Постанова

від 24.12.2007 по справі ас12/451-07

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД СУМСЬКОЇ ОБЛАСТІ

АС12/451-07

ГОСПОДАРСЬКИЙ   СУД   СУМСЬКОЇ  ОБЛАСТІ

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24.12.07           Справа №АС12/451-07.

Господарський суд Сумської області, у складі судді Костенко Л.А.

розглянувши справу

за позовом   Прокурора м. Суми  в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції в м. Суми

до відповідачів :  

1). Товариства з обмеженою відповідальністю «Металбудсервіс», м. Суми

2).Товариства з обмеженою відповідальністю «Нордагроспец», м. Суми

Про визнання правочину і господарських зобов'язань недійсними

За участю представників сторін :                                                          

від позивача: Циганенко А.К. (довіреність № 69034/9/10-009 від 02.11.2006р.)

від відповідачів :  

1). Емельяненко С.В.

2). не з'явився.

Прокурор: Яковенко В.В.

  Суть спору: позивач просить суд визнати нечинним правочин у формі письмового контракту  №1від 02.11.2005 набудівельно-монтажні роботи АБК на суму 3 508 грн. Визнати господарські зобов'язання ТОВ "Металбудсервіс" та ТОВ "Нордагроспец"за письмовим контрактом № 1 від 02.11.2005 на будівельно-монтажні роботи АБК на суму 3 508   грн.   відповідно  до   бухгалтерських  документів:   довідки  про   вартістьвиконанихпідрядних робіт за листопад 2005 року (типова форма № КБ-З) без номеру та дати складання на загальну суму 3 508 грн. (ПДВ - 584,67 грн.); акту приймання виконаних підрядних робіт за листопад 2005 року (типова форма № КБ-2в) без номеру та дати складання на загальнусуму 3 508 грн. (ПДВ - 584,67 грн.); податкової накладної № 11 без дати складання на загальну суму 3 508 грн. (ПДВ - 584,67 грн.); рахунку № 11 без дати складання на загальну суму 3 508 грн. (ПДВ - 584,67 грн.) недійсними з моменту їх виникнення. Визнати нечинним правочин у формі письмового контракту №2 від 02.12.2005 набудівельно-монтажні роботи по улаштуванню навісу на суму 9 084 грн. Визнати господарські зобов'язання ТОВ "Металбудсервіс" та ТОВ"Нордагроспец" за   письмовим   контрактом   №   2   від   02.12.2005   на   будівельно-монтажні   роботи по улаштуванню навісу на суму 9 084 грн. відповідно до бухгалтерських документів: довідки про вартість виконаних підрядних робіт за грудень 2005 року (типова форма №КБ-3) без номеру та дати складання на загальну суму 9 084 грн. (ПДВ — 1 514 грн.); акту приймання виконаних підрядних робіт за грудень 2005 року (типова форма № КБ-2в)безномерутадатискладання на загальну суму 9 084 грн. (ПДВ - 1 514 грн.) недійсними з моменту їх виникнення. Визнати нечинним правочин у формі письмового контракту№3від02.12.2005від12.12.2005   на  будівельно-монтажні  роботи  по  улаштуванню вертикальної пласировки виробничий корпус №2 на суму 9 476,4 гри. Визнати господарські зобов'язання ТОВ "Металбудсервіс" та ТОВ "Нордагроспец" за   письмовим   контрактом   №   3   від   12.12.2005 на   будівельно-монтажні роботи по улаштуванню вертикальної планировки виробничий корпус №2 на суму 9476,4грн.відповідно до бухгалтерських документів: довідки про вартість виконаних підрядних робіт за січень 2006 року (типова форма № КБ-3) без номеру та дати складанняназагальнусуму9476 грн. (ГЩВ - 1 579,4 грн.); акту приймання виконаних підрядних робіт за січень 2006 року(типова форма № КБ-2в) без номеру та дати складання на загальну суму 9 476 грн. (ПДВ-1579,4 грн.); податкової накладної № 11 від 12.01.2006 на загальну суму 9476грн. (ПДВ-1579,4 грн.); рахунку № 11 від 12.01.2006 на загальну суму 9 476 грн. (ПДВ - 1 579,4грн.) недійсними з моменту їх виникнення. Визнати нечинним правочин у формі письмового контракту № 3 від 17.01.2006 на

будівельно-монтажні роботи по монтажу виробничого корпусу №2 на суму 25 460 грн. Визнати господарські зобов'язання ТОВ "Металбудсервіс" та ТОВ "Нордагроспец" за письмовим контрактом № 3 від 17.01.2006 на будівельно-монтажніроботи по монтажу виробничого корпусу №2 на суму 25 460 грн. відповідно до бухгалтерських документів: довідки про вартість виконаних підрядних робіт за лютий 2006 року (типова форма № КБ-3)

без номеру та дати складання на загальну суму 25 460 грн. (ПДВ - 4 243,4 грн.);акту приймання виконаних підрядних робіт за лютий 2006 року (типова форма№КБ-2в) без номеру та дати складання на загальну суму 25 460,4 грн. (ПДВ-4243,4грн.); податкової накладної № 21 від 06.02.2006 на загальну суму 25 460,4 грн. (ПДВ - 4 243,4 грн.); рахунку № 21 від 06.02.2006 на загальну суму 25 460,4 грн. (ПДВ - 4 243,4 грн.)недійсними з моменту їх виникнення. Визнати нечинним правочин у формі письмового контракту № 4 від 02.02.2006 на

будівельно-монтажні роботи по монтажу виробничого корпусу №2 на суму 9 742,8 грн. Визнати господарські зобов'язання  ТОВ "Металбудсервіс"  та    ТОВ "Нордагроспец" за письмовим контрактом № 4 від 02.02.2006 на будівельно-монтажні роботи  по  монтажу  виробничого  корпусу  №2  на  суму  9  742,8  грн. відповідно до бухгалтерських документів: довідки про вартість виконаних підрядних робіт за лютий 2006року (типова форма № КБ-3) без номеру та дати складання на загальну суму 9742,8грн. (ПДВ - 1 623,8 грн.); акту приймання виконаних підрядних робіт за лютий 2006 року (типова форма № КБ-2в) без номеру та дати складання на загальну суму 9 742,8 грн. (ПДВ - 1 623,8

грн.); податкової накладної № 28 від 15.02.2006 на загальну суму 9 742,8 грн. (ПДВ -1623,8грн.); рахунку № 28 від 15.02.2006 на загальну суму 9 742,8 грн. (ПДВ - 1 623,8грн.) недійсними з моменту їх виникнення. Визнати нечинним правочин у формі письмового контракту №4 від 02.03.2006 на будівельно-монтажні роботи по улаштуванню навісу виробничого корпусу №1 на суму11270 грн. Визнати    господарські   зобов'язання  ТОВ  "Металбудсервіс" та ТОВ "Нордагроспец" за письмовим контрактом № 4 від 02.03.2006 на будівельно-монтажні роботи по улаштуванню навісу виробничого корпусу №1 на суму 11 270 грн. відповідно до

бухгалтерських документів: довідки про вартість виконаних підрядних робіт за березень 2006 року (типова форма № КБ-3) без номеру та дати складання на загальну суму 11272,6грн. (ПДВ - 1 878,6 грн.); акту приймання виконаних підрядних робіт за березень 2006 року (типова форма № КБ-2в) без номеру та дати складання на загальну суму 11 271,6 грн.(ПДВ-1 878,6 грн.); податкової накладної № 45 від 22.03.2006 на загальну суму 11272,6 грн. (ПДВ- 1 878,6 грн.); рахунку № 45 від 22.03.2006 на загальну суму 11 272,6 грн. (ПДВ - 1 878,6

грн.) недійсними з моменту їх виникнення. Визнати нечинним правочин у формі письмового контракту №5 від 31.03.2006 на будівельно-монтажні роботи по улаштуванню покрівлі виробничого корпусу №1 на суму 10250 грн.          Визнати господарські зобов'язання  ТОВ    "Металбудсервіс" та ТОВ "Нордагроспец" за письмовим контрактом № 5 від 31.03.2006 на будівельно-монтажні роботи по улаштуванню покрівлі виробничого корпусу №1 на суму 10 250 грн. відповідно до бухгалтерських документів: довідки про вартість виконаних підрядних робіт за квітень 2006 року (типова форма № КБ-3) без номеру та дати складання на загальну суму 10 248 грн. (ПДВ - 1 708 грн.); акту приймання виконаних підрядних робіт за квітень 2006 року (типова форма № КБ-2в) без номеру та дати складання на загальну суму 10 248 грн. (ПДВ - 1 708 грн.); податкової накладної № 58 від 11.04.2006 на загальну суму 10 248 грн. (ПДВ - 1 708 грн.); рахунку Хе 58 від 11.04.2006 на загальну суму 10 248 грн. (ПДВ - 1 708 грн.) недійсними з моменту їх виникнення. Визнати нечинним правочин у формі письмового контракту №6 від 03.04.2006 на улаштування опорного вузла фасаду автосалону по вул. Черепіна, 1З на суму 9 334 грн. Визнати    господарські    зобов'язання    ТОВ    "Металбудсервіс"    та    ТОВ "Нордагроспец" за письмовим контрактом № 6 від 03.04.2006 на улаштування опорного вузла   фасаду   автосалону   по   вул.   Черепіна,1З   на   суму  9334грн .відповідно до бухгалтерських документів: довідки про вартість виконаних підрядних робіт за травень 2006року (типова форма № КБ-3) без номеру та дати складання на загальну суму 9 334 грн. (ПДВ-1 555,6 грн.); акту приймання виконаних підрядних робіт за травень 2006 року (типова

форма № КБ-2в) без номеру та дати складання на загальну суму 9 334 грн. (ПДВ —1555,6 грн.); податкової накладної № 65 від 28.04.2006 на загальну суму 9 334 грн. (ПДВ -1555,6грн.); рахунку № 65 від 28.04.2006 на загальну суму 9 334 грн. (ПДВ -1555,6грн.) недійсними з моменту їх виникнення .Визнати нечинним правочин у формі письмового контракту № 7 від 20.04.2006 на

будівельно-монтажні роботи по улаштуванню навісу виробничого корпусу №1 на суму12400 грн. Визнати    господарські    зобов'язання    ТОВ    "Металбудсервіс"    та ТОВ "Нордагроспец" за письмовим контрактом № 7 від 20.04.2006 на будівельно-монтажні роботи по улаштуванню навісу виробничого корпусу №1 на суму 12400 грн. відповідно до бухгалтерських документів: довідки про вартість виконаних підрядних робіт за травень2006року (типова форма № КБ-3) без номеру та дати складання на загальну суму 12 364,8 грн.

(ТІДВ - 2 060,8 грн.); акту приймання виконаних підрядних робіт за травень 2006року (типова форма №КБ-2в) без номеру та дати складання на загальну суму 12364,8 грн. (ПДВ-2 060,8 грн.); податкової накладної № 66 від 11.05.2006 на загальну суму 12 364,8 грн. (ПДВ-2 060,8 грн.); рахунку № 66 від 11.05.2006 на загальну суму 12 364,8 грн.(ПДВ-2060,8грн.) недійсними з моменту їх виникнення. Визнати нечинним правочин у формі письмового контракту № 8 від 02.05.2006 на

будівельно-монтажні роботи по улаштуванню навісу виробничого корпусу №1 на суму5400грн. Визнати    господарські    зобов'язання    ТОВ "Металбудсервіс"    та ТОВ «Нордагроспец» за письмовим контрактом № 8 від 02.05.2006 на будівельно-монтажні роботи по улаштуванню навісу виробничого корпусу №1 на суму 5 400 грн. відповідно до бухгалтерських документів: довідки про вартість виконаних підрядних робіт за травень 2006 року (типова форма № КБ-3) без номеру та дати складання на загальну суму 5 350 грн. (ПДВ-          891,67 грн.); акту приймання виконаних підрядних робіт за травень 2006 року (типова

форма № КБ-2в) без номеру та дати складання на загальну суму 5 350 грн. (ПДВ -891,67грн.); податкової накладної № 74 від 31.05.2006 на загальну суму 5 350 грн.(ПДВ-891,67грн.); рахунку № 74 від 31.05.2006 на загальну суму 5 350 грн. (ПДВ-891,67грн.) недійсними з моменту їх виникнення.          Визнати нечинним правочин у формі письмового контракту № 9 від 15.05.2006 на

будівельно-монтажні роботи по улаштуванню навісу складу готової продукції площадки ДСК на суму 11 230 грн. Визнати    господарські    зобов'язання    ТОВ    "Металбудсервіс" та ТОВ"Нордагроспец" за письмовим контрактом № 9 від 15.05.2006 на будівельно-монтажніроботи по улаштуванню навісу складу готової продукції площадки ДСК на суму 11230грн. відповідно до бухгалтерських документів: довідки про вартість виконаних підрядних робіт за червень 2006 року (типова форма № КБ-3) без номеру та дати складання на загальну суму 11

230 грн. (ПДВ - 1 871,67 грн.); акту приймання виконаних підрядних робіт за червень2006року (типова форма № КБ-2в) без номеру та дати складання на загальну суму 11 230 грн. (ПДВ - 1 871,67 грн.); податкової накладної № 77 від 06.06.2006 на загальну суму 11 230 грн. (ПДВ - 1 871,67 грн.); рахунку № 77 від 06.06.2006 на загальну суму 11 230 грн. (ПДВ - 1 871,67 грн.) недійсними з моменту їх виникнення.          Визнати нечинним правочин у формі письмового контракту №11 від 05.06.2006 на будівельно-монтажні роботи по улаштуванню ходових містків складу ЛВЖ цеху лаків на суму 13 100 грн. Визнати   господарські    зобов'язання  ТОВ  "Металбудсервіс" та ТОВ"Нордагроспец" за письмовим контрактом № 11 від 05.06.2006 на будівельно-монтажніроботи по улаштуванню ходових містків складу ЛВЖ цеху лаків на суму 13 100 грн.

відповідно до бухгалтерських документів: довідки про вартість виконаних підрядних робіт за червень 2006 року (типова форма № КБ-3) без номеру та дати складанняназагальнусуму13098 грн. (ПДВ - 2 183 грн.); акту приймання виконаних підряднихробітзачервень2006року(типова форма № КБ-2в) без номеру та дати складання на загальну суму 13 098 грн. (ПДВ-2183 грн.); податкової накладної без номеру і дати складання за 2006 рік на загальну суму 13098 грн. (ПДВ - 2 183 грн.); рахунку № 102 від 11.07.2006 на загальну суму 13 098 грн. (ПДВ-2 183 грн.) недійсними з моменту їх виникнення. Стягнути з ТОВ "Металбудсервіс" (40012, м. уми, вул. Харківська, П/В12, ід.код 31162802) в доход держави грошові кошти в розмірі 130 169 грн. вартості виконанихробіт за контрактами № 1 від 02.11.2005 на суму 3 508 грн., № 2 від 02.12.2005насуму9084грн., № 3 від 12.12.2005 на суму 9 476,4 грн., № 3 від 17.01.2006 на суму 25 460 грн., № 4 від

02.02.2006 на суму 9 742,8 грн., № 4 від 02.03.2006 на суму 11 270 грн., № 5 від 31.03.2006насуму 10 250 грн., № 6 від 03.04.2006 на суму 9 334 грн., № 7 від 20.04.2006 на суму12400 грн., № 8 від 02.05.2006 на суму 5 400 грн., № 9 від 15.05.2006 на суму 11 230 грн., №11від05.06.2006 на суму 13 100 грн. Стягнути з ТОВ "Нордагроспец" (40030, м. Суми, пл. Незалежності, 1, ід. код

33814016) в доход держави, отримані від ТОВ "Металбудсервіс" (40012, м. Суми,вул.Харківська, П/В 12, ід. код 31162802) кошти в сумі 130 169 грн., а саме за контрактами №1 від 02.11.2005 на суму 3 508 грн., № 2 від 02.12.2005 на суму 9 084 грн., № 3 від 12.12.2005на суму 9 476,4 грн., № 3 від 17.01.2006 на суму 25 460 грн., № 4 від 02.02.2006насуму9742,8 грн., № 4 від 02.03.2006 на суму 11 270 грн., №5 від 31.03.2006 на суму 10250грн., №6 від 03.04.2006 на суму 9 334 грн., № 7 від 20.04.2006 на суму 12 400 грн., № 8 від 02.05.2006 на суму 5 400 грн., № 9 від 15.05.2006 на суму 11 230 грн., № 11 від05.06.2006 на суму 13 100 грн.

       Свої вимоги позивач мотивує тим, що вищезгадана усна угода  була укладена з метою завідомо суперечною інтересам держави і суспільства, а саме з  метою приховування підприємницької діяльності  від оподаткування.

      Перший відповідач в своєму відзиві на позовну заяву зазначив, що санкції встановлені ч. 1 ст. 208 Господарського  Кодексу  не можуть  застосовуватися  за сам факт  несплати  податків  ( зборів, інших  обов'язкових  платежів ) однією зі сторін  договору. За таких обставин, правопорушенням є несплата податків, а не вчинення  правочину. Для застосування  санкцій, передбачених  ч. 1 ст. 208 Кодексу, необхідним є наявність умислу  на укладення угоди  з метою, який завідомо  суперечить інтересам держави  і суспільства.  Такі санкції не є цивільно-правовими, а є адміністративно-господарськими як такі, що відповідають  визначенню  ч. 1 ст. 238 Господарського кодексу   України. Тому такі санкції можуть застосовуватися лише протягом строків, встановлених ст. 205 Господарського кодексу України.

      Другий відповідач в судове засідання не з'явився, відзиву на позовну заяву суду не надав.

      Дослідивши  матеріали справи та заслухавши пояснення повноважних представників сторін, господарський суд встановив:

Що згідно бухгалтерських документів,  між підприємствами    ТОВ    "Металбудсервіс"  і ТОВ "Нордагроспец" у письмовій формі укладений контракт № 1 від 02.11.2005 на будівельно-монтажні роботи АБК на суму 3 508 грн., а також до цього контракту виписані первинні бухгалтерські документи на загальну суму 3 508 грн., в тому числі ПДВ - 584,67 грн., а саме:

-  довідка про вартість виконаних підрядних робіт за листопад 2005 року (типова форма № КБ-3) без номеру та дати складання на загальну суму 3 508 грн. (ПДВ - 584,67 грн.);

-          акт приймання виконаних підрядних робіт за листопад 2005 року (типова форма№КБ-2в) без номеру та дати складання на загальну суму 3 508 грн. (ПДВ -584,67грн.);

- податкова накладна № 11 без дати складання на загальну суму 3 508 грн. (ПДВ - 584,67грн.);

-   рахунок № 11 без дати складання на загальну суму 3 508 грн. (ПДВ - 584,67 грн.).

Крім того, згідно бухгалтерських документів, між підприємствами ТОВ "Металбудсервіс" і ТОВ "Нордагроспец" у письмовій формі укладений контракт № 2 від 02.12.2005 на будівельно-монтажні роботи по улаштуванню навісу на суму 9 084 грн., а також до цього контракту виписані первинні бухгалтерські документи на загальну суму 9 084 грн., в тому числі ПДВ - 1 514 грн.

          Загальна сума вищевказаних контрактів, укладених між ТОВ "Металбудсервіс" і ТОВ "Інфотрейд-С" та сума господарських зобов'язань за цими контрактами склала 130 169 грн.

Завдяки цим документам ТОВ "Металбудсервіс" завищило валові витрати підприємства на загальну суму 108 474,39 грн. та завищило суму податкового кредиту з податку на додану вартість підприємства на загальну суму 21 694,61 грн. Однак, в ході розслідування даної кримінальної справи здобуті докази, що таке завищення сум валових витрат та сум податкового кредиту є безпідставним і здійснене з метою ухилення від сплати податків, в результаті чого підприємством не сплачено до бюджету податку на прибуток підприємств на суму 27 118,6 грн. і податку на додану вартість на суму 21 694,61 грн., що підтверджується наступними доказами.

Так, контракт № 1, укладений між ТОВ "Металбудсервіс" і ТОВ "Нордагроспец" на будівельно-монтажні роботи АБК, датований 02.11.2005, тобто цей контракт укладений 02.11.2005. Однак, згідно свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи серії АОО № 113716 - підприємство ТОВ "Нордагроспец" (код-33814016) зареєстровано 11.11.2005, тобто пізніше укладання контракту № 1 між ТОВ "Металбудсервіс" і ТОВ "Нордагроспец". Крім того, на титульній сторінці статуту ТОВ "Нордагроспец", у відповідності до ч. 6 ст. 25 Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців" зроблена відмітка державного реєстратора про проведення державної реєстрації юридичної особи саме 11.11.2005.

Згідно ст. 80 ЦК України юридичною особою є організація, створена і зареєстрована у встановленому законом порядку і юридична особа наділяється цивільною правоздатністю і дієздатністю. Згідно ст. 87 ЦК України юридична особа вважається створеною з дня її державної реєстрації. Згідно ст. 89 ЦК України юридична особа підлягає державній реєстрації у порядку, встановленому законом. Згідно ст. 91 ЦК України цивільна правоздатність юридичної особи виникає з моменту її створення. Згідно ст. 92 ЦК України юридична особа набуває цивільних прав та обов'язків і здійснює їх через свої органи, які діють відповідно до установчих документів та закону, а порядок створення органів юридичної особи встановлюється установчими документами та законом. Згідно ст. 203 ЦК України особа, яка вчиняє правочин, повинна мати необхідний обсяг цивільної дієздатності.

Згідно ст. 55 ГК України суб'єктами господарювання визнаються учасники господарських відносин, які здійснюють господарську діяльність, реалізуючи господарську компетенцію, суб'єктами господарювання є господарські організації - юридичні особи, створені відповідно до Цивільного кодексу України, а також інші юридичні особи, які здійснюють господарську діяльність та зареєстровані в установленому законом порядку. Згідно ст. 56 ГК України суб'єкт господарювання може бути утворений шляхом заснування нового суб'єкта господарювання з додержанням вимог законодавства. Згідно ст. 57 ГК України установчими документами суб'єкта господарювання є рішення про його утворення або засновницький договір, а у випадках, передбачених законом, статут (положення) суб'єкта господарювання. Згідно ст. 58 ГК України суб'єкт господарювання підлягає державній реєстрації як юридична особа у порядку, визначеному законом. Згідно ст. 83 ГК України державна реєстрація господарського товариства здійснюється відповідно до закону. Господарське товариство набуває статусу юридичної особи з дня його державної реєстрації.

Порядок реєстрації юридичних осіб, передбачений Законом України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців". Зокрема, згідно ст. 1 цього закону державним реєстратором є посадова особа, яка відповідно до цього закону від імені держави здійснює державну реєстрацію юридичних осіб. Свідоцтво про державну реєстрацію - документ встановленого зразка, який засвідчує факт внесення до Єдиного державного реєстру запису про державну реєстрацію юридичної особи. Згідно ст. 4 цього закону державна реєстрація юридичних осіб це засвідчення факту, в тому числі створення юридичної особи, шляхом внесення відповідних записів до Єдиного державного реєстру. До порядку проведення державної реєстрації юридичних осію, зокрема, входить перевірка комплектності документів, які подаються державному реєстратору, перевірка цих документів на відсутність підстав для відмови у проведенні державної реєстрації, внесення відомостей про юридичну особу до Єдиного державного реєстру та оформлення і видача свідоцтва про державну реєстрацію та виписки з Єдиного державного реєстру. Згідно ст. 25 цього закону за відсутності підстав для відмови у проведенні державної реєстрації юридичної особи державний реєстратор повинен внести до Єдиного державного реєстру запис про проведення державної реєстрації юридичної особи, дата внесення до Єдиного державного реєстру запису про проведення державної реєстрації юридичної особи є датою державної реєстрації юридичної особи. Свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи повинно бути оформлено і видано державним реєстратором не пізніше наступного дня з дати державної реєстрації юридичної особи. Разом із свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи засновнику або уповноваженій особі видається (надсилається рекомендованим листом) один примірник оригіналу установчих документів з відміткою державного реєстратора про проведення державної реєстрації юридичної особи. Тому, так як 02.11.2005 державним реєстратором не було внесено запису до Єдиного державного реєстру про реєстрацію ТОВ "Нордагроспец", то в цей день і не наступила дата державної реєстрації цього підприємства.

Таким чином, станом на 02.11.2005 не існувало юридичної особи ТОВ "Нордагроспец", а тому ця організація не була наділеною цивільною правоздатністю і дієздатністю юридичної особи, а значить ТОВ "Нордагроспец" станом на 02.11.2005 не мало необхідного обсягу цивільної дієздатності. Відповідно станом на 02.11.2005 ТОВ "Нордагроспец" не було суб'єктом господарювання, наділеним господарською компетенцією, а тому й не було учасником господарських відносин.

      Необхідними умовами  для визнання угоди недійсною відповідно до ст.207 ГК України  є укладання її з метою завідомо суперечною інтересам держави і суспільства та наявність умислу хоча б у однієї з сторін щодо настання відповідних наслідків. Наявність умислу у сторін (сторони) угоди означає, що  вони (вона), виходячи  з обставин справи, усвідомлювали або повинні були усвідомлювати протиправність укладуваних угод  і суперечність їх мети інтересам держави та суспільства і прагнули або свідомо допускали настання протиправних наслідків.

     Пленум Верховного Суду України   своєю Постановою від 28.04.1978 року за № 3 “Про судову практику в справах про визнання угод  недійсними” ( з подальшими змінами) роз'яснив, що  до угод, укладених  з метою завідомо суперечною  інтересам держави і суспільства, зокрема, належать угоди, спрямовані на  приховування фізичними та юридичними особами від оподаткування доходів.

     Судом, при розгляді даної справи встановлено, що згідно постанови про закриття кримінальної справи № 07310002 від 01.10.2007 року,  керуючись ст.ст. 6 п. 2, 213, 214, 130 КПК України кримінальну справу № 07310002 відносно службових осіб ДП ВАТ «Сумбуд»  БМП «Хімбуд», ДП ВАТ «Сумбуд» БМП «Промбуд-1» ТОВ « Металбудсервіс» закрито за відсутності в діях складу злочинів передбачених ст.ст. 366 ч. 1.

      Позивачем не доведено суду факту діяльності всупереч інтересам  держави зі сторони ТОВ «Металбудсервіс», відсутні докази умислу цієї юридичної особи  (мети, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства) щодо такої діяльності.

      Оскільки санкції, передбачені ч.1ст. 208 ГК України  , є конфіскаційними, стягуються за рішенням суду в доход держави  за порушення правил здійснення господарської діяльності, то такі санкції не є цивільно-правовими, а є  адміністративно-господарськими як такі, що відповідають визначенню ч. 1 ст. 238 ГК України. З огляду на це такі санкції можуть застосовуватися лише протягом строків, встановлених ст. 250 ГК України.

Згідно ст. 250 ГК України  адміністративно-господарські санкції можуть бути застосовані до суб'єкта  господарювання  протягом шести місяців  з дня виявлення  порушення, але не пізніше як через один рік з дня порушення цим суб'єктом вставлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності.

Судом встановлено, що порушення законодавства, зокрема податкового, другим відповідачем - ТОВ «Нордагроспец» відбулися  2 листопада 2005року з моменту укладення оспоруваного правочину, тобто річний строк сплинув. З боку  першого відповідача – ТОВ  «Металобудсервіс» порушення правил здійснення господарської діяльності при укладенні оспорюваного правочину та господарських зобов'язань не було.

         На підставі вищевикладеного суд дійшов висновку що, позовні вимоги позивача в частині визнання недійсними господарського зобов'язання між відповідачами підлягають задоволенню. Поряд з цим, позовні вимоги позивача в частині застосування наслідків визнання господарських зобов'язань недійсними, передбачених ст.208 ГК України , не можуть бути задоволені.

       Тому, керуючись ст.ст. 91,92,203,215 ЦК України , ст.ст. 207,208,238,250 ГК України , ст.ст. 158-163 КАС України, господарський  суд

                                            ПОСТАНОВИВ:

1.Адміністративний позов прокурора м. Суми  в інтересах держави в особі  державної податкової інспекції в м. Суми  до відповідачів :1). Товариства з обмеженою відповідальністю «Металобудсервіс», м. Суми, 2).Товариства з обмеженою відповідальністю «Нордагроспец», м. Суми  про визнання правочину і господарських зобов'язань нечинним  -  задовольнити частково.

2.Визнати недійсним правочин у формі письмового контракту № 1 від 02.11.2005 на будівельно-монтажні роботи АБК на суму 3 508 грн.

3. Визнати недійсним господарські зобов'язання ТОВ "Металбудсервіс" та ТОВ "Нордагроспец" за письмовим контрактом № 1 від 02.11.2005 на будівельно-монтажні роботи АБК на суму 3 508   грн.   відповідно  до   бухгалтерських  документів:   довідки  про   вартість виконаних підрядних робіт за листопад 2005 року (типова форма № КБ-З) без номеру та дати складання на загальну суму 3 508 грн. (ПДВ - 584,67 грн.); акту приймання виконаних підрядних робіт за листопад 2005 року (типова форма № КБ-2в) без номеру та дати складання на загальну

суму 3 508 грн. (ПДВ - 584,67 грн.); податкової накладної № 11 без дати складання на загальну суму 3 508 грн. (ПДВ - 584,67 грн.); рахунку № 11 без дати складання на загальну суму 3 508 грн. (ПДВ - 584,67 грн.).

4. Визнати недійсним правочин у формі письмового контракту № 2 від 02.12.2005 набудівельно-монтажні роботи по улаштуванню навісу на суму 9 084 грн.

5. Визнати недійсними господарські зобов'язання ТОВ "Металбудсервіс" та ТОВ "Нордагроспец" за   письмовим   контрактом   №   2   від   02.12.2005   на   будівельно-монтажні   роботи по улаштуванню навісу на суму 9 084 грн. відповідно до бухгалтерських документів: довідки про вартість виконаних підрядних робіт за грудень 2005року (типова форма № КБ-3) без

номеру та дати складання на загальну суму 9 084 грн. (ПДВ — 1 514 грн.); акту приймання виконаних підрядних робіт за грудень 2005 року (типова форма № КБ-2в) без номеру та дати складання на загальну суму 9 084 грн. (ПДВ - 1 514 грн.).

6. Визнати недійсним правочин у формі письмового контракту № 3 від 02.12.2005 від 12.12.2005   на  будівельно-монтажні  роботи  по  улаштуванню  вертикальної  пласировки виробничий корпус №2 на суму 9 476,4 гри.

7. Визнати недійсним господарські зобов'язання ТОВ "Металбудсервіс" та ТОВ "Нордагроспец" за   письмовим   контрактом   №   3   від   12.12.2005   на   будівельно-монтажні   роботи по улаштуванню вертикальної планировки виробничий корпус №2 на суму 9476,4грн. відповідно до бухгалтерських документів: довідки про вартість виконаних підрядних робіт за січень 2006 року (типова форма № КБ-3) без номеру та дати складання на загальну суму 9476 грн. (ПДВ - 1 579,4 грн.); акту приймання виконаних підрядних робіт за січень 2006 року (типова форма № КБ-2в) без номеру та дати складання на загальну суму 9 476 грн. (ПДВ-1579,4 грн.); податкової накладної № 11 від 12.01.2006 на загальну суму 9476 грн. (ПДВ-1579,4 грн.); рахунку № 11 від 12.01.2006 на загальну суму 9 476 грн. (ПДВ - 1 579,4грн.).

8. Визнати нечинним правочин у формі письмового контракту № 3 від 17.01.2006 на будівельно-монтажні роботи по монтажу виробничого корпусу №2 на суму 25 460 грн.

9. Визнати недійсним господарські зобов'язання ТОВ "Металбудсервіс" та ТОВ "Нордагроспец" за письмовим контрактом № 3 від 17.01.2006 на будівельно-монтажні роботи по монтажу виробничого корпусу №2 на суму 25 460 грн. відповідно до бухгалтерських документів: довідки про вартість виконаних підрядних робіт за лютий 2006 року (типова форма № КБ-3)

без номеру та дати складання на загальну суму 25 460 грн. (ПДВ - 4 243,4 грн.);акту приймання виконаних підрядних робіт за лютий 2006 року (типова форма№КБ-2в) без номеру та дати складання на загальну суму 25 460,4 грн. (ПДВ-4243,4грн.); податкової накладної № 21 від 06.02.2006 на загальну суму 25 460,4 грн. (ПДВ - 4 243,4 грн.); рахунку № 21 від 06.02.2006 на загальну суму 25 460,4 грн. (ПДВ - 4 243,4 грн.).

10 Визнати недійсним правочин у формі письмового контракту № 4 від 02.02.2006 на будівельно-монтажні роботи по монтажу виробничого корпусу №2 на суму 9 742,8 грн.

11. Визнати недійсним   господарські    зобов'язання    ТОВ    "Металбудсервіс"    та  ТОВ "Нордагроспец" за письмовим контрактом № 4 від 02.02.2006 на будівельно-монтажні роботи  по  монтажу  виробничого  корпусу  №2  на  суму  9742,8грн.відповідно до бухгалтерських документів: довідки про вартість виконаних підрядних робіт за лютий 2006року (типова форма № КБ-3) без номеру та дати складання на загальну суму 9 742,8 грн.

(ПДВ - 1 623,8 грн.); акту приймання виконаних підрядних робіт за лютий 2006 року (типова форма № КБ-2в) без номеру та дати складання на загальну суму 9 742,8 грн.  (ПДВ-1623,8грн.); податкової накладної № 28 від 15.02.2006 на загальну суму 9742,8грн. (ПДВ-1623,8грн.); рахунку № 28 від 15.02.2006 на загальну суму 9 742,8 грн. (ПДВ - 1 623,8грн.).          

12. Визнати недійсним правочин у формі письмового контракту № 4 від 02.03.2006 на будівельно-монтажні роботи по улаштуванню навісу виробничого корпусу №1 на суму11 270 грн.

13.  Визнати  недійсним   господарські    зобов'язання    ТОВ    "Металбудсервіс"    та ТОВ "Нордагроспец" за письмовим контрактом № 4 від 02.03.2006 на будівельно-монтажні роботи по улаштуванню навісу виробничого корпусу №1 на суму 11 270грн. відповідно до бухгалтерських документів: довідки про вартість виконаних підрядних робіт за березень 2006 року (типова форма № КБ-3) без номеру та дати складання на загальну суму 11272,6грн. (ПДВ - 1 878,6 грн.); акту приймання виконаних підрядних робіт за березень 2006 року

(типова форма № КБ-2в) без номеру та дати складання на загальну суму 11 271,6 грн.(ПДВ-1 878,6 грн.); податкової накладної № 45 від 22.03.2006 на загальну суму 11272,6 грн. (ПДВ- 1 878,6 грн.); рахунку № 45 від 22.03.2006 на загальну суму 11272,6грн. (ПДВ-1878,6 грн.).

14 Визнати недійсним правочин у формі письмового контракту № 5 від 31.03.2006 на будівельно-монтажні роботи по улаштуванню покрівлі виробничого корпусу №1 на суму 10250 грн.

15.Визнати недійсним  господарські зобов'язання ТОВ "Металбудсервіс" та ТОВ "Нордагроспец" за письмовим контрактом № 5 від 31.03.2006 на будівельно-монтажні роботи по улаштуванню покрівлі виробничого корпусу №1 на суму 10 250 грн. відповідно до бухгалтерських документів: довідки про вартість виконаних підрядних робіт за квітень 2006 року (типова форма № КБ-3) без номеру та дати складання на загальну суму 10 248 грн. (ПДВ - 1 708 грн.); акту приймання виконаних підрядних робіт за квітень 2006 року (типова форма № КБ-2в) без номеру та дати складання на загальну суму 10 248 грн. (ПДВ - 1 708 грн.); податкової накладної № 58 від 11.04.2006 на загальну суму 10 248 грн. (ПДВ - 1 708 грн.); рахунку № 58 від 11.04.2006 на загальну суму 10 248 грн. (ПДВ - 1 708 грн.).

16. Визнати нечинним правочин у формі письмового контракту № 6 від 03.04.2006 на улаштування опорного вузла фасаду автосалону по вул. Черепіна, 1З на суму 9 334 грн.

17. Визнати  недійсним   господарські    зобов'язання    ТОВ    "Металбудсервіс"    та    ТОВ "Нордагроспец" за письмовим контрактом № 6 від 03.04.2006 на улаштування опорного вузла   фасаду   автосалону   по   вул.   Черепіна,13   на   суму 9334грн. відповідно до бухгалтерських документів: довідки про вартість виконаних підрядних робіт за травень 2006року (типова форма № КБ-3) без номеру та дати складання на загальну суму 9 334 грн. (ПДВ-1 555,6 грн.); акту приймання виконаних підрядних робіт за травень 2006року (типова форма № КБ-2в) без номеру та дати складання на загальну суму 9 334 грн. (ПДВ —1555,6 грн.); податкової накладної № 65 від 28.04.2006 на загальну суму 9 334 грн. (ПДВ -1555,6грн.); рахунку № 65 від 28.04.2006 на загальну суму 9 334 грн. (ПДВ -1555,6грн.).

18. Визнати недійсним правочин у формі письмового контракту № 7 від 20.04.2006 на будівельно-монтажні роботи по улаштуванню навісу виробничого корпусу №1 на суму 12400 грн.

19.  Визнати  недійсним   господарські    зобов'язання    ТОВ    "Металбудсервіс"    та ТОВ "Нордагроспец" за письмовим контрактом № 7 від 20.04.2006 на будівельно-монтажні роботи по улаштуванню навісу виробничого корпусу №1 на суму 12400 грн. відповідно до бухгалтерських документів: довідки про вартість виконаних підрядних робіт за травень 2006 року (типова форма № КБ-3) без номеру та дати складання на загальну суму 12 364,8 грн.

(ПДВ - 2 060,8 грн.); акту приймання виконаних підрядних робіт за травень 2006року (типова форма №КБ-2в) без номеру та дати складання на загальну суму 12364,8грн., (ПДВ-2 060,8 грн.); податкової накладної № 66 від 11.05.2006 на загальну суму 12 364,8 грн. (ПДВ-2 060,8 грн.); рахунку № 66 від 11.05.2006 на загальну суму 12 364,8 грн. (ПДВ-2060,8грн.).

20. Визнати недійсним правочин у формі письмового контракту № 8 від 02.05.2006 на будівельно-монтажні роботи по улаштуванню навісу виробничого корпусу №1 на суму 5400грн.

17. Визнати  недійсним   господарські    зобов'язання    ТОВ "Металбудсервіс"    та ТОВ «Нордагроспец» за письмовим контрактом № 8 від 02.05.2006 на будівельно-монтажні роботи по улаштуванню навісу виробничого корпусу №1 на суму 5 400 грн. відповідно до бухгалтерських документів: довідки про вартість виконаних підрядних робіт за травень 2006 року (типова форма № КБ-3) без номеру та дати складання на загальну суму 5 350 грн. (ПДВ-891,67 грн.); акту приймання виконаних підрядних робіт за травень 2006 року (типова

форма № КБ-2в) без номеру та дати складання на загальну суму 5 350 грн. (ПДВ -891,67грн.); податкової накладної № 74 від 31.05.2006 на загальну суму 5 350 грн. (ПДВ-891,67грн.); рахунку № 74 від 31.05.2006 на загальну суму 5 350 грн. (ПДВ-891,67грн.).

21. Визнати недійсним правочин у формі письмового контракту № 9 від 15.05.2006 на будівельно-монтажні роботи по улаштуванню навісу складу готової продукції площадки ДСК на суму 11 230 грн.

22. Визнати   недійсним  господарські    зобов'язання  ТОВ    "Металбудсервіс" та ТОВ "Нордагроспец" за письмовим контрактом № 9 від 15.05.2006 на будівельно-монтажні роботи по улаштуванню навісу складу готової продукції площадки ДСК на суму 11230 грн. відповідно до бухгалтерських документів: довідки про вартість виконаних підрядних робіт за червень 2006 року (типова форма № КБ-3) без номеру та дати складання на загальну суму 11

230 грн. (ПДВ - 1 871,67 грн.); акту приймання виконаних підрядних робіт за червень 2006 року (типова форма № КБ-2в) без номеру та дати складання на загальну суму 11 230 грн. (ПДВ - 1 871,67 грн.); податкової накладної № 77 від 06.06.2006 на загальну суму 11 230 грн. (ПДВ - 1 871,67 грн.); рахунку № 77 від 06.06.2006 на загальну суму 11 230 грн. (ПДВ - 1 871,67 грн.).

23.Визнати недійсним правочин у формі письмового контракту № 11 від 05.06.2006 на будівельно-монтажні роботи по улаштуванню ходових містків складу ЛВЖ цеху лаків на суму 13 100 грн.          

24. Визнати  недійсним  господарські    зобов'язання  ТОВ "Металбудсервіс" та ТОВ"Нордагроспец" за письмовим контрактом № 11 від 05.06.2006 на будівельно-монтажні роботи по улаштуванню ходових містків складу ЛВЖ цеху лаків на суму 13100 грн. відповідно до бухгалтерських документів: довідки про вартість виконаних підрядних робіт за червень 2006 року (типова форма № КБ-3) без номеру та дати складанняназагальнусуму13098 грн. (ПДВ - 2 183 грн.); акту приймання виконаних підрядних робіт за червень 2006 року

(типова форма № КБ-2в) без номеру та дати складання на загальну суму 13 098 грн. (ПДВ-2183 грн.); податкової накладної без номеру і дати складання за 2006 рік на загальнусуму13098 грн. (ПДВ - 2 183 грн.); рахунку № 102 від 11.07.2006 на загальну суму 13 098 грн. (ПДВ-2 183 грн.).

25.В іншій частині позовних вимог – відмовити.

26.Копію постанови надіслати сторонам по даній справі.

27.Постанова суду набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у встановлений строк, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку.

28.Заява про апеляційне оскарження постанови подається до Харківського апеляційного адміністративного суду через господарський суд Сумської області протягом 10 днів з дня її складення  у повному обсязі. Апеляційна скарга на постанову подається протягом 20 днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

29.Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

СУДДЯ                                                                                Л.А. КОСТЕНКО

Повний текст постанови складений і підписаний 28 грудня 2007 року.