Постанова

від 04.10.2010 по справі 4-567/10

ПРИМОРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ОДЕСИ

Дело №4-567/10

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

Именем Украины

04 октября 2010 года Город Одесса

Судья местного Приморского районного суда г.Одессы Коваленко В.Н., при секретаре Свидюк Е.Н. с участием прокурора Кушнир А.П., рассмотрев в порядке ст.236-8 УПК Украины в судебном заседании жалобу ОСОБА_3 на постановление старшего следователя СО НМ ГНА в Одесской области Колбас С.А. от 28.05.2009г. о возбуждении уголовного дела №2010090019 в отношении директора ЧП « Агроанкор» ОСОБА_3 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах по признакам преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением следователя СО НМ ГНА в Одесской области Колбас С.А. от 28 мая 2009 года возбуждено уголовное дело №201200900019 в отношении ОСОБА_3 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах по признакам преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины.

ОСОБА_3 обратилась в суд с жалобой в порядке ст.236-7 УПК Украины, в которой просит отменить указанное постановление, ссылаясь на то, что уголовное дело возбуждено следователем в нарушение установленного ст. 94, 98 УПК Украины порядка, без предусмотренных законом поводов и оснований.

В судебном заседании заявитель поддержал жалобу, просил ее удовлетворить по указанным основаниям.

Заслушав пояснения защитника, прокурора, который считает, что при возбуждении уголовного дела были соблюдены все требования УПК Украины, уголовное дело возбуждено при наличии законных поводов и достаточных оснований для этого и, исследовав представленные материалы доследственной проверки, прихожу к выводу, что жалоба подлежит удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно требованиям ст.236-8 УПК Украины, рассматривая жалобу на постановление о возбуждении уголовного дела, суд вправе выяснять следующие вопросы: были ли на момент возбуждения уголовного дела, предусмотренные ч.1 ст. 94 УК Украины поводы; имело ли лицо, которое возбудило уголовное дело, достаточные данные, указывающие на наличие признаков преступления и законны ли источники получения этих данных (ч.2 ст.94 УПК Украины); компетентное ли лицо приняло решение о возбуждении уголовного дела и был ли соблюден установленный уголовно-процессуальным законом для этого порядок (ст.98 УПК Украины).

Из текста постановления о возбуждении уголовного дела усматривается, что в качестве оснований для его вынесения следователь указал, что директор ЧП «Агроанкор» ОСОБА_3 в мае 2008 года подал в ГНИ г.Южный Одесской области декларацию по налогу на добавленную стоимость с приложением, в которой в нарушение п.п.7.4.4, 7.4.5, 7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» в состав налогового кредита незаконно было отнесено суму НДС за апрель 2008 года в размере 1309843 гривны, вследствие чего в указанный период времени в бюджет государства не поступил НДС в сумме 1349800 гривен, что составляет особо крупный размер.

Таким образом, следователь пришёл к выводу о наличии в действиях ОСОБА_3 признаков преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины, возбудив уголовное дело по факту умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах.

Как указано в обжалуемом постановлении, поводом к возбуждению уголовного дела послужило непосредственное обнаружение следователем признаков преступления, основанием достаточные данные, указывающие на наличие признаков преступления, содержащиеся в материалах доследственной проверки.

В качестве источников таких данных следствие рассматривало:

1. Заключение судебного эксперта №6 от 19.05.2009г.;

2. Налоговую отчетность предприятия;

3.Объяснение директора ООО «Реклам груп» ОСОБА_5;

4.Акт №686 от 04.03.2008г.;

5.Определение хозяйственного суда от 03.07.2008г. и иные материалы.

В соответствии со ст. 94 УПК Украины дело может быть возбуждено только в тех случаях, когда имеются достаточные данные, указывающие на наличие признаков преступления. Недопустимо возбуждение уголовного дела на основании каких-либо предположений или данных, достоверность которых вызывает серьезные сомнения и неясности.

Полагаю, что таких данных для возбуждения уголовного дела в отношении ОСОБА_3 по ст. 212 ч.3 УК Украины не имелось, исходя из следующего.

Согласно диспозиции ст. 212 УК Украины инкриминируемое ОСОБА_3 преступление состоит в совершении умышленных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, если эти действия привели к фактическому непоступлению в бюджеты или государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах.

Однако, в предоставленных суду материалах не содержится достаточных данных, указывающих на наличие в действиях ОСОБА_3 указанных признаков преступления.

Непременным условием для возбуждения уголовного дела по признакам ст.212 УК Украины является фактическое непоступление денежных средств в бюджет или целевые фонды. Такой факт должен быть установлен первичными документами, актом проверки налоговой службы, на основании которого выносится налоговое решение о доначислении соответствующих сумм налогов.

Ст.2 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000г. определен исчерпывающий перечень контролирующих органов, согласно которого налоговые органы являются контролирующим органом относительно налогов и сборов (обязательных платежей). Другие государственные органы не имеют права проводить проверки своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов и сборов (обязательных платежей), в том числе и по запросам правоохранительных органов.

Как установлено в судебном заседании, в сентябре 2009г. Коминтерновской объединенной ГНИ в Одесской области была проведена выездная плановая проверка ЧП «Агроанкор» по вопросам соблюдения налогового, валютного и другого законодательства за период с 01.01.2007г. по 31.03.2008г., в ходе которой, установлено занижение налога на добавленную сумму в размере 1012 гривен.

Вместе с тем, следователь, принимая решение о возбуждении уголовного дела не принял во внимание выводы указанной проверки, а сослался на заключение судебного эксперта по экономическим вопросам ОСОБА_6 №6 от 19.05.2009г., которое составлено без исследования первичной бухгалтерской документации и проведения каких-либо проверок по вопросам соблюдения налогового законодательства ЧП «Агроанкор».

При этом ОСОБА_3 не был уведомлен о составлении указанного заключения эксперта, в связи с чем, был лишен возможности представить по данному поводу соответствующие пояснения и возражения, а также обжаловать заключение в судебном порядке.

Изложенное позволяет суду прийти к выводу, что в данном случае решение о возбуждении уголовного дела выносилось лишь при наличии предположений и данных, достоверность и достаточность которых вызывает серьезные сомнения и неясности.

Согласно п.21 постановления Пленума Верховного Суда Украины от 08.10.2004г. под №15 «О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей» основанием для возбуждения уголовного дела по признакам ст.212 УК Украины является соответствующий акт проверки налоговой службы, в котором были установлены нарушения налогового законодательства.

Такой акт в материалах дела отсутствует.

При таких обстоятельствах жалоба ОСОБА_3 на постановление старшего следователя СО НМ ГНА в Одесской области Колбас С.А. от 28.05.2009г. о возбуждении уголовного дела №2010090019 в отношении директора ЧП « Агроанкор» ОСОБА_3 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах по признакам преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины, подлежит удовлетворению, а обжалуемое постановление от 28.05.2009г. отмене.

Принимая во внимание вышеизложенное, руководствуясь ст. 94, 98, 236-7, 236-8 УПК Украины, -

П О С Т А Н О В И Л:

Жалобу ОСОБА_3 на постановление старшего следователя СО НМ ГНА в Одесской области Колбас С.А. от 28.05.2009г. о возбуждении уголовного дела №2010090019 в отношении директора ЧП « Агроанкор» ОСОБА_3 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах по признакам преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины удовлетворить.

Отменить постановление старшего следователя СО НМ ГНА в Одесской области Колбас С.А. от 28.05.2009г. о возбуждении уголовного дела №2010090019 в отношении директора ЧП « Агроанкор» ОСОБА_3 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах по признакам преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины.

Копию постановления направить прокурору и заявителю.

Постановление может быть обжаловано в апелляционный суд Одесской области в течение семи суток со дня его вынесения.

Судья: