Постанова

від 13.12.2010 по справі 1-1264/10

ГОЛОСІЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

№ 1-1264/10

ПОСТАНОВА

Іменем України

13 грудня 2010 р.                                Голосіївський районний суд м. Києва

в складі : головуючого - судді Дмитрук Н.Ю.,

при секретарі Мельниченко Т.С.,

з участю прокурора Кричфалушій С.М.,

та адвоката ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Києві  справу по обвинуваченню   ОСОБА_2,

ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Київ, українця, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, який має на утриманні дитину-ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_4, працює в ТОВ «Емілія» - директором,  зареєстрований та проживає за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимий, у вчиненні злочинів, передбачених ч. 2 ст. 212,  ч. 2 ст. 366  КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Підсудний  ОСОБА_2  обвинувачується в тому, що він,   вчинив ряд умисних злочинів при наступних обставинах:

Товариство з обмеженою відповідальністю «ЕМІЛІЯ» (далі ТОВ «ЕМІЛІЯ»), ідентифікаційний код юридичної особи  30522626, номер запису про зміну свідоцтва 1 070 105 0001 005969, зареєстроване 09.09.1999 року Печерською районною у місті Києві державною адміністрацією за юридичною адресою: м. Київ, вулиця Грушевського, 28/2, Н/П № 43.

Суб’єкт підприємницької діяльності – юридична особа ТОВ «Емілія» є платником податку на додану вартість відповідно до свідоцтва № 37677425 про реєстрацію платника податку на додану вартість, індивідуальний податковий номер 305226226559, виданого ДПІ у Печерському районі м. Києва 15.03.2005 року.

Згідно статті 3 Статуту ТОВ «ЕМІЛІЯ» в редакції 2005 р., Цілі та предмет діяльності товариства, Товариства створено з метою задоволення потреб населення в різного роду послугах, товарах народного споживання, продукції науково-дослідного, промислового, сільськогосподарського, виробничо-технічного та іншого призначення, розвитку зовнішньоекономічних зв’язків України для насичення споживчого ринку товарами і послугами підвищеного попиту, розвитку інфраструктури та отримання прибутку.

Протоколом Загальних зборів учасників ТОВ «ЕМІЛІЯ» від 14.07.2005 року підтверджені повноваження директора Товариства ОСОБА_2.

Повноваження директора визначені в статті 12 п. 12.20 Статуту ТОВ «ЕМІЛІЯ», згідно яких директор керує поточною діяльністю Товариства, самостійно вирішує всі питання його діяльності, за винятком віднесених до виключної компетенції Загальних зборів Учасників.

ОСОБА_2 перебуваючи на посаді директора ТОВ «ЕМІЛІЯ», юридична та фактична адреса: м. Київ, вулиця Грушевського, 28/2, Н/П № 43, в силу покладених на нього організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, являючись службовою особою суб‘єкта господарської діяльності скоїв умисне ухилення від сплати податку на додану вартість на загальну суму 768 591 грн., що призвело до фактичного ненадходження  до бюджету коштів у великих розмірах, за наступних обставин.

Так, ОСОБА_2, будучи директором ТОВ «ЕМІЛІЯ», в повноваження якого входить здійснення функцій пов'язаних з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків, будучи службовою особою суб’єкта підприємницької діяльності, на яку покладено відповідальність за ведення бухгалтерського, податкового обліку та звітності, повинен був керуватись відповідними нормами діючого законодавства України, а саме:

Згідно ст. 67 Конституції України – обов’язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

Згідно п.п.7.4.1 п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;

Згідно з п.п.7.4.4 п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» якщо платник податку придбаває (виготовляє) матеріальні та нематеріальні активи (послуги), які не призначаються для їх використання в господарській діяльності такого платника, то сума податку, сплаченого у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не включається до складу податкового кредиту.

Згідно з п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами).

Згідно з абз. 2 п.п.7.5.1 п.7.5 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається … дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг),

Згідно ст. 11 Закону України “Про систему оподаткування” № 77/97-ВР від 18.02.97 р. – відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов’язкових платежів) та додержання законів про оподаткування;

Згідно п. 20.1 ст. 20 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” № 334/94-ВР від 28.12.1994 року зі змінами та доповненнями – відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податку та дотримання податкового законодавства;

Згідно п.п 4.1.4, п. 4.1, ст. 4 Закону України "Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами"   № 2181-ІІІ від 21.12.2000 року із змінами та доповненнями;

Згідно п. 10.1 ст. 10 Закону України “Про податок на додану вартість” від 03.04.1997 р. за № 168/97-ВР – відповідальність за організацію бухгалтерського обліку, забезпечення контролю за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, складанням і поданням у встановлені терміни бухгалтерської звітності;

Згідно п. 3 ст. 8 Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” № 996-ХІV (в редакції від 16.07.1999р.) – обов’язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах.

В порушення цих норм чинного законодавства, ОСОБА_2, будучи службовою особою – директором ТОВ «ЕМІЛІЯ», діючи умисно, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податку на додану вартість, який входить до системи оподаткування, передбачаючи суспільно небезпечні наслідки у вигляді фактичного ненадходження до бюджету податку за податкові періоди: липень, серпень, жовтень, листопад, грудень  2007 року, скоїв умисне ухилення від їх сплати в сумі 768 591 грн.

Так, протягом липня, серпня, жовтня, листопада, грудня 2007 року, ТОВ «ЕМІЛІЯ» здійснювало діяльність з продажу товарів (робіт, послуг) на митній території України, за результатами якої до платника податку – ТОВ «ЕМІЛІЯ» від покупців надійшли суми ПДВ за ставкою 20%, які повинні були за результатами звітних періодів надійти до державного бюджету України.

ОСОБА_2 усвідомлюючи, що відповідно до вимог Закону України «Про податок на додану вартість», необхідно за результатами звітного періоду відобразити та сплатити податкові зобов’язання з ПДВ, вирішив зависити суми податкового кредиту за рахунок врахування в податковому обліку підприємства податкових накладних суб’єкта господарської діяльності ПП «Косметикоптторг», і таким чином уникнути сплати податкових зобов’язань з ПДВ, які фактично виникли.

При вчиненні злочину, ОСОБА_2 достовірно знаючи, що парфумерна та косметична продукція торгової марки Yves Rocher поставлена не ПП «Косметикоптторг», вирішив підробити податкові накладні ПП «Косметикоптторг» та використати їх для відображення в податковому обліку ТОВ «ЕМІЛІЯ» з метою завищення сум податкового кредиту з ПДВ.

З цією метою, ОСОБА_2 в невстановлений час та в невстановленому місці були виготовлені податкові накладні: № 11 від 12.07.2007 р. загальна сума з ПДВ 38 626.70 грн. - сума ПДВ 6 437,78 грн., № 12 від 16.07.2007 р. загальна сума з ПДВ 151 474.40 грн. - сума ПДВ 25 245.73 грн., № 13 від 20.07.2007 р. загальна сума з ПДВ 320 432.00 грн. - сума ПДВ 53 405.33 грн., № 14 від 24.07.2007 р. загальна сума з ПДВ 672 711.30 грн. - сума ПДВ 112 118.55 грн., № 15 від 13.08.2007 р. загальна сума з ПДВ 516 156.90 грн. - сума ПДВ 86 026.15 грн., № 18 від  04.10.2007 р. загальна сума з ПДВ 601 760.80 грн. - сума ПДВ 100 293.47 грн., № 19 від 17.10.2007 р. загальна сума з ПДВ 281 467.90 грн. - сума ПДВ 46 911.32 грн., № 20 від 31.10.2007 р. загальна сума з ПДВ 106 307.50 грн. - сума ПДВ 17 717.92 грн., № 21 від 30.11.2007 р. загальна сума з ПДВ 942 511.50 грн. - сума ПДВ 157 085.25 грн., № 22 від 05.12.2007 р. загальна сума з ПДВ 980 107.80 грн. - сума ПДВ 163 351.30 грн., відповідно до яких продавцем зазначено ПП «Косметикоптторг» а покупцем ТОВ «ЕМІЛІЯ». В цих податкових накладних зазначив прізвище ОСОБА_4 як особи, що їх склала.

В подальшому у податковій звітності – податкових деклараціях з податку на додану вартість ТОВ «ЕМІЛІЯ» за податкові періоди липень, серпень, жовтень, листопад, грудень  2007 року, в розділі  «Податковий кредит», рядок 10.1 «підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою, в колонці Б «дозволений податковий кредит» було відображено суму   768 591 грн.

Таким чином, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту на суму 768 591 грн., за податкові періоди липень, серпень, жовтень, листопад, грудень  2007 року, директором ТОВ «ЕМІЛІЯ» ОСОБА_2 занижено податкове зобов’язання з податку на додану вартість на суму 768 591 грн., що підлягає сплаті в державний бюджет України.

Свідок у кримінальній справі ОСОБА_4 пояснила, що в 2007 році перебувала в посаді директора ПП «Косметикоптторг», однак поставку парфумерної та косметичної продукції на адресу ТОВ «Емілія» з липня 2007 року вона не здійснювала, і податкові накладні вона не видавала та не підписувала.

Згідно висновку експерта № 73, підписи в податкових накладних ПП «Косметикоптторг» виданих в липні, серпні, жовтні, листопаді, грудні 2007 р. на адресу ТОВ «ЕМІЛІЯ» виконані не ОСОБА_4, а іншою особою.

Факт заниження податкового зобов’язання з податку на додану вартість на суму 768 591 грн. ТОВ «ЕМІЛІЯ» в особі директора ОСОБА_2, встановлено податковою перевіркою, яку проведено співробітниками ДПІ у Печерському районі м. Києва, за результатами якої складено акт перевірки № 522/23-10/30522626 від 28.07.2010 р.

Таким чином, директор ТОВ «ЕМІЛІЯ» ОСОБА_2, являючись службовою особою підприємства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати до бюджету податків, зборів (обов’язкових платежів), усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх дій, виражених у поданні до податкового органу завідомо неправдивої податкової декларації, передбачаючи суспільно-небезпечні наслідки у вигляді ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість, бажаючи настання таких наслідків з метою ухилення від сплати податків та використання несплачених сум податків на власний розсуд, діючи в особистих інтересах та всупереч загальнодержавним інтересам, повністю та умисно реалізував злочинний план, тобто вчинив усі дії, які вважав необхідними для доведення цього злочину до кінця, в результаті чого до державного бюджету України не надійшов податок на додану вартість у сумі 768 591 грн.

Крім того,   директор ТОВ «ЕМІЛІЯ» ОСОБА_2 , з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, до державної податкової інспекції у Печерському районі м. Києва подав завідомо неправдиві офіційні документи, що спричинило тяжкі наслідки:

Так, ОСОБА_2  при вище вказаних обставинах, знаючи, що він є особою відповідальною за правильність нарахування та сплату податків на ТОВ «ЕМІЛІЯ» та є відповідальним за достовірність даних у первинних бухгалтерських документах та документах податкової звітності, знаючи, що документи податкової звітності повинні відповідати дійсності та відображати реальний стан податкового обліку підприємства, за місцем фактичного знаходження підприємства ТОВ «ЕМІЛІЯ»  за адресою: м. Київ, вулиця Грушевського 28/2 н/п 43, підробив офіційні документи податкової звітності – податкові декларації з податку на додану вартість за липень, серпень, жовтень, листопад, грудень  2007 року, шляхом внесення завідомо неправдивих даних.  

При цьому ОСОБА_2 достовірно знав, що до податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Емілія» за липень, серпень, жовтень, листопад, грудень  2007 року  внесено завідомо неправдиві дані щодо результатів господарської діяльності підприємства, а саме завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 768 591  грн., та занижено позитивне значення ПДВ на 768 591 , як службова особа підприємства офіційно подав їх до контролюючого органу ДПІ у Печерському районі м. Києва, де їх було прийнято та зареєстровано як офіційні документи податкової звітності

Внаслідок складання, видачі та використання директором ТОВ «ЕМІЛІЯ» ОСОБА_2 завідомо неправдивих документів – податкових декларацій з податку на додану вартість за податкові періоди  липень, серпень, жовтень, листопад, грудень  2007 року, до бюджету не надійшов податок  на додану вартість у загальній сумі 768 591  грн. тобто сума яка в двісті п'ятдесят і більше разів  перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, а тому такі його дії призвели до тяжких наслідків.

Вказані дії директора ТОВ «ЕМІЛІЯ»   ОСОБА_2  правильно кваліфіковані органом досудового слідства за ст. ст. 212 ч. 2, 366 ч. 2   КК України як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов’язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів та державних цільових фондів коштів у великих розмірах та внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки.

До початку судового слідства по даній справі захисник підсудного ОСОБА_2  – адвокат ОСОБА_1, заявив клопотання про застосування до   нього акту амністії, посилаючись на те, що ОСОБА_2   має   на утриманні неповнолітню дитину – дочку ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_4.

Заслухавши думку прокурора який не заперечував проти задоволення заявленого клопотання, суд надходить до висновку про те, що відповідно до ст. 1 п. «в» Закону України “Про амністію” від 12.12.2008 року підсудний підлягає звільненню від кримінальної відповідальності за вчинення інкримінованих йому злочинів, оскільки: санкції ч. 2 ст. 212,  ч. 2 ст. 366    КК України передбачають покарання більш м'яке, ніж позбавлення волі, підсудний має на своєму утриманні неповнолітню дитину - дочку ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_4, перешкод для незастосування акту амністії судом не встановлено.        

            Відповідно до ст. 93 КПК України необхідно стягнути з ОСОБА_2  судові витрати по справі – 1095,25 грн. за проведення судово-почеркознавчої експертизи, розрахунок від 15.02.2010 року вартості проведеної експертизи № 73 від 15.02.2010 р.

Долю речових доказів потрібно вирішити відповідно до ст. 81 КПК України.    

    На підставі вищевикладеного, керуючись ст. ст. 6 п. 4, 282 КПК України, ст. 44 КК України, -

ПОСТАНОВИВ:

    ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1, звільнити від кримінальної відповідальності за   ч. 2 ст. 212,  ч. 2 ст. 366 КК України в зв'язку з застосуванням до нього ст. 1 п. в) Закону України “Про амністію”  від 12.12.2008 року

    Кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_2, у вчиненні злочинів, передбачених за ч. 2 ст. 212,  ч. 2 ст. 366 КК України, – закрити.

Стягнути з ОСОБА_2 на користь Науково – дослідного експертно – криміналістичного центру при  ГУМВС України в м. Києві  ГУДКУ у Київській області понесені судові витрати по  справі – вартість проведеної   судово-почеркознавчої   експертизи в розмірі 1095 (тисячу дев’яносто п'ять) гривень 25 коп. (отримувач платежу – НДЕКЦ при  ГУМВС України в м. Києві  ГУДКУ у Київській області р/р 31253272210699 код ЗКПО 25575285, МФО 821018 (послуги експерта).

Речові докази по справі:

- первинні податкові та видаткові накладні ПП «Косметикоптторг» вилучені 22.12.2009 р. у директора ОСОБА_2,  які зберігаються у матеріалах справи (т. 5  а.с. 10-244, т. 6 а.с. 1-40, 46) – залишити у матеріалах справи;

- первинні податкові та видаткові накладні ПП «Косметикоптторг» вилучені 28.09.2010 р. при обшуку приміщення № 43 по вулиці Грушевського 28/2 к м. Києві , які зберігаються у матеріалах справи (т. 2  а.с. 6-248, т. 3 а.с. 1-46) –залишити у матеріалах справи;

- податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «Емілія» за податкові періоди липень, серпень, жовтень, листопад, грудень  2007 р. , які зберігаються у матеріалах справи ( т. 7 а.с. 8, т. 6  а.с. 161-189) – залишити у матеріалах справи;

    Міру запобіжного заходу ОСОБА_2  до вступу постанови в законну силу залишити без змін – підписку про невиїзд з постійного місця проживання.

    Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва через Голосіївський районний суд  м. Києва протягом семи діб з моменту проголошення.

Суддя