Вирок

від 30.09.2010 по справі 1-927/10

СОЛОМ'ЯНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа № 1-927/10

В И Р О К

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30 вересня 2010 року Соломянський районний суд м. Києва у складі:

головуючого судді Криворот О.О.,

при секретарі Сєлєнковій Н.О.,

за участю прокурора Глотова М.Б.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки м. Ровни Сумської області, українки, громадянки України, з середньою освітою, одруженої, маючої малолітнього сина, ІНФОРМАЦІЯ_4, не працюючої, зареєстрованої в АДРЕСА_1 проживаючої в АДРЕСА_2, раніше не судимої,

у вчиненні злочину, передбаченого ч.5 ст. 27, ч.3 ст. 212 КК України,

в с т а н о в и в:

ОСОБА_1, являючись згідно протоколу № 1 загальних зборів засновників товариства з обмеженою відповідальністю «АРТЕРІОЛ - СІ» від 08.10.2007 року, генеральним директором ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 35525583; адреса: м. Київ, вул. М.Островського, 58), будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, в силу покладених на неї та виконуваних нею організаційно - розпорядчих і адміністративно - господарських функцій, згідно статуту ТОВ «АРТЕРІОЛ -СТ», якими являються: вирішення усіх питань діяльності товариства в межах своєї компетенції, здійснення дій без довіреності від імені Товариства, видачі наказів, розпоряджень і вказівок, відкриття рахунків в банківських установах, здійснення правочинів, укладанні угод та договорів, видача довіреностей на здійснення дій від імені Товариства, проведення кадрової політики, представлення Товариства у відносинах з органами влади та місцевого самоврядування, перед фізичними та юридичними особами, за попередньою змовою з ОСОБА_2 та ОСОБА_3, скоїла пособництво у вчиненні умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах за наступних обставин.

Так, приблизно у вересні - жовтні 2007 року ОСОБА_2, перебуваючи в невстановленому місці, маючи на меті здійснення протиправної діяльності з надання діючим суб'єктам підприємницької діяльності послуг з незаконного переведення безготівкових грошових коштів в готівку, вступив в злочинну змову з ОСОБА_4, з яким попередньо мав приятельські стосунки, з метою пошуку фізичної особи, яка б за матеріальну винагороду погодилась підписати складені ним необхідні реєстраційні і установчі документи підприємства, а також зареєструвати на власне ім'я суб'єкт підприємницької діяльності в органах державної влади та надалі, не здійснюючи жодної фінансово-господарської діяльності, лише юридично вважатись засновником та службовою особою створеного ним підприємства, з ціллю здійснення в подальшому спільної діяльності, спрямованої на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 та виконуючи прохання останнього, звернувся з пропозицією реєстрації підприємства до своєї знайомої ОСОБА_1, запропонувавши їй за вказані дії грошову винагороду в розмірі 100 доларів США, надані ОСОБА_2, на що вона погодилась та передала ОСОБА_4 копію власного паспорту громадянина України і довідки про присвоєння ідентифікаційного номеру, усвідомлюючи при цьому протиправний характер запропонованих їх дій, як майбутнього засновника та директора створюваного суб'єкта підприємницької діяльності, що походило з розуміння того, що підприємство реєструється на неї, як на підставну особу.

В подальшому, ОСОБА_2, згідно попередньої домовленості з ОСОБА_4 та ОСОБА_1, організовуючи вчинення умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах та керуючи його скоєнням, знаходячись в невстановленому слідством місці та використовуючи надані йому ОСОБА_4 копії особистих документів ОСОБА_1, що встановлюють її особу, склав та надрукував протокол №1 загальних зборів засновників товариства з обмеженою відповідальністю «АРТЕРІОЛ - СТ» від 08.10.2007 року, згідно якого постановлено створити товариство з обмеженою відповідальністю «АРТЕРІОЛ - СТ» та призначено генеральним директором товариства ОСОБА_1, акт приймання - передачі майна, яке вноситься засновником для формування статутного капіталу ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» від 08.10.2007 року, а також статут вказаного підприємства від 08.10.2007 року, які передав ОСОБА_4. для їх підпису ОСОБА_1

Надалі ОСОБА_1, приймаючи участь в реалізації спільного злочинного наміру, спрямованого на умисне ухилення від сплати податків створюваного нею підприємства, сприяючи в досягненні спільного злочинного результату, підписала складені ОСОБА_2, та надані їй ОСОБА_4 протокол №1 загальних зборів засновників товариства з обмеженою відповідальністю «АРТЕРІОЛ - СТ» від 08.10.2007 року, акт приймання передачі майна, яке вноситься засновником для формування статутного капіталу ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» від 08.10.2007 року та статут вказаного підприємства від 08.10.2007 року, а потім, діючи за вказівками ОСОБА_4, попередньо отриманими останнім від ОСОБА_2, вчинила дії по проходженню державної реєстрації ГОВ «АРТЕРІОЛ-СТ» та відкриттю вказаному підприємству банківських рахунків при сприянні цьому ОСОБА_4, якому 08.10.2007 року надала відповідну довіреність на представлення її інтересів в усіх державних, громадських, приватних, господарських та інших підприємствах, установах, організаціях міста Києва, незалежно від їх підпорядкування, форм та галузевої належності, з питання реєстрації установчих документів ТОВ «АРТЕРІОЛ-СТ».

Так, 07.11.2007 року Солом'янською районною у місті Києві державною адміністрацією за номером запису про державну реєстрацію «1073 102 0000 014431», зареєстроване ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 35525583; адреса: м. Київ, вул. М.Островського, 58).

08.11.2007 року ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» взято на податковий облік в ДПІ у Солом»янському районі м. Києва.

14.11.2007 року ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» на підставі договору № 41755 відкрито банківський рахунок № 26003417551 у філії ВАТ «МТБ» у м. Києві (МФО 300829), чеки та інші розпорядження для здійснення операцій за яким, згідно банківської картки із зразками підпису і відбитку печатки ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ», вважаються дійсними в разі обов'язкової наявності на них підпису ОСОБА_1, як генерального директора підприємства. Відповідно до умов договору про розрахункове обслуговування за допомогою системи електронних платежів «клієнт-банк» № 41755/КБ від 14.11.2007 року, укладеного між філією ВАТ «МТБ» у м. Києві та ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ», банк зобов'язується відкрити електронний рахунок клієнта в системі електронних платежів «клієнт-банк» та забезпечити технічне і програмне обслуговування системи, а також здійснення розрахункового обслуговування клієнта.

Також, 15.11.2007 року на підставі договору банківського рахунку №806/07, ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» відкрито банківський рахунок №26005014201001 у АТ «УКРІНБАНК» у м. Києві (МФО 300142), чеки та інші розпорядження для здійснення операцій за яким, згідно банківської картки із зразками підпису і відбитку печатки ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ», вважаються дійсними в разі обов'язкової наявності на них підпису ОСОБА_1, як генерального директора підприємства.

20.11.2007 року ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» зареєстроване платником податку на додану вартість в ДПІ у Солом'янському районі м. Києва та отримало свідоцтво №100078451 про реєстрацію платника податку на додану вартість.

Незважаючи на те, що вказане підприємство зареєстроване в державних органах влади, як суб'єкт підприємницької діяльності юридична особа, ОСОБА_1 взяла участь в його створенні не з метою здійснення підприємницької діяльності, як передбачено його статутом, а з метою пособництва ОСОБА_2 та ОСОБА_4 в скоєнні в подальшому умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, вступивши при цьому з ними в злочинну змову.

Так, зокрема, не здійснюючи підприємницьку діяльність, передбачену статутом ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ», генеральний директор даного підприємства ОСОБА_1, являючись відповідальною за правильність обчислення, повноту та своєчасність сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджетів і державних цільових фондів, що передбачено нормами законодавчих актів України, які регулюють порядок здійснення фінансово-господарської діяльності суб'єктами підприємництва, а саме:

- п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» за № 996-ХІV від 16.07.1999 року із змінами і доповненнями, яким встановлено, що відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів;

- п. 6 ст.8 цього ж Закону, яким визначено, що керівник підприємства зобов'язаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

- п. 8 ст.8 цього ж Закону, яким передбачено, що відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи;

- п.1. 2, 3 ст.9 Закону України «Про систему оподаткування» №77/97-ВР від 18.02.1997 року із змінами і доповненнями, якими встановлено, що платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов»язані вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами; подавати до державних податкових органів та інших державних органів, відповідно до Законів, декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням та сплатою податків і зборів (обов язкових платежів); сплачувати належні суми податків і зборів (обов язкових платежів) у встановлені законом терміни;

- ст.11 цього ж Закону, якою передбачено, що відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування несуть платники податків і зборів (обов'язкових платежів) відповідно до законів України;

приймаючи участь в реалізації спільного злочинного наміру, спрямованого на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, та сприяючи ОСОБА_2 та ОСОБА_4 в досягненні спільного злочинного результату, приблизно в листопаді 2007 року, знаходячись в невстановленому місці за грошову винагороду передала установчі, реєстраційні та банківські документи даного підприємства, а також програмно - технічні засоби для використання системи «клієнт-банк» ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» ОСОБА_4, надавши таким чином йому засоби та знаряддя для здійснення в подальшому діяльності з умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, та надалі повністю не виконувала вище перераховані свої обов'язки службової особи підприємства, усвідомлюючи при цьому, що, згідно своїх службових обов'язків, вона зобов'язана забезпечити належний контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємства і вірним фіксуванням фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах та правильне ведення бухгалтерського і податкового обліків, складання та подачу достовірної податкової звітності підприємства та при цьому розуміючи, що невиконання нею своїх службових обов'язків усуває перешкоди для здійснення фінансово-господарської діяльності від її імені, як генерального директора підприємства, ОСОБА_2 та ОСОБА_4, тим самим свідомо сприяючи їм в здійсненні в подальшому діяльності з умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах створеного нею підприємства, що являлось їх спільною метою.

В свою чергу, ОСОБА_4 приблизно в листопаді 2007 року, знаходячись у невстановленому місці, сприяючи ОСОБА_2 в досягненні спільного злочинного результату, віддав останньому отримані ним від ОСОБА_1 установчі, реєстраційні та банківські документи ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ», а також програмно - технічні засоби для використання системи «клієнт-банк», передавши таким чином йому отримані від генерального директора ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» ОСОБА_1 засоби та знаряддя для здійснення в подальшому діяльності з умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

Надалі ОСОБА_2, маючи на меті здійснення діяльності з умисного ухилення від сплати податків, у невстановлених осіб отримав виготовлену ними на його прохання печатку ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ».

Таким чином, ОСОБА_2, отримавши від ОСОБА_4 передані йому генеральним директором ГОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» ОСОБА_1 установчі, реєстраційні і банківські документи ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ», а також програмно - технічні засоби для використання системи «клієнт-банк» та отримавши у невстановлених осіб печатку цього підприємства, здобув можливість здійснювати діяльність від імені службових осіб ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ», зокрема ОСОБА_1, як генерального директора підприємства, оперуючи даними про ідентифікаційний код вказаного суб'єкта підприємницької діяльності, номер свідоцтва про державну реєстрацію, індивідуальний податковий номер, номер свідоцтва платника податку на додану вартість, юридичну адресу підприємства та особистими даними про ОСОБА_1, як керівника зазначеного суб'єкта господарської діяльності, а також розпоряджаючись грошовими коштами, які надійшли на банківські рахунки підприємства, здійснюючи банківські операції, шляхом застосування електронних платежів, набувши в результаті цього фактичних повноважень службової особи ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ», що полягали в одержанні можливості виконання організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій у ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ».

Але, хоча ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» зареєстроване в державних органах влади, як суб'єкт підприємницької діяльності - юридична особа, ОСОБА_1 взяла фактичну участь в його створенні не з метою здійснення підприємницької діяльності, як передбачено статутом вказаного підприємства, а з метою очікуваного вчинення в подальшому діяльності з умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, спільно з ОСОБА_2 та ОСОБА_4, в ході надання діючим суб'єктам підприємницької діяльності послуг з незаконного переведення безготівкових грошових коштів в готівку.

Разом з тим, саме ОСОБА_2, в силу набуття ним фактичних повноважень службової особи ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» являвся відповідальним за правильність обчислення, повноту та своєчасність нарахування і сплати вказаним підприємством до бюджетів і державних цільових фондів податків та інших обов'язкових платежів і отримання ним у власне користування установчих, реєстраційних та банківських документів ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ», а також електронних програмно - технічних засобів для дистанційного використання банківських рахунків підприємства, надало йому змогу, застосовуючи їх в порушення норм законодавчих актів України, що регулюють порядок здійснення підприємницької діяльності суб'єктами господарювання, а саме:

- ст. 1 Закону України «Про підприємництво» № 698-ХІІ від 02.07.1991 року із змінами і доповненнями, яка визначає, що підприємництво це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик діяльність з метою виробництва продукції, виконання робіт, чи надання послуг та заняття торгівлею з метою одержання прибутку;

- ст. 14 Закону України «Про підприємництво» № 698-ХІІ від 02.07.1991 року із змінами і доповненнями, яка визначає, що управління підприємством здійснюється відповідно до статуту на основі поєднання прав власника, щодо господарського використання свого майна. Власник здійснює свої права по управлінню підприємством безпосередньо, або через уповноважені ним органи;

- ст. 89 Господарського кодексу України, якою встановлено, що управління дільністю господарського товариства здійснюють його органи та посадові особи, склад і порядок обрання (призначення) яких визначається залежно від виду товариства;

- п.1 ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування» №1251-XIІ від 25.06.1991 року із змінами і доповненнями, яким встановлено, що підприємство повинно сплачувати до бюджету належні податки і збори (обов 'язкові платежі) в установлені законом терміни;

- здійснювати фінансово-господарську діяльність від імені генерального директора ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» ОСОБА_1, як службової особи підприємства, поза волею останньої, але за попередньою змовою з нею та ОСОБА_4, використовуючи банківські рахунки підприємства для здійснення перерахування та зняття грошових коштів, з метою умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

Так, в період грудня 2007 року - жовтня 2008 року на розрахунковий рахунок ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» №26003414551, відкритий даному підприємству його генеральним директором ОСОБА_1 у філії ВАТ «МТБ» у м. Києві (МФО 300829), надходили грошові кошти в якості оплати придбаних нібито у ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» товарів, робіт і послуг від суб'єктів підприємницької діяльності, зокрема: ТОВ «СОЛЮШЕН КОМПАНІ» (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 25405821), ПП «ТЕРІУС І КО» (ідентифікаційний код ЄДРІІОУ: 24720029), ТОВ «КВАДРО ПЛЮС» (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 24093911) та ТОВ «АВТО-ПАННО» (ідентифікаційний код ЄДРПОУ: 35391448), які створені, або ж придбані ОСОБА_2, з метою прикриття незаконної діяльності з умисного ухилення від сплати податків ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ». Ціна таких товарів, робіт і послуг містила в своєму складі податок на додану вартість.

В подальшому, ОСОБА_2, діючи згідно заздалегідь розподілених функцій за попередньою змовою з ОСОБА_4, грошові кошти, перераховані на вищезазначений банківський рахунок ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ», знімав із вказаного рахунку, отримуючи їх в касі філії ВАТ «МТБ» у м. Києві на підставі підроблених грошових чеків, а також підробленого паспорту громадянина України СН 493407 на ім'я ОСОБА_6 з фотографією ОСОБА_4, та надалі використовував на власний розсуд, свідомо будучи задіяним в організованій ним злочинній схемі з надання діючим суб'єктам підприємницької діяльності послуг із незаконного переведення безготівкових грошових коштів в готівку.

Разом з тим, генеральний директор ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» ОСОБА_1, усвідомлюючи, що ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» є платником податку на прибуток та податку на додану вартість і зобов'язане у строки, передбачені законом для відповідного податкового періоду подати до органу державної податкової служби за місцем свого знаходження податкову декларацію незалежно від того, чи виникло у цьому періоді податкове зобов'язання чи ні, розуміючи, що подача неправдивих податкових декларацій за власним підписом у разі проведення податкової перевірки достовірності відображення показників фінансово-господарської діяльності підприємства і належних до сплати сум податкових платежів у звітних документах підприємства та встановлення неправдивості таких показників призведе до негативних наслідків, щодо неї особисто, а подача достовірних податкових декларацій з податку на додану вартість, які свідчили б про фактичну здійснювану діяльність зобов'яже до сплати необхідних податкових платежів з податку на додану вартість, сприяючи ОСОБА_2 та ОСОБА_4 в реалізації спільного злочинного наміру, спрямованого на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, податкові декларації ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» з податку на прибуток та податку на додану вартість за звітні періоди з грудня 2007 року по жовтень 2008 року до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва не подала, усунувши таким чином перешкоди для подачі ОСОБА_2 підроблених податкових декларацій з неправдивими розрахунками сум валових доходів, податкового кредиту і податкових зобов'язань з податку на додану вартість, а також сум податку на прибуток і податку на додану вартість, які підлягають нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточних звітних періодів.

В свою чергу, ОСОБА_2, усвідомлюючи, що отримані на банківський рахунок ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» суми грошових коштів є валовими доходами підприємства та мають в своєму складі податок на додану вартість, що є податковим зобов'язанням підприємства з податку на прибуток та ПДВ, і достовірно знаючи також, що ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» є платником податку на прибуток та податку на додану вартість і зобов'язане у строки, передбачені законом для відповідного податкового періоду подати до органу державної податкової служби за місцем свого знаходження податкову декларацію незалежно від того, чи виникло в цьому періоді податкове зобов'язання чи ні, не здійснюючи підприємницької діяльності, пов'язаної з реалізацією товарів, виконанням робіт чи наданням послуг, в якості оплати яких на рахунок ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» надходили безготівкові грошові кошти та, діючи за попередньою змовою з генеральним директором ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» ОСОБА_1 з метою умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, використовуючи надані нею реєстраційні га установчі документи підприємства, застосовуючи передані ОСОБА_1 програмно технічні засоби для використання системи «клієнт-банк» даного підприємства, оперуючи грошовими коштами підприємства, та користуючись тим, що генеральний директор ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» ОСОБА_1 не подала дійсні податкові декларації з податку на прибуток та податку на додану вартість, що надало можливість діяти від її імені, склав та надав до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва за звітні періоди з грудня 2007 року по вересень 2008 року неправдиві податкові декларації з податку на прибуток та податку на додану вартість та не надав податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за жовтень 2008 року, не сплативши при цьому необхідні суми податкових зобов'язань з податку на прибуток та податку на додану вартість в бюджет, маючи об'єктивну можливість вчинити таким чином, враховуючи володіння електронними програмно - технічними засобами для дистанційного використання вищезазначеного банківського рахунку ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ».

Так зокрема, в грудні 2007 року на розрахунковий рахунок ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» №26003414551 у філії ВАТ «МТБ» у м. Києві надійшли грошові кошти в сумі 376'659 грн., враховуючи ПДВ в сумі 62 776,50 грн. Однак ОСОБА_2, склавши та надавши до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва від імені генерального директора ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» ОСОБА_1 неправдиві та підроблені податкові декларації підприємства з податку на прибуток за 2007 рік та з податку на додану вартість за грудень 2007 року, які свідчили про відсутність зобов'язань підприємства перед бюджетом зі сплати вказаних податкових платежів, як наслідок не здійснюваної діяльності, маючи фактичну можливість розпоряджатись вказаними грошовими коштами та сплатити необхідні суми податкових зобов'язань підприємства з податку на прибуток та податку на додану вартість, з метою умисного ухилення від сплати податків, діючи в порушення п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №334/94-ВР віл 28.12.1994 року із змінами і доповненнями, яким передбачено, що валовий доход включає загальні доходи від продажу товарів (робіт, послуг) та п.п.11.3.1 п.11.3 ст. 11 цього ж Закону, згідно якою датою збільшення валового доходу вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше, або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), що підлягають продажу; або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) дата фактичного надання результатів робіт (послуг) платником податку, неправомірно занизив валовий дохід підприємства за 2007 рік на суму 313'882,50 грн., не нарахувавши та не сплативши суму податку на прибуток за 2007 рік в розмірі 78470,62 грн. та, окрім того, порушивши п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами га доповненнями, яким передбачено, що датою виникнення податкового зобов'язання з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці... або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку , не нарахував та не сплатив суму податку на додану вартість за грудень 2007 року в розмірі 62776,50 грн.

В січні 2008 року на розрахунковий рахунок ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» № 26003414551 у філії ВАТ «МТБ» у м. Києві надійшли грошові кошти в сумі 138 067 грн., враховуючи ПДВ в сумі 23011,16 грн. Однак ОСОБА_2, маючи фактичну можливість розпоряджатись вказаними грошовими коштами та сплатити необхідну суму податкових зобов'язань підприємства з податку на додану вартість, з метою умисного ухилення від сплати податків, діючи в порушення п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, не нарахував та не сплатив суму податку на додану вартість за січень 2008 року в розмірі 23011,16 грн., склавши та надавши до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва від імені генерального директора ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» ОСОБА_1 неправдиву та підроблену податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість січень 2008 року, яка свідчила про відсутність зобов'язань підприємства, перед бюджетом зі сплати вказаного податкового платежу, як наслідок не здійснюваної діяльності.

В лютому 2008 року на розрахунковий рахунок ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» №26003414551 у філії ВАТ «МТБ» у м. Кгєві надійшли грошові кошти в сумі 314'991,00 грн., враховуючи ІІДВ в сумі 52'498,50 грн. Однак ОСОБА_2, маючи фактичну можливість розпоряджатись вказаними грошовими коштами га сплатити необхідну суму податкових зобов'язань підприємства з податку на додану вартість, з метою умисного ухилення від сплати податків, діючи в порушення п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, не нарахував та не сплатив суму податку на додану вартість за лютий 2008 року в розмірі 52'498,50 грн., склавши та надавши до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва від імені генерального директора ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» ОСОБА_1 неправдиву та підроблену податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за лютий 2008 року, яка свідчила про відсутність зобов'язань підприємства перед бюджетом зі сплати вказаною податкового платежу, як наслідок не здійснюваної діяльності.

В березні 2008 року на розрахунковий рахунок ГОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» №26003414551 у філії ВАТ «МТБ» у м. Києві надійшли грошові кошти в сумі 326'863,00 грн., враховуючи ПДВ в сумі 54'477,16 грн. Однак ОСОБА_2, склавши та надавши до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва від імені генерального директора ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» ОСОБА_1 неправдиві га підроблені податкові декларації підприємства з податку на прибуток за 1-й квартал 2008 року та з податку на додану вартість за березень 2008 року, які свідчили про відсутність зобов'язань підприємства перед бюджетом зі сплати вказаних податкових платежів, як наслідок не здійснюваної діяльності, маючи фактичну можливість розпоряджатись вказаними грошовими коштами та сплатити необхідні суми податкових зобов'язань підприємства з податку на прибуток та податку на додану вартість, з метою умисного ухилення від сплати податків, діючи в порушення п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4, п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №334/94-ВР від 28.12.1994 року із змінами і доповненнями, неправомірно занизив валовий дохід підприємства за 1-й квартал 2008 року на суму 649934,18 грн., не нарахувавши та не сплативши суму податку на прибуток за 1-й квартал 2008 року в розмірі 162483,54 грн. та, окрім того, порушивши п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, не нарахував та не сплатив суму податку на додану вартість за березень 2008 року в розмірі 54477,16 грн.

В квітні 2008 року на розрахунковий рахунок ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» № 26003414551 у філії ВАГ «МТБ» у м. Києві надійшли грошові кошти в сумі 630'889 грн., враховуючи ПДВ в сумі 105149,83 грн. Однак ОСОБА_2, маючи фактичну можливість розпоряджатись вказаними грошовими коштами та сплатити необхідну суму податкових зобов'язань підприємства з податку на додану вартість, з метою умисного ухилення від сплати податків, діючи в порушення п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами га доповненнями, не нарахував та не сплатив суму податку на додану вартість за квітень 2008 року в розмірі 105149,83 грн., склавши та надавши до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва від імені генерального директора ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» ОСОБА_1 неправдиву та підроблену податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за квітень 2008 року, яка свідчила про відсутність зобов'язань підприємства перед бюджетом зі сплати вказаного податкового платежу, як наслідок не здійснюваної діяльності.

В травні 2008 року на розрахунковий рахунок ТОВ «АРТЕРІОЛ - С'Г» №26003414551 у філії ВАТ «МТБ» у м. Києві надійшли грошові кошти в сумі 945'925 грн., враховуючи ПДВ в сумі 157 654,16 грн. Однак ОСОБА_2, маючи фактичну можливість розпоряджатись вказаними грошовими коштами та сплатити необхідну суму податкових зобов'язань підприємства з податку на додану вартість, з метою умисного ухилення від сплати податків, діючи в порушення п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, не нарахував та не сплатив суму податку на додану вартість за травень 2008 року в розмірі 157654,16 грн., склавши та надавши до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва від імені генерального директора ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» ОСОБА_1 неправдиву та підроблену податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за травень 2008 року, яка свідчила про відсутність зобов'язань підприємства перед бюджетом зі сплати вказаного податкового платежу, як наслідок не здійснюваної діяльності.

В червні 2008 року на розрахунковий рахунок ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» № 26003414551 у філії ВАТ «МТБ» у м. Києві надійшли грошові кошти в сумі 1541 268 грн., враховуючи ІІДВ в сумі 256'878 грн. Однак ОСОБА_2, склавши та надавши до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва від імені генерального директора ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» ОСОБА_1 неправдиві та підроблені податкові декларації підприємства з податку на прибуток за 1 - ше півріччя 2008 року та з податку на додану вартість за червень 2008 року, які свідчили про відсутність зобов'язань підприємства перед бюджетом зі сплати вказаних податкових платежів, як наслідок не здійснюваної діяльності, маючи фактичну можливість розпоряджатись вказаними грошовими коштами та сплатити необхідні суми податкових зобов'язань підприємства з податку на прибуток та податку на додану вартість, з метою умисного ухилення від сплати податків, діючи в порушення п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4, п.п. 11.3.1 п.11.3 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №334/94-ВР від 28.12.1994 року із змінами і доповненнями, неправомірно занизив валовий дохід підприємства за І - ше півріччя 2008 року на суму 2'598'410,01 грн., не нарахувавши та не сплативши суму податку на прибуток за І - ше півріччя 2008 року в розмірі 649'60,50 грн. та, окрім того, порушивши п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, не нарахував та не сплатив суму податку на додану вартість за червень 2008 року в розмірі 256'878 грн.

В липні 2008 року на розрахунковий рахунок ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» №26003414551 у філії ВАТ «МТБ» у м. Києві надійшли грошові кошти в сумі 869'312 грн., враховуючи ПДВ в сумі 144885,33 грн. Однак ОСОБА_2., маючи фактичну можливість розпоряджатись вказаними грошовими коштами та сплатити необхідну суму податкових зобов'язань підприємства з податку на додану вартість, з метою умисного ухилення від сплати податків, діючи в порушення п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, не нарахував та не сплатив суму податку на додану вартість за липень 2008 року в розмірі 144'885,33 грн., склавши та надавши до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва від імені генерального директора ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» ОСОБА_1 неправдиву та підроблену податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за липень 2008 року, яка свідчила про відсутність зобов'язань підприємства перед бюджетом зі сплати вказаного податкового платежу, як наслідок не здійснюваної діяльності.

В серпні 2008 року на розрахунковий рахунок ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» №26003414551 у філії ВАТ «МТБ» у м. Києві надійшли грошові кошти в сумі 1 134'150 грн., враховуючи ПДВ в сумі 189025 грн. Однак ОСОБА_2, маючи фактичну можливість розпоряджатись вказаними грошовими коштами та сплатити необхідну суму податкових зобов'язань підприємства з податку на додану вартість, з метою умисного ухилення від сплати податків, діючи в порушення п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, не нарахував та не сплатив суму податку на додану вартість за серпень 2008 року в сумі 189 025 грн., склавши та надавши до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва від імені генерального директора ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» ОСОБА_1 неправдиву та підроблену податкову декларацію підприємства з податку на додану вартість за серпень 2008 року, яка свідчила про відсутність зобов'язань підприємства перед бюджетом зі сплати вказаного податкового платежу, як наслідок не здійснюваної діяльності.

У вересні 2008 року на розрахунковий рахунок ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» №26003414551 у філії ВАТ «МТБ» у м. Києві надійшли грошові кошти в сумі 327 170 грн., враховуючи ПДВ в сумі 54 528,33 грн. Однак ОСОБА_2, склавши та надавши до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва від імені генерального директора ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» ОСОБА_1 неправдиві та підроблені податкові декларації підприємства з податку на прибуток за 9 місяців 2008 року та з податку на додану вартість за вересень 2008 року, які свідчили про відсутність зобов'язань підприємства перед бюджетом зі сплати вказаних податкових платежів, як наслідок не здійснюваної діяльності, маючи фактичну можливість розпоряджатись вказаними грошовими коштами та сплатити необхідні суми податкових зобов'язань підприємства з податку на прибуток та податку додану вартість, з метою умисного ухилення від сплати податків, діючи в порушення п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4. п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №334/94-ВР від 28.12.1994 року із змінами і доповненнями, неправомірно занизив валовий дохід підприємства за 9 місяців 2008 року на суму 1 942 193,34 грн., не нарахувавши та не сплативши суму податку на прибуток за 9 місяців 2008 року в розмірі 485'548.33 гри. та, окрім того, порушивши п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, не нарахував та не сплатив суму податку на додану вартість за вересень 2008 року в сумі 54'528,33 грн.

В жовтні 2008 року на розрахунковий рахунок ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» №26003414551 у філії ВАТ «МТБ» у м. Києві надійшли грошові кошти в сумі 1 040'560 грн., враховуючи ІІДВ в сумі 173426,66 грн. Однак ОСОБА_2, та не склавши та не надавши до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва податкові декларації підприємства з податку на прибуток за 2008 рік та з податку на додану вартість за жовтень 2008 року, маючи фактичну можливість розпоряджатись вказаними грошовими коштами та сплатити необхідні суми податкових зобов'язань підприємства з податку на прибуток та податку додану вартість, з метою умисного ухилення від сплати податків, діючи в порушення п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4, п.п.11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 334/94-ВР від 28.12.1994 року із змінами і доповненнями, неправомірно занизив валовий дохід підприємства за 2008 рік на суму 867133,34 грн., не нарахувавши та не сплативши суму податку на прибуток за 2008 рік в розмірі 216 783,33 грн. та, окрім того, порушивши п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями, не нарахував та не сплатив суму податку на додану вартість за жовтень 2008 року в сумі 1 73426,66 грн.

А всього, за пособництва генерального директора ТОВ «АРТЕРІОЛ-СТ» ОСОБА_1 умисному ухиленню від сплати податків, яке виразилось в наданні засобів та усуненні перешкод, скоєних за попередньою змовою з ОСОБА_2 га ОСОБА_4, ТОВ «АРТЕРІОЛ - СТ» не сплачено за період з грудня 2007 року по жовтень 2008 року до Солом'янського районного відділу Державного казначейства, яке розташоване за адресою: м. Київ, вул. Гарматна, 31, податку на прибуток на загальну суму 1 592'888,32 грн. та податку на додану вартість на загальну суму 1 274'311 грн., а всього податків на суму 2 867'199,32 грн., що призвело до фактичною ненадходження до бюджету за вказані звітні періоди коштів на зазначену суму, яка у п'ять тисяч і більше разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, який на момент скоєння злочину був встановлений на рівні соціальної пільги і становив 257,5 грн., що є особливо великим розміром.

Допитана у судовому засіданні підсудна ОСОБА_1 свою вину у предявленому обвинуваченні визнала повністю, щиро розкаялась, та показала, що дійсно, приблизно восени 2007 року її знайомий ОСОБА_4 запропонував їй зареєструвати на її ім»я підприємство за грошову винагороду та не мати в подальшому жодного відношення до здійснюваної цим підприємством діяльності, на що вона погодилась. Як їй пояснив ОСОБА_4, діяльність в цій фірмі від її імені здійснюватиме його знайомий, а вона отримавши після реєстрації підприємства 100 доларів США, в подальшому буде отримувати грошові кошти постійно весь час, поки працюватиме підприємство. Вона передала ОСОБА_4 копію свого паспорта та довідки про присвоєння ідентифікаційного номеру. Потім вона за вказівкою останнього, підписала принесені ним установчі та реєстраційні документи ТОВ «АРТЕРІОЛ-СТ», а також необхідні документи у нотаріусів і в двох банках, у яких вона відкрила банківські рахунки підприємству. При цьому, вона усвідомлювала, що підприємство реєструється нею для ведення незаконної діяльності, оскільки вона фактично являється підставною особою. Всі підписані та отримані нею документи, вона віддала ОСОБА_4, за що він розрахувався з нею, заплативши спочатку 200 гривень, а потім ще двічі по 200 гривень.

Враховуючи те, що підсудна ОСОБА_1 не оспорювала фактичні обставини справи, і судом встановлено, що вона правильно розуміє зміст цих обставин, відсутні будь-які сумніви в добровільності та істинності її позиції, заслухавши думку учасників судового розгляду та розяснивши їм положення ст. 299 КПК України, суд визнав недоцільним дослідження інших доказів по справі, крім тих, що характеризують особу підсудної.

Враховуючи зазначене, суд приходить до висновку, що винуватість ОСОБА_1 у вчиненні злочину, що їй інкримінується, доведена повністю, і її умисні дії, які виразились у пособництві умисному ухиленні від сплати податків, вчинені службовою особою підприємства, за попередньою змовою групою осіб, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, кваліфікує за ч.5 ст. 27, ч.3 ст. 212 КК України.

Обираючи підсудній вид і міру покарання, суд враховує тяжкість вчиненого злочину, який відповідно до ст.12 КК України відноситься до тяжкого злочину, особу підсудної ОСОБА_1, яка раніше не судима, на обліку у лікарів нарколога та психіатра не перебуває, за місцем проживання характеризується позитивно, одружена, має на утриманні малолітнього сина, ІНФОРМАЦІЯ_4.

Обставиною, яка помякшує покарання підсудної слід визнати її щире каяття у вчиненому.

Обставин, які обтяжують покарання підсудної судом не встановлено.

Таким чином, на підставі наведеного, суд вважає необхідним призначити ОСОБА_1 покарання у виді позбавлення волі. Разом з тим, враховуючи особу підсудної, фактичні обставини справи, критичне відношення ОСОБА_1 до вчиненого, суд дійшов висновку про можливість виправлення підсудної без відбування покарання, а тому на підставі ст. 79 КК України звільнити її від відбування покарання з випробуванням, якщо вона протягом визначеного судом іспитового строку не вчинить нового злочину і виконає покладені на неї обовязки відповідно до ст. 76 КК України.

Судові витрати по справі за проведення почеркознавчої експертизи слід покласти на ОСОБА_1

Речові докази по справі вирішити у відповідності до ст.ст. 81, 330 КПК України.

Керуючись ст.ст. 323, 324 КПК України, суд, -

з а с у д и в :

ОСОБА_1 визнати винуватою у вчиненні злочину, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч.3 ст. 212 КК України та призначити їй покарання у виді 5 (п»яти) років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов»язані із виконанням організаційно-розпорядчих функцій строком на 3 (три) роки.

На підставі ст. 79 КК України звільнити засуджену від відбування основного покарання з випробуванням з іспитовим строком на 3 (три) роки, якщо вона протягом цього строку не вчинить нового злочину та виконає покладені на неї обов»язки.

На підставі п.п.2,3,4 ст. 76 КК України покласти на засуджену ОСОБА_1 такі обовязки: не виїжджати за межі України на постійне місце проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої інспекції, повідомляти ці органи про зміну місця проживання та періодично з» являтися для реєстрації.

Стягнути з засудженої ОСОБА_1 вартість проведеної почеркознавчої експертизи на користь НДЕКЦ з обслуговування ЛУ на ПЗЗ при УМВС України на залізничному транспорті, р/р 31257272210703, код 25576445, ГУДКУ в Київській області, МФО: 821018, призначення платежу: за експертні послуги, в сумі 912 (дев»ятсот дванадцять) гривень 71 коп.

Речові докази по справі реєстраційні, установчі та звітні документи ТОВ «АРТЕРІОЛ-СТ», а також документи справ з юридичного оформлення рахунку та дані про рух коштів, що вилучені в ході проведення виїмок в Солом»янській районній державній адміністрації м. Києва, в ДПІ у Солом»янському районі м. Києва, у філії ВАТ «МТБ» у м. Києві та в АТ «УКРІНБАНК» в м. Києві, які знаходяться в матеріалах кримінальної справи зберігати в матеріалах кримінальної справи.

Міру запобіжного заходу засудженій ОСОБА_1 підписку про невиїзд з постійного місця проживання до вступу вироку в законну силу залишити без змін.

Вирок може бути оскаржено до Апеляційного суду м. Києва через Солом»янський районний суд м. Києва протягом 15 (пятнадцяти) діб з моменту його проголошення.

Суддя: О.О. Криворот