Постанова

від 15.03.2011 по справі 2а-9703/10/1870

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Копія

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІС ТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

15 березня 2011 р. С права № 2а-9703/10/1870

Сумський окружний адмін істративний суд у складі:

головуючого судді - Кунець О .М.

за участю:

секретаря судового засіда ння - Мороз Т.М.,

представника позивача - К оваленко Л.М.,

представника відповідача - Ніконенко М.М.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміще нні суду в м. Суми адміністрат ивну справу за позовом Сумсь кої міжрайонної державної по даткової інспекції (Лебединс ьке відділення) до Державног о підприємства "Лебединський державний ветсанзавод" про с тягнення податкової заборго ваності в сумі 15111 грн. 67 коп. ,-

В С Т А Н О В И В:

Сумська міжрайонна держ авна податкова інспекція (Ле бединське відділення) (далі п о тексту - позивач, Сумська М ДПІ) звернулася до суду з адмі ністративним позовом до Держ авного підприємства "Лебедин ський державний ветсанзавод " (далі по тексту - відповідач , ДП "Лебединський державний в етсанзавод") про стягнення по даткової заборгованості на з агальну суму 29604 грн. 81 коп., в том у числі:

- податок на прибуток підпри ємств і організацій, що переб увають у державній власності в сумі 25821 грн. 30 коп., з яких сума основного платежу - 7484 грн. 41 к оп., сума штрафних (фінансових ) санкцій - 17843 грн. 31 коп., сума пе ні - 493 грн. 58 коп.;

- частина прибутку (доходу) д ержавних підприємств, що вил учається до бюджету в сумі 126 г рн. 26 коп., з яких сума штрафних (фінансових) санкцій - 50 грн. 78 коп., сума пені - 75 грн. 48 коп.;

- податок з доходів найманих працівників в сумі 2753 грн. 37 коп ., з яких сума основного платеж у - 843 грн. 64 коп., сума штрафних (фінансових) санкцій - 1669 грн. 28 коп., сума пені - 249 грн. 45 коп.;

- податок з власників трансп ортних засобів та самохідних машин та механізмів в сумі 903 грн. 88 коп., з яких сума основног о платежу - 903 грн. 88 коп.

Свої вимоги мотивує тим, що відповідач, відповідно до ви мог Закону України "Про систе му оподаткування" №1251-ХІІ від 25 .06.1991 року (який діяв на момент ви никнення спірних правовідно син), є платником податків, збо рів та інших обов' язкових п латежів. Згідно ст. 9 вищевказа ного Закону до обов' язків п латників податків входить сп лата належних сум податків і зборів (обов' язкових плате жів) у встановлені законом те рміни. В наслідок порушення в имог законодавства станом на 13.12.2010 року у відповідача утвор илася податкова заборговані сть перед бюджетом, яка склад ає 29604 грн. 81 коп. Тому позивач пр осить стягнути з відповідача вказану суму боргу.

В судовому засіданні предс тавником позивача - Ковален ко Л.М., було подано заяву про зменшення розміру позовних вимог /а.с.82/, в якій зазначено, щ о у зв' язку з частковим пога шенням відповідачем заборго ваності, позивач просить стя гнути з ДП "Лебединський держ авний ветсанзавод" податкови й борг в сумі 15111 грн. 67 коп., в тому числі:

- податок на прибуток підпри ємств і організацій, що переб увають у державній власності в сумі 12358 грн. 30 коп., з яких сума основного платежу - 100 грн. 00 к оп., сума штрафних (фінансових ) санкцій - 11974 грн. 99 коп., сума пе ні - 283 грн. 31 коп.;

- податок з доходів найманих працівників в сумі 2753 грн. 37 коп ., з яких сума основного платеж у - 843 грн. 64 коп., сума штрафних (фінансових) санкцій - 1669 грн. 28 коп., сума пені - 249 грн. 45 коп.

Представник відповідача Ніконенко М.М. в судовому за сіданні позов визнав в повно му обсязі.

Суд, заслухавши пояснення п редставників сторін, вивчивш и матеріали справи та оцінив ши докази в їх сукупності вва жає, що позов обґрунтований і підлягає задоволенню в повн ому обсязі, виходячи з наступ ного:

В судовому засіданні встан овлено, що відповідач - ДП "Леб единський державний ветсанз авод", 10.11.1993 р. Лебединською райо нною державною адміністраці єю Сумської області як юриди чна особа та включений до ЄДР ПОУ, що підтверджується копі єю свідоцтва про державну ре єстрацію юридичної особи Сер ія А00 №520857 /а.с.5/ та копією довідки з ЄДРПОУ №9 /а.с.6/. 01.10.1994 року відпо відач узятий на на облік в Сум ській МДПІ (Лебединське відд ілення) за №187 /а.с.7/ та згідно ст. 4, 5 Законом України “Про систе му оподаткування” (який діяв на момент виникнення спірни х правовідносин) є платником податків і зборів, передбаче них зазначеним Законом.

Згідно з п. 2, 3 ч. 1 ст. 9 Закону Ук раїни "Про систему оподаткув ання" (який діяв на момент вини кнення спірних правовідноси н) платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов 'язані подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідн о до законів декларації, бухг алтерську звітність та інші документи і відомості, пов'яз ані з обчисленням і сплатою п одатків і зборів (обов'язкови х платежів), сплачувати належ ні суми податків і зборів (обо в'язкових платежів) у встанов лені законами терміни тощо.

Відповідно до пп. 4.1.1 п.4.1 ст.4 За кону України "Про порядок пог ашення зобов' язань платник ів податків перед бюджетами та державними цільовими фонд ами" (який діяв на момент виник нення спірних правовідносин ) платник податків самостійн о обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає у п одатковій декларації, крім в ипадків, передбачених підпу нктом "г" підпункту 4.2.2 пункту 4. 2, а також пунктом 4.3 цієї статт і.

Судом встановлено, що 04.11.2010 р. Д П "Лебединський державний ве тсанзавод" до Сумської МДПІ б уло подано декларацію з пода тку на прибуток підприємства за 3 кв. 2010 р., відповідно до якої відповідач самостійно визна чив суму податкового зобов' язання, яка підлягає нарахув анню до сплати в бюджет в зага льному розмірі 100 грн. 00 коп. /а.с. 55/.

Відповідно до п. 5.1 ст. 5 Закону України „Про порядок погаше ння зобов`язань перед бюджет ами та державними цільовими фондами” (який діяв на момент виникнення спірних правовід носин), податкове зобов'язанн я, самостійно визначене плат ником податків у податковій декларації, вважається узгод женим з дня подання такої под аткової декларації. Зазначен е податкове зобов'язання не м оже бути оскаржене платником податків в адміністративном у або судовому порядку.

Згідно п.п. 5.3.1 п.5.3 ст.5 вищезазн аченого Закону, платник пода тків зобов' язаний самостій но сплатити суму податкового зобов' язання, зазначену у п оданій ним податковій деклар ації, протягом десяти календ арних днів, наступних за оста ннім днем відповідного грани чного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання под аткової декларації.

Таким чином, податкове зобо в' язання визначене ДП "Лебе динський державний ветсанза вод" є узгодженим і підлягає с платі. Однак, як було встановл ено в судовому засіданні, узг оджена сума податкового зобо в' язання відповідачем в пов ному обсязі сплачена не була .

Як вбачається з матеріалів справи, в перфод з 30.04.2010 р. по 26.05.2010 р . податковим органом була про ведена планова виїзна переві рка ДП "Лебединський державн ий ветсанзавод" з питань дотр имання вимог податкового зак онодавства за період з 01.01.2007 р. п о 31.12.2009 р., валютного та іншого за конодавства за період з 01.01.2007 р. по 31.12.2009 р., про що було акт перев ірки від 31.05.2010 р. №223/23/00708271 /а.с.8-51/. В ход і перевірки встановлено пору шення відповідачем п. 4.1 п.п. 4.1.1, а бз. 12 п.п. 4.1.6 п. 4.1, п.п. 4.2.1 п. 4.2 ст. 4, п.п. 5.2.1 п . 5.2, п. 5.3.3 п. 5.3, п. 5.9 ст. 5, п.п. 8.3.2 п. 8.3, п.п. 8.4.1 п . 8.4 ст. 8, п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закону Укра їни від 28.12.1994 р. №334/94-ВР «Про опода ткування прибутку підприємс тв» у редакції Закону Україн и від 22.05.1997 р. №283/97-ВР «Про оподатк ування прибутку підприємств » (який діяв на момент виникне ння спірних правовідносин), а бз. 2 п. 3.1 р. 3 Порядку складання д екларації з податку на прибу ток підприємства, затверджен ого наказом Державної подат кової адміністрації України від 29.03.2003 р. №143, зареєстрованого в Міністерстві юстиції Укра їни 08.04.2003 р. за №271/7592, в результаті ч ого занижено податок на приб уток в періоді, що перевірявс я, на загальну суму 23049 грн. 00 коп ., у т.ч.: за 3 кв. 2007 р. на суму 1075 грн. 00 коп., за 2007 рік на суму 146 грн. 00 коп .. за 1 кв. 2008 р. на суму 1033 грн. 00 коп., з а півріччя 2008 р. на суму 1549 грн. 00 к оп., за 3 кв. 2008 р. на суму 1112 грн. 00 коп ., за 2008 рік на суму 6500 грн. 00 коп., за 1 кв. 2009 р. на суму 212 грн. 00 коп., за пі вріччя 2009 р. на суму 4460 грн. 00 коп., з а 3 кв. 2009 р. на суму 9570 грн. 00 коп., за 2009 рік на суму 16403 грн. 00 коп. Також було завищено від' ємне зна чення об' єкта оподаткуванн я податком на прибуток на заг альну суму 100640 грн., в т.ч. в подат кових періодах: за 2007 р. у сумі 678 00 грн. 00 коп., за 2009 р. у сумі 32840 грн. 00 коп. Крім цього, перевіркою вс тановлено порушення вимог п. п. 6.3.2, 6.3.3 п. 6.3 ст. 6, п.п. 8.1.1, 8.1.2 п. 8.1 ст. 8 Зак ону України від 22.05.2003 р. №889-ІV «Про податок з доходів фізичних о сіб» (який діяв на момент вини кнення спірних правовідноси н), в результаті чого допущено порушення вимог податкового законодавства під час перев ірки питань щодо правильност і утримання та своєчасності перерахування податку з дохо дів фізичних осіб до бюджету в періоді, що перевірявся, на загальну суму 834 грн. 64 коп., у т.ч . в податкових періодах: за 2007 р . в сумі 27 грн. 54 коп., за 2008 р. в сумі 514 грн. 39 коп., за 2009 р. в сумі 292 грн. 71 коп.

На підставі вищевказаного акту перевірки та у зв' язку зі встановленими в ході пере вірки порушеннями, 14.06.2010 року по зивачем були винесені податк ові повідомлення-рішення, а с аме:

- податкове повідомлення-рі шення №0001671702/0 від 14.06.2010 року, яким в изначено суму податкового зо бов' язання по податку з дох одів найманих працівників у сумі 2503 грн. 92 коп., в т.ч. 834 грн. 64 коп . за основним платежем та 1669 грн . 28 коп. за штрафними (фінансови ми) санкціями /а.с.52/;

- податкове повідомлення-рі шення №0000142301/0 від 14.06.2010 року, яким в изначено суму податкового зо бов' язання по податку на пр ибуток підприємств і органі зацій, що перебувають у держа вній власності в сумі 33419 грн. 40 к оп., в т.ч. 23049 грн. 00 коп. за основни м платежем та 10370 грн. 40 коп. за шт рафними (фінансовими) санкці ями /а.с.54/.

У відповідності до п. 5.2 ст. 5 За кону України “Про порядок по гашення зобов' язань платн иків податків перед бюджетам и та державними цільовими фо ндами” (який діяв на момент ви никнення спірних правовідно син) податкове зобов' язання платника податків, нарахов ане контролюючим органом ві дповідно до пунктів 4.2 та 4.3 ст атті 4 цього Закону, вважаєтьс я узгодженим у день отриманн я платником податків повідом лення-рішення, окрім випадку коли платник податків вважа є, що контролюючий орган неві рно визначив податкове зобов ' язання та на протязі десят и днів звертається до такого органу зі скаргою про перегл яд відповідного рішення.

Згідно п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 вищевказ аного Закону, у разі визначен ня податкового зобов'язання контролюючим органом за під ставами, зазначеними у підпу нктах "а" - "в" п.п. 4.2.2 п. 4.2 ст. 4 цього З акону, платник податків зобо в'язаний погасити нарахован у суму податкового зобов'яза ння протягом десяти календар них днів від дня отримання по даткового повідомлення, крім випадків коли протягом тако го строку такий платник пода тків розпочинає процедуру ап еляційного узгодження.

Дані податкові повідомлен ня-рішення були отримані гол овним бухгалтером підприємс тва 14.06.2010 року, про що свідчить й ого особистий підпис на корі нці податкових повідомлень-р ішень, але в установлений зак оном строк визначене податко ве зобов' язання відповідач ем в повному обсязі сплачено не було. Крім того, оскарження вищезазначених податкових п овідомлень платником податк у не проводилося, тому у розум інні п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 вищезазначе ного Закону податкове зобов' язання являється узгодженим .

Також, ДП "Лебединський держ авний ветсанзавод" за несвоє часне перерахування податку з доходів фізичних осіб (із за робітної плати) згідно ст.. 8 За кону України від 22.05.2003 р. №889-ІV «Пр о податок з доходів фізичних осіб» (який діяв на момент вин икнення спірних правовіднос ин), та п.п. 16.4.1 п. 16.4 ст. 16 Закону Укра їни “Про порядок погашення з обов' язань платників пода тків перед бюджетами та держ авними цільовими фондами” (я кий діяв на момент виникненн я спірних правовідносин) поз ивачем було нараховано пеню в сумі 249 грн. 45 коп. /а.с.52зв.бік-53/, я ка відповідачем сплачена не була.

Крім цього, Сумською МДПІ б ули проведені невиїзні докум ентальні перевірки ДП "Лебед инський державний ветсанзав од" з питань своєчасності спл ати узгоджених податкових з обов' язань з податку на при буток, про що були складені ак ти перевірок №481/15/00708271 від 21.10.2010 рок у /а.с.56/ та №497/15/00708271 від 03.11.2010 р. /а.с.58/. В ході даних перевірок було вс тановлено, що відповідачем у згоджене податкове зобов' я зання з податку на прибуток в сумі 5000 грн. 00 коп. було сплачено із затримкою на 97 днів та в сум і 9945 грн. 80 коп. із затримкою на 127 днів, чим порушено вимоги абз . 1 п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України “ Про порядок погашення зобов' язань платників податків пер ед бюджетами та державними ц ільовими фондами” (який діяв на момент виникнення спірни х правовідносин).

Відповідальність за вказа не порушення передбачено п.п . 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України "Про порядок погашення зобов'яза нь платників податків перед бюджетами та державними ціль овими фондами" (який діяв на мо мент виникнення спірних прав овідносин), де зазначено, що у разі коли платник податків н е сплачує узгоджену суму под аткового зобов'язання протяг ом граничних строків, визнач ених цим Законом, такий платн ик податку зобов'язаний спла тити штраф у таких розмірах: п ри затримці, що є більшою 90 кал ендарних днів, наступних за о станнім днем граничного стро ку сплати узгодженої суми по даткового зобов'язання, - у роз мірі п'ятдесяти відсотків по гашеної суми податкового бор гу.

Судом встановлено, що на під ставі вищевказаних актів пер евірки та з урахуванням пору шень уповноваженою особою по зивача були винесені податко ві повідомлення-рішення, а са ме:

- податкове повідомлення-рі шення №0002441510/0/5191 від 01.11.2010 р., яким виз начено суму штрафу в розмірі 2500 грн. 00 коп. за платежем подато к на прибуток підприємств і о рганізацій, що перебувають у державній власності /а.с.57зв. б ік/;

- податкове повідомлення-рі шення №0002471510/0/5308 від 10.11.2010 р., яким виз начено суму штрафу в розмірі 4972 грн. 91 коп. за платежем подато к на прибуток підприємств і о рганізацій, що перебувають у державній власності /а.с.59зв. б ік/.

Дані податкові повідомлен ня-рішення було отримано упо вноваженою особою відповіда ча 19.11.2010 року, про що свідчить ос обистий підпис представника відповідача у відповідній г рафі корінця податкового пов ідомлення-рішення, але в уста новлений законом строк визна чене податкове зобов' язанн я сплачене в повному обсязі н е було. Крім того, оскарження в ищезазначених податкових по відомлень платником податку не проводилося, тому у розумі нні п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону Україн и “Про порядок погашення зоб ов' язань платників податкі в перед бюджетами та державн ими цільовими фондами” (який діяв на момент виникнення сп ірних правовідносин) податко ве зобов' язання являється у згодженим.

Відповідно до ст. 16 Закону Ук раїни “Про порядок погашення зобов' язань платників под атків перед бюджетами та дер жавними цільовими фондами” п ісля закінчення встановлени х строків погашення узгоджен ого податкового зобов'язання на суму податкового боргу на раховується пеня.

Згідно довідки від 13.12.2010 р. №5932/1 0/24-017 /а.с.64/, позивачем ДП "Лебедин ський державний ветсанзавод " було нараховано пеню по пода тку на прибуток підприємств і організацій, що перебувают ь у державній власності в сум і 493 грн. 58 коп., яка на момент зве рнення позивача до суду з поз овною заявою не була погашен ою.

Згідно п.п. 5.4.1. п.5.4. ст. 5 Закону У країни “Про порядок погашенн я зобов' язань платників под атків перед бюджетами та дер жавними цільовими фондами” ( який діяв на момент виникнен ня спірних правовідносин) уз годжена сума податкового зоб ов' язання, не сплачена плат ником податків у строки, визн ачені цією статтею, визнаєть ся сумою податкового боргу п латника податків.

Згідно з п.п. 6.2.1. п. 6.2 ст. 6 вищевк азаного Закону у разі коли пл атник податків не сплачує уз годжену суму податкового зоб ов' язання в установлені стр оки, податковий орган надсил ає такому платнику податкові вимоги.

На виконання вказаних норм закону та з метою погашення п одаткового боргу, позивачем було надіслано ДП "Лебединсь кий державний ветсанзавод" п ершу податкову вимогу №1/75 від 25.06.2010 року /а.с.63/, яку відповідаче м було отримано 07.07.2010 року, про щ о свідчить підпис уповноваже ної особи відповідача у відп овідній графі корінця податк ової вимоги та, якою його пові домили про суму податкового боргу за узгодженим податко вим зобов' язанням. У зв' яз ку з несплатою відповідачем суми боргу, вказаної в першій податковій вимозі, Сумською МДПІ була направлена друга п одаткова вимога № 2/119 від 11.08.2010 ро ку /а.с.63/, якою відповідача пові домили про суму податкового боргу за узгодженим податко вим зобов' язанням, та яку уп овноваженою особою відповід ача було отримано 16.08.2010 р.

Однак, передбачені Законом України "Про порядок погашен ня зобов'язань платників под атків перед бюджетами та дер жавними цільовими фондами" (я кий діяв на момент виникненн я спірних правовідносин) зах оди не привели до погашення в повному обсязі податкового боргу за узгодженим податков им зобов' язанням і станом н а день розгляду справи сума п одаткової заборгованості ві дповідача складає 15111 грн. 67 коп ., в тому числі: податок на приб уток підприємств і організац ій, що перебувають у державні й власності в сумі 12358 грн. 30 коп ., з яких сума основного платеж у - 100 грн. 00 коп., сума штрафних (фінансових) санкцій - 11974 грн. 99 коп., сума пені - 283 грн. 31 коп.; под аток з доходів найманих прац івників в сумі 2753 грн. 37 коп., з як их сума основного платежу - 843 грн. 64 коп., сума штрафних (фін ансових) санкцій - 1669 грн. 28 коп ., сума пені - 249 грн. 45 коп., що підт верджується поясненнями пре дставників сторін та заявою про зменшення розміру позовн их вимог від 15.02.2011 р. №829/9/10-с /а.с.82/.

Таким чином, враховуючи, що сума податкового боргу відпо відачем не була сплачена, заб оргованість Державного підп риємства "Лебединський держа вний ветсанзавод" перед пози вачем на момент розгляду спр ави по суті залишається не по гашеною та становить 15111 грн. 67 к оп., суд, приходить до висновку , що вимоги позивача є правомі рними, обґрунтованими і відп овідно, підлягають задоволен ню.

Керуючись ст. ст. 86, 94, 98, 158-163, 167, 186, 254 К АС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Сумської міжрайонної держав ної податкової інспекції (Ле бединське відділення) до Дер жавного підприємства "Лебеди нський державний ветсанзаво д" про стягнення податкової з аборгованості в сумі 15111 грн. 67 к оп. - задовольнити в повному обсязі

Стягнути з Державного підп риємства "Лебединський держа вний ветсанзавод" (42238, Сумська область, Лебединський район, с. Чернецьке, вул. Центральна, 1, ід. код 00708271) податкову заборго ваність в сумі 15111 грн. 67 коп. /п' ятнадцять тисяч сто одинадця ть грн. 67 коп./, а саме:

- по податку на прибуток під приємств у сумі 12358 грн. 30 коп. до державного бюджету Лебединс ького району на р/р №31119002700214 ГУДК У в Сумській області, МФО 187013, ко д 23636456;

- по податку з доходів найма них працівників у сумі 2753 грн. 3 7 коп. до місцевого бюджету Буд ильської сільської ради на р /р 33219800700217 ГУДКУ в Сумській облас ті, МФО 187013, код 23636456.

Постанова може бути оскарж ена до Харківського апеляцій ного адміністративного суду через Сумський окружний адм іністративний суд шляхом под ачі апеляційної скарги на по станову суду протягом десяти днів з дня отримання ко пії повного тексту постанови .

Постанова набирає законно ї сили після закінчення стро ку подання апеляційної скарг и. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не с касовано, набирає законної с или після закінчення апеляці йного розгляду справи.

Повний текст постанови скл адено 22.03.2011 року.

Суддя (підпис) О.М. Кунець

З оригіналом згід но

Суддя О.М. Кунець