Постанова

від 12.04.2011 по справі 4-1111/11

ПРИМОРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ОДЕСИ

Дело №4-1111/11

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

07 апреля 2011 года Город Одесса

Судья местного Приморско го районного суда г.Одессы Коваленко В.Н., при секретар е Сугак А.В., с участием прокур ора Кушнир А.В., защитника ОС ОБА_3, рассмотрев в порядке с т. 236-8 УПК Украины в судебном за седании жалобу защитника О СОБА_3 в интересах ОСОБА_4 на постановление старшего следователя по ОВД СО НМ ГНА в Одесской области Яшиной Г. Ю. от 20.01.2011г. о возбуждении уго ловного дела №201201100005 в отношени и директора ООО «Шторм»ОСО БА_4 по факту умышленного ук лонения от уплаты налогов по признакам преступления, пре дусмотренного ч.3 ст.212 УК Украи ны, на постановление старше го следователя по ОВД СО НМ ГН А в Одесской области Яшиной Г.Ю. от 03.02.2011г. о возбуждении уг оловного дела №201201100005 в отношен ии директора ООО «Шторм» ОС ОБА_4 по факту умышленного у клонения от уплаты налогов п о признакам преступления, пр едусмотренного ч.3 ст.212 УК Укра ины,-

УСТАНОВИЛ:

Постановлениями стар шего следователя по ОВД СО НМ ГНА в Одесской области Яши ной Г.Ю. от 20.01.2011г. и 03.02.2011г. возбуж дены уголовные дела № 201201100005 и № 2 01201100005/2 в отношении директора ОО О «Шторм» ОСОБА_4 по призн акам преступления, предусмот ренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, по ф акту умышленного уклонения о т уплаты налогов.

Защитник ОСОБА_3 обрати лся в суд с жалобой в интерес ах ОСОБА_4 в порядке ст. 236-7 У ПК Украины, в которой просит о тменить указанные постановл ения, ссылаясь на то, что угол овные дела в отношении ОСОБ А_4 возбуждены следователе м в нарушение установленного ст. 94, ст. 98 УПК Украины порядка, без предусмотренных законом поводов и оснований.

В судебном заседании заяви тель поддержал жалобу, проси л её удовлетворить по указан ным основаниям.

Заслушав пояснения защитн ика, прокурора, который счита ет, что при возбуждении уголо вных дел были соблюдены все т ребования УПК Украины, уголо вные дела возбуждены при нал ичии законных поводов и дост аточных оснований для этого, исследовав представленные м атериалы доследственной про верки, прихожу к выводу, что жа лоба подлежит удовлетворени ю, исходя из следующего.

Согласно ч.15 ст.236-8 УПК Украи ны, рассматривая жалобу на по становление о возбуждении уг оловного дела, суд вправе выя снять следующие вопросы: был и ли на момент возбуждения уг оловного дела, предусмотренн ые ч.1 ст. 94 УК Украины поводы; им ело ли лицо, которое возбудил о уголовное дело, достаточны е данные, указывающие на нали чие признаков преступления и законны ли источники получе ния этих данных (ч.2 ст.94 УПК Укр аины); компетентное ли лицо пр иняло решение о возбуждении уголовного дела и был ли собл юден установленный уголовно -процессуальным законом для этого порядок (ст.98 УПК Украин ы).

Из текста постановления о возбуждении уголовного дела от 20.01.2011г. следует, что в произво дстве СО НМ ГНА В Одесской обл асти находится уголовное дел о по обвинению директора ЧП « СВ Трейд-Инвест»ОСОБА_6 в совершении преступления, пре дусмотренного ст. 212 ч.3 УК Украи ны.

Анализом деятельности ЧП « СВ Трейд-Инвест»установлено , что в незаконной схеме, нацел енной на умышленное уклонени е от уплаты налогов, задейств овано ООО «Шторм»(ЕГРПОУ 31657105), к оторое 29.08.2001г. зарегистрирован о исполнительным комитетом К оминтерновской районной гос ударственной администрации Одесской области под № 011057155Ю001034 , а 30.08.2001г. указанное предприяти е взято на налоговый учет в ГН И Коминтерновского района Од есской области.

Юридический адрес предпри ятия согласно уставных докум ентов - Одесская область, Ко минтерновский район, с. Красн оселка, ул. 29, д. 587, фактический а дрес предприятия - АДРЕСА_1 .

Ответственным за правильн ость ведения бухгалтерского и налогового учета, а также св оевременное начисление и упл ату налогов в государственны й бюджет в ООО «Шторм»являет ся ОСОБА_4, который соглас но приказа № 1 от 29.09.2006г. назначен на должность директора указ анного предприятия.

По результатам осуществле ния финансово - хозяйственн ой деятельности ООО «Шторм» ОСОБА_4, исполняя возложен ные на него служебные обязан ности, подал в ГНИ Коминтерно вского района Одесской облас ти налоговую декларацию по н алогу на добавленную стоимос ть за июль 2009г., в которой отраз ил налоговые обязательства, необходимые к уплате в госу дарственный бюджет в размере 23407582 грн., а также налоговый кре дит в размере 23545522 грн.

При этом, действуя умышленн о, вопреки возложенным на нег о служебным обязанностям по своевременному начислению и уплате налогов в государств енный бюджет, директор ООО «Ш торм»ОСОБА_4, с целью умен ьшения суммы вышеуказанных н алоговых обязательств по НДС , в налоговой декларации по на логу на добавленную стоимост ь за июль 2009г. в разделе налогов ый кредит незаконно внес в со став налогового кредита сумм у НДС в размере 1397166,67 грн., котора я возникла в результате прио бретения товаров (работ, услу г) у ЧП «СВ Трейд-Инвест».

Также директор ООО «Шторм» ОСОБА_4 в декларации по нал огу на прибыль за 9 месяцев 2009 г . беспричинно завысил валовы е расходы на сумму 6985833 грн., кото рые возникли в результате пр иобретения товаров (работ, ус луг) у ЧП «СВ Трейд-Инвест».

Вместе с тем, согласно получ енных в ходе следствия банко вских документов, по расчетн ым счетам ЧП «СВ Трейд-Инвест »какого - либо движения дене жных средств, в том числе от О ОО «Шторм» не было, что свидет ельствует о безтоварности оп ераций между указанными пред приятиями.

Таким образом, по мнению сл едователя, директор ООО «Што рм»ОСОБА_4, имея намерение уклониться от уплаты в госуд арственный бюджет налогов, н езаконно отнес в налоговой д екларации по НДС за июль 2009г. к составу налогового кредита с умму НДС в размере 1397166,67 грн., в де кларации по налогу на прибыл ь за 9 месяцев 2009г. безосновател ьно завысил валовые расходы на сумму 6985833 грн., что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет на логов на сумму 3 143 625 грн.

Как указано в обжалуемом по становлении от 20.01.2011г., поводом к возбуждению уголовного дел а послужило непосредственно е выявление органом дознания и следователем признаков пр еступления, а основанием - дос таточные данные, которые сод ержатся в материалах уголовн ого дела № 201201000028, в т.ч.: заключени е экспертного исследования № 86-Э, налоговая отчетность ООО «Шторм», регистрационное дел о и налоговая отчетность по Н ДС ЧП «СВ Трейд-Инвест», доку менты банковских дел ООО «Шт орм».

Из текста постановления о в озбуждении уголовного дела о т 03.02.2011г. усматривается, что 29.08.2001г . исполнительным комитетом К оминтерновской районной гос ударственной администрации Одесской области под № 011057155Ю001034 зарегистрирован устав ООО « Шторм», в тот же день предпри ятию выдано свидетельство о государственной регистраци и.

30.08.2001г. ООО «Шторм»поставлено на налоговый учет в ГНИ Комин терновского района Одесской области и выдано свидетельс тво № 40381997 о регистрации плател ьщика налога на добавленную стоимость.

Юридический адрес предпри ятия, согласно уставных доку ментов - Одесская область, К оминтерновский район, с. Крас носелка, ул. 29, д. 587, фактический адрес предприятия, согласно уставных документов - АДРЕ СА_2.

29.09.2006г. директором ООО «Шторм »назначен ОСОБА_4, в обяза нности которого входили орга низационно - распорядитель ные и административно - хозя йственные функции. Также, в пе риод исполнения им служебных обязанностей директора он б ыл ответственным за правильн ость ведения бухгалтерского и налогового учета, а также св оевременное начисление и упл ату налогов в государственны й бюджет.

Находясь на должности дире ктора ООО «Шторм»ОСОБА_4, по мнению следователя, пресл едуя корыстную цель, направл енную на умышленное уклонени е от уплаты налогов, путем без основательного формировани я налогового кредита и отобр ажения его в налоговой отчет ности, при неустановленных с ледствием обстоятельствах, п олучил реквизиты фиктивных с убъектов предпринимательск ой деятельности ЧП «САВ Техн ологии»(ЕГРПОУ 36504669), ЧП «Орио н Агро - Плюс»(ЕГРПОУ 36580740), ЧП «Приор Агро»(ЕГРПОУ 36580603).

Так, установлено, что ЧП «СА В Технологии»находилось на н алоговом учете в ГНИ г. Херсон а, учредителем и директором п редприятия является ОСОБА _8, который создал указанное предприятие за денежное воз награждение, без цели осущес твления заявленной уставной деятельности. Финансово - х озяйственную деятельность п редприятия не осуществляло, в т.ч. не заключал договоров, н е подписывал бухгалтерские д окументы по взаимоотношения м с ООО «Шторм», товаров в адре с указанного предприятия не поставлял.

ЧП «Орион Агро- Плюс»н аходилось на налоговом учете в ГНИ г. Херсона. Учредителем и директором предприятия явл яется ОСОБА_9, который соз дал указанное предприятие за денежное вознаграждение, бе з цели осуществления заявлен ной уставной деятельности. Ф инансово - хозяйственную де ятельность предприятие не ос уществляло, в т.ч. не заключал договоров и не подписывал бу хгалтерские документы по вза имоотношениям с ООО «Шторм», товаров в адрес указанного п редприятия не поставлял.

ЧП «Приор Агро»находилось на налоговом учете в ГНИ г. Хе рсона. Учредителем и директо ром предприятия является О СОБА_10, который создал указа нное предприятие за денежное вознаграждение, без цели осу ществления заявленной устав ной деятельности. Финансово - хозяйственную деятельнос ть предприятия не осуществля л, в т.ч. не заключал договоров и не подписывал бухгалтерск ие документы по взаимоотноше ниям с ООО «Шторм», товаров в а дрес указанного предприятия не поставлял.

Достоверно зная, о том, что с о стороны ЧП «САВ Технологии », ЧП «Орион Агро - Плюс», ЧП «Приор Агро»поставок тов ара не было, директор ООО «Што рм»ОСОБА_4 в период с сент ября по ноябрь 2009г., незаконно в нес в состав налогового кред ита по НДС в налоговых деклар ациях ООО «Шторм»за сентябрь - ноябрь 2009г. суммы НДС, которы е якобы возникли вследствие финансово - хозяйственных о пераций с ЧП «САВ Технологии », ЧП «Орион Агро - Плюс», ЧП «Приор Агро»на сумму 2803333 гр н., что привело к фактическому непоступлению в государстве нный бюджет налога на добавл енную стоимость на указанную сумму.

Как указано в обжалуемом по становлении от 03.02.2011г., поводом к возбуждению уголовного дел а послужило непосредственно е выявление органом дознания и следователем признаков пр еступления, а основанием, дос таточные данные которые соде ржатся в материалах уголовно го дела № 201201100005, в т.ч. заключение экспертного исследования № 70-Э от 15.10.2010г., налоговая отчетнос ть ООО «Шторм», ЧП «САВ Техно логии», ЧП «Орион Агро - П люс», ЧП «Приор Агро», объясне ние ОСОБА_8, ОСОБА_10, О СОБА_9, регистрационные док ументы ООО «Шторм», акт ««О ре зультатах плановой выездной проверки ООО «Шторм»по вопр осам соблюдения требований н алогового законодательства в период с 01.04.2009г. по 31.03.2010г., валютн ого и другого законодательст ва в период с 01.04.2009г. по 31.03.2010г.»№ 2517/23 /31657105 от 19.11.2010г. объяснения госнал огревизоров ГНИ Коминтернов ского района Одесской област и ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСО БА_13

Полагаю, что указанных данн ых для возбуждения в отношен ии ОСОБА_4 уголовных дел 20.0 1.2011г. и 03.02.2011г. по признакам ч.3 ст. 212 УК Украины не достаточно, исх одя из следующего.

Объективная сторона инкр иминируемого ОСОБА_4 пре ступления состоит в умышлен ном уклонении от уплаты нало гов, которые входят в систему налогообложения, что привел о к фактическому непоступлен ию в бюджет государства дене жных средств в особо крупных размерах

Умышленным уклонением от у платы налогов является безде йствие, которое включает в се бя непредставление данных ил и представление искаженных д анных, которое повлекло фак тическое непоступление в го сударственный бюджет средст в в особо крупных размерах. П од особо крупным размером в д анном случае следует понимат ь сумму налогов, которая в пя ть тысяч и более раз превышае т установленный законодате льством необлагаемый налог ом минимум доходов граждан.

Субъектом указанного прес тупления является должностн ое лицо предприятия, учрежде ния, организации независимо от формы собственности либо физическое лицо, которое зан имается предпринимательско й деятельностью без создания юридического лица.

Субъективная сторона дан ного преступления характер изуется прямым умыслом.

Однако, в предоставленных с уду материалах не содержится достаточных данных, указыва ющих на наличие в действиях ОСОБА_4 указанных признако в преступления.

Ст.2 Закона Украины «О поряд ке погашения обязательств на логоплательщиков перед бюдж етами и государственными цел евыми фондами», от 21.12.2000г. дейст вовавшим до 01.01.2011г., и ст. 41 Налого вого кодекса Украины, опреде лен исчерпывающий перечень к онтролирующих органов, согла сно которого налоговые орган ы являются контролирующим ор ганом относительно налогов и сборов (обязательных платеж ей). Другие государственные о рганы не имеют права проводи ть проверки своевременности , достоверности, полноты начи сления и уплаты налогов и сбо ров (обязательных платежей), в том числе и по запросам право охранительных органов.

Как установлено в судебно м заседании, органами госуда рственной налоговой службы н е проводились встречные пров ерки по вопросам взаимоотнош ений ООО «Шторм»и ЧП «СВ Трей д-Инвест», ЧП «Орион Агро-Плюс », ЧП «Приор Агро»и ЧП САВ Техн ологии», а также плановые либ о внеплановые проверки по во просам соблюдения налоговог о законодательства ООО «Штор м»при осуществлении хозяйст венной деятельности в период взаимоотношений с ЧП «СВ Тре йд-Инвест».

В обжалуемых постановлен иях о возбуждении уголовных дел отсутствуют сведения, по дтверждающие обязанность ОО О «Шторм»уплатить в бюджет у казанные в постановлениях су ммы налогов, а также, сведения , подтверждающие фактическое непоступление денежных сред ств в бюджет, или данные, котор ые свидетельствовали бы о за долженности ООО «Шторм»пере д бюджетом.

Находящиеся в предоставле нных суду материалах решения - уведомления от 29.11.2010г., вынес енные на основании акта ««О р езультатах плановой выездно й проверки ООО «Шторм»по воп росам соблюдения требований налогового законодательств а в период с 01.04.2009г. по 31.03.2010г., валют ного и другого законодательс тва в период с 01.04.2009г. по 31.03.2010г.»№ 251 7/23/31657105 от 19.11.2010г. на время рассмотр ения жалобы были обжалованы в административном порядке, и окончательное решение по н им не принято. Отдельные част и акта проверки не отвечают д ействительности, в связи с вс тупившими в законную силу су дебными решениями, которыми удовлетворены исковые требо вания ООО «Шторм»к ГНИ в Коми нтерновском районе Одесской области, в частности относит ельно отмены свидетельства п лательщика НДС, на момент про ведения проверки, а также не п ринятия налоговой отчетност и предприятия.

До возбуждения уголовного дела у должностных лиц ООО «Ш торм»какие-либо объяснения п о вопросам правильности и по лноты начислений и уплаты на логов в госбюджет не отбирал ись, в связи с чем, выводы след ователя об умышленном уклоне нии директором предприятия ОСОБА_4 от уплаты налогов я вляются преждевременными.

Изложенное свидете льствует о том, что решения о в озбуждении уголовных дел бы ли приняты преждевременно на основании предположений, по неполно собранным и недоста точно проверенным данным, до стоверность и достаточность которых вызывает серьезные сомнения и неясности.

При таких обстоятельства х жалоба ОСОБА_3 в интерес ах ОСОБА_4 на постановлени я старшего следователя по ОВ Д СО НМ ГНА в Одесской области Яшиной Г.Ю. от 20.01.2011г. и от 03.02.2011 г. о возбуждении уголовных де л № 201201100005 и № 201201100005/2 в отношении О СОБА_4 по признакам преступ ления, предусмотренного ч. 3 ст . 212 УК Украины, подлежит удовле творению, а обжалуемые поста новления - отмене.

Принимая во внимание вышеи зложенное, руководствуясь ст .ст. 94, 98, 236-7,236-8 УПК Украины, -

ПОСТАНОВИЛ:

Жалобу защитника ОСОБ А_3 в интересах ОСОБА_4 на постановление старшего сле дователя по ОВД СО НМ ГНА в Оде сской области Яшиной Г.Ю. от 20.01.2011г. о возбуждении уголовн ого дела №201201100005 в отношении дир ектора ООО «Шторм»ОСОБА_4 по факту умышленного уклоне ния от уплаты налогов по приз накам преступления, предусмо тренного ч.3 ст.212 УК Украины, на постановление старшего сле дователя по ОВД СО НМ ГНА в Оде сской области Яшиной Г.Ю. от 03.02.2011г. о возбуждении уголовн ого дела №201201100005 в отношении дир ектора ООО «Шторм» ОСОБА_4 по факту умышленного уклоне ния от уплаты налогов по приз накам преступления, предусмо тренного ч.3 ст.212 УК Украины- у довлетворить.

Отменить постановление ст аршего следователя по ОВД СО НМ ГНА в Одесской области Я шиной Г.Ю. от 20.01.2011г. о возбужде нии уголовного дела №201201100005 в от ношении директора ООО «Шторм »ОСОБА_4 по факту умышленн ого уклонения от уплаты нало гов по признакам преступлени я, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины, постановление ста ршего следователя по ОВД СО Н М ГНА в Одесской области Яш иной Г.Ю. от 03.02.2011г. о возбужден ии уголовного дела №201201100005 в отн ошении директора ООО «Шторм» ОСОБА_4 по факту умышленно го уклонения от уплаты налог ов по признакам преступления , предусмотренного ч.3 ст.212 УК У крианы.

Копию постановления нап равить прокурору и заявителю

Постановление может быть о бжаловано в течение семи дне й в апелляционный суд Одесск ой области.

Судья: