Постанова
від 09.03.2011 по справі 1/2506/8/11
ДЕСНЯНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ЧЕРНІГОВА

Справа № 1/2506/8/11

П О С Т А Н О В А

09 березня 2011 року Деснянський районний суд м. Ч ернігова в

складі головуючого - с удді - Розинка В.М.

при секретарі - Осовицькій А.М.

з участю прокурора - Біляковича О.В.

та захисників - ОСОБА_1, ОСО БА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі су ду в м. Чернігові справу по обв инуваченню

ОСОБА_3 ІНФОРМАЦІЯ_1 , українця, громадянина Украї ни, уродженець смт. Чопович і Малинського району Житомир ської області, із повною в ищою освітою, одруженого, м ає на утриманні двох неповно літніх дітей ІНФОРМАЦІЯ_6 та ІНФОРМАЦІЯ_7 років нар одження, приватного підприєм ця, раніше не судимого, мешкан ця АДРЕСА_1

у скоєнні злочинів, передб ачених ст. ст. 28 ч. 2 та 212 ч. 2, 366 ч. 2 КК України

ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_5 , росіянки, громадянки Україн и, уродженки с. Кургат Іркут ської області Російської Ф едерації, із повною вищою о світою, розлученої, директо ра ТОВ «Аквотерм Інжинирінг» , раніше не судимої, мешканки АДРЕСА_2

у скоєнні злочинів, передб ачених ст. ст. ст. ст. 205 ч. 2, 27 ч. 5, 28 ч.2 та 212 ч. 2, 358 ч. 2 КК України, -

в с т а н о в и в :

Підсудному ОСОБА_3 пред' явлено обвинувачення в тому, що, він обіймаючи поса ду голови правління ЗАТ "Черн ігівський лікеро-горілчаний завод "Чернігівська горілка ", будучи службовою особою під приємства, яка наділена орга нізаційно-розпорядчими обов 'язками та на яку покладена ві дповідальність за правильні сть обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обо в'язкових платежів) в порядку й розмірах, встановлених зак оном, протягом січня-лютого 200 5 р., підписуючи та використову ючи по податковому обліку пі дприємства завідомо неправд иві документи, при пособницт ві підсудної ОСОБА_4, умис но ухилився від сплати ЗАТ "ЧЛ ГЗ "Чернігівська горілка" под атку на додану вартість, який згідно Закону України "Про си стему оподаткування", віднес ено до загальнодержавних под атків та введено у встановле ному законодавством порядку , на суму 642235 грн., що є великим ро зміром.

Ухилення від сплати п одатку на додану вартість пі дсудним ОСОБА_3, за пособн ицтва підсудної ОСОБА_4 бу ло скоєне наступним чином:

Так, знаючи, що за насл ідками господарської діяльн ості у ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівсь ка горілка»за січень 2005 р. вини кнуть податкові зобов' язан ня по сплаті до бюджету подат ку на додану вартість в сумі п онад 400 тис. грн., ОСОБА_3 вирі шив ухилитись від сплати цьо го податку і приховати таке у хилення шляхом відображення в обліку підприємства непра вдивих операцій з суб' єктам и господарської діяльності, які мають ознаки фіктивності .

При цьому, маючи намір п ридбати для ЗАТ «ЧЛГЗ «Черні гівська горілка»обладнання для очищення води, яке було у власності ЗАТ «Чернігівськи й пивкомбінат «Десна»(з 1997 р. зн аходилось в експлуатації і г отувалось до демонтажу та ре алізації), ОСОБА_3, в січні 2 005 р. домовився з керівництвом ЗАТ «Чернігівський пивкомбі нат «Десна»про придбання так ого обладнання. В свою чергу, з метою досягнення злочинного плану щодо ухилення від спла ти податку на додану вартіст ь, ОСОБА_3 вирішив при здій сненні такої операції задіят и підприємства з ознаками фі ктивності для відображення н еправдивих операцій, на підс таві яких завищити суму прид бання обладнання і тим самим завищити суму податкового к редиту з податку на додану ва ртість.

На виконання задумано го, ОСОБА_3, в січні 2005 р., всту пив в змову з особами, відносн о яких матеріали виділені в о креме провадження (щодо нада ння для відображення в облік у неправдивих документів про реалізацію обладнання ЗАТ « Чернігівський пивкомбінат « Десна»та його придбання ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка »), а останні в свою чергу з мет ою забезпечення ОСОБА_3 та кими документами в січні 2005 р. в ступили в змову зі ОСОБА_4 , яка будучи в минулому головн им бухгалтером та директором власного приватного підприє мства «Мусон», створеного у м . Києві, а в подальшому будучи директором та головним бухга лтером діючого в м. Києві підп риємства ТОВ «Аквотерм Інжин іринг», створеного ОСОБА_5 , маючи відповідну освіту та с ертифікат на право зайняття посади головного бухгалтера , знаючи порядок ведення бухг алтерського та податкового о бліку, порядок нарахування т а сплати податків, в жовтні 2004 р ., з метою прикриття незаконно ї діяльності - ухилень від спл ати податків суб' єктами гос подарювання, організувала ст ворення у м. Києві за не існуюч ою адресою по пров. Моторному , 17 фіктивних підприємств ТОВ «Торг-Сервіс 4»(код ЄДРПОУ 33146777) та ТОВ «Ельпоком»(код ЄДРПОУ 33146777) і мала печатки таких підпр иємств.

А саме, вирішивши створити фіктивні підприємства з мет ою прикриття незаконної діял ьності, яка полягала у викори станні документів від імені таких підприємств для прикри ття ухилень від сплати подат ків іншими суб' єктами госпо дарювання, ОСОБА_4 попроха ла ОСОБА_5, з яким проживал а та проживає однією сім' єю та який був та є директором її власного приватного підприє мства «Мусон», знайти осіб, як і б виступили засновниками п ідприємств з назвами ТОВ «То рг-Сервіс 4»та ТОВ «Ельпоком» . Останній, в свою чергу, домов ився зі знайомим йому ОСОБА _6, який мав вищу юридичну осв іту та надавав юридичні посл уги щодо підготовки статутни х документів та реєстрації п ідприємств в державних орган ах, знайти осіб, які б погодили сь виступити засновниками та бути керівниками підприємст в, і підготувати всі необхідн і документи для реєстрації п ідприємств ТОВ «Торг-Сервіс 4»та ТОВ «Ельпоком», виготови ти печатки та здійснити їх ре єстрацію у встановленому зак оном порядку.

ОСОБА_6, не знаючи про мету створення підприєм ств ТОВ «Торг-Сервіс 4»та ТОВ « Ельпоком»та, вважаючи, що так і підприємства будуть займат ись законною господарською д іяльністю, через знайомого й ому ОСОБА_7 познайомився з ОСОБА_8 та ОСОБА_9, які н а його пропозицію погодились виступити засновниками та б ути директорами підприємств .

Для підготовки статут них документів та здійснення державної реєстрації вищеза значених підприємств ОСОБ А_4 та ОСОБА_5 надали ОС ОБА_6 грошові кошти в сумі 3 т ис. грн.

На виконання домовлен ості з ОСОБА_5 та ОСОБА_4 , ОСОБА_6 підготував стату т ТОВ «Торг-Сервіс 4»та проток ол загальних зборів учасникі в ТОВ «Торг-Сервіс 4»від 20.10.2004 р., відповідно до якого ОСОБА_8 вирішив створити товарист во з обмеженою відповідальні стю «Торг-Сервіс 4»та признач ити себе на посаду директора цього підприємства.

20 жовтня 2004 року даний ст атут та протокол загальних з борів учасників ТОВ «Торг-Се рвіс 4»були підписані ОСОБА _8 в присутності приватного нотаріуса Київського нотарі ального округу ОСОБА_10 Од ночасно, в цей же день, ОСОБА _8 видав посвідчену нотаріу сом довіреність, якою уповно важив ОСОБА_11 та ОСОБА_12 , які співпрацювали з ОСОБА _6, бути його представником, н адаючи їм право здійснити ре єстрацію ТОВ «Торг-Сервіс 4»у державних органах та вигото вити печатку підприємства.

Аналогічним чином, ОС ОБА_6 підготував статут ТОВ «Ельпоком»та протокол загал ьних зборів учасників ТОВ «Е льпоком» від 21.10.2004 р., відповідн о до якого ОСОБА_9 вирішив створити ТОВ «Ельпоком»та п ризначити себе на посаду дир ектора цього підприємства.

21 жовтня 2004 року даний ста тут та протокол загальних зб орів учасників ТОВ «Ельпоко м»були підписані ОСОБА_9 в присутності приватного нота ріуса Київського нотаріальн ого округу ОСОБА_10 Одноча сно в цей же день ОСОБА_9 ви дав посвідчену нотаріусом до віреність, якою уповноважив ОСОБА_11 та ОСОБА_12 бути його представниками, надаюч и їм право здійснити реєстра цію ТОВ «Ельпоком»у державни х органах та виготовити печа тку підприємства.

22 жовтня 2004 року, Голосі ївською районною у м. Києві де ржавною адміністрацією ріше нням № 10681020000001735 було зареєстрова но ТОВ «Торг-Сервіс 4» (за юрид ичною адресою м. Київ пров. Мот орний, 17), якому присвоєний іде нтифікаційний код 33146798 та вида но свідоцтво про держану реє страцію серії АОО №051783 та рішен ням № 0681020000001736 було зареєстрован о ТОВ «Ельпоком»(за юридично ю адресою м. Київ пров. Моторни й, 17), якому присвоєний ідентиф ікаційний код 33146777 та видано св ідоцтво про держану реєстрац ію серії АОО №051782.

29 жовтня 2004 року ТОВ «То рг-Сервіс 4»та ТОВ «Ельпоком» були включені до державного реєстру підприємств та орга нізацій (ЄДРПОУ).

4 листопада 2004 року ТОВ «Торг-Сервіс 4»та ТОВ «Ельпок ом»були зареєстровані як пла тники податків в ДПІ у Голосі ївському районі м. Києва, а 23 ли стопада 2004 року в ДПІ у Голосії вському районі м. Києва ОСО БА_8 отримав свідоцтво №37091384 п ро реєстрацію ТОВ «Торг-Серв іс 4»платником ПДВ, а ОСОБА_9 отримав свідоцтво №37091384 про р еєстрацію ТОВ «Ельпоком»пла тником ПДВ. Отримані свідоцт ва ОСОБА_13 та ОСОБА_9 пе редали ОСОБА_6

В листопаді 2004 року О СОБА_12 на підставі довірено стей, виданих ОСОБА_8 та ОСОБА_9 виготовила печатки підприємств ТОВ «Торг-Серві с 4»та ТОВ «Ельпоком», які пере дала ОСОБА_6, а останній в свою чергу такі печатки та до кументи щодо створення та ре єстрації ТОВ «Торг-Сервіс 4»т а ТОВ «Ельпоком», а також отри мані свідоцтва платників ПДВ передав ОСОБА_5

В подальшому, на прох ання ОСОБА_5, за допомогою ОСОБА_6, 25 листопада 2004 року та 30 листопада 2004 року ОСОБА_ 8 та ОСОБА_9 уклали догов ори відповідно від імені ТОВ «Торг-Сервіс 4»та ТОВ «Ельпок ом»з ВАТ АБ «Укргазбанк»про відкриття поточних рахунків та проведення розрахунків з використанням системи «Кліє нт-Банк». На підставі таких д оговорів у ВАТ АБ «Укргазбан к»було відкрито розрахунков ий рахунок №2600612508 для ТОВ «Торг- Сервіс-4»та №2600712495 для ТОВ «Ельп оком»та на наданий ОСОБА_5 ноутбук банком встановлена програма для здійснення роз рахунків в електронній систе мі «Клієнт-банк».

ОСОБА_8 та ОСОБА_ 9, не маючи спеціальної осві ти та недостатньо розуміючи значимість підписаних ними д окументів, в подальшому не ма ли ніякого відношення до дія льності підприємств, засновн иками яких вони виступили.

Отримавши таким чино м, через ОСОБА_5, печатки п ідприємств ТОВ «Торг-Сервіс 4»та ТОВ «Ельпоком», а також с татутні документи та свідоцт ва даних підприємств, ОСОБА _4, не маючи за мету здійснюва ти законну фінансово-господа рську діяльність через такі підприємства, з метою прикри ття їх фіктивності, почала си стематично, у встановлені за коном терміни, надавати до ДП І у Голосіївському районі м. К иєва документи податкової зв ітності ТОВ «Торг-Сервіс 4»та ТОВ «Ельпоком», в яких підроб лювала підписи від імені ОС ОБА_8, якого зазначала дирек тором та головним бухгалтеро м ТОВ «Торг-Сервіс 4»та ОСОБ А_9, якого зазначала директо ром та головним бухгалтером ТОВ «Ельпоком», відображаючи в них завідомо неправдиві да ні.

Маючи за мету викорис товувати створені підприємс тва ТОВ «Торг-Сервіс-4»та ТОВ « Ельпоком»для ухилення від сп лати податків іншими суб' єк тами господарювання, ОСОБА _4, в січні 2005 року, вступила в з мову з невстановленими в ход і слідства особами, які діяли згідно попередньої домовлен ості з головою правління ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка »ОСОБА_3, про здійснення п ідробки документів від імені фіктивних підприємств ТОВ « Торг Сервіс-4»та ТОВ «Ельпоко м»з метою використання таких документів по обліку ЗАТ «ЧЛ ГЗ «Чернігівська горілка»дл я завищення сум податкового кредиту з ПДВ та ухилення від сплати податку на додану вар тість.

Для здійснення такого ухи лення і його прикриття була р озроблена схема, яка полягал а в тому, що ЗАТ «Чернігівськи й пивкомбінат «Десна», прода ючи обладнання за ціною 84 098 гр н. (в тому числі ПДВ 14 016 грн.) мало відобразити його реалізацію на підприємство ТОВ «Ельпок ом», а ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівськ а горілка»відобразить придб ання такого обладнання у ТОВ «Торг-Сервіс-4»за ціною 3 712 400 гр н. (в тому числі ПДВ 618 733 грн.), для здійснення фактичної оплати обладнання буде використано розрахунковий рахунок ТОВ « Ельпоком», а для прикриття не правдивості операції з ТОВ « Торг-Сервіс-4»будуть викорис тані неправдиві документи пр о проведення розрахунків у в ексельній формі. Використанн я документів від імені фікти вних підприємств дасть можли вість приховати безпідставн е збільшення податкового кре диту з ПДВ і таким чином ухили тись від сплати податку на до дану вартість.

На виконання злочин ного плану ОСОБА_3, якому б ули відомі умови реалізації обладнання ЗАТ «Чернігівськ ий пивкомбінат «Десна», невс тановленими в ході слідства особами був підготовлений не правдивий договір від 24.01.2005 рок у про придбання обладнання п ідприємством ТОВ «Ельпоком» у ЗАТ «Чернігівський пивкомб інат «Десна»за 84 098,72 грн., та дод аток до договору з переліком обладнання, в яких ОСОБА_4 , відповідно до попередньої д омовленості з невстановлени ми в ході слідства особами, пі дробила підписи від імені О СОБА_14, який був зазначений д иректором ТОВ «Ельпоком»та з асвідчила їх відбитком печат ки ТОВ «Ельпоком». Отримавши від невстановлених в ході сл ідства осіб вищезазначений з авідомо неправдивий договір з додатком, ОСОБА_3 надав д о ЗАТ «Чернігівський пивком бінат «Десна»і пояснив його керівникам, не ставлячи їх до відома про свої злочинні нам іри, що інвестором придбання обладнання для ЗАТ «ЧЛГЗ «Че рнігівська горілка»виступи ло підприємство ТОВ «Ельпоко м»м. Києва і попрохав оформит и документи про відпуск обла днання цьому підприємству.

Отримавши згоду кері вництва ЗАТ «Чернігівський п ивкомбінат «Десна»на відпус к обладнання підприємству ТО В «Ельпоком», продовжуючи зд ійснення злочинного плану, з а розпорядженням ОСОБА_3 3 1.01.2005 року з рахунку ЗАТ «ЧЛГЗ «Ч ернігівська горілка»№206281170, ві дкритого в Чернігівський обл асній дирекції АППБ «Аваль», були переказані грошові кош ти в сумі 141 010,20 грн. на рахунок ТО В «Ельпоком», відкритий у ВАТ АБ «Укргазбанк»м. Києва, і цьо го ж дня, за допомогою електро нної системи «Клієнт-Банк», в становленої ВАТ АБ Укргазбан к для ТОВ «Ельпоком», невстан овлені в ході слідства особи , відповідно до попередньої д омовленості зі ОСОБА_3, зд ійснили переказ грошових кош тів в сумі 84 098,72 грн. на банківсь кий рахунок ЗАТ «Чернігівськ ий пивкомбінат «Десна»за обл аднання, яке в подальшому бул о отримане ЗАТ «ЧЛГЗ «Черніг івська горілка». З метою нада ння вигляду правдивості опер ації щодо придбання обладнан ня підприємством ТОВ «Ельпок ом»у ЗАТ «Чернігівський пивк омбінат «Десна», ОСОБА_4, в ідповідно до попередньої дом овленості з невстановленими в ході слідства особами, офор мила від імені ТОВ «Ельпоком »на ім' я ОСОБА_9 завідомо неправдиву довіреність сері ї ЯЕК №021492 від 28.01.2005 р. для отриман ня обладнання від ЗАТ «Черні гівський пивкомбінат «Десна », в якій підробила підписи ві д імені ОСОБА_9 і завірила їх відбитком печатки ТОВ «Ел ьпоком». Здійснивши таким чи ном переказ грошових коштів на рахунок ЗАТ «Чернігівськи й пивкомбінат «Десна»та отри мавши через невстановлених в ході слідства осіб завідомо неправдиву довіреність на і м' я ОСОБА_9, ОСОБА_3 на дав до ЗАТ «Чернігівський пи вкомбінат «Десна»таку довір еність для оформлення відпов ідних документів про відпуск обладнання підприємству «Ел ьпоком», а обладнання попрох ав передати безпосередньо ЗА Т «ЧЛГЗ «Чернігівська горілк а». В подальшому, після демонт ажу, 16 березня 2005 року, обладнан ня для очищення води було пер евезене з ЗАТ «Чернігівський пивкомбінат «Десна»на ЗАТ « ЧЛГЗ «Чернігівська горілка» .

З метою прикриття зді йсненої ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівс ька горілка»оплати за облад нання через банківський рах унок ТОВ «Ельпоком»в сумі 84 098, 72 грн. та надання вигляду прав омірності переказу грошових коштів, відповідно до злочин ного плану ОСОБА_3, невста новленими в ході слідства ос обами був підготовлений вига даний договір купівлі-продаж у товару №20/1-1 від 20.01.2005 року про по ставку підприємством «Ельпо ком»на ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівсь ка горілка»скляної пляшки, я кий ОСОБА_4, відповідно до попередньої домовленості з невстановленими в ході слідс тва особами, завірила відбит ком печатки ТОВ «Ельпоком»та підробила підпис від імені ОСОБА_9, який був зазначений директором цього підприємст ва. ОСОБА_3 в свою чергу, отр имавши через невстановлених в ході слідства осіб підробл ений ОСОБА_4 відповідно до попередньої домовленості, в ищезазначений договір та дос товірно знаючи що він є непра вдивим, що скляна пляшка това риством «Ельпоком»постачат ись не буде підписав його від імені ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівсь ка горілка», як голова правлі ння і надав для відображення по обліку підприємства до бу хгалтерії ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігі вська горілка».

Одночасно, відповідн о до попередньої домовленост і, з метою завищення податков ого кредиту з ПДВ, ОСОБА_3 отримав через невстановлени х в ході слідства осіб завідо мо для нього неправдиву пода ткову накладну №14 від 28.01.2005 р. про отримання ТОВ «Ельпоком»від ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська гор ілка»попередньої оплати в су мі 141 010,30 грн., в тому числі ПДВ 23 501,70 грн., в якій ОСОБА_4 підроби ла підпис ОСОБА_14 та засві дчила печаткою ТОВ «Ельпоком »та в подальшому надав її до б ухгалтерії для відображення по обліку підприємства.

Крім того, з метою дося гнення кінцевого результату щодо прикриття ухилення від сплати податку на додану вар тість, ОСОБА_4 в січні-люто му 2005 року, відповідно до попер едньої домовленості з невста новленими в ході слідства ос обами, на виконання злочинно го плану ОСОБА_3, підробил а підписи від імені ОСОБА_8 , як директора ТОВ «Торг-Серві с-4», та засвідчила їх печаткою фіктивного підприємства ТОВ «Торг-Сервіс 4»в завідомо для неї неправдивих документах:

- податковій накладній №1 в ід 31.01.2005 року та накладній №1 від 31.01.2005 року, в яких були внесені н еправдиві відомості про відп уск підприємством «Торг-Серв іс-4»підприємству ЗАТ «ЧЛГЗ « Чернігівська горілка»облад нання на суму 3 712 400,40 грн., в тому ч ислі ПДВ 618733,40 грн.,

- договорі поставки обладн ання б/н від 17 січня 2005 року про поставку товариством «Торг- Сервіс-4»товариству «ЧЛГЗ «Ч ернігівська горілка»обладн ання на загальну суму 3 712 400 грн.,

- додатку №1 до договору від 17.01.2005 року про перелік обладнан ня.

ОСОБА_3, отримавши через осіб, відносно яких матеріал и виділені в окреме провадже ння, підроблені ОСОБА_4 до кументи та достовірно знаючи , що вони є неправдивими, як го лова правління, підписав вищ езазначений договір та додат ок №1 до цього договору від іме ні ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська г орілка»та надав всі документ и до бухгалтерії ЗАТ «ЧЛГЗ «Ч ернігівська горілка»для від ображення по обліку підприєм ства, не ставлячи до відома пі длеглих працівників про їх ф іктивність.

В той же час, з метою прикрит тя фіктивності операції з ТО В «Торг-Сервіс-4»та надання ви димості проведення розрахун ків, ОСОБА_3 в лютому 2005 рок у, дав вказівку підлеглим пра цівникам виписати прості век селі власної емісії ЗАТ «ЧЛГ З «Чернігівська горілка»на с уму 3 712 400 грн. нібито для переда чі ТОВ «Торг-Сервіс-4»в якості оплати за обладнання, які під писав як голова правління ЗА Т «ЧЛГЗ «Чернігівська горілк а». Також, за вказівкою ОСОБ А_3, були підготовлені акти п риймання передачі векселів д атовані 03.02.2005 р. та 10.02.2005 р., які ОС ОБА_3 підписав як голова пра вління, та в подальшому, через невстановлених в ході слідс тва осіб, разом з простими век селями передав ОСОБА_4 для здійснення останньою підроб ки на таких документах підпи сів від імені ОСОБА_8 та за свідчення їх відбитками печа тки ТОВ «Торг Сервіс 4». ОСОБ А_4, виконуючи свою роль в зді йсненні злочинного плану О СОБА_3, отримала вищезазнач ені документи, після чого на а ктах прийому-передачі вексел ів підробила підписи від іме ні ОСОБА_8 та засвідчила ї х відбитком печатки ТОВ «Тор г-Сервіс-4», а на векселях за но мерами 853535756642, 853535756643, 853535756644, 853535756645, 853535756646, 85353 5756647 від 3 лютого 2005 року здійснил а завідомо неправдиві написи - індосаменти «Сплатити нака зу пред' явника цього вексел я. Директор ТОВ «Торг-Сервіс 4» ОСОБА_8.»та підробила в них підпис від імені ОСОБА_8, з асвідчивши його відбитком пе чатки ТОВ «Торг-Сервіс 4».

В подальшому, отримав ши через невстановлених в хо ді слідства осіб такі акти пр ийому-передачі векселів та д остовірно знаючи, що вони є не правдивими, ОСОБА_3 надав їх для відображення по облік у підприємства до бухгалтері ї ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська го рілка», не ставлячи до відома підлеглих працівників про ї х фіктивність.

Вищезазначені підроб лені документи від імені фік тивних підприємств ТОВ «Торг -Сервіс-4»та ТОВ «Ельпоком», пр о неправдивість яких було ві домо ОСОБА_3, були відобра жені працівниками ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка» в бух галтерському та податковому обліку за січень та лютий 2005 ро ку, в результаті чого було зав ищено податковий кредит з ПД В за січень 2005 року на суму 642 235 г рн. і тим самим сума податку на додану вартість, що підлягал а сплаті до бюджету визначен а в порушення ст.7 Закону Украї ни «Про податок на додану вар тість».

А саме, складаючи пода ткову декларацію з ПДВ за січ ень 2005 року заступник головно го бухгалтера ОСОБА_15, маю чи неправдиві (підроблені) по даткові накладні №14 від 28.01.2005 ро ку від імені ТОВ «Ельпоком» т а №1 від 31.01.2005 року від імені ТОВ « Торг-Сервіс-4», які зовнішньо б ули оформлені правильно, та н е знаючи про їх фіктивність, врахувала суми ПДВ - 23 501,70 грн. та 618 733,40 грн., зазначені в таких док ументах у складі податкового кредиту з ПДВ, в результаті чо го в декларації, поданій до ДП І у м. Чернігові за вх. № 3702 від 18.02 .2005 року за січень 2005 року було в ідображено від' ємне значен ня податку на додану вартіст ь в сумі 218 952 грн., в той час , як фа ктично підприємство за січен ь 2005року повинно було відобра зити та сплатити 423 283 грн. подат ку на додану вартість.

Крім того, в результат і відображення в декларації за січень 2005 року неправдивих даних про від' ємне значенн я ПДВ - 218 952 грн., ОСОБА_3 при пособництві ОСОБА_4 та нев становлених в ході слідства осіб, умисно ухилився від спл ати ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка» податку на додану в артість за лютий 2005 року на сум у 218 952 грн., оскільки, відобразив ши чисту суму податкових зоб ов' язань з ПДВ за лютий 2005 рок у - 231 602 грн., підприємство спла тило тільки 12 650 грн., що призвел о до фактичного не надходжен ня до бюджету коштів у сумі 218 95 2 грн.

Крім того, з метою прик риття ухилення від сплати по датків ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівсь ка горілка», та прикриття фік тивності документів про реал ізацію підприємством ТОВ «То рг-Сервіс-4»обладнання на ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка », ОСОБА_4, відповідно до по передньої домовленість з нев становленими в ході слідства особами, на виконання злочин ного плану ОСОБА_3, склала завідомо неправдиві докумен ти податкової звітності від імені ТОВ «Торг-Сервіс-4», в як их підробила підпис від імен і ОСОБА_8, зазначивши його директором та головним бухг алтером, які завірила відбит ком печатки ТОВ «Торг-Сервіс -4»і цінними листами поштовим зв' язком направила до ДПІ у Голосіївському районі м. Киє ва. А саме з цією метою, від іме ні ОСОБА_8 ОСОБА_4 підро била наступні документи пода ткової звітності:

- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Торг-Сервіс-4»за січе нь 2005 року, в якій відобразила н еправдиві дані про обсяги пр одажу - 3 093 667 грн. , податкові зоб ов' язання з ПДВ - 618 733 грн., обся ги придбання - 3 077 670 грн., податко вий кредит з ПДВ - 615 534 грн.,

- декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ « Торг-Сервіс-4»за 1 квартал, пів річчя , 9 місяців 2005 року, в яких в ідобразила неправдиві дані п ро валові доходи - 3 093700 грн. та валові витрати - 3 078 400 грн.,

- декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ « Торг-Сервіс-4»за 2005 рік, в якій в ідобразила неправдиві дані п ро валові доходи - 3 163 700 грн. та валові витрати - 3 148 400 грн.

Таким чином, шляхом пі дроблення документів, на під ставі яких в податковому обл іку ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка»були завищені суми п одаткового кредиту з ПДВ, О СОБА_4 сприяла ОСОБА_3 в у хиленні від сплати податку н а додану вартість за січень т а лютий 2005 року на суму 642 235 грн., а також шляхом підроблення ін досаментів на векселях та до кументів податкової звітнос ті від імені ТОВ «Торг-Сервіс -4»та направлення їх до ДПІ у Г олосіївському районі м. Києв а сприяла прихованню такого ухилення.

Крім того, ОСОБА_4 с истематично протягом період у з грудня 2004 року по листопад 2 007 року, з метою прикриття фікт ивності створених підприємс тв ТОВ «Торг-Сервіс-4» та ТОВ « Ельпоком», складала завідомо неправдиві документи податк ової звітності ТОВ «Торг-Сер віс-4»та ТОВ «Ельпоком», в яких підроблювала підписи від ім ені ОСОБА_8, якого зазнача ла директором та головним бу хгалтером ТОВ «Торг-Сервіс-4» та від імені ОСОБА_9, якого зазначала директором та гол овним бухгалтером ТОВ «Ельпо ком». Підроблені документи ОСОБА_4 завіряла відбиткам и печаток ТОВ «Торг-Сервіс-4»т а ТОВ «Ельпоком»і за допомог ою поштового зв' язку направ ляла цінними листами до ДПІ у Голосіївському районі м. Киє ва.

Так, протягом вищезазначе ного періоду, ОСОБА_4 у від повідні податкові звітні пер іоди, підробила від імені ТОВ «Торг-Сервіс-4»та направила д о ДПІ у Голосіївському район і м. Києва, крім вищезазначени х, ще і документи податкової з вітності, а саме - податкові де кларації з податку на додану вартість :

за листопад 2004 року, яка отр имана ДПІ у Голосіївському р айоні 20.12.2004 року,

за грудень 2004 року, яка отрим ана ДПІ у Голосіївському рай оні 20.01.2005 року,

за лютий 2005 року, яка отриман а ДПІ у Голосіївському район і 16.03.2005 року,

за березень 2005 року, яка отри мана ДПІ у Голосіївському ра йоні 13.04.2005 року,

за квітень 2005 року, яка отрим ана ДПІ у Голосіївському рай оні 13.05.2005 року,

за травень 2005 року, яка отрим ана ДПІ у Голосіївському рай оні 15.06.2005 року,

за червень 2005 року, яка отрим ана ДПІ у Голосіївському рай оні 13.07.2005 року,

за липень 2005 року, яка отрима на ДПІ у Голосіївському райо ні 17.08.2005 року,

за серпень 2005 року, яка отрим ана ДПІ у Голосіївському рай оні 15.09.2005 року,

за вересень 2005 року, яка отри мана ДПІ у Голосіївському ра йоні 12.10.2005 року,

за жовтень 2005 року, яка отрим ана ДПІ у Голосіївському рай оні 16.11.2005 року,

за листопад 2005 року, яка отри мана ДПІ у Голосіївському ра йоні 13.12.2005 року,

за грудень 2005 року, яка отрим ана ДПІ у Голосіївському рай оні 13.01.2006 року,

за січень 2006 року, яка отрима на ДПІ у Голосіївському райо ні 15.02.2006 року,

за лютий 2006 року, яка отриман а ДПІ у Голосіївському район і 15.03.2006 року,

за березень 2006 року, яка отри мана ДПІ у Голосіївському ра йоні 12.04.2006 року,

за квітень 2006 року, яка отрим ана ДПІ у Голосіївському рай оні 12.05.2006 року,

за травень 2006 року, яка отрим ана ДПІ у Голосіївському рай оні 13.06.2006 року,

за червень 2006 року, яка отрим ана ДПІ у Голосіївському рай оні 14.07.2006 року,

за липень 2006 року, яка отрима на ДПІ у Голосіївському райо ні 16.08.2006 року,

за серпень 2006 року, яка отрим ана ДПІ у Голосіївському рай оні 13.09.2006 року,

за вересень 2006 року, яка отри мана ДПІ у Голосіївському ра йоні 13.10.2006 року,

за жовтень 2006 року, яка отрим ана ДПІ у Голосіївському рай оні 15.11.2006 року,

за листопад 2006 року, яка отри мана ДПІ у Голосіївському ра йоні 13.12.2006 року,

за грудень 2006 року, яка отрим ана ДПІ у Голосіївському рай оні 12.01.2007 року,

за січень 2007 року, яка отрима на ДПІ у Голосіївському райо ні 14.02.2007 року,

за лютий 2007 року, яка отриман а ДПІ у Голосіївському район і 14.03.2007 року,

за березень 2007 року, яка отри мана ДПІ у Голосіївському ра йоні 13.04.2007 року,

за квітень 2007 року, яка отрим ана ДПІ у Голосіївському рай оні 16.05.2007 року,

за травень 2007 року, яка отрим ана ДПІ у Голосіївському рай оні 13.06.2007 року,

за червень 2007 року, яка отрим ана ДПІ у Голосіївському рай оні 13.07.2007 року,

за липень 2007 року, яка отрима на ДПІ у Голосіївському райо ні 17.08.2007 року,

за серпень 2007 року, яка отрим ана ДПІ у Голосіївському рай оні 12.09.2007 року,

звіти про суми пільг в опода ткуванні :

- за 2004 рік, який отриманий Д ПІ у Голосіївському районі м . Києва 20.01.2005 року,

за 1 квартал 2005 року, який отри маний ДПІ у Голосіївському р айоні м. Києва 13.04.2005 року,

3) декларації про прибуто к підприємства :

за 11 місяців 2004 року, яка отрим ана ДПІ у Голосіївському рай оні м. Києва 20.12.2004 року,

за 2004 рік, яка отримана ДПІ у Г олосіївському районі м. Києв а 20.12.2004 року,

за 1 квартал 2006 року, яка отрим ана ДПІ у Голосіївському рай оні м. Києва 26.04.2006 року,

за 1 півріччя 2006 року, яка отр имана ДПІ у Голосіївському р айоні м. Києва 02.08.2006 року,

за 9 місяців 2006 року, яка отрим ана ДПІ у Голосіївському рай оні м. Києва 01.11.2006 року,

за 11 місяців 2006 рік, яка отрим ана ДПІ у Голосіївському рай оні м. Києва 13.12.2006 року,

за 2006 рік, яка отримана ДПІ у Г олосіївському районі м. Києв а 02.02.2007 року,

за 1 квартал 2007 року, яка отрим ана ДПІ у Голосіївському рай оні м. Києва 04.05.2007 року,

за 1 півріччя 2007 року, яка отр имана ДПІ у Голосіївському р айоні м. Києва 01.08.2007 року,

за 9 місяців 2007 року, яка отри мана ДПІ у Голосіївському ра йоні м. Києва 12.10.2007 року,

Від імені ТОВ «Ельпоком »протягом вищезазначеного п еріоду ОСОБА_4 склала та н аправила до ДПІ наступні зав ідомо неправдиві документи п одаткової звітності , в яких п ідробила підпис від імені О СОБА_9 :

податкові декларації з под атку на додану вартість:

- за листопад 2004 року, яка отр имана ДПІ у Голосіївському р айоні 20.12.2004 року,

- за грудень 2004 року, яка отр имана ДПІ у Голосіївському р айоні 20.01.2005 року,

за січень 2005 року, яка отрима на ДПІ у Голосіївському райо ні 16.02.2005 року,