Ухвала

від 21.11.2024 по справі 908/1147/24

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

номер провадження справи 14/28/24

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

У Х В А Л А

21.11.2024 Справа № 908/1147/24

м.Запоріжжя Запорізької області

Господарський суд Запорізької області у складі судді Сушко Л.М., розглянувши матеріали справи №908/1147/24

Кредитори 1. Товариство з обмеженою відповідальністю Фінансова компанія Фінуніверсал, 01054, м. Київ, вул. Хмельницького Богдана, 64, офіс 101

2. Акціонерне товариства Оператор ринку, 01032, м. Київ, вул. Симона Петлюри, 27

3. Головне управління ДПС у Запорізькій області, 69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166

4. Головне управління ДПС у м. Києві, як відокремлений підрозділ ДПС, 04116, м. Київ, вул. Шолуденка, 33/19

Банкрут Товариство з обмеженою відповідальністю Лео Індастрі, 69096, м. Запоріжжя, вул. Гребельна, 5, код ЄДРПОУ 41414771

Ліквідатор Мірошник Ігор Вікторович, свідоцтво № 820 від 17.04.2013 року, поштова адреса: 69005, м. Запоріжжя, а/с 1176

За участю представників сторін: не з`явилися

УСТАНОВИВ:

Ухвалою господарського суду Запорізької області від 01.05.2024. відкрито провадження у справі №908/1147/24 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю Лео Індастрі, 69096, м. Запоріжжя, вул. Гребельна, 5, код ЄДРПОУ 41414771. Визнані грошові вимоги кредитора - Товариства з обмеженою відповідальністю Фінансова компанія Фінуніверсал, 01054, м. Київ, вул. Хмельницького Богдана, 64, офіс 101 до боржника на суму 30 280, 00 грн. - 1 черга задоволення вимог кредиторів, на суму 6 897 952,07 грн. - 4 черга задоволення вимог кредиторів. Введений мораторій на задоволення вимог кредиторів. Введено процедуру розпорядження майном, розпорядником майна призначено арбітражного керуючого Мірошника Ігоря Вікторовича.

06.05.2024. за №73138 у встановленому законодавством порядку оприлюднено повідомлення про відкриття справи про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю Лео Індастрі, 69096, м. Запоріжжя, вул. Гребельна, 5, код ЄДРПОУ 41414771.

Ухвалою суду від 25.06.2024. визнані грошові вимоги Акціонерного товариства Оператор ринку, 01032, м. Київ, вул. Симона Петлюри, 27 на суму 6056,00 грн. 1 черга задоволення вимог кредиторів, на суму 31 667,45 грн. 4 черга задоволення вимог кредиторів. Визнані грошові вимоги Головного управління ДПС у Запорізькій області, 69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166 на суму 6056,00 грн. 1 черга задоволення вимог кредиторів, на суму 5274,00 грн. 2 черга задоволення вимог кредиторів. Зобов`язано розпорядника майна організувати проведення зборів кредиторів у відповідності до ст. 48 Кодексу України з процедур банкрутства, вирішити питання відносно подальшого руху справи та відповідні протоколи надати суду. Встановлено дату проведення перших загальних зборів кредиторів та засідання комітету кредиторів до 05.07.2024. Встановлено дату підсумкового засідання суду 11.07.2024. о/об 10-00 год.

Ухвалою суду від 13.06.2024. зобов`язано розпорядника майна організувати проведення зборів кредиторів у відповідності до ст. 48 Кодексу України з процедур банкрутства, вирішити питання відносно подальшого руху справи та відповідні протоколи надати суду. Встановлено дату проведення перших загальних зборів кредиторів та засідання комітету кредиторів до 26.04.2024. Встановлено дату підсумкового засідання суду 04.07.2024. о/об 11-40 год.

Постановою господарського суду Запорізької області від 11.07.2024. Товариство з обмеженою відповідальністю Лео Індастрі визнано банкрутом, відкрито ліквідаційну процедуру, ліквідатором призначено арбітражного керуючого Мірошника Ігоря Вікторовича.

Ухвалою суду від 25.07.2024. визнані грошові вимоги Головного управління ДПС у м. Києві, як відокремлений підрозділ ДПС, 04116, м. Київ, вул. Шолуденка, 33/19 до Товариства з обмеженою відповідальністю Лео Індастрі, 69096, м. Запоріжжя, вул. Гребельна, 5, код ЄДРПОУ 41414771 на суму 6056,00 грн. 1 черга задоволення вимог кредиторів, на суму 40 508,00 грн. 3 черга задоволення вимог кредиторів, на суму 10 162,91 грн. 6 черга задоволення вимог кредиторів (без права вирішального голосу на зборах та комітету кредиторів).

23.08.2024. від Головного управління ДПС у Запорізькій області надійшла заява у якій податкова просить суд: Витребувати у ліквідатора оригінали первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів боржника - Товариства з обмеженою відповідальністю Лео Індастрі; до отримання від ліквідатора документів та проведення перевірки працівниками Головного управління ДПС у Запорізькій області, не затверджувати ліквідаційний баланс банкрута та не приймати рішення про припинення провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю Лео Індастрі.

Ухвалою суду від 18.10.2024. заяву ГУ ДПС у Запорізькій області прийнято до розгляду. Призначено судове засідання на 07.11.2024. о/об 11-00. Зобов`язано Головне управління Державної податкової служби у Запорізькій області надати суду у строк до 07.11.2024. докази звернення до ліквідатора з вимогою надати перелічені в заяві оригінали первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів боржника; звернення та надсилання ліквідатору письмового повідомлення про дату початку та місце проведення податкової перевірки; докази направлення ліквідатору наказу на проведення перевірки; нормативно-обгрунтоване пояснення щодо правових підстав звернення з відповідним клопотанням в межах справи про банкрутства. Зобов`язано ліквідатора надати суду нормативно-обгрунтований відзив на заяву ГУ ДПС у Запорізькій області; інформацію про наявність оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів боржника, докази вчинення дій щодо їх пошуку.

31.10.2024. від Головного управління Державної податкової служби у Запорізькій області надійшли додаткові пояснення по справі.

У судовому засіданні 07.11.2024. встановлено, що заява Головного управління ДПС у Запорізькій області обґрунтована неможливістю контролюючого органу провести повно та об`єктивно документальну позапланову перевірку фінансового становища Боржника, у зв`язку з неподанням його посадовими особами необхідних первинних документів (бухгалтерської та іншої документації) для проведення перевірки.

Подана заявником заява, спрямована на сприяння умов для проведення податкової перевірки підприємства-банкрута.

Втім, із поданого ліквідатором звіту вбачається, що ним вживалися дії пов`язані з вжиттям заходів щодо розшуку документів їх належне оформлення, упорядкування та зберігання всіх, у тому числі фінансово-господарських, документів банкрута та передання їх до архіву.

Так, ліквідатор направив письмову вимогу листом з рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення на адресу учаснику підприємства та директора підприємства, відповіді на теперішній час не надано, встановити місцезнаходження документів не можливо.

06.06.2024 року арбітражний керуючий надіслав запит №28/2126 від 24.05.2024 року до Головного управління статистики у Запорізькій області з проханням: Надати інформацію про те, яку звітність підприємство боржник, повинно було надавати до Головного управління статистики за останні 3 роки. У разі якщо підприємство на протязі останніх трьох років звітувало до Головне управління статистики у Запорізькій області, то прошу Вас надати копії звітності підприємства боржника за останні 3 роки. Надати арбітражному керуючому боржника інформацію (довідку) про наявність заборгованості по заробітній платі станом на теперішній час.

Від Головного управління статистики у Запорізькій області надійшла відповідь на адресу Головного управління статистики у Запорізькій області за формами державних статистичних спостережень не звітувало, оскільки не було відібрано Держстатом для їх проведення. Форми фінансової звітності не надавало.

06.06.2024 року арбітражний керуючий надіслав запит №26/2124 від 24.05.2024 року ТОВ Лео Індастрі з проханням надати документи згідно з переліком зазначеним в запиті. Номер поштового ідентифікатора №6900515092415 з 22.06.2024 року відправлення повернуто за зворотною адресою: Закінчення встановленого терміну зберігання.

06.06.2024 року арбітражний керуючий надіслав запит № 27/2125 від 24.05.2024 року засновнику ТОВ Лео Індастрі - ДЮКОВ ВОЛОДИМИР МИКОЛАЙОВИЧ з проханням надати документи згідно з переліком зазначеним в запиті. Номер поштового ідентифікатора №6900515092407 з 10.06.2024 року відправлення у точці видачі/доставки.

Отже з вище зазначених запитів, підприємство до Головному управлінню статистики у Запорізької області звітність не подавало.

Станом на теперішній час, дії щодо розшуку документів фінансово - господарської документації, бухгалтерської документації, податкової документації не призвели до позитивного результату. В ході проведення перевірки встановити документи не виявилося можливим.

06.06.2024 року розпорядник майна отримав від ГУ ДПС у Запорізькій області отримав листа №22542/6/08-01-07-04-10 від 03.06.2024 року про надання документів фінансово - господарської діяльності для проведення перевірки.

05.10.2024 року ліквідатор підприємства надіслав відповідь №187 від 05.10.2024 року про неможливість надання документів для перевірки, з усіма відповідними вище перерахованими доказами. Звернення до підприємства та засновника в том числі до Запорізького районного управління поліції.

Суд, звертає увагу ГУ ДПС у Запорізькій області, що нормами ст. 81 ГПК України встановлено, що учасник справи у разі неможливості самостійно надати докази вправі подати клопотання про витребування доказів судом. У клопотанні про витребування судом доказів повинно бути зазначено, зокрема підстави, з яких випливає, що цей доказ має відповідна особа.

Ухвалою суду від 07.11.2024. відкладено судове засідання на 21.11.2024. о/об 11-45. Зобов`язано ГУ ДПС у Запорізькій області у строк до 21.11.2024. надати суду нормативно-обгрунтоване пояснення щодо заявленої заяви, з врахування наданих ліквідатором пояснень щодо відсутності у нього оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів боржника; підстави, з яких випливає, що оригінали первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів боржника - Товариства з обмеженою відповідальністю Лео Індастрі має відповідна особа, а саме ліквідатор.

21.11.2024. від ліквідатора надійшли заперечення на заяву ГУ ДПС у Запорізькій області.

У судове засідання 21.11.2024. представники сторін не з`явилися, про час та місце розгляду справи повідомлені своєчасно та належним чином. ГУ ДПС у Запорізькій області нормативно-обгрунтованого пояснення щодо заявленої заяви, з врахування наданих ліквідатором пояснень щодо відсутності у нього оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів боржника; підстави, з яких випливає, що оригінали первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів боржника - Товариства з обмеженою відповідальністю Лео Індастрі має відповідна особа, а саме ліквідатор суду не надано.

Справа розглядається відповідно до приписів ст. 202 ГПК України за наявними матеріалами.

Як вбачається із поданої ГУ ДПС у Запорізькій області заяви, податкова просить суд витребувати у ліквідатора оригінали первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів боржника - Товариства з обмеженою відповідальністю Лео Індастрі; до отримання від ліквідатора документів та проведення перевірки працівниками Головного управління ДПС у Запорізькій області, не затверджувати ліквідаційний баланс банкрута та не приймати рішення про припинення провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю Лео Індастрі.

Заява Головного управління ДПС у Запорізькій області обґрунтована неможливістю контролюючого органу провести повно та об`єктивно документальну позапланову перевірку фінансового становища Боржника, у зв`язку з неподанням його посадовими особами необхідних первинних документів (бухгалтерської та іншої документації) для проведення перевірки.

Таким чином, подана заявником заява, спрямована на сприяння умов для проведення податкової перевірки підприємства-банкрута.

Згідно пп. 20.1.4. п. 20.1. ст. 20 Податкового кодексу України, органи державної податкової служби, зокрема, мають право проводити перевірки платників податків в порядку, встановленому цим Кодексом.

Позапланова виїзна перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин: розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків (пп. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України).

Тривалість перевірок визначена ст. 82 Податкового кодексу України (Строки проведення перевірок), відповідно до п. 82.2 якої тривалість перевірок, визначених у ст. 78 цього Кодексу (крім перевірок, що проводяться за наявності обставин, визначених у пп. 78.1.8 п. 78.1 ст. 78 цього Кодексу, тривалість яких встановлена у ст. 200 цього Кодексу), не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, інших платників податків - 10 робочих днів. Продовження строків проведення перевірок, визначених у ст. 78 цього Кодексу, можливе за рішенням керівника органу державної податкової служби не більш як на 10 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - не більш як на 2 робочих дні, інших платників податків - не більш як на 5 робочих днів. Загальний термін проведення перевірок, визначених у пунктах 200.10 та 200.11 статті 200 цього Кодексу, з урахуванням установлених цим пунктом строків зупинення не може перевищувати 60 календарних днів (п. 82.4 ст. 82 Податкового кодексу України).

Матеріалами справи підтверджено, що ухвала господарського суду від 01.05.2024. про відкриття провадження у справі №908/1147/24, направлена на адресу ГУ ДПС у Запорізькій області, у зв`язку з чим суд вважає, що податкова була належним чином повідомлена про порушення справи про банкрутство відносно Товариства з обмеженою відповідальністю Лео Індастрі.

Таким чином, суд вважає, що у Головного управління ДПС у Запорізькій області було достатньо часу для проведення позапланової перевірки підприємства-банкрута у строки визначені законодавством.

Крім того, суд звертає увагу на правові висновки Верховного Суду викладені у Постанові від 14.01.2022. по справі №922/2543/20, а саме:

У п. 78.4. ст. 78 Податкового кодексу України визначено, що про проведення документальної позапланової перевірки керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу приймає рішення, яке оформлюється наказом.

Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено у порядку, визначеному статтею 42 Податкового кодексу України, копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Відповідно до пункту 81.1. статті 81 Податкового кодексу України посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів:

- направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що скріплений печаткою контролюючого органу;

- копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скріплення печаткою контролюючого органу;

- службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки.

Непред`явлення або не надіслання у випадках, визначених Податковим кодексом України, платнику податків (його посадовим (службовим) особам або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції) цих документів або пред`явлення зазначених документів, що оформлені з порушенням вимог, встановлених цим пунктом, є підставою для недопущення посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення документальної виїзної або фактичної перевірки.

Відповідно до пункту 42.2. статті 42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Податковою службою надано копію наказу ГУ ДПС у Запорізькій області №1143-п від 06.06.2024 про проведення документальної позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю Лео Індастрі. Зазначеним наказом визначено провести перевірку товариства з 06.06.2024, тривалістю 5 робочих днів, за період з 23.06.2017 по 12.06.2024. з метою перевірки питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства та з питань сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування.

Слід зазначити, що вказаним наказом визначено період для проведення перевірки боржника тривалістю 5 робочих днів, який станом як на день подання заяви до суду (23.08.2024) минув.

На час прийняття податковим органом наказу №1143-п від 06.06.2024 у справі №908/1147/24 тривала судова процедура розпорядження майном, що була введена на підставі ухвали суду від 01.05.2024., арбітражний керуючий Мірошник І.В. виконував повноваження розпорядника майна, і відповідно до положень КУзПБ (п. 10 ст. 44) розпорядник майна не має права втручатися в оперативно-господарську діяльність боржника, крім випадків, передбачених цим Кодексом.

Розпорядник майна здійснює лише функції нагляду за дотриманням посадовими особами боржника вимог діючого законодавства України та не має можливості надати податковому органу будь - яких документів фінансово господарської діяльності та бухгалтерського обліку.

Викладені у заяві обставини стосуються саме періоду розпорядження майном боржника, який тривав у справі з 01.05.2024. до 11.07.2024.

Судом встановлено, що до заяви податковою не надано доказів надіслання або вручення ліквідатору до початку проведення перевірки наказу №1143-п від 06.06.2024 рекомендованим листом з повідомленням про вручення.

Не виявлення боржника або його посадових осіб за його місцезнаходженням не звільняє контролюючий орган від обов`язку здійснення повідомлення платника податків про проведення перевірки шляхом надіслання поштою відповідного рекомендованого листа з повідомленням про вручення.

Будь-яких додаткових доказів, які б свідчили про вжиття податковим органом інших заходів з приводу організації податкової перевірки боржника суду не було надано.

Крім того, відповідно до п.82.4. ст.82 Податкового кодексу України проведення документальної планової та позапланової перевірки платника податків, крім платника податків - суб`єкта малого підприємництва, може бути зупинено за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що оформляється наказом, копія якого не пізніше наступного робочого дня вручається платнику податків чи його уповноваженому представнику під розписку або надсилається платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, з подальшим поновленням її проведення на невикористаний строк.

Всупереч наведеному, матеріали справи не містять документів, які б свідчили про вчинення контролюючим органом передбачених Кодексом дій для встановлення адреси боржника, належного та завчасного надіслання на його адресу наказу про проведення перевірки та проведення самої перевірки, зупинення чи продовження строку проведення перевірки.

Крім того, до компетенції суду не входить зобов`язання ліквідатора надавати податковим органам документи щодо діяльності підприємства, що ліквідується.

Також, суд вважає за необхідне зазначити, що у випадку, якщо платник податків ухиляється від проведення позапланової перевірки (і це доведено податковим органом), то в такому випадку настає єдиний законодавчо визначений наслідок - звернення податкового органу до суду із заявою про застосування адміністративного арешту.

Варто також зазначити, що відповідно до підпункту 78.1.7 пункту 78.1 статті 78 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких підстав: розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків.

У межах проведення такої перевірки у платника податку виникає обов`язок надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов`язані з предметом перевірки; такий обов`язок виникає у платника податків після початку перевірки (пункт 85.2 статті 85 ПК України).

При цьому, при проведенні перевірок посадові (службові) особи контролюючого органу мають право отримувати у платників податків належним чином завірені копії первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про приховування (заниження) об`єктів оподаткування, несплату податків, зборів, платежів, порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи; такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності); відповідний запит на отримання копій документів повинен бути поданий посадовою (службовою) особою контролюючого органу не пізніше ніж за п`ять робочих днів до дати закінчення перевірки (пункт 85.4 статті 85 ПК України).

Водночас, у разі відмови платника податків або його законних представників надати копії документів посадовій (службовій) особі контролюючого органу така особа складає акт у довільній формі, що засвідчує факт відмови, із зазначенням посади, прізвища, імені, по батькові платника податків (його законного представника) та переліку документів, які йому запропоновано подати; зазначений акт підписується посадовою (службовою) особою контролюючого органу та платником податків або його законним представником; у разі відмови платника податків або його законного представника від підписання зазначеного акта в ньому вчиняється відповідний запис (пункт 85.6 статті 85 ПК України).

Складений згідно з положеннями пункту 85.6 статті 85 ПК України акт Управління ДПС відсутній.

Обґрунтованість такого висновку підкріплюється в постанові Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного господарського суду від 30.05.2023 у справі № 904/5635/19(904/9817/21), у п.7.3 якої зазначається, що «…за відсутності у матеріалах справи належним чином складеного та оформленого акту, що засвідчує факт відмови Відповідача або його законних представників надати копії документів посадовій (службовій) особі контролюючого органу, або що засвідчує факт відмови Відповідача від проведення документальної або від фактичної перевірки за наявності законних підстав для її проведення, або від допуску посадових осіб контролюючого органу, що був би складений із зазначенням переліку документів, які Відповідачу запропоновано подати, а у разі відмови платника податків або його законного представника від підписання зазначеного акта із вчиненням відповідного запису (пункт 85.6 статті 85 ПК України), Суд погоджується з правильним висновком апеляційного суду про відсутність порушеного права Позивача у спірних правовідносинах».

Суд не залишає поза увагою, а, натомість, враховує, й інший правовий висновок, викладений у щойно згаданій постанові Верховного Суду, на якому наголошує та на який спирається Управління ДПС, зазначаючи про своє право, передбачене підпунктом 20.1.38 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України звернутися до суду в межах справи про банкрутство із заявою про вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів у випадках, передбачених цим Кодексом.

Так, у п.7.6 постанови від 30.05.2023 у справі № 904/5635/19(904/9817/21) Верховний Суд зазначає, що «…податковому органу належить звернутись до суду із заявою у межах провадження у справі про банкрутство, зокрема про вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів у випадках, передбачених цим Кодексом, що відповідає повноваженням податкового органу, визначеним в підпункті 20.1.38 пункту 20.1 статті 20 ПК України. Звернення з такою заявою кореспондує тим повноваженням ліквідатора, якими він наділяється з дня свого призначення, а саме щодо виконання повноваження керівника (органів управління) банкрута, та до виконання яких належним чином, зокрема задля забезпечення здійснення контролюючим органом документальної позапланової перевірки, ліквідатор може бути примушений судом за результатами розгляду поданої у межах провадження у справі про банкрутство відповідної заяви контролюючого органу (підпункт 20.1.38 пункту 20.1 статті 20 ПК України тощо).».

Водночас, у даній справі порушень з боку ліквідатора Товариства з обмеженою відповідальністю Лео Індастрі арбітражного керуючого Мірошника І.В., ґрунтовних передумов звернення Управління із заявою згідно з підпунктом 20.1.38 пункту 20.1 статті 20 ПК України суд не встановив.

Заявлення про неприйняття рішення про припинення провадження у справі до проведення працівниками ГУ ДПС у Запорізькій області перевірки Боржника не узгоджується з законом. Проведення процедури банкрутства суб`єкта підприємницької діяльності згідно з приписами законодавства про банкрутство не залежить від факту можливості або неможливості провести перевірку банкрута податковим органом. Взаємовідносини між податковим органом як органом державного контролю та платником податків урегульовані спеціальними нормами Податкового кодексу України, які не залежать від норм Кодексу України з процедур банкрутства якщо інше прямо не зазначено у самому Кодексі.

Безумовно господарський суд, здійснюючи провадження у справі про банкрутство, враховує всі необхідні обставини у кожній конкретній справі, однак ані норми Кодексу України з процедур банкрутства, ані норми Податкового кодексу України не містять положень про те, що підприємство - банкрут не може бути ліквідоване за рішенням суду чи ліквідаційна процедура має бути продовжена у зв`язку з неможливістю проведення перевірки банкрута податковим органом. Факт непроведення запланованої контролюючим органом перевірки не є перешкодою чи безумовною підставою для завершення провадження у справі про банкрутство за наявності правових підстав для того.

Окремо, суд звертає увагу на те, що проведення процедури банкрутства суб`єкта підприємницької діяльності згідно з приписами законодавства про банкрутство не залежить від факту можливості або неможливості провести перевірку банкрута податковим органом. Взаємовідносини між податковим органом як органом державного контролю та платником податків урегульовані спеціальними нормами Податкового кодексу України, які не залежать від норм Кодексу України з процедур банкрутства, якщо інше прямо не зазначено у самому законі. Ані норми Кодексу України з процедур банкрутства, ані норми Податкового кодексу України не містять положень про те, що підприємство банкрут не може бути ліквідоване за рішенням суду чи ліквідаційна процедура має бути продовжена у зв`язку з неможливістю проведення перевірки банкрута податковим органом.

Обставини, пов`язані з виконанням податковим органом своїх повноважень, не можуть бути підставами для зупинення процесу ліквідації господарюючого суб`єкта, а також бути перешкодою для завершення провадження у справі про банкрутство за наявності передбачених законодавством про банкрутство підстав для того.

Також, щодо витребування у ліквідатора оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів боржника - Товариства з обмеженою відповідальністю Лео Індастрі, суд вважає за необхідне зазначити, що доводи ГУ ДПС у Запорізькій області, викладені в заяві, не містять жодних посилань на конкретні норми матеріального чи процесуального права, на підставі яких заявник просить суд витребувати зазначені вище документи у ліквідатора.

Відповідно до ч. 2 ст. 81 Господарського процесуального кодексу України у клопотанні про витребування судом доказів повинно бути зазначено: 1) який доказ витребовується (крім клопотання про витребування судом групи однотипних документів як доказів); 2) обставини, які може підтвердити цей доказ, або аргументи, які він може спростувати; 3) підстави, з яких випливає, що цей доказ має відповідна особа; 4) заходи, яких особа, яка подає клопотання, вжила для отримання цього доказу самостійно, докази вжиття таких заходів та (або) причини неможливості самостійного отримання цього доказу; 5) причини неможливості отримати цей доказ самостійно особою, яка подає клопотання.

Усупереч наведеному, у поданій заявником заяві не зазначено заходів, які особа, яка подає заяву, вжила для отримання такого доказу самостійно, не зазначено останнім і причин неможливості отримати цей доказ самостійно.

Доказів звернення саме до ліквідатора з вимогою про надання оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів боржника - Товариства з обмеженою відповідальністю Лео Індастрі, податкова не надала.

Також, нормами ст. 81 ГПК України встановлено, що учасник справи у разі неможливості самостійно надати докази вправі подати клопотання про витребування доказів судом. У клопотанні про витребування судом доказів повинно бути зазначено, зокрема підстави, з яких випливає, що цей доказ має відповідна особа.

У наданих суду запереченнях, арбітражний керуючий Мірошник І.В. зазначає, що з метою розшуку документів фінансово господарської діяльності він направив наступні запити:

06.06.2024 року арбітражний керуючий надіслав запит №26/2124 від 24.05.2024 року ТОВ "ЛЕО ІНДАСТРІ" з проханням надати документи згідно з переліком зазначеним в запиті. Номер поштового ідентифікатора №6900515092415 з 22.06.2024 року відправлення повернуто за зворотною адресою: Закінчення встановленого терміну зберігання.

06.06.2024 року арбітражний керуючий надіслав запит № 27/2125 від 24.05.2024 року засновнику ТОВ "ЛЕО ІНДАСТРІ" ДЮКОВ ВОЛОДИМИР МИКОЛАЙОВИЧ з проханням надати документи згідно з переліком зазначеним в запиті. Номер поштового ідентифікатора №6900515092407 з 10.06.2024 року відправлення у точці видачі/доставки.

04.10.2024 року ліквідатор підприємства надіслав Заяву №182 від 04.10.2024 року до Запорізького районного управління поліції Головного управління Національної поліції в Запорізькій області з вимогою: Встановити місцезнаходження бухгалтерської, податкової, та іншої документації підприємства банкрута ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "ЛЕО ІНДАСТРІ" (Ідентифікаційний код: 41414771, Адреса: вул. Гребельна буд. 5, м. Запоріжжя, 69096); Виявити документи фінансово господарської діяльності та зобов`язати органи управління ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "ЛЕО ІНДАСТРІ" (Ідентифікаційний код: 41414771, Адреса: вул. Гребельна буд. 5, м. Запоріжжя, 69096) передати Арбітражному керуючому Мірошнику Ігорю Вікторовичу у найкоротшій термін фінансово господарську документацію, бухгалтерську документацію, податкову документацію, відомості по заробітній платі. Документи, що підтверджують права підприємства банкрута на рухоме та нерухоме майно, самохідні машина та сільськогосподарську техніку. Розшифровки кредиторської та дебіторської заборгованості

Ліквідатором підприємства отримано відповідь №55676/20/03/-2024 від 06.11.2024 року згідно з якою за даними Журналу Єдиного Обліку №17783 від 10.10.2024 року ТОВ "ЛЕО ІНДАСТРІ" (Ідентифікаційний код: 41414771, Адреса: вул. Гребельна буд. 5, м. Запоріжжя, 69096) щодо встановлення документів та платника податків не виявлено, перевірку припинено.

05.10.2024 року ліквідатор підприємства надіслав відповідь №187/1 від 05.10.2024 року про неможливість надання документів для перевірки, з усіма відповідними вище перерахованими доказами, Звернення до підприємства та засновника в том числі до Запорізького районного управління поліції.

Станом на теперішній час, дії щодо розшуку документів фінансово господарської документації, бухгалтерської документації, податкової документації не призвели до позитивного результату. В ході проведення перевірки встановити документи не виявилося можливим.

Таким чином, оригінали первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів боржника ТОВ "ЛЕО ІНДАСТРІ" у ліквідатора відсутні, а дії щодо розшуку таких документів не призвели до позитивного результату.

Враховуючи вищевикладене, заяву Головного управління ДПС у Запорізькій області, суд залишає без задоволення.

Керуючись ст. ст. 2, 65 Кодексу України з процедур банкрутства, ст. ст. 234, 235 Господарського процесуального кодексу України, суд

УХВАЛИВ:

Заяву Головного управління ДПС у Запорізькій області (вх.№16722/08-08/24 від 23.08.2024.) залишити без задоволення.

Примірник ухвали надіслати кредиторам, ліквідатору.

Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання та підлягає оскарженню в апеляційному порядку у строк, встановлений статтею 256 Господарського процесуального кодексу України.

Повна ухвала складена 02.12.2024.

Суддя Л.М. Сушко