Постанова

від 30.09.2010 по справі 4-833-10

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КІРОВОГРАДА

Справа № 4-833/2010р.

П О С Т А Н О В А

30.09.2010 р. Суддя Ленін ського районного суду м. Кіро вограда Кореняк В.К., при секре тарі Ільченко І.В., з участю пр окурора Олійника І.М., адвокат а ОСОБА_1, розглянувши под ання заступника начальника в ідділення розслідування кр имінальних справ СВ ПМ ДПА у К іровоградській області про п родовження запобіжного захо ду у вигляді взяття під варту відносно

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_ 1, уродженки м. Кіровоград а, громадянки України, одру женої, з вищою освітою, пр ацюючої бухгалтером ПТ «Ломб ард Єврокредит», проживаючої АДРЕСА_3, раніше не судимо ї

В С Т А Н О В И В :

Заступник начальника від ділення розслідування крим інальних справ СВ ПМ ДПА у Кір овоградській області за згод ою прокурора звернувся до су ду з поданням про продовженн я відносно ОСОБА_2 запобіж ного заходу у вигляді взяття під варту на строк до чотирьо х місяців, а саме до 01.12.2010 р.

В обгрунтування подання вк азується, що ОСОБА_2 обвин увачується в скоєнні злочині в, передбачених ст. 27 ч. 3, ст. 28 ч. 2, ч . 2 ст. 205 КК України, а також ст. 27, ч . 3 ст. 212 КК України, за наступних обставин:

Мешканець м. Кіровограда, ОСОБА_3 за попередньою змов ою з ОСОБА_4, посягаючи на в становлений законодавством України порядок здійснення господарської (підприємниць кої) діяльності, порядок держ авної реєстрації суб'єктів п ідприємницької діяльності і права власності, діючи в пору шення ст.1 Закону України “Про підприємництво” №698-ХII від 07.02.1991 р., згідно якого “Підприємниц тво - це безпосередня, самос тійна, систематична, на власн ий ризик діяльність по вироб ництву продукції, виконанні робіт, надання послуг з метою отримання прибутку, яка здій снюється фізичними і юридичн ими особами, зареєстрованими як суб'єкти підприємницької діяльності в порядку, встано вленому законом”, ст.10 вищезга даного Закону, якою передбач ено, що “підприємець” зобов'я заний не заподіювати збитки природному середовищу, не по рушувати права та інтереси г ромадян, підприємств, устано в, організацій і держави, які о хороняються законом”, Закону України "Про оподаткування п рибутку підприємств" (в редак ції Закону України N283/97-ВР від 22. 05.97) від 28.12.1994 N334/94-ВР, в якому визначе но, що “господарська діяльні сть” - це будь-яка діяльніст ь особи, направлена на отрима ння доходу в грошовій, матері альній або нематеріальній фо рмах, у разі коли безпосередн я участь такої особи в органі зації такої діяльності є рег улярною, постійною та суттєв ою та порушуючи Наказ Держко мітету України з питань регу лювання та споживчої політик и від 28 травня 2004року N97, в якому в изначено, що господарська ді яльність - це діяльність су б'єктів господарювання у сфе рі суспільного виробництва, спрямована на виготовлення т а реалізацію продукції, вико нування робіт чи надавання п ослуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність [п.2.4]; підприємницька діяльні сть - це самостійна ініціат ивна, систематична, на власни й ризик господарська діяльні сть, здійснювана суб'єктами г осподарювання (підприємцями ) з метою досягнення економіч них і соціальних результатів та одержання прибутку [п.2.4.2]; су б' єкти господарювання - це у часники господарських відно син, які здійснюють господар ську діяльність, реалізуючи господарську компетенцію (су купність господарських прав та обов'язків), мають відокрем лене майно і несуть відповід альність за свої зобов'язанн я в межах цього майна, крім вип адків, передбачених законода вством (п.2.5) і порушуючи інші но рми законодавства України, у свідомлюючи суспільно-небез печний характер своїх протип равних дій, передбачаючи нас тання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді спричин ення матеріальної шкоди охор онюваним законом інтересам д ержави і свідомо допускаючи їх настання, маючи намір на от римання незаконного доходу, діючи умисно, з корисливих мо тивів, вирішили систематично займатися фіктивним підприє мництвом, тобто створенням с уб'єктів підприємницької дія льності (юридичних осіб) без м ети здійснення господарсько ї (підприємницької) діяльнос ті, а виключно з метою прикрит тя незаконної діяльності, як а виражалася б у сприянні, за м атеріальну винагороду, різни м суб'єктам підприємницької діяльності України, що реаль но діють, в проведенні безтов арних операцій та незаконном у переказі безготівкових гро шових коштів в готівку, з вико ристанням реєстраційних док ументів і розрахункових раху нків фіктивних підприємств.

ОСОБА_3 за попередньою змовою з ОСОБА_4 мали на ме ті займатися незаконною діял ьністю, тобто діяльністю, яку особа немає права здійснюва ти взагалі, пов' язаною з нез аконною конвертацією безгот івкових коштів інших підприє мств у готівку, мали намір на о тримання незаконного доходу та не сплати податків до бюдж ету України.

Домовляючись між собою про вчинення злочинних дій, ОС ОБА_3 за попередньою змовою з ОСОБА_4 розуміли, що їх не законна діяльність не буде п ов' язана з виробництвом чи реалізацією продукції (товар ів), виконанням робіт чи надан ням послуг з метою одержання прибутку (комерційна господ арська діяльність) або без та кої мети (некомерційна госпо дарська діяльність), а також н е буде пов' язана з підприєм ницькою діяльністю, яка є одн им із видів господарської ді яльності, обов' язковими озн аками якої є - безпосередні сть, систематичність її здій снення з метою отримання при бутку.

ОСОБА_3 за попередньою з мовою з ОСОБА_4 мали на мет і не зайняття повноцінною, са модостатньою підприємницьк ою діяльністю, а зовсім інше - прикриваючись комерційною ю ридичною особою як ширмою, во ни прагнули приховати свою н езаконну діяльність, пов' яз ану з незаконною конвертаціє ю безготівкових коштів інших підприємств у готівку, а саме за матеріальну винагороду, р ізним суб'єктам підприємниць кої діяльності України, що ре ально діють, в проведенні без товарних операцій, з викорис танням реєстраційних докуме нтів і розрахункових рахункі в фіктивних підприємств, при криваючи незаконну діяльніс ть, використовуючи документи осіб, які дали згоду зареєстр увати юридичну особу на своє ім' я.

ОСОБА_3 за попередньою з мовою з ОСОБА_4 розробили злочинний план, направлений на досягнення злочинного рез ультату і зрозуміли відведен у кожному роль у скоєнні злоч инів, усвідомивши її, як співо рганізаторство і участь у ст воренні фіктивних підприємс тв, зайнятті незаконною діял ьністю, яка полягала у незако нній конвертації безготівко вих коштів інших підприємств у готівку, а саме за матеріаль ну винагороду, різним суб'єкт ам підприємницької діяльнос ті України, що реально діють, в проведенні безтоварних опер ацій, з використанням реєстр аційних документів і розраху нкових рахунків фіктивних пі дприємств.

Для реалізації свого злочи нного наміру в цей же час ОС ОБА_3, за попередньою змовою з ОСОБА_4 залучили свого з найомого, жителя м. Кіровогра да ОСОБА_6 та осіб, які мают ь спеціальність бухгалтерів - ОСОБА_2 та ОСОБА_5, як их посвятили в розроблений н ими злочинний план, направле ний на досягнення злочинного результату і пояснили відве дену їм роль у скоєнні злочин ів, яку останні усвідомили як співорганізаторство і участ ь в створенні фіктивних підп риємств, проведенні безтовар них операцій з подальшою кон вертацією грошових коштів з безготівкової форми розраху нку в готівку.

ОСОБА_6 усвідомивши сут ь відведеної йому ролі співо рганізатора і активного вико навця у здійсненні розроблен ого ОСОБА_3 та ОСОБА_4 з лочинного плану, досяг з оста нніми домовленості про розмі р суми винагороди за виконан ня відведеної йому ролі, яка з аключалася у підборі ним осі б, на яких потрібно було в пода льшому зареєструвати підпри ємства та за їх допомогою від крити рахунки в банківських установах, для використання їх для незаконного переказу безготівкових грошових кошт ів та їх оготівковування, про веденні безтоварних операці й, умисному ухиленні від спла ти податків з використанням реєстраційних документів, пе чаток і поточних рахунків су б' єктів фіктивного підприє мництва, а також легалізаціє ю (відмиванням) грошових кошт ів, здобутих злочинним шляхо м.

Також, ОСОБА_2 та ОСОБА _5 усвідомивши суть відведе ної їм ролі співорганізаторі в і активних виконавців у зді йсненні розробленого ОСОБ А_3 та ОСОБА_4 злочинного плану, досягли з останніми до мовленості про розмір суми в инагороди за виконання відве деної їм ролі, яка полягала в г отуванні первинних документ ів від імені суб' єктів фікт ивного підприємництва, на пі дставі фіктивних договорів, товарних і податкових наклад них, екземпляри яких за невст ановлених слідством обстави н передавались підприємства м, що реально діяли, реалізову ючи спільний злочинний план, який був до них доведений вел и бухгалтерський і податкови й облік на суб' єктах фіктив ного підприємництва, складаю чи та подаючи до ДПІ у м.Кірово граді податкові декларації п о податку на прибуток і подат ку на додану вартість, що свід чило про ведення нібито спра вжньої, легальної фінансово- господарської діяльності.

Результатом злочинних дій ОСОБА_3, за попередньою зм овою з ОСОБА_4 та ОСОБА_6 , стала реєстрація на номінал ьну особу ОСОБА_7, без мети здійснення нею будь-якої дія льності в реєстраційній пала ті виконавчого комітету Кіро воградської міської Ради 10.06.200 3року приватного підприємств а „Транзит Ойл” (код 32504733, м. Кі ровоград, вул. К.Маркса, б.50, кв.229 ), яке відповідно до Статуту є юридичною особою.

В подальшому вказане підпр иємство 09.07.2003року було поставл ене на податковий облік у дер жавній податковій інспекції міста Кіровограда.

Крім цього, ОСОБА_3, за по передньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_6, діючи згідно ро зробленого злочинного плану неодноразового здійснення ф іктивного підприємництва, по вторно, на номінальну особу ОСОБА_8, за грошову винагоро ду, без мети здійснення ним бу дь-якої діяльності 17.07.2007року за реєстрували в реєстраційній палаті виконавчого комітету Кіровоградської міської Рад и приватне підприємство „Сер віс-Ком 2007” (код 35192977, м. Кіровогра д, вул. Севастопольська, 9), яке в ідповідно до Статуту є юриди чною особою.

В подальшому вказане підпр иємство 18.07.2007року було поставл ене на податковий облік у дер жавній податковій інспекції міста Кіровограда.

Крім цього, ОСОБА_6, за по передньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_3, діючи згідно ро зробленого злочинного плану неодноразового здійснення ф іктивного підприємництва, по вторно, на себе, без мети здійс нення будь-якої діяльності з ареєстрував в реєстраційній палаті виконавчого комітету Кіровоградської міської Рад и 25.12.2007року приватне підприємс тво „Інтерсервіс-2008” (код 35652520, м. Кіровоград), яке відповідно д о Статуту є юридичною особою . В подальшому, не бажаючи бути викритим перереєстрували вк азане підприємство на номіна льну особу ОСОБА_9, за грош ову винагороду, без мети здій снення ним будь-якої діяльно сті.

Вказане підприємство 26.12.2007ро ку було поставлене на податк овий облік у державній подат ковій інспекції міста Кірово града.

Також, ОСОБА_3, за попере дньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_6, діючи згідно розроб леного злочинного плану неод норазового здійснення фікти вного підприємництва, повтор но, на номінальну особу ОСО БА_10, без мети здійснення ним будь-якої діяльності, зареєс трували в реєстраційній пала ті виконавчого комітету Кіро воградської міської Ради 03.02.200 9року приватне підприємство „Самгір” (код 36333256, м. Кіровоград , вул.Родникова, б.86), яке відпов ідно до Статуту є юридичною о собою.

В подальшому вказане підпр иємство 04.02.2009року було поставл ене на податковий облік у дер жавній податковій інспекції міста Кіровограда.

Окрім цього, ОСОБА_3, за п опередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_6, діючи згідно розробленого злочинного пла ну неодноразового здійсненн я фіктивного підприємництва , повторно, на номінальну осо бу ОСОБА_11, за грошову вина городу, без мети здійснення н ею будь-якої діяльності, заре єстрували в реєстраційній па латі виконавчого комітету Кі ровоградської міської Ради 1 2.02.2009року приватне підприємств о „Пром-Мід” (код 36390314, м. Кіровог рад, вул. Белінського, 2/В кв. 3), як е відповідно до Статуту є юри дичною особою.

В подальшому вказане підпр иємство 13.02.2009року було поставл ене на податковий облік у дер жавній податковій інспекції міста Кіровограда.

Зареєструвавши суб' єкти фіктивного підприємництва П П „Транзит Ойл”, ПП „Сервіс-Ко м 2007”, ПП „Інтерсервіс-2008”, ПП „С амгір”, ПП „Пром-Мід”, ОСОБА _3, за попередньою змовою з ОСОБА_4, ОСОБА_6, ОСОБА_2 та ОСОБА_5 для доведення до кінцевого результату сво го злочинного плану будучи с піворганізаторами здійснен ня злочинної діяльності підш укували суб' єктів підприєм ницької діяльності України, які були заінтересовані в пр оведені безтоварних операці й і незаконній конвертації б езготівкових коштів у готівк у, з якими від імені підставни х керівників підконтрольних їм фіктивних підприємств ук ладали безтоварні договори н а поставку товарів і здійсне ння послуг, здійснювали офор млення бухгалтерської докум ентації і податкової звітнос ті, залучали осіб, які допомаг али здійсненню злочинного пл ану, не ставлячи їх до відома щ одо кінцевої мети та злочинн ості дій, встановлювали між с обою розмір винагороди за зд ійснення незаконної діяльно сті з конвертації безготівко вих коштів у готівку.

Вони ж, обмінювались з СПД У країни підробленими докумен тами з реквізитами фіктивних підприємств (підписами і від тисками печаток), а ті в свою ч ергу, на виконання нібито дог овірних правовідносин по фік тивним (безтоварним) операці ям на розрахункові рахунки ф іктивних підприємств перера ховували грошові кошти, це да вало змогу легально діючим п ідприємствам, без сплати под атків до бюджету незаконно к онвертувати належні їм безго тівкові кошти у готівку, а так ож відповідно до підроблених договорів, документів бухга лтерського та податкового об ліку створювати фіктивний по датковий кредит по податку н а додану вартість та незакон но ним користуватися у своїй господарській діяльності, о держуючи право на незаконне відшкодування ПДВ з бюджету.

Банківські рахунки суб' єктів фіктивного підприємни цтва ПП „Транзит Ойл”, ПП „Сер віс-Ком 2007”, ПП „Інтерсервіс-2008” , ПП „Самгір”, ПП „Пром-Мід” ві дкриті в АТ „УкрСибБанк”, „Ра йфайзен банк Аваль” у м. К иєві, Кіровоградській філії „УкрПромБанк”, Кіровоградсь кй філії АБ „УкрГазБанк” про тягом 2007-2010рр. використовували сь ОСОБА_3, за попередньою змовою з ОСОБА_4, ОСОБА_6 , ОСОБА_2 та ОСОБА_5 для п рикриття незаконної діяльно сті направленої на умисне ух илення від сплати податків т а переведення безготівкових коштів у готівку, по нібито пр оведених фінансово-господар ських операціях з реально ді ючими підприємствами.

Згідно поданих додатків №5 до декларації з ПДВ „Розшифр овка податкових зобов' язан ь та податкового кредиту в ро зрізі контрагентів” ПП „Серв іс-Ком 2007” та ПП „Пром-Мід” прот ягом 2008-2010рр. надавали послуги з необґрунтованого завищення валових витрат і незаконног о формування податкового кре диту з податку на додану варт ість, як підприємствам Кіров оградської області так і під приємствам інших областей за рахунок нібито проведених ф інансово-господарських опер ацій.

Згідно поданих ПП „Сервіс-К ом 2007” декларацій з податку на прибуток підприємства за 2008р ік валові обороти склали 4,6млн .грн., з ПДВ за 2008рік його загаль ний обсяг поставки товарів с тановить 5,6млн.грн.

Згідно поданих ПП „Пром-Мід ” декларацій з податку на при буток підприємства за 2009рік в алові обороти склали 41,2 млн.гр н., з ПДВ за 2009рік його загальни й обсяг поставки товарів ста новить 49,4млн.грн. Згідно подан их декларацій з ПДВ за 2010рік за гальний обсяг поставки товар ів становить 6,82млн.грн.

Підприємство ТОВ „Згода” (к од 23100419, зареєстроване в смт Д обровеличківка, Кіровоградс ької області) згідно подани х додатків №5 до декларації з п одатку на додану вартість „Р озшифровка податкових зобов ' язань та податкового креди ту в розрізі контрагентів” ф ормувало свій податковий кре дит у 2008році за рахунок нібито проведених операцій з ПП „Се рвіс-Ком 2007” та у 2009році за рахун ок нібито проведених операці й з ПП „Пром-Мід”.

В поданій до ДПІ податковій звітності ТОВ „Згода” відоб ражені фінансово-господарсь кі взаємовідносини з ПП „Сер віс-Ком 2007” та ПП „Пром-Мід” на загальну суму 2 142 633.3грн., в тому числі ПДВ - 357 105,55грн.

Крім того, СФГ ОСОБА_12 (к од НОМЕР_1, зареєстроване в с. Вороб' ївка, Добровели чківського району, Кіровогра дської області) згідно пода них додатків №5 до декларації з податку на додану вартість „Розшифровка податкових зоб ов' язань та податкового кре диту в розрізі контрагентів” формували свій податковий к редит у 2009році за рахунок ніби то проведених операцій з ПП „ Пром-Мід”.

В поданій до ДПІ податковій СФГ ОСОБА_12 звітності від ображені фінансово-господар ські взаємовідносини з ПП „П ром-Мід” на загальну суму 102250гр н., в тому числі ПДВ - 17041,7грн.

ТОВ „Влада-Агро” (код 32332018, зар еєстроване в с.Олександрів ка, Добровеличківського райо ну, Кіровоградської області ) згідно поданих додатків №5 до декларації з податку на до дану вартість „Розшифровка п одаткових зобов' язань та по даткового кредиту в розрізі контрагентів” формувало сві й податковий кредит у 2009році з а рахунок нібито проведених операцій з ПП „Пром-Мід”. В под аній ТОВ „Влада-Агро”

звітності відображені фі нансово-господарські взаємо відносини з ПП „Пром-Мід” на з агальну суму 103272,5грн., в тому чис лі ПДВ - 17212,1грн.

ТОВ „Згода”, СФГ ОСОБА_12 та ТОВ „Влада-Агро” відобраз или в своїй податковій звітн ості взаємовідносини з ПП „С ервіс-Ком 2007” та ПП „Пром-Мід” н а загальну суму понад 2347000грн., щ о дало змогу зазначеним реал ьно діючим підприємствам нео бґрунтовано завищити валові витрати і незаконно сформув ати податковий кредит з пода тку на додану вартість, за рах унок нібито проведених фінан сово-господарських операцій з вказаними суб' єктами фік тивного підприємництва.

Своїми умисними прот иправними діями ОСОБА_2 вч инила фіктивне підприємницт во, тобто створення суб”єкті в підприємницької діяльност і (юридичних осіб) з метою прик риття незаконної діяльності , вчинене повторно, являючись організатором вчинення злоч инів, за попередньою змовою г рупою осіб, тобто злочини, пер едбачені ст.27 ч.3, ст.28 ч.2, ч.2 ст.205 КК України.

Крім того , мешканці м. Кіровограда, ОСОБА_3 та ОСОБА_4, являючись засновни ками ТОВ „Нафтогазтранс” (ко д ЄДРПОУ 33372800, м.Кіровоград), пос ягаючи на встановлений закон одавством України порядок зд ійснення господарської (підп риємницької) діяльності, пор ядок державної реєстрації су б'єктів підприємницької діял ьності і права власності, дію чи в порушення ст.1 Закону Укра їни “Про підприємництво” №698-Х II від 07.02.1991р., згідно якого “Підпр иємництво - це безпосередня , самостійна, систематична, на власний ризик діяльність по виробництву продукції, вико нанні робіт, надання послуг з метою отримання прибутку, як а здійснюється фізичними і ю ридичними особами, зареєстро ваними як суб'єкти підприємн ицької діяльності в порядку, встановленому законом”, ст.10 вищезгаданого Закону, якою п ередбачено, що “підприємець” зобов'язаний не заподіювати збитки природному середовищ у, не порушувати права та інте реси громадян, підприємств, у станов, організацій і держав и, які охороняються законом” , Закону України „Про оподатк ування прибутку підприємств ” (в редакції Закону України N2 83/97-ВР від 22.05.97) від 28.12.1994 N334/94-ВР, в яком у визначено, що “господарськ а діяльність” - це будь-яка д іяльність особи, направлена на отримання доходу в грошов ій, матеріальній або нематер іальній формах, у разі коли бе зпосередня участь такої особ и в організації такої діяльн ості є регулярною, постійною та суттєвою та порушуючи Нак аз Держкомітету України з пи тань регулювання та споживчо ї політики від 28 травня 2004року N97, в якому визначено, що господ арська діяльність - це діял ьність суб'єктів господарюва ння у сфері суспільного виро бництва, спрямована на вигот овлення та реалізацію продук ції, виконування робіт чи над авання послуг вартісного хар актеру, що мають цінову визна ченість [п.2.4]; підприємницька діяльність - це самостійна ініціативна, систематична, н а власний ризик господарська діяльність, здійснювана суб 'єктами господарювання (підп риємцями) з метою досягнення економічних і соціальних ре зультатів та одержання прибу тку [п.2.4.2]; суб' єкти господарю вання - це учасники господарс ьких відносин, які здійснюют ь господарську діяльність, р еалізуючи господарську комп етенцію (сукупність господар ських прав та обов'язків), мают ь відокремлене майно і несут ь відповідальність за свої з обов'язання в межах цього май на, крім випадків, передбачен их законодавством (п.2.5) і поруш уючи інші норми законодавств а України, усвідомлюючи сусп ільно-небезпечний характер с воїх протиправних дій, перед бачаючи настання суспільно-н ебезпечних наслідків у вигля ді спричинення матеріальної шкоди охоронюваним законом інтересам держави і свідомо допускаючи їх настання, маюч и намір на умисне ухилення ві д сплати податків в особливо великих розмірах та отриман ня незаконного доходу шляхом не сплати податків до бюджет у України, діючи умисно, з кори сливих мотивів, вирішили сис тематично скоювати умисне ух илення від сплати податків з а результатами фінансово-гос подарської діяльності ТОВ „Н афтогазтранс”

шляхом використання перв инних документів та податков ої звітності створених ними для цього та підконтрольних їм суб' єктів фіктивного під приємництва, використовуючи з метою прикриття цієї своєї незаконної діяльності реєст раційні документи, печатки і поточні рахунків цих суб' є ктів.

Для реалізації вказаного задуму, направленого на дося гнення злочинного результат у ОСОБА_3 за попередньою з мовою з ОСОБА_4 розробили злочинний план, і зрозуміли в ідведену кожному роль у скоє нні злочинів, усвідомивши її , як співорганізаторство і уч асть у зайнятті незаконною д іяльністю, яка полягала в уми сному ухиленні від сплати по датків, використовуючи створ енні з цією метою фіктивні пі дприємства, з використанням реєстраційних документів, пе чаток і розрахункових рахунк ів фіктивних підприємств про ведення безтоварних операці й, підробленням по безтоварн их операціях первинних докум ентів з подальшим внесенням на підставі підроблених доку ментів до податкової звітнос ті завідомо недостовірних да них про розміри податкового кредиту та розміри валових в итрат.

Для реалізації свого злочи нного наміру в цей же час ОС ОБА_3, за попередньою змовою з ОСОБА_4 залучили свого з найомого, жителя м. Кіровогра да ОСОБА_6 та осіб, які мают ь спеціальність бухгалтерів - ОСОБА_2 та ОСОБА_5, як их посвятили в розроблений н ими злочинний план, направле ний на досягнення злочинного результату у вигляді умисно го ухилення від сплати подат ків групою осіб і пояснили ві дведену їм роль у скоєнні зло чинів, яку останні усвідомил и як співорганізаторство і у часть в умисному ухиленні ві д сплати податків шляхом ств орення фіктивних підприємст в, в проведенні з використанн ям реєстраційних документів , печаток і розрахункових рах унків суб' єктів фіктивного підприємництва безтоварних операцій, з подальшим підроб ленням первинних документів та внесенням завідомо недос товірних даних до податкової звітності.

ОСОБА_6 усвідомивши суть в ідведеної йому ролі співорга нізатора і активного виконав ця у здійсненні розробленого ОСОБА_3 та ОСОБА_4 злоч инного плану, досяг з останні ми домовленості про розмір с уми винагороди за виконання відведеної йому ролі, яка зак лючалася у підборі ним осіб, н а яких потрібно було в подаль шому зареєструвати підприєм ства та за їх допомогою відкр ити рахунки в банківських ус тановах, для використання їх в умисному ухиленні від спла ти податків у проведенні з ви користанням реєстраційних д окументів, печаток і поточни х рахунків суб' єктів фіктив ного підприємництва безтова рних операцій.

ОСОБА_2 та ОСОБА_5, усв ідомивши суть відведеної їм ролі співорганізаторів і акт ивних виконавців у здійсненн і розробленого ОСОБА_3 та ОСОБА_4 злочинного плану, д осягли з останніми домовлено сті про розмір суми винагоро ди за виконання відведеної ї м ролі, яка полягала в готуван ні первинних документів від імені суб' єктів фіктивного підприємництва, на підставі фіктивних договорів, товарн их і податкових накладних, ре алізовуючи спільний злочинн ий план, який був до них доведе ний, вели бухгалтерський і по датковий облік на суб' єктах фіктивного підприємництва П П „Пром-Мід”, ПП „Преміум-2010” та на реально діючому ТОВ „Нафт огазтранс”, складаючи та под аючи до ДПІ у м.Кіровограді по даткові декларації по податк у на прибуток і податку на дод ану вартість по вищезазначен их підприємствах, що свідчил о про ведення нібито справжн ьої, легальної фінансово-гос подарської діяльності остан німи.

Результатом злочинних дій ОСОБА_3, за попередньою зм овою з ОСОБА_4 та ОСОБА_6 , стала реєстрація на номінал ьну особу ОСОБА_11, за грошо ву винагороду, без мети здійс нення нею будь-якої діяльнос ті, приватного підприємства „Пром-Мід” (код 36390314, м. Кіровогр ад, вул. Белінського, 2/В кв. 3), яке 12.02.2009року зареєстроване в реєс траційній палаті виконавчог о комітету Кіровоградської м іської Ради та відповідно до Статуту є юридичною особою.

В подальшому вказане підпр иємство 13.02.2009року було поставл ене на податковий облік у дер жавній податковій інспекції міста Кіровограда, яка на дан ий час реорганізована в Кіро воградську ОДПІ.

Продовжуючи злочинну діял ьність, ОСОБА_3, за поперед ньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_6, діючи згідно розроб леного злочинного плану неод норазового здійснення фікти вного підприємництва та умис ного ухилення від сплати под атків, повторно, на номінальн у особу ОСОБА_13, без мети зд ійснення ним будь-якої діяль ності, зареєстрували в реєст раційній палаті виконавчого комітету Кіровоградської мі ської Ради 21.08.2009року приватне п ідприємство „Преміум- 2010” (код 366533990, м. Кіровоград, вул.Пр омислова,1), яке відповідно до Статуту є юридичною особою.

В подальшому вказане підпр иємство 25.08.2009року було поставл ене на податковий облік у дер жавній податковій інспекції міста Кіровограда, яка на дан ий час реорганізована в Кіро воградську ОДПІ.

Зареєструвавши суб' єкти фіктивного підприємництва П П „Пром-Мід” та ПП „Преміум-2010” , ОСОБА_3 та ОСОБА_4, за по передньою змовою з ОСОБА_6 , ОСОБА_2 та ОСОБА_5 для д оведення до кінцевого резуль тату свого злочинного плану направленого на умисне ухиле ння від сплати податків, буду чи співорганізаторами здійс нення злочинної діяльності з амовили і отримали печатки т а відкрили в банківських уст ановах поточні рахунки ПП „П ром-Мід” та ПП „Преміум-2010” та в становили на комп' ютер, дос туп і користування яким мали лише ОСОБА_3 і ОСОБА_4, с истему „Клієнт-Банк” з досту пом до скеровуванням платежі в по рахунках ТОВ „Нафтогазт ранс”, ПП „Пром-Мід” та ПП „Пре міум-2010”, і від імені підставни х керівників підконтрольних їм суб' єктів фіктивного пі дприємництва ПП „Пром-Мід” т а ПП „Преміум-2010” складали дог овори з недостовірною інформ ацією про начебто поставку т оварів і здійснення послуг, з реально діючим суб' єктом г осподарювання ТОВ „Нафтогаз транс”, засновниками якого є ОСОБА_3 та ОСОБА_4, здій снювали підроблення первинн их бухгалтерських документі в (рахунків, видаткових та под аткових накладних), складали та подавали до податкового о ргану податкову звітність су б' єктів фіктивного підприє мництва ПП „Пром-Мід” та ПП „ Преміум-2010” та податкову звіт ність реально діючого суб' є кта господарювання ТОВ „Нафт огазтранс” з внесенням завід омо недостовірних даних фіна нсово-господарських відноси н, що не підтверджені фактичн ими обставинами справи, вста новлювали між собою розмір в инагороди за здійснення неза конної діяльності з ухилення від сплати податків реально діючого суб' єкта господарю вання ТОВ „Нафтогазтранс”.

За допомогою системи „Кліє нт-Банк” ОСОБА_3 і ОСОБА_ 4, з наявним лише у них доступ ом до скеровування платежів по рахунках реально діючого ТОВ „Нафтогазтранс” та підко нтрольних їм суб' єктів фікт ивного підприємництва ПП „Пр ом-Мід” та ПП „Преміум-2010”, на в иконання нібито договірних п равовідносин по фіктивних (б езтоварних) операціях перера ховували грошові кошти з рах унку ТОВ „Нафтогазтранс” на розрахункові рахунки фіктив них підприємств, що давало зм огу легально діючому підприє мству ТОВ „Нафтогазтранс”, в ласниками і засновниками яко го були брати ОСОБА_3 і О СОБА_4, без сплати податків д о бюджету незаконно виводити із обороту і конвертували на лежні ТОВ „Нафтогазтранс” бе зготівкові кошти у готівку, я кі використали на свій розсу д, а також відповідно до підро блених договорів, документів бухгалтерського та податков ого обліку безпідставно зави щувати валові витрати та ств орювати фіктивний податкови й кредит з податку на додану в артість та незаконно ним кор истувалися у господарській д іяльності реально діючого вл асного суб' єкта господарюв ання ТОВ „Нафтогазтранс”.

Банківські рахунки суб' єктів фіктивного підприємни цтва ПП „Пром-Мід” відкриті в АТ „УкрСибБанк”, „Райфайзен банк Аваль” у м. Києві, Кір овоградській філії „УкрПром Банк”, Кіровоградськй філії АБ „УкрГазБанк” та ПП „Премі ум-2010” в АТ „УкрСибБанк”, „Райф айзен банк Аваль” у м. Киє ві, в АТ „Укрсиббанк”, в Кірово градській філії „ПАТ „КБ Хре щатик”, в Кіровоградській фі лії АТ „Полтава банк” відкри ті протягом 2009-2010рр. використов увались ОСОБА_3, за попере дньою змовою з ОСОБА_4, О СОБА_6, ОСОБА_2 та ОСОБА _5 для прикриття незаконної діяльності реально діючого суб' єкта господарювання ТО В „Нафтогазтранс”, власникам и і засновниками якого є брат и ОСОБА_3 та ОСОБА_4, нап равленої на умисне ухилення від сплати податків та перев едення по нібито проведених фінансово-господарських опе раціях з реально діючим підп риємством ТОВ „Нафтогазтран с” безготівкових коштів у го тівку, з подальшим їх витрача нням на свій власний розсуд.

Згідно поданих додатків №5 до декларації з ПДВ „Розшифр овка податкових зобов' язан ь та податкового кредиту в ро зрізі контрагентів” ПП „Прем іум-2010” та ПП „Пром-Мід” протяг ом 2008-2010рр. надавали послуги з не обґрунтованого завищення ва лових витрат і незаконного ф ормування податкового креди ту з податку на додану вартіс ть ТОВ „Нафтогазтранс” за ра хунок нібито проведених фіна нсово-господарських операці й.

З викладеного вбачаєтьс я, що статут ПП „Пром-Мід” та П П „Преміум - 2010” є фіктивним п равочином (зареєстрованими н а підставну особу), та таким, щ о вчинений без наміру створе ння правових наслідків, які о бумовлювались цим правочино м (статті 234 ЦКУ). Тобто, статут н е відповідає загальним вимог ам, а саме: невідповідність во левиявлення учасника правоч ину його внутрішній волі та в чинення правочину без наміру створення правових наслідкі в, які мали настати на підстав і цього правочину. Дотриманн я вказаних вимог є необхідни м для чинності правочину.

Спеціалістами ДПА у Кіро воградській області проведе ний аналіз господарських опе рацій ТОВ „Нафтогазтранс” (к од ЄДРПОУ 33372800) з ПП „Пром-Мід” (к од ЄДРПОУ 36390314) та ПП „Преміум - 2010” (код ЄДРПОУ 36653990) з питань пов ноти обчислення та своєчасно сті внесення до бюджету сум п одатку на додану вартість та податку на прибуток, за резул ьтатами якого складено висно вок спеціаліста №838 від 02.08.2010рок у.

Проведеним аналізом вст ановлено, що відповідно до да них Додатку 5 до декларацій з п одатку на додану вартість ТО В „Нафтогазтранс” віднесено до складу податкового креди ту суми ПДВ по податкових нак ладних виписаних від імені П П „Пром-Мід” в розмірі 777709,27 грн. , в т.ч.: за липень 2009 року - 229091,47 гр н., за серпень 2009 року - 311760 грн., з а грудень 2009 року - 59783,31 грн., за с ічень 2010 року - 93741,16 грн., за люти й 2010 року - 33333,33 грн., за березень 2010 року - 50000 грн. та від імені ПП „Преміум - 2010” в розмірі 1172058,34 г рн., в т.ч.: за березень 2010 року - 61595,00 грн., за квітень 2010 року - 328839 ,48 грн., за травень 2010 року - 423830,44 г рн., за червень 2010 року - 357793,42 грн .

У відповідності до Наказ у Державної податкової адмін істрації України від 18.04.2008 №266 „П ро організацію взаємодії орг анів державної податкової сл ужби при проведенні перевіро к податкових декларацій з по датку на додану вартість з ур ахуванням інформації розшиф ровок податкових зобов'язань та податкового кредиту з под атку на додану вартість у роз різі контрагентів” зі змінам и та доповненнями:

- вигодонабувач - суб'єкт г осподарювання (платник ПДВ) - в иробник або отримувач (товар ів, послуг), що здійснює господ арські операції з використан ням вигодоформуючих суб'єкті в (у тому числі по ланцюгу пост авки товару), діяльність яких спрямовано на отримання под аткової вигоди (п. п. 1.4.2 п. 1.4 Наказ у № 266);

- вигодотранспортуючий су б'єкт (транзитер) - суб'єкт госп одарювання (платник ПДВ), що зд ійснює посередницьку функці ю між вигодоформуючим суб'єк том та вигодонабувачем, у яко го відповідно до податкової звітності податкові зобов'яз ання на рівні податкового кр едиту за всіма операціями чи по окремих операціях або різ ниця між податковими зобов'я заннями та податковим кредит ом незначна, економічна виго да від діяльності, що ними зді йснюється, чи від окремих опе рацій, що вони здійснюють, - ві дсутня (п. п. 1.4.3 п. 1.4 Наказу № 266);

- вигодоформуючий суб'єкт ( податкова яма) - суб'єкт господ арювання, який значиться у ро зшифровках податкового кред иту контрагента та формує по даткову вигоду вигодонабува чу (виробнику, отримувачу), у т ому числі через вигодотрансп ортуючих суб'єктів (п. п. 1.4.3 п. 1.4 Н аказу № 266).

Таким чином, ПП „Пром-Мід” та ПП „Преміум - 2010” є вигодоф ормуючими суб' єктами (подат ковими ямами), які не мають мож ливості фактичного здійснен ня господарських операцій з урахуванням часу, оперативно сті проведення операцій, міс цезнаходження майна, віддале ності контрагентів один від одного або обсягу матеріальн их ресурсів, економічно необ хідних для виробництва товар ів, виконання робіт або надан ня послуг, не мають можливост і вести облік для цілей опода ткування господарських опер ацій, здійснюють операції з т оваром, що не вироблявся або н е міг бути вироблений в обсяз і, зазначеному у звітних доку ментах; не мають відповідних умов для досягнення результ атів відповідної господарсь кої, економічної діяльності в зв' язку з відсутністю упр авлінського або технічного п ерсоналу, основних фондів, ви робничих активів, складських приміщень, транспортних зас обів, тощо.

Проведеним аналізом вст ановлено, що суми податку на д одану вартість сплачені (отр имані) від ПП „Пром-Мід” та ПП „Преміум - 2010”, що віднесені Т ОВ „Нафтогазтранс” до складу податкового кредиту та відо бражені в додатку 5 до податко вої декларації з податку на д одану вартість „Розшифровка податкових зобов' язань та податкового кредиту в розріз і контрагентів” відповідних звітних періодів не підляга ють включенню до складу пода ткового кредиту з податку на додану вартість, так як випис ані за операціями, що не підтв ерджують факт поставки товар у та виписані не уповноважен ими особами.

Згідно п. 19 статті 2 Бюджетн ого кодексу України доходи б юджету - усі податкові, непода ткові та інші надходження на безповоротній основі, справ ляння яких передбачено закон одавством України (включаючи трансферти, дарунки, гранти);

Згідно статті 9 Бюджетного кодексу України доходи бюдже ту класифікуються за такими розділами: податкові надходж ення, неподаткові надходженн я, доходи від операцій з капіт алом, трансферти.

Згідно ч.2 статті 9 вказаного Кодексу податковими надходж еннями визнаються передбаче ні податковими законами Укра їни загальнодержавні і місце ві податки, збори та інші обов 'язкові платежі.

Підпунктом 3.2.1 п. 3.2 статті 3 Зак ону України „Про порядок пог ашення зобов' язань платник ів податків перед бюджетами та державними цільовими фонд ами” визначено, що у випадках коли платник податків згідн о із законами з питань оподат кування уповноважений утрим увати податок, збір (обов'язко вий платіж), якими оподаткову ються інші особи, у тому числі податок на додану вартість, а також будь-які інші податки, щ о утримуються з джерела випл ати, сума таких податків, збор ів (обов'язкових платежів) вва жається бюджетним фондом, як ий належить державі або тери торіальній громаді та створю ється від їх імені.

Таким чином, несплачений пі дприємством податок на додан у вартість внаслідок невірно го формування податкового зо бов'язання та податкового кр едиту, є дохідною частиною де ржавного бюджету, власністю держави.

Отже, ОСОБА_3 та ОСОБА_4, за попередньою змов ою з ОСОБА_6, ОСОБА_2 та ОСОБА_5 здійснювалось доку ментальне оформлення придба ння ТОВ „Нафтогазтранс” това ру у ПП „Пром-Мід” та ПП „Премі ум - 2010” без мети реального на стання правових наслідків, з метою заниження об' єкту оп одаткування, несплати податк ів, в зв' язку з чим такі дії п ризвели до втрат дохідної ча стини Державного бюджету Укр аїни.

Відповідно до п.п. 7.4.1. п.7.4. с татті 7 Закону України від 03.04.1997 № 168/97-ВР „Про податок на додану вартість” зі змінами та допо вненнями „податковий кредит звітного періоду складаєтьс я із сум податків, нараховани х (сплачених) платником подат ку за ставкою, встановленою п унктом 6.1 статті 6 та статтею 81 ц ього Закону, протягом такого звітного періоду у зв'язку з п ридбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх і мпорті) та послуг з метою їх по дальшого використання в опод атковуваних операціях у межа х господарської діяльності п латника податку”.

Згідно з п.п. 7.4.5. п.7.4. статті 7 З акону України від 03.04.1997 № 168/97-ВР „П ро податок на додану вартіст ь” зі змінами та доповненням и „не підлягають включенню д о складу податкового кредиту суми сплаченого (нараховано го) податку у зв'язку з придбан ням товарів (послуг), не підтве рджені податковими накладни ми чи митними деклараціями (і ншими подібними документами згідно з підпунктом 7.2.6 цього п ункту).

Проведеним аналізом го сподарських операцій ТОВ „На фтогазтранс” з ПП „Пром-Мід” та ПП „Преміум-2010” встановлен о, що в порушення вимог п. п. 7.4.1, 7.4 .5 п. 7.4 статті 7 Закону України ві д 03.04.1997 № 168/97-ВР „Про податок на до дану вартість”, до податково го кредиту ТОВ „Нафтогазтран с” включено суми податку на д одану вартість у зв'язку з при дбанням товарів (робіт, послу г) у ПП „Пром-Мід” та ПП „Премі ум - 2010”, які не підтверджені ф актичними обставинами справ и, чим завищено суму податков ого кредиту та як наслідок за нижено податок на додану вар тість в сумі 1949767,61 грн., а саме: ли пень 2009 року - 229091,47 грн., серпень 2009 року - 311760 грн., грудень 2009 рок у - 59783,31 грн., січень 2010 року - 93741, 16 грн., лютий 2010 року - 33333,33 грн., бе резень 2010 року - 111595 грн., квітен ь 2010 року - 328839,48 грн., травень 2010 ро ку - 423830,44 грн., червень 2010 року - 357793,42 грн.

В ході проведеного аналі зу шляхом співставлення дани х декларацій з податку на при буток з даними декларацій з п одатку на додану вартість ТО В „Нафтогазтранс” встановле но, що обсяги придбання товар ів (робіт, послуг) відображені в декларації з ПДВ відображе ні й у рядку 4.1 декларації з под атку на прибуток. Тобто варті сть товарів (робіт, послуг) при дбаних у ПП „Пром-Мід” та ПП „П реміум - 2010” відображена у ск ладі валових витрат в сумі 9мл н.748тис.838грн., а саме ІІІ квартал 2009 року - 2704257 грн., ІV квартал 2009 ро ку - 298917 грн., І квартал 2010 року - 1193347 грн., ІІ квартал 2010 року - 5552317 грн.

Відповідно до п.5.1 ст.5 Зако ну України «Про оподаткуванн я прибутку підприємств» від 28.12.94р. №334/94-ВР (далі - Закон): „Вал ові витрати виробництва та о бігу (далі - валові витрати) - су ма будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріал ьній або нематеріальній форм ах, здійснюваних як компенса ція вартості товарів (робіт, п ослуг), які придбаваються (виг отовляються) таким платником податку для їх подальшого ви користання у власній господа рській діяльності”.

Згідно з п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закон у: „Не належать до складу вало вих витрат будь-які витрати, н е підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'я зковість ведення і зберіганн я яких передбачена правилами ведення податкового обліку”

Проведеним аналізом госп одарських операцій ТОВ „Нафт огазтранс” з ПП „Пром-Мід” та ПП „Преміум-2010” встановлено, щ о в порушення п.5.1 ст.5, п.п.5.3.9 п.5.3 ст .5 Закону України „Про оподатк ування прибутку підприємств ” від 28.12.94р. №334/94-ВР, до валових вит рат ТОВ „Нафтогазтранс” вклю чено вартість придбаних това рів (робіт, послуг), що непідтв ерджені фактичними обставин ами справи, чим завищено в по даних до Кіровоградської ОДП І податкових деклараціях з п одатку на прибуток ТОВ „Нафт огазтранс” суму валових витр ат на 9 748 838 грн., а саме за ІІІ ква ртал 2009 року - 2704257 грн., ІV кварта л 2009 року - 298917 грн., І квартал 2010 р оку - 1193347 грн., ІІ квартал 2010 рок у - 5552317 грн. та, як наслідок, зан ижено податок на прибуток, в з в' язку з його несплатою до б юджету в сумі 2437209 грн., а саме: з а ІІІ квартал 2009 року - 676064 грн., за ІV квартал 2009 року - 74729 грн., з а І квартал 2010 року - 298337 грн., за ІІ квартал 2010 року - 1388079 грн.

Таким чином, ОСОБА_3 та ОСОБА_4, за попередньою зм овою з ОСОБА_6, ОСОБА_2 т а ОСОБА_5, створили докуме нтально видимість та відобра зили у складі податкового кр едиту в податковій звітності ТОВ „Нафтогазтранс” взаємов ідносини з ПП „Пром-Мід” в роз мірі сум ПДВ 777709,27грн. та з ПП „Пр еміум-2010” в розмірі сум ПДВ 1млн .172тис.058,34грн., що дало змогу зазн аченому реально діючому підп риємству ТОВ „Нафтогазтранс ” за рахунок нібито проведен их фінансово-господарських о перацій з вказаними суб' єкт ами фіктивного підприємницт ва незаконно сформували пода тковий кредит з податку на до дану вартість за липень, серп ень, грудень 2009року та січень, л ютий, березень, квітень, траве нь 2010року на загальну суму 1949767,61г рн. та необґрунтовано завищи ли валові витрати і, як наслід ок, занижено податок на прибу ток, в зв' язку з його несплат ою до бюджету за ІІІ та ІV квар тали 2009року та 1, 2 квартали 2010рок у в сумі 2 437 209грн., всього на зага льну суму податків 4 386 976,61грн.

Своїми умисними пр отиправними діями ОСОБА_2 вчинила умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введ ених у встановленому законом порядку в особливо великих р озмірах, за попередньою змов ою групою осіб, тобто злочин, п ередбачений ст.27, ч.3 ст.212 КК Укра їни.

Таким чином , ОСОБ А_2 своїми умисними, протипр авними діями вчинила фіктивн е підприємництво, тобто ство рення суб”єктів підприємниц ької діяльності (юридичних о сіб) з метою прикриття незако нної діяльності, вчинене пов торно, являючись організатор ом вчинення злочинів, за попе редньою змовою групою осіб т а умисне ухилення від сплати податків, що входять в систем у оподаткування, введених у в становленому законом порядк у в особливо великих розміра х, за попередньою змовою груп ою осіб, тобто злочини, передб ачені ст.27 ч.3, ст.28 ч.2, ч.2 ст.205 та ст.2 7, ч.3 ст.212 КК України.

01 серпня 2010року о 20год.50хв. ОСОБА_2 затримана відповід но до ст.115 КПК України.

Допитана 02 серпня 2010р оку як підозрювана ОСОБА_2 показала, що доповнити до тог о, що є в явці з повинною їй ніч ого не має.

03 серпня 2010року ОСОБА_2 пред' явлено обвинувачення у скоєнні злочинів, передбач ених ст.27 ч.3, ст.28 ч.2, ч.2 ст.205 КК Укра їни.

Допитана як обвинувачен а ОСОБА_2, свою вину у пред' явленому їй обвинуваченні ви знала частково, показав, що пі дтримує власноручно написан у нею явку з повинною, додати д о викладеного в явці з повинн ою більше нічого не може.

04 серпня 2010року Добровелич ківським районним судом Кіро воградської області винесен о постанову про продовження строку затримання ОСОБА_2 до 10 діб.

09 серпня 2010року ОСОБА_2 п ред' явлено обвинувачення у скоєнні злочинів, передбаче них ст.27 ч.3, ст.28 ч.2, ч.2 ст.205 та ст.27, ч. 3 ст.212 КК України.

Допитана як обвинуваче на ОСОБА_2, свою вину у пред ' явленому їй обвинуваченні визнала частково, дала показ и про те, що наполягає на своїх свідченнях, викладених нею в ласноручно в явці з повинною .

10 серпня 2010року Добровелич ківським районним судом Кіро воградської області винесен о постанову про обрання ОСО БА_2 міри запобіжного заход у взяття під варту, строком на 2 місяці.

Слідчим зазначається, що підстави для зміни обраного відносно ОСОБА_2 запобіжн ого заходу у вигляді взяття п ід варту відсутні, строк трим ання під вартою обвинувачено ї закінчується, а досудове сл ідство закінчити неможливо, оскільки необхідно виконати наступне:

- витребувати матеріали пр оведених виїмок з реєстрацій ної палати та податкової

інспекції по ПП „Інтерсерв іс-2008”, ПП „Пром-Мід” та ПП „Пре міум-2010”;

- витребувати матеріали пр оведених виїмок в банківськи х установах по клієнтах банк івських установ ТОВ „Нафтога зтранс”, ПП „Транзит-Ойл”, ПП „ Інтерсервіс-2008”, ПП „Транзит-Т раст”, ПП „Експрес-Хелп” та ТО В „Терра-Агросвіт”;

- оглянути предмети та док ументи, які вилучено в ході пр оведених обшуків за адресами : м. Кіровоград, вул. Бєлінсько го, буд.2 (офіс); АДРЕСА_2 та 4 (к вартира ОСОБА_14); м. Кіровог рад, вул. Мурманська, буд.3а (баз а) та в автомобілях: „Lexus LX 470”, яки й належить ОСОБА_3 і „Lexus ES 350” , який належить ОСОБА_4 та п рийняти рішення про визнання їх речовими доказами по спра ві;

- провести аналіз вилучени х банківських виїмок, для виз начення підприємств-контраг ентів та сум отриманих (перер ахованих) безготівкових грош ових коштів підприємствами, задіяними в схемах умисного ухилення від сплати податків ;

- підготувати постанови пр о проведення виїмок на підпр иємствах-контрагентах ПП „Се рвіс-Ком 2007”; ПП „Пром-Мід”; ПП „ Самгір”; ПП „Транзит Ойл”; ПП „ Інтерсервіс-2008”; ПП „Преміум-201 0”; ПП „Транзит-Траст”; ТОВ „ВК Ф „Агролан”; ТОВ „ВКФ „Інтерр а”; ТОВ „Терра-Агросвіт”; ТОВ „ Експрес-Хелп”; ПТ „Ломбард „Є врокредит” та ТОВ „Нафтогазт ранс”;

- витребувати матеріали пр оведених виїмок, відібрані е кспериментальні зразки поче рків та протоколи допитів сл ужбових осіб ПП „Сервіс-Ком 200 7”, ПП „Пром-Мід”, ПП „Самгір”, П П „Транзит Ойл”, ПП „Пре міум-2010”, ПП „Транзит-Траст”, ТО В „ВКФ „Агролан”, ТОВ „ВКФ „Ін терра” , ТОВ „Терра-Агро світ” та ТОВ „Експрес-Хелп”;

- призначити та провести по справі техніко-комп' ютерні , судово-почеркознавчі та суд ово-технічні експертизи;

- ознайомити обвинувачени х з постановами про призначе ння експертиз та висновками експертиз;

- провести інші слідчі та п роцесуальні дії, в яких виник не потреба

Прокурор при розгляді пода ння вважає необхідним його з адоволення.

Обвинувачена ОСОБА_2 та її захисник вказують на відс утність передбачених законо м підстав для задоволення по дання слідчого.

Вивчивши матеріали кримін альної справи, заслухавши по яснення обвинуваченої, її за хисника, слідчого, думку прок урора вважаю необхідним відм овити в продовженні строку

тримання ОСОБА_2 під вар тою.

При цьому враховано, що ОС ОБА_2 обвинувачується в ско єнні тяжкого злочину і злочи ну середньої тяжкості, з її бо ку мала місце явка з повинною , у віці 50 років вона є інвалідо м 3 групи в зв»язку із захворюв анням на гіпертонічну хвороб у, заміжня, має постійне місце проживання, раніше до кримін альної відповідальності не п ритягувалась, характеризуєт ься позитивно, на утриманні у неї знаходиться матір 1927 р.н . При оцінці цих обставин в раховується, що після провед ених в період досудового слі дства слідчих дій, передусім обшуків і виїмок, на сьогодні шній день ОСОБА_2 об»єктив но позбавлена можливості зни щувати документи, які мають з начення для справи, або іншим чином перешкоджати встановл енню істини по справі.

При вирішенні подання відз начається і та обставина, що в казані в поданні слідчого як основні організатори скоєн ня злочинів ОСОБА_15 і ОС ОБА_16, незважаючи на присут ність при виконанні слідчих дій, не були затримані, в подал ьшому ухилились від слідства і до сьогоднішнього дня їх мі сцезнаходження не встановле но, а відносно ОСОБА_2, яка є інвалідом і сама з»явилась д о органу слідства з явкою з по винною пропонується продовж ення строку тримання під вар тою.

За вказаних обставин відзн ачається відсутність достат ніх підстав для подальшого у тримання ОСОБА_2 під варто ю, її належна поведінка може б ути забезпечена шляхом засто сування органом слідства від носно неї іншого запобіжног о заходу.

З урахуванням викладеного і керуючись ст. 165-3 КПК України ,

П О С Т А Н О В И В :

Відмовити в продовженні ст року тримання ОСОБА_2 під вартою до

01.12.2010 р. за поданням заступни ка начальника відділення роз слідуваня кримінальних спр ав СВ ПМ ДПА у Кіровоградські й області.

На постанову може бути пода на апеляція протягом трьох д іб з дня її винесення.

Суддя Ленінського районно го

суду м. Кіроовграда В.К.Кореняк