доказами; 2) висновками експертів; 3) показаннями свідків.

Згідно із ч. 3, 6, 7 ст. 80 КАС України, про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.

Будь-яка особа, у якої знаходиться доказ, повинна видати його на вимогу суду.

Особи, які не мають можливості подати доказ, який витребовує суд, або не мають можливості подати такий доказ у встановлені строки, зобов`язані повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п`яти днів з дня вручення ухвали.

Відповідно до ст. 60, 62 «Про банки і банківську діяльність» інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним або стала відомою третім особам при наданні послуг банку або виконанні функцій, визначених законом, а також визначена у цій статті інформація про банк є банківською таємницею.

Банківською таємницею, зокрема, є відомості про банківські рахунки клієнтів, у тому числі кореспондентські рахунки банків у Національному банку України; інформація про операції, проведені на користь чи за дорученням клієнта, вчинені ним правочини; інформація про банки чи клієнтів банків, що збирається від банків під час здійснення банківського нагляду, валютного нагляду, нагляду за діяльністю надавачів платіжних послуг, оверсайту платіжної інфраструктури, а також нагляду у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення.

Інформація щодо юридичних та фізичних осіб, що становить банківську таємницю, розкривається банками, зокрема, за рішенням суду.

Предметом спору у цій справі є податкове повідомлення рішення від 09 жовтня 2023 року № 0258110702 яке було прийняте за наслідком проведення позапланової документальної перевірки ТОВ «ТЕХНОКОЦЕПТ» (акт від 07.09.2023 №24293/15-32-07-02-15).

Таким чином, виходячи з підстав позову та його обґрунтування, а також доводів відповідача, для повного та всебічного дослідження всіх обставин в справі, суд дійшов висновку про необхідність витребування у Акціонерного банку «Укргазбанк» (код ЄДРПОУ 23697280) наступні відомості:

- щодо виплат (перерахування) ТОВ «ТЕХНОКОНЦЕПТ» (код ЄДРПОУ 45109094) грошових коштів ТОВ «ПРОМИСЛОВИЙ ШЛЯХ» (код ЄДРПОУ 45117084) по договору № №ПІ01/06 від 01.06.2023 року

- щодо отримання на банківський рахунок ТОВ «ТЕХНОКОНЦЕПТ» (код ЄДРПОУ 45109094) грошових коштів за договорам безпроцентної поворотної фінансової допомоги від підприємств ТОВ «АНДЕРМЕТ», код за ЄДРПОУ 45109094 у сумі 40 000 000,0 грн. за договором від 01.06.2023р. №П/06/3; ТОВ «ЗАХІДСОЦПОСТАЧ», код за ЄДРПОУ 44325433 у сумі 35 000 000,0 грн. за договором від 05.06.2023р. №П/06/2; ТОВ «ІНТЕР-С КОМПАНІ», код за ЄДРПОУ 40880772 у сумі 25 000 000,0 грн. за договором від 07.06.2023р. №П/06/1; ТОВ «НЕОМЕТПРОМ ПЛЮС», код за ЄДРПОУ 44308156 у сумі 20 000 000,0 грн. за договором від 02.06.2023р. №П/06/4.

Керуючись ст.ст. 80, 243, 248, 256, 295 КАС України, суд

УХВАЛИВ:

Клопотання представника Головного управління ДПС в Одеській області - задовольнити.

Витребувати у Акціонерного банку «Укргазбанк» (код ЄДРПОУ 23697280) наступні відомості:

- щодо виплат (перерахування) ТОВ «ТЕХНОКОНЦЕПТ» (код ЄДРПОУ 45109094) грошових коштів ТОВ «ПРОМИСЛОВИЙ ШЛЯХ» (код ЄДРПОУ 45117084) по договору № №ПІ01/06 від 01.06.2023 року

- щодо отримання на банківський рахунок ТОВ «ТЕХНОКОНЦЕПТ» (код ЄДРПОУ 45109094) грошових коштів за договорам безпроцентної поворотної фінансової допомоги від підприємств ТОВ «АНДЕРМЕТ», код за ЄДРПОУ 45109094 у сумі 40 000 000,0 грн. за договором від 01.06.2023р. №П/06/3; ТОВ «ЗАХІДСОЦПОСТАЧ», код за ЄДРПОУ 44325433 у сумі 35 000 000,0 грн. за договором від 05.06.2023р. №П/06/2; ТОВ «ІНТЕР-С КОМПАНІ», код за ЄДРПОУ 40880772 у сумі 25 000 000,0 грн. за договором від 07.06.2023р. №П/06/1; ТОВ «НЕОМЕТПРОМ ПЛЮС», код за ЄДРПОУ 44308156 у сумі 20 000 000,0 грн. за договором від 02.06.2023р. №П/06/4.

Витребувані документи надати до суду у строк до 05.11.2024 року.

Ухвала суду набирає законної сили в порядку та строки, встановлені ст. 256 Кодексу адміністративного судочинства України.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Повний текст ухвали складений і підписаний 18.10.2024 року.

Суддя О.А.Вовченко