Постанова

від 24.02.2010 по справі 1

ПАВЛОГРАДСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 1- 76/2010

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

24 февраля 2010 года Павлоградский горрайонный суд Днепропетровской области в составе:

председательствующего судьи: Самоткан Н.Г.

при секретаре: Перепелице О.В.

с участием прокурора: Медведевой О.П.

защитника: ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Павлограде уголовное дело по обвинению

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Павлограда, Днепропетровской области, украинца, гражданина Украины, с высшим образованием, пенсионера, проживающего по АДРЕСА_1, раннее не судимого;

обвиняемого по ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины, суд

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_2, будучи собственником и директором частного предприятия «Гор-ка», код ЕДРПОУ 35020392, зарегистрированного исполнительным комитетом Павлоградского городского Совета за №НОМЕР_1 от 16 мая 2007 г. по юридическому адресу: г. Павлоград, Днепропетровская область, ул. Полтавская, д. 83 а, кв. 44, в период времени с 29 мая 2007 г. по 15 декабря 2008 г. на основании решения собственника № б/н от 29 мая 2007 г., а также, фактически исполняя обязанности директора ЧП “Гор-ка» с 15.12.2008 г. по настоящее время, являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, на которое возложена ответственность в соответствии:

- со ст.ст. 9 и 11 Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-ХII от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями), по ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечению ее хранения в сроки, установленные законом, подаче в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами деклараций, бухгалтерской отчетности и прочих документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей); по уплате надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки; правильности начисления, своевременности уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении;

- со ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-ХIY от 16.07.1999 г., с изменениями и дополнениями, по организации и предоставлению в установленные законом сроки финансовой отчетности; организации контроля за отображением в счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;

- с п. 2.14 ст. 2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 г. № 88, по своевременному и качественному составлению документов, за достоверность данных, приведенных в документах, то есть, будучи ответственным за ведение бухгалтерского учета объектов налогообложения, за правильное и полное исчисление налогов, сборов (обязательных платежей), входящих в систему налогообложения, установленных ст. 14 Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-ХII от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями), как общегосударственные налоги и введенных в установленном законом порядке, за составление и предоставление в государственную налоговую инспекцию налоговых деклараций и другой отчетности, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (обязательных платежей), за уплату надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки, в течение нескольких отчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, а именно: 01 марта 2008 г. 19 декабря 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, путем умышленного занижения объектов налогообложения, на протяжении нескольких отчётных налоговых периодов неразрывно связанных между собой, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 799005 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в крупных размерах, а также совершил служебный подлог, повлекший тяжкие последствия.

В соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-ХIY от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями):

- ч.2 ст. 3 - бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, что используют денежный измеритель, основываются на данных бухгалтерского учета.

В соответствии с Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями):

- п.п.4.1 ст. 4 - валовой доход - общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах…;

валовой доход включает:

- п.п.4.1.1 ст.4 общие доходы от продажи товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательных и обслуживающих производств, что не имеют статуса юридического лица, а также доходы от продажи ценных бумаг, деривативов, ипотечных сертификатов участия, ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью, сертификатов фондов операций с недвижимостью (за исключением операций по их первичному выпуску (размещению), операций по их окончательному погашению (ликвидации) и операций с консолидированным ипотечным долгом согласно закона);

- п.п. 4.1.2 ст.4 - доходы от осуществления банковских, страховых и других операций по предоставлению финансовых услуг, торговли валютными ценностями, ценными бумагами, долговыми обязательствами и требованиями;

- п.п.11.3.1 ст. 11 - датой увеличения валового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, что произошло ранее:

- или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), что подлежат продаже, в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные - дата ее оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии такой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, что обслуживает плательщика налога;

- или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата фактического предоставления результатов работ (услуг) плательщиком налога;

- п.5.1 ст.5 валовые расходы сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых (изготавливаемых) таким плательщиком налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности;

- п.5.3.9 п.5.3 ст. 5 не включаются в состав валовых расходов любые расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета;

- п.3.1 ст. 3 объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода на сумму валовых расходов плательщика налогов, сумму амортизационных отчислений;

- п.10.1 ст. 10 прибыль плательщика налога, включая предприятия, основанные на собственности отдельного физического лица, облагается налогом по ставке 25 процентов к объекту налогообложения.

В соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/ВР-97 от 03.04.97 года (Закон Украины «О НДС»), с изменениями и дополнениями:

- п.1.4 ст. 4 поставка товаров любые операции, осуществляемые в соответствии с договорами купли-продажи, мены поставки и другими гражданско-правовыми договорами… Поставка услуг - любые операции гражданско-правового характера по выполнению работ, предоставлению услуг, предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами, а также по поставке любых иных, нежели товары, объектов собственности за компенсацию…;

- п.3.1. ст.3. - объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по поставке товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины…;

- п. 4.1 ст. 4 - база налогообложения по поставке товаров (услуг) определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным ценам, но не ниже обычных цен, с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, других общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с законами Украины по вопросам налогообложения (за исключением налога на добавленную стоимость…);

- п.6.1.1 ст.6 налог составляет 20% базы налогообложения, определенной статьей 4 настоящего Закона и прибавляется к цене товаров (работ, услуг);

- п.7.2.3 п.7.2 ст.7 - налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца…;

- п.7.3.1 ст.7 - датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:…дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика как оплата товаров (работ, услуг), подлежащих поставке, а в случае поставки товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства дата их оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога;

- п.7.4.1 ст. 7 - налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычных цен, если договорная цена на такие товары (услуги) отличается более чем на 20% от обычной цены на такие товары (услуги), и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной п.6.1 ст. 6 и ст.8 настоящего Закона, в течение такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности…;

- п. 7.4.5 ст.7 - не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями…;

- п.7.7.1.ст.7 - сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в бюджет или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного налогового периода и суммой налогового кредита такого отчетного налогового;

- п.7.2.4 ст. 7 - право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным плательщиками налога в порядке, предусмотренном ст. 9 настоящего Закона.

Согласно п. 1.3 ст.1, п.7.2.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г., ЧП «Гор-ка» является плательщиком налога на добавленную стоимость, свидетельство плательщика НДС № 100045663 от 11.06.2007 г.

ЧП «Гор-ка» в лице директора ОСОБА_2 в период с 01 марта 2008 г. по 19 декабря 2008 г. на территории Украины у неустановленных в ходе досудебного следствия физических и юридических лиц, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость и не имеющих права на выписку налоговых накладных, за наличный и безналичный расчет приобретало товарно-материальные ценности без составления бухгалтерских и налоговых документов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами бухгалтерского и налогового учета, осуществляло поставку товаров контрагентам. ОСОБА_2, будучи достоверно осведомленным об объемах осуществляемых его предприятием финансово-хозяйственных налогооблагаемых операциях, с целью уклонения от уплаты налогов, преследуя личные корыстные интересы, не вел надлежащим образом бухгалтерский и налоговый учет, налоги исчислял и уплачивал в Государственный бюджет не в полном объеме.

ОСОБА_2, будучи директором ЧП «Гор-ка» в период с 29 мая 2007 г. по 15 декабря 2008 г. на основании решения собственника № б/н от 29.05.2007 г., а также, фактически исполняя обязанности директора ЧП “Гор-ка» с 15 декабря 2008 г. по настоящее время, исполняя организационно распорядительные и административно хозяйственные функции, преследуя личные корыстные интересы, на протяжении нескольких отчётных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов предприятия, вследствие чего достоверно зная истинные результаты его финансово-хозяйственной деятельности и что в соответствии с требованиями п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), не разрешается включение в состав налогового кредита каких-либо затрат по уплате налога, которые не подтверждены налоговыми накладными или таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) - актом принятия работ (услуг) или банковским документом, который удостоверяет перечисления средств в оплату стоимости таких работ (услуг), а также, что в соответствии с требованиями п. 3.4 ст. 3 Приказа «Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и предоставления» от 30.05.1997 г. № 166 плательщик налога самостоятельно начисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации, а данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, однако, ОСОБА_2 в период с 01 марта 2008 г. по 01 декабря 2008 г., осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, не вёл надлежащим образом бухгалтерский и налоговый учёт, при этом отражал в налоговой отчётности ЧП «Гор-ка» затратную часть, которая фактически не была подтверждена наличием первичных документов, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), а также, в нарушение п.7.3.1. п.7.3 ст. 7 Закона Украины « О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), занизил налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, что привело к фактическому непоступлению в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 799005 грн.

Так, по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за март 2008 г. директор ЧП «Гор-ка» ОСОБА_2 в апреле 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, попросил неустановленное досудебным следствием лицо на основании предоставленных им не в полном объёме бухгалтерских и налоговых документов предприятия за март 2008 г., заполнить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость «Гор-ка» за март 2008 г., после чего неустановленное лицо, не будучи достоверно осведомленным о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), включило в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за март 2008 г. сумму в размере 60159 грн. при фактически подтверждённой налоговыми накладными в размере 7209 грн., в результате чего был занижен налог на добавленную стоимость в сумме 45246 грн. (с учетом завышения налогового обязательства по НДС за март 2008 года на сумму 7704 грн. (63327-55623) и задекларированной суммы НДС).

Выдав 15 апреля 2008 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: АДРЕСА_2 налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за март 2008 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30.04.2008 г. НДС в размере 45246 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за март 2008 г. на указанную сумму.

По итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за апрель 2008 г. директор ЧП «Гор-ка» ОСОБА_2 в мае 2008 г., продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, преследуя личные корыстные интересы, попросил неустановленное досудебным следствием лицо на основании предоставленных им не в полном объёме бухгалтерских и налоговых документов предприятия за апрель 2008 г., заполнить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость «Гор-ка» за апрель 2008 г., после чего неустановленное лицо, не будучи достоверно осведомленным о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), включило в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за апрель 2008 г. сумму в размере 73154 грн., при фактически подтверждённой налоговыми накладными в размере 21027 грн., в результате чего был занижен налог на добавленную стоимость в сумме 33633 грн. (с учетом завышения налогового обязательства по НДС за апрель 2008 года на сумму 18494 грн. (77004-58510) и задекларированной суммы НДС).

Выдав 20 мая 2008 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: АДРЕСА_2 налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за апрель 2008 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30.05.2008 г. НДС в размере 33633 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за апрель 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за май 2008 г. в июне 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, попросил неустановленное досудебным следствием лицо на основании предоставленных им не в полном объёме бухгалтерских и налоговых документов предприятия за май 2008 г., заполнить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость «Гор-ка» за май 2008 г., после чего неустановленное лицо, не будучи достоверно осведомленным о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), включило в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за май 2008 г. сумму в размере 66754 грн. при фактически подтверждённой налоговыми накладными в размере 24369 грн., чем завысило налоговый кредит на сумму 42385 грн. (66754-24369). При этом, согласно движения денежных средств по расчетному счету ЧП «Гор-ка» в ЗАО КБ "ПриватБанк», в мае 2008 г. на счета ЧП «Гор-ка» поступали денежные средства за реализованный товар и предоставленные услуги, которые составили 417843,28 грн. Однако, неустановленное лицо, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, который достоверно знал об истинных объемах финансово-хозяйственных операций предприятия за май 2008 г., в нарушение требований п.п. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), занизило налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость, указав в декларации по налогу на добавленную стоимость предприятия за май 2008 г. сумму обязательств в размере 70269 грн., при фактическом налоговом обязательстве в сумме 83569 грн. (417843 х 20%), в результате чего было занижено налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость за май 2008 г. на сумму 13300 грн. (83569 -70269).

Выдав 20 июня 2008 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: АДРЕСА_2 налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за май 2008 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30 июня 2008 г. НДС в размере 55685 грн. (42385 + 13300 грн.), ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за май 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июнь 2008 г. в июле 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, попросил неустановленное досудебным следствием лицо на основании предоставленных им не в полном объёме бухгалтерских и налоговых документов предприятия за июнь 2008 г., заполнить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость «Гор-ка» за июнь 2008 г., после чего неустановленное лицо, не будучи достоверно осведомленным о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), включило в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за июнь 2008 г. сумму в размере 46689 грн., которая не подтверждена налоговыми накладными. При этом, согласно движения денежных средств по расчетному счету ЧП «Гор-ка» в ЗАО КБ ПриватБанк», в июне 2008 г. на счета ЧП «Гор-ка» поступали денежные средства за реализованный товар и предоставленные услуги, которые составили 306280,70 грн. Однако, неустановленное лицо, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, который достоверно знал об истинных объемах финансово-хозяйственных операций предприятия за июнь 2008 г., в нарушение требований п.п. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), занизило налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость, указав в декларации по налогу на добавленную стоимость предприятия за июнь 2008 г. сумму обязательств в размере 49072 грн., при фактическом налоговом обязательстве в сумме 61256 грн. (306280,7 х 20%), в результате чего было занижено налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость за июнь 2008 г. на сумму 12184 грн. (61256 -49072 грн.)

Выдав 21 июля 2008 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: АДРЕСА_2 налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за июнь 2008 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30.07.2008 г. НДС в размере 58846 грн. (46689 + 12184 27 (скорегированная сумма налога), ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за июнь 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июль 2008 г. в августе 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, попросил ОСОБА_3 на основании предоставленных им не в полном объёме бухгалтерских и налоговых документов предприятия за июль 2008 г., заполнить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость «Гор-ка» за июль 2008 г., после чего ОСОБА_3, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), включила в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за июль 2008 г. сумму в размере 563250 грн., при фактически подтверждённой налоговыми накладными в размере 203157 грн., в результате чего был занижен налог на добавленную стоимость в сумме 354003 грн. (с учетом завышения налогового обязательства по НДС за июль 2008 года на сумму 6090 грн. (568913-562823) и задекларированной суммы НДС)

Выдав 18 августа 2008 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: АДРЕСА_2 налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за июль 2008 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30 августа 2008 г. НДС в размере 354003 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за июль 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за август 2008 г. в сентябре 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, попросил ОСОБА_3 на основании предоставленных им не в полном объёме бухгалтерских и налоговых документов предприятия за август 2008 г., заполнить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость «Гор-ка» за август 2008 г., после чего ОСОБА_3, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), включила в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за август 2008 г. сумму в размере 204837 грн., при фактически подтверждённой налоговыми накладными в размере 181213 грн., в результате чего был занижен налог на добавленную стоимость в сумме 10814 грн. (с учетом задекларированной суммы НДС 3313 грн. и завышения налогового обязательства по НДС за август 2008 года на сумму 12810 грн. (208150-195340).

Выдав 19 сентября 2008 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: АДРЕСА_2 налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за август 2008 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30 сентября 2008 г. НДС в размере 10814 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за август 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за сентябрь 2008 г. в октябре 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, попросил ОСОБА_3 на основании предоставленных им не в полном объёме бухгалтерских и налоговых документов предприятия за сентябрь 2008 г., заполнить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость «Гор-ка» за сентябрь 2008 г., после чего ОСОБА_3, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), включила в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за сентябрь 2008 г. сумму в размере 96317 грн., при фактически подтверждённой налоговыми накладными в размере 16906 грн., чем завысила налоговый кредит на сумму 79411 грн. (96317 - 16906). При этом, согласно движения денежных средств по расчетному счету ЧП «Гор-ка» в ЗАО КБ ПриватБанк», в сентябре 2008 г. на счета ЧП «Гор-ка» поступали денежные средства за реализованный товар и предоставленные услуги, которые составили 653186,25 грн. Однако, ОСОБА_3, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, который достоверно знал об истинных объемах финансово-хозяйственных операций предприятия за сентябрь 2008 г., в нарушение требований п.п. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), занизила налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость, указав в декларации по налогу на добавленную стоимость предприятия за сентябрь 2008 г. сумму обязательств в размере 97126 грн., при фактическом налоговом обязательстве в сумме 130637 грн. (653186,25 х 20%), в результате чего было занижено налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2008 г. на сумму 33511 грн. (130637 - 97126) грн.

Выдав 17 октября 2008 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: АДРЕСА_2 налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за сентябрь 2008 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30.10.2008 г. НДС в размере 112922 грн. (79411+33511), ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за сентябрь 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за октябрь 2008 г. в ноябре 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, попросил ОСОБА_3 на основании предоставленных им не в полном объёме бухгалтерских и налоговых документов предприятия за октябрь 2008 г., заполнить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость «Гор-ка» за октябрь 2008 г., после чего ОСОБА_3, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), включила в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за октябрь 2008 г. сумму в размере 90281 грн., при фактически подтверждённой налоговыми накладными в размере 16137 грн., в результате чего был занижен налог на добавленную стоимость в сумме 51213 грн. (с учетом завышения налогового обязательства по НДС и задекларированной суммы НДС 588 грн.)

Выдав 11 ноября 2008 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: АДРЕСА_2 налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за октябрь 2008 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30.11.2008 г. НДС в размере 51213 грн., ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за октябрь 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за ноябрь 2008 г. в декабре 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, попросил ОСОБА_3 на основании предоставленных им не в полном объёме бухгалтерских и налоговых документов предприятия за ноябрь 2008 г., заполнить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость «Гор-ка» за ноябрь 2008 г., после чего ОСОБА_3, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), включила в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за ноябрь 2008 г. сумму в размере 62794 грн., которая не подтверждена налоговыми накладными, чем завысила налоговый кредит на указанную сумму. При этом, согласно движения денежных средств по расчетному счету ЧП «Гор-ка» в ЗАО КБ ПриватБанк», в ноябре 2008 г. на счета ЧП «Гор-ка» поступали денежные средства за реализованный товар и предоставленные услуги, которые составили 386172,61 грн. Однако, ОСОБА_3, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, который достоверно знал об истинных объемах финансово-хозяйственных операций предприятия за ноябрь 2008 г., в нарушение требований п.п. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), занизила налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость, указав в декларации по налогу на добавленную стоимость предприятия за ноябрь 2008 г. сумму обязательств в размере 63386 грн., при фактическом налоговом обязательстве в сумме 77235 грн. (386172,61 х 20%), в результате чего было занижено налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2008 г. на сумму 13849 (77235 - 63386) грн.

Выдав 19.12.2008 г. работникам Западно-Донбасской ОГНИ по адресу: АДРЕСА_2 налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за ноябрь 2008 г. и не уплатив в бюджет в срок до 30.12.2008 г. НДС в размере 76643 грн. (62794+13849), ОСОБА_2 умышленно уклонился от уплаты НДС за ноябрь 2008 г. на указанную сумму.

Всего за период с 01 марта 2008 по 19 декабря 2008 г. Гордон А.Р. путем умышленного занижения объекта налогообложения уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 799005 грн.

Действия ОСОБА_2, выразившиеся в умышленном уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке, совершенные служебным лицом предприятия, независимо от формы собственности, повлекшие фактическое непоступление в бюджет государства средств в крупных размерах квалифицируется по ч.2 ст.212 УК Украины.

Кроме того, ОСОБА_2, являясь на основании решения собственника № б/н от 29.05.2007 г. директором ЧП «Гор-ка» с 29.05.2007 г. по 15.12.2008 г. на основании решения собственника № б/н от 29.05.2007 г., а также, фактически исполняя обязанности директора ЧП “Гор-ка» с 15.12.2008 г. по настоящее время, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов в крупных размерах за налоговые периоды с марта по декабрь 2008 г., совершил служебную подделку, то есть внес в официальные документы - налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» заведомо ложные сведения, а также составил и выдал работникам Западно-Донбасской ОГНИ указанные заведомо ложные документы, что повлекло тяжкие последствия в виде неуплаты в бюджет Украины налогов в сумме 799 005 грн., что в 3102 раза превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан.

Кроме того, ОСОБА_2, являясь служебным лицом ЧП «Гор-ка», 15 апреля 2008 г., в дневное время, находясь в неустановленном досудебным следствием месте, с целью скрыть факт умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость за март 2008 г., попросил неустановленное досудебным следствием лицо на основании предоставленных им не в полном объёме бухгалтерских и налоговых документов предприятия за март 2008 г., заполнить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость «Гор-ка» за март 2008 г., после чего неустановленное лицо, не будучи достоверно осведомленным о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), включило в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за март 2008 г. сумму в размере 60159 грн. при фактически подтверждённой налоговыми накладными в размере 7209 грн., в результате чего был занижен налог на добавленную стоимость в сумме 45246 грн. (с учетом завышения налогового обязательства по НДС за март 2008 года на сумму 7704 грн. (63327-55623) и задекларированной суммы НДС), после чего ОСОБА_2 заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Гор-ка», составив таким образом заведомо ложный документ, который 15.04.2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: АДРЕСА_2, что позволило ему в срок до 30.04.2006 г. уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 45246 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2, являясь служебным лицом ЧП «Гор-ка», 16 мая 2008 г., в дневное время, находясь в неустановленном досудебным следствием месте, с целью скрыть факт умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость за апрель 2008 г., попросил неустановленное досудебным следствием лицо на основании предоставленных им не в полном объёме бухгалтерских и налоговых документов предприятия за апрель 2008 г., заполнить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость «Гор-ка» за апрель 2008 г., после чего неустановленное лицо, не будучи достоверно осведомленным о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), включило в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за апрель 2008 г. сумму в размере 73154 грн., при фактически подтверждённой налоговыми накладными в размере 21027 грн., в результате чего был занижен налог на добавленную стоимость в сумме 33633 грн. (с учетом завышения налогового обязательства по НДС за апрель 2008 года на сумму 18494 грн. (77004-58510) и задекларированной суммы НДС), после чего ОСОБА_2 заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Гор-ка», составив таким образом заведомо ложный документ, который 20.05.2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: АДРЕСА_2, что позволило ему в срок до 30.05.2008 г. уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 33633 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2, являясь служебным лицом ЧП «Гор-ка», 20 июня 2008 г., в дневное время, находясь в неустановленном досудебным следствием месте, с целью скрыть факт умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость за май 2008 г., попросил неустановленное досудебным следствием лицо на основании предоставленных им не в полном объёме бухгалтерских и налоговых документов предприятия за май 2008 г., заполнить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость «Гор-ка» за май 2008 г., после чего неустановленное лицо, не будучи достоверно осведомленным о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), включило в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за май 2008 г. сумму в размере 66754 грн. при фактически подтверждённой налоговыми накладными в размере 24369 грн., чем завысило налоговый кредит на сумму 42385 грн. (66754-24369). При этом, согласно движения денежных средств по расчетному счету ЧП «Гор-ка» в ЗАО КБ «ПриватБанк», в мае 2008 г. на счета ЧП «Гор-ка» поступали денежные средства за реализованный товар и предоставленные услуги, которые составили 417843,28 грн. Однако, неустановленное лицо, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, который достоверно знал об истинных объемах финансово-хозяйственных операций предприятия за май 2008 г., в нарушение требований п.п. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), занизило налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость, указав в декларации по налогу на добавленную стоимость предприятия за май 2008 г. сумму обязательств в размере 70269 грн., при фактическом налоговом обязательстве в сумме 83569 грн. (417843 х 20%), в результате чего было занижено налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость за май 2008 г. на сумму 13300 грн. (83569 -70269), после чего ОСОБА_2 заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Гор-ка», составив таким образом заведомо ложный документ, который 20.06.2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: АДРЕСА_2, что позволило ему в срок до 30.06.2008 г. уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 55685 (42385+13300) грн.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2, являясь служебным лицом ЧП «Гор-ка», 15 июля 2008 г., в дневное время, находясь в неустановленном досудебным следствием месте, с целью скрыть факт умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость за июнь 2008 г., попросил неустановленное досудебным следствием лицо на основании предоставленных им не в полном объёме бухгалтерских и налоговых документов предприятия за июнь 2008 г., заполнить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость «Гор-ка» за июнь 2008 г., после чего неустановленное лицо, не будучи достоверно осведомленным о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), включило в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за июнь 2008 г. сумму в размере 46689 грн., которая не подтверждена налоговыми накладными. При этом, согласно движения денежных средств по расчетному счету ЧП «Гор-ка» в ЗАО КБ «ПриватБанк», в июне 2008 г. на счета ЧП «Гор-ка» поступали денежные средства за реализованный товар и предоставленные услуги, которые составили 306280,70 грн. Однако, неустановленное лицо, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, который достоверно знал об истинных объемах финансово-хозяйственных операций предприятия за июнь 2008 г., в нарушение требований п.п. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), занизило налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость, указав в декларации по налогу на добавленную стоимость предприятия за июнь 2008 г. сумму обязательств в размере 49072 грн., при фактическом налоговом обязательстве в сумме 61256 грн. (306280,7 х 20%), в результате чего было занижено налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость за июнь 2008 г. на сумму 12184 грн. (61256 -49072 грн.), после чего ОСОБА_2 заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Гор-ка», составив таким образом заведомо ложный документ, который 21.07.2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: АДРЕСА_2, что позволило ему в срок до 30.07.2008 г. уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 58846 (46689+12184-27) грн.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2, являясь служебным лицом ЧП «Гор-ка», 18 августа 2008 г., в дневное время, находясь в неустановленном досудебным следствием месте, с целью скрыть факт умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость за июль 2008 г., попросил ОСОБА_3 на основании предоставленных им не в полном объёме бухгалтерских и налоговых документов предприятия за июль 2008 г., заполнить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость «Гор-ка» за июль 2008 г., после чего ОСОБА_3, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), включила в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за июль 2008 г. сумму в размере 563250 грн., при фактически подтверждённой налоговыми накладными в размере 203157 грн., в результате чего был занижен налог на добавленную стоимость в сумме 354003 грн. (с учетом завышения налогового обязательства по НДС за июль 2008 года на сумму 6090 грн. (568913-562823) и задекларированной суммы НДС). При этом, в это же время, ОСОБА_2 с целью скрыть факт умышленного уклонения от уплаты по налогу на добавленную стоимость за июль 2008 г., достоверно зная истинные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия, попросил ОСОБА_3 на основании указанных им данных заполнить Приложение № 5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за июль 2008 г. утверждённой Приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г. (в редакции Приказа ГНА Украины № 159 от 17.03.2008 г.), которая является составной частью налоговой декларации по НДС за июль 2008 года, являющейся официальным документом, указать информацию о приобретении и реализации субъектам предпринимательской деятельности, с которыми ЧП «Гор-ка» не имело финансово-хозяйственных взаимоотношений. После этого, ОСОБА_3, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты НДС, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, необоснованно внесла заведомо ложные сведения в указанное приложение № 5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за июль 2008 г., а именно, в Раздел 1 «Налоговые обязательства», информацию об операциях по реализации в адрес ООО «Торговый Дом «Супермаркет - 93» (ИНН 193607726559) на сумму 4119,52 грн. (НДС 823,90 грн.) и ЗАО «Инвестиционная группа Навигатор» (ИНН 327994626591) на сумму 7140,07 грн. (НДС 1428,01 грн.), а также в строку «Операции по приобретению с НДС, которые предоставляют право формирования налогового кредита» Раздела 2 «Налоговый кредит», операции по приобретению от ООО «Торговый Дом «Супермаркет - 93» (ИНН 193607726559) на сумму 171647,07 грн. (сумма НДС 34329,41 грн.) и от ЗАО «Инвестиционная группа Навигатор» (ИНН 327994626591) на сумму 191669,48 грн. (НДС 38333,90 грн.), при фактическом отсутствии финансово-хозяйственных взаимоотношений с вышеуказанными субъектами предпринимательской деятельности. После этого ОСОБА_2 заверил официальные документы своей подписью, печатью ЧП «Гор-ка», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 18.08.2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: АДРЕСА_2, что позволило ему в срок до 30.08.2008 г. уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 354003 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2, являясь служебным лицом ЧП «Гор-ка», 05 сентября 2008 г., в дневное время, находясь в неустановленном досудебным следствием месте, с целью скрыть факт умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость за август 2008 г., попросил ОСОБА_3 на основании предоставленных им не в полном объёме бухгалтерских и налоговых документов предприятия за август 2008 г., заполнить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость «Гор-ка» за август 2008 г., после чего ОСОБА_3, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), включила в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за август 2008 г. сумму в размере 204837 грн., при фактически подтверждённой налоговыми накладными в размере 181213 грн., в результате чего был занижен налог на добавленную стоимость в сумме 10814 грн. (с учетом задекларированной суммы НДС 3313 грн. и завышения налогового обязательства по НДС за август 2008 года на сумму 12810 грн. (208150-195340). При этом, в это же время, ОСОБА_2 с целью скрыть факт умышленного уклонения от уплаты по налогу на добавленную стоимость за август 2008 г., достоверно зная истинные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия, попросил ОСОБА_3 на основании указанных им данных заполнить Приложение № 5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за август 2008 г. утверждённой Приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г. (в редакции Приказа ГНА Украины № 159 от 17.03.2008 г.), которая является составной частью налоговой декларации по НДС за август 2008 года, являющейся официальным документом, указать информацию о приобретении и реализации субъектам предпринимательской деятельности, с которыми ЧП «Гор-ка» не имело финансово-хозяйственных взаимоотношений. После этого, ОСОБА_3, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты НДС, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, необоснованно внесла заведомо ложные сведения в указанное приложение № 5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за август 2008 г., а именно, в строку «Операции по приобретению с НДС, которые предоставляют право формирования налогового кредита» Раздела 2 «Налоговый кредит», операции по приобретению от ООО «Свит Трейд ЛТД» (ИНН 245778726550) на сумму 422220,94 грн. (сумма НДС 84444,19 грн.) и ООО «Служба технической безопасности «Ратибор» (ИНН 300557926103) на сумму 484270,51 грн. (НДС 96854,10 грн.), при фактическом отсутствии финансово-хозяйственных взаимоотношений с вышеуказанными субъектами предпринимательской деятельности. После этого ОСОБА_2 заверил официальные документы своей подписью, печатью ЧП «Гор-ка», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 19.09.2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: АДРЕСА_2, что позволило ему в срок до 30.09.2008 г. уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 10814 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2, являясь служебным лицом ЧП «Гор-ка», 17 октября 2008 г., в дневное время, находясь в неустановленном досудебным следствием месте, с целью скрыть факт умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость за сентябрь 2008 г., попросил ОСОБА_3 на основании предоставленных им не в полном объёме бухгалтерских и налоговых документов предприятия за сентябрь 2008 г., заполнить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость «Гор-ка» за сентябрь 2008 г., после чего ОСОБА_3, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), включила в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за сентябрь 2008 г. сумму в размере 96317 грн., при фактически подтверждённой налоговыми накладными в размере 16906 грн., чем завысила налоговый кредит на сумму 79411 грн. (96317 - 16906). При этом, согласно движения денежных средств по расчетному счету ЧП «Гор-ка» в ЗАО КБ ПриватБанк», в сентябре 2008 г. на счета ЧП «Гор-ка» поступали денежные средства за реализованный товар и предоставленные услуги, которые составили 653186,25 грн. Однако, ОСОБА_3, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, который достоверно знал об истинных объемах финансово-хозяйственных операций предприятия за сентябрь 2008 г., в нарушение требований п.п. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), занизила налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость, указав в декларации по налогу на добавленную стоимость предприятия за сентябрь 2008 г. сумму обязательств в размере 97126 грн., при фактическом налоговом обязательстве в сумме 130637 грн. (653186,25 х 20%), в результате чего было занижено налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2008 г. на сумму 33511 грн. (130637 - 97126) грн. после чего ОСОБА_2 заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Гор-ка», составив таким образом заведомо ложный документ, который 17 октября 2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: АДРЕСА_2, что позволило ему в срок до 30 октября 2008 г. уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 112922 грн. (79411 +33511)

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2, являясь служебным лицом ЧП «Гор-ка», 11 ноября 2008 г., в дневное время, находясь в неустановленном досудебным следствием месте, с целью скрыть факт умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость за октябрь 2008 г., попросил ОСОБА_3 на основании предоставленных им не в полном объёме бухгалтерских и налоговых документов предприятия за октябрь 2008 г., заполнить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость «Гор-ка» за октябрь 2008 г., после чего ОСОБА_3, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), включила в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за октябрь 2008 г. сумму в размере 90281 грн., при фактически подтверждённой налоговыми накладными в размере 16137 грн., в результате чего был занижен налог на добавленную стоимость в сумме 51213 грн. (с учетом завышения налогового обязательства по НДС и задекларированной суммы НДС 588 грн.), после чего ОСОБА_2 заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Гор-ка», составив таким образом заведомо ложный документ, который 11 ноября 2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: АДРЕСА_2, что позволило ему в срок до 30 ноября 2008 г. уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 51213 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2, являясь служебным лицом ЧП «Гор-ка», 17 декабря 2008 г., в дневное время, находясь в неустановленном досудебным следствием месте, с целью скрыть факт умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость за ноябрь 2008 г., попросил ОСОБА_3 на основании предоставленных им не в полном объёме бухгалтерских и налоговых документов предприятия за ноябрь 2008 г., заполнить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость «Гор-ка» за ноябрь 2008 г., после чего ОСОБА_3, не будучи достоверно осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2 об умышленном уклонении от уплаты налогов, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), включила в состав налогового кредита налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гор-ка» за ноябрь 2008 г. сумму в размере 62794 грн., которая не подтверждена налоговыми накладными, чем завысила налоговый кредит на указанную сумму. При этом, согласно движения денежных средств по расчетному счету ЧП «Гор-ка» в ЗАО КБ «ПриватБанк», в ноябре 2008 г. на счета ЧП «Гор-ка» поступали денежные средства за реализованный товар и предоставленные услуги, которые составили 386172,61 грн. Однако, ОСОБА_3, не осознавая, что выполняет незаконное поручение ОСОБА_2, который достоверно знал об истинных объемах финансово-хозяйственных операций предприятия за ноябрь 2008 г., в нарушение требований п.п. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), занизила налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость, указав в декларации по налогу на добавленную стоимость предприятия за ноябрь 2008 г. сумму обязательств в размере 63386 грн., при фактическом налоговом обязательстве в сумме 77235 грн. (386172,61 х 20%), в результате чего было занижено налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2008 г. на сумму 13849 (77235 - 63386) грн., после чего ОСОБА_2 заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Гор-ка», составив таким образом заведомо ложный документ, который 19 декабря 2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ в Днепропетровской области по адресу: АДРЕСА_2, что позволило ему в срок до 30 декабря 2008 г. уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 76643 (62794+13849) грн.

Таким образом, составление заведомо подложных документов позволило ОСОБА_2 уклониться от уплаты налогов за период с 01 марта 2008 г. по 19 декабря 2008 г. на общую сумму 799 005 грн., что в 3102 раза превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и повлекло тяжкие последствия.

В судебном заседании от подсудимого ОСОБА_2 и его защитника поступило ходатайство о применении ст. 1 п. « г « Закона Украины « Об амнистии « от 26.12.2008 года и прекращении производства по делу.

Изучив материалы дела, выслушав мнение прокурора, который не возражал против прекращения данного уголовного дела по указанным выше основаниям, суд полагает возможным удовлетворить заявленное ходатайство.

Действия ОСОБА_2 квалифицированы по ч. 2 ст. 366 УК Украины, как выразившиеся в служебном подлоге, то есть, внесении служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, составлении и выдаче заведомо подложного документа, что повлекло тяжкие последствия, квалифицированы досудебным следствием; по ч. 2 ст. 212 УК Украины, как выразившееся в умышленном уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке, совершенные служебным лицом предприятия, независимо от форм собственности, повлекшие фактическое непоступление в бюджет государства средств в крупных размерах.

Данные преступления относятся к категории преступлений средней тяжести.

На момент вступления в законную силу Закона Украины « Об амнистии » - 26 декабря 2008 года, ОСОБА_2 достиг шестидесятилетнего возраста, поэтому данное уголовное дело подлежит прекращению в соответствии со ст. 1 п. « г « вышеуказанного Закона Украины « Об амнистии «.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 6 п. 4, 282 УПК Украины, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_2 по ч. 2 ст. 366, ч. 2 ст. 212 УК Украины производством прекратить на основании ст. 1 п. « г « Закона Украины « Об амнистии « от 26.12.2008 года.

Меру пресечения ОСОБА_2 в виде подписки о невыезде с места жительства отменить.

На постановление может быть подана апелляция в апелляционный суд Днепропетровской области через Павлоградский горрайонный суд в срок 7 суток со дня его оглашения.

СУДЬЯ: Н.Г. Самоткан