Рішення

від 25.11.2024 по справі 460/7959/24

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 листопада 2024 року м. ПолтаваСправа № 460/7959/24

Полтавський окружний адміністративний суд у складі судді Супруна Є.Б., розглянувши у письмовому провадженні за правилами спрощеного позовного провадження справу №440/7959/24 за позовом Головного управління ДПС у Рівненській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Октан 101" про стягнення податкового боргу,

В С Т А Н О В И В:

22.07.2024 позивач, Головне управління ДПС у Рівненській області (надалі - ГУДПС), засобами системи "Електронний суд" звернувся до Рівненського окружного адміністративного суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Октан 101" (надалі - ТОВ "Октан 101"), в якому просив суд стягнути кошти з рахунків відповідача на суму податкового боргу у розмірі 8 482 119,82 грн та перерахувати на рахунки казначейства усі суми боргу, з яких 1 258 135,13 грн - податок на додану вартість, 7 061 720,42 грн - штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування РРО, 162 264,27 грн - адмінштрафи та інші санкції.

Мотивуючи свої вимоги, представник вказує на те, що відповідач має непогашений податковий борг, який виник внаслідок несплати сум узгоджених грошових зобов`язань.

Ухвалою Рівненського окружного адміністративного суду від 23.07.2024 адміністративну справу №460/7959/24 передано до Полтавського окружного адміністративного суду у порядку п. 2 ч. 1 ст. 29 КАС України за місцем реєстрації позивача.

Справа надійшла до Полтавського окружного адміністративного суду 27.08.2024 та відповідно до протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями цього ж дня розподілена судді Супруну Є.Б.

На запит від 02.09.2024 до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань суддя отримав витяг, відповідно до якого Товариство з обмеженою відповідальністю "Октан 101" нині зареєстроване за адресою: Полтавська область, Лубенський район, м. Пирятин, АЗС, автодорога Київ-Харків-Довжанський 151км+800м.

Ухвалою судді Полтавського окружного адміністративного суду від 02.09.2024 матеріали справи №460/7959/24 прийнято до провадження судді, позовну заяву було залишено без руху, заявнику запропоновано надати до суду докази надіслання листом з описом вкладення копії позовної заяви та доданих до неї документів на актуальну адресу місцезнаходження відповідача.

Після усунення позивачем недоліків, ухвалою судді Полтавського окружного адміністративного суду від 23.09.2024 позовну заяву прийнято до розгляду, відкрито провадження у справі та призначено її до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи (у письмовому провадженні).

Незважаючи на те, що в матеріалах справи наявні докази про повідомлення усіх учасників справи, відповідач правом на подачу відзиву на позов не скористався.

За таких обставин суд визнав за можливе здійснити розгляд справи на підставі наявних матеріалів у порядку письмового провадження.

Суд, вивчивши матеріали справи, встановив наступні обставини та відповідні до них правовідносини.

Згідно з витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань ТОВ "Октан 101" (код ЄДРПОУ 43257017) зареєстроване як юридична особа 30.09.2019, включене до реєстру за №4801020000082313 (а.с. 90-91). Товариство станом на 18.04.2023 було зареєстроване за адресою: пр. Московський, 273, оф. 22, м. Харків, 61082, на теперішній час - за адресою: автодорога Київ-Харків-Довжанський 151км+800м, м. Пирятин, Лубенський район, Полтавська область, 37000, у зв`язку з чим відповідно змінювалося й місце податкового обліку.

На момент розгляду даного публічно-правового спору за відповідачем обліковується заборгованість з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (надалі - ПДВ) у розмірі 1 258 135,13 грн, з адміністративних штрафів та інших санкцій в розмірі 162 264,27 грн, зі штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування РРО в розмірі 7 061 720,42 грн, загалом - 8 482 119,82 грн, яка утворилася за таких обставин.

Підстави виникнення податкового боргу з ПДВ у розмірі 1 258 135,13 грн.

ГУДПС у Рівненській області проведено перевірку ТОВ "Октан 101", за результатами якої складено акт від 22.02.2024 №1920/ж5/1700040516/43257017, яким встановлено факт порушення строку сплати сум грошового зобов`язання, чим порушено п. 57.1 ст. 57, п. 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України.

На підставі зазначеного акта ГУДПС у Рівненській області 21.03.2024 винесено податкове повідомлення-рішення №1700040520, яким до ТОВ "Октан 101" застосовано штраф у сумі 33 048,15 грн (а.с. 46-47).

Дане податкове повідомлення-рішення направлено відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення та вручено уповноваженому представнику 26.03.2024 (а.с. 48).

Доказів адміністративного чи судового оскарження цього податкового повідомлення-рішення матеріали справи не містять, а судом таких не встановлено.

Також ГУДПС у Рівненській області проведено перевірку відповідача, якою встановлено порушення граничних строків реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, визначених статтею 201 ПК України, що зафіксовано актом перевірки №4691/ж5/1700040516/43257017 від 02.04.2024.

За наслідками проведеної перевірки 25.04.2024 ГУДПС у Рівненській області винесено податкове повідомлення-рішення №5688/17-00-04-05-20, яким до ТОВ "Октан 101" застосовано штраф у розмірі 15777,70 грн (а.с. 52-54).

Податкове повідомлення-рішення направлено відповідачу, проте не вручене з незалежних від позивача обставин.

Крім того відповідач подавав до ГУДПС у Рівненській області податкові декларації з ПДВ:

- за березень 2024 року від 22.04.2024, визначивши грошове зобов`язання на суму 847 304,00 грн (а.с. 49-51);

- за квітень 2024 року від 20.05.2024, визначивши грошове зобов`язання у сумі 366 068,00 грн (а.с. 57-59).

За приписами п. 56.11 ст. 56 ПК України, не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Підстави виникнення податкового боргу з адміністративних штрафів та інших санкцій в загальному розмірі 162264,27 грн.

Контролюючим органом проведено перевірку ТОВ "Октан 101", за результатами якої складено акт від 25.05.2023 №9577/06-30-09-02/43257017.

На підставі зазначеного акта ГУДПС у Харківській області винесено податкові повідомлення-рішення:

- від 27.06.2023 №0482460902, яким за порушення п. 85.2 ст. 85 ПК України до ТОВ "Октан 101" застосовано штрафні санкції у розмірі 1020,00 грн (а.с. 15);

- від 27.06.2023 №0182480902, яким за порушення п.п. 230.1.2 п. 230.1 ст. 230 ПК України до відповідача застосовано штраф в розмірі 160000,00 грн (а.с. 16).

Дані податкові повідомлення-рішення направлені відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення, отримані уповноваженою особою Товариства 03.07.2023 (а.с. 17).

Доказів адміністративного чи судового оскарження податкових повідомлень-рішень матеріали справи не містять, а судом не встановлено.

Крім того, відповідно до статті 129 ПК України платнику податків донарахована пеня з ПДВ на суму 1244,27 грн (а.с. 26).

Підстави виникнення податкового боргу із штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування РРО в загальному розмірі 7061720,42 грн.

ГУДПС у Харківській області проведено перевірку ТОВ "Октан 101", за результатами якої складено акт від 27.01.2022 (реєстраційний №1239/1036/07/43257017 від 28.01.2022). Перевіркою встановлено факт порушення приписів п. 11, п. 12 ст. 3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг".

На підставі вказаного акту перевірки ГУДПС у Харківській області винесено податкове повідомлення-рішення від 17.02.2022 №00050410710, яким до відповідача застосовано штраф у розмірі 20081,60 грн (а.с. 18-19).

Зазначене податкове повідомлення-рішення направлено на адресу платника рекомендованим листом (а.с. 20-22).

Доказів адміністративного чи судового оскарження податкового повідомлення-рішення матеріали справи не містять, а судом не встановлено.

У подальшому ГУДПС у Харківській області проведено перевірку ТОВ "Октан 101", за результатами якої складено акт від 24.01.2023 (реєстраційний №1282/10/36/07/43257017 від 25.01.2023). Перевіркою встановлено порушення п. 12 ст. 3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг".

На підставі вказаного акту перевірки ГУДПС у Харківській області винесено податкове повідомлення-рішення від 17.02.2023 №00025380708, яким до відповідача застосовано штраф у розмірі 5092,42 грн (а.с. 26-27).

Зазначене податкове повідомлення-рішення направлено на адресу платника та повернуто з поштовою відміткою "за закінченням терміну зберігання" (а.с. 28).

Доказів адміністративного чи судового оскарження податкового повідомлення-рішення матеріали справи не містять, а судом не встановлено.

ГУДПС у Харківській області проведено перевірку ТОВ "Октан 101", за результатами якої складено акт від 25.05.2023 №9586/06-30-09-02/43257017. Перевіркою встановлено порушення вимог п. 1, п. 2, п. 12 ст. 3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг".

На підставі вказаного акту перевірки ГУДПС у Харківській області винесено податкове повідомлення-рішення від 30.06.2023 № 00189410710, яким застосовано штрафну санкцію у розмірі 504163,45 грн (а.с. 29-30).

Зазначене податкове повідомлення-рішення направлено на адресу платника та вручено уповноваженій особі відповідача 10.07.2023 (а.с. 31).

Доказів адміністративного чи судового оскарження податкового повідомлення-рішення матеріали справи не містять, а судом не встановлено.

ГУДПС у Харківській області проведено перевірку ТОВ "Октан 101", за результатами якої складено акт від 26.05.2023 №4957/ж5/17-00-09-01-013/43257017. Перевіркою встановлено порушення п.1, п. 2, п. 12 ст. 3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг".

На підставі вказаного акту перевірки ГУДПС у Харківській області винесено податкове повідомлення-рішення від 31.07.2023 №0231250708, яким застосовано штраф у розмірі 166369,39 грн (а.с. 32-33).

Зазначене податкове повідомлення-рішення направлено на адресу платника та вручено уповноваженій особі Товариства 08.08.2023 (а.с. 34).

Доказів адміністративного чи судового оскарження податкового повідомлення-рішення матеріали справи не містять, а судом не встановлено.

ГУДПС у Рівненській області проведено перевірку ТОВ "Октан 101", за результатами якої складено акт від 12.03.2024 №10234/02-32-07-05/43257017. Перевіркою встановлено порушення п. 11 ст. 3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг".

На підставі вказаного акту перевірки ГУДПС у Рівненській області винесено податкове повідомлення-рішення від 02.04.2024 №3779/17000705-22, яким застосовано штраф у розмірі 5100,00 грн (а.с. 35-36).

Зазначене податкове повідомлення-рішення направлено на адресу платника та повернуто з поштовою відміткою "адресат відсутній за вказаною адресою" (а.с. 37-38).

Доказів адміністративного чи судового оскарження податкового повідомлення-рішення матеріали справи не містять, а судом не встановлено.

Крім того ГУДПС у Харківській області проведено перевірку ТОВ "Октан 101", за результатами якої складено акт від 22.05.2023 №13916/13-01-09-02/43257017. Перевіркою встановлено порушення п.1, п. 2, п. 12 ст. 3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг".

На підставі вказаного акту перевірки ГУДПС у Харківській області винесено податкові повідомлення-рішення від 13.06.2023:

- №00163000708, яким застосовано штраф у розмірі 1798274,06 грн (а.с. 39-40);

- №00162870708, яким застосовано штраф у розмірі 2030047,60 грн (а.с. 41-42);

- №00162960708, яким застосовано штраф у розмірі 2532591,90 грн (а.с. 43-44).

Зазначені податкові повідомлення-рішення направлено на адресу платника рекомендованим листом та отримані 19.06.2023 (а.с. 45).

Доказів адміністративного чи судового оскарження податкових повідомлень-рішень матеріали справи не містять, а судом не встановлено.

Згідно з п. 57.3 ст. 57 ПК України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику) (п. 42.2 ст.42 ПК України).

У зв`язку з несплатою боргу у загальному розмірі 8482119,82 грн (у т.ч. з ПДВ - 1258135,13 грн, з адміністративних штрафів та інших санкцій - 162264,27 грн, із штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування РРО - 7061720,42 грн) у добровільному порядку у строк встановлений законом, податковий орган звернувся з цим позовом до суду.

Вирішуючи позовні вимоги по суті, суд виходить з наступного.

Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Згідно з положенням статті 59 Податкового кодексу України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків. Податкова вимога разом з детальним розрахунком суми податкового боргу надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення податкового боргу та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу. Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

З матеріалів справи суд встановив, що на виконання вищезазначених норм ГУДПС у Харківській області сформовано податкову вимогу форми "Ю" від 19.04.2023 №0001032-1314-2040 на загальну суму податкового боргу, яка станом на 18.04.2023 становила всього 90190,83 грн (а.с. 13).

Вимога була направлена відповідачу рекомендованим листом за зареєстрованою на той час адресою Товариства, проте повернулася як не вручена з відміткою "за закінченням терміну зберігання".

З огляду на приписи норм статей 42 ПК України податкова вимога форми "Ю" від 19.04.2023 №0001032-1314-2040 вважається врученою відповідачу.

Доказів оскарження цієї вимоги матеріали справи не містять.

Відповідно до відомостей з витягів інтегрованих карток платника ПДВ, адміністративних штрафів та інших санкцій, штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування РРО, податковий борг не переривався та станом на момент розгляду даної справи становить всього 8482119,82 грн.

Відповідно до пунктів 95.1, 95.3 статті 95 Податкового кодексу України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

З боку ГУДПС у Рівненській області до матеріалів справи приєднано довідку від 26.06.2024, зі змісту якої суд встановив, що ТОВ "Октан 101" має відкриті розрахункові рахунки у фінансових установах (а.с. 12).

З огляду на з`ясовані фактичні обставини справи суд визнає доведеним факт наявності у відповідача податкового боргу за узгодженими грошовими зобов`язаннями з ПДВ, адміністративних штрафів та інших санкцій, штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування РРО у загальному розмірі 8 482 119,82 грн.

За таких обставин суд дійшов висновку про обґрунтованість вимог позивача, у зв`язку з чим позов слід задовольнити у повному обсязі.

Оскільки позивач, який є суб`єктом владних повноважень, витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, не поніс, то підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись статтями 241-245 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Рівненській області у справі №460/7959/24 - задовольнити.

Стягнути з рахунків у банках, що обслуговують Товариство з обмеженою відповідальністю "Октан 101" (код ЄДРПОУ 43257017), кошти за податковим боргом у загальному розмірі 8 482 119,82 грн, у тому числі:

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у сумі 1 258 135 (один мільйон двісті п`ятдесят вісім тисяч сто тридцять п`ять) грн 13 коп на р/р UA698999980313030029000017001, отримувач: ГУК у Рівненській області/Рівнен.обл/14060100, банк отримувача: Казначейство України, РНОКПП 38012494;

- з адміністративних штрафів та інших санкцій у розмірі 162 264 (сто шістдесят дві тисячі двісті шістдесят чотири) грн 27 коп на р/р UA628999980313050106000017001, отримувач: ГУК у Рівненській області/Рівнен.обл/21081100, банк отримувача: Казначейство України, РНОКПП 38012494;

- штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та застосування РРО у сумі 7 061 720 (сім мільйонів шістдесят одна тисяча сімсот двадцять) грн 42 коп на р/р UA268999980313010104000017001, отримувач: ГУК у Рівненській області/Рівнен.обл/21090900, банк отримувача: Казначейство України, РНОКПП 38012494.

Позивач: Головне управління ДПС у Рівненській області (код ЄДРПОУ 44070166; вул. Відінська, буд. 12, м. Рівне, 33023).

Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю "Октан 101" (код ЄДРПОУ 43257017; автодорога Київ-Харків-Довжанський 151км+800м, м. Пирятин, Лубенський район, Полтавська область, 37000).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржене в апеляційному порядку до Другого апеляційного адміністративного суду впродовж тридцяти днів з моменту його підписання.

Суддя Є.Б. Супрун