Рішення
від 27.03.2025 по справі 922/4575/24
ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ХАРКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ХАРКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Держпром, 8-й під`їзд, майдан Свободи, 5, м. Харків, 61022,

тел. приймальня (057) 705-14-14, тел. канцелярія 705-14-41, факс 705-14-41

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27.03.2025м. ХарківСправа № 922/4575/24

Господарський суд Харківської області у складі:

судді Лавренюк Т.А.

при секретарі судового засідання Сіліній М.Г.

розглянувши в порядку загального позовного провадження справу

за позовом Фізичної особи ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , адреса для листування: АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 ) 3-я особа , яка не заявляє самостійних вимог щодо предмета спору на стороні позивача - Товариство з обмеженою відповідальністю "Аудиторська компанія "Про Вєро" (01024, м. Київ, вул. Круглоуніверситетська, 3-5, оф. 72, код ЄДРПОУ 42472923) до Товариства з обмеженою відповідальністю "Агроінвест холдинг" (63251, Харківська область, Нововодолазький район, с. Старовірівка, вул. Вишнева, 95, код ЄДРПОУ 39365736) про зобов`язання вчинити певні дії за участю учасників справи:

позивача - Бондаренко А.М.

відповідача - Петренко К.Л.

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся до суду з позовною заявою, в якій просить суд:

- зобов`язати відповідача забезпечити аудитору Товариству з обмеженою відповідальністю "Аудиторська компанія "Про Вєро" (код ЄДРПОУ 42472923) можливість проведення аудиту фінансової звітності Товариства з обмеженою відповідальністю "Агроінвест Холдинг" (код ЄДРПОУ 39365736) на підставі договору про надання послуг № 31/10-2024 від 31.10.2024 (та інших документів, що були видані на підставі даного договору, в тому числі, запиту на документи та іншу інформацію для проведення аудиту фінансової звітності № 01/11/2024-1 від 01.11.2024);

- зобов`язати відповідача надати Товариству з обмеженою відповідальністю "Аудиторська компанія "Про Вєро" та ОСОБА_1 завірені підписом уповноваженої особи Товариства з обмеженою відповідальністю "Агроінвест Холдинг" копії документів для виконання процедур з аудиту фінансової звітності за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 років та 9 місяців 2024 року згідно договору про надання послуг № 31/10-2024 від 31.10.2024 та запиту на документи та іншу інформацію для проведення аудиту фінансової звітності № 01/11/2024-1 від 01.11.2024, а саме:

- установчі документи та реєстраційні дані (статут, витяг (виписку) з ЄДР (або довідку про державну реєстрацію), довідку про реєстрацію в органах статистики, відомості про взяття на облік як платника податків, відомості про реєстрацію платником ПДВ);

- протоколи засідань загальних зборів засновників, ревізійної комісії, наглядової ради (за наявності), за період, що перевіряється;

- документи про призначення керівника (керівників) за період 2019-9 місяців 2024;

- наявні ліцензії, дозволи, патенти, свідоцтва;

- банківські виписки по поточних рахунках, відкритих ТОВ "Агроінвест Холдинг" у банках (у всіх валютах) за період 2019-9 місяців 2024;

- господарські договори (з постачальниками, покупцями, банками, договори позики, інші види господарських договорів), що укладались ТОВ "Агроінвест Холдинг" у періоді 01.01.2019 - 30.09.2024;

- первинні документи (видаткові накладні, акти виконаних робіт (наданих послуг), бухгалтерські довідки, інші первинні документи, на підставі яких відображались у обліку господарські операції) за період 01.01.2019 - 30.09.2024;

- наказ(и) про облікову політику (ксерокопія), що діяли у періоді, що перевіряється;

- фінансову звітність ТОВ "Агроінвест Холдинг" за 2019, 2020, 2021. 2022, 2023 роки та 9 місяців 2024 року;

- загальні оборотно-сальдові відомості за 2019, 2020, 2021. 2022, 2023 роки та 9 місяців 2024 року (у форматі ексель);

- оборотно-сальдові відомості, аналізи та картки рахунків по всім бухгалтерським субрахункам на яких є обороти або залишки протягом аналізованого періоду за 2019, 2020, 2021,2022, 2023 роки та 9 місяців 2024 року (у форматі ексель);

- акти перевірок/ревізій (податкових, аудиторських, державної аудиторської служби, тощо) за період, що перевіряється та за попередній звітний період;

- перелік претензій та позовів, які виставлені підприємству та підприємством за період, що перевіряється та на дату складання запиту, за якими не було звернення до суду, із зазначенням змісту та сум, а також поточного стану справи;

- перелік судових справ, у яких підприємство згадується за період, що перевіряється, із зазначенням змісту та сум, а також поточного стану справи;

- накази про проведення інвентаризації перед складанням річної фінансової звітності за період, що перевіряється, інвентаризаційні описи, відомості, протоколи про затверджені результати проведеної інвентаризації за 2021, 2022 роки;

- інформацію про здійснені підприємством фінансові вкладення до статутних капіталів інших осіб протягом періоду, що перевіряється;

- інформацію про перелік пов`язаних з підприємством сторін (характер відносин, обсяг операцій (сума або пропорція від інших), цінова та/або заохочувальна політика з такими особами, іншу інформацію, в разі потреби);

- документи, що підтверджують справедливу вартість фінансових інвестицій підприємства на кінець періоду, що перевіряється;

- протоколи загальних зборів учасників суб`єктів господарювання, де є частка володіння підприємства, які відбулися в періоді, що перевіряється (за наявності);

- інформація про перелік активів, які знаходяться в заставі у третіх осіб (із зазначенням реквізитів договорів застави);

- інформацію про перелік активів, користування якими обмежено;

- договори позики чи інших форм залучення коштів, які призводять до виникнення зобов`язань у підприємства перед іншими особами (чинні в періоді, що перевіряється);

- інформацію про дебіторів, по яким існують сумніви щодо погашення заборгованості, станом на кінець періоду, що перевіряється.

Судові витрати зі сплати судового збору та на професійну правничу допомогу позивач просить суд покласти на відповідача. При цьому, як зазначив позивач, документи, які будуть підтверджувати понесення судових витрат, в тому числі, на надання правничої допомоги (зокрема, опис наданих адвокатських послуг (правничої допомоги) з представництва інтересів клієнта), будуть надані Господарському суду Харківської області пізніше, в порядку, що визначений Господарським процесуальним кодексом України, після розгляду даної судової справи по суті.

Ухвалою суду від 25.12.2024 позовну заяву прийнято до розгляду, відкрито провадження у справі за правилами загального позовного провадження, почато у справі підготовче провадження та призначено підготовче засідання.

16.01.2025 на адресу суду через систему "Електронний суд" від відповідача надійшло клопотання, в якому останній просив суд продовжити строк для подання відзиву на позовну заяву на один календарний тиждень, тобто до 16.01.2025.

Позивач надав суду письмові заперечення щодо клопотання відповідача про продовження строку на подання відзиву на позов, в яких просив суд в його задоволенні відмовити.

23.01.2025 на адресу суду через систему "Електронний суд" від відповідача надійшло клопотання про залучення до участі у справі в якості третьої особи, що не заявляє самостійних вимог на предмет спору, на стороні відповідача - ОСОБА_2 з посиланням на те, що останній володіє 50% статутного капіталу товариства, а тому на думку відповідача, рішення суду по даній справі може вплинути на права та стосуватись інтересів даної особи.

В судовому засіданні 20.02.2025 в задоволенні клопотань відповідача про продовження строку на подання відзиву та залучення 3-ї особи судом відмовлено, підготовче засідання у справі відкладено на 20.03.2025, про що постановлено відповідні протокольні ухвали.

20.03.2025 в судовому засіданні судом оголошено протокольну ухвалу про закриття підготовчого провадження та призначено справу до судового розгляду по суті на 27.03.2025.

Позивач в судовому засіданні позовні вимоги підтримує в повному обсязі, просить суд позов задовольнити в повному обсязі.

3-я особа, яка не заявляє самостійних вимог щодо предмета спору на стороні позивача - Товариство з обмеженою відповідальністю "Аудиторська компанія "Про Вєро" явку свого повноважного представника в судове засідання не забезпечила, про причини неявки суд не повідомила, про дату, час та місце розгляду справи третя особа повідомлялась відповідно до вимог чинного законодавства України.

Відповідач в судовому засіданні проти позову заперечує, просить суд в його задоволенні відмовити повністю.

З`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, всебічно та повно дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення присутніх у судовому засіданні учасників справи, суд встановив наступне.

ОСОБА_1 (позивач) є учасником Товариства з обмеженою відповідальністю "Агроінвест Холдинг" (відповідач), який володіє часткою у статутному капіталі товариства у розмірі 50 500,00грн, що еквівалентно 50%.

24.09.2024 позивачем, як учасником ТОВ "Агроінвест Холдинг", видано довіреність, яка посвідчена приватним нотаріусом Київського міського нотаріального округу Мішиною О. М. та зареєстрована в реєстрі за № 760, якою уповноважено Бондаренко Анастасію Михайлівну та Бокача Олександра Сергійовича , в тому числі, але не виключно, зокрема: брати участь в управлінні товариством відповідача від імені позивача (довірителя) у порядку, передбаченому Законом України "Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю" та Статутом товариства; вимагати (ініціювати) проведення аудиту фінансової звітності товариства відповідача, із залученням аудитора (аудиторської фірми), не пов`язаного майновими інтересами з товариством, посадовими особами товариства чи з його учасниками, та з цією вимогою самостійно укладати з визначеним аудитором (аудиторською фірмою) договір про проведення аудиту фінансової звітності товариства, в якому зазначається обсяг аудиторських послуг, а також підписувати усі документи від імені довірителя, що стосуються проведення такого аудиту.

24.09.2024 позивач повідомив усіх кого це стосується (в тому числі - відповідача) про те, що його представники з 24.09.2024 діють на підставі довіреності, про що ним зроблено відповідну заяву, яка посвідчена приватним нотаріусом Київського міського нотаріального округу Мішиною О. М. та зареєстрована в реєстрі за № 764.

31.10.2024 між ОСОБА_1 , від імені якого діяв його представник Бондаренко А.М. на підставі довіреності від 24.09.2024 за № 760, та Товариством з обмеженою відповідальністю "Аудиторська компанія "Про Вєро" (3-я особа) укладено договір № 31/10-2024 від 31.10.2024, відповідно до умов якого позивач доручає, а 3-я особа приймає на себе зобов`язання щодо проведення аудиту фінансової звітності ТОВ "Агроінвест холдинг" в порядку, визначеному нормами чинного законодавства і, зокрема, статтею 41 Закону України "Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю", а саме:

- перевірки достовірності показників фінансової звітності ТОВ "Агроінвест холдинг" за 2019 - 9 місяців 2024 року;

- дослідження здійснених господарських операцій ТОВ "Агроінвест холдинг" за період 01.01.2019 - 30.09.2024 на предмет:

1) наявності та належного оформлення первинних документів, складених за результатами здійснених господарських операцій;

2) достовірності відображення господарських операцій у регістрах бухгалтерського обліку та у фінансовій звітності;

3) дотримання законодавства при укладенні господарських договорів;

- дослідження руху грошових коштів по банківських рахунках ТОВ "Агроінвест холдинг" за період 01.01.2019 - 30.09.2024 на предмет дослідження ефективності управління фінансовими потоками підприємства та з метою виявлення документально не обґрунтованих платежів.

На виконання умов даного договору 3-я особа, з метою виконання процедур з аудиту фінансової звітності за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 років та 9 місяців 2024 року, передала представникам позивача оригінал запиту (вих. № 01/11/2024-1 від 01.11.2024) на документи та іншу інформацію для проведення аудиту фінансової звітності товариства відповідача, а саме:

1. Установчі документи та реєстраційні дані (статут, витяг (виписку) з ЄДР (або довідку про державну реєстрацію), довідку про реєстрацію в органах статистики, відомості про взяття на облік як платника податків, відомості про реєстрацію платником ПДВ) у копіях:

2. Протоколи засідань загальних зборів засновників, ревізійної комісії, наглядової ради (за наявності), за період, що перевіряється (у копіях);

3. Документи про призначення керівника (керівників) за період 2019 - 9 місяців 2024 (у копіях);

4. Наявні ліцензії, дозволи, патенти, свідоцтва (у копіях);

5. Банківські виписки по поточних рахунках, відкритих ТОВ "Агроінвест холдинг" у банках (у всіх валютах) за період 2019 - 9 місяців 2024 (у копіях);

6. Господарські договори (з постачальниками, покупцями, банками, договори позики, інші види господарських договорів), що укладались ТОВ "Агроінвест холдинг" у періоді 01.01.2019-30.09.2024 (у копіях);

7. Первинні документи (видаткові накладні, акти виконаних робіт (наданих послуг), бухгалтерські довідки, інші первинні документи, на підставі яких відображались у обліку господарські операції) за період 01.01.2019-30.09.2024 (у копіях);

8. Наказ(и) про облікову політику (ксерокопія), що діяли у періоді, що перевіряється;

9. Фінансову звітність ТОВ "Агроінвест холдинг" за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 роки та 9 місяців 2024 року;

10. Загальні оборотно-сальдові відомості за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 роки та 9 місяців 2024 року (у форматі ексель);

11. Оборотно-сальдові відомості, аналізи та картки рахунків по всім бухгалтерським с обороти або залишки протягом аналізованого періоду за 2019, субрахункам на яких 2020, 2021, 2022, 2023 роки та 9 місяців 2024 року (у форматі ексель);

12. Акти перевірок / ревізій (податкових, аудиторських, державної аудиторської служби, тощо) за період, що перевіряється та за попередній звітний період;

13. Перелік претензій та позовів, які виставлені підприємству та підприємством за період, що перевіряється та на дату складання запиту, за якими не було звернення до суду, із зазначенням змісту та сум, а також поточного стану справи;

14. Перелік судових справ, у яких підприємство згадується за період, що перевіряється, із зазначенням змісту та сум, а також поточного стану справи;

15. Накази про проведення інвентаризації перед складанням річної фінансової звітності за період, що перевіряється, інвентаризаційні описи, відомості, протоколи про затверджені результати проведеної інвентаризації за 2021, 2022 роки;

16. Інформацію про здійснені підприємством фінансові вкладення до статутних капіталів інших осіб протягом періоду, що перевіряється;

17. Інформацію про перелік пов`язаних з підприємством сторін (характер відносин, обсяг операцій (сума або пропорція від інших), цінова та/або заохочувальна політика такими особами, іншу інформацію, в разі потреби);

18. Документи, що підтверджують справедливу вартість фінансових інвестицій підприємства на кінець періоду, що перевіряється;

19. Протоколи Загальних зборів учасників суб`єктів господарювання, де є частка володіння підприємства, які відбулися в періоді, що перевіряється (за наявності);

20. Інформація про перелік активів, які знаходяться в заставі у третіх осіб (із зазначенням реквізитів договорів застави);

21. Інформацію про перелік активів, користування якими обмежено;

22. Договори позики чи інших форм залучення коштів, які призводять до виникнення зобов`язань у підприємства перед іншими особами (чинні в періоді, що перевіряється);

23. Інформацію про дебіторів, по яким існують сумніви щодо погашення заборгованості, станом на кінець періоду, що перевіряється.

04.11.2024 Бокач О.С. направив на адресу відповідача запит № 02-2024 про надання документів в рамках проведення аудиту фінансової звітності Товариства з обмеженою відповідальністю "Агроінвест Холдинг", що підтверджується описом вкладення у цінний лист АТ "Укрпошта" № 0100198359569, який отримано відповідачем 08.11.2024, проте залишено без відповіді та задоволення.

В подальшому, представник позивача звернувся до третьої особи із запитом № 03-2024 від 17.12.2024 щодо можливого надання відповідачем документів безпосередньо аудитору. У відповідь на вказаний запит третя особа повідомила позивача (лист від 17.12.2024 № 1-17/24), що жодних документів від відповідача на адресу третьої особи також не надходило та повідомила позивача, що 28.11.2024 відповідачу особисто аудитором було надіслано оригінал запиту № 01/11/2024-1 від 01.11.2024 на документи та іншу інформацію для проведення аудиту фінансової звітності, що підтверджується описом вкладень у цінний лист та трекінгом відправлень АТ "Укрпошта" № 0100199179980, який також залишено відповідачем без відповіді та задоволення.

Обґрунтовуючи свої вимоги, позивач посилається на порушення відповідачем його прав, як учасника товариства, що володіє 50 500,00грн (50%) частки у статутному капіталі Товариства з обмеженою відповідальністю "Агроінвест Холдинг" з посиланням на ст.41 Закону України "Про товариства з обмеженою відповідальністю та додатковою відповідальністю".

Надаючи правову кваліфікацію викладеним обставинам, з урахуванням правових підстав позовних вимог, суд виходить з наступного.

Статтею 15 Цивільного кодексу України передбачено, що кожна особа має право на захист свого цивільного права у разі його порушення, невизнання або оспорювання.

За приписами ст.16 Цивільного кодексу України, кожна особа має право звернутися до суду за захистом свого особистого немайнового або майнового права та інтересу. Способами захисту цивільних прав та інтересів можуть бути, зокрема, примусове виконання обов`язку в натурі.

Відповідно до ч.1 ст.167 Господарського кодексу України корпоративні права це права особи, частка якої визначається у статутному капіталі (майні) господарської організації, що включають правомочності на участь цієї особи в управлінні господарською організацією, отримання певної частки прибутку (дивідендів) даної організації та активів у разі ліквідації останньої відповідно до закону, а також інші правомочності, передбачені законом та статутними документами.

Учасники господарського товариства мають право у порядку, встановленому установчим документом товариства та законом одержувати інформацію про діяльність товариства у порядку, встановленому установчим документом (п.5 ч.1 ст.116 Цивільного кодексу України).

Особливості діяльності товариств з обмеженою відповідальністю встановлюються Законом України "Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю".

Пунктом 2 ч.1 ст.5 Закону України "Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю" встановлено, що учасники товариства мають право отримувати інформацію про господарську діяльність товариства.

Приписами ст.43 Закону України "Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю" встановлено, що товариство зобов`язано зберігати такі документи: 1) протокол зборів засновників товариства (рішення одноосібного засновника); 2) статут товариства та зміни до статуту; 3) протоколи загальних зборів учасників; 4) документи товариства, що регулюють діяльність органів товариства, та зміни до них; 5) положення про філії (представництва) товариства у разі їх створення (відкриття); 6) протоколи засідань наглядової ради товариства та колегіального виконавчого органу товариства, накази і розпорядження виконавчого органу товариства; 7) аудиторські висновки та результати надання інших аудиторських послуг; 8) річну фінансову звітність; 9) документи звітності, що подаються відповідним державним органам; 10) документи, пов`язані з випуском емісійних цінних паперів; 11) інші документи, передбачені законодавством, статутом товариства, рішеннями загальних зборів учасників, наглядової ради та виконавчого органу товариства; 12) документи, що підтверджують права товариства на майно; 13) документи бухгалтерського обліку.

Відповідальність за зберігання документів товариства покладається на виконавчий орган товариства та на головного бухгалтера (у разі призначення) - щодо документів бухгалтерського обліку та фінансової звітності.

Документи, передбачені частиною першою цієї статті, підлягають зберіганню протягом усього строку діяльності товариства, крім документів бухгалтерського обліку, строки зберігання яких визначаються відповідно до законодавства.

Товариство забезпечує кожному учаснику (його представнику) доступ до документів, визначених частиною першою цієї статті.

Протягом 10 днів з дня надходження письмової вимоги учасника товариства виконавчий орган товариства зобов`язаний надати такому учаснику копії відповідних документів, визначених частиною першою цієї статті. За підготовку копій документів товариство може встановлювати плату, розмір якої не може перевищувати розмір витрат на виготовлення копій документів та витрат, пов`язаних з пересиланням документів поштою.

Судом встановлено, що листом від 04.11.2024 позивач вимагав від відповідача надати йому документи та іншу інформацію для проведення аудиту фінансової звітності.

Факт отримання відповідачем зазначеного листа останнім під час розгляду справи не заперечувався, та підтверджується належними доказами, наявними у матеріалах справи, проте зазначений лист залишено відповідачем без відповіді та задоволення.

Даний факт відповідачем не спростовано, в матеріалах справи такі докази також відсутні.

Таким чином, оскільки надання визначених позивачем документів є обов`язком товариства у відповідності до приписів ст.ст.5, 43 Закону України "Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю", суд дійшов висновку, що ненадання відповідачем запитуваної учасником товариства (позивачем) інформації (ненадання копій відповідних документів) порушує права та законні інтереси учасника товариства.

Відповідно до статті 41 Закону України "Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю" на вимогу учасника чи учасників, яким сукупно належить 10 і більше відсотків статутного капіталу товариства, проводиться аудит фінансової звітності товариства із залученням аудитора (аудиторської фірми), не пов`язаного (не пов`язаної) майновими інтересами з товариством, посадовими особами товариства чи з його учасниками (ч. 1).

Виконавчий орган товариства протягом 10 днів з дати отримання запиту учасника (учасників) про такий аудит та примірника оригіналу договору про проведення аудиту фінансової звітності товариства зобов`язаний забезпечити аудитору можливість проведення аудиту та надати завірені підписом уповноваженої особи товариства копії всіх документів відповідно до визначеного у договорі обсягу аудиторських послуг (ч. 4).

Як встановлено судом, ОСОБА_1 дійсно є учасником товариства, якому належить 50% статутного капіталу товариства. Ця обставина у відповідності до ч.1 ст.41 Закону України "Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю" вказує на наявність у останнього суб`єктивного права ініціювати проведення аудиту фінансової звітності товариства з залученням аудитора (аудиторської компанії), не пов`язаного майновими інтересами з товариством, його посадовими особами або учасником.

Таке залучення реалізується відповідно до ч.2 ст.41 Закону України "Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю" у спосіб укладення між учасником та визначеним ним аудитором договору про проведення аудиту фінансової звітності товариства, в якому зазначається обсяг аудиторських послуг.

Аналіз положень ст.41 Закону України "Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю" дає підстави для висновку про те, що для ініціації аудиту фінансової звітності товариства необхідна наявність сукупності таких умов: наявність в учасника-ініціатора 10 і більше відсотків статутного капіталу товариства; укладення таким учасником з незалежним аудитором (аудиторською фірмою) договору про проведення аудиту фінансової звітності товариства; зазначення в такому договорі обсягу аудиторських послуг .

Окрім того, положення ч.4 цієї статті містять додаткові вимоги для реалізації права на проведення перевірки аудиту фінансової звітності товариства, невиконання яких за наявністю трьох вищезазначених умов протягом 10 днів з боку виконавчого органу товариства дозволяє встановити наявність факту порушення права учасника: отримання товариством запиту учасника про такий аудит; отримання товариством оригіналу договору про проведення аудиту фінансової звітності товариства з визначеним у ньому обсягом аудиторських послуг, що визначають момент відліку 10-ти денного строку.

Суд зазначає, що Верховний Суд сформував такі висновки щодо застосування положень ст.41 Закону України "Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю" у подібних правовідносинах:

- для ініціації аудиту фінансової звітності товариства необхідна наявність сукупності таких умов: наявність в учасника-ініціатора 10 і більше відсотків статутного капіталу товариства; укладення таким учасником з незалежним аудитором (аудиторською фірмою) договору про проведення аудиту фінансової звітності товариства; зазначення в такому договорі обсягу аудиторських послуг. Положення ч. 4 цієї статті містять додаткові вимоги для реалізації суб`єктивного права на проведення перевірки аудиту фінансової звітності товариства, невиконання яких за наявністю трьох вищезазначених умов протягом 10 днів з боку виконавчого органу товариства дозволяє встановити наявність факту порушення права учасника: отримання товариством запиту учасника про такий аудит (4); отримання товариством оригіналу договору про проведення аудиту фінансової звітності товариства з визначеним у ньому обсягом аудиторських послуг (5), що визначають момент відліку 10-ти денного строку (пункти 26, 27 постанови від 29.11.2021 у справі № 922/3873/20);

- стаття 41 Закону України "Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю" не містить жодних застережень та обмежень періоду проведення аудиторської перевірки фінансової діяльності. Учасник має право вимагати проведення аудиту за роки до набрання чинності цим Законом (постанова від 28.01.2021 у справі № 910/16262/19);

- учасник, реалізуючі своє право на управління товариством, має право вимагати від нього як проведення аудиторської перевірки його діяльності, так і надання товариством документів (пункт 38 постанови від 28.04.2021 у справі № 908/522/20);

- документи надаються не замовнику аудита, а аудитору (пункт 28 постанови від 29.11.2021 у справі № 922/3873/20);

- закон передбачає можливість проведення аудиту саме фінансової звітності, а не аудиту господарської діяльності товариства чи перевірку діяльності директора. Такий незначний недолік (неправильне викладення назви аудиторської послуги) у договорі про надання аудиторських послуг не може бути підставою для ігнорування товариством (його виконавчим органом) вимог його учасника та запитів Аудитора про надання необхідних для проведення аудиторської перевірки документів, що, у свою чергу, є порушенням права учасника товариства, гарантованого йому статтею 41 Закону "Про товариства з обмеженою і додатковою відповідальністю". Зазначена невідповідність ніяк не виправдовує бездіяльність товариства, яка полягала у ненаданні документів взагалі та ігноруванні законних вимог учасника (пункти 50-54 постанови від 28.04.2021 у справі № 908/522/20);

- право учасника товариства звернутись з вимогою про проведення аудиторської перевірки річної фінансової звітності товариства не залежить ні від бажання самого товариства (його посадових осіб) проводити чи не проводити перевірку, ні від доцільності чи відсутності доцільності проведення такої перевірки, наявності вже проведених перевірок, натомість, обов`язок товариства забезпечити аудитору можливість проведення перевірки виникає в силу прямої вказівки закону (постанова Великої Палати Верховного Суду від 16.05.2018 у справі № 904/2194/17 постанови Верховного Суду від 28.04.2021 у справі № 908/522/20, від 07.10.2021 у справі № 910/9339/20);

- цей обов`язок передбачає вчинення виконавчим органом активних дій, а не пасивної бездіяльності (постанова від 07.10.2021 у справі № 910/9339/20).

За приписами п.2 ч.1 ст.1 Закону України "Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність" аудит фінансової звітності - аудиторська послуга з перевірки даних бухгалтерського обліку і показників фінансової звітності та/або консолідованої фінансової звітності юридичної особи або представництва іноземного суб`єкта господарювання, або іншого суб`єкта, який подає фінансову звітність та консолідовану фінансову звітність групи, з метою висловлення незалежної думки аудитора про її відповідність в усіх суттєвих аспектах вимогам національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, міжнародних стандартів фінансової звітності або іншим вимогам.

Судом встановлено, що 31.10.2024 між ОСОБА_1 , від імені якого діяв його представник Бондаренко А.М. на підставі довіреності від 24.09.2024 за № 760, та Товариством з обмеженою відповідальністю "Аудиторська компанія "Про Вєро" (3-я особа) укладено договір № 31/10-2024 від 31.10.2024, відповідно до умов якого позивач доручає, а 3-я особа приймає на себе зобов`язання щодо проведення аудиту фінансової звітності ТОВ "Агроінвест холдинг" в порядку, визначеному нормами чинного законодавства і, зокрема, статтею 41 Закону України "Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю" , а саме:

- перевірки достовірності показників фінансової звітності ТОВ "Агроінвест холдинг" за 2019 - 9 місяців 2024 року;

- дослідження здійснених господарських операцій ТОВ "Агроінвест холдинг" за період 01.01.2019 - 30.09.2024 на предмет:

1) наявності та належного оформлення первинних документів, складених за результатами здійснених господарських операцій;

2) достовірності відображення господарських операцій у регістрах бухгалтерського обліку та у фінансовій звітності;

3) дотримання законодавства при укладенні господарських договорів;

- дослідження руху грошових коштів по банківських рахунках ТОВ "Агроінвест холдинг" за період 01.01.2019 - 30.09.2024 на предмет дослідження ефективності управління фінансовими потоками підприємства та з метою виявлення документально не обґрунтованих платежів.

За умовами п.2.1.2 цього договору Товариство з обмеженою відповідальністю "Аудиторська компанія "Про Вєро" має право отримувати необхідні документи, які мають відношення до предмету цього договору і знаходяться як у замовника (позивача), так і у третіх осіб. Треті особи, які мають у своєму розпорядженні документи стосовно предмету цього договору, зобов`язані надати їх на вимогу Товариства з обмеженою відповідальністю "Аудиторська компанія "Про Вєро". Зазначена вимога повинна бути офіційно засвідчена позивачем.

З метою виконання умов даного договору та, відповідно, процедур з аудиту фінансової звітності за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 років та 9 місяців 2024 року Товариство з обмеженою відповідальністю "Аудиторська компанія "Про Вєро" передало позивачу оригінал запиту (вих. № 01/11/2024-1 від 01.11.2024) про надання документів та інформації, а саме: