Постанова

від 21.03.2011 по справі 2а-6132/10/1270

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД



Категорія №8.1.5

ПОСТАНОВА

Іменем України

21 березня 2011 року

Справа № 2а-6132/10/1270

           Луганський окружний адміністративний суд

у складі головуючого судді Чернявської Т.І.,

за участю

секретаря судового засідання           Ігнатович О.А.

та

представників сторін:

від позивача -                                          головний державний податковий інспектор

                                                  юридичного відділу           Меркулова М.В.

                                                           (довіреність від 10.01.2011 № 235/10)

від відповідача -                               не прибув

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Луганську

справу за адміністративним позовом

Алчевської об’єднаної державної податкової інспекції в Луганській області

до державного підприємства «Підприємство Брянківської виправної колонії управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області (№ 11)»

про стягнення податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 2529042,22 грн.,

                                                                   ВСТАНОВИВ:

           16 серпня 2010 року до Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Алчевської об’єднаної державної податкової інспекції в Луганській області до підприємства Брянківської виправної колонії № 11 управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області про стягнення податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 3168612,88 грн., який виник з 2007 року по 12 серпня 2010 року.

           Ухвалою від 05 жовтня 2010 року провадження у справі № 2а-6132/10/1270 за позовом Алчевської об’єднаної державної податкової інспекції в Луганській області до підприємства Брянківської виправної колонії № 11 управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області про стягнення податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 3168612,88 грн. зупинено до 05 листопада 2010 року у зв‘язку із наданням сторонам часу для примирення (арк. справи 152).

            Ухвалою від 05 листопада 2010 року провадження у адміністративній справі № 2а-6132/10/1270 за позовом Алчевської об’єднаної державної податкової інспекції в Луганській області до підприємства Брянківської виправної колонії № 11 управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області про стягнення податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 3168612,88 грн. поновлено та справу призначено до судового розгляду на 08 листопада 2010 року (арк. справи 160).

           Ухвалою від 09 грудня 2010 року провадження у справі № 2а-6132/10/1270 за позовом Алчевської об’єднаної державної податкової інспекції в Луганській області до підприємства Брянківської виправної колонії № 11 управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області про стягнення податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 3168612,88 грн. зупинено до набрання законної сили судовим рішенням у адміністративній справі № 2а-8037/10/1270 за позовом підприємства Брянківської виправної колонії № 11 управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області до Алчевської об’єднаної державної податкової інспекції в Луганській області про визнання дій неправомірними, зобов’язання вчинити певні дії (арк. справи 199-200).

           Ухвалою від 21 лютого 2011 року провадження у справі № 2а-6132/10/1270 за позовом Алчевської об’єднаної державної податкової інспекції в Луганській області до підприємства Брянківської виправної колонії № 11 управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області про стягнення податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 3168612,88 грн. поновлено та справу призначено до судового розгляду на 01 березня 2011 року (арк. справи 229).

Ухвалою від 09 березня 2011 року у справі № 2а-6132/10/1270, яка залишена без змін ухвалою Донецького апеляційного адміністративного суду від 19 січня 2011 року (арк. справи 175-176, 217), Алчевській об’єднаній державній податковій інспекції в Луганській області поновлено строк звернення до адміністративного суду з позовом до підприємства Брянківської виправної колонії № 11 управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області про стягнення податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі      3168612,88 грн.

           Ухвалою від 09 березня 2011 року прийняті та приєднані до справи уточнення Алчевської об’єднаної державної податкової інспекції в Луганській області до позовної заяви від 01 березня 2011 року б/н, з урахуванням яких позивач просить стягнути з відповідача податковий борг з податку на додану вартість у загальному розмірі 2529042,22 грн., який виник за період з 01 вересня 2007 року по 02 лютого 2009 року (арк. справи 246).

Ухвалою від 09 березня 2011 року провадження у справі № 2а-6132/10/1270 за адміністративним позовом Алчевської об’єднаної державної податкової інспекції в Луганській області до підприємства Брянківської виправної колонії № 11 управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області про стягнення податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 2529042,22 грн. зупинено до 20 березня 2011 року у зв’язку із наданням сторонам часу для примирення (арк. справи 249).

           Ухвалою від 21 березня 2011 року провадження у справі № 2а-6132/10/1270 за позовом Алчевської об’єднаної державної податкової інспекції в Луганській області до підприємства Брянківської виправної колонії № 11 управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області про стягнення податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 2529042,22 грн. поновлено та справу призначено до судового розгляду на 21 березня 2011 року (арк. справи 251).

           В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив таке.

           Державне підприємство «Підприємство Брянківської виправної колонії управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області         (№ 11)» знаходиться на обліку в Алчевській об’єднаній державній податковій інспекції в Луганській області як платник податків.

Враховуючи, що державним підприємством «Підприємство Брянківської виправної колонії управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області (№ 11)» самостійно не сплачена до бюджету узгоджена сума податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 2529042,22 грн., з яких 1477901,95 грн. – основний платіж, 945239,27 грн. – штрафні (фінансові) санкції, 105901,00 грн. - пеня, позивач просить стягнути кошти за податковим боргом у судовому порядку, оскільки відповідно до пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

У судовому засіданні представник позивача позовні вимоги, з урахуванням уточнень до позовної заяви, підтримав у повному обсязі, надав пояснення, аналогічні викладеним у позові.

Відповідач у судове засідання не прибув, про дату, місце та час слухання справи повідомлявся належним чином (арк. справи 250), причини неприбуття суду не повідомив. Запереченнями на адміністративну позовну заяву від 24 листопада 2010 року № 24/5714 відповідач просить відмовити у задоволенні позовних вимог у повному обсязі (арк. справи 179).

Заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів, оцінивши докази відповідно до вимог статей 69-72 Кодексу адміністративного судочинства України, суд вважає позовні вимоги такими, що підлягають задоволенню повністю, з таких підстав.

Під час судового розгляду справи судом встановлено, що правильне найменування відповідача - державне підприємство «Підприємство Брянківської виправної колонії управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області (№ 11)».

Державне підприємство «Підприємство Брянківської виправної колонії управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області         (№ 11)» знаходиться на обліку в Алчевській об’єднаній державній податковій інспекції в Луганській області як платник податків з 10 липня 1995 року за № 9, що підтверджується довідкою про взяття на облік платника податків від 16 травня 2000 року № 162 (арк. справи 14).

На підставі статті 2 Закону України від 03 квітня 1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» (який був чинним на дату виникнення спірних правовідносин та звернення до суду з позовом) державне підприємство «Підприємство Брянківської виправної колонії управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області (№ 11)» зареєстровано платником податку на додану вартість та йому присвоєно індивідуальний податковий номер 086803112039, про що свідчить свідоцтво від 05 лютого 2007 року № 100018204 серії НБ № 025503 (арк. справи 13).

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори, в порядку і розмірах, встановлених законом.

Пунктами 1, 2, 3 частини 1 статті 9 Закону України від 25 червня 1991 року № 1251-XII «Про систему оподаткування» (який був чинним на дату виникнення спірних правовідносин) передбачені обов’язки платників податків і зборів (обов’язкових платежів), а саме: вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами, подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов’язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов’язкових платежів); сплачувати належні суми податків і зборів (обов’язкових платежів) у встановлені законами терміни.

Порядок, строки та умови надання декларацій та фінансової звітності встановлені спеціальним податковим законодавством.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.

У відповідності із статтею 14 Податкового кодексу України:

- грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);

- податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);

- штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.265 пункту 14.1);

пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1);

- податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (підпункту 14.1.175 пункту 14.1).

Згідно із статтею 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2 пункту 16.1 статті 16); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3 пункту 16.1 статті 16); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1 статті 16).

Відповідно до статті 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право визначати у визначених цим Кодексом випадках суми податкових та грошових зобов'язань платників податків (підпункт 20.1.27 пункту 20.1); застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом (підпункт 20.1.28 пункту 20.1); звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини (пункт 20.1.18 пункту 20.1).

До набрання чинності Податковим кодексом України спеціальним законом з питань оподаткування, який установлював порядок погашення зобов’язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов’язкових платежів), включаючи збір на обов’язкове державне пенсійне страхування та внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, та визначав процедуру оскарження дій органів стягнення, був Закон України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами».

Відповідно до вимог Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (який був чинним на дату виникнення спірних правовідносин) державне підприємство «Підприємство Брянківської виправної колонії управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області (№ 11)» подало до Алчевської об’єднаної державної податкової інспекції Луганської області:

- податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2007 року від 19 вересня 2007 року № 59500, в якій визначило податкове зобов’язання зі сплати податку на додану вартість у розмірі 19999,00 грн. (арк. справи 54-55);

- податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2007 року від 17 жовтня 2007 року № 61174, в якій визначило податкове зобов’язання зі сплати податку на додану вартість у розмірі 28818,00 грн. (арк. справи 56-57);

- податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2007 року від 20 листопада 2007 року № 62325, в якій визначило податкове зобов’язання зі сплати податку на додану вартість у розмірі 27646,00 грн. (арк. справи 58-59);

- податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2007 року від 20 грудня 2007 року № 62697, в якій визначило податкове зобов’язання зі сплати податку на додану вартість у розмірі 24749,00 грн. (арк. справи 60-61);

- податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2007 року від 21 січня 2008 року № 64303, в якій визначило податкове зобов’язання зі сплати податку на додану вартість у розмірі 29991,00 грн. (арк. справи 62-63);

- податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2008 року від 19 лютого 2008 року № 65580, в якій визначило податкове зобов’язання зі сплати податку на додану вартість у розмірі 31333,00 грн. (арк. справи 64-65);

- податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2008 року від 19 березня 2008 року № 65991, в якій визначило податкове зобов’язання зі сплати податку на додану вартість у розмірі 31274,00 грн. (арк. справи 66-67);

- податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2008 року від 18 квітня 2008 року № 67601, в якій визначило податкове зобов’язання зі сплати податку на додану вартість у розмірі 29999,00 грн. (арк. справи 68-69);

- податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2008 року від 19 травня 2008 року № 68789, в якій визначило податкове зобов’язання зі сплати податку на додану вартість у розмірі 34904,00 грн. (арк. справи 70-71);

- податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2008 року від 20 червня 2008 року № 69274, в якій визначило податкове зобов’язання зі сплати податку на додану вартість у розмірі 14780,00 грн. (арк. справи 72-73);

- податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2008 року від 18 липня 2008 року № 70818, в якій визначило податкове зобов’язання зі сплати податку на додану вартість у розмірі 20614,00 грн. (арк. справи 74-75);

- податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2008 року від 20 серпня 2008 року № 72123, в якій визначило податкове зобов’язання зі сплати податку на додану вартість у розмірі 28610,00 грн. (арк. справи 76-77);

- податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2008 року від 19 вересня 2008 року № 72754, в якій визначило податкове зобов’язання зі сплати податку на додану вартість у розмірі 23409,00 грн. (арк. справи 78-79);

- податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2008 року від 20 жовтня 2008 року № 74642, в якій визначило податкове зобов’язання зі сплати податку на додану вартість у розмірі 28128,00 грн. (арк. справи 80-81);

- податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2008 року від 20 листопада 2008 року № 75874, в якій визначило податкове зобов’язання зі сплати податку на додану вартість у розмірі 39702,00 грн. (арк. справи 82-83);

- податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2008 року від 18 грудня 2008 року № 76347, в якій визначило податкове зобов’язання зі сплати податку на додану вартість у розмірі 36453,00 грн. (арк. справи 84-85);

- податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2008 року від 19 січня 2009 року № 77793, в якій визначило податкове зобов’язання зі сплати податку на додану вартість у розмірі 20222,00 грн. (арк. справи 86-87).

Відповідно до пункту 5.1 статті 5 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» податкове зобов’язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.

Згідно із підпунктом 5.3.1 пункту 5.3 статті 5 Закону України від 21 грудня 2000 року           № 2181-III «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.

В порушення зазначених норм Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» державне підприємство «Підприємство Брянківської виправної колонії управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області (№ 11)» узгоджену суму податкового зобов’язання за вищезазначеними деклараціями з податку на додану вартість не сплатило, внаслідок чого за ним утворилась заборгованість з податку на додану вартість у розмірі 460473,79 грн.

Згідно із підпунктом 5.4.1 пункту 5.4 статті 5 Закону України від 21 грудня 2000 року           № 2181-III «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» узгоджена сума податкового зобов’язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.

У разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов'язаний відповідно до вимог підпункту 17.1.7 пункту 17.1 статті 17 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» сплатити штраф у таких розмірах:

- при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу;

- при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі двадцяти відсотків погашеної суми податкового боргу;

- при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі п'ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.

Відповідно до вимог пункту 17.1 статті 17 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» штрафні санкції (штрафи) за порушення податкового законодавства накладаються на платника податків у розмірах, визначених цією статтею, контролюючими органами, а у випадку, передбаченому пунктом 17.2 цієї статті, самостійно нараховуються та сплачуються платником податків.

            За несплату протягом граничних строків узгодженої суми податкового зобов’язання з податку на додану вартість до державного підприємства «Підприємство Брянківської виправної колонії управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області (№ 11)» у відповідності із підпунктом 17.1.7 пункту 17.1 статті 17 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» Алчевською об’єднаною державною податковою інспекцією в Луганській області податковими повідомленнями – рішеннями форми «Ш» від 09 жовтня 2008 року                    № 0002561501/0, від 21 січня 2009 року 0000191501/0 та від 15 березня 2010 року                   № 0001121501/0 застосовано штрафні (фінансові) санкції у загальному розмірі 134948,28 грн. (арк. справи 125, 126, 127).

          Зазначені податкові повідомлення-рішення були отримані головними бухгалтерами державного підприємства «Підприємство Брянківської виправної колонії управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області        (№ 11)», що підтверджується їх особистими підписами на корінцях податкових повідомлень-рішень відповідно 09 жовтня 2008 року, 21 січня 2009 року та 15 березня 2010 року (арк. справи 125, 126, 127).

У відповідності із підпунктом «б» підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (який був чинним на дату виникнення спірних правовідносин) контролюючий орган зобов’язаний самостійно визначити суму податкового зобов’язання платника податків у разі якщо дані документальних перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов’язань, заявлених у податкових деклараціях.

 Підпунктом 17.1.3 пункту 17.1 статті 17 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» передбачено, що у разі коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов’язання платника податків за підставами, викладеними у підпункті “б” підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 цього Закону, такий платник податків зобов’язаний сплатити штраф у розмірі десяти відсотків від суми недоплати (заниження суми податкового зобов’язання) за кожний з податкових періодів, установлених для такого податку, збору (обов’язкового платежу), починаючи з податкового періоду, на який припадає така недоплата, та закінчуючи податковим періодом, на який припадає отримання таким платником податків податкового повідомлення від контролюючого органу, але не більше п’ятдесяти відсотків такої суми та не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули.

 Відповідно до підпункту 17.1.6 пункту 17.1 статті 17 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» у разі коли платника податків (посадову особу платника податків) засуджено за скоєння злочину щодо ухилення від сплати податків або якщо платник податків декларує переоцінені або недооцінені об’єкти оподаткування, що призводить до заниження податкового зобов’язання у великих розмірах, такий платник податків додатково до штрафів, визначених цим пунктом, за наявності підстав для їх накладення сплачує штраф у розмірі п’ятдесяти відсотків від суми недоплати, але не менше ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули.

  Заниженням податкового зобов’язання у великих розмірах вважається сума недоплати, яка встановлюється на рівні, визначеному Кримінальним кодексом України.

На підставі акта перевірки від 06 березня 2007 року № 30/23/8680313 за порушення підпункту 7.2.4 пункту 7.2 та підпункту 7.4.5 пункту 7.4 статті 7, пункту 9.2 статті 9 Закону України від 03 квітня 1997 року № 168/97-ВР „Про податок на додану вартість” державному підприємству «Підприємство Брянківської виправної колонії управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області (№ 11)» згідно із підпунктом «б» підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, підпунктами 17.1.3 та 17.1.6 пункту 17.1 статті 17 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» податковим повідомленням-рішенням від 06 березня 2007 року № 0000302301/0 визначено податкове зобов’язання за платежем «податок на додану вартість» у розмірі 1715856,00 грн., у тому числі за основним платежем у розмірі 857928,00 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями у загальному розмірі 857928,00 грн. (арк. справи 124), яке отримано 07 березня 2007 року головним бухгалтером підприємства відповідача.

Відповідно до підпункту 5.2.1 пункту 5.2 статті 5 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту.

Згідно із підпунктом 5.2.2 пункту 5.2 статті 5 Закону України від 21 грудня 2000 року     № 2181-III «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» у разі коли платник податків вважає, що контролюючий орган невірно визначив суму податкового зобов'язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству з питань оподаткування або виходить за межі його компетенції, встановленої законом, такий платник податків має право звернутися до контролюючого органу із скаргою про перегляд цього рішення, яка подається у письмовій формі та може супроводжуватися документами, розрахунками та доказами, які платник податків вважає за потрібне надати.

Абзацом 6 підпункту 5.2.4 пункту 5.2 статті 5 Закону України від 21 грудня 2000 року    № 2181-III «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» регламентовано, що день закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження податкового зобов'язання платника податків. При зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу податкове зобов'язання вважається неузгодженим до розгляду судом справи по суті та прийняття відповідного рішення.

Державне підприємство «Підприємство Брянківської виправної колонії управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області         (№ 11)» податкові повідомлення – рішення Алчевської об’єднаної державної податкової інспекції в Луганській області від 09 жовтня 2008 року № 0002561501, від 21 січня 2009 року       № 0000191501 та від 15 березня 2010 року № 0001121501/0 ні в адміністративному, ні в судовому порядку не оскаржувало, тому визначені ними податкові зобов’язання згідно із підпунктом 5.2.1 пункту 5.2 статті 5 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» вважаються узгодженими у день отримання платником податків податкових повідомлень – рішень.

Податкове повідомлення-рішення від 06 березня 2007 року № 0000302301/0 було оскаржене відповідачем у судовому порядку.

Постановою Донецького апеляційного адміністративного суду від 10 вересня 2007 року у справі № 22а-1819/07 скасовано постанову господарського суду Луганської області від 29 травня 2007 року у справі № 9/259н-ад за позовом Брянківської виправної колонії      № 11 управління Державного департаменту з питань виконання покарань у Луганській області до Алчевської об’єднаної державної податкової інспекції Луганської області про скасування податкового повідомлення-рішення від 06 березня 2007 року № 0000302301/0, у задоволенні позову відмовлено (арк. справи 128-129).

 Відповідно до частини 5 статті 254 Кодексу адміністративного судочинства України постанова або ухвала суду апеляційної чи касаційної інстанції за наслідками перегляду, постанова Верховного Суду України набирають законної сили з моменту проголошення, а якщо їх було прийнято за наслідками розгляду у письмовому провадженні, - через п'ять днів після направлення їх копій особам, які беруть участь у справі.

 Статтею 255 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що постанова або ухвала суду, яка набрала законної сили, є обов’язковою для осіб, які беруть участь у справі, для їхніх правонаступників, а також для всіх органів, підприємств, установ та організацій, посадових чи службових осіб, інших фізичних осіб і підлягає виконанню на всій території України. Обставини, які були встановлені постановою, що набрала законної сили, в одній адміністративній справі не можуть оспорюватися в іншій судовій справі за участю тих самих сторін.

Згідно із частиною 1 статті 72 Кодексу адміністративного судочинства України обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Таким чином, обставини щодо правомірності визначення відповідачу податковим повідомленням-рішенням від 06 березня 2007 року № 0000302301/0 податкових зобов’язань з урахуванням штрафних (фінансових) санкцій з податку на додану вартість у загальному розмірі 1715856,00 грн. у відповідності із частиною 1 статті 72 та частиною 2 статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України при розгляді даної справи не доказуються.

           Крім того, судом встановлено, що на підставі ухвали господарського суду Луганської області від 15 квітня 2003 року № 10/25б про затвердження мирової угоди між державною податковою інспекцією у м. Брянка Луганської області та Брянківською виправною колонією      № 11 управління Державного департаменту з питань виконання покарань у Луганській області прийнято рішення від 29 квітня 2003 року № 2 про розстрочення податкового боргу у загальному розмірі 714648,34 грн., несплачений залишок якого за період з 01 вересня 2007 року по 01 лютого 2009 року складає 159500,06 грн. (основний платіж) (арк. справи 251, 251 на звороті).

Відповідно до підпунктів 16.1.1 та 16.1.2 пункту 16.1 статті 16 Закону України від 21 Відповідно до підпункту 16.1.1 пункту 16.1 статті 16 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов’язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Нарахування пені згідно із підпунктом 16.1.2 пункту 16.1 статті 16 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» розпочинається:

- при самостійному нарахуванні суми податкового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, визначеного цим Законом;

- при нарахуванні суми податкового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні згідно з нормами цього Закону.

Пеня відповідно до підпункту 16.4.1 пункту 16.4 статті 16 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Згідно із пунктом 3.7 розділу 3 Інструкції про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби, затвердженої наказом Державної податкової адміністрації України від 11 червня 2003 року № 290 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 27 червня 2003 року за № 522/7843 (яка була чинною на дату виникнення спірних правовідносин), якщо платник податків не сплачує пеню разом зі сплатою податкового боргу (його частини) або не визначає її окремо у платіжному документі (чи визначає з порушенням зазначеної пропорції), то податковий орган у день надходження від органу державного казначейства інформації про зарахування коштів до бюджету, яка надається відповідно до вимог Порядку взаємодії між органами Державного казначейства України та державної податкової служби України в процесі виконання державного та місцевих бюджетів за доходами, затвердженого наказом Державного казначейства України та Державної податкової адміністрації України від 25 квітня 2002 року № 74/194 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 20 травня 2002 року за № 436/6724, самостійно здійснює розподіл такої сплаченої суми на суму, що спрямовується на погашення такого податкового боргу (його частини), та суму, що спрямовується на погашення пені, нарахованої на суму такого погашеного податкового боргу (його частини).

Відповідно до пункту 3.8 розділу 3 вищезазначеної Інструкції про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби, у випадку, зазначеному у пункті 3.7 цієї Інструкції, сума, що спрямовується на погашення наявної у платника податків пені, розподіляється структурним підрозділом адміністрування облікових показників та звітності податкового органу в автоматичному режимі за допомогою алгоритму, що визначає питому вагу такої пені у загальній сумі податкового боргу.

Як вбачається з облікової картки відповідача, за несвоєчасне погашення податкового зобов'язання з податку на додану вартість у відповідності до вимог підпункту 16.1.1 пункту 16.1 статті 16 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» відповідачу нарахована пеня, несплачений залишок якої на дату судового розгляду та вирішення адміністративної справи за період з 01 вересня 2007 року по 01 лютого 2009 року складає 105901,00 грн. (арк. справи 18-53).

Відповідно до статті 6 Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов’язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.

Податкові вимоги також надсилаються платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суму податкових зобов’язань у встановлені законом строки, без попереднього направлення (вручення) податкового повідомлення.

Податкові вимоги надсилаються:

а) перша податкова вимога - не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов’язання. Перша податкова вимога містить повідомлення про факт узгодження податкового зобов’язання та виникнення права податкової застави на активи платника податків, обов’язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк;

б) друга податкова вимога - не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки. Друга податкова вимога додатково до відомостей, викладених у першій податковій вимозі, може містити повідомлення про дату та час проведення опису активів платника податків, що перебувають у податковій заставі, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

На виконання вищезазначених положень Закону України від 21 грудня 2000 року № 2181-III «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» Алчевською об’єднаною державною податковою інспекцією в Луганській області державному підприємству «Підприємство Брянківської виправної колонії управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області (№ 11)» було вручено першу податкову вимогу від 25 жовтня 2001 року № 1 та другу податкову вимогу від 28 листопада 2001 року № 2/95, про що свідчить особистий підпис головного бухгалтера відповідача на корінцях податкових вимог (арк. справи 131, 132).

У державному реєстрі обтяжень рухомого майна 08 лютого 2010 року за № 26139541 до реєстраційного запису Державного реєстру обтяжень рухомого майна 616-166 внесено зміни про обтяження (арк. справи 133).

Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України регламентовано, що орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Підпунктами 87.1 та 87.2 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, провадиться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги та здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини (підпункти 95.2 та 95.3 статті 95 Податкового кодексу України).

Оскільки перша податкова вимога від 25 жовтня 2001 року № 1 та друга податкова вимога від 28 листопада 2001 року № 2/95 є чинними (доказів про відкликання податкових вимог суду не надано), суд прийшов до висновку, що органом державної податкової служби при зверненні до адміністративного суду з позовом про стягнення коштів за податковим боргом дотримані вимоги пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України.

Внаслідок того, що державне підприємство «Підприємство Брянківської виправної колонії управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області (№ 11)» станом на дату розгляду та вирішення справи податковий борг з податку на додану вартість у загальному розмірі 2529042,22 грн. не сплатило, вимоги податкового органу про стягнення коштів в сумі 2529042,22 грн. за податковим боргом з податку на додану вартість з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, визнаються судом обґрунтованими, доведеними і такими, що підлягають задоволенню.

Враховуючи вимоги частини 4 статті 94 КАС України, а також те, що позивач відповідно до пункту 15 частини 1 статті 4 Декрету Кабінету Міністрів України від 21 січня 1993 року № 7-93 «Про державне мито» від сплати державного мита (судового збору) звільнений, судові витрати у цій справі не підлягають стягненню з відповідача, оскільки у справах, в яких позивачем є суб’єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

На підставі частини 3 статті 160 КАС України у судовому засіданні 21 березня 2011 року проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Складення постанови у повному обсязі відкладено до 28 березня 2011 року, про що згідно вимог частини 2 статті 167 КАС України повідомлено після проголошення вступної та резолютивної частин постанови у судовому засіданні.

Керуючись статтями 16, 20, 87, 95, 102 Податкового кодексу України, статтями 2, 9, 10, 11, 17, 18, 23, 69-72, 87, 94, 158-163, 167, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

                                                                ПОСТАНОВИВ:

           Адміністративний позов задовольнити повністю.

          Стягнути кошти державного підприємства «Підприємство Брянківської виправної колонії управління Державного департаменту України з питань виконання покарань у Луганській області (№ 11)» (ідентифікаційний код 08680313, місцезнаходження: 94106, Луганська область, м. Брянка, вул. Желєзняка, буд. 6-А) з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника податків, в сумі 2529042,22 грн. (два мільйони п’ятсот двадцять дев’ять тисяч сорок дві гривні двадцять дві копійки) за податковим боргом з податку на додану вартість в доход Державного бюджету України на р/р 31117029700017 в ГУДКУ у Луганській області, МФО 804013, одержувач – УДК у м. Брянка ГУДКУ у Луганській області, код одержувача – 24048321, код бюджетної класифікації платежу 14010100.

          Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Якщо строк апеляційного оскарження буде поновлено, то вважається, що постанова суду не набрала законної сили.

Згідно з частиною 3 статті 160 КАС України постанова складена у повному обсязі 28 березня 2011 року.

           Суддя

Т.І. Чернявська