Постанова
від 25.03.2011 по справі 2а-18291/10/0570
ДОНЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Україна

ДОНЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІ НІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

25 березня 2011 р. справа № 2а-18291/10/0570

Приміщення суду за адре сою: 83052, м.Донецьк, вул. 50-ої Гвард ійської дивізії, 17

час прийняття постанови: 1 1 год. 50 хв.

Донецький окружний адмін істративний суд в складі:

головуючого судді Мозгово ї Н. А.

при секретарі Пронін і Д.С.

за участю

представника позивача ОСОБА_1

представника відповідача ОСОБА_2

розглянувши у відкри тому судовому засіданні за а дресою: м. Донецьк, вул. 50-ї Гвар дійської дивізії, 17 адмініст ративну справу за позовною з аявою Товариства з обмеженою відповідальністю "Агросерві с" до Державної податкової ін спекції у Калінінському райо ні м. Донецька про визнання п ротиправними та скасування п одаткових повідомлень - рішень від 07.07.2010року №0041921542/0, №0041931542/0 та № 0041941542/0, -

В С Т А Н О В И В:

Позивач, Товариство з обмеженою відповідальніст ю "Агросервіс", звернувся до До нецького окружного адмініст ративного суду з позовом до Д ержавної податкової інспекц ії у Калінінському районі м. Д онецька про скасування подат кових повідомлень-рішень №00419 21542/0 від 07.07.2010р. на суму 17452686,00грн., №0041931 542/0 від 07.07.2010р. на суму 50438227,27грн., №004194154 2/0 від 07.07.2010р. на суму 10228443,00грн.

В обгрунтування позо вних вимог позивач посилаєть ся на те, що податковим органо м неправомірно зроблено висн овок щодо заниження відповід ачем податку на прибуток, що п ідлягав сплаті до бюджету в р озмірі 5436557грн. за період з 1 квар талу 2008року по 1 квартал 2010року в силу порушення норм п.п.4.1.6 п.4.1 с т.4, п.5.1 ст.5, п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону Укр аїни "Про оподаткування приб утку підприємств" від 28.12.1994р. за № 334/94-ВР.

Позивач зазначає, що в аловий дохід підприємством в изначено виходячи із звичайн их цін відповідно до п.1.20 ст. 1 За кону України "Про оподаткува ння прибутку підприємств".

Відповідно до п.п7.4.1. п.7.4 с т.7 Закону України "Про оподатк ування прибутку підприємств " дохід, отриманий платником п одатку від продажу товарів (р обіт, послуг) пов'язаним особа м, визначається виходячи із д оговірних цін, але не менших з а звичайні ціни на такі товар и (роботи, послуги), що діяли на дату такого продажу.

Згідно п.п.1.20.2 п.1.20 ст.1 Зак ону України "Про оподаткуван ня прибутку підприємств" для визначення звичайної ціни т овару (робіт, послуг) використ овується інформація про укла дені на момент продажу таког о товару (роботи, послуги) дого вори з ідентичними (однорідн ими) товарами (роботами, послу гами) у співставних умовах. Зо крема, враховуються такі умо ви договорів, як кількість (об сяг) товарів (наприклад, обсяг товарної партії), строки вико нання зобов'язань, умови плат ежів, звичайних для такої опе рації, а також інші об'єктивні умови, що можуть вплинути на ц іну. При цьому умови договорі в на ринку ідентичних (у разі ї х відсутності - однорідних) то варів (робіт, послуг) визнають ся співставними, якщо відмін ність між такими умовами сут тєво не впливає на ціну, або мо же бути економічно обґрунтов ана. При цьому враховуються з вичайні при укладанні угод м іж непов'язаними особами над бавки чи знижки до ціни. Зокре ма, але не виключно, враховуют ься знижки, пов'язані з сезонн ими та іншими коливаннями сп оживчого попиту на товари (ро боти, послуги), втратою товара ми якості або інших властиво стей; закінченням (наближенн ям дати закінчення) строку зб ерігання (придатності, реалі зації); збутом неліквідних аб о низьколіквідних товарів; м аркетинговою політикою, у то му числі при просуванні това рів (робіт, послуг) на ринки; на данням дослідних моделей і з разків товарів з метою ознай омлення з ними споживачів.

Так, податковим орган ом під час визначення звичай ної ціни на товари, що придбав ались та реалізовувались поз ивачем було використано дові дку Державного інформаційно -аналітичного центру монітор ингу зовнішніх товарних ринк ів від 10.11.2008року за №8/863 замість і нформації про укладені догов ори з ідентичними товарами, я к то передбачено п.1.20.2 п.1.20 ст.1 За кону України "Про оподаткува ння прибутку підприємств".

Відповідно до п.6 Указ у Президента України від 10.02.1996р . за № 124/96 "Про заходи щодо вдоско налення кон'юнктурно-цінової політики у сфері зовнішньое кономічної діяльності" Мініс терство зовнішніх економічн их зв'язків і торгівлі Україн и було зобов'язано створити Д ержавний інформаційно-аналі тичний центр моніторингу зов нішніх товарних ринків (далі - Центр) з покладанням на ньог о функцій з моніторингу зовн ішніх експортних товарних ри нків та цін, що складаються на таких ринках, формування кон 'юнктурно-інформаційної сист еми, сертифікації експертних організацій у сфері зовнішн ьоекономічної діяльності, на дання інформаційної, консуль тативної та експертної допом оги підприємствам, установам та організаціям при здійсне нні ними зовнішньоекономічн ої діяльності, підготовки ек спертних висновків для Мініс терства зовнішніх економічн их зв'язків і торгівлі Україн и під час проведення Міністе рством офіційних експертиз.

05.08.2008року Указом Прези дента України за №686/2008 (набрав з аконної сили 15.08.2008року) було ска совано Указ Президента Украї ни від 10.02.1996р. за № 124/96 "Про заходи щ одо вдосконалення кон'юнктур но-цінової політики у сфері з овнішньоекономічної діяльн ості".

Таким чином, довідку Державного інформаційно-ана літичного центру моніторинг у зовнішніх товарних ринків від 10.11.2008року за №8/863, на яку посил ається відповідач в акті пер евірки, видано органом, що вже не виконував відповідних фу нкцій.

Крім того, відповідн о до п.п.1.20.8 ст.1 Закону України "П ро оподаткування прибутку пі дприємств" обов'язок доведен ня того, що ціна договору не ві дповідає рівню звичайної цін и у випадках, визначених цим З аконом, покладається на пода тковий орган у порядку, встан овленому законом. При провед енні перевірки платника пода тку податковий орган має пра во надати запит, а платник под атку зобов'язаний обґрунтува ти рівень договірних цін або послатися на норми абзацу пе ршого підпункту 1.20.1 цього пунк ту.

Але, відповідач в по рушення п.п.1.20.8 ст.1 Закону Украї ни "Про оподаткування прибут ку підприємств" не звернувся до підприємства із запитом п ро обґрунтування рівня догов ірних цін, а застосував непря мі методи всупереч тому, що по зивач у повній мірі підтверд ив здійснені за відповідними договорами розрахунки перви нними документами та іншими документами обліку.

Також, податковим ор ганом не правомірно зроблено висновок про те, що договори п остачання, які укладені між п озивачем та ТОВ "Донецькагро -Маркет", ТОВ "Торгівельна комп анія "Грей Корн", ТОВ "Агро-Бум", ПП "Три И" та договори про нада ння автотранспортних послуг з ПП "Максима" мають ознаки ні кчемності.

Відповідно до ст.6 Го сподарського кодексу Україн и загальним принципом господ арювання в Україні є, зокрема , свобода підприємницької ді яльності у межах, визначених законом.

Згідно ст.44 Господар ського кодексу України підпр иємництво здійснюється на ос нові вільного вибору підприє мцем видів підприємницької д іяльності, самостійного вибо ру постачальників та спожива чів продукції, що виробляєть ся, залучення матеріально-те хнічних, фінансових та інших видів ресурсів, використанн я яких не обмежено законом, вс тановлення цін на продукцію та послуги відповідно до зак ону, комерційного розрахунку та власного комерційного ри зику.

Так, згідно ч.5 ст.203 Цив ільного кодексу України прав очин має бути спрямований на реальне настання правових н аслідків, що обумовлені ним.

Позивач зазначає, що в акті перевірки підприємст ва від 25.06.2010року за №5435/23-313/23980432 відпо відач посилається на перелік первинної документації (вид аткові накладні, акти викона них робіт, тощо), на підставі я ких здійснювались господарс ькі відносини між позивачем та контрагентами та перелік платіжних документів, які пі дтверджують понесені позива чем витрати. Дані документи п ідтверджують факти виконанн я укладених з ТОВ "Донецькагр о-Маркет", ТОВ "Торгівельна ком панія "Грей Корн", ТОВ "Агро-Бум ", ПП "Три И" та ПП "Максима" дого ворів та подальшої їх оплати .

Дані договори не суп еречать законодавству, публі чний порядок не порушують та спрямовані на настання прав ових наслідків, які передбач ені договором, що в свою чергу свідчить про не порушення по зивачем норм ст.ст.203, 215, 228 Цивіль ного кодексу України.

Тому позивач зауваж ує, що суму податкового зобов "язання з урахуванням фінанс ових санкцій з податку на дод ану вартість в розмірі 17452686,00грн ., суму зменшення бюджетного в ідшкодування з урахуванням ф інансових санкцій з податку на додану вартість в розмірі 50438227,27грн. та податку на прибуто к в розмірі 10228443,00грн., податкови м органом визначено не право мірно.

Відповідач, Державн а податкова інспекція у Калі нінському районі м. Донецька , надав заперечення на адміні стративний позов, в судовому засіданні представник відпо відача просив суд відмовити у задоволенні позову з насту пних підстав:

Відповідно до акту п озапланової виїзної перевір ки Державної податкової інсп екції у Калінінському районі м. Донецька від 25.06.2010року за №5435/23 -313/23980432 з питань дотримання пози вачем вимог податкового зако нодавства за період з 01.01.2008року по 31.03.2010року, валютного та іншо го законодавства за період з 01.01.2008року по 31.03.2010року відносно п озивача винесені податкові п овідомлення-рішення №0041921542/0 від 07.07.2010р. на суму 17452686,00грн., №0041931542/0 від 0 7.07.2010р. на суму 50438227,27грн., №0041941542/0 від 07. 07.2010р. на суму 10228443,00грн.

Відповідач зазначає, що нар аховані позивачу суми податк ів із застосуванням "звичайн их цін" не є предметом розгляд у даної справи, оскільки відп овідачем в порядку п.4 ст.17 Коде ксу адміністративного судоч инства України подано позовн у заяву про сплату позивачем податкових зобов'язань із за стосуванням "звичайної ціни" .

Крім того, актом перевірки в становлено, що ТОВ "Агросерві с" укладено договір з ТОВ "Доне цькагро -Маркет" на постачанн я товарів від 01.06.2009р. №108.

Під час проведення переві рки відповідачем було надісл ано запит від 03.06.2010р. №18664/7/23-213-2/5 на пр оведення зустрічної перевір ки з питань підтвердження вз аємовідносин ТОВ "Донецькагр о - Маркет" (код ЄДРПОУ 34849808) з ТОВ „Агросервіс”. Від ДПІ у Куйби шевському районі м. Донецька було отримано відповідь про те, що провести зустрічну пер евірку не уявляється можливи м в зв' язку з порушення відн осно ТОВ "Донецькарго-Маркет " справи про банкрутство за рі шенням суду від 03.03.2010р. №5/39Б. Чисе льність працюючих на підприє мстві складала 2 чоловіка у пе ріод червень - вересень 2009 ро ку та 1 особа в грудні 2009 року, пі дприємство не має основних ф ондів (складських приміщень, транспортних засобів). В ході проведення перевірки з'ясов ано, що операції із придбання та реалізації мали не реальн ий товарний характер, товар н е перевозився і не зберігавс я. Відповідно наданих докуме нтів немає можливості встано вити вид транспорту, розмір в итрат, особу, яка понесла дан і витрати, можливість здійсн ення таких операцій з урахув анням оперативності проведе ння операцій та віддаленості контрагентів один від одног о. Перевіркою не встановлено наявність розумних економіч них або інших причин (ділової мети) систематичного (протяг ом місяця) придбання та прода жу товарів. Такі причини можу ть бути наявними лише за умов и, що платник податку має намі р одержати економічний ефект у результаті підприємницько ї або іншої економічної діял ьності, а не виключно чи перев ажно за рахунок формування п одаткового кредиту та валови х витрат для інших суб' єкті в підприємницької діяльност і. Враховуючи те, що у ТОВ "Доне цькарго-Маркет" відсутні нео бхідні умови для здійснення господарських операцій, відс утні основні фонди, технічни й персонал, виробничі активи , власні складські приміщенн я, транспортні засоби, фінанс ові (грошові) потоки, які прохо дили по розрахункових рахунк ах підприємства не є господа рською діяльністю підприємс тва в розумінні п.1.32 Закону Укр аїни "Про оподаткування приб утку підприємств" із змінами і доповненнями: господарськ а діяльність - будь-яка діяльн ість особи, направлена на отр имання доходу в грошовій, мат еріальній або нематеріальні й формах, у разі коли безпосер едня участь такої особи в орг анізації такої діяльності є регулярною, постійною та сут тєвою.

Перевіркою встановлено , що ТОВ „Агросервіс” укладен о договір з ТОВ „Торгівельна компанія” Грейн Корн” (код ЄД РПОУ 34534450) щодо постачання ячме ня від 10.04.2008р. №1. Відповідно до сп ецифікації від 14.04.2008р. №1 ТОВ „ТК „Грейн Корн” зобов`язується поставити на адресу ТОВ „Агр осервіс” ячмінь фуражний в к ількості 55,9т по ціні 1280,0грн. з ПД В. Строк поставки до 20.04.2008р. Умов и постачання СРТ склад Покуп ця.

Відповідно довідки зустрі чної перевірки, проведеної Д ПІ у Ленінському районі м. Дон ецька від 11.10.2010р. №411/23-313/3453445 за верес ень 2008 року постачальником ре алізованої продукції на адре су ТОВ „Агросервіс” є ТОВ „СН -Комьюнити”. ТОВ ТК „Грейн Ко рн” укладено договор з ТОВ „ СН-Комьюнити ” за № 1/08-08 від 01.08.2008 р. на постачання пшениці фура жної.

ТОВ „СН-Коммьюнити” (к од ЄДРПОУ 35557678) зареєстровано Д ПІ у Святошинському районі м . Києва, стан платника 10 „напра влено запит на встановлення місцезнаходження”., останню звітність підприємство нада ло за серпень 2008 року (звітніст ь з ПДВ), декларації з податку на прибуток підприємство не надавало. Відповідно даним д одатку №5 до декларації з ПДВ з а квітень, травень, червень, ли пень, серпень та вересень 2008 ро ку ТОВ „СН-Коммьюнити” не дек ларувало податкові зобов`яза ння з ПДВ по реалізації товар ів (робіт, послуг) на адресу ТО В ТК „Грейн Корн”. Чисельніст ь працючих на підприємстві 0 о сіб, підприємство не має осно вних фондів (складських прим іщень, транспортних засобів) .

Перевіркою взаємовід носин ТОВ „Агросервіс” з ТОВ „Агро бум” (код ЄДРПОУ 34399886) вст ановлено, що підприємствами було укладено договори поста чання товарів №182 від 18.02.2009року, № 4.10/8 від 01.10.2008року, №25.9/8 від 25.09.2008року, №17/8 від 01.07.2008року, №27.6/8 від 27.06.2008року , №14.6/8 від 27.06.2008року, №24.6/8 від 24.06.2008рок у, №05/68 від 05.06.2008року, №27/58 від 27.05.2008рок у, №15/58 від 15.05.2008року, №16.4/9 від 16.04.2009рок у, №429 від 04.02.2009року, №969 від 09.06.2009року , .

Відповідно довідки зу стрічної перевірки від 24.02.2010р. № 985/23-313/34399886, отриманої від ДПІ у Куй бишевському районі м. Донець ка, постачальникам товарів н а адресу ТОВ „Агро бум” є ТОВ „ Бугпром” (код ЄДРПОУ 36062469) відпо відно договору від 01.04.09 б/н.

Також слід зазначити, що від ДПІ у Куйбишевському р айоні м. Донецька отримано ін формацію, що ТОВ „Бугпром” Го сподарським судом Донецької області визнано банкрутом з а рішенням від 12.05.2010р. №5/33ББ.

Перевіркою встанов лено, що ТОВ „Агросервіс” укл адено договори про надання т ранспортних послуг з ПП „Мак сима” за №32 від 04.01.2008року, №4 від 05. 01.2009року, №П-4 від 04.10.2010року.

Під час проведення п еревірки було надіслано запи т від 04.06.2010р. 37764/7/23-1 на проведення з устрічної перевірки ПП „Макс има” щодо підтвердження взає мовідносин з ТОВ „Агросервіс ”. Від ДПІ у Іллічівськом райо ні м. Маріуполя отримано відп овідь від 04.06.2010р. №7764/7/23-1 про неможл ивість проведення перевірки ПП „Максима” в зв`язку з вилу ченням документів. Валовий д охід за 2008 рік склав 39073236грн., при цьому податок на прибуток ск лав лише 1594,0грн., а витрати на оп лату праці склали 37500грн., валов ий дохід за 2009 рік склав 219561грн., п одаток на прибуток 2200,0грн., вит рати на оплату праці 0грн. Амор тизаційні відрахування взаг алі не нараховувались.

Перевіркою встанов лено, що ТОВ „Агросервіс” укл адено договори постачання то варів з ПП „Три И” (код ЄДРПОУ 23114870) за №3 від 17.04.2008року, №117 від 07.06.2009р оку, №127 від 14.07.2009року, №43 від 26.02.2009ро ку.

Під час проведення перевірки було надіслано за пит від 03.06.2010р. №18663/7/23-213-2/5 на проведе ння зустрічної перевірки ПП „Три И” щодо підтвердження в заємовідносин з ТОВ „Агросер віс”. Від ДПІ у Ленінському ра йоні м. Донецька отримано від повідь від 18.06.2010р. №24368/7/23-313-3 про нем ожливість проведення переві рки ПП „Три И” в зв`язку з вилу ченням документів. Валовий д охід за 2008 рік склав 62473162грн., при цьому податок на прибуток ск лав лише 74899грн., основних фонді в не має, валовий дохід за 9 міс яців 2009 рік склав 51617106грн., подато к на прибуток 78861,0грн., Амортиза ційні відрахування взагалі н е нараховувались. Кількість працюючих в 2008 році - 2 особи, в 2009 році - 3 особи.

Згідно з п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Зако ну України “Про податок на до дану вартість” від 03.04.1997р. №168/97-ВР (зі змінами та доповненнями) “ Податковий кредит звітного п еріоду визначається виходяч и із договірної (контрактної ) вартості товарів (послуг), ал е не вище рівня звичайних цін , у разі якщо договірна ціна на такі товари (послуги) відрізн яється більше ніж на 20 відсотк ів від звичайної ціни на такі товари (послуги), та складаєть ся із сум податків, нарахован их (сплачених) платником пода тку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 8 1 цього Закону, протягом таког о звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовлення м товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх п одальшого використання в опо датковуваних операціях у меж ах господарської діяльності платника податку.

Згідно з п.п.7.5.1, п.7.5, ст.7 Зако ну України “Про податок на до дану вартість” від 03.04.1997р. №168/97-ВР (зі змінами та доповненнями) датою виникнення права платн ика податку на податковий кр едит вважається: дата здійсн ення першої з подій:

- або дата списання коштів з банківського рахунку платни ка податку в оплату товарів (р обіт, послуг), дата виписки ві дповідного рахунку (товарног о чека) - в разі розрахунків з використанням кредитних деб етових карток або комерційни х чеків;

- або дата отримання податко вої накладної, що засвідчує ф акт придбання платником пода тку товарів (робіт, послуг).

Згідно з п.1.4 ст.1 Закону Ук раїни “Про податок на додану вартість” від 03.04.1997р. №168/97-ВР (зі з мінами та доповненнями) пост авка послуг це будь-які опера ції цивільно-правового харак теру з виконання робіт, надан ня послуг, надання права на ко ристування або розпорядженн я товарами, у тому числі немат еріальними активами, а також з поставки будь-яких інших, ні ж товари, об'єктів власності з а компенсацію, а також операц ії з безоплатного виконання робіт, надання послуг. Постав ка послуг, зокрема, включає на дання права на користування або розпорядження товарами у межах договорів оренди (лізи нгу), поставки, ліцензування а бо інші способи передачі пра ва на патент, авторське право , торговий знак, інші об'єкти п рава інтелектуальної, в тому числі промислової, власност і.

Господарські договори укладаються за правилами, вс тановленими Цивільним кодек сом України з урахуванням ос обливостей, передбачених Гос подарським кодексом України , іншими нормативно-правовим и актами щодо окремих видів д оговорів.

Згідно з частиною 1 ст. 628 Ц ивільного Кодексу України зм іст договору становлять умов и (пункти), визначені на розсуд сторін і погоджені ними, та ум ови, які є обов"язковими відпо відно до актів цивільного за конодавства.

Загальні положення про купівлю - продаж, а саме част ина 2 ст. 689 ЦКУ встановлюють для покупця обов"язок вчинити ді ї, які відповідно до вимог, що звичайно ставляться, необхід ні з його боку для забезпечен ня передання та одержання то вару, якщо інше не встановлен о договором або актами цивіл ьного законодавства.

Згідно п.2 ст.3 Закону Укр аїни “Про бухгалтерський обл ік та фінансову звітність в У країні” №996-ХІV від 16.07.99 (із змінам и та доповненнями) бухгалтер ський облік є обов' язковим видом обліку, що здійснюєтьс я підприємством. Фінансова, п одаткова, статистична та інш і види звітності, використов уючи грошовий вимір, базують ся на даних бухгалтерського обліку.

Згідно п.2.1 ст.2 “Положенн я про документальне забезпеч ення записів у бухгалтерсько му обліку”, зареєстрованого в Мінюсті України від 05.06.95 №168/704 в становлено, що первинний док умент - це письмові свідоцт ва, які фіксують і підтверджу ють господарські операції. Г осподарська операція це факт підприємницької та іншої ді яльності, яка впливає на стан майна, капіталу, зобов' язан ь і фінансових результатів.

Відповідно до п.1 ст.9 Зак ону України “Про бухгалтерсь кий облік та фінансову звітн ість в Україні” №996-ХІV від 16.07.99 ба зуванням для бухгалтерськог о обліку господарських опера цій є первинні документи, які фіксують факти здійснення г осподарських операцій. Перви нні документи повинні склада тися в час здійснення господ арської операції, але якщо це не можливо, то після її закінч ення.

В порушення вищевказан их вимог відсутні будь-які до кументи, що підтверджують зд ійснення господарських опер ацій позивачем та понесених ним витрат.

В ході проведення перев ірки з'ясовано, що операції із придбання та реалізації тов арів мали нереальний товарни й характер, товар не перевози вся і не зберігався. Відповід но наданих документів немає можливості встановити вид тр анспорту, розмір витрат, осо бу, яка понесла дані витрати, м ожливість здійснення таких о перацій з урахуванням операт ивності проведення операцій та віддаленості контрагенті в один від одного.

Перевіркою не встановл ено наявність розумних еконо мічних або інших причин (діло вої мети) систематичного (про тягом місяця) придбання та пр одажу товарів.

Однією з умов дійсності правочину є дотримання вимо г щодо його змісту. Правочин н е може суперечити Цивільному кодексу України, іншим актам цивільного законодавства, а також моральним засадам сус пільства (ч.1 ст. 203 ЦК). Зокрема, з міст вчиненого правочину не повинен суперечити публічно му порядку держави, закріпле ному в законодавстві України .

Відповідно до ч.1 ст. 228 Цивільного кодексу України правочин вважається таким, щ о порушує публічний порядок, якщо він був спрямований на п орушення конституційних пра в і свобод людини та громадян ина, знищення, пошкодження ма йна фізичної або юридичної о соби, держави, Автономної Рес публіки Крим, територіальної громади, незаконне заволоді ння ним. Згідно зі змістом дан ої норми законодавець, визна чаючи суть правочину, що пору шує публічний порядок, лише н азиває окремі правопорушенн я та злочини, які вчиняються у формі правочину.

Відсутність можлив ості встановлення факту похо дження товарів, та враховуюч и відсутність господарської діяльності у осіб, які вказан і ТОВ “Агросервіс” як постач альники товарів, призводить до неможливості встановленн я дотримання технічних умов, стандартів, інших нормативн о-правових актів при вирощув анні та подальшої реалізації сільськогосподарської прод укції.

Відповідно до ст. 215 Ц ивільного кодексу України пі дставою недійсності правочи ну є недотримання в момент йо го здійснення стороною вимог правомірності правочину (ст . 203 ЦК), зокрема: зміст правочин у не може суперечити актам ци вільного законодавства і мор альним принципам суспільств а, правочин має бути спрямова ний на реальне настання прав ових наслідків, обумовлених ним.

З цих підстав правоч ин може вважатися недійсним, якщо його недійсність прямо встановлена законом (нікчем ний правочин).

Отже, відповідно до ст. 228 Цивільного кодексу Укра їни правочин вважається таки м, що порушує публічний поряд ок, якщо він був спрямований н а незаконне заволодіння майн ом держави. Такий правочин є н ікчемним. Відповідно до ст. 215 Ц К нікчемний правочин є недій сним. При цьому правочин не ст ворює юридичних наслідків, к рім тих, що пов'язані з його не дійсністю.

Таким чином, оскільки взає мовідносини позивача з ПП „Т ри И”, ПП „Максима”, ТОВ „Агро бум”, ТОВ ТК „Грейн Корн”, ТОВ "Донецькагро-Маркет" є нікчем ними, валові витрати та подат ковий кредит з податку на дод ану вартість, сформовані поз ивачем за вказаними взаємов ідносинами не правомірно.

Представник позива ча у судовому засіданні позо вні вимоги підтримав у повно му обсязі, представник відпо відача проти позову заперечу вав.

Суд, розглянувши мат еріали справи, заслухавши по яснення представників сторі н, оцінивши докази за своїм вн утрішнім переконанням, встан овив наступне:

Товариство з обмеже ною відповідальністю "Агросе рвіс" є юридичною особою, заре єстроване 14.11.1995 року Рішенням К алінінського районного вико навчого комітету, перебуває на податковому обліку у Держ авній податковій інспекції у Калінінському районі м. Доне цька.

Державною податков ою інспекцією у Калінінськом у районі м. Донецька з 07.06.2010року по 18.06.2010року проведено позапла нову виїзну перевірку з пита нь дотримання позивачем вимо г податкового законодавства за період з 01.01.2008року по 31.03.2010року , валютного та іншого законод авства за період з 01.01.2008року по 31.03.2010року. За результатами пере вірки складено акт від 25.06.2010р. з а №5435/23-313/23980432, яким зафіксовані ви явлені порушення п.5.1 ст.5, п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про опо даткування прибутку підприє мств" від 28.12.1994р. за № 334/94-ВР та п.п.4.1 ст.4, п.п.6.1.1 п.6.1, п.6.2 ст.6, п.п.7.2.1 п.7.2, 7.4.1 п.7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закону України "Пр о податок на додану вартість " , а саме: заниження суми подат ку на додану вартість, яка під лягає сплаті у розмірі 9058049,00грн ., завищення відшкодування по датку на додану вартість у ро змірі 36975110,00грн., завищення зали шку від'ємного значення, який після бюджетного відшкодува ння включається до складу по даткового кредиту наступног о податкового періоду у розм ірі 649135,00грн. (рядок 26 декларації ) та у розмірі 2120,00грн. (рядок 22.2 де кларації), заниження податку на прибуток, що підлягав спла ті до бюджету на суму 5436557,00грн.

За результатами пров еденої перевірки податковим органом винесені податкові повідомлення-рішення від 07.07.201 0року №0041921542/0, №0041931542/0 та № 0041941542/0, якими позивачу визначено суму податкового зобов' язання з податку на д одану вартість в сумі 17452686 грн., у тому числі за основним плат ежем - 8956077 грн., за штрафними (ф інансовими) санкціями 8496609 грн. , зменшено суму бюджетного ві дшкодування з ПДВ в сумі 36270105,51 г рн. та застосована штрафна (фі нансова) санкція в сумі 14168121,76 гр н., визначено суму податковог о зобов' язання з податку на прибуток у сумі 10228443 грн., у тому числі за основним платежем - 5118045 грн., за штрафними (фінансов ими) санкціями 5110398 грн. відпові дно.

Судом встановлено, що ТОВ " Агросервіс" укладені договор и з ТОВ "Донецькагро-Маркет" на постачання товарів (сорго, пш ениця) від 01.06.2009р. за №108, від 01.07.2009р. з а 137, від 25.11.2009р. за №25/11/2009.

Позивачу на виконанн я договору на постачання тов арів (сорго, пшениця) від 01.06.2009р. з а №108 були виписані наступні п одаткові та видаткові наклад ні: від 01.06.2009року за №1063 на суму 4638 63,38грн., в тому числі ПДВ 77310,57грн., в ід 11.06.2009року за №11068 на суму 167895,00грн ., в тому числі ПДВ 27982,5грн., від 12.06. 2009року за №12068 на суму 103824,00грн., в то му числі ПДВ 17304,00грн., від 15.06.2009рок у за №15068 на суму 142488,00грн., в тому ч ислі ПДВ 23748,00грн., від 16.06.2009року за №16068 на суму 58536,00грн., в тому числі ПДВ 9756,00грн., від 17.06.2009року за №17068 на суму 60813,00грн., в тому числі ПДВ 101 35,50грн., від 18.06.2009року за №18068 на сум у 136692,00грн., в тому числі ПДВ 22782,00гр н., від 19.06.2009року за №19068 на суму 125568,0 0грн., в тому числі ПДВ 20928,00грн. В р ахунок оплати товарів позива чем було перераховано ТОВ "До нецькагро-Маркет" грошових к оштів на суму 1259679,38грн., що підтв ерджується виписками банку в ід 06.07.2009року на суму 163863,38грн., від 0 7.07.2009року на суму 150000,00грн., від 08.07.2009р оку на суму 150000,00грн., від 09.07.2009року на суму 400000,00грн., від 10.07.2009року на суму 395816,00грн.

Позивачу на виконанн я договору на постачання тов арів (пшениця) від 01.07.2009р. за 137 бул и виписані наступні податков і та видаткові накладні: від 12 .07.2009року за №1207 на суму 23548,8грн., в т ому числі ПДВ 3924,8грн., від 13.07.2009рок у за №1307 на суму 369679,19грн., в тому чи слі ПДВ 61613,2грн., від 14.07.2009року за № 1407 на суму 223775,20грн., в тому числі П ДВ 37295,87грн., від 15.07.2009року за №1507 на с уму 412262,40грн., в тому числі ПДВ 68710,4 0грн., від 16.07.2009року за №1607 на суму 20319,20грн., в тому числі ПДВ 3386,53грн., від 16.07.2009року за №1607/1 на суму 244640,20г рн., в тому числі ПДВ 40773,33грн., від 17.07.2009року за №1707 на суму 190300,00грн., в тому числі ПДВ 31716,67грн., від 18.07.2009р оку за №1807 на суму 84136,80грн., в тому числі ПДВ 14022,80грн., від 19.07.2009року з а №1907 на суму 167754,40грн., в тому числ і ПДВ 27959,07грн., від 20.07.2009року за №2007 н а суму 116001,60грн., в тому числі ПДВ 19333,60грн., від 20.07.2009року за №2007/1 на су му 20609,60грн., в тому числі ПДВ 3434,93гр н., від 21.07.2009року за №2107 на суму 19764,80г рн., в тому числі ПДВ 3294,13грн., від 21.07.2009року за №2107/1 на суму 73251,20грн., в тому числі ПДВ 12208,53грн., від 22.07.2009р оку за №2207 на суму 268303,20грн., в тому числі ПДВ 44717,2грн., від 23.07.2009року з а №2307 на суму 22290,40грн., в тому числ і ПДВ 3715,07грн., від 23.07.2009року за №2307/1 на суму 246523,20грн., в тому числі ПД В 41087,20грн., від 25.07.2009року за №2507 на су му 254566,40грн., в тому числі ПДВ 42427,73г рн., від 26.07.2009року за №2607 на суму 23126 ,40грн., в тому числі ПДВ 3854,40грн., в ід 27.07.2009року за №2707 на суму 35340,80грн ., в тому числі ПДВ 5890,13грн., від 04.08. 2009року за №4082 на суму 26019,20грн., в то му числі ПДВ 4336,53грн., від 05.08.2009рок у за №5082 на суму 26169,60грн., в тому чи слі ПДВ 4361,60грн., від 06.08.2009року за № 6085 на суму 180386,00грн., в тому числі П ДВ 30064,33грн., від 07.08.2009року за №7085 на с уму 180987,60грн., в тому числі ПДВ 30164,6 0грн., від 08.08.2009року за №8082 на суму 57622,00грн., в тому числі ПДВ 9603,67грн., від 10.08.2009року за №10082 на суму 26489,20гр н., в тому числі ПДВ 4414,87грн., від 11 .08.2009року за №11083 на суму 24346,0грн. в т ому числі ПДВ 4057,67грн., від 11.08.2009ро ку за №11084 на суму 367981,79грн. в тому ч ислі ПДВ 61330,3грн., від 12.08.2009року за №12081 на суму 297181,0грн. в тому числі ПДВ 49530,17грн., від 13.08.2009року за №13083 н а суму 25474,0грн. в тому числі ПДВ 4 245,67грн., від 13.08.2009року за №13085 на сум у 72897,0грн. в тому числі ПДВ 12149,5грн ., від 14.08.2009року за №14085 на суму 85417,8 в тому числі ПДВ 14236,3грн., від 14.08.2009р оку за №14086 на суму 48363,0грн. в тому числі ПДВ 8060,5грн., від 15.08.2009року з а №15083 на суму 169735,79грн. в тому числ і ПДВ 28289,3грн., від 16.08.2009року за №16083 н а суму 74946,2грн. в тому числі ПДВ 1 2491,03грн., від 19.08.2009року за №19083 на сум у 85746,8грн. в тому числі ПДВ 14291,13грн ., від 23.08.2009року за №23083 на суму 29290,4гр н. в тому числі ПДВ 4881,73грн., від 26. 08.2009року за №2608 на суму 267589,8грн. в то му числі ПДВ 44598,30грн., від 27.08.2009рок у за №27083 на суму 137691,19грн. в тому чи слі ПДВ 22948,53грн., від 28.08.2009року за № 28084 на суму 206865,8грн. в тому числі П ДВ 34477,63грн., від 29.08.2009 року за №29083 на суму 241683,38грн. в тому числі ПДВ 402 80,56грн., від 30.08.2009 року за №30084 на сум у 45928,4грн. в тому числі ПДВ 7654,73грн ., від 30.08.2009року за №30083 на суму 113298,19г рн. в тому числі ПДВ 18883,03грн., від 31.08.2009 року за №21084 на суму 204186,79грн. в тому числі ПДВ 34031,13грн., від 01.09.2009р оку за №1091 на суму 255689,4грн. в тому числі ПДВ 42614,9грн., від 02.09.2009року з а №2091 на суму 69437,8грн. в тому числі ПДВ 11572,97грн.

В рахунок оплати това рів позивачем було перерахов ано ТОВ "Донецькагро-Маркет" г рошові кошти на суму 6137617,72грн., щ о підтверджується виписками банку від 06.08.2009року на суму 180000,00г рн., від 07.08.2009року на суму 200000,00грн., від 11.08.2009року на суму 600000,00грн., від 12.08.2009року на суму 636004,95грн., від 12.08.200 9року на суму 363995,05грн., від 31.08.2009рок у на суму 726000,00грн., від 08.09.2009року на суму 136656,00грн., від 15.09.2009року на сум у 2121961,72грн., від 21.09.2009року на суму 5000 00,00грн., від 22.09.2009року на суму 673000,00гр н.

Позивачу на виконанн я договору на постачання тов арів (пшениця) від 25.11.2009р. за №25/11/2009 були виписані наступні пода ткові та видаткові накладні: від 10.12.2009 року за №1512/2 на суму 720272,00г рн. в тому числі ПДВ 120045,34грн., від 22.12.2009року за №1612/3 на суму 20840,8грн. в тому числі ПДВ 3473,47грн.

В рахунок оплати товар ів позивачем було перерахова но ТОВ "Донецькагро-Маркет" гр ошових коштів на суму 741112,80грн., що підтверджується випискам и банку від 16.12.2009року на суму 620272,0 0грн., від 22.12.2009року на суму 120840,80грн .

Під час проведення перев ірки відповідачем було надіс лано запит від 03.06.2010р. №18664/7/23-213-2/5 на п роведення зустрічної переві рки з питань підтвердження в заємовідносин ТОВ "Донецькаг ро-Маркет" (код ЄДРПОУ 34849808) з ТОВ „Агросервіс”. Від ДПІ у Куйби шевському районі м. Донецька було отримано відповідь про те, що провести зустрічну пер евірку не уявляється можливи м в зв' язку з порушення відн осно ТОВ "Донецькагро-Маркет " справи про банкрутство за рі шенням суду від 03.03.2010р. №5/39Б. Чисе льність працюючих на підприє мстві складала 2 особи у періо д червень - вересень 2009 року т а 1 особа в грудні 2009 року, підпр иємство не має основних фонд ів (складських приміщень, тра нспортних засобів). В ході про ведення перевірки з'ясовано що операції із придбання та р еалізації мали не реальний т оварний характер, товар не пе ревозився і не зберігався. Ві дповідно наданих документів немає можливості встановити вид транспорту, розмір витра т, особу, яка понесла дані вит рати, можливість здійснення таких операцій з урахуванням оперативності проведення оп ерацій та віддаленості контр агентів один від одного. Пере віркою не встановлено наявні сть розумних економічних або інших причин (ділової мети) си стематичного (протягом місяц я) придбання та продажу товар ів. Такі причини можуть бути н аявними лише за умови, що плат ник податку має намір одержа ти економічний ефект у резул ьтаті підприємницької або ін шої економічної діяльності, а не виключно чи переважно за рахунок формування податков ого кредиту та валових витра т для інших суб' єктів підпр иємницької діяльності.

Враховуючи те, що ТОВ "Дон ецькагро-Маркет" відсутні не обхідні умови для здійснення господарських операцій, від сутні основні фонди, технічн ий персонал, виробничі актив и, власні складські приміщен ня, транспортні засоби, подат ковим органом зроблено висно вок, що фінансові (грошові) пот оки, які проходили по розраху нкових рахунках підприємств а не є господарською діяльні стю підприємства, в розумінн і п.1.32 Закону України "Про опода ткування прибутку підприємс тв" із змінами і доповненнями : господарська діяльність - бу дь-яка діяльність особи, напр авлена на отримання доходу в грошовій, матеріальній або н ематеріальній формах, у разі коли безпосередня участь та кої особи в організації тако ї діяльності є регулярною, по стійною та суттєвою.

Крім того, перевіркою в становлено, що податковий кр едит та валові витрати сформ овані ТОВ "Донецькагро-Марке т" за рахунок відображення у ї х складі операцій, які провед ено з ТОВ „Технокор” (ДПІ у Кал інінському районі м. Донецьк а), яке ухвалою Господарськог о суду Донецької області від 16.11.2009р. №5/115Б ліквідовано. Валови й дохід підприємства за 1 півр іччя 2009 року відповідно даним декларації про прибуток під приємства склав 250,0грн. Кількі сть працюючих 0 осіб. Підприєм ство декларувало податкови й кредит від підприємств ПП П ВК „Край” (код ЄДРПОУ 23926332) за че рвень 2009 року, ТОВ „ВІН” (код ЄД РПОУ 23717887) за липень 2009 року та ТО В „Каліпсо” (код ЄДРПОУ 32017822), ал е дані підприємства не декла рували податкові зобов`язанн я внаслідок того, що вони не ма ли взаємовідносин з ТОВ „Тех нокор”. Крім того, слід зауваж ити, що ТОВ „Технокор” сформу вало податковий кредит, по оп ераціях, які не дають права на формування податкового кред иту, що відобразило в податко вих деклараціях з податку на додану вартість.

Також, ТОВ "Донецькагро -Маркет" сформувало податков ий кредит по операціях з ТОВ „ Пульс Прогресів компані” (ко д ЄДРПОУ 34336056), яке ліквідовано 1 9.11.2009р. в зв`язку з визнанням йог о Господарським судом Донець кої області банкрутом по спр аві №5/117б. Валовий дохід за 1 пів річчя склав 51049грн., кількість п рацюючих 0 осіб. Підприємство декларувало податковий кре дит від підприємств ТОВ „ВІН ” (код ЄДРПОУ 23717887) за червень 2009 р оку, ТОВ „Рекламное агентств о „Й”” (код ЄДРПОУ 33608490) за липен ь 2009 року, ПП „Будторг” (код ЄДР ПОУ 31793687) за серпень 2009 року. Але д ані підприємства не декларув али податкові зобов`язання в наслідок того, що вони не мали взаємовідносин з ТОВ „Пульс Прогресів компані”. Крім тог о, слід зауважити, що ТОВ „Пуль с Прогресів компані” сформув ало податковий кредит по опе раціях, які не дають права на ф ормування податкового креди ту, що відобразило в податков их деклараціях з податку на д одану вартість. Крім того, від директора ТОВ „Пульс Прогре сів компані” отримано поясне ння, відповідно якого він офо рмив на себе підприємство за винагороду. Ніяких первинни х бухгалтерських документів , договорів, податкової звітн ості він не підписував, печат ку підприємства не отримував .

Також, ТОВ "Донецькагро -Маркет" сформувало податков ий кредит по операціях з ТОВ "ПУЛЬСАР КОМ" (код ЄДРПОУ 36444542), я ке визнано 20.05.2010р. Господарськи м судом Донецької області ба нкрутом по справі №27/63б. Валови й дохід за 1 півріччя склав 22649г рн., кількість працюючих 0 осі б. Підприємство декларувало податковий кредит від підпр иємств ТОВ „Мартель” (код ЄДР ПОУ 30350475) за вересень 2009 року, але дане підприємство не деклар увало податкові зобов`язання внаслідок того, що вони не мал и взаємовідносин з ТОВ „ПУЛЬ САР КОМ”. Крім того, встановле но, що дане підприємство заре єстровано по втраченому пасп орту гр. ОСОБА_3.

В грудні 2009 року ТОВ "Дон ецькагро-Маркет" сформувало податковий кредит по операці ях з ТОВ "РОСТАНД" (код ЄДРПОУ 360 11635), яке ліквідовано 24.03.2010р. в зв`я зку з визнанням його Господа рським судом Донецької облас ті банкрутом по справі №5/6б. Ва ловий дохід за 2009 рік відсутні й, кількість працюючих 0 осіб. Підприємство декларувало п одатковий кредит від підприє мства ТОВ „Вересень” (код ЄДР ПОУ 13708344) за грудень 2009 року, але д ане підприємство не декларув ало податкові зобов`язання в наслідок того, що вони не мали взаємовідносин з ТОВ „РОСТА НД”.

Суд не приймає до уваги посилання відповідача щодо ліквідації або визнання вище перелічених підприємств бан крутами в якості підстав для визнання правочинів нікчемн ими, оскільки взаємовідносин и між сторонами відбувались раніше, ніж дані підприємств а були ліквідовані або визна ні судом банкрутами. Станом н а момент укладення цивільно- правових договорів зазначен і підприємства на законних п ідставах здійснювали господ арську діяльність та знаходи лись в Єдиному державному ре єстрі юридичних осіб та фізи чних осіб-підприємців.

Судом встановлено, що Т ОВ „Агросервіс” укладені дог овори з ТОВ „Торгівельна ком панія” Грейн Корн” (код ЄДРПО У 34534450) щодо постачання ячменя ф уражного та пшениці від 10.04.2008р. за №1 (з урахуванням додатково ї угоди №2 від 08.05.2008року) та від 04.06 .2008року за №6.

Позивачу на виконання в ищезазначених договорів на п остачання товарів (ячменя фу ражного, пшениці) були виписа ні наступні податкові наклад ні: від 15.04.2008року за №72 на суму 36556, 80грн., в тому числі ПДВ 6092,80грн., ві д 15.04.2008року за №81 на суму 34995,20грн., в тому числі ПДВ 5832,53грн., від 08.05.2008р оку за №96 на суму 29100,00грн., в тому числі ПДВ 4850,00грн., від 13.05.2008року з а №100 на суму 86247,60грн., в тому числ і 14374,60грн., від 14.05.2008року за 102 на сум у 46371,00грн., в тому числі ПДВ 7728,50грн ., від 16.05.2008року за №107 на суму 264376,20гр н., в тому числі ПДВ 44062,70грн., від 1 7.05.2008року за №110 на суму 149568,00грн., в т ому числі ПДВ 24928,00грн., від 18.05.2008ро ку за №112 на суму 41426,40грн., від 20.05.2008р оку за №115 на суму 27144,00грн., в тому числі ПДВ 4524,00грн., від 24.05.2008року з а №121 на суму 12776,40грн., в тому числ і ПДВ 2129,40грн., від 28.05.2008року за №124 н а суму 28899,00грн., в тому числі ПДВ 4816,50грн., від 30.05.2008року за №128 на сум у 11419,20грн., в тому числі ПДВ 1903,20грн ., від 20.05.2008року за №116 на суму 92300,40гр н., в тому числі ПДВ 15383,40грн., від 0 2.06.2008 року за №130 на суму 88312,50грн., в т ому числі ПДВ 14718,75грн., від 03.06.2008 ро ку за №131 на суму 62922,60грн., в тому ч ислі ПДВ 10487,10грн., від 04.06.2008 року за №133 на суму 65835,90грн., в тому числі ПДВ 10972,65грн., від 10.06.2008 року за №138 на суму 33017,40грн., в тому числі ПДВ 550 2,90грн., від 11.06.2008 року за №139 на суму 103802,40грн., в тому числі ПДВ 17300,40грн ., від 12.06.2008 року за №141 на суму 57727,80гр н., в тому числі ПДВ 9621,30грн., від 13 .06.2008 року за №143 на суму 33321,60грн., в т ому числі ПДВ 5553,60грн., від 16.06.2008 ро ку №145 на суму 27799,20грн., в тому чис лі ПДВ 4633,20грн. від 18.06.2008 року за №146 на суму 73089,90грн., в тому числі ПД В 12181,65грн., від 30.06.2008 року за №153 на су му 56729,50грн., в тому числі ПДВ 9454,92гр н., від 13.06.2008 року за №142 на суму 41661,05г рн., в тому числі ПДВ 6943,51грн., від 05.06.2008 року за №135 на суму 31912,50грн., в тому числі ПДВ 5318,75грн., від 14.06.2008 р оку за №144 на суму 30351,95грн., в тому числі ПДВ 5058,66 грн., від 02.07.2008 року з а №155 на суму 55441,50грн., в тому числ і ПДВ 9240,25грн., від 01.08.2008 року за №250 н а суму 51570,60грн., в тому числі ПДВ 8595,10грн., від 13.08.2008 року за №279 на сум у 68080,00грн., в тому числі ПДВ 11346,67гр н., від 16.08.2008 року за №290 на суму 66368,00г рн., в тому числі ПДВ 11061,33грн., від 26.08.2008 року за №313 на суму 144344,00грн., в тому числі ПДВ 24057,33грн., від 27.08.2008 р оку за №314 на суму 41160,00грн., в тому числі ПДВ 6860,00грн., від 29.08.2008 року з а №323 на суму 61434,40грн., в тому числ і ПДВ 10239,07грн., від 30.08.2008 року за №328 н а суму 60516,00грн., в тому числі ПДВ 10086,00грн., від 31.08.2008 року за №330 на сум у 20754,20грн., в тому числі ПДВ 3459,03грн ., від 04.09.2008 року за №354 на суму 21615,20гр н., в тому числі ПДВ 3602,53грн., від 12 .0.2008 року за № 385 на суму 205869,60грн., в т ому числі ПДВ 34311,60грн., від 10.10.2008 ро ку на суму 173681,0грн., в тому числі ПДВ 28946,83грн., від 25.12.2008 року за №2/465 н а суму 30000грн., в тому числі ПДВ 50 00,0грн., від 05.02.2009 року за №2/465 на сум у 50000грн., в тому числі ПДВ 8333,33грн ., від 16.02.2009 року за №3/465 на суму 50000гр н., в тому числі ПДВ 8333,33грн., від 27 .02.2009 року за №4/465 на суму 50000грн., в т ому числі ПДВ 7280,17грн.

В рахунок оплати товарів позивачем було перераховано ТОВ "Торгівельна компанія «Г рейн Корн» грошові кошти на с уму 388000,40грн., що підтверджуєтьс я виписками банку від 15.09.2008року на суму 21615,20грн., від 06.10.2008року на с уму 50000,0грн., від 09.10.2008року на суму 205869,60грн., від 10.10.2008року на суму 110515,6г рн.

Відповідно до платіжних доручень від 06.02.2009р., від 18.02.2009р., ві д 27.02.2009р. ТОВ «Торгівельна компа нія «Грейн Корн» повернув пе реплату в сумі 143681,0грн., та випис ав розрахунки корегування до податкової накладної №465 на с уму ПДВ 23946,83грн. та відповідно п латіжного доручення від 26.12.2008р . позивачу повернуто суму 30000,00г рн. та виписано розрахунки ко регування до податкової накл адної №465 на суму ПДВ 5000,00грн.

Відповідно до довідки зуст річної перевірки проведеної ДПІ у Ленінському районі м. До нецька, від 11.10.2010р. за №411/23-313/3453445 у ве ресні 2008 року постачальником реалізованої продукції на ад ресу ТОВ „Агросервіс” є ТОВ „ СН-Комьюнити”. ТОВ ТК „Грейн Корн” укладено договір з ТОВ „ СН-Комьюнити ” за № 1/08-08 від 01.0 8.2008р. на постачання пшениці фур ажної.

На виконання договору за № 1/08-08 від 01.08.2008р. на постачання пше ниці фуражної ТОВ „ СН-Комьюн ити ” були виписані наступні податкові накладні: від 04.09.2008ро ку за №363 на суму 21446,50грн., в тому ч ислі ПДВ у розмірі 3574,42грн., від 0 8.09.2008року за №371 на суму 87579,77грн., в т ому числі ПДВ у розмірі 14596,60грн ., від 09.09.2008року за №372 на суму 117609,12гр н., в тому числі ПДВ у розмірі 196 01,50грн.

Згідно довідки зустрічної перевірки від 11.10.2010р. ТОВ „СН-Ко ммьюнити” (код ЄДРПОУ 35557678) заре єстровано ДПІ у Святошинсько му районі м. Києва, останню зві тність підприємство надало з а серпень 2008 року (звітність з П ДВ), декларації з податку на пр ибуток підприємство не надав ало. Відповідно даним додатк у №5 до декларації з ПДВ за кві тень, травень, червень, липень , серпень та вересень 2008 року ТО В „СН-Коммьюнити” не деклару вало податкові зобов`язання з ПДВ по реалізації товарів (р обіт, послуг) на адресу ТОВ ТК „Грейн Корн”. Чисельність пр ацюючих на підприємстві 0 осі б, підприємство не має основн их фондів (складських приміщ ень, транспортних засобів).

Судом встановлено, що ТОВ „А гросервіс” укладені договор и з ЗАТ „Донагроімпекс” щодо постачання сільськогоспода рської продукції - пшениці фу ражної за №79 від 22.09.2008року, №43/1-КП від 15.10.2008року.

Позивачу на виконання дого ворів на постачання товарів (пшениці фуражної) за №79 від 22.09.2 008року, №43/1-КП від 15.10.2008року були в иписані наступні податкові н акладні: від 25.09.2008року за №0190 на с уму 1168533,60грн., в тому числі ПДВ 194755 ,60грн., від 30.09.2008року за №0194 на суму 480097,80грн., в тому числі ПДВ 80016,30грн ., від 15.10.2008року за №204 на суму 126036,30гр н., в тому числі ПДВ 21006,05грн., та ви даткові накладні від 25.09.2008року за №100 на суму 1168533,60грн., в тому чис лі ПДВ 194755,60грн., від 30.09.2008року за №1 03 на суму 480097,80грн., в тому числі П ДВ 80016,30грн., від 15.10.2008року за №РН-000010 5 на суму 126036,30грн., в тому числі ПД В 21006,05грн. В рахунок передплати за вказану прдукцію позивач ем сплачено ЗАТ „Донагроімпе кс” 16.09.2008року суму коштів в роз мірі 3521,65грн.

Відповідно до довідки зуст річної перевірки від 12.01.2010року за №8/23-3/25333903 про результати пере вірки взаємовідносин між поз ивачем та ЗАТ "Донагроімпекс " встановлено, що ЗАТ "Донагроі мпекс" є посередником, вищеза значений товар отримано від ТОВ „Агросервіс” відповідно до угоди за №146/1-КП від 01.10.2008року, предметом якої є постачання пшениці фуражної.

Позивачем на виконання дог овору на постачання товарів (пшениці фуражної) за №146/1-КП ві д 01.10.2008року були виписані ЗАТ "Д онагроімпекс" наступні подат кові та видаткові накладні: в ід 04.10.2008року за №16 на суму 214936,80грн. , в тому числі ПДВ 35822,80грн., від 06.10. 2008року за №17 на суму 44343,00грн., в том у числі ПДВ 7390,50грн., від 24.10.2008року за №18 на суму 267906,60грн., в тому чис лі ПДВ 44651,10грн., від 28.10.2008року за №19 на суму 305572,60грн., в тому числі ПД В 50928,80грн., від 29.10.2008року за №20 на су му 82056,00грн., в тому числі ПДВ 13676,00г рн., від 31.10.2008року за №21 на суму 12561,1 2грн., в тому числі ПДВ 2093,52грн.

Суд не приймає до уваги поси лання відповідача щодо прове дення позивачем операцій з З АТ "Донагроімпекс" з метою отр имання податкової вигоди, а с аме: постачання ЗАТ "Донагроі мпекс" товарів на адресу пози вача, які він не мав у власност і на підставі наступного:

Відповідно до ч.1 ст. 656 Цивільного кодексу України предметом договору купівлі-п родажу може бути товар, який є у продавця на момент укладен ня договору або буде створен ий (придбаний, набутий) продав цем у майбутньому.

Згідно ч.1 ст. 658 Цивіль ного кодексу України право п родажу товару, крім випадків примусового продажу та інши х випадків, встановлених зак оном, належить власникові то вару.

Відповідно до ст. 334 Ци вільного кодексу України пра во власності у набувача майн а за договором виникає з моме нту передання майна, якщо інш е не встановлено договором а бо законом.

Переданням майна вв ажається вручення його набув ачеві або перевізникові, орг анізації зв'язку тощо для від правлення, пересилання набув ачеві майна, відчуженого без зобов'язання доставки.

Так, відповідно до п.2 Догово ру постачання за №146/1-КП від 01.10.200 8року постачальник (позивач) п ередає покупцю (ЗАТ „Донагро імпекс”) разом з товаром пода ткові документи, рахунки, тощ о. Судом встановлено та матер іалами справи підтверджуєть ся, що всі документи, що підтве рджують факт виконання даног о договору надані відповідач у до перевірки та знайшли сво є відображення в акті переві рки від 25.06.2010р. за №5435/23-313/23980432.

Відповідно до п.п.2.2 Договору постачання №43/1-КП від 15.10.2008року постачальник (ЗАТ „Донагроім пекс”) передає покупцю (позив ачу) разом з товаром податков і документи, рахунки, тощо. Суд ом встановлено та матеріалам и справи підтверджується, що всі документи, що підтверджу ють факт виконання даного до говору надані відповідачу до перевірки та знайшли своє ві дображення в акті перевірки від 25.06.2010р. за №5435/23-313/23980432.

Аналогічні умови постачан ня товарів передбачені Догов ором постачання за №79 від 22.09.2008р оку, який укладено між позива чем та ЗАТ „Донагроімпекс".

З пояснень представника по зивача вбачається, що вищевк азані договори були укладені позивачем та ЗАТ „Донагроім пекс" з метою забезпечення ви конання зобов'язань сторін з а зовнішньоекономічними кон трактами, а саме досягнення в ідповідних обсягів товарів.

Таким чином, відповідачем н е доведений факт укладення п озивачем договорів постачан ня з ЗАТ „Донагроімпекс" з мет ою отримання податкової виго ди.

Судом встановлено, що Т ОВ „Агросервіс” укладені дог овори з ТОВ „Агро бум” (код ЄДР ПОУ 34399886) щодо постачання товар ів №182 від 18.02.2009року, №4.10/8 від 01.10.2008ро ку, №25.9/8 від 25.09.2008року, №17/8 від 01.07.2008ро ку, №27.6/8 від 27.06.2008року, №14.6/8 від 27.06.2008р оку, №24.6/8 від 24.06.2008року, №05/68 від 05.06.2008р оку, №27/58 від 27.05.2008року, №15/58 від 15.05.2008р оку, №164/9 від 16.04.2009року, №429 від 04.02.2009р оку, №969 від 09.06.2009року.

Позивачу на виконання вищевказаних договорів на п остачання товарів (пшениці, я чменя, соняшника, сорго) були в иписані наступні податкові т а видаткові накладні: від 30.05.2008 року за №125 на суму 40248грн., в тому числі ПДВ 6708,00грн., від 15.05.2008 року з а №106 на суму 65453,00грн., в тому числ і ПДВ 10908,80грн., від 28.05.2008 року за №122 н а суму 59927,40грн., в тому числі ПДВ 9987,90грн., від 06.06.2008 року за №132 на сум у 27939,60грн., в тому числі ПДВ 4656,60грн ., від 07.06.2008 року за №133 на суму 22815гр н., в тому числі ПДВ 3802,50грн., від 09 .06.2008 року за №137 на суму 27904,50грн., в т ому числі ПДВ 4650,75грн., від 11.06.2008 ро ку за №140 на суму 54112,50грн., в тому ч ислі ПДВ 9018,75грн., від 12.06.2008 року за №141 на суму 99450грн., в тому числі П ДВ 16575грн., від 14.06.2008 року за №145 на с уму 20241грн., в тому числі ПДВ 3373,50г рн., від 14.06.2008 року за №146 на суму 53858 ,80грн., в тому числі ПДВ 8976,47грн., в ід 17.06.2008 року за №148 на суму 166355,60грн ., в тому числі ПДВ 27725,93грн., від 17.06 .2008 року за №149 на суму 29858,40грн., в то му числі ПДВ 4976,40грн., від 19.06.2008 рок у за №150 на суму 55926грн., в тому чис лі ПДВ 9321грн., 19.06.2008 року за №152 на су му 33263,10грн., в тому числі ПДВ 5543,85гр н., від 19.06.2008 року за №153 на суму 121939,20 грн., в тому числі ПДВ 20323,20грн., ві д 20.06.2008 року за №157 на суму 27764,10грн., в тому числі ПДВ 4627грн., від 21.06.2008 ро ку за №158 на суму 86536,01грн., в тому ч ислі ПДВ 14422,67грн., від 23.06.2008 року за №159 на суму 33280,40грн., в тому числі ПДВ 5546,73грн., від 24.06.2008 року за №160 на суму 149978грн., в тому числі ПДВ 24996 ,34грн., від 25.06.2008 року за №163 на суму 99993,20грн., в тому числі ПДВ 16665,54грн ., від 27.06.2008 року за №166 на суму 26944,50гр н., в тому числі ПДВ 4490,75грн., від 27 .06.2008 року за №167 на суму 245858,50грн., в т ому числі ПДВ 40976,42грн., від 01.07.2008 ро ку за №172 на суму 181516грн., в тому чи слі ПДВ 30252,67грн., від 02.07.2008 року за № 175 на суму 36236,50грн., в тому числі П ДВ 6039,42грн., від 03.07.2008 року за №182 на с уму 29026грн., в тому числі ПДВ 4837,67г рн., від 04.07.2008 року за №184 на суму 26496 грн., в тому числі ПДВ 4416грн., від 04.07.2008 року за №185 на суму 26767,20грн., в тому числі ПДВ 4461,20грн., від 08.07.2008 р оку за №197 на суму 15196,20грн., в тому числі ПДВ 2532,70грн., від 09.07.2008 року з а №200 на суму 104002,20грн., в тому числ і ПДВ 17333,70грн., від 25.09.2008 року за №457 н а суму 61058,40грн., в тому числі ПДВ 10176,40грн., від 14.09.2008 року на суму 28560г рн., в тому числі ПДВ 4760грн., від 2 9.09.2008 року за №459 на суму 77489,60грн., в т ому числі ПДВ 12914,93грн., від 27.09.2008 ро ку за №465 на суму 21213,50грн., в тому ч ислі ПДВ 4242,70грн., від 04.10.2008 року за №2647 на суму 37817,60грн., в тому числі ПДВ 6302,93грн., від 16.04.2009 року за №967 на суму 86036,30грн., в тому числі ПДВ 143 39,38грн., від 17.04.2009 року за №973 на суму 87469,20грн., в тому числі ПДВ 14578,20грн ., від 21.04.2009 року за №990 на суму 28230,80гр н., в тому числі ПДВ 4705,13грн., від 18 .02.2009 року за №138 на суму 97314грн., в то му числі ПДВ 16219грн., від 04.02.2009 року за №71 на суму 13845грн., в тому числ і ПДВ 2307,50грн., від 05.02.2009 року за №78 н а суму 29133грн., в тому числі ПДВ 48 55,50грн., від 10.02.2009 року за №104 на суму 42068грн., в тому числі ПДВ 7011,33грн., в ід 12.02.2009 року за №114 на суму 15582грн., в тому числі ПДВ 2597грн., від 23.02.2009 р оку за №156 на суму 29610грн., в тому ч ислі ПДВ 4935грн., від 09.06.2009 року за № 968 на суму 74467,60грн., в тому числі П ДВ 12411,27грн.

Позивач розрахувався з ТОВ "Агро бум" по вказаним до говорам в повному обсязі гро шовими коштами через розраху нковий рахунок.

Відповідно довідки зу стрічної перевірки від 24.02.2010р. № 985/23-313/34399886 отриманої від ДПІ у Куй бишевському районі м. Донець ка постачальникам товарів на адресу ТОВ „Агро бум” є ТОВ „Б угпром” (код ЄДРПОУ 36062469) відпов ідно договору від 01.04.09 б/н. ТОВ „ Бугпром” Господарським судо м Донецької області визнано банкрутом за рішенням від 12.05.20 10р. №5/33ББ.

Суд не приймає до уваг и посилання відповідача щодо визнання ТОВ „Бугпром” 12.05.2010ро ку банкрутом в якості підста в для визнання правочинів ні кчемними, оскільки взаємовід носини між сторонами відбува лись раніше ніж підприємство було визнано судом банкруто м. Станом на момент укладення цивільно-правового договору , зазначені підприємства на з аконних підставах здійснюва ли господарську діяльність т а знаходились в Єдиному держ авному реєстрі юридичних ос іб та фізичних осіб-підприєм ців.

Судом встановлено, що ТОВ „Агросервіс” укладен о договори про надання автот ранспортних послуг з ПП „Мак сима” за №32 від 04.01.2008року, №4 від 05. 01.2009року, №П-4 від 04.10.2010року.

Позивачу на викона ння вищевказаних договорів п ро надання автотранспортних послуг були виписані видатк ові та податкові накладні: ві д 20.03.2008 року за № 309 на суму 6240,00 грн., у тому числі ПДВ 104,00 грн., від 15.04.200 8 року за № 434 на суму 2466,00 грн., у том у числі ПДВ 411,00 грн., від 15.04.2008 року за № 435 на суму 4176,00 грн., у тому чис лі ПДВ 696 грн., від 15.04.2008 року за № 436 на суму 12848,21 грн., у тому числі ПД В 2141,37 грн., від 15.04.2008 року за № 437 на с уму 8400,00 грн., у тому числі ПДВ 1400,00 грн., від 22.04.2008 року за № 473 на суму 17250,24 грн., у тому числі ПДВ 2875,04 грн ., від 05.05.2008 року за № 526 на суму 10357,50 г рн., у тому числі 1726,25 грн., від 07.05.2008 року за № 539 на суму 7200,00 грн., у том у числі ПДВ 1200,00 грн., від 08.05.2008 року за № 549 на суму 18162,00 грн., у тому чис лі ПДВ 3027,00 грн., від 08.05.2008 року за № 550 на суму 734,10 грн., у тому числі ПД В 122,35 грн., від 14.05.2008 року за № 569 на су му 2248,56 грн., у тому числі ПДВ 374,76 гр н., від 23.05.2008 року за № 637 на суму 4332,30 грн., у тому числі ПДВ 722,05 грн., ві д 09.06.2008 року за № 772 на суму 5586,90 грн., у тому числі ПДВ 931,15 грн., від 09.06.200 8 року за № 773 на суму 18666,12 грн., у то му числі ПДВ 3111,02 грн., від 09.06.2008 рок у за № 774 на суму 14347,20 грн., у тому чи слі ПДВ 2391,20 грн., від 09.06.2008 року за № 775 на суму 8388,24 грн., у тому числі П ДВ 1398,04 грн., від 23.06.2008 року за № 855 на суму 7272,73 грн., у тому числі ПДВ 121 2,12 грн.; від 23.06.2008р. за №856 на суму 84029,40 грн. в тому числі ПДВ 14004,90грн.; ві д 23.06.2008р. за №857 на суму 3344,41грн. в том у числі ПДВ 557,40грн.; від 23.06.2008р. за № 860 на суму 1581,25грн. в тому числі ПД В 263,54грн.; від 26.06.2008р. за №927 на суму 70 52,64грн. в тому числі ПДВ 1175,44грн.; в ід 26.06.2008р. за №928 на суму 1440грн. в том у числі ПДВ 240грн.; від 26.06.2008р. за №9 29 на суму 2120,10грн. в тому числі ПД В 353,35грн.; від 08.07.2008року за №1007 на су му 58535,68грн. в тому числі ПДВ 9755,95гр н.; від 08.07.2008року за №1008 на суму 5720,68г рн. в тому числі ПДВ 953,36грн.; від 08.07.2008року за №1009 на суму 16359грн. в то му числі ПДВ 2726,50грн.; від 08.07.2008рок у за №1001 на суму 10383,60грн. в тому чи слі ПДВ 1730,60грн.; від 15.07.2008року за № 1062 на суму 10926грн. в тому числі ПД В 1821грн.; від 15.07.2008року за №1063 на сум у 820,06грн. в тому числі ПДВ 136,68грн. ; від 15.07.2008року за №1064 на суму 269,04гр н. в тому числі ПДВ 44,90грн.; від 23.07 .2008року за №1119 на суму 11075,26грн. в то му числі ПДВ 1845,88грн.; від 21.07.2008рок у за №1095 на суму 528,60грн. в тому чис лі ПДВ 88,10грн.; від 05.08.2008року за №1200 на суму 22612,20грн. в тому числі ПДВ 3768,70грн.; від 05.08.2008року за №1201 на сум у 8896,50грн. в тому числі ПДВ 1482,75грн .; від 13.08.2008року за №1248 на суму 27190,50г рн. в тому числі ПДВ 4531,75грн.; від 19.08.2008року за №1271 на суму 42111грн. в т ому числі ПДВ 7018,50грн.; від 19.08.2008ро ку за №1272 на суму 3647,40грн. в тому ч ислі ПДВ 607,90грн.; від 19.08.2008року за №1273 на суму 1480,08грн. в тому числі ПДВ 246,68грн.; від 21.08.2008року за №1291 на суму 3915,75грн. в тому числі ПДВ 652,6 2грн.; від 28.08.2008року за №1342 на суму 16465,50грн. в тому числі ПДВ 2744,25грн.; від 01.09.2008року за №1367 на суму 25886,40гр н. в тому числі ПДВ 4314,40грн.; від 12. 09.2008року за №1472 на суму 42405,60грн. в то му числі ПДВ 7067,60грн.; від 15.09.2008рок у за №1482 на суму 14847,60грн. в тому чи слі ПДВ 2474,60грн.; від 17.09.2008року за № 1498 на суму 2044,20грн. в тому числі ПД В 340,70грн.; від 22.09.2008року за №1528 на су му 188529грн. в тому числі ПДВ 31421,50гр н.; від 30.09.2008року за №1588 на суму 575,40г рн. в тому числі ПДВ 95,90грн.; від 3 0.09.2008року за №1587 на суму 64508,74грн. в т ому числі ПДВ 10751,46грн.; від 06.10.2008ро ку за №1620 на суму 3587,40грн. в тому ч ислі ПДВ 597,90грн.; від 13.10.2008року за №1680 на суму 22495,20грн. в тому числі ПДВ 3749,20грн.; від 17.10.2008року за №1719 на суму 1745,40грн. в тому числі ПДВ 290,9 0грн.; від 17.10.2008року за №1720 на суму 1972,15грн. в тому числі ПДВ 328,69грн.; від 20.10.2008року за №1745 на суму 18002,80гр н. в тому числі ПДВ 3000,47грн.; від 23. 10.2008року за №1762 на суму 2646,96грн. в то му числі ПДВ 441,16грн.; від 17.10.2008рок у за №1718 на суму 2999,40грн. в тому чи слі ПДВ 499,90грн.; від 17.10.2008року за № 1721 на суму 5166,90грн. в тому числі ПД В 861,15грн.; від 02.10.2008року за №1609 на су му 7338,24грн. в тому числі ПДВ 1223,04гр н.; від 07.10.2008року за №1632 на суму 5245,10г рн. в тому числі ПДВ 874,18грн.; від 27.10.2008року за №1786 на суму 11129,32грн. в т ому числі ПДВ 1854,88грн.; від 056.11.2008ро ку за №1854 на суму 1767,17грн. в тому ч ислі ПДВ 294,53грн.; від 25.11.2008року за №1992 на суму 1518,67грн. в тому числі П ДВ 253,11грн.; від 24.11.2008року за №1964 на с уму 3443,26грн. в тому числі ПДВ 573,88г рн.; від 11.11.2008року за №1894 на суму 175 2,50грн. в тому числі ПДВ 2858,75грн.; в ід 05.11.2008року за №1856 на суму 8314,80грн. в тому числі ПДВ 1385,80грн.; від 17.11.20 08року за №1920 на суму 26419,20грн. в том у числі ПДВ 4403,20грн.; від 25.11.2008року за №1990 на суму 11418,60грн. в тому чис лі ПДВ 1903,10грн.; від 25.11.2008року за №199 3 на суму 2688грн. в тому числі ПДВ 448грн.; від 05.11.2008року за №1855 на суму 4792,32грн. в тому числі ПДВ 798,72грн.; в ід 25.11.2008року за №1991 на суму 10099,44грн . в тому числі ПДВ 1683,24грн.; від 11.12.2 008року за №2077 на суму 32850,90грн. в том у числі ПДВ 5475,15грн.; від 11.12.2008року за №2082 на суму 2192,70грн. в тому чис лі ПДВ 365,45грн.; від 12.01.2009року за №65 на суму 2784грн. в тому числі ПДВ 464грн.; від 28.01.2009року за №151 на суму 2770,22грн. в тому числі ПДВ 461,70грн.; в ід 28.01.2009року за №152 на суму 2519,20грн. в тому числі ПДВ 419,87грн.; від 28.01.2009 року за №150 на суму 2530,59грн. в тому числі ПДВ 421,76грн.; від 09.01.2009року з а №46 на суму 20380,65грн. в тому числі ПДВ 3396,78грн.; від 09.01.2009року за №45 на суму 15261,75грн. в тому числі ПДВ 2543 ,63грн.; від 28.01.2009року за №154 на суму 18087,84грн. в тому числі ПДВ 3014,64грн.; від 28.01.2009року за №156 на суму 7231,68грн .втомучисліПДВ1205

,28грн.; від 27.01.2009року за №142 на суму 45005,96грн. в т ому числі ПДВ 7500,99грн.; від 27.01.2009ро ку за №140 на суму 4753,80грн. в тому чи слі ПДВ 792,31грн.; від 28.01.2009року за № 153 на суму 6465,90грн. в тому числі ПД В 1077,65грн.; від 28.01.2009року за №155 на су му 11697грн. в тому числі ПДВ 1949,50грн .; від 27.01.2009року за №141 на суму 7061,40гр н. в тому числі ПДВ 1176,90грн.; від 23. 02.2009року за №297 на суму 15436,05грн. в то му числі ПДВ 2572,68грн.; від 23.02.2009рок у за №298 на суму 19682,28грн. в тому чи слі ПДВ 3280,38грн.; від 23.02.2009року за № 316 на суму 3868,28грн. в тому числі ПД В 644,69грн.; від 23.02.2009року за №296 на су му 4012,50грн. в тому числі ПДВ 668,75гр н.; від 02.03.2009року за №360 на суму 9636гр н. в тому числі ПДВ 1606грн.; від 02.03. 2009року за №362 на суму 11030,40грн. в том у числі ПДВ 1839,90грн.; від 02.03.2009року за №359 на суму 12144,24грн в тому числ і ПДВ; від 02.03.2009року за №358 на суму 18764,40грн. в тому числі ПДВ 3127,40грн.; від 02.03.2009року за №361 на суму 24265,92гр н. в тому числі ПДВ 4044,32грн.; від 18. 03.2009року за №473 на суму 3055,20грн. в то му числі ПДВ 509,20грн.; від 10.03.2009рок у за №431 на суму 24062,40грн. в тому чи слі ПДВ 4010,40грн.; від 10.03.2009року за № 432 на суму 12381,84грн. в тому числі ПД В 2063,64грн.; від 10.03.2009року за №434 на су му 6741,60грн. в тому числі ПДВ 1123,60гр н.; від 10.03.2009року за №433 на суму 3209,76г рн. в тому числі ПДВ 534,80грн.; від 10.03.2009року за №435 на суму 1213,20грн. в т ому числі ПДВ 202,20грн.; від 03.03.2009рок у за №370 на суму 6524,52грн. в тому чис лі ПДВ 1087,42грн.; від 12.03.2009року за №446 на суму 8728,03грн. в тому числі ПДВ 1454,67грн.; від 10.03.2009року за №430 на сум у 14420,88грн. в тому числі ПДВ 2403,48грн .; від 13.03.2009року за №452 на суму 5260,16гр н. в тому числі ПДВ 876,69грн.; від 31.03.2009року за №555 на суму 9974,70грн. в т ому числі ПДВ 1662,45грн.; від 02.04.2009ро ку за №561 на суму 14557,50грн. в тому ч ислі ПДВ 2426,25грн.; від 06.04.2009року за №573 на суму 76465,25грн. в тому числі ПДВ 12744,25грн.; від 07.04.2009року за №581 на суму 8919,16грн. в тому числі ПДВ 1486, 53грн.; від 15.04.2009року за №657 на суму 6131,40грн. в тому числі ПДВ 1021,90грн.; від 15.04.2009року за №647 на суму 47641,54грн . в тому числі ПДВ 7940,26грн.; від 24.04.2 009року за №699 на суму 104799,73грн. в том у числі ПДВ 17466,62грн.; від 29.04.2009року за №740 на суму 56878,09грн. в тому чис лі ПДВ 9479,68грн.; від 27.05.2009року за №918 на суму 35600,10грн. в тому числі ПД В 5933,35грн.; від 01.06.2009року за №944 на су му 185027,50грн. в тому числі ПДВ 30837,92г рн.; від 10.06.2009року за №1016 на суму 6 63,66грн. в тому числі ПДВ 110,61грн.; в ід 12.06.2009року за №1036 на суму 20901,60грн . в тому числі ПДВ 3483,60грн.; від 23.06.2 009року за №1112 на суму 138634,72грн. в то му числі ПДВ 23105,79грн.; від 30.06.2009рок у за №1195 на суму 14093,16грн. в тому чи слі ПДВ 2348,86грн.; від 30.06.2009року за № 1194 на суму 110193,50грн. в тому числі П ДВ 18365,58грн.; від 22.07.2009року за №1350 на с уму 13793,84грн. в тому числі ПДВ 2298,97г рн.; від 30.07.2009року за №1447 на суму 53484 ,76грн. в тому числі ПДВ 8914,13грн.; ві д 06.08.2009року за №1530 на суму 32498,08грн. в тому числі ПДВ 5416,35грн.; від 17.08.2009р оку за №1609 на суму 20206,56грн. в тому числі ПДВ 3367,76грн.; від 31.08.2009року з а №1717 на суму 26843,65грн. в тому числ і ПДВ 4473,94грн.; від 18.09.2009року за №1889 н а суму 6018грн. в тому числі ПДВ 1003 грн.; від 07.09.2009року за №1773 на суму 2 825,87грн. в тому числі ПДВ 470,98грн.; в ід 15.09.2009року за №1837 на суму 3448,50грн. в тому числі ПДВ 574,75грн.; від 16.09.200 9року за №1849 на суму 34403,40грн. в том у числі ПДВ 5733,90грн.; від 18.09.2009року за №1888 на суму 27164,56грн. в тому чис лі ПДВ 4527,43грн.; від 05.10.2009року за №201 2 на суму 2469,30грн. в тому числі ПД В 411,56грн.; від 26.10.2009року за №2228 на су му 55974,71грн. в тому числі ПДВ 9329,12гр н.; від 26.10.2009року за №2176 на суму 17452,97г рн. в тому числі ПДВ 2908,83грн.; від 26.10.2009року за №2230 на суму 3000грн. в то му числі ПДВ 500грн.; від 26.10.2009року за №2229 на суму 7202,40грн. в тому чис лі ПДВ 1200,40грн.; від 13.11.2009року за №246 4 на суму 52953,41грн. в тому числі ПД В 8825,57грн.; від 16.11.2009року за №2487 на су му 4049,74грн. в тому числі ПДВ 674,96гр н.; від 26.11.2009року за №2624 на суму 2445,90г рн. в тому числі ПДВ 407,65грн.; від 26.11.2009року за №2623 на суму 1502,70грн. в т ому числі ПДВ 250,45грн.; від 30.11.2009рок у за №2674 на суму 17441,09грн. в тому чи слі ПДВ 2906,85грн.; від 16.12.2009року за № 2776 на суму 2917,32грн. в тому числі ПД В 486,27грн.; від 30.12.2009року за №2940 на су му 7549,80грн. в тому числі ПДВ 1258,30гр н.; від 25.01.2010року за №119 на суму 3153,22г рн. в тому числі ПДВ 525,54грн.; від 29.01.2010року за №148 на суму 2207,81грн. в т ому числі ПДВ 367,97грн.; від 09.02.2010рок у за №249 на суму 5626,66грн. в тому чис лі ПДВ 937,78грн.; від 25.02.2010року за №393 на суму 6454,66грн. в тому числі ПДВ 1075,78грн.; від 28.02.2010року за №417 на сум у 43257грн. в тому числі ПДВ 7209,50грн. ; від 01.03.2010року за №418 на суму 8250,10гр н. в тому числі ПДВ 1375,02грн.; від 17. 03.2010року за №537 на суму 4470,82грн. в то му числі ПДВ 745,14грн.

Розрахунки між підп риємствами проводились безг отівковими коштами.

Під час проведення п еревірки відповідачем було н адіслано запит від 04.06.2010р. 37764/7/23-1 д о ДПІ у Іллічівськом районі м . Маріуполя на проведення зус трічної перевірки ПП „Максим а” щодо підтвердження взаємо відносин з ТОВ „Агросервіс”. Від ДПІ у Іллічівському райо ні м. Маріуполя отримано відп овідь від 04.06.2010р. №7764/7/23-1 про неможл ивість проведення перевірки ПП „Максима” в зв`язку з вилу ченням документів. Валовий д охід за 2008 рік склав 39073236грн., при цьому податок на прибуток ск лав лише 1594,0грн., а витрати на оп лату праці склали 37500грн., валов ий дохід за 2009 рік склав 219561грн., п одаток на прибуток 2200,0грн., вит рати на оплату праці 0грн. Амор тизаційні відрахування взаг алі не нараховувались.

Згідно п.1 Правил пере везень вантажів автомобільн им транспортом в Україні, зат верджених наказом Міністерс тва транспорту України №363 від 14.10.1997 року та зареєстрованих в Міністерстві юстиції Україн и 20.02.1998 року за № 128/2568 товарно - тр анспортна накладна - єдиний для всіх учасників транспор тного процесу юридичний доку мент, що призначений для спис ання товарно-матеріальних ці нностей, обліку на шляху їх пе реміщення, оприбуткування, с кладського, оперативного та бухгалтерського обліку, а та кож для розрахунків за перев езення вантажу та обліку вик онаної роботи.

Розділом 11 цих правил перед бачено, що основними докумен тами на перевезення вантажів є товарно - транспортні нак ладні та дорожні листи ванта жного автомобіля. Товарно - транспортну накладну на пер евезення вантажів автомобіл ьним транспортом замовник (в антажовідправник) повинен в иписувати в кількості не мен ше чотирьох екземплярів. Зам овник (вантажовідправник) за свідчує всі екземпляри това рно-транспортної накладної п ідписом і при необхідності п ечаткою (штампом). Після прий няття вантажу згідно з товар но-транспортного накладною в одій (експедитор) підписує вс і її екземпляри. Перший екзем пляр товарно - транспортної накладної залишається у Зам овника (вантажовідправника), другий - передається водіє м (експедитором) вантажоодер жувачу, третій і четвертий ек земпляри. Засвідчені підписо м вантажоодержувачу, передає ться Перевізнику.

Накладна є обов' язковою д восторонньою письмовою форм ою угоди на перевезення вант ажу, яка укладається між відп равником та залізницею на ко ристь третьої сторони - оде ржувача. Накладна одночасно є договором застави вантажу для забезпечення гарантії вн есення належної провізної пл ати та інших платежів за пере везення. Накладна разом з дор ожньою відомістю супроводжу є вантаж на всьому шляху пере везення до станції призначен ня, де видається одержувачу.

Тобто, накладна є первинним транспортним документом, ви користання якого є обов' язк овим для всіх суб' єктів гос подарської діяльності незал ежно від форми власності та в ід того, яким транспортом пер евозився товар (автомобільни м чи залізницею).

Суд зазначає, що про ре альність здійснення ПП „Мак сима” автотранспортних посл уг на виконання договорів за №32 від 04.01.2008року, №4 від 05.01.2009року, № П-4 від 04.10.2010року свідчать товар но-транспортні накладні, що м аються в матеріалах справи.

Судом встановлено, що ТОВ „Агросервіс” укладені д оговори постачання товарів з ТОВ „Три И” (код ЄДРПОУ 23114870) за № 3 від 17.04.2008року, №117 від 07.06.2009року, №127 від 14.07.2009року, №43 від 26.02.2009року.

Позивачу на виконання вище вказаних договорів постачан ня товарів були виписані нас тупні податкові накладні: ві д 18.04.2008 року за № 18/04-02 на суму 97817,60 грн ., у тому числі ПДВ 16302,93грн.; від 19.04 .2008 року за № 19/04-1 на суму 92288 грн., у т ому числі ПДВ 15381,33грн.; від 21.04.2008 ро ку за №21/04-01 на суму 86553,60 грн., у тому числі ПДВ 14425,60грн.; від 22.04.2008 року з а №22/04-2 на суму 146380,80грн., у тому чис лі ПДВ 24396,80грн.; від 02.06.2008 року за №0 2/06-2 на суму 30444грн., у тому числі П ДВ 5074грн.; від 05.06.2008 року за №05/06-2 на с уму 22821,2грн., у тому числі ПДВ 3803,53г рн.; від 10.06.2008 року за №10/06-02 на суму 45536,20грн., у тому числі ПДВ 7589,37грн.; від 12.06.2008 року за №12/06-001 на суму 45843г рн., у тому числі ПДВ 7640,50грн.; від 20.06.2008 року за №20/06-01 на суму 27411,40грн., у тому числі ПДВ 4568,57грн.; від 21.06.200 8 року за №21/06-001 на суму 24001,20грн., у т ому числі ПДВ 4000,20грн.; від 24.06.2008 ро ку за №24/06-01 на суму 29064грн. у тому ч ислі ПДВ 4844грн.; від 25.06.2008 року за № 25/06-01 на суму 56568грн., у тому числі П ДВ 9428грн.; від 25.06.2008 року за №25/06-002 на суму 77632грн. у тому числі ПДВ 12938,7 0грн.; від 26.06.2008 року за №26/06-01 на сум у 116724грн. у тому числі ПДВ 19454грн.; від 26.06.2008 року за №26/06-002 на суму 26337,60г рн. у тому числі ПДВ 4389,60грн.; від 27.06.2008 року за №27/06-01 на суму 28780,20грн. у тому числі ПДВ 4796,70грн.; від 27.06.2008 р оку за №27/06-02 на суму 128220грн. у тому числі ПДВ 21370грн.; від 28.06.2008 року з а №28/06-01 на суму 29075,20грн. у тому чис лі ПДВ 4845,87грн.; від 01.07.2008 року за №01 /07-01 на суму 143148грн. у тому числі П ДВ 23858грн.; від 02.07.2008 року за №02/07-01 на суму 222792грн. у тому числі ПДВ 37132г рн.; від 03.07.2008 року за №03/07-02 на суму 114873грн. у тому числі ПДВ 19145,50грн.; в ід 07.07.2008 року за №07/07-08 на суму 53403,80гр н. у тому числі ПДВ 8900,63грн.; від 08. 07.2008 року за №08/07-04 на суму 112322грн. у т ому числі ПДВ 18720,33грн.; від 10.07.2008 ро ку за №10/07-04 на суму 291336,60грн. у тому числі ПДВ 48556,10грн.; від 11.07.2008 року з а №11/07-02 на суму 393669,40грн. у тому чис лі ПДВ 65611,57грн.; від 12.07.2008 року за №1 2/07-02 на суму 277189грн. у тому числі П ДВ 46198,17грн.; від 03.08.2008 року за №03/08-02 на суму 134760,60грн. у тому числі ПДВ 224 60,10грн.; від 13.08.2008 року за №13/08-04 на су му 205533,90грн. у тому числі ПДВ 34255,65г рн.; від 14.08.2008 року за №14/08-03 на суму 18563,80грн. у тому числі ПДВ 3093,97грн.; від 15.08.2008 року за №15/08-02 на суму 53368,40г рн. у тому числі ПДВ 8894,73грн.; від 15.08.2008 року за №15/08-06 на суму 24421,80грн. у тому числі ПДВ 4070,30грн.; від 16.08.2008 р оку за №16/08-02 на суму 47709,60грн. у том у числі ПДВ 7951,60грн.; від 16.08.2008 року за №16/08-03 на суму 165555грн. у тому чис лі ПДВ 27592,50грн.; від 18.08.2008 року за №1 8/08-01 на суму 70802,20грн. у тому числі П ДВ 11800,37грн.; від 19.08.2008 року за №19/08-06 на суму 28180,80грн. у тому числі ПДВ 4696 ,80грн.; від 22.08.2008 року за №22/08-06 на сум у 62267,4грн. у тому числі ПДВ 10377,90грн .; від 26.08.2008 року за №26/08-03 на суму 231964,2 0грн. у тому числі ПДВ 38660,70грн.; ві д 23.09.2009 року за №23/09-04 на суму 38950грн. у тому числі ПДВ 6491,67грн.; від 26.02.200 9 року за №26/02-02 на суму 49944,50грн. у то му числі ПДВ 8324,08грн.; від 27.02.2009 рок у за №27/02-03 на суму 49557,50грн. у тому ч ислі ПДВ 8259,58грн.; від 28.02.2009 року за №28/02-01 на суму 143233грн. у тому числі ПДВ 23872,17грн.; від 14.03.2009 року за №14/02-02 на суму 205360грн. у тому числі ПДВ 34226,67грн.; від 17.03.2009 року за №17/03-04 на с уму 147240грн. у тому числі ПДВ 24540гр н.; від 25.03.2009 року за №25/03-03 на суму 4600 0грн. у тому числі ПДВ 7666,67грн.; ві д 20.03.2009 року за №20/03-04 на суму 50960грн. у тому числі ПДВ 8493,33грн.; від 18.03.200 9 року за №18/03-03 на суму 87440грн. у том у числі ПДВ 14573,33грн.; від 02.06.2009 року за №02/06-04 на суму 57728грн. у тому чис лі ПДВ 9621,33грн.; від 29.06.2009 року за №29 /06-01 на суму 89584грн. у тому числі ПД В 14930,67грн.; від 14.07.2009 року за №14/07-02 на суму 58080грн. у тому числі ПДВ 9680г рн.; від 14.07.2009 року за №14/07-03 на суму 18736грн. у тому числі ПДВ 3122,67грн.; в ід 16.07.2009 року за №16/07-02 на суму 31648грн . у тому числі ПДВ 5274,67грн.; від 18.07.2 009 року за №18/07-02 на суму 23024грн. у то му числі ПДВ 3837,33грн.; від 23.07.2009 рок у за №23/07-03 на суму 53768грн. у тому чи слі ПДВ 8961,33грн.; від 27.07.2009 року за № 27/07-01 на суму 122888грн. у тому числі П ДВ 20481,33грн.

Розрахунки між підпр иємствами проводились безго тівковими коштами.

Під час проведення пе ревірки відповідачем було на діслано запит від 03.06.2010р. №18663/7/23-213-2/ 5 на проведення зустрічної пе ревірки ТОВ „Три И” щодо підт вердження взаємовідносин з Т ОВ „Агросервіс”. Від ДПІ у Лен інському районі м. Донецька о тримано відповідь від 18.06.2010р. №2 4368/7/23-313-3 про неможливість провед ення перевірки ТОВ „Три И” в з в`язку з вилученням документ ів. Валовий дохід за 2008 рік скла в 62473162грн., при цьому податок на прибуток склав лише 74899грн., осн овних фондів не має, валовий д охід за 9 місяців 2009 рік склав 5161 7106грн., податок на прибуток 78861,0г рн., Амортизаційні відрахува ння взагалі не нараховувалис ь. Кількість працюючих в 2008 роц і - 2 особи, в 2009 році - 3 особи.

Крім того, перевіркою вс тановлено, що податковий кре дит та валові витрати сформо вані ТОВ „Три И” за рахунок ві дображення у їх складі опера цій, які проведено з підприєм ствами ТОВ "ТФ-Промторг", ТОВ "У кр-Промтекс", ТОВ "Трейд Комм С тар", ТОВ "Дорадо Н", ТОВ "Векос", я кі на даний час вже ліквідова ні, знаходяться в процедурі б анкрутства або є фіктивними.

Суд не приймає до уваги посилання відповідача щодо не правомірності формування ТОВ „Три И” податкового кред иту та валових витрат за рах унок відображення у їх склад і операцій, які проведено з пі дприємствами ТОВ "ТФ-Промтор г", ТОВ "Укр-Промтекс", ТОВ "Трейд Комм Стар", ТОВ "Дорадо Н", ТОВ "В екос", оскільки взаємовіднос ини між сторонами відбувалис ь раніше ніж підприємства бу ло визнані судом банкрутами або ліквідовані. Станом на мо мент укладення цивільно-прав ового договору, зазначені пі дприємства на законних підст авах здійснювали господарсь ку діяльність та знаходились в Єдиному державному реєстр і юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців.

Судом встановлено, щ о ТОВ "Агросервіс" протягом 2008-2 010років укладені зовнішньоек ономічні контракти на постач ання товарів (висівки пшенич ної гранульованої, пшениці, с оняшнику, сорго та ін.) з Company Kulberg Fina nces INC, США.

Відповідно інформації, я ка надійшла від Податкового управління Міністерства фін ансів США від 20.04.2010року, компані я Kulberg Finances INC не зареєстрована на і дентифікаційний номер платн ика податків, а також не реєст рує Декларацію про подохідни й податок США. Дана компанія є зареєстрованою корпорацією , що не має активів та не веде о перацій. Адреса, якою користу ється корпорація являється а дресою її "реєстраційного аг ента". Згідно п.4 відповіді док ументи надані реєстраційним агентом компанії свідчать, щ о пошта для Company Kulberg Finances INC повинна в ідправлятись за адресою ТОВ "Агросервіс". Крім того, адреса загального фонду компанії в казана ТОВ "Агросервіс", а відп овідно щорічного звіту місце знаходження головного офісу компанії знаходиться в Об'єд наних Арабських Еміратах.

Відповідно до листа нача льника ВРКС СВ ПМ ДПА у Донець кій області від 15.06.2010року за №9175/ 7/09-013 до перевірки надано диск з записами інфойсів компанії Kulberg Finances INC, в яких маються відтиск и круглих печатей компанії Kulb erg Finances INC, що на думку податкового органу свідчить про створен ня документів від компанії Kulb erg Finances INC посадовими особами пози вача.

Суд не погоджується з ви сновком податкового органу щ одо створення документів від компанії Kulberg Finances INC посадовими о собами позивача та нікчемнос ті укладених позивачем та Company Kulberg Finances INC, США контрактів на підс таві наступного:

08.07.2010року, 26.07.2010року, 02.08.2010року с таршим слідчим ВВС ОРУД СВ ПМ ДПА у Донецькій області пору шені кримінальні справи №75-10-05- 08/1, №75-10-05-08/2, №75-10-05-08/3 у відношенні дир ектора та головного бухгалте ра ТОВ "Агросервіс" за фактом з аволодіння чужим майном за п опереднім зговором групою ос іб шляхом зловживання службо вим становищем в особливо ве ликих розмірах за ч. 5 ст.191 Крим інального кодексу України, з а фактом ухилення від сплати податків в бюджет в особливо великих розмірах за ч.3 ст.212 Кр имінального кодексу України , за фактом легалізації грошо вих коштів, отриманих злочин ним шляхом за ч.3 ст.209 Криміналь ного кодексу України (по взає мовідносинах ТОВ "Агросервіс " з Company Kulberg Finances INC, США та ТОВ " ТК Грейн Корн").

Кримінальні справи №75-10-05-0 8/1, №75-10-05-08/2, №75-10-05-08/3 об'єднані в одно п ровадження та присвоєно реєс траційний номер №75-10-05-08/1.

03.11.2010року до Київського ра йонного суду м. Донецька наді йшла скарга ОСОБА_1 на пос танову старшого слідчого від 08.07.2010року, 26.07.2010року, 02.08.2010року про п орушення кримінальних справ №75-10-05-08/1, №75-10-05-08/2, №75-10-05-08/3.

Постановою Київського р айонного суду м. Донецька від 30.11.2010року по справі №4-1675/10 скаргу ОСОБА_1 задоволено, поста нови старшого слідчого від 08 .07.2010року, 26.07.2010року, 02.08.2010року про по рушення кримінальних справ № 75-10-05-08/1, №75-10-05-08/2, №75-10-05-08/3 скасовані.

Крім того, в постанові суд у від 30.11.2010року по справі №4-1675/10 за значено, що ТОВ "Агросервіс" зд ійснювало товарно-експортні операції по постачанню прод укції сільськогосподарсько го призначення в сфері зовні шньоекономічної діяльності з нерезидентом Company Kulberg Finances INC, США п ротягом 2007-2010років з додержанн ям усіх норм Закону України "П ро міжнародне приватне право ", норм Конституції України, Го сподарського кодексу Україн и, Цивільного кодексу Україн и, Конвенції Організації Об'є днаних Націй "Про договори мі жнародної купівлі-продажу то варів", міжнародних угод, які р атифіковані Верховною Радою України.

Згідно ст.25 Закону Україн и "Про міжнародне приватне пр аво" законом юридичної особи являється право держави за й ого місцезнаходженням. Місце знаходженням Company Kulberg Finances INC, США - 15 Ист Норт стрит, г. Довер, шт ат Делаер, США, що підтверджен о інформаційним листом Мініс терства фінансів США.

Єдиним документом, на під ставі якого здійснюється дер жавна реєстрація в штаті Дел авер, є скорочена форма свідо цтва установи. Документом, як ий посвідчує юридичний стату с нерезидента, його процесуа льну правоздатність та дієзд атність є свідоцтво державно го секретаря штату Делавер, С ША. Даний документ легалізов аний згідно Гаагської конвен ції 1961року з поставленням шта мпу "апостіль" (спеціальний зн ак, який проставляється на оф іційних документах некомерц ійного характеру, що виходят ь з установ та організацій де ржав - учасниць Гаагської кон венції про відміну легалізац ії іноземних офіційних докум ентів 1961року, який засвідчує п ідпис особи, що підписала док умент та справжність штампу або печатки, яка скріпляє док умент) та свідчить про належн у реєстрацію нерезидента, а т акож про своєчасне надання з вітності та сплаті франшизно го податку станом на 21.07.2010року.

Крім того, як зазначаєтьс я в постанові суду, про законн і дії посадових осіб ТОВ "Агро сервіс" свідчить легалізован а довіреність, видана директ ором Company Kulberg Finances INC на ім'я головног о бухгалтера ТОВ "Агросервіс " для представлення інтересі в нерезидента, в тому числі на території України, з чітким в казанням переліку наданих по вноважень та підписана уповн оваженою особою. Довіреність являється підставою для пре дставлення інтересів нерези дента, з поміччю якої легаліз уються дії представника пере д третіми особами.

Згідно ст. 18 Конвенції Орг анізації Об'єднаних Націй "Пр о договори міжнародної купів лі-продажу товарів" якщо поку пець здійснив оплату, а поста чальник відправку (експорт) т овару згідно умов контракту, то даний контракт є дійсним т а сторони контракту діють в м ежах наданих повноважень.

Також, суд зазначає, що від повідно до п.12 ст. 1 Митного коде ксу України митна декларація - письмова заява встановлено ї форми, яка подається митном у органу і містить відомості щодо товарів і транспортних засобів, які переміщуються ч ерез митний кордон України, н еобхідні для їх митного офор млення або переоформлення.

Відповідно до п.14 ст. 1 М итного кодексу України митне оформлення - виконання митни м органом дій (процедур), які п ов'язані із закріпленням рез ультатів митного контролю то варів і транспортних засобів , що переміщуються через митн ий кордон України, і мають юри дичне значення для подальшог о використання цих товарів і транспортних засобів.

Відповідно до п.15 ст. 1 М итного кодексу України митни й контроль - сукупність заход ів, що здійснюються митними о рганами в межах своєї компет енції з метою забезпечення д одержання норм цього Кодексу , законів та інших нормативно -правових актів з питань митн ої справи, міжнародних догов орів України, укладених в уст ановленому законом порядку.

Таким чином, наявніст ь в матеріалах справи всіх ва нтажно - митних декларацій (з в ідміткою митного органу про перетинання товару через мит ний кордон України) на відван тажений Company Kulberg Finances INC, США товар зг ідно Договорів постачання з позивачем за 2008-2010роки, свідчит ь про реальність господарськ их операцій позивача з реалі зації придбаного у контраген тів товару Company Kulberg Finances INC, США.

Також, суд зазначає, що ухва лою від 21.09.2010року по справі №2а-182 91/10/0570 призначено судово-економ ічну експертизу, на вирішенн я якої поставлені наступні п итання:

- чи підтверджується первин ними документами ТОВ "Агросе рвіс" факт придбання товарів (послуг) за договорами, відобр аженими в акті перевірки ДПІ у Калінінському районі м. Дон ецька від 25.06.2010року за №5435/23-313/23980432, в ідносно яких податковим орга ном зроблено висновок щодо н ікчемності правочину?

- чи підтверджується первин ними документами факт викори стання в господарській діяль ності ТОВ "Агросервіс" товарі в (послуг), придбаних за догово рами, відображеними в акті пе ревірки ДПІ у Калінінському районі м. Донецька від 25.06.2010року за №5435/23-313/23980432, відносно яких пода тковим органом зроблено висн овок щодо нікчемності правоч ину?

- чи підтверджуються первин ними документами висновки ак ту перевірки ДПІ у Калінінсь кому районі м. Донецька від 25.06. 2010року за №5435/23-313/23980432?

Відповідно висновку №135 суд ово-економічної експертизи п о адміністративній справі №2 а-18291/10/0570, який визнаний судом в я кості письмового доказу, над аними експерту первинними до кументами і обліковими регіс трами ТОВ "Агросервіс" факт пр идбання товарів (послуг) за до говорами, відображеними в ак ті ДПІ у Калінінському район і м. Донецька від 25.06.2010року за №543 5/23-313/23980432, відносно яких податков им органом зроблено висновок щодо нікчемності правочину, підтверджується у повному о бсязі; наданими експерту пер винними документами і обліко вими регістрами факт викорис тання в господарській діяльн ості ТОВ "Агросервіс" товарів (послуг), придбаних за договор ами, відображеними в акті пер евірки ДПІ у Калінінському р айоні м. Донецька від 25.06.2010року за №5435/23-313/23980432, відносно яких пода тковим органом зроблено висн овок щодо нікчемності правоч ину, підтверджується у повно му обсязі, підтверджується у повному обсязі; висновки акт у перевірки ДПІ у Калінінськ ому районі м. Донецька від 25.06.2010 року за №5435/23-313/23980432 про порушення ТОВ "Агросервіс" п.п5.1 ст.5, п.п.7.4.1 п .7.4 ст.7, п.4.1 ст.4 Закону України "Пр о оподаткування прибутку під приємств", п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7, п.п.6.1.1 п.6.1, п.6.2 ст.6 Закону України "Про податок на додану вартіс ть" не підтверджуються у повн ому обсязі, тобто є документа льно необґрунтованими.

Крім того, з пояснень директ ора позивача вбачається, що в есь обсяг товару, який було пр идбано позивачем за договора ми постачання у ТОВ "Донецька гро-Маркет", ТОВ "ТК Грейн Корн ", ТОВ "Агро бум", ТОВ "Три И", ЗАТ "Д онагроімпекс" транспортував ся за рахунок перевезників, в більшості ПП "Максима". Пункто м відвантаження товару в тов арно-транспортних накладних зазначається Маріупольськи й морський порт, на складах як ого товар тимчасово зберігав ся до подальшого відвантажен ня на судна та експортувався до США (Company Kulberg Finances INC). Транспортно- експедиторське обслуговува ння, сертифікацію та митне де кларування зовнішньо - торгі вельних вантажів на територі ї порту для ТОВ "Агросервіс" зд ійснював ПП "Інстал" відповід но до Договорів №04/05Є від 16.02.2005ро ку та №3112/09Є від 31.12.2009року. Зберіга ння товару позивача на терит орії порту відбувалось на пі дставі договорів ПП "Інстал" з Маріупольським морським пор том та між ПП "Інстал" та ТОВ "Аг росервіс". Умови та місце збер ігання, відвантаження товару , та інші роботи відображають ся у вищезазначених договора х, які маються в матеріалах сп рави. На підставі Договорів № 04/05Є від 16.02.2005року та №3112/09Є від 31.12.2009р оку ПП "Інстал" має право залуч ати інші організації для над ання послуг та місцем зберіг ання товару позивача визнача ється склад Маріупольського морського порту.

Таким чином, вищепер еліченими первинними докуме нтами спростовуються виснов ки податкового органу щодо в ідсутності реального характ еру операцій з придбання та п родажу сільськогосподарськ их товарів згідно договорів постачання, які укладені між позивачем та ТОВ "Донецькагр о-Маркет", ТОВ "ТК Грейн Корн", ТО В "Агро бум", ТОВ "Три И", ЗАТ "Дона гроімпекс", Company Kulberg Finances INC та догово рів про надання автотранспор тних послуг з ПП „Максима”.

Згідно ч.2 ст.215 Цивільн ого кодексу України недійсни м є правочин, якщо його недійс ність встановлена законом (н ікчемний правочин). У цьому ра зі визнання такого правочину недійсним судом не вимагаєт ься.

Згідно ст.203 Цивільно го кодексу України зміст пра вочину не може суперечити ць ому Кодексу, іншим актам циві льного законодавства, а тако ж моральним засадам суспільс тва. Особа, яка вчиняє правочи н, повинна мати необхідний об сяг цивільної дієздатності. Волевиявлення учасника прав очину має бути вільним і відп овідати його внутрішній волі . Правочин має вчинятися у фор мі, встановленій законом. Пра вочин має бути спрямований н а реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним . Правочин, що вчиняється бать ками (усиновлювачами), не може суперечити правам та інтере сам їхніх малолітніх, неповн олітніх чи непрацездатних ді тей.

У відповідності до с т.228 Цивільного кодексу Украї ни правочин вважається таким , що порушує публічний порядо к, якщо він був спрямований на порушення конституційних пр ав і свобод людини і громадян ина, знищення, пошкодження ма йна фізичної або юридичної о соби, держави, Автономної Рес публіки Крим, територіальної громади, незаконне заволоді ння ним. Правочин, який поруш ує публічний порядок, є нікче мним.

На підставі вищевик ладеного суд зазначає, що дог овори постачання, які укладе ні між позивачем та ТОВ "Донец ькагро-Маркет", ТОВ "ТК Грейн К орн", ТОВ "Агро бум", ТОВ "Три И", ЗА Т "Донагроімпекс", Company Kulberg Finances INC та договори про надання автотр анспортних послуг з ПП „Макс има” не вбачають ознак нікче мності.

Згідно з п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок на дода ну вартість” від 03.04.1997р. №168/97-ВР (з і змінами та доповненнями) “П одатковий кредит звітного пе ріоду визначається виходячи із договірної (контрактної) в артості товарів (послуг), але н е вище рівня звичайних цін, у р азі якщо договірна ціна на та кі товари (послуги) відрізняє ться більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі то вари (послуги), та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податк у за ставкою, встановленою пу нктом 6.1 статті 6 та статтею 81 ць ого Закону, протягом такого з вітного періоду у зв'язку з пр идбанням або виготовленням т оварів (у тому числі при їх імп орті) та послуг з метою їх пода льшого використання в оподат ковуваних операціях у межах господарської діяльності пл атника податку.

Відповідно до п.1.7 ст.1 Закону України «Про податок на дода ну вартість» податковий кред ит - це сума, на яку платник п одатків має право зменшити п одаткове зобовязання звітно го періоду.

Згідно з п.п.7.5.1, п.7.5, ст.7 Зако ну України “Про податок на до дану вартість” від 03.04.1997р. №168/97-ВР (зі змінами та доповненнями) датою виникнення права платн ика податку на податковий кр едит вважається: дата здійсн ення першої з подій:

- або дата списання коштів з банківського рахунку платни ка податку в оплату товарів (р обіт, послуг), дата виписки ві дповідного рахунку (товарног о чека) - в разі розрахунків з використанням кредитних деб етових карток або комерційни х чеків;

- або дата отримання податко вої накладної, що засвідчує ф акт придбання платником пода тку товарів (робіт, послуг).

Відповідно до п.п.5.1. ст .5 Закону України "Про оподатку вання прибутку підприємств" від 28.12.1994р. за № 334/94-ВР валові витр ати виробництва та обігу (дал і - валові витрати) - сума будь-я ких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здій снюваних як компенсація варт ості товарів (робіт, послуг), я кі придбаваються (виготовляю ться) таким платником податк у для їх подальшого використ ання у власній господарській діяльності.

Таким чином, згідно норм дію чого податкового законодавс тва України можливість відне сення платником до податково го кредиту сум податків зале жить лише від їх сплати в звіт ному періоді у звязку з придб анням товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат вироб ництва, та наявності належни м чином оформленої податково ї накладної.

Судом встановлено, що у пози вача наявні податкові наклад ні, що підтверджують його пра во на формування податкового кредиту за проведеними госп одарськими операціями.

Дані податкові накладні оф ормлені належним чином згідн о вимог Закону України "Про по даток на додану вартість".

Даний факт не оспорюється с торонами та не спростовуєтьс я в ході розгляду справи.

Відповідно до статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна с торона повинна довести ті об ставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

На підставі викладеного, су д дійшов висновку, що відпов ідачем по справі правомірніс ть прийняття спірних податко вих повідомлень - рішень не доведена, а позовні вимоги є о бґрунтованими та такими, що п ідлягають задоволенню.

Стосовно вимог позивача що до стягнення з відповідача в итрат за проведення судово-е кономічної експертизи у розм ірі 105000,00грн. суд повідомляє нас тупне:

Відповідно до ч.1 ст. 94 Кодексу адміністративного с удочинства України якщо судо ве рішення ухвалене на корис ть сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, суд при суджує всі здійснені нею док ументально підтверджені суд ові витрати з Державного бюд жету України (або відповідно го місцевого бюджету, якщо ін шою стороною був орган місце вого самоврядування, його по садова чи службова особа).

Отже, всі документаль но підтверджені судові витра ти позивача згідно ч.1 ст. 94 Коде ксу адміністративного судоч инства України підлягають ст ягненню з Державного бюджету України, але всупереч даній н ормі, позивач просить їх стяг нути з Державної податкової інспекції у Калінінському ра йоні м. Донецька.

Згідно ч.1, 3 ст.87 Кодексу адміністративного судочинс тва України судові витрати с кладаються із судового збору та витрат, пов'язаних з розгля дом справи.

До витрат, пов'язаних з розглядом справи, належать :

1) витрати на правову допомо гу;

2) витрати сторін та їхніх пр едставників, що пов'язані із п рибуттям до суду;

3) витрати, пов'язані із залуч енням свідків, спеціалістів, перекладачів та проведенням судових експертиз;

4) витрати, пов'язані з провед енням огляду доказів на місц і та вчиненням інших дій, необ хідних для розгляду справи.

Відповідно до Поста нови Кабінету Міністрів Укра їни від 27.04.2006р. за № 590 "Про граничн і розміри компенсації витрат , пов'язаних з розглядом цивіл ьних та адміністративних спр ав, і порядок їх компенсації з а рахунок держави" витрати, по в'язані з проведенням судово ї експертизи не можуть перев ищувати нормативну вартість проведення відповідних виді в судової експертизи у науко во-дослідних установах Мін'ю сту.

Згідно Постанови Ка бінету Міністрів України від 01.07.1996р. за № 710 "Про затвердження І нструкції про порядок і розм іри відшкодування витрат та виплати винагороди особам, щ о викликаються до органів ді знання, досудового слідства, прокуратури, суду або до орга нів, у провадженні яких переб увають справи про адміністра тивні правопорушення, та вип лати державним спеціалізова ним установам судової експер тизи за виконання їх працівн иками функцій експертів і сп еціалістів" нормативна варті сть однієї експертогодини у державних спеціалізованих у становах судової експертизи становить за просту експерт изу - 31,3 грн./годину, середньої с кладності - 39,1грн./годину, а осо бливої складності 47грн./годин у.

Суд зазначає, що позивач ем не наданий розрахунок суд ових витрат за проведення су дово-економічної експертизи відповідно до вимог Постано ви Кабінету Міністрів Україн и від 01.07.1996р. за № 710 "Про затвердже ння Інструкції про порядок і розміри відшкодування витра т та виплати винагороди особ ам, що викликаються до органі в дізнання, досудового слідс тва, прокуратури, суду або до о рганів, у провадженні яких пе ребувають справи про адмініс тративні правопорушення, та виплати державним спеціаліз ованим установам судової екс пертизи за виконання їх прац івниками функцій експертів і спеціалістів" та Постанови К абінету Міністрів України ві д 27.04.2006р. за № 590 "Про граничні розм іри компенсації витрат, пов'я заних з розглядом цивільних та адміністративних справ, і порядок їх компенсації за ра хунок держави", тому дані судо ві витрати є документально н е підтвердженими.

Платіжні доручення від 19.10.2010року за №230 на суму 15000,00грн., ві д 28.12.2010року за №646 на суму 90000,00грн. є лише доказами сплати за судо ву експертизу, але за відсутн істю рахунків - фактур, склад ених судовим експертом, не вб ачається можливим встановит и вартість експертизи.

Крім того, суд зауважує, що в платіжному дорученні ві д 19.10.2010року за №230 в графі "призна чення платежу" не вказано, по я кій саме судовій справі плат ником було сплачено суму кош тів в розмірі 15000,00грн. за провед ення судово-економічної експ ертизи по підприємству ТОВ "А гросервіс".

З огляду на вищевикладе не, суд дійшов висновку, що оск ільки витрати на проведення судово-економічної експерти зи у розмірі 105000,00грн. документа льно не підтверджені, то відп овідно до ст.94 Кодексу адмініс тративного судочинства Укра їни з Державного бюджету Укр аїни не присуджуються.

Керуючись ст.ст. 17, 18, 19, 20, 51, 69, 70, 71, 72 , 86, 94, 158, 159, 160, 161, 162, 163, 167 КАС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Позов Товариства з о бмеженою відповідальністю « Агросервіс» до Державної п одаткової інспекції у Каліні нському районі м. Донецька п ро визнання протиправними та скасування податкових повід омлень - рішень від 07.07.2010року № 0041921542/0, № 0041931542/0 та № 0041941542/0 задовольн ити.

Визнати протиправн им та скасувати податкове по відомлення - рішення Держав ної податкової інспекції у К алінінському районі м. Донец ька № 0041921542/0 від 07.07.2010 року, відпов ідно до якого визначено суму податкового зобов' язання з податку на додану вартість в сумі 17452686 грн., у тому числі за ос новним платежем - 8956077 грн., за ш трафними (фінансовими) санкц іями 8496609 грн.

Визнати протиправни м та скасувати податкове пов ідомлення - рішення Державн ої податкової інспекції у Ка лінінському районі м. Донець ка № 0041931542/0 від 07.07.2010 року, відпові дно до якого зменшено суму бю джетного відшкодування з ПДВ в сумі 36270105,51 грн. та застосована штрафна (фінансова) санкція в сумі 14168121,76 грн.

Визнати протиправни м та скасувати податкове пов ідомлення - рішення Державн ої податкової інспекції у Ка лінінському районі м. Донець ка № 0041941542/0 від 07.07.2010 року, відпові дно до якого визначено суму п одаткового зобов' язання з п одатку на прибуток у сумі 10228443 г рн., у тому числі за основним п латежем - 5118045 грн., за штрафним и (фінансовими) санкціями 5110398 г рн.

Стягнути з Державно го бюджету України на корист ь Товариства з обмеженою від повідальністю «Агросервіс» (83052, м. Донецьк, пр. Миру, буд.54, код ЄДРПОУ 23980432) судовий збір в сумі 3 (три) грн. 40 коп.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному по рядку до Донецького апеляцій ного адміністративного суду через суд першої інстанції ш ляхом подачі в 10 - денний стр ок з дня отримання постанови апеляційної скарги з подаче ю її копії до суду апеляційно ї інстанції.

Постанова набирає законно ї сили після закінчення стро ку подання апеляційної скарг и. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо й ого не скасовано, набирає зак онної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного про вадження або набрання законн ої сили рішенням за наслідка ми апеляційного провадження .

Постанову прийнято у нарад чій кімнаті та проголошено ї ї вступну та резолютивну час тини у судовому засіданні 25.03.20 11 року.

Повний текст постанови у ві дповідності з вимогами ст. 160 К одексу адміністративного су дочинства України виготовл ений та підписаний 30.03.2011 року.

Суддя Мозговая Н. А.

Дата ухвалення рішення25.03.2011
Оприлюднено22.04.2011

Судовий реєстр по справі —2а-18291/10/0570

Ухвала від 26.04.2011

Адміністративне

Донецький апеляційний адміністративний суд

Гаврищук Тетяна Григорівна

Ухвала від 26.04.2011

Адміністративне

Донецький апеляційний адміністративний суд

Гаврищук Тетяна Григорівна

Ухвала від 26.04.2011

Адміністративне

Донецький апеляційний адміністративний суд

Гаврищук Тетяна Григорівна

Ухвала від 26.04.2011

Адміністративне

Донецький апеляційний адміністративний суд

Гаврищук Тетяна Григорівна

Постанова від 20.05.2011

Адміністративне

Донецький апеляційний адміністративний суд

Гаврищук Т.Г.

Постанова від 25.03.2011

Адміністративне

Донецький окружний адміністративний суд

Мозговая Н. А.

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

ТелеграмТелеграмВайберВайбер

Опендатабот для телефону

AppstoreGoogle Play

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовахліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

© 2016‒2023Опендатабот

🇺🇦 Зроблено в Україні