Ухвала

від 02.11.2010 по справі 11-1674

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ХАРКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

____ А П Е Л Л Я Ц И О Н Н Ы Й С У Д Х А Р Ь К О В С К О Й О Б Л А С Т И

Дело № 11-16j74/2010 год Председательствующий 1 инстанции Невядомский Д.В..

Категория: ч.3ст.185 УК Украины Докладчик Грошевая Е.Ю.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

2 ноября 2010 года коллегия судей судебной палаты по уголовным делам апелляционного суда Харьковской области в составе:

председательствующего Грошевой Е.Ю.,

судей: Виноградовой Е.П., Быковой Л.П.,

с участием прокурора Подобайло В.И.,

подсудимой ОСОБА_1,

защитника ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Харькове уголовное дело по апелляции прокурора на приговор Московского районного суда г.Харькова от 10.03.2010 года, -

которым

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженка г.Луганска, гражданка Украины, имеющая высшее образование, замужняя, работающая экономистом в общесмтве с ограниченной ответственностью «Фармацевтическая фирма «Аптека-95», имеющая регистрацию по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимая:

- оправдана по ч.2 ст.209 и ч.2 ст.364 УК Украины.

У С Т А Н О В И Л А:

Органом досудебного следствия ОСОБА_1 предъявлено обвинение в совершении умышленных преступлений, а именно, в том, что она, будучи служебным лицом - генеральным лектором общества с ограниченной ответственностью «ФАРМАЦЕВТИЧЕСКАЯ ФИРМА «Аптека-95», злоупотребила своим служебным положением, что повлекло тяжкие последствия, и легализовала товароматериальные ценности, полученные преступным путем, при следующих обстоятельствах:

ОСОБА_1 назначена на должность генерального директора ООО «ФФ «Аптека-95» в соответствии с протоколом о назначении на должность под № 8/2002 от 21.10.2002 года и уволена с занимаемой должности в соответствии протоколом общего собрания учредителей ООО «ФФ Аптека-95» № 1/2008 от 21.01.2008 года.

В период времени с 01.04.2005 года по 21.04.2006 года, ОСОБА_1, будучи служебным лицом - генеральным директором ООО «ФФ Аптека-95», в обязанности которой входили административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции, действуя умышленно, вопреки интересам государства, из корыстных побуждений и в интересах третьих лиц, преследуя цель минимизации объекта налогообложения и завышения валовых расходов ООО ФФ «Аптека-95» в указанные отчетные периоды, а также незаконного получения доходов, фактически не отраженных по бухгалтерскому и налоговому учету, использовала в хозяйственной деятельности ООО ФФ «Аптека-95» заведомо для неё ложные первичные документы ЧП "Эониум" (код ЕГРПОУ 33055753) г. Киев на общую сумму 3 261 119 (три миллиона двести шестьдесят одна тысяча сто девятнадцать) грн. 37 коп., минимизировав таким образом объект налогообложения ООО ФФ «Аптека-95» и завысив валовые расходы ООО ФФ «Аптека-95» в указанные отчетные периоды в сумме 2 661 578, 49 грн. и, получив доходы, фактически не отраженные по бухгалтерскому и налоговому учету в сумме 599 540 (пятьсот девяносто девять тысяч пятьсот сорок) грн. 88 коп.

Так, в соответствии с данными бухгалтерского и налогового учета ООО "ФФ Аптека-95", 01.02.2005 года ООО "ФФ Аптека-95" в лице ОСОБА_1 (покупатель) заключен договор купли-продажи под № 21 с ЧП "Эониум" код ЕГРПОУ 33055753 г. Киев (продавец).

В соответствии с указанным договором, от имени ЧП "Эониум" выступала ОСОБА_3, являющаяся в соответствии с регистрационными документами ЧП "Эониум" единственным должностным лицом данного субъекта хозяйствования.

В период времени с 01.04.2005 года по 21.04.2006 года по бухгалтерскому и налоговому учету ООО "ФФ Аптека -95" отражены расходные и налоговые накладные, составленные от имени ЧП «Эониум» г. Киев, а именно:

- № 415 от 01.04.2005 года на сумму 24028,49 грн. (в т.ч. НДС 4004,75 грн.);

- № 418 от 05.04.2005 года на сумму 1050,79 грн. (в т.ч. НДС 175,13 грн.);

- № 435 от 11.04.2005 года на сумму 534,67 грн. (в т.ч. НДС 89,11 грн.);

- № 420 от 04.04.2005 года на сумму 572,52 грн. (в т.ч. НДС 95,42 грн.);

- № 410 от 01.04.2005 года на сумму 131451,40 грн. (в т.ч. НДС 21908,57 грн.);

- № 580 от 04.05.2005 года на сумму 8418,55 грн. (в т.ч. НДС 1403,09 грн.);

- № 581 от 04.05.2005 года на сумму 4788,79 грн.(в т.ч. НДС 798,13 грн.);

- № 582 от 04.05.2005 года на сумму 5709,58 грн. (в т.ч. НДС 951,60 грн.); '- № 585 от 04.05.2005 года на сумму 4925,22 грн. (в т.ч. НДС 820,87 грн.);

- № 587 от 04.05.2005 года на сумму 12488,93 грн. (в т.ч. НДС 2081,49 грн.);

- № 589 от 04.05.2005 года на сумму 645,19 грн. (в т.ч. НДС 107,53 грн.);

- № 580 от 04.05.2005 года на сумму 138746,59 грн. (в т.ч. НДС 23124,43 грн.);

- № 583 от 05.05.2005 года на сумму 138,89 грн.(в т.ч. НДС 23,15 грн.);

- № 591 от 09.05.2005 года на сумму 11490,68 грн. (в т.ч. НДС 1915,11 грн.);

- № 593 от 11.05.2005 года на сумму 36064,0 грн. (в т.ч. НДС 6010,67 грн.);

- № 594 от 11.05.2005 года на сумму 11580,0 грн. (в т.ч. НДС 1930,0 грн.);

- № 595 от 11.05.2005 года на сумму 14640,0 грн. (в т.ч. НДС 2440,0 грн.);

- № 596 от 11.05.2005 года на сумму 9122,04 грн. (в т.ч. НДС 1520,34 грн.);

- № 598 от 12.05.2005 года на сумму 1542,06 грн.(в т.ч. НДС 257,01 грн.);

- № 601 от 16.05.2005 года на сумму 1821,67 грн. (в т.ч. НДС 303,61 грн.);

- № 1 от 25.06.2005 года на сумму 307,20 грн. (в т.ч. НДС 51,20 грн.);

- № 810 от 01.08.2005 года на сумму 4873,32 грн. (в т.ч. НДС 812,22 грн.);

- № 811 от 01.08.2005 года на сумму 135025,37 грн. (в т.ч. НДСД2504,23 грн.);

- № 812 от 01.08.2005 года на сумму 266,11 грн. (в т.ч. НДС 44,35 грн.);

- № 828 от 08.08.2005 года на сумму 1620,91 грн.(в т.ч. НДС 270,15 грн.);

- № 830 от 15.08.2005 года на сумму 3773,78 грн. (в т.ч. НДС 628,96 грн.);

- № 803 от 01.08.2005 года на сумму 5484,0 грн. (в т.ч. НДС 914,0 грн.);

- № 905 от 01.09.2005 года на сумму 41717,71 грн. (в т.ч. НДС 6952,95 грн.);

- № 901 от 01.09.2005 года на сумму 176334,85 грн. (в т.ч. НДС 29389,14 грн.);

- № 908 от 05.09.2005 года на сумму 42,97 грн. (в т.ч. НДС 7,16 грн.);

- № 909 от 05.09.2005 года на сумму 4568,88 грн.(в т.ч. НДС 761,48 грн.);

- № 915 от 12.09.2005 года на сумму 2647,21 грн. (в т.ч. НДС 441,20 грн.);

- № 923 от 13.09.2005 года на сумму 810,0 грн. (в т.ч. НДС 135,0 грн.);

- № 930 от 26.09.2005 года на сумму 1288,44 грн. (в т.ч. НДС 214,74 грн.);

- № 902 от 01.09.2005 года на сумму 1946,45 грн. (в т.ч. НДС 324,41 грн.);

- № 1001 от 01.10.2005 года на сумму 169408,48 грн. (в т.ч. НДС 28234,75 грн.);

- № 1002 от 02.10.2005 года на сумму 632,66 грн.(в т.ч. НДС 105,44 грн.);

- № 1007 от 03.10.2005 года на сумму 2927,29 грн. (в т.ч. НДС 487,88 грн.);

- № 1003 от 03.10.2005 года на сумму 1052,47 грн. (в т.ч. НДС 175,41 грн.);

- № 1014 от 14.10.2005 года на сумму 9498,66 грн. (в т.ч. НДС 1583,11 грн.);

- № 1019 от 17.10.2005 года на сумму 98,10 грн. (в т.ч. НДС 16,35 грн.);

- № 1024 от 24.10.2005 года на сумму 2552,98 грн. (в т.ч. НДС 425,50 грн.);

- № 1026 от 26.10.2005 года на сумму 327,0 грн.(в т.ч. НДС 54,50 грн.); -№ 1101 от 01.11.2005 года на сумму 23130,83 грн. (в т.ч. НДС 3855,14 грн.); -№1105 от 01.11.2005 года на сумму 164932,09 грн. (в т.ч. НДС 27488,68 грн.);

- № 1127 от 01.11.2005 года на сумму 4848,88 грн. (в т.ч. НДС 808,15 грн.);

- № 1123 от 01.11.2005 года на сумму 468,73 грн. (в т.ч. НДС 78,12 грн.);

- № 1137 от 03.11.2005 года на сумму 2000,42 грн. (в т.ч. НДС 333,40 грн.); -.№ 1149 от 07.11.2005 года на сумму 1808,87 грн.(вт.ч. НДС 301,48 грн.);

- № 1212 от 01.12.2005 года на сумму 24329,29 грн. (в т.ч. НДС 4054,88 грн.);

- № 1214 от 01.12.2005 года на сумму 33264,76 грн. (в т.ч. НДС 5544,13 грн.);

- № 1201 от 01.12.2005 года на сумму 48674,54 грн. (в т.ч. НДС 8112,42 грн.); -№ 1225 от 06.12.2005 года на сумму 17110,96 грн. (в т.ч. НДС 2851,83 грн.);

- № 1209 от 09.12.2005 года на сумму 128270,05 грн. (в т.ч. НДС 21378,34 грн.);

- № 1237 от 19.12.2005 года на сумму 58927,01 грн.(в т.ч. НДС 9821,17 грн.);

- № 1238 от 19.12.2005 года на сумму 25500,0 грн. (в т.ч. НДС 4250,0 грн.);

- № 1239 от 19.12.2005 года на сумму 26764,21 грн. (в т.ч. НДС 4460,70 грн.);

- № 1245 от 23.12.2005 года на сумму 26293,30 грн. (в т.ч. НДС 4382,22 грн.);

- № 1247 от 23.12.2005 года на сумму 25339,86 грн. (в т.ч. НДС 4223,31 грн.);

- № 1223 от 23.12.2005 года на сумму 141230,65 грн. (в т.ч. НДС 23538,44 грн.);

- № 03 от 03.01.2006 года на сумму 25936,70 грн.(в т.ч. НДС 4322,78 грн.);

- № 10 от 10.01.2006 года на сумму 21582,0 грн. (в т.ч. НДС 3597,0 грн.);

- № 11 от 16.01.2006 года на сумму 65249,86 грн. (в т.ч. НДС 10874,98 грн.);

- № 17 от 17.01.2006 года на сумму 521,89 грн. (в т.ч. НДС 86,98 грн.);

- № 18 от 18.01.2006 года на сумму 1164,37 грн. (в т.ч. НДС 194,06 грн.);

- № 19 от 18.01.2006 года на сумму 552,0 грн. (в т.ч. НДС 92,0 грн.);

- № 204 от 01.02.2006 года на сумму 2331,48 грн. (в т.ч. НДС 388,58 грн.);

- № 202 от 01.02.2006 года на сумму 154247,02 грн.(в т.ч. НДС 25707,84 грн.);

- № 216 от 16.02.2006 года на сумму 44905,62 грн. (в т.ч. НДС 7484,27 грн.);

- № 218 от 17.02.2006 года на сумму 2090,29 грн. (в т.ч. НДС 348,38 грн.);

- № 227 от 20.02.2006 года на сумму 768,0 грн. (в т.ч. НДС 128,0 грн.);

- № 221 от 21.02.2006 года на сумму 1089,99 грн. (в т.ч. НДС 181,67 грн.);

- № 301 от 01.03.2006 года на сумму 82148,94 грн. (в т.ч. НДС 13691,49 грн.);

- № 229 от 01.03.2006 года на сумму 9047,62 грн.(в т.ч. НДС 1507,94 грн.);

- № 225 от 06.03.2006 года на сумму 21579,60 грн. (в т.ч. НДС 3596,60 грн.);

- № 228 от 06.03.2006 года на сумму 25761,84 грн. (в т.ч. НДС 4293,64 грн.);

- № 337 от 10.03.2006 года на сумму 68614,27 грн. (в т.ч. НДС 11435,71 грн.);

-№ 345 от 17.03.2006 года на сумму 131870,88 грн. (в т.ч. НДС 21978,48 грн.);

-№ 425 от 03.04.2006 года на сумму 23785,62 грн. (в т.ч. НДС 3964,27 грн.);

- № 452 от 03.04.2006 года на сумму 65675,09 грн. (в т.ч. НДС 10945,85 грн., с учетом расчета № 1 от 3.04.06 года);

- № 457 от 07.04.2006 года на сумму 94138,23 грн. (в т.ч. НДС 15689,71 грн.);

- № 495 от 21.04.2006 года на сумму 78657,82 грн.(в т.ч. НДС 13109,64 грн.).

Таким образом, по бухгалтерскому и налоговому учету ООО "ФФ Аптека -95", за период времени с 01.04.2005 года по 21.04.2006 года отражено поступление товарно-материальных ценностей от ЧП «Эониум» 1 общую сумму 2 661 578 (два миллиона шестьсот шестьдесят одна тысяча пятьсот семьдесят восемь) грн. 49 коп., в т.ч. НДС в сумме 443 496 (четыреста сорок три тысячи четыреста девяносто шесть) грн. 42 коп.

При этом, в соответствии с указанными выше расходными и налоговыми накладными, от лица ЧП «Эониум» выступала ОСОБА_3, являющаяся в соответствии с регистрационными документами ЧП "Эониум" единственным должностным лицом данного субъекта хозяйствования.

Кроме того, в соответствии данными бухгалтерского и налогового учета ООО "ФФ Аптека-95", 01.02.2005 года ООО "ФФ Аптека-95" в лице ОСОБА_1 (продавец) заключен договор купли-продажи под № 1217 с ЧП "Эониум" код ЕГРПОУ 33055753 г. Киев (покупатель).

В соответствии с указанным договором, от имени ЧП "Эониум" выступала ОСОБА_3, являющаяся в соответствии с регистрационными документами ЧП "Эониум" единственным должностным лицом данного субъекта хозяйствования.

В период времени с 01.09.2005 года по 30.12.2005 года по бухгалтерскому и налоговому учету ООО "ФФ Аптека -95" отражены расходные и налоговые накладные, выписанные в адрес ЧП «Эониум» г. Киев, а именно:

- № 2181 от 01.09.2005 года на сумму 22440,0 грн. (в т.ч. НДС 3740,0 грн.);

- № 2256 от 30.09.2005 года на сумму 55280,88 грн. (в т.ч. НДС 9213,48 грн.);

- № 2258 от 30.09.2005 года на сумму 83580,0 грн. (в т.ч. НДС 13930,0 грн.);

- № 2259 от 30.09.2005 года на сумму 74700,0 грн. (в т.ч. НДС 12450,0 грн.);

- № 2260 от 30.09.2005 года на сумму 173760,0 грн. (в т.ч. НДС 28960,0 грн.);

- № 2350 от 28.11.2005 года на сумму 17400,0 грн. (в т.ч. НДС 2900,0 грн.);

- № 2351 от 28.11.2005 года на сумму 45180,0 грн. (в т.ч. НДС 7530,0 грн.);

- № 2385 от 30.12.2005 года на сумму 127200,0 грн. (в т.ч. НДС 21200,0 грн.).

Таким образом, по бухгалтерскому и налоговому учету ООО "ФФ Аптека -95", за период времени с 01.09.2005 года по 30.12.2005 года отражен факт отпуска товарно-материальных ценностей на ЧП «Эониум» на общую сумму 599 540 (пятьсот девяносто девять тысяч пятьсот сорок) грн. 88 коп., в т.ч. НДС 99923 (девяносто девять тысяч девятьсот двадцать три) грн. 48 коп.

При этом, в соответствии с указанными выше расходными и налоговыми накладными, от лица ЧП «Эониум» выступала ОСОБА_3, являющаяся в соответствии с регистрационными документами ЧП "Эониум" единственным должностным лицом данного субъекта хозяйствования.

Между ООО "ФФ Аптека-95" в лице ОСОБА_1 и ЧП "Эониум" заключены акты зачисления взаимных требований:

- акт б\н от 30.09.2005 года на сумму 380400,01 грн.;

- акт б\н от 30.12.2005 года на сумму 219140,87 грн..

Всего на сумму 599 540 (пятьсот девяносто девять тысяч пятьсот сорок) грн. 88 коп.

В соответствии с указанными актами, от лица ЧП "Эониум" акты зачисления взаимных требований удостоверила ОСОБА_3, являющаяся в соответствии с регистрационными документами ЧП "Эониум" единственным должностным лицом данного субъекта хозяйствования.

Кроме того, в качестве оплаты за поставленные товарно-материальные ценности, ООО "ФФ Аптека-95" в лице ОСОБА_1 (эмитент) переданы ЧП "Эониум" простые векселя на общую сумму 2 313 326 (два миллиона триста тринадцать тысяч триста двадцать шесть) грн. 08 коп., а именно:

- по акту б\н от 31.03.2005 года переданы векселя на общую сумму 221 288 (двести двадцать одна

тысяча двести восемьсот восемь) грн. 42 коп.

вексель № 80351641321988 от 31.03.2005 года на сумму 70000,0 грн. вексель № 80351641321989 от 31.03.2005 года на сумму 70000,0 грн. вексель № 80351641321990 от 31.03.2005 года на сумму 81288,42 грн.

- по акту б\н от 25.04.2005 года переданы векселя на общую сумму 187 637 (сто восемьдесят семь

тысяч шестьсот тридцать семь) грн. 86 коп.

вексель № 80351641321959 от 25.04.2005 года на сумму 100000,0 грн. вексель № 80351641321960 от 25.04.2005 года на сумму 7637,86грн.

- по акту б\н от 30.05.2005 года переданы векселя на общую сумму 262 122 (двести шестьдесят две

тысячи сто двадцать две) грн. 19 коп.

вексель № 80351641321962 от 30.05.2005 года на сумму 100000,0 грн. вексель № 80351641321963 от 30.05.2005 года на сумму 100000,0 грн. вексель № 80351641321964 от 30.05.2005 года на сумму 62122,19 грн.

- по акту б\н от 30.12.2005 года переданы векселя на общую сумму 720 558 (семьсот двадцать тысяч

пятьсот пятьдесят восемь) грн. 45 коп.

вексель № 80351641322034 от 30.12.2005 года на сумму 120558,45 грн. вексель № 80351641321994 от 30.12.2005 года на сумму 150000,0 грн. вексель №80351641321995 от 30.12.2005 года на сумму 150000,0 грн. вексель № 80351641321996 от 30.12.2005 года на сумму 150000,0 грн. вексель № 80351641321997 от 30.12.2005 года на сумму 150000,0 грн.

- по акту б\н от 21.04.2006 года переданы векселя на общую сумму 262 256 (двести шестьдесят две

тысячи двести пятьдесят шесть) грн. 78 коп.

вексель № 80351641322032 от 21.04.2006 года на сумму 150000,0 грн.

вексель № 80351641322033 от 21.04.2006 года на сумму 112256,78 грн.

- по акту б\н от 31.03.2006 года переданы векселя на общую сумму 339 023 (триста тридцать девять

тысяч двадцать три) грн. 15 коп.

вексель № 80351641322029 от 31.03.2006 года на сумму 150000,0 грн. вексель № 80351641322030 от 31.03.2006 года на сумму 150000,0 грн. вексель № 80351641322031 от 31.03.2006 года на сумму 39023,15 грн.

- по акту б\н от 28.02.2006 года переданы векселя на общую сумму 205 432 (двести пять тысяч

четыреста тридцать две) грн. 40 коп.

вексель № 80351641209612 от 28.02.2006 года на сумму 100000,0 грн. вексель № 80351641209863 от 28.02.2006 года на сумму 105432,40 грн.

- по акту б\н от 31.01.2006 года передан вексель на сумму 115 006 (сто пятнадцать тысяч шесть) грн.

83 коп.

вексель № 80351641210409 31.01.2006 года на сумму 115006,83 грн.

При этом, в соответствии с указанными выше актами, от лица ЧП "Эониум" векселя получила директор ЧП "Эониум" ОСОБА_3, являющаяся в соответствии с регистрационными документами ЧП "Эониум" единственным должностным лицом данного субъекта хозяйствования.

В соответствии с выводами судебно-экономической экспертизы № 4919 от 07.05.2007 года, в объёме представленных для исследования документов с учетом данных, установленных в ходе досудебного следствия, и исходя из критериев, установленных в утвержденном Приказом Государственной налоговой администрации Украины от 21 мая 2003г. № 233 «Положении о банке данных о сомнительных финансовых операциях», финансово-хозяйственные операции, проведенные ООО "ФФ Аптека-95" с ЧП «Эониум» в 2005г.-2006г. относятся к сомнительным финансовым операциям.

В соответствии с выводами судебно-экономической экспертизы № 6098 от 22.08.2007 года, в объеме представленных для исследования документов, подтвердить полноту оприходования в период январь 2005 года - декабрь 2006 года по бухгалтерскому учету ООО ФФ «Аптека-95» товаров, полученных от ЧП «Эониум», а также своевременность и полноту отражения в бухгалтерском учете ООО ФФ «Аптека-95» расчетов с ЧП «Эониум», не представляется возможным.

Согласно актов ГНИ в Московском районе г. Харькова № 1180/23/23754345 от 05.03.2007 года и № 3844/23/23754345 от 07.08.2007 года, книг учета приобретения и продажи товаров (работ, услуг) в налоговом учете ООО ФФ «Аптека-95» в период январь 2005 года - декабрь 2006 года, НДС по приобретенным у ЧП «Эониум» товарам отражен в полном объеме.

При этом, в соответствии с п. 2 «Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращенных и использованных доверенностей на получение ценностей», утвержденной приказом Министерства финансов Украины № 99 от 16.05.1996 года, сырье, материалы, топливо, запчасти, инвентарь, скот, смена, удобрения, инструмент, товары, основные средства и другие товарно-материальные ценности, а также нематериальные активы, денежные документы и ценные бумаги (в дальнейшем ценности) отпускаются покупателям или передаются бесплатно только по доверенности получателя.

Согласно пункту 13 вышеуказанной Инструкции № 99 от 16.05.1996 года, накладная, кроме реквизитов, определенных в ст. 9 Закона Украины от 16.07.1999 года № 996-Х1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» и «Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете» утверждено приказом Министерством финансов Украины от 24.05.1995 года № 88, должна содержать еще один обязательный реквизит: номер и дату выдачи доверенности на получение товарно-материальных ценностей.

В документах первичного бухгалтерского учета по всем описанным выше взаимоотношениям между ООО ФФ «Аптека-95» и ЧП «Эониум», номер и дата доверенности на получение товарно-материальных ценностей не указаны, что свидетельствует об отсутствии фактов получения таких товарно-материальных ценностей иными лицами кроме ОСОБА_3

Однако, в соответствии с выводами судебно-почерковедческой экспертизы № 179 от 18.04.2007 года, подписи от имени ОСОБА_3:

в накладных № 415 от 01.04.2005 года на сумму 24028,49 грн. (в т.ч. НДС 4004,75 грн.); № 418 от 05.04.2005 года на сумму 1050,79 грн. (в т.ч. НДС 175,13 грн.); № 435 от 11.04.2005 года на сумму 534,67 грн. (в т.ч. НДС 89,11 грн.); № 420 от 04.04.2005 года на сумму 572,52 грн. (в т.ч. НДС 95,42 грн.); № 410 от 01.04.2005 года на сумму 131451,40 грн. (в т.ч. НДС 21908,57 грн.); № 580 от 04.05.2005 года на сумму 8418,55 грн. (в т.ч. НДС 1403,09 грн.); № 581 от 04.05.2005 года на сумму 4788,79 грн.(в т.ч. НДС 798,13 грн.); № 582 от 04.05.2005 года на сумму 5709,58 грн. (в т.ч. НДС 951,60 грн.); № 585 от 04.05.2005 года на сумму 4925,22 грн. (в т.ч. НДС 820,87 грн.); № 587 от 04.05.2005 года на сумму 12488,93 грн. (в т.ч. НДС 2081,49 грн.); № 589 от 04.05.2005 года на сумму 645,19 грн. (в т.ч. НДС 107,53 грн.); № 580 от 04.05.2005 года на сумму 138746,59 грн. (в т.ч. НДС 23124,43 грн.); № 583 от 05.05.2005 года на сумму 138,89 грн.(в т.ч. НДС 23,15 грн.); № 591 от 09.05.2005 года на сумму 11490,68 грн. (в т.ч. НДС 1915,11 грн.); № 593 от 11.05.2005 года на сумму 36064,0 грн. (в т.ч. НДС 6010,67 грн.); № 594 от 11.05.2005 года на сумму 11580,0 грн. (в т.ч. НДС 1930,0 грн.); № 595 от 11.05.2005 года на сумму 14640,0 грн. (в т.ч. НДС 2440,0 грн.); № 596 от 11.05.2005 года на сумму 9122,04 грн. (в т.ч. НДС 1520,34 грн.); № 598 от 12.05.2005 года на сумму 1542,06 грн.(в т.ч. НДС 257,01 грн.); № 601 от 16.05.2005 года на сумму 1821,67 грн. (в т.ч. НДС 303,61 грн.); № 1 от 25.06.2005 года на сумму 307,20 грн. (в т.ч. НДС 51,20 грн.); № 810 от 01.08.2005 года на сумму 4873,32 грн. (в т.ч. НДС 812,22 грн.); № 811 от 01.08.2005 года на сумму 135025,37 грн. (в т.ч. НДС 22504,23 грн.); № 812 от 01.08.2005 года на сумму 266,11 грн. (в т.ч. НДС 44,35 грн.); № 828 от 08.08.2005 года на сумму 1620,91 грн.(в т.ч. НДС 270,15 грн.); № 830 от 15.08.2005 года на сумму 3773,78 грн. (в т.ч. НДС 628,96 грн.); № 803 от 01.08.2005 года на сумму 5484,0 грн. (в т.ч. НДС 914,0 грн.); № 905 от 01.09.2005 года на сумму 41717,71 грн. (в т.ч. НДС 6952,95 грн.); № 901 от 01.09.2005 года на сумму 176334,85 грн. (в т.ч. НДС 29389,14 грн.); № 908 от 05.09.2005 года на сумму 42,97 грн. (в т.ч. НДС 7,16 грн.); № 909 от 05.09.2005 года на сумму 4568,88 грн.(в т.ч. НДС 761,48 грн.); № 915 от 12.09.2005 года на сумму 2647,21 грн. (в т.ч. НДС 441,20 грн.); № 923 от 13.09.2005 года на сумму 810,0 грн. (в т.ч. НДС 135,0 грн.); № 930 от 26.09.2005 года на сумму 1288,44 грн. (в т.ч. НДС 214,74 грн.); № 902 от 01.09.2005 года на сумму 1946,45 грн. (в т.ч. НДС 324,41 грн.); № 1001 от 01.10.2005 года на сумму 169408,48 грн. (в т.ч. НДС 28234,75 грн.); № 1002 от 02,10.2005 года на сумму 632,66 грн.(в т.ч. НДС 105,44 грн.); № 1007 от 03.10.2005 года на сумму 2927,29 грн. (в т.ч. НДС 487,88 грн.); № 1003 от 03.10.2005 года на сумму 1052,47 грн. (в т.ч. НДС 175,41 грн.); № 1014 от 14.10.2005 года на сумму 9498,66 грн. (в т.ч. НДС 1583,11 грн.); № 1019 от 17.10.2005 года на сумму 98,10 грн. (в т.ч. НДС 16,35 грн.); № 1024 от 24.10.2005 года на сумму 2552,98 грн. (в т.ч. НДС 425,50 грн.); № 1026 от 26.10.2005 года на сумму 327,0 грн.(в т.ч. НДС 54,50 грн.); № 1101 от 01.11.2005 года на сумму 23130,83 грн. (в т.ч. НДС 3855,14 грн.); № 1105 от 01.11.2005 года на сумму 164932,09 грн. (в т.ч. НДС 27488,68 грн.); № 1127 от 01.11.2005 года на сумму 4848,88 грн. (в т.ч. НДС 808,15 грн.); № 1123 от 01.11.2005 года на сумму 468,73 грн. (в т.ч. НДС 78,12 грн.); № 1137 от 03.11.2005 года на сумму 2000,42 грн. (в т.ч. НДС 333,40 грн.); № 1149 от 07.11.2005 года на сумму 1808,87 грн.(в т.ч. НДС 301,48 грн.); № 1212 от 01.12.2005 года на сумму 24329,29 грн. (в т.ч. НДС 4054,88 грн.); № 1214 от 01.12.2005 года на сумму 33264,76 грн. (в т.ч. НДС 5544,13 грн.); № 1201 от 01.12.2005 года на сумму 48674,54 грн. (в т.ч. НДС 8112,42 грн.); № 1225 от 06.12.2005 года на сумму 17110,96 грн. (в т.ч. НДС 2851,83 грн.); № 1209 от 09.12.2005 года на сумму 128270,05 грн. (в т.ч. НДС 21378,34 грн.); № 1237 от 19.12.2005 года на сумму 58927,01 грн.(в т.ч. НДС 9821,17 грн.); № 1238 от

года на сумму 25500,0 грн. (в т.ч. НДС 4250,0 грн.); № 1239 от 19.12.2005 года на сумму 26764,21 грн. (в т.ч. НДС 4460,70 грн.); № 1245 от 23.12.2005 года на сумму 26293,30 грн. (в т.ч. НДС 4382,22 грн.); № 1247 от 23.12.2005 года на сумму 25339,86 грн. (в т.ч. НДС 4223,31 грн.); № 1223 от 23.12.2005 года на сумму 141230,65 грн. (в т.ч. НДС 23538,44 грн.); № 03 от 03.01.2006 года на сумму 25936,70 грн.(в т.ч. НДС 4322,78 грн.); № 10 от 10.01.2006 года на сумму 21582,0 грн. (в т.ч. НДС 3597,0 грн.); № 11 от 16.01.2006 года на сумму 65249,86 грн. (в т.ч. НДС 10874,98 грн.); № 17 от 17.01.2006 года на сумму 521,89 грн. (в т.ч. НДС 86,98 грн.); № 18 от 18.01.2006 года на сумму 1164,37 грн. (в т.ч. НДС 194,06 грн.); № 19 от 18.01.2006 года на сумму 552,0 грн. (в т.ч. НДС 92,0 грн.); № 204 от 01.02.2006 года на сумму 2331,48 грн. (в т.ч. НДС 388,58 грн.); № 202 от 01.02.2006 года на сумму 154247,02 грн.(в т.ч. НДС 25707,84 грн.); № 216 от 16.02.2006 года на сумму 44905,62 грн. (в т.ч. НДС 7484,27 грн.); № 218 от 17.02.2006 года на сумму 2090,29 грн. (в т.ч. НДС 348,38 грн.); № 227 от 20.02.2006 года на сумму 768,0 грн. (в т.ч. НДС 128,0 грн.); № 221 от 21.02.2006 года на сумму 1089,99 грн. (в т.ч. НДС 181,67 грн.); № 301 от 01.03.2006 года на сумму 82148,94 грн. (в т.ч. НДС 13691,49 грн.); № 229 от 01.03.2006 года на сумму 9047,62 грн.(в т.ч. НДС 1507,94 грн.); № 225 от 06.03.2006 года на сумму 21579,60 грн. (в т.ч. НДС 3596,60 грн.); № 228 от 06.03.2006 года на сумму 25761,84 грн. (в т.ч. НДС 4293,64 грн.); № 337 от 10.03.2006 года на сумму 68614,27 грн. (в т.ч. НДС 11435,71 грн.); № 345 от 17.03.2006 года на сумму 131870,88 грн. (в т.ч. НДС 21978,48 грн.); № 425 от 03.04.2006 года на сумму 23785,62 грн. (в т.ч. НДС 3964,27 грн.); № 452 от 03.04.2006 года на сумму 65675,09 грн. (в т.ч. НДС 10945,85 грн., с учетом расчета № 1 от 03.04.06 года); № 457 от 07.04.2006 года на сумму 94138,23 грн. (в т.ч. НДС 15689,71 грн.); № 495 от 21.04.2006 года на сумму 78657,82 грн.(в т.ч. НДС 13109,64 грн.);

налоговых накладных № 415 от 01.04.2005г. на сумму 24028,49 грн.(в т.ч. НДС 4004,75 грн.); № 418 от 05.04.2005г. на сумму 1050,79 грн. (в т.ч. НДС 175,13 грн.); № 435 от 11.04.2005г. на сумму 534,67 грн. (в т.ч. НДС 89,11 грн.); № 420 от 04.04.2005г. на сумму 572,52 грн. (в т.ч. НДС 95,42 грн.); № 410 от 01.04.2005г. на сумму 131451,40 грн. (в т.ч. НДС 21908,57 грн.); № 580 от 04.05.2005г. на сумму 8418,55 грн. (в т.ч. НДС 1403,09 грн.); № 581 от 04.05.2005г. на сумму 4788,79 грн.(в т.ч. НДС 798,13 грн.); № 582 от 04.05.2005г. на сумму 5709,58 грн. (в т.ч. НДС 951,60 грн.); № 585 от 04.05.2005г. на сумму 4925,22 грн. (в т.ч. НДС 820,87 грн.); № 587 от 04.05.2005г. на сумму 12488,93 грн. (в т.ч. НДС 2081,49 грн.); № 589 от 04.05.2005г. на сумму 645,19 грн'. (в т.ч. НДС 107,53 грн.); № 580 от 04.05.2005г. на сумму 138746,59 грн. (в т.ч. НДС 23124,43 грн.); № 583 от 05.05.2005г. на сумму 138,89 грн.(в т.ч. НДС 23,15 грн.); № 591 от 09.05.2005г. на сумму 11490,68 грн. (в т.ч. НДС 1915,11 грн.); № 593 от 11.05.2005г. на сумму 36064,0 грн. (в т.ч. НДС 6010,67 грн.); № 594 от 11.05.2005г. на сумму 11580,0 грн. (в т.ч. НДС 1930,0 грн.); № 595 от 11.05.2005г. на сумму 14640,0 грн. (в т.ч. НДС 2440,0 грн.); № 596 от 11.05.2005г. на сумму 9122,04 грн. (в т.ч. НДС 1520,34 грн.); № 598 от 12.05.2005г. на сумму 1542,06 грн.(в т.ч. НДС 257,01 грн.); № 601 от 16.05.2005г. на сумму 1821,67 грн. (в т.ч. НДС 303,61 грн.); № 1 от 25.06.2005г. на сумму 307,20 грн. (в т.ч. НДС 51,20 грн.); № 810 от 01.08.2005г. на сумму 4873,32 грн. (в т.ч. НДС 812,22 грн.); № 811 от 01.08.2005г. на сумму 135025,37 грн. (в т.ч. НДС 22504,23 грн.); № 812 от 01.08.2005г. на сумму 266,11 грн. (в т.ч. НДС 44,35 грн.); № 828 от 08.08.2005г. на сумму 1620,91 грн.(в т.ч. НДС 270,15 грн.); № 830 от 15.08.2005г. на сумму 3773,78 грн. (в т.ч. НДС 628,96 грн.); № 803 от 01.08.2005г. на сумму 5484,0 грн. (в т.ч. НДС 914,0 грн.); № 905 от 01.09.2005г. на сумму 41717,71 грн. (в т.ч. НДС 6952,95 грн.); № 901 от 01.09.2005г. на сумму 176334,85 грн. (в т.ч. НДС 29389,14 грн.); № 908 от 05.09.2005г. на сумму 42,97 грн. (в т.ч. НДС 7,16 грн.); № 909 от 05.09.2005г. на сумму 4568,88 грн.(в т.ч. НДС 761,48 грн.); № 915 от 12.09.2005г. на сумму 2647,21 грн. (в т.ч. НДС 441,20 грн.); № 923 от 13.09.2005г. на сумму 810,0 грн. (в т.ч. НДС 135,0 грн.); № 930 от 26.09.2005г. на сумму 1288,44 грн. (в т.ч. НДС 214,74 грн.); № 902 от 01.09.2005г. на сумму 1946,45 грн. (в т.ч. НДС 324,41 грн.); № 1001 от 01.10.2005г. на сумму 169932,09 грн. (в т.ч. НДС 27488,68 грн.); № 1002 от 02.10.2005г. на сумму 632,66 грн.(в т.ч. НДС 105,44 грн.); № 1007 от 03.10.2005г. на сумму 2927,29 грн. (в т.ч. НДС 487,88 грн.); № 1003 от 03.10.2005г. на сумму 1052,47 грн. (в т.ч. НДС 175,41 грн.); № 1014 от 14.10.2005г. на сумму 9498,66 грн. (в т.ч. НДС 1583,11 грн.); № 1019 от 17.10.2005г. на сумму 98,10 грн. (в т.ч. НДС 16,35 грн.); № 1024 от 24.10.2005г. на сумму 2552,98 грн. (в т.ч. НДС 425,50 грн.); № 1026 от 26.10.2005г. на сумму 327,0 грн.(в т.ч. НДС 54,50 грн.); № 1101 от 01.11.2005г. на сумму 23130,83 грн. (в т.ч. НДС 3855,14 грн.); № 1105 от 01.11.2005г. на сумму 169408,48 грн. (в т.ч. НДС 28234,75 грн.); № 1127 от 01.11.2005г. на сумму 4848,88 грн. (в т.ч. НДС 808,15 грн.); № 1123 от 01.11.2005г. на сумму 468,73 грн. (в т.ч. НДС 78,12 грн.); № 1137 от 03.11.2005г. на сумму 2000,42 грн. (в т.ч. НДС 333,40 грн.); № 1149 от 07.11.2005г. на сумму 1808,87 грн.(в т.ч. НДС 301,48 грн.); № 1212 от 01.12.2005г. на сумму 24329,29 грн. (в т.ч. НДС 4054,88 грн.); № 1214 от 01.12.2005г. на сумму 33264,76 грн. (в т.ч. НДС 5544,13 грн.); № 1201 от 01.12.2005г. на сумму 48674,54 грн. (в т.ч. НДС 8112,42 грн.); № 1225 от 06.12.2005г. на сумму 17110,96 грн. (в т.ч. НДС 2851,83 грн.); № 1209 от 09.12.2005г. на сумму 128270,05 грн. (в т.ч. НДС 21378,34 грн.); № 1237 от 19.12.2005г. на сумму 58927,01 грн.(в т.ч. НДС 9821,17 грн.); № 1238 от 19.12.2005г. на сумму 25500,0 грн. (в т.ч. НДС 4250,0 грн.); № 1239 от 19.12.2005г. на сумму 26764,21 грн. (в т.ч. НДС 4460,70 грн.); № 1245 от 23.12.2005г. на сумму 26293,30 грн. (в т.ч. НДС 4382,22 грн.); № 1247 от 23.12.2005г. на сумму 25339,86 грн. (в т.ч. НДС 4223,31 грн.); № 1223 от 23.12.2005г. на сумму 141230,65 грн. (в т.ч. НДС 23538,44 грн.); № 03 от 03.01.2006г. на сумму 25936,70 грн.(в т.ч. НДС 4322,78 грн.); № 10 от 10.01.2006г. на сумму 21582,0 грн. (в т.ч. НДС 3597,0 грн.); № 11 от 16.01.2006г. на сумму 65249,86 грн. (в т.ч. НДС 10874,98 грн.); № 17 от 17.01.2006г. на сумму 521,89 грн. (в т.ч. НДС 86,98 грн.); № 18 от 18.01.2006г. на сумму 1164,37 грн. (в т.ч. НДС 194,06 грн.); № 19 от 18.01.2006г. на сумму 552,0 грн. (в т.ч. НДС 92,0 грн.); № 204 от 01.02.2006г. на сумму 2331,48 грн. (в т.ч. НДС 388,58 грн.); № 202 от 01.02.2006г. на сумму 154247,02 грн.(в т.ч. НДС 25707,84 грн.); № 216 от 16.02.2006г. на сумму 44905,62 грн. (в т.ч. НДС 7484,27 грн.); № 218 от 17.02.2006г. на сумму 2090,29 грн. (в т.ч. НДС 348,38 грн.); № 227 от 20.02.2006г. на сумму 768,0 грн. (в т.ч. НДС 128,0 грн.); № 221 от 21.02.2006г. на сумму 1089,99 грн. (в т.ч. НДС 181,67 грн.); № 301 от 01.03.2006г. на сумму 82148,94 грн. (в т.ч. НДС 13691,49 грн.); № 229 от 01.03.2006г. на сумму 9047,62 грн.(в т.ч. НДС 1507,94 грн.); № 225 от 06.03.2006г. на сумму 21579,60 грн. (в т.ч. НДС 3596,60 грн.); № 228 от 06.03.2006г. на сумму 25761,84 грн. (в т.ч. НДС 4293,64 грн.); № 337 от 10.03.2006г. на сумму 68614,27 грн. (в т.ч. НДС 11435,71 грн.); № 345 от 17.03.2006г. на сумму 131870,88 грн. (в т.ч. НДС 21978,48 грн.); № 425 от 03.04.2006г. на сумму 23785,62 грн. (в т.ч. НДС 3964,27 грн.); № 452 от 03.04.2006г. на сумму 65675,09 грн. (в т.ч. НДС 10945,85 грн., с учетом расчета № 1 корректирование к ПН от 03.04.06г. № 452 стоимость + 309,61 грн., НДС + 61,92); № 457 от 07.04.2006г. на сумму 94138,23 грн. (в т.ч. НДС 15689,71 грн.); № 495 от 21.04.2006г. на сумму 78657,82 грн.(в т.ч. НДС 13109,64 грн.);

накладных № 2181 от 01.09.2005 года на сумму 22440,0 грн. (в т.ч. НДС 3740,0 грн.); № 2256 от 30.09.2005 года на сумму 55280,88 грн. (в т.ч. НДС 9213,48 грн.); № 2258 от 30.09.2005 года на сумму 83580,0 грн. (в т.ч. НДС 13930,0 грн.); № 2259 от 30.09.2005 года на сумму 74700,0 грн. (в т.ч. НДС 12450,0 грн.); № 2260 от 30.09.2005 года на сумму 173760,0 грн. (в т.ч. НДС 28960,0 грн.); № 2350 от 28.11.2005 года на сумму 17400,0 грн. (в т.ч. НДС 2900,0 грн.); № 2351 от 28.11.2005 года на сумму 45180,0 грн. (в т.ч. НДС 7530,0 грн.); № 2385 от 30.12.2005 года на сумму 127200,0 грн. (в т.ч. НДС 21200,0 грн.).

актах взаимозачета 6\н от 30.09.2005 года на сумму 380400,01 грн.; б\н от 30.12.2005 года на сумму 219140,87 грн.;

актах передачи векселей б\н от 31.03.2005 года сумму 21 288 (двести двадцать одна тысяча двести восемьсот восемь) грн. 42 коп., б\н от 25.04.2005 года на сумму 187 637 (сто восемьдесят семь тысяч шестьсот тридцать семь) грн. 86 коп., бЛн от 30.05.2005 года на сумму 262 122 (двести шестьдесят две тысячи сто двадцать две) грн. 19 коп., б\н от 30.12.2005 года на сумму 720 558 (семьсот двадцать тысяч пятьсот пятьдесят восемь) грн. 45 коп., б\н от 21.04.2006 года на сумму 262 256 (двести шестьдесят две тысячи двести пятьдесят шесть) грн. 78 коп., б\н от 31.03.2006 года на сумму 339 023 (триста тридцать девять тысяч двадцать три) грн. 15 коп. б\н от 28.02.2006 года на сумму 205 432 (двести пять тысяч четыреста тридцать две) грн. 40 коп., б\н от 31.01.2006 года на сумму 115 006 (сто пятнадцать тысяч шесть) грн. 83 коп.;

векселях № 80351641321988 от 31.03.2005 года на сумму 70000,0 грн., № 80351641321989 от

1. 31.03.2005 года на сумму 70000,0 грн., № 80351641321990 от 31.03.2005 года на сумму 81288,42 грн., № 80351641321959 от 25.04.2005 года на сумму 100000,0 грн., № 80351641321960 от 25.04.2005 года на сумму 87637,86 грн., № 80351641321962 от 30.05.2005 года на сумму 100000,0 грн., № 80351641321963 от 30.05.2005 года на сумму 100000,0 грн., № 80351641321964 от 30.05.2005 года на сумму 62122,19 грн., № 80351641322034 от 30.12.2005 года на сумму 120558,45 грн., № 80351641321994 от 30.12.2005 года на сумму 150000,0 грн., № 80351641321995 от 30.12.2005 года на сумму 150000,0 грн., № 80351641321996 от 30.12.2005 года на сумму 150000,0 грн., № 80351641321997 от 30.12.2005 года на сумму 150000,0 грн., № 80351641322032 от 21.04.2006 года на сумму 150000,0 грн., № 80351641322033 от 21.04.2006 года на сумму 112256,78 грн., № 80351641322029 от 31.03.2006 года на сумму 150000,0 грн., № 80351641322030 от 31.03.2006 года на сумму 150000,0 грн., № 80351641322031 от 31.03.2006 года на сумму 39023,15 грн, № 80351641209612 от 28.02.2006 года на сумму 100000,0 грн, № 80351641209863 от 28.02.2006 года на сумму 105432,40 грн, № 80351641210409 31.01.2006 года на сумму 115006,83 грн., выполнены не ОСОБА_3, а иным лицом.

В соответствии с постановлением Барышевского районного суда Киевской области от 28.09.2007года, учредительные документы ЧП "Эониум" (устав, решение собственника о создании предприятия) - признаны

недействительными с 18.10.2004 г. и отменена государственная регистрация ЧП "Эониум" код ЕГРПОУ33055753 с 18.10.2004 г. .

Своими умышленными действиями ОСОБА_1 причинила ущерб государству ГНИ в Московском районе города Харькова в сумме 3 261 119 (три миллиона двести шестьдесят одна тысяча сто девятнадцать) грн. 37 коп., что является тяжкими последствиями.

Кроме того, в период времени с 01.04.2005 года по 21.04.2006 года, ОСОБА_1, будучи служебным лицом - генеральным директором ООО «ФФ Аптека-95», использовав в хозяйственной, деятельности ООО ФФ «Аптека-95» заведомо для неё ложные первичные документы ЧП "Эониум" (код ЕГРПОУ 33055753) г. Киев на общую сумму 3 261 119 (три миллиона двести шестьдесят одна тысяча сто девятнадцать) грн. 37 коп., минимизировав таким образом объект налогообложения ООО ФФ «Аптека-95» и завысив валовые расходы ООО ФФ «Аптека-95» в указанные отчетные периоды в сумме 2 661 578, 49 грн. и, получив доходы, фактически не отраженные по бухгалтерскому и налоговому учету в сумме 599 540 (пятьсот девяносто девять тысяч пятьсот сорок) грн. 88 коп., действуя умышленно, осознавая, что товароматериальные ценности, отраженные по бухгалтерскому и налоговому учету ООО «ФФ «Аптека-95», как приобретенные от ЧП «Эониум», фактическое происхождение которых в ходе досудебного следствия не установлено, добыты преступным путем, с целью получения легальной прибыли от реализации указанных товароматериальных средств, путем использования заведомо для ОСОБА_1 подложных документов от имени ЧП «Эониум», ввела в легальный оборот субъекта хозяйствования - ООО ФФ «Аптека-95» товароматериальные ценности на общую сумму 2 661 578 (два миллиона шестьсот шестьдесят одна тысяча пятьсот семьдесят восемь) грн. 49 коп.

В последствии, товарно-материальные ценности, отраженные по бухгалтерскому учету ООО ФФ «Аптека-95» как приобретенные у ЧП «Эониум» г. Киев, были реализованы различным субъектам хозяйствования - юридическим и физическим лицам - резидентам Украины, в результате чего были введены в легальный оборот ООО ФФ «Аптека-95» и им был придан вид правомерного происхождения.

Действия ОСОБА_1 на досудебном следствии были квалифицированы как преступления, предусмотренные ч. 2 ст. 364 УК Украины - злоупотребление властью и должностным положением, т.е. умышленное, из корыстных побуждений либо в иных личных целях или в интересах третьих лиц, использование должностным лицом власти либо служебного положения вопреки интересам службы, если оно повлекло тяжкие последствия и ч. 2 ст. 209 УК Украины - совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами и иным имуществом, приобретенных заведомо преступным путем, а также использование указанных средств и иного имущества для осуществления предпринимательской деятельности, а также создание организационных групп в Украине либо за его пределами для легализации (отмывания) денежных средств и иного имущества, приобретенных заведомо преступным путем, совершенное в крупном размере.

Указанным приговором ОСОБА_1 оправдана, в связи с отсутствием в ее действиях состава преступлений.

Не соглашаясь с таким решением суда, помощник прокурора Московского района г.Харькова, подал апелляцию в которой просит отменить оправдательный приговор и постановить обвинительный. При этом прокурор ссылается на то, что вина ОСОБА_1 в совершении инкриминируемых ей преступлениях подтверждается собранными в ходе досудебного следствия доказательствами, которым дана не надлежащая правовая оценка.

Выслушав докладчика, мнение прокурора, поддержавшего доводы своей апелляции, ОСОБА_1 и ее адвоката ОСОБА_4 о законности оправдательного приговора, исследовав материалы уголовного дела, судебная коллегия полагает, что оправдательный приговор подлежит отмене, а дело направлению на досудебное следствие.

Так, в соответствии с требованиями ст.22 УПК Украины, прокурор, следователь и лицо, проводящее дознание обязаны предпринять все предусмотренные законом меры для всестороннего, полного и объективного исследования обстоятельств, выявить как те обстоятельства, которые обвиняют, так и те которые оправдывают обвиняемого и не вправе перекладывать обязанность доказывания на обвиняемого.

По смыслу ст.ст. 132,223 УПК Украины, в основных процессуальных документах предварительного следствия, а именно: постановлении о привлечении в качестве обвиняемого и обвинительном заключении должны содержаться, в том числе данные о преступлении, в совершении которого обвиняется данное лицо, время, место, способ, мотивы и последствия его совершения.

Указанные требования УПК Украины органом досудебного следствия не выполнены.

Так, из постановления о привлечении в качестве обвиняемой следует, что, ОСОБА_1 являясь служебным лицом- генеральным директором фармацевтический фирмы, умышленно, вопреки интересами государства, из корыстных побуждений и в интересах третьих лиц, преследуя цель минимализации объекта налогообложения и завышения валовых расходов ООО «ФФ Аптека-95», а также незаконного получения доходов, фактически не отраженных по бухгалтерскому и налоговому учету, использовала заведомо для нее ложные первичные документы ЧП «Эониум» .

Однако из текста постановления не видно, какие конкретно факты или их совокупность дали возможность следствию сделать вывод о противоправных действиях ОСОБА_1 при заключении сделок с ЧП «Эониум». В материалах дела отсутствуют данные, подтверждающие факт использования ОСОБА_1 в хозяйственной деятельности заведомо ложных документов ЧП «Эониум».

ОСОБА_1 в ходе досудебного следствия а затем и в суде утверждала, что ей не было известно о том, что ЧП «Эониум», является не надлежащим субъектом хозяйственной деятельности.

Органом досудебного следствия не дана оценка тому факту, что в соответствии с данными Единого Государственного Реестра Предприятий и Организаций Украины ЧП «Эониум» значится как налогоплательщик до сегодняшнего дня, что подтверждается выписками из ЕДРПОУ. Кроме этого, предъявляя ОСОБА_1 обвинение в том, что она с 01.04.2005г. по 21.04.2006г. совершила указанные выше преступления органом досудебного следствия проигнорирован тот факт, что постановление Барышевского районного суда г.Киева, которым регистрация ЧП «Эониум» признана недействительной, было принято 28.09.2007г., т.е. после совершения указанных сделок.

Осталось без внимания следствия и утверждение свидетеля ОСОБА_3 о том, что ЧП «Эониум» действительно занималось хозяйственной деятельностью, было зарегистрировано как субъект налогообложения.

Не учтено следствием, что согласно действующего законодательства субъект хозяйственной деятельности (ФФ Аптека-95) не может нести ответственность за ненадлежащую хозяйственную деятельность контрагента (ЧП «Еониум»).

В постановлении о привлечении ОСОБА_1 в качестве обвиняемой не указано, какие именно материалы послужили основанием полагать о наличии бестоварных хозяйственных операций между ЧП «Эониум» и ФФ «Аптека-95».

Следствием не установлен источник приобретения ФФ «Аптека-95» товаров, которые явились предметом договоров купли-продажи. При том, что следствием не установлен источник, механизм приобретения этих товаров, вывод о том, что такие сделки являются сомнительными, не убедителен.

В самом постановлении о привлечении ОСОБА_1 в качестве обвиняемой содержатся противоречивые данные о механизме совершения преступления. Мотивировочная часть постановления содержит описание хозяйственных операций совершенных предприятием ФФ «Аптека-95», а резолютивная часть содержит утверждение следствия о наличии в действиях ОСОБА_1 признаков состава преступления. Из постановления не видно, какие конкретно факты или их совокупность явились уголовно-наказуемым деянием.

В материалах дела (л.д. 218-238) имеется постановление следователя о выделении из материалов данного уголовного дела материалов в отношении граждан - ОСОБА_5, ОСОБА_6. ОСОБА_7 и ОСОБА_8 «… по факту их причастности к взаимоотношениям между ООО «ФФ Аптека-95» с ЧП «Эониум». Из текста этого постановления усматривается, что ( языком оригинала) «… в ходе досудебного следствия установлено, что по документам первичного бухгалтерского учета, товарно-материальные ценности от ЧП «Эониум» принимал заместитель генерального директора ООО ФФ «аптека-95» ОСОБА_5, который также осуществлял отпуск товарно-материальных ценностей ЧП «Эониум».

Кроме этого органом досудебного следствия достоверно установлен факт непосредственного участия учредителей ООО ФФ «Аптека-95» в финансово-хозяйственной деятельности указанного субьекта хозяйствования. ОСОБА_7 занимает должность коммерческого директора, который имеет такие же полномочия как и генеральный директор. ОСОБА_6 нашел такого покупателя как ЧП «Эониум»

Не смотря на то, что из текста данного постановления очевидно следует то, что следствием достоверно установлен факт причастности к данным преступлениям иных лиц, материалы дела не содержат данных о результате расследования материалов в отношении этих лиц.

При выделении материалов в отношении указанных лиц, в порядке ст.26. 130 УПК Украины, следователем были нарушены требования уголовно-процессуального закона.

Так, в соответствии с требованиями ст.26 УПК Украины, выделению из уголовного дела подлежат только материалы в отношении лиц, которым предъявлено обвинение ( обвиняемых). Из материалов дела усматривается, что ОСОБА_5, ОСОБА_6. ОСОБА_7 и ОСОБА_8 обвинение не предъявлялось.

Кроме этого ни судом ни досудебным следствием вообще не выяснялся вопрос о том, является ОСОБА_1, занимающая должность генерального директора ООО ФФ « Аптека-95», служебным или должностным лицом.

Кроме этого, ОСОБА_1 предъявлено обвинение в том, что она легализовала товарно-материальные ценности, полученные преступным путем. При этом в постановлении не указано, каким способом совершено данное преступное деяние.

По своей природе легализация доходов это обработка доходов от преступлений для скрытия их преступного происхождения. На основании Закона Украины «Про запобігання та протидію легалізаціі доходів , одержаних злочинним шляхом» от 28.11.2002г. обязательным признаком состава преступления предусмотренного ст..209 УК Украины является конкретная, специальная цель - легалазиция доходов полученных преступным путем. По смыслу закона, виновное лицо должно совершить предикатное действие с целью дальнейшей легализации полученных преступным путем доходов. Органом досудебного следствия не установлен умысел ( специальная цель) ОСОБА_1 относительно ее действий направленных на приобретение товарно-материальных ценностей для легализации преступного дохода.

Для квалификации действий по ст.209 УК Украины, под действиями направленными на скрытие незаконной природы денег, полученных незаконным путем в следствие совершения предикатного действия, следует понимать любые действия направленные на изменение правового статуса этих доходов при условии, что все эти действия не были способом совершения предикатного преступного деяния.

Установленный органом досудебного следствия способ получения доходов как раз и является способом совершения предикатного деяния, преступления предусмотренного ч.2 ст.364 УК Украины.

Предъявляя ОСОБА_1 обвинение в том, что она умышленно, вопреки интересам государства, из корыстных побуждений и в интересах третьих лиц, преследуя цель минимализации объекта налогообложения и завышения валовых расходов ООО «ФФ Аптека-95», а также незаконного получения доходов, фактически не отраженных по бухгалтерскому и налоговому учету, орган досудебного следствия не учел, что в соответствии с п.10 Постановления Пленума Верховного Суда Украины от 15 апреля 2005 года № 5 « Про практику застосування судами законодавства про кримінальну відповідальність за легалізацію доходів, одержаних злочинним шляхом» не могут считаться доходами полученными вследствие совершения предикатного действия, деньги и иное имущество, которые лицо незаконно удержало, не передало государству при наличии обязательства это сделать, а именно деньги не уплаченные как налоги и иные обязательные платежи.

Указанные выше факты свидетельствуют о неполноте досудебного следствия, нарушении права обвиняемой на защиту, выразившегося в предъявлении ей не конкретного обвинения. Без оценки указанных обстоятельств, суд лишен возможности сделать вывод об отсутствии либо наличии вины ОСОБА_1 в предъявленном ей обвинении.

Указанные недостатки не могут быть устранены судом, а поэтому судебная коллегия полагает, что суд первой инстанции пришел к преждевременному выводу об отсутствии в действиях ОСОБА_1 состава инкриминируемых ей преступлений, а поэтому приговор подлежит отмене, а уголовное дело в соответствии с требованиями ст.281 УПК Украины, а также же п.8 Постановления Пленума Верховного Суда Украины №2 от 11.02.2005 года « О практике применения судами Украины законодательства, которое регулирует направление уголовных дел на дополнительное расследование» направлению прокурору для организации дополнительного расследования.

Руководствуясь ст.ст.362,365,366, 374 УПК Украины, коллегия судей

О П Р Е Д Е Л И Л А :

Апелляцию прокурора удовлетворить частично.

Приговор Московского районного суда г.Харькова от 10 марта 2010года в отношении ОСОБА_1 отменить, уголовное дело направить на дополнительное расследование.

Меру пресечения ОСОБА_1 оставить прежнюю- подписку о невыезде с постоянного места жительства.

Председательствующий

Судьи :