Ухвала

від 02.11.2010 по справі 11-1674

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ХАРКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

____ А П Е Л Л Я Ц И О Н Н Ы Й С У Д Х А Р Ь К О В С К О Й О Б Л А С Т И

Дело № 11-16j74/2010 год Пре дседательствующий 1 инстанци и Невядомский Д.В..

Категория: ч.3ст.185 УК Укра ины Д окладчик Грошевая Е.Ю.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

2 ноября 2010 года коллегия судей судебной палаты по уго ловным делам апелляционного суда Харьковской области в с оставе:

председательствующего Грошевой Е.Ю.,

судей: Виноградовой Е.П., Быковой Л.П. ,

с участием прокурора Подобайл о В.И.,

подсудимой ОСОБА_1,

защитника ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом суд ебном заседании в зале суда в г. Харькове уголовное дело п о апелляции прокурора на при говор Московского районного суда г.Харькова от 10.03.2010 года, -

которым

ОС ОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженка г.Луганска, граж данка Украины, имеющая высше е образование, замужняя, рабо тающая экономистом в общесмт ве с ограниченной ответствен ностью «Фармацевтическая фи рма «Аптека-95», имеющая регист рацию по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимая:

- оправдана по ч.2 ст.209 и ч.2 ст.3 64 УК Украины.

У С Т А Н О В И Л А:

Органом досудебного след ствия ОСОБА_1 предъявлено обвинение в совершении умыш ленных преступлений, а именн о, в том, что она, будучи служеб ным лицом - генеральным лекто ром общества с ограниченной ответственностью «ФАРМАЦЕВ ТИЧЕСКАЯ ФИРМА «Аптека-95», зло употребила своим служебным п оложением, что повлекло тяжк ие последствия, и легализова ла товароматериальные ценно сти, полученные преступным п утем, при следующих обстояте льствах:

ОСОБА_1 назначена на дол жность генерального директо ра ООО «ФФ «Аптека-95» в соотве тствии с протоколом о назнач ении на должность под № 8/2002 от 21. 10.2002 года и уволена с занимаемо й должности в соответствии п ротоколом общего собрания уч редителей ООО «ФФ Аптека-95» № 1/2008 от 21.01.2008 года.

В период времени с 01.04.2005 года по 21.04.2006 года, ОСОБА_1, будучи служебным лицом - генеральны м директором ООО «ФФ Аптека-95» , в обязанности которой входи ли административно-хозяйств енные и организационно-распо рядительные функции, действу я умышленно, вопреки интерес ам государства, из корыстных побуждений и в интересах тре тьих лиц, преследуя цель мини мизации объекта налогооблож ения и завышения валовых рас ходов ООО ФФ «Аптека-95» в указ анные отчетные периоды, а так же незаконного получения дох одов, фактически не отраженн ых по бухгалтерскому и налог овому учету, использовала в х озяйственной деятельности О ОО ФФ «Аптека-95» заведомо для неё ложные первичные докумен ты ЧП "Эониум" (код ЕГРПОУ 33055753) г. Киев на общую сумму 3 261 119 (три ми ллиона двести шестьдесят одн а тысяча сто девятнадцать) гр н. 37 коп., минимизировав таким о бразом объект налогообложен ия ООО ФФ «Аптека-95» и завысив валовые расходы ООО ФФ «Апте ка-95» в указанные отчетные пер иоды в сумме 2 661 578, 49 грн. и, получи в доходы, фактически не отраж енные по бухгалтерскому и на логовому учету в сумме 599 540 (пят ьсот девяносто девять тысяч пятьсот сорок) грн. 88 коп.

Так, в соответствии с данны ми бухгалтерского и налогово го учета ООО "ФФ Аптека-95", 01.02.2005 го да ООО "ФФ Аптека-95" в лице ОСО БА_1 (покупатель) заключен до говор купли-продажи под № 21 с Ч П "Эониум" код ЕГРПОУ 33055753 г. Киев (продавец).

В соответствии с указанны м договором, от имени ЧП "Эониу м" выступала ОСОБА_3, являю щаяся в соответствии с регис трационными документами ЧП " Эониум" единственным должнос тным лицом данного субъекта хозяйствования.

В период времени с 01.04.2005 года по 21.04.2006 года по бухгалтерскому и налоговому учету ООО "ФФ Апт ека -95" отражены расходные и на логовые накладные, составлен ные от имени ЧП «Эониум» г. Кие в, а именно:

- № 415 от 01.04.2005 года на сумму 24028,49 грн. (в т.ч. НДС 4004,75 грн.);

- № 418 от 05.04.2005 года на сумму 1050,79 г рн. (в т.ч. НДС 175,13 грн.);

- № 435 от 11.04.2005 года на сумму 534,67 гр н. (в т.ч. НДС 89,11 грн.);

- № 420 от 04.04.2005 года на сумму 572,52 гр н. (в т.ч. НДС 95,42 грн.);

- № 410 от 01.04.2005 года на сумму 131451,40 г рн. (в т.ч. НДС 21908,57 грн.);

- № 580 от 04.05.2005 года на сумму 8418,55 г рн. (в т.ч. НДС 1403,09 грн.);

- № 581 от 04.05.2005 года на сумму 4788,79 г рн.(в т.ч. НДС 798,13 грн.);

- № 582 от 04.05.2005 года на сумму 5709,58 г рн. (в т.ч. НДС 951,60 грн.); '- № 585 от 04.05.2005 го да на сумму 4925,22 грн. (в т.ч. НДС 820,87 г рн.);

- № 587 от 04.05.2005 года на сумму 12488,93 г рн. (в т.ч. НДС 2081,49 грн.);

- № 589 от 04.05.2005 года на сумму 645,19 гр н. (в т.ч. НДС 107,53 грн.);

- № 580 от 04.05.2005 года на сумму 138746,59 г рн. (в т.ч. НДС 23124,43 грн.);

- № 583 от 05.05.2005 года на сумму 138,89 гр н.(в т.ч. НДС 23,15 грн.);

- № 591 от 09.05.2005 года на сумму 11490,68 г рн. (в т.ч. НДС 1915,11 грн.);

- № 593 от 11.05.2005 года на сумму 36064,0 г рн. (в т.ч. НДС 6010,67 грн.);

- № 594 от 11.05.2005 года на сумму 11580,0 г рн. (в т.ч. НДС 1930,0 грн.);

- № 595 от 11.05.2005 года на сумму 14640,0 г рн. (в т.ч. НДС 2440,0 грн.);

- № 596 от 11.05.2005 года на сумму 9122,04 г рн. (в т.ч. НДС 1520,34 грн.);

- № 598 от 12.05.2005 года на сумму 1542,06 г рн.(в т.ч. НДС 257,01 грн.);

- № 601 от 16.05.2005 года на сумму 1821,67 г рн. (в т.ч. НДС 303,61 грн.);

- № 1 от 25.06.2005 года на сумму 307,20 гр н. (в т.ч. НДС 51,20 грн.);

- № 810 от 01.08.2005 года на сумму 4873,32 г рн. (в т.ч. НДС 812,22 грн.);

- № 811 от 01.08.2005 года на сумму 135025,37 г рн. (в т.ч. НДСД2504,23 грн.);

• - № 812 от 01.08.2005 года на сумму 266,11 грн. (в т .ч. НДС 44,35 грн.);

• - № 828 от 08.08.2005 года на сумму 1620,91 грн.(в т .ч. НДС 270,15 грн.);

• - № 830 от 15.08.2005 года на сумму 3773,78 грн. (в т.ч. НДС 628,96 грн.);

• - № 803 от 01.08.2005 года на сумму 5484,0 грн. (в т .ч. НДС 914,0 грн.);

• - № 905 от 01.09.2005 года на сумму 41717,71 грн. (в т.ч. НДС 6952,95 грн.);

• - № 901 от 01.09.2005 года на сумму 176334,85 грн. (в т.ч. НДС 29389,14 грн.);

• - № 908 от 05.09.2005 года на сумму 42,97 грн. (в т .ч. НДС 7,16 грн.);

• - № 909 от 05.09.2005 года на сумму 4568,88 грн.(в т .ч. НДС 761,48 грн.);

• - № 915 от 12.09.2005 года на сумму 2647,21 грн. (в т.ч. НДС 441,20 грн.);

• - № 923 от 13.09.2005 года на сумму 810,0 грн. (в т .ч. НДС 135,0 грн.);

• - № 930 от 26.09.2005 года на сумму 1288,44 грн. (в т.ч. НДС 214,74 грн.);

• - № 902 от 01.09.2005 года на сумму 1946,45 грн. (в т.ч. НДС 324,41 грн.);

• - № 1001 от 01.10.2005 года на сумму 169408,48 грн. (в т.ч. НДС 28234,75 грн.);

• - № 1002 от 02.10.2005 года на сумму 632,66 грн.(в т .ч. НДС 105,44 грн.);

• - № 1007 от 03.10.2005 года на сумму 2927,29 грн. (в т.ч. НДС 487,88 грн.);

• - № 1003 от 03.10.2005 года на сумму 1052,47 грн. (в т.ч. НДС 175,41 грн.);

• - № 1014 от 14.10.2005 года на сумму 9498,66 грн. (в т.ч. НДС 1583,11 грн.);

• - № 1019 от 17.10.2005 года на сумму 98,10 грн. (в т .ч. НДС 16,35 грн.);

• - № 1024 от 24.10.2005 года на сумму 2552,98 грн. (в т.ч. НДС 425,50 грн.);

• - № 1026 от 26.10.2005 года на сумму 327,0 грн.(в т .ч. НДС 54,50 грн.); -№ 1101 от 01.11.2005 года на с умму 23130,83 грн. (в т.ч. НДС 3855,14 грн.); -№1 105 от 01.11.2005 года на сумму 164932,09 грн. (в т.ч. НДС 27488,68 грн.);

• - № 1127 от 01.11.2005 года на сумму 4848,88 грн. (в т.ч. НДС 808,15 грн.);

• - № 1123 от 01.11.2005 года на сумму 468,73 грн. (в т.ч. НДС 78,12 грн.);

• - № 1137 от 03.11.2005 года на сумму 2000,42 грн. (в т.ч. НДС 333,40 грн.); -.№ 1149 от 07.11.2005 года н а сумму 1808,87 грн.(вт.ч. НДС 301,48 грн.);

• - № 1212 от 01.12.2005 года на сумму 24329,29 грн. (в т.ч. НДС 4054,88 грн.);

• - № 1214 от 01.12.2005 года на сумму 33264,76 грн. (в т.ч. НДС 5544,13 грн.);

• - № 1201 от 01.12.2005 года на сумму 48674,54 грн. (в т.ч. НДС 8112,42 грн.); -№ 1225 от 06.12.2005 года н а сумму 17110,96 грн. (в т.ч. НДС 2851,83 грн. );

• - № 1209 от 09.12.2005 года на сумму 128270,05 грн. (в т.ч. НДС 21378,34 грн.);

• - № 1237 от 19.12.2005 года на сумму 58927,01 грн.(в т.ч. НДС 9821,17 грн.);

• - № 1238 от 19.12.2005 года на сумму 25500,0 грн. (в т.ч. НДС 4250,0 грн.);

• - № 1239 от 19.12.2005 года на сумму 26764,21 грн. (в т.ч. НДС 4460,70 грн.);

• - № 1245 от 23.12.2005 года на сумму 26293,30 грн. (в т.ч. НДС 4382,22 грн.);

• - № 1247 от 23.12.2005 года на сумму 25339,86 грн. (в т.ч. НДС 4223,31 грн.);

• - № 1223 от 23.12.2005 года на сумму 141230,65 грн. (в т.ч. НДС 23538,44 грн.);

• - № 03 от 03.01.2006 года на сумму 25936,70 грн.(в т .ч. НДС 4322,78 грн.);

• - № 10 от 10.01.2006 года на сумму 21582,0 грн. (в т .ч. НДС 3597,0 грн.);

• - № 11 от 16.01.2006 года на сумму 65249,86 грн. (в т.ч. НДС 10874,98 грн.);

• - № 17 от 17.01.2006 года на сумму 521,89 грн. (в т .ч. НДС 86,98 грн.);

• - № 18 от 18.01.2006 года на сумму 1164,37 грн. (в т .ч. НДС 194,06 грн.);

• - № 19 от 18.01.2006 года на сумму 552,0 грн. (в т .ч. НДС 92,0 грн.);

• - № 204 от 01.02.2006 года на сумму 2331,48 грн. (в т.ч. НДС 388,58 грн.);

• - № 202 от 01.02.2006 года на сумму 154247,02 грн.(в т.ч. НДС 25707,84 грн.);

• - № 216 от 16.02.2006 года на сумму 44905,62 грн. (в т.ч. НДС 7484,27 грн.);

• - № 218 от 17.02.2006 года на сумму 2090,29 грн. (в т.ч. НДС 348,38 грн.);

• - № 227 от 20.02.2006 года на сумму 768,0 грн. (в т .ч. НДС 128,0 грн.);

• - № 221 от 21.02.2006 года на сумму 1089,99 грн. (в т.ч. НДС 181,67 грн.);

• - № 301 от 01.03.2006 года на сумму 82148,94 грн. (в т.ч. НДС 13691,49 грн.);

• - № 229 от 01.03.2006 года на сумму 9047,62 грн.(в т .ч. НДС 1507,94 грн.);

• - № 225 от 06.03.2006 года на сумму 21579,60 грн. (в т.ч. НДС 3596,60 грн.);

• - № 228 от 06.03.2006 года на сумму 25761,84 грн. (в т.ч. НДС 4293,64 грн.);

• - № 337 от 10.03.2006 года на сумму 68614,27 грн. (в т.ч. НДС 11435,71 грн.);

-№ 345 от 17.03.2006 года на сумму 131870,88 г рн. (в т.ч. НДС 21978,48 грн.);

-№ 42 5 от 03.04.2006 года на сумму 23785,62 грн. (в т .ч. НДС 3964,27 грн.);

• - № 452 от 03.04.2006 года на сумму 65675,09 грн. (в т.ч. НДС 10945,85 грн., с учетом расчет а № 1 от 3.04.06 года);

• - № 457 от 07.04.2006 года на сумму 94138,23 грн. (в т.ч. НДС 15689,71 грн.);

• - № 495 от 21.04.2006 года на сумму 78657,82 грн.(в т.ч. НДС 13109,64 грн.).

Таким образом, по бухгалте рскому и налоговому учету ОО О "ФФ Аптека -95", за период време ни с 01.04.2005 года по 21.04.2006 года отраже но поступление товарно-матер иальных ценностей от ЧП «Эон иум» 1 общую сумму 2 661 578 (два милл иона шестьсот шестьдесят одн а тысяча пятьсот семьдесят в осемь) грн. 49 коп., в т.ч. НДС в сум ме 443 496 (четыреста сорок три тыс ячи четыреста девяносто шест ь) грн. 42 коп.

При этом, в соответстви и с указанными выше расходны ми и налоговыми накладными, о т лица ЧП «Эониум» выступала ОСОБА_3, являющаяся в соот ветствии с регистрационными документами ЧП "Эониум" единс твенным должностным лицом да нного субъекта хозяйствован ия.

Кроме того, в соответствии данными бухгалтерского и на логового учета ООО "ФФ Аптека -95", 01.02.2005 года ООО "ФФ Аптека-95" в лиц е ОСОБА_1 (продавец) заключ ен договор купли-продажи под № 1217 с ЧП "Эониум" код ЕГРПОУ 33055753 г . Киев (покупатель).

В соответствии с указанны м договором, от имени ЧП "Эониу м" выступала ОСОБА_3, являю щаяся в соответствии с регис трационными документами ЧП " Эониум" единственным должнос тным лицом данного субъекта хозяйствования.

В период времени с 01.09.2005 года по 30.12.2005 года по бухгалтерскому и налоговому учету ООО "ФФ Апт ека -95" отражены расходные и на логовые накладные, выписанны е в адрес ЧП «Эониум» г. Киев, а именно:

• - № 2181 от 01.09.2005 года на сумму 22440,0 грн. (в т.ч. НДС 3740,0 грн.);

• - № 2256 от 30.09.2005 года на сумму 55280,88 грн. (в т.ч. НДС 9213,48 грн.);

• - № 2258 от 30.09.2005 года на сумму 83580,0 грн. (в т.ч. НДС 13930,0 грн.);

• - № 2259 от 30.09.2005 года на сумму 74700,0 грн. (в т.ч. НДС 12450,0 грн.);

• - № 2260 от 30.09.2005 года на сумму 173760,0 грн. (в т.ч. НДС 28960,0 грн.);

• - № 2350 от 28.11.2005 года на сумму 17400,0 грн. (в т.ч. НДС 2900,0 грн.);

• - № 2351 от 28.11.2005 года на сумму 45180,0 грн. (в т.ч. НДС 7530,0 грн.);

• - № 2385 от 30.12.2005 года на сумму 127200,0 грн. (в т.ч. НДС 21200,0 грн.).

Таким образом, по бухгалт ерскому и налоговому учету О ОО "ФФ Аптека -95", за период врем ени с 01.09.2005 года по 30.12.2005 года отраж ен факт отпуска товарно-мате риальных ценностей на ЧП «Эо ниум» на общую сумму 599 540 (пятьс от девяносто девять тысяч пя тьсот сорок) грн. 88 коп., в т.ч. НДС 99923 (девяносто девять тысяч дев ятьсот двадцать три) грн. 48 коп .

При этом, в соответствии с указанными выше расходным и и налоговыми накладными, от лица ЧП «Эониум» выступала ОСОБА_3, являющаяся в соотве тствии с регистрационными до кументами ЧП "Эониум" единств енным должностным лицом данн ого субъекта хозяйствования .

Между ООО "ФФ Аптека-95" в лиц е ОСОБА_1 и ЧП "Эониум" заклю чены акты зачисления взаимны х требований:

• - акт б\н от 30.09.2005 года на сумму 380400,0 1 грн.;

• - а кт б\н от 30.12.2005 года на сумму 219140,87 г рн..

Всего на сумму 599 540 (пятьсот д евяносто девять тысяч пятьсо т сорок) грн. 88 коп.

В соответствии с указанн ыми актами, от лица ЧП "Эониум" акты зачисления взаимных тр ебований удостоверила ОСО БА_3, являющаяся в соответст вии с регистрационными докум ентами ЧП "Эониум" единственн ым должностным лицом данного субъекта хозяйствования.

Кроме того, в качестве опла ты за поставленные товарно-м атериальные ценности, ООО "ФФ Аптека-95" в лице ОСОБА_1 (эми тент) переданы ЧП "Эониум" прос тые векселя на общую сумму 2 313 3 26 (два миллиона триста тринадц ать тысяч триста двадцать ше сть) грн. 08 коп., а именно:

- по акту б\н от 31.03.2005 года переданы векселя н а общую сумму 221 288 (двести двадц ать одна

тысяча двест и восемьсот восемь) грн. 42 коп.

вексель № 80351641321988 от 31.03.2005 года на сумму 70000,0 грн. вексель № 80351641321989 от 31.03.2005 года на сумму 70000,0 грн. век сель № 80351641321990 от 31.03.2005 года на сумму 81288,42 грн.

- по акту б\н от 25.04.2005 года переданы векселя на общую сумму 187 637 (сто восемьд есят семь

тысяч шесть сот тридцать семь) грн. 86 коп.

вексель № 80351641321959 от 25.04.2005 года на сумму 100000,0 грн. вексель № 8035164132196 0 от 25.04.2005 года на сумму 7637,86грн.

- по акту б\н от 30.05.2005 года переданы векселя на общую сумму 262 122 (двести шест ьдесят две

тысячи сто двадцать две) грн. 19 коп.

вексель № 80351641321962 от 30.05.2005 года на сумму 100000,0 грн. вексель № 8035164132196 3 от 30.05.2005 года на сумму 100000,0 грн. ве ксель № 80351641321964 от 30.05.2005 года на сумм у 62122,19 грн.

- по акту б\н от 30.12.2005 года переданы векселя на общую сумму 720 558 (семьсот два дцать тысяч

пятьсот п ятьдесят восемь) грн. 45 коп.

вексель № 80351641322034 от 30.12.2005 года на сумму 120558,45 грн. вексель № 803516413219 94 от 30.12.2005 года на сумму 150000,0 грн. ве ксель №80351641321995 от 30.12.2005 года на сумм у 150000,0 грн. вексель № 80351641321996 от 30.12.2005 г ода на сумму 150000,0 грн. вексель № 80351641321997 от 30.12.2005 года на сумму 150000,0 грн .

- по акту б\н от 21.04.2006 года переданы векселя на общую сумму 262 256 (двести шест ьдесят две

тысячи две сти пятьдесят шесть) грн. 78 коп .

вексель № 80351641322032 от 21.04.2006 года н а сумму 150000,0 грн.

вексель № 80351641322033 от 21.04.2006 года н а сумму 112256,78 грн.

- по акту б \н от 31.03.2006 года переданы вексел я на общую сумму 339 023 (триста три дцать девять

тысяч дв адцать три) грн. 15 коп.

вексель № 80351641322029 от 31.03.2006 года на сумму 150000,0 грн. вексель № 8035164132203 0 от 31.03.2006 года на сумму 150000,0 грн. ве ксель № 80351641322031 от 31.03.2006 года на сумм у 39023,15 грн.

- по акту б\н от 28.02.2006 года переданы векселя на общую сумму 205 432 (двести пять тысяч

четыреста трид цать две) грн. 40 коп.

вексель № 80351641209612 от 28.02.2006 года на сумму 100000,0 грн. вексель № 8035164120986 3 от 28.02.2006 года на сумму 105432,40 грн.

- по акту б\н от 31.01.2006 года передан вексель н а сумму 115 006 (сто пятнадцать тыс яч шесть) грн.

83 коп.

вексель № 80351641210409 31.01.2006 года на сумму 115006,83 грн.

При этом, в соответствии с указанными выше актами, от ли ца ЧП "Эониум" векселя получил а директор ЧП "Эониум" ОСОБА _3, являющаяся в соответстви и с регистрационными докумен тами ЧП "Эониум" единственным должностным лицом данного с убъекта хозяйствования.

В соответствии с выводами судебно-экономической экспе ртизы № 4919 от 07.05.2007 года, в объёме п редставленных для исследова ния документов с учетом данн ых, установленных в ходе досу дебного следствия, и исходя и з критериев, установленных в утвержденном Приказом Госуд арственной налоговой админи страции Украины от 21 мая 2003г. № 23 3 «Положении о банке данных о с омнительных финансовых опер ациях», финансово-хозяйствен ные операции, проведенные ОО О "ФФ Аптека-95" с ЧП «Эониум» в 2005 г.-2006г. относятся к сомнительны м финансовым операциям.

В соответствии с выводам и судебно-экономической эксп ертизы № 6098 от 22.08.2007 года, в объеме представленных для исследов ания документов, подтвердить полноту оприходования в пер иод январь 2005 года - декабрь 2006 г ода по бухгалтерскому учету ООО ФФ «Аптека-95» товаров, пол ученных от ЧП «Эониум», а такж е своевременность и полноту отражения в бухгалтерском уч ете ООО ФФ «Аптека-95» расчетов с ЧП «Эониум», не представляе тся возможным.

Согласно актов ГНИ в Моск овском районе г. Харькова № 1180/2 3/23754345 от 05.03.2007 года и № 3844/23/23754345 от 07.08.2007 го да, книг учета приобретения и продажи товаров (работ, услуг ) в налоговом учете ООО ФФ «Апт ека-95» в период январь 2005 года - д екабрь 2006 года, НДС по приобрет енным у ЧП «Эониум» товарам о тражен в полном объеме.

При этом, в соответствии с п. 2 «Инструкции о порядке реги страции выданных, возвращенн ых и использованных доверенн остей на получение ценностей », утвержденной приказом Мин истерства финансов Украины № 99 от 16.05.1996 года, сырье, материалы , топливо, запчасти, инвентарь , скот, смена, удобрения, инстр умент, товары, основные средс тва и другие товарно-материа льные ценности, а также немат ериальные активы, денежные д окументы и ценные бумаги (в да льнейшем ценности) отпускают ся покупателям или передаютс я бесплатно только по довере нности получателя.

Согласно пункту 13 вышеуказ анной Инструкции № 99 от 16.05.1996 год а, накладная, кроме реквизито в, определенных в ст. 9 Закона У краины от 16.07.1999 года № 996-Х1У «О бух галтерском учете и финансово й отчетности в Украине» и «По ложения о документальном обе спечении записей в бухгалтер ском учете» утверждено прика зом Министерством финансов У краины от 24.05.1995 года № 88, должна с одержать еще один обязательн ый реквизит: номер и дату выда чи доверенности на получение товарно-материальных ценнос тей.

В документах первичного б ухгалтерского учета по всем описанным выше взаимоотноше ниям между ООО ФФ «Аптека-95» и ЧП «Эониум», номер и дата дове ренности на получение товарн о-материальных ценностей не указаны, что свидетельствует об отсутствии фактов получе ния таких товарно-материальн ых ценностей иными лицами кр оме ОСОБА_3

Однако, в соответствии с вы водами судебно-почерковедче ской экспертизы № 179 от 18.04.2007 года , подписи от имени ОСОБА_3:

в накладных № 415 от 01.04.2005 года н а сумму 24028,49 грн. (в т.ч. НДС 4004,75 грн. ); № 418 от 05.04.2005 года на сумму 1050,79 грн. (в т.ч. НДС 175,13 грн.); № 435 от 11.04.2005 года на сумму 534,67 грн. (в т.ч. НДС 89,11 грн. ); № 420 от 04.04.2005 года на сумму 572,52 грн. (в т.ч. НДС 95,42 грн.); № 410 от 01.04.2005 года н а сумму 131451,40 грн. (в т.ч. НДС 21908,57 грн .); № 580 от 04.05.2005 года на сумму 8418,55 грн . (в т.ч. НДС 1403,09 грн.); № 581 от 04.05.2005 года на сумму 4788,79 грн.(в т.ч. НДС 798,13 грн .); № 582 от 04.05.2005 года на сумму 5709,58 грн . (в т.ч. НДС 951,60 грн.); № 585 от 04.05.2005 года на сумму 4925,22 грн. (в т.ч. НДС 820,87 грн .); № 587 от 04.05.2005 года на сумму 12488,93 грн . (в т.ч. НДС 2081,49 грн.); № 589 от 04.05.2005 года на сумму 645,19 грн. (в т.ч. НДС 107,53 грн .); № 580 от 04.05.2005 года на сумму 138746,59 грн . (в т.ч. НДС 23124,43 грн.); № 583 от 05.05.2005 года на сумму 138,89 грн.(в т.ч. НДС 23,15 грн. ); № 591 от 09.05.2005 года на сумму 11490,68 грн . (в т.ч. НДС 1915,11 грн.); № 593 от 11.05.2005 года на сумму 36064,0 грн. (в т.ч. НДС 6010,67 грн .); № 594 от 11.05.2005 года на сумму 11580,0 грн . (в т.ч. НДС 1930,0 грн.); № 595 от 11.05.2005 года на сумму 14640,0 грн. (в т.ч. НДС 2440,0 грн .); № 596 от 11.05.2005 года на сумму 9122,04 грн . (в т.ч. НДС 1520,34 грн.); № 598 от 12.05.2005 года на сумму 1542,06 грн.(в т.ч. НДС 257,01 грн .); № 601 от 16.05.2005 года на сумму 1821,67 грн . (в т.ч. НДС 303,61 грн.); № 1 от 25.06.2005 года н а сумму 307,20 грн. (в т.ч. НДС 51,20 грн.); № 810 от 01.08.2005 года на сумму 4873,32 грн. (в т.ч. НДС 812,22 грн.); № 811 от 01.08.2005 года на сумму 135025,37 грн. (в т.ч. НДС 22504,23 грн.); № 812 от 01.08.2005 года на сумму 266,11 грн. (в т.ч. НДС 44,35 грн.); № 828 от 08.08.2005 года на сумму 1620,91 грн.(в т.ч. НДС 270,15 грн.); № 830 от 15.08.2005 года на сумму 3773,78 грн. (в т.ч. НДС 628,96 грн.); № 803 от 01.08.2005 года на сумму 5484,0 грн. (в т.ч. НДС 914,0 грн.); № 905 от 01.09.2005 года на сумму 41717,71 грн. (в т.ч. НДС 6952,95 грн.); № 901 от 01.09.2005 года на сумму 176334,85 грн. (в т.ч. НДС 29389,14 грн.); № 908 от 05.09.2005 года на сумму 42,97 грн. (в т.ч. НДС 7,16 грн.); № 909 от 05.09.2005 года на сумму 4568,88 грн.(в т.ч. НДС 761,48 грн.); № 915 от 12.09.2005 года на сумму 2647,21 грн. (в т.ч. НДС 441,20 грн.); № 923 от 13.09.2005 года на сумму 810,0 грн. (в т.ч. НДС 135,0 грн.); № 9 30 от 26.09.2005 года на сумму 1288,44 грн. (в т .ч. НДС 214,74 грн.); № 902 от 01.09.2005 года на с умму 1946,45 грн. (в т.ч. НДС 324,41 грн.); № 100 1 от 01.10.2005 года на сумму 169408,48 грн. (в т .ч. НДС 28234,75 грн.); № 1002 от 02,10.2005 года на сумму 632,66 грн.(в т.ч. НДС 105,44 грн.); № 1007 от 03.10.2005 года на сумму 2927,29 грн. (в т.ч. НДС 487,88 грн.); № 1003 от 03.10.2005 года на сумму 1052,47 грн. (в т.ч. НДС 175,41 грн.); № 1014 от 14.10.2005 года на сумму 9498,66 грн. (в т.ч. НДС 1583,11 грн.); № 1019 от 17.10.2005 года н а сумму 98,10 грн. (в т.ч. НДС 16,35 грн.); № 1024 от 24.10.2005 года на сумму 2552,98 грн. (в т.ч. НДС 425,50 грн.); № 1026 от 26.10.2005 года на сумму 327,0 грн.(в т.ч. НДС 54,50 грн.); № 11 01 от 01.11.2005 года на сумму 23130,83 грн. (в т .ч. НДС 3855,14 грн.); № 1105 от 01.11.2005 года на сумму 164932,09 грн. (в т.ч. НДС 27488,68 грн.); № 1127 от 01.11.2005 года на сумму 4848,88 грн. ( в т.ч. НДС 808,15 грн.); № 1123 от 01.11.2005 года н а сумму 468,73 грн. (в т.ч. НДС 78,12 грн.); № 1137 от 03.11.2005 года на сумму 2000,42 грн. (в т.ч. НДС 333,40 грн.); № 1149 от 07.11.2005 года на сумму 1808,87 грн.(в т.ч. НДС 301,48 грн.); № 1212 от 01.12.2005 года на сумму 24329,29 грн. (в т.ч. НДС 4054,88 грн.); № 1214 от 01.12.2005 года н а сумму 33264,76 грн. (в т.ч. НДС 5544,13 грн. ); № 1201 от 01.12.2005 года на сумму 48674,54 грн . (в т.ч. НДС 8112,42 грн.); № 1225 от 06.12.2005 года на сумму 17110,96 грн. (в т.ч. НДС 2851,83 гр н.); № 1209 от 09.12.2005 года на сумму 128270,05 гр н. (в т.ч. НДС 21378,34 грн.); № 1237 от 19.12.2005 год а на сумму 58927,01 грн.(в т.ч. НДС 9821,17 гр н.); № 1238 от

года на сумму 25500,0 грн. (в т.ч. НДС 4250,0 грн.); № 1239 от 19.12.2005 года на су мму 26764,21 грн. (в т.ч. НДС 4460,70 грн.); № 1245 от 23.12.2005 года на сумму 26293,30 грн. (в т .ч. НДС 4382,22 грн.); № 1247 от 23.12.2005 года на сумму 25339,86 грн. (в т.ч. НДС 4223,31 грн.); № 1223 от 23.12.2005 года на сумму 141230,65 грн. (в т.ч. НДС 23538,44 грн.); № 03 от 03.01.2006 года на сумму 25936,70 грн.(в т.ч. НДС 4322,78 грн.); № 10 от 10.01.2006 года на сумму 21582,0 грн. (в т .ч. НДС 3597,0 грн.); № 11 от 16.01.2006 года на с умму 65249,86 грн. (в т.ч. НДС 10874,98 грн.); № 17 от 17.01.2006 года на сумму 521,89 грн. (в т .ч. НДС 86,98 грн.); № 18 от 18.01.2006 года на с умму 1164,37 грн. (в т.ч. НДС 194,06 грн.); № 19 от 18.01.2006 года на сумму 552,0 грн. (в т.ч . НДС 92,0 грн.); № 204 от 01.02.2006 года на сум му 2331,48 грн. (в т.ч. НДС 388,58 грн.); № 202 от 01.02.2006 года на сумму 154247,02 грн.(в т.ч. Н ДС 25707,84 грн.); № 216 от 16.02.2006 года на сум му 44905,62 грн. (в т.ч. НДС 7484,27 грн.); № 218 от 17.02.2006 года на сумму 2090,29 грн. (в т.ч. Н ДС 348,38 грн.); № 227 от 20.02.2006 года на сумм у 768,0 грн. (в т.ч. НДС 128,0 грн.); № 221 от 21.02 .2006 года на сумму 1089,99 грн. (в т.ч. НД С 181,67 грн.); № 301 от 01.03.2006 года на сумму 82148,94 грн. (в т.ч. НДС 13691,49 грн.); № 229 от 01. 03.2006 года на сумму 9047,62 грн.(в т.ч. НД С 1507,94 грн.); № 225 от 06.03.2006 года на сумм у 21579,60 грн. (в т.ч. НДС 3596,60 грн.); № 228 от 06.03.2006 года на сумму 25761,84 грн. (в т.ч. Н ДС 4293,64 грн.); № 337 от 10.03.2006 года на сум му 68614,27 грн. (в т.ч. НДС 11435,71 грн.); № 345 о т 17.03.2006 года на сумму 131870,88 грн. (в т.ч . НДС 21978,48 грн.); № 425 от 03.04.2006 года на су мму 23785,62 грн. (в т.ч. НДС 3964,27 грн.); № 452 о т 03.04.2006 года на сумму 65675,09 грн. (в т.ч . НДС 10945,85 грн., с учетом расчета № 1 от 03.04.06 года); № 457 от 07.04.2006 года на су мму 94138,23 грн. (в т.ч. НДС 15689,71 грн.); № 495 от 21.04.2006 года на сумму 78657,82 грн.(в т. ч. НДС 13109,64 грн.);

налоговых накладных № 415 о т 01.04.2005г. на сумму 24028,49 грн.(в т.ч. НДС 4004,75 грн.); № 418 от 05.04.2005г. на сумму 1050,79 г рн. (в т.ч. НДС 175,13 грн.); № 435 от 11.04.2005г. н а сумму 534,67 грн. (в т.ч. НДС 89,11 грн.); № 420 от 04.04.2005г. на сумму 572,52 грн. (в т.ч. Н ДС 95,42 грн.); № 410 от 01.04.2005г. на сумму 13145 1,40 грн. (в т.ч. НДС 21908,57 грн.); № 580 от 04.05.20 05г. на сумму 8418,55 грн. (в т.ч. НДС 1403,09 г рн.); № 581 от 04.05.2005г. на сумму 4788,79 грн.(в т.ч. НДС 798,13 грн.); № 582 от 04.05.2005г. на сум му 5709,58 грн. (в т.ч. НДС 951,60 грн.); № 585 от 04.05.2005г. на сумму 4925,22 грн. (в т.ч. НДС 8 20,87 грн.); № 587 от 04.05.2005г. на сумму 12488,93 гр н. (в т.ч. НДС 2081,49 грн.); № 589 от 04.05.2005г. на сумму 645,19 грн'. (в т.ч. НДС 107,53 грн.); № 580 от 04.05.2005г. на сумму 138746,59 грн. (в т.ч. НДС 23124,43 грн.); № 583 от 05.05.2005г. на сумму 138,89 грн.(в т.ч. НДС 23,15 грн.); № 591 от 09.05.200 5г. на сумму 11490,68 грн. (в т.ч. НДС 1915,11 г рн.); № 593 от 11.05.2005г. на сумму 36064,0 грн. (в т.ч. НДС 6010,67 грн.); № 594 от 11.05.2005г. на су мму 11580,0 грн. (в т.ч. НДС 1930,0 грн.); № 595 о т 11.05.2005г. на сумму 14640,0 грн. (в т.ч. НДС 2440,0 грн.); № 596 от 11.05.2005г. на сумму 9122,04 г рн. (в т.ч. НДС 1520,34 грн.); № 598 от 12.05.2005г. н а сумму 1542,06 грн.(в т.ч. НДС 257,01 грн.); № 601 от 16.05.2005г. на сумму 1821,67 грн. (в т.ч . НДС 303,61 грн.); № 1 от 25.06.2005г. на сумму 307,20 грн. (в т.ч. НДС 51,20 грн.); № 810 от 01.08.200 5г. на сумму 4873,32 грн. (в т.ч. НДС 812,22 г рн.); № 811 от 01.08.2005г. на сумму 135025,37 грн. (в т.ч. НДС 22504,23 грн.); № 812 от 01.08.2005г. на с умму 266,11 грн. (в т.ч. НДС 44,35 грн.); № 828 о т 08.08.2005г. на сумму 1620,91 грн.(в т.ч. НДС 270,15 грн.); № 830 от 15.08.2005г. на сумму 3773,78 г рн. (в т.ч. НДС 628,96 грн.); № 803 от 01.08.2005г. н а сумму 5484,0 грн. (в т.ч. НДС 914,0 грн.); № 905 от 01.09.2005г. на сумму 41717,71 грн. (в т.ч. НДС 6952,95 грн.); № 901 от 01.09.2005г. на сумму 176334,85 грн. (в т.ч. НДС 29389,14 грн.); № 908 от 05 .09.2005г. на сумму 42,97 грн. (в т.ч. НДС 7,16 г рн.); № 909 от 05.09.2005г. на сумму 4568,88 грн.(в т.ч. НДС 761,48 грн.); № 915 от 12.09.2005г. на сум му 2647,21 грн. (в т.ч. НДС 441,20 грн.); № 923 от 13.09.2005г. на сумму 810,0 грн. (в т.ч. НДС 135 ,0 грн.); № 930 от 26.09.2005г. на сумму 1288,44 грн . (в т.ч. НДС 214,74 грн.); № 902 от 01.09.2005г. на с умму 1946,45 грн. (в т.ч. НДС 324,41 грн.); № 1 001 от 01.10.2005г. на сумму 169932,09 грн. (в т.ч. НДС 27488,68 грн.); № 1002 от 02.10.2005г. на сумму 632,66 грн.(в т.ч. НДС 105,44 грн.); № 1007 от 03.10.2 005г. на сумму 2927,29 грн. (в т.ч. НДС 487,88 г рн.); № 1003 от 03.10.2005г. на сумму 1052,47 грн. ( в т.ч. НДС 175,41 грн.); № 1014 от 14.10.2005г. на с умму 9498,66 грн. (в т.ч. НДС 1583,11 грн.); № 10 19 от 17.10.2005г. на сумму 98,10 грн. (в т.ч. НД С 16,35 грн.); № 1024 от 24.10.2005г. на сумму 2552,98 грн. (в т.ч. НДС 425,50 грн.); № 1026 от 26.10.2005г . на сумму 327,0 грн.(в т.ч. НДС 54,50 грн. ); № 1101 от 01.11.2005г. на сумму 23130,83 грн. (в т .ч. НДС 3855,14 грн.); № 1105 от 01.11.2005г. на сум му 169408,48 грн. (в т.ч. НДС 28234,75 грн.); № 1127 о т 01.11.2005г. на сумму 4848,88 грн. (в т.ч. НДС 808,15 грн.); № 1123 от 01.11.2005г. на сумму 468,73 г рн. (в т.ч. НДС 78,12 грн.); № 1137 от 03.11.2005г. н а сумму 2000,42 грн. (в т.ч. НДС 333,40 грн.); № 1149 от 07.11.2005г. на сумму 1808,87 грн.(в т.ч . НДС 301,48 грн.); № 1212 от 01.12.2005г. на сумму 24329,29 грн. (в т.ч. НДС 4054,88 грн.); № 1214 от 01. 12.2005г. на сумму 33264,76 грн. (в т.ч. НДС 5544 ,13 грн.); № 1201 от 01.12.2005г. на сумму 48674,54 гр н. (в т.ч. НДС 8112,42 грн.); № 1225 от 06.12.2005г. на сумму 17110,96 грн. (в т.ч. НДС 2851,83 грн.); № 1209 от 09.12.2005г. на сумму 128270,05 грн. (в т.ч . НДС 21378,34 грн.); № 1237 от 19.12.2005г. на сумм у 58927,01 грн.(в т.ч. НДС 9821,17 грн.); № 1238 от 19.12.2005г. на сумму 25500,0 грн. (в т.ч. НДС 42 50,0 грн.); № 1239 от 19.12.2005г. на сумму 26764,21 гр н. (в т.ч. НДС 4460,70 грн.); № 1245 от 23.12.2005г. на сумму 26293,30 грн. (в т.ч. НДС 4382,22 грн.); № 1247 от 23.12.2005г. на сумму 25339,86 грн. (в т.ч. НДС 4223,31 грн.); № 1223 от 23.12.2005г. на сумму 141230,65 грн. (в т.ч. НДС 23538,44 грн.); № 03 от 03. 01.2006г. на сумму 25936,70 грн.(в т.ч. НДС 4322, 78 грн.); № 10 от 10.01.2006г. на сумму 21582,0 грн . (в т.ч. НДС 3597,0 грн.); № 11 от 16.01.2006г. на с умму 65249,86 грн. (в т.ч. НДС 10874,98 грн.); № 17 от 17.01.2006г. на сумму 521,89 грн. (в т.ч. Н ДС 86,98 грн.); № 18 от 18.01.2006г. на сумму 1164,3 7 грн. (в т.ч. НДС 194,06 грн.); № 19 от 18.01.2006г . на сумму 552,0 грн. (в т.ч. НДС 92,0 грн. ); № 204 от 01.02.2006г. на сумму 2331,48 грн. (в т. ч. НДС 388,58 грн.); № 202 от 01.02.2006г. на сумм у 154247,02 грн.(в т.ч. НДС 25707,84 грн.); № 216 от 16.02.2006г. на сумму 44905,62 грн. (в т.ч. НДС 7484,27 грн.); № 218 от 17.02.2006г. на сумму 2090,29 г рн. (в т.ч. НДС 348,38 грн.); № 227 от 20.02.2006г. н а сумму 768,0 грн. (в т.ч. НДС 128,0 грн.); № 221 от 21.02.2006г. на сумму 1089,99 грн. (в т.ч. Н ДС 181,67 грн.); № 301 от 01.03.2006г. на сумму 8214 8,94 грн. (в т.ч. НДС 13691,49 грн.); № 229 от 01.03.20 06г. на сумму 9047,62 грн.(в т.ч. НДС 1507,94 г рн.); № 225 от 06.03.2006г. на сумму 21579,60 грн. ( в т.ч. НДС 3596,60 грн.); № 228 от 06.03.2006г. на с умму 25761,84 грн. (в т.ч. НДС 4293,64 грн.); № 3 37 от 10.03.2006г. на сумму 68614,27 грн. (в т.ч. Н ДС 11435,71 грн.); № 345 от 17.03.2006г. на сумму 13 1870,88 грн. (в т.ч. НДС 21978,48 грн.); № 425 от 03.04 .2006г. на сумму 23785,62 грн. (в т.ч. НДС 3964,2 7 грн.); № 452 от 03.04.2006г. на сумму 65675,09 грн . (в т.ч. НДС 10945,85 грн., с учетом расч ета № 1 корректирование к ПН от 03.04.06г. № 452 стоимость + 309,61 грн., НДС + 61,92); № 457 от 07.04.2006г. на сумму 94138,23 грн. (в т.ч. НДС 15689,71 грн.); № 495 от 21.04.2006г. на су мму 78657,82 грн.(в т.ч. НДС 13109,64 грн.);

накладных № 2181 от 01.09.2005 года на сумму 22440,0 грн. (в т.ч. НДС 3740,0 грн.); № 2256 от 30.09.2005 года на сумму 55280,88 грн. (в т.ч. НДС 9213,48 грн.); № 2258 от 30.09.2005 года н а сумму 83580,0 грн. (в т.ч. НДС 13930,0 грн.) ; № 2259 от 30.09.2005 года на сумму 74700,0 грн. (в т.ч. НДС 12450,0 грн.); № 2260 от 30.09.2005 года на сумму 173760,0 грн. (в т.ч. НДС 28960,0 гр н.); № 2350 от 28.11.2005 года на сумму 17400,0 гр н. (в т.ч. НДС 2900,0 грн.); № 2351 от 28.11.2005 год а на сумму 45180,0 грн. (в т.ч. НДС 7530,0 гр н.); № 2385 от 30.12.2005 года на сумму 127200,0 гр н. (в т.ч. НДС 21200,0 грн.).

актах взаимозачета 6\н от 30. 09.2005 года на сумму 380400,01 грн.; б\н от 30.12.2005 года на сумму 219140,87 грн.;

актах передачи векселей б \н от 31.03.2005 года сумму 21 288 (двести д вадцать одна тысяча двести в осемьсот восемь) грн. 42 коп., б\н от 25.04.2005 года на сумму 187 637 (сто вос емьдесят семь тысяч шестьсот тридцать семь) грн. 86 коп., бЛн о т 30.05.2005 года на сумму 262 122 (двести ш естьдесят две тысячи сто два дцать две) грн. 19 коп., б\н от 30.12.2005 г ода на сумму 720 558 (семьсот двадц ать тысяч пятьсот пятьдесят восемь) грн. 45 коп., б\н от 21.04.2006 год а на сумму 262 256 (двести шестьдес ят две тысячи двести пятьдес ят шесть) грн. 78 коп., б\н от 31.03.2006 го да на сумму 339 023 (триста тридцат ь девять тысяч двадцать три) г рн. 15 коп. б\н от 28.02.2006 года на сумм у 205 432 (двести пять тысяч четыре ста тридцать две) грн. 40 коп., б\н от 31.01.2006 года на сумму 115 006 (сто пят надцать тысяч шесть) грн. 83 коп .;

векселях № 80351641321988 от 31.03.2005 года на сумму 70000,0 грн., № 80351641321989 от

1. 31.03.2005 года на сумму 70000,0 грн., № 80351641321990 от 3 1.03.2005 года на сумму 81288,42 грн., № 80351641321959 от 25.04.2005 года на сумму 100000,0 грн., № 803 51641321960 от 25.04.2005 года на сумму 87637,86 грн ., № 80351641321962 от 30.05.2005 года на сумму 100000,0 г рн., № 80351641321963 от 30.05.2005 года на сумму 10 0000,0 грн., № 80351641321964 от 30.05.2005 года на сум му 62122,19 грн., № 80351641322034 от 30.12.2005 года на с умму 120558,45 грн., № 80351641321994 от 30.12.2005 года н а сумму 150000,0 грн., № 80351641321995 от 30.12.2005 год а на сумму 150000,0 грн., № 80351641321996 от 30.12.2005 г ода на сумму 150000,0 грн., № 80351641321997 от 30.1 2.2005 года на сумму 150000,0 грн., № 80351641322032 о т 21.04.2006 года на сумму 150000,0 грн., № 80351641 322033 от 21.04.2006 года на сумму 112256,78 грн., № 80351641322029 от 31.03.2006 года на сумму 150000,0 гр н., № 80351641322030 от 31.03.2006 года на сумму 150000 ,0 грн., № 80351641322031 от 31.03.2006 года на сумм у 39023,15 грн, № 80351641209612 от 28.02.2006 года на су мму 100000,0 грн, № 80351641209863 от 28.02.2006 года на сумму 105432,40 грн, № 80351641210409 31.01.2006 года на сумму 115006,83 грн., выполнены не ОСОБА_3, а иным лицом.

В соответствии с поста новлением Барышевского райо нного суда Киевской области от 28.09.2007года, учредительные док ументы ЧП "Эониум" (устав, реше ние собственника о создании предприятия) - признаны

недействительными с 18.10.2004 г. и отменена государственная ре гистрация ЧП "Эониум" код ЕГРП ОУ33055753 с 18.10.2004 г. .

Своими умышленными дейст виями ОСОБА_1 причинила ущ ерб государству ГНИ в Москов ском районе города Харькова в сумме 3 261 119 (три миллиона двест и шестьдесят одна тысяча сто девятнадцать) грн. 37 коп., что я вляется тяжкими последствия ми.

Кроме того, в период времен и с 01.04.2005 года по 21.04.2006 года, ОСОБА _1, будучи служебным лицом - г енеральным директором ООО «Ф Ф Аптека-95», использовав в хоз яйственной, деятельности ООО ФФ «Аптека-95» заведомо для не ё ложные первичные документы ЧП "Эониум" (код ЕГРПОУ 33055753) г. Ки ев на общую сумму 3 261 119 (три милл иона двести шестьдесят одна тысяча сто девятнадцать) грн . 37 коп., минимизировав таким об разом объект налогообложени я ООО ФФ «Аптека-95» и завысив в аловые расходы ООО ФФ «Аптек а-95» в указанные отчетные пери оды в сумме 2 661 578, 49 грн. и, получив доходы, фактически не отраже нные по бухгалтерскому и нал оговому учету в сумме 599 540 (пять сот девяносто девять тысяч п ятьсот сорок) грн. 88 коп., действ уя умышленно, осознавая, что т овароматериальные ценности , отраженные по бухгалтерско му и налоговому учету ООО «ФФ «Аптека-95», как приобретенные от ЧП «Эониум», фактическое п роисхождение которых в ходе досудебного следствия не уст ановлено, добыты преступным путем, с целью получения лега льной прибыли от реализации указанных товароматериальн ых средств, путем использова ния заведомо для ОСОБА_1 п одложных документов от имени ЧП «Эониум», ввела в легальны й оборот субъекта хозяйствов ания - ООО ФФ «Аптека-95» товаро материальные ценности на общ ую сумму 2 661 578 (два миллиона шест ьсот шестьдесят одна тысяча пятьсот семьдесят восемь) гр н. 49 коп.

В последствии, товарно-мат ериальные ценности, отраженн ые по бухгалтерскому учету О ОО ФФ «Аптека-95» как приобрете нные у ЧП «Эониум» г. Киев, был и реализованы различным субъ ектам хозяйствования - юриди ческим и физическим лицам - ре зидентам Украины, в результа те чего были введены в легаль ный оборот ООО ФФ «Аптека-95» и им был придан вид правомерно го происхождения.

Действия ОСОБА_1 на дос удебном следствии были квали фицированы как преступления , предусмотренные ч. 2 ст. 364 УК Ук раины - злоупотребление влас тью и должностным положением , т.е. умышленное, из корыстных побуждений либо в иных личны х целях или в интересах треть их лиц, использование должно стным лицом власти либо служ ебного положения вопреки инт ересам службы, если оно повле кло тяжкие последствия и ч. 2 с т. 209 УК Украины - совершение фин ансовых операций и других сд елок с денежными средствами и иным имуществом, приобрете нных заведомо преступным пут ем, а также использование ука занных средств и иного имуще ства для осуществления предп ринимательской деятельност и, а также создание организац ионных групп в Украине либо з а его пределами для легализа ции (отмывания) денежных сред ств и иного имущества, приобр етенных заведомо преступным путем, совершенное в крупном размере.

Указанным при говором ОСОБА_1 оправдан а, в связи с отсутствием в ее д ействиях состава преступлен ий.

Не соглашаясь с та ким решением суда, помощник п рокурора Московского района г.Харькова, подал апелляцию в которой просит отменить опр авдательный приговор и поста новить обвинительный. При эт ом прокурор ссылается на то, ч то вина ОСОБА_1 в совершен ии инкриминируемых ей престу плениях подтверждается собр анными в ходе досудебного сл едствия доказательствами, ко торым дана не надлежащая пра вовая оценка.

Выслушав докладч ика, мнение прокурора, поддер жавшего доводы своей апелляц ии, ОСОБА_1 и ее адвоката ОСОБА_4 о законности оправд ательного приговора, исследо вав материалы уголовного дел а, судебная коллегия полагае т, что оправдательный пригов ор подлежит отмене, а дело нап равлению на досудебное следс твие.

Так, в соответств ии с требованиями ст.22 УПК Укр аины, прокурор, следователь и лицо, проводящее дознание об язаны предпринять все предус мотренные законом меры для в сестороннего, полного и объе ктивного исследования обсто ятельств, выявить как те обст оятельства, которые обвиняют , так и те которые оправдывают обвиняемого и не вправе пере кладывать обязанность доказ ывания на обвиняемого.

По смыслу ст.ст. 132,223 УПК Укра ины, в основных процессуальн ых документах предварительн ого следствия, а именно: поста новлении о привлечении в кач естве обвиняемого и обвините льном заключении должны соде ржаться, в том числе данные о п реступлении, в совершении ко торого обвиняется данное лиц о, время, место, способ, мотивы и последствия его совершени я.

Указанные требования УПК Украины органом досудебного следствия не выполнены.

Так, из постановления о при влечении в качестве обвиняем ой следует, что, ОСОБА_1 яв ляясь служебным лицом- генер альным директором фармацевт ический фирмы, умышленно, воп реки интересами государства , из корыстных побуждений и в и нтересах третьих лиц, пресле дуя цель минимализации объек та налогообложения и завышен ия валовых расходов ООО «ФФ А птека-95», а также незаконного получения доходов, фактическ и не отраженных по бухгалтер скому и налоговому учету, исп ользовала заведомо для нее л ожные первичные документы ЧП «Эониум» .

Однако из текста постанов ления не видно, какие конкрет но факты или их совокупность дали возможность следствию сделать вывод о противоправ ных действиях ОСОБА_1 при заключении сделок с ЧП «Эони ум». В материалах дела отсутс твуют данные, подтверждающие факт использования ОСОБА_1 в хозяйственной деятельно сти заведомо ложных д окументов ЧП «Эониум ».

ОСОБА_1 в ходе досудебног о следствия а затем и в суде ут верждала, что ей не было извес тно о том, что ЧП «Эониум», явл яется не надлежащим субъекто м хозяйственной деятельност и.

Органом досудеб ного следствия не дана оценк а тому факту, что в соответств ии с данными Единого Государ ственного Реестра Предприят ий и Организаций Украины ЧП « Эониум» значится как налого плательщик до сегодняшнего д ня, что подтверждается выпис ками из ЕДРПОУ. Кроме этого , предъявляя ОСОБА_1 обвин ение в том, что она с 01.04.2005г. по 21.04. 2006г. совершила указанные выше преступления органом досуде бного следствия проигнориро ван тот факт, что постановлен ие Барышевского районного су да г.Киева, которым регистрац ия ЧП «Эониум» признана неде йствительной, было принято 28 .09.2007г., т.е. после совершения ука занных сделок.

Осталось без внимания сле дствия и утверждение свидете ля ОСОБА_3 о том, что ЧП «Эо ниум» действительно занимал ось хозяйственной деятельно стью, было зарегистрировано как субъект налогообложения .

Не учтено следствием, что с огласно действующего законо дательства субъект хозяйст венной деятельности (ФФ Апте ка-95) не может нести ответстве нность за ненадлежащую хозяй ственную деятельность контр агента (ЧП «Еониум»).

В постановлении о привле чении ОСОБА_1 в качестве о бвиняемой не указано, какие и менно материалы послужили ос нованием полагать о наличии бестоварных хозяйственных о пераций между ЧП «Эониум» и Ф Ф «Аптека-95».

Следствием не установле н источник приобретения ФФ « Аптека-95» товаро в, которые явились предметом договоров купли-продажи. При том, что следствием не устано влен источник, механизм прио бретения этих товаров, вывод о том, что такие сделки являют ся сомнительными, не убедите лен.

В самом постановлении о привлечении ОСОБА_1 в кач естве обвиняемой содержатся противоречивые данные о мех анизме совершения преступле ния. Мотивировочная часть по становления содержит описан ие хозяйственных операций со вершенных предприятием ФФ «А птека-95», а резолютивная часть содержит утверждение следст вия о наличии в действиях О СОБА_1 признаков состава пр еступления. Из постановления не видно, какие конкретно фак ты или их совокупность явили сь уголовно-наказуемым деяни ем.

В материалах дела (л.д. 218-238) им еется постановление следова теля о выделении из материал ов данного уголовного дела м атериалов в отношении гражда н - ОСОБА_5, ОСОБА_6. ОСО БА_7 и ОСОБА_8 - «… по факт у их причастности к взаимоот ношениям между ООО «ФФ Аптек а-95» с ЧП «Эониум». Из текста э того постановления усматрив ается, что ( языком оригинала) - «… в ходе досудебного след ствия установлено, что по док ументам первичного бухгалте рского учета, товарно-матери альные ценности от ЧП «Эониу м» принимал заместитель ген ерального директора ООО ФФ « аптека-95» ОСОБА_5, который т акже осуществлял отпуск то варно-материальных ценносте й ЧП «Эониум».

Кроме этого органом досуд ебного следствия дост оверно установлен факт непосредственного участия учредителей ООО ФФ «Аптека-9 5» в финансово-хозяйственной деятельности указанного суб ьекта хозяйствования. ОСО БА_7 занимает должность ком мерческого директора, которы й имеет такие же полномочия к ак и генеральный директор. ОСОБА_6 - нашел такого поку пателя как ЧП «Эониум»

Не смотря на то, что из текс та данного постановления оче видно следует то, что следств ием достоверно установлен фа кт причастности к данным пре ступлениям иных лиц, материа лы дела не содержат данных о р езультате расследования ма териалов в отношении этих ли ц.

При выделении материалов в отношении указанных лиц, в п орядке ст.26. 130 УПК Украины, след ователем были нарушены требо вания уголовно-процессуаль ного закона.

Так, в соответствии с требо ваниями ст.26 УПК Украины, выде лению из уголовного дела под лежат только материалы в отн ошении лиц, которым предъявл ено обвинение ( обвиняемых). Из материалов дела усматривает ся, что ОСОБА_5, ОСОБА_6. ОСОБА_7 и ОСОБА_8 обвине ние не предъявлялось.

Кроме этого ни су дом ни досудебным следствием вообще не выяснялся вопрос о том, является ОСОБА_1, зан имающая должность генеральн ого директора ООО ФФ « Аптека -95», служебным или должностным лицом.

Кроме этого, ОСОБА_1 пр едъявлено обвинение в том, чт о она легализовала товарно-м атериальные ценности, получе нные преступным путем. При эт ом в постановлении не указан о, каким способом совершено д анное преступное деяние.

По своей природе легализа ция доходов это обработка до ходов от преступлений для ск рытия их преступного происхо ждения. На основании Закона У краины «Про запобігання та п ротидію легалізаціі доходів , одержаних злочинним шляхом » от 28.11.2002г. обязательным призна ком состава преступления пр едусмотренного ст..209 УК Украи ны является конкретная, спец иальная цель - легалазиция до ходов полученных преступным путем. По смыслу закона, винов ное лицо должно совершить пр едикатное действие с целью д альнейшей легализации получ енных преступным путем доход ов. Органом досудебного след ствия не установлен умысел ( с пециальная цель) ОСОБА_1 о тносительно ее действий напр авленных на приобретение то варно-материальных ценносте й для легализации преступног о дохода.

Для квалификации действи й по ст.209 УК Украины, под действ иями направленными на скрыти е незаконной природы денег, п олученных незаконным путем в следствие совершения предик атного действия, следует пон имать любые действия направл енные на изменение правового статуса этих доходов - при условии, что все эти дей ствия не были способом совер шения предикатного преступн ого деяния.

Установленный органом до судебного следствия способ получения доходов как раз и является способом совершени я предикатного деяния, прест упления предусмотренного ч.2 ст.364 УК Украины.

Предъявляя ОСОБА_1 обв инение в том, что она умышленн о, вопреки интересам государ ства, из корыстных побуждени й и в интересах третьих лиц, пр еследуя цель минимализации о бъекта налогообложения и зав ышения валовых расходов ООО «ФФ Аптека-95», а также незакон ного получения доходов, факт ически не отраженных по бухг алтерскому и налоговому учет у, орган досудебного следств ия не учел, что в соответствии с п.10 Постановления Пленума Верховного Суда Украины от 15 апреля 2005 года № 5 « Про прак тику застосування судами зак онодавства про кримінальну в ідповідальність за легаліза цію доходів, одержаних злочи нним шляхом» не могут считат ься доходами полученными всл едствие совершения предикат ного действия, деньги и иное и мущество, которые лицо незак онно удержало, не передало го сударству при наличии обязат ельства это сделать, а именно деньги не уплаченные как нал оги и иные обязательные плат ежи.

Указанные выше факты свид етельствуют о неполноте досу дебного следствия, нарушении права обвиняемой на защиту, в ыразившегося в предъявлении ей не конкретного обвинения . Без оценки указанных обстоя тельств, суд лишен возможнос ти сделать вывод об отсутств ии либо наличии вины ОСОБА_ 1 в предъявленном ей обвине нии.

Указанные недостатки не м огут быть устранены судом, а п оэтому судебная коллегия пол агает, что суд первой инстанц ии пришел к преждевременному выводу об отсутствии в дейст виях ОСОБА_1 состава инкри минируемых ей преступлений, а поэтому приговор подлежит отмене, а уголовное дело в соо тветствии с требованиями ст. 281 УПК Украины, а также же п.8 Пос тановления Пленума Верховно го Суда Украины №2 от 11.02.2005 го да « О практике применения су дами Украины законодательст ва, которое регулирует напра вление уголовных дел на допо лнительное расследование» направлению прокурору для ор ганизации дополнительного расследования.

Руководствуясь ст.ст.362,365,366, 37 4 УПК Украины, коллегия судей

О П Р Е Д Е Л И Л А :

Апелляцию прокурора уд овлетворить частично.

Приговор Московского ра йонного суда г.Харькова от 10 м арта 2010года в отношении ОСОБ А_1 отменить, уголовное дело направить на дополнительное расследование.

Меру пресечения ОСОБА_1 оставить прежнюю- подписку о невыезде с постоянного мест а жительства.

Председательствующий -

Судьи :