Вирок

від 23.05.2011 по справі 1-76/11

НАХІМОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА СЕВАСТОПОЛЯ

НАХИМОВСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД г.СЕВАСТОПОЛЯ

Дело № 1-76/11

Категория 25

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

16 мая 2011 года город Севастополь

Нахимовский районный суд г . Севастополя в составе:

председательствующего: - судьи Галькевич Е.Д.,

при секретарях: - Дорошкевич Ю.Д., М ирошниченко Ю.А.,

с участием прокуроров: - Павленко Р.Г., Криворо г М.В., Симак Ю.В.,

защитника: - адвоката ОСОБА_7,

рассмотрев в открытом суд ебном заседании в г. Севастоп оле уголовное дело в отношен ии:

ОСОБА_8, ІНФОРМАЦІЯ_ 1, уроженца с. Мерке Меркен ского района Джамбульской об ласти Казахстана, граждани на Украины, с высшим образо ванием, работающего в ЧП «У ниверсаЮгСтрой»заместител ем директора по производству , женатого, зарегистрированн ого и проживающего по адресу : АДРЕСА_1, ранее не судимог о,

И

ОСОБА_9, ІНФОРМАЦІЯ_ 5, уроженки г. Джанкой АР Кр ым, гражданки Украины, с в ысшим образованием, замуж ней, зарегистрированной по а дресу: АДРЕСА_2, проживающ ей по адресу: АДРЕСА_3, ране е не судимой,

обвиняемых в совершении п реступления, предусмотренно го ч.2 ст.15 - ч.3 ст.191 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

Органами досудебного сл едствия ОСОБА_8 и ОСОБА_9 обвинялись в совершении пр еступления при следующих обс тоятельствах.

ОСОБА_8 являлся должностн ым лицом - генеральным директ ором (согласно приказа о назн ачении на должность № 538-п от 21 д екабря 2006 года по 12 ноября 2007 год а, приказ об увольнении № 686-п от 12 ноября 2007 года) Общества с Огр аниченной Ответственностью «Севморверфь»(далее ООО «Се вморверфь»), зарегистрирован ного Севастопольской городс кой государственной админис трацией 23 марта 2001 года (регист рационный № 04055587Ю0010728, реестровый № 00-12/11198), образованного путем ре организации и перерегистрац ии дочернего предприятия «Се вморверфь»ОАО «Севастополь ский морской завод», состоящ его на налоговом учёте в ГНИ Н ахимовского района г. Севаст ополя с 08 августа 1996 года под № 18 43 (идентификационный код плат ельщика налогов по ЕГРПОУ: 2366475 4). С 01 июля 2001 года ООО «Севморве рфь»зарегистрировано как пл ательщик налога на добавленн ую стоимость в ГНИ Нахимовск ого района г. Севастополя (инд ивидуальный налоговый номер №236647527038, свидетельство о регист рации плательщика НДС № 39693999 от 01 июля 2001 года, фактически расп оложенного по юридическому а дресу - г. Севастополь, ул. Геро ев Севастополя, 13), в соответст вии со ст.ст.4,9,11 Закона Украины "О системе налогообложения" № 77/97 - ВР от 18 февраля 1997 года, с изме нениями и дополнениями, ст.8 ра здела 3 Закона Украины "О бухга лтерском учете и финансовой отчетности в Украине" №996-XIV от 16 июля 1999 года, с изменениями и до полнениями, в силу своих функ циональных обязанностей отв ечал за организацию бухгалте рского и налогового учетов н а предприятии, за обеспечени е правильного фиксирования ф актов осуществления всех хоз яйственных операций в первич ных документах, за обоснован ность и законность отражения совершаемых финансово-хозяй ственных сделок в регистрах бухгалтерского и налогового учетов предприятия, за соблю дение порядка оформления и п ередачи для учета первичных документов, своевременное со ставление первичных докумен тов и регистров бухгалтерско го и налогового учетов, досто верность отраженных в них да нных, начисление и перечисле ние в бюджеты и государствен ные целевые фонды налогов и о бязательных платежей в полно м объеме.

Однако, ОСОБА_8, по предва рительному сговору с главным бухгалтером ООО «Севморверф ь»ОСОБА_9 (согласно приказ а о назначении №43-п от 23 января 2007 года по 04 марта 2008 года приказ об увольнении №24-п от 04 марта 2008 года), являющейся должностны м лицом, действуя умышленно, с целью обращения в собственн ость предприятия государств енных средств из бюджета Укр аины, путем незаконного вклю чения в состав налогового кр едита предприятия сумм налог а на добавленную стоимость п о налоговым накладным, выпис анным от имени ООО «Завод CBKOM-XXI» - фиктивного предприятия, не я вляющегося плательщиком НДС , незаконно заявил к бюджетно му возмещению на расчетный с чет предприятия сумму в разм ере 37.156,80 гривен, при следующих о бстоятельствах:

В период 2006 - 2007 годов ООО «Севм орверфь»выполняло работы по строительству корпуса траул ера «Кристина-С»для компании -нерезидента "L.I.T.A.T. OFFSHORЕ L.T.D.", соглас но полученного заказа. В ходе исполнения заказа возникла необходимость в выполнении р абот по оцинковке горячим ме тодом изделий проекта 3602-Н, мет аллоконструкций и вертикаль ных трапов.

С этой целью 11 января 2007 года м ежду ООО «Севморверфь», в лиц е генерального директора О СОБА_8, и ООО «Завод CBKOM-XXI», в лиц е директора ОСОБА_10, был за ключен договор 11с/4507006. В соответ ствии с Договором, а также доп олнительным соглашением №1 о т 13 февраля 2008 года, ООО «Завод CB KOM-XXI»обязано было оказать услу ги по оцинковке горячим мето дом изделий проекта 3602-Н, метал локонструкций и вертикальны х трапов. По условиям договор а, доставка и возврат изделий осуществлялись транспортом ООО «Завод CBKOM-XXI»и за его счет. О казанные услуги оформлялись актами сдачи-приёмки работ. С огласно актов сдачи-приемки работ, ООО «Завод CBKOM-XXI»оказало услуги ООО «Севморверфь»на сумму 858.209,64 гривен, в том числе Н ДС - 143.034,94 гривен. По данным опе рациям ООО «Завод CBKOM-XXI»выписа ло в адрес ООО «Севморверфь» налоговые накладные за март, апрель, июнь 2007 года на сумму 442. 164,24 гривен, в том числе НДС - 73.694, 05 гривен. Данная сумма НДС был а включена должностными лица ми ООО «Севморверфь»в состав налогового кредита в Деклар ациях по НДС за март, апрель, и юнь 2007 года.

В оплату оказанных услуг ОО О «Севморверфь» перечислило на расчетный счет ООО «Завод CBKOM-XXI»денежные средства в разм ере 858.209,64 гривен.

Однако, было установлено, чт о согласно ответа, полученно го из налоговых органов г. Зап орожья (исх. № 4675/7/26-51 от 15 марта 2008 г ода), комиссией, созданной в со ответствии с распоряжением № 69 от 27 сентября 2005 года ГНИ в Шев ченковском районе г. Запорож ья, в связи с непредставление м ООО «Завод CBKOM-XXI»в налоговый о рган деклараций по НДС на про тяжении 12-ти налоговых период ов, что подтверждается актом о нарушении налогового зако нодательства №2259 от 26 октября 2 006 года, было аннулировано сви детельство о регистрации пла тельщика налога на добавленн ую стоимость (акт №127 от 27 октяб ря 2006 года), выданное ООО «Завод CBKOM-XXI».

В соответствии с п.п.7.2.4, 7.2.6, п.7.2, с т.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-В Р от 03 апреля 1997 года, с изменени ями и дополнениями, право на н ачисление налога и составлен ие налоговых накладных предо ставляется исключительно ли цам, зарегистрированным в ка честве плательщиков налога в порядке, предусмотренном ст .9 настоящего Закона. Основани ем для начисления налогового кредита является налоговая накладная, выданная зарегист рированным налогоплательщи ком.

В связи с указанным, фиктивн ое предприятие ООО «Завод CBKOM-XX I»не имело право выписывать н алоговые накладные в адрес О ОО «Севморверфь»в марте, апр еле, июне 2007 года, так как на тот момент предприятие уже не яв лялось плательщиком налога н а добавленную стоимость.

Таким образом, должностным и лицами ООО «Севморверфь»не обоснованно были включены в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоим ость в марте, апреле, июне 2007 го да суммы НДС по операциям с ОО О «Завод CBKOM-XXI»в размере 73.721,05 грив ен, что нашло свое подтвержде ние в акте проверки №8/2/10/35-004/23664754 от 22 мая 2008 года.

Главным бухгалтером ООО «С евморверфь»ОСОБА_9 были п оданы возражения (исх.№45-437 от 27 м ая 2008 года) по существу проверк и, в которых она указала, что в результате обращения через компьютерную сеть в единый г осударственный реестр она по лучила сведения о том, что на м омент осуществления хозяйст венных операций ООО «Завод CBKO M-XXI»было зарегистрировано в е дином государственном реест ре как плательщик.

Однако, единым государстве нным реестром предприятий - п лательщиков является официа льный сайт Государственной н алоговой администрации Укра ины.

Таким образом, сведения о ре гистрации ООО «Завод CBKOM-XXI»в ка честве плательщика налогов б ыли размещены на официальном сайте (www.sta.gov.ua) Государств енной налоговой администрац ии Украины, где 01 ноября 2006 года были размещены сведения об а ннулировании свидетельства плательщика НДС ООО «Завод CBK OM-XXI», то есть, официальные свед ения о том, что с указанной дат ы предприятие не является пл ательщиком налога на добавле нную стоимость.

Таким образом, должностным лицам ООО «Севморверфь»было доподлинно известно, что фик тивное предприятие ООО «Заво д CBKOM-XXI»не является плательщик ом НДС и не имеет право выписы вать налоговые накладные.

Кроме того, приговором Лени нского районного суда г. Сева стополя от 30 июня 2010 года дирек тор ООО «Завод CBKOM-XXI»ОСОБА_10 признан виновным в совершен ии преступлений, предусмотре нных ч.2 ст.205, ч.1 ст.356 УК Украины. С огласно данного приговора, ОСОБА_10, не имея цели заняти я предпринимательской деяте льностью, с целью прикрытия н езаконной деятельности по ко нвертации безналичных денеж ных средств в наличные созда л фиктивное предприятия ООО «Завод CBKOM-XXI».

В дальнейшем, генеральный д иректор ОСОБА_8, действуя по предварительному сговору с главным бухгалтером ООО «С евморверфь» ОСОБА_9, пресл едуя умысел на обращение в со бственность предприятия гос ударственных средств, подпис ал предоставленные ему главн ым бухгалтером ОСОБА_9 нал оговые декларации по НДС за а прель, июль 2007 года, в которых п ри формировании суммы, подле жащей возмещению на расчетны й счет ООО «Севморверфь»в ба нке, главным бухгалтером ОС ОБА_9 умышленно, необоснова нно в строке 25.1 при формирован ии суммы, подлежащей возмеще нию на расчетный счет, были от ражены суммы НДС, в том числе 5 .685,11 гривен и 31.471,69 гривен, а всего НДС на общую сумму 37.156,80 гривен, по операциям с ООО «Завод CBKOM-XXI» , которое не являлось платель щиком НДС, о чем доподлинно бы ло известно ОСОБА_8 В посл едующем, данные суммы вошли т акже в общую сумму, подлежащу ю возмещению на расчетный сч ет ООО «Севморверфь», и были н еобоснованно отражены в Прил ожениях №3 (расчет бюджетного возмещения) и №4 (заявление о в озврате суммы бюджетного воз мещения) к налоговым деклара циям по НДС за соответствующ ие периоды.

Впоследствии налоговые де кларации по НДС с приложения ми были поданы должностными лицами ООО «Севморверфь» в Г НИ по месту регистрации, с цел ью необоснованного получени я бюджетного возмещения НДС на расчетный счет предприяти я.

В ходе проведения проверки налоговыми органами достове рности начисления сумм бюдже тного возмещения налога на д обавленную стоимость на расч етный счет предприятия за ап рель, июль 2007 года, было установ лено нарушение предприятием ООО «Севморверфь»требовани й п.п.7.2.1, 7.2.4, 7.2.6, 7.2.8, п.7.2, ст.7 Закона Укр аины «О налоге на добавленну ю стоимость»№ 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года, при формировании сумм бюджетного возмещения НДС, в результате чего контролирую щими органами была снята сум ма бюджетного возмещения, не законно заявленного предпри ятием ООО «Севморверфь»на ра счетный счет в апреле, июле 2007 г ода, в размере 37.156,80 гривен.

Таким образом, генеральным директором ООО «Севморверфь »ОСОБА_8, действующим по п редварительному сговору с гл авным бухгалтером ООО «Севмо рверфь»ОСОБА_9, были выпол нены все действия, которые бы ли необходимы для получения предприятием незаконного бю джетного возмещения на расче тный счет. Однако, преступлен ие не было окончено по причин ам, не зависящим от воли ОСО БА_8 и ОСОБА_9

Допрошенный в судебном зас едании, подсудимый ОСОБА_8 вину в предъявленном обвине нии не признал.

По существу обвинения и зад анных вопросов пояснил, что в конце декабря 2006 года он был на значен на должность генераль ного директора OОО «Севморве рфь». В его функциональные об язанности как директора вход ило: общее руководство предп риятием, организация поиска контрагентов и заказов, обес печение выполнения заказов, внедрение на предприятии нов ых технологий в судостроении и судоремонте. Все договора с контрагентами проходили пре дварительное согласование с начальниками служб предприя тия.

Примерно в середине ноября 2006 года, когда он еще был начал ьником производственного уп равления в ООО «Севморверфь» , его вызвал к себе генеральны й директор ООО «Севморверфь» ОСОБА_11 и представил ему ОСОБА_10, как представителя п редприятия ООО «Завод СВКОМ- XXI», которое было готово оказы вать услуги по горячей оцинк овке и химической очистке тр уб для строящегося предприят ием ООО «Севморверфь»корпус а судна «Кристина-С».

ОСОБА_10 предоставил ему ко ммерческое предложение с ука занием стоимости работ в раз мере примерно 192 гривны (меньш е 200 гривен) за 1 кв.м. горячей оци нковки трубы. После этого он ( ОСОБА_8) направил запросы н а заводы в г. Керчь, г. Николаев и г. Херсон, где производится горячая оцинковка. Из получе нных ответов было видно, что ц ена, предложенная ОСОБА_10 за 1 кв.м. горячей оцинковки, ни же примерно на 15% цен перечисл енных заводов. После того, как ОСОБА_10 предоставил прое кт договора, договор прораба тывался и согласовывался с в едущими специалистами завод а - зам.директора по производс тву, зам.директора по экономи ке, главным инженером, главны м бухгалтером, старшим строи телем, начальником ОТК, начал ьником юр.отдела. Все вышепер ечисленные лица поставили св ои подписи в штампе на догово ре, после чего договор подпис ал он.

После заключения в январе 20 07 года договора между ООО «Сев морверфь»с ООО «Завод СВКОМ- XXI», ООО «Севморверфь»готовил о партии труб, которые подлеж али горячей оцинковке и хими ческой очистке, и увозились н а транспорте, предоставленно м ООО «Завод СВКОМ-XXI», для выпо лнения горячей оцинковки.

После выполнения горячей о цинковки, ООО «Завод СВКОМ-XXI» предоставлялся акт выполнен ных работ, который проверял с троитель заказа - ответствен ный за трубопровод, ведущий с троитель заказа, ОТК, замести тель по производству, о чем ст авились соответствующие под писи и печать ОТК. После этого он подписывал акт выполненн ых работ.

Являлось ли ООО «Завод СВКО М-XXI»плательщиком НДС, ему неи звестно, но он был уверен, что являлось, поскольку юридичес кий отдел и бухгалтерия без п редоставления копии свидете льства плательщика НДС не за визировали бы договор с данн ым предприятием.

По финансово-хозяйственны м взаимоотношениям с ООО «За вод СВКОМ-XXI»ООО «Севморверфь »был сформирован налоговый к редит всего на общую сумму 73.694, 05 гривен, и впоследствии заявл ено бюджетное возмещение, о ч ем подавались соответствующ ие налоговые декларации по Н ДС, которые подписывал он как генеральный директор ООО «С евморверфь»и главный бухгал тер предприятия ОСОБА_9 Пр и этом данные документы прор абатывались рядом должностн ых лиц предприятия, в том числ е юридическим отделом, начал ьниками соответствующих отд елов, бухгалтерией.

Все его действия осуществл ялись в соответствии с Закон ом Украины «Об НДС». Он не знал о том, что у контрагента его п редприятия ООО «Завод СВКОМ- XXI»аннулировано свидетельст во плательщика НДС. С главным бухгалтером ОСОБА_9 он не договаривался об обращении в пользу ООО «Севморверфь»ка ких-либо денежных средств, в т ом числе НДС. Также пояснил, чт о налоговые органы регулярно проводили проверки законнос ти деятельности ООО «Севморв ерфь», никаких претензий по п оводу составления документо в не было.

О том, что ООО «Завод СВКОМ-XXI »фиктивное предприятие, ему не известно.

Допрошенная в судебном зас едании подсудимая ОСОБА_9 вину в предъявленном обвине нии не признала.

По существу обвинения и зад анных вопросов пояснила, что 23 января 2007 года она была назна чена на должность главного б ухгалтера ООО «Севморверфь» (приказ №43-п от 23 января 2007 года). Д о этого она занимала должнос ть главного бухгалтера ООО « СевморДострой», где проработ ала 5 лет. С должности главного бухгалтера ООО «Севморверфь »она уволена 11 марта 2008 года, в с вязи с сокращением штата.

В ее функциональные обязан ности входило ведение бухгал терского и налогового учета. Налоговую отчетность подпис ывала она, как главный бухгал тер, и генеральный директор. П орядок оплаты был такой: счет а поступали от контрагента к ак по почте, так и непосредств енно доставлялись представи телями контрагентов в канцел ярию, а секретарь передавала счет генеральному директору . В период с декабря 2006 года по н оябрь 2007 года генеральным дир ектором был ОСОБА_8 Он ставил резолюцию «бухгалте рия»на счете и свою подпись, п осле чего счет направлялся э кономисту-финансисту, которы й заносил его в реестр платеж ей. После утверждения данног о реестра финансовым директо ром ООО «Севморверфь»счет по падал в бухгалтерию и по счет у производилась оплата. Так б ыло и со счетами ООО «Завод СВ КОМ-XXI».

Так, в 2007 году между ООО «Севм орверфь»и ООО «Завод СВКОМ-XXI» был заключен договор по оказ анию услуг по горячей оцинко вке металлических изделий дл я строящегося в ООО «Севморв ерфь»судна «Кристина-С». Дан ные услуги оформлялись актам и сдачи-приемки работ. По данн ому договору в бухгалтерию п оступали счета на оплату сог ласно актов выполненных рабо т, к которым прилагались нало говые накладные. Согласно эт их документов на расчетный с чет ООО «Завод СВКОМ-XXI»перечи слялись денежные средства. Н а основании полученных от ОО О «Завод СВКОМ - XXI»налоговых н акладных ООО «Севморверфь»б ыл сформирован налоговый кре дит на общую сумму 73.694,05 гривен ( в соответствии с п.п.7.5.1, п.7.5 ст.7 З акона Украины «Об НДС»), котор ый был отражен в налоговых Де кларациях по НДС за март, апре ль, июль 2007 года. Из этих сумм бы ла рассчитана разница между суммами налогового обязател ьства и суммами налогового к редита, и на основании этого, в налоговых Декларациях по НД С за апрель, май, июль 2007 года бы ло заявлено бюджетное возмещ ение в размере 61.043,84 гривен. Декл арации по НДС, с приложениями , подавались за ее подписью че рез курьера в казначейство. П ри заключении договора ООО « Севморверфь»с ООО «Завод СВК ОМ-XXI», договор проходил согла сование всех служб, в том числ е и бухгалтерии. Задача бухга лтерии заключалась в установ лении системы налогообложен ия и реквизитов контрагента.

На момент заключения указа нного договора она (ОСОБА_9 ) не была в должности главного бухгалтера ООО «Севморверфь ». Оплаты согласно данного до говора, а также вся финансово -хозяйственная деятельность в рамках договора, заключенн ого ООО «Севморверфь»с ООО « Завод СВКОМ-XXI», в том числе фор мирование налогового кредит а, производились в период ее р аботы на должности главного бухгалтера ООО «Севморверфь ».

Также ОСОБА_9 пояснила, ч то ООО «Завод СВКОМ-ХХI»выдав ались надлежащим образом офо рмленные налоговые накладны е, в договоре с данным предпри ятием был указан его ИНН и ном ер свидетельства плательщик а НДС, в связи с чем сомнений, ч то данное предприятие являет ся плательщиком НДС, у нее не б ыло.

Считает, что бюджетное возм ещение по операциям с ООО «За вод СВКОМ-ХХI»заявлялось пра вомерно, согласно действующе го законодательства. Так, на п ротяжении 2007 года ООО «Севмор верфь»проверялось налоговы ми органами каждый месяц и да нные проверки не выявили ник аких нарушений налогового за конодательства. Настаивала н а том, что основанием для заяв ления бюджетного возмещения являются соответствующим об разом оформленные налоговые накладные, получив которые о на выставляла данные суммы в качестве подлежащих возмеще нию из государственного бюдж ета. Предварительного сговор а между ней и директором ОС ОБА_8 на обращение бюджетны х денежных средств в пользу п редприятия не было. Поясняла , что в ее обязанности не входи т проверка достоверности пре доставленных контрагентами сведений путем обращения в г осударственные реестры, ей н ичего не известно о фиктивно сти предприятия ООО «Завод С ВКОМ ХХ1».

Также судом были допрошены свидетели по делу.

Допрошенная в судебном зас едании свидетель ОСОБА_12 пояснила, что она работает по трудовому договору бухгалте ром в ЧП «Ритм-Юг».

Примерно летом-осенью 2007 год а у предприятия «Ритм-Юг»воз никла необходимость в реконс трукции автовесовой. При пои ске подрядчиков, которые мог ли бы выполнить необходимые работы по реконструкции авто весовой, ею рассматривались документы ряда предприятий, желающих выступить подрядчи ками по выполнению реконстру кции. Среди данных предприят ий было ООО «Завод СВКОМ-XXI». Он а, проверяя предоставленные ООО «Завод СВКОМ-XXI»документы (копии свидетельства о госуд арственной регистрации, свид етельства плательщика НДС и другие), зашла на сайт ГНАУ в И нтернете и увидела, что ООО «З авод СВКОМ-XXI»не был зарегистр ирован на тот период в качест ве плательщика НДС. Об этом он а сообщила руководителю ЧП « Ритм-Юг».

Допрошенный в судебном за седании свидетель ОСОБА_13 пояснил, что в период с 2005 года по 2007 год он работал в должност и начальника экономического управления ООО «Севморверфь ». При заключении ООО «Севмор верфь»договоров с контраген тами в его обязанности входи ло согласование договора в ч асти цены и сроков финансиро вания.

В январе 2007 года ООО «Севморв ерфь»был заключен договор с ООО «Завод СВКОМ-ХХI»на горяч ую оцинковку труб. Было ли дан ное предприятие посредником в выполнении работ или само в ыполняло работы, ему неизвес тно. При согласовании им дого вора он согласовывал его в ча сти соответствия стоимости р абот по горячей оцинковке тр уб для строящегося судна с пр едварительной калькуляцией на строительство судна. Боле е по данному вопросу ничего п ояснить не мог.

Допрошенная в судебном зас едании свидетель ОСОБА_14 пояснила, что в период с декаб ря 2001 года по 19 января 2007 года она работала в должности главно го бухгалтера ООО «Севморвер фь». В ее функциональные обяз анности входило общее руково дство бухгалтерией, в том чис ле ею, как главным бухгалтеро м, согласовывались договора, которые заключались ООО «Се вморверфь»с контрагентами.

В январе 2007 года ООО «Севморв ерфь»заключил договор с ООО «Завод СВКОМ-XXI»на выполнение работ по горячей оцинковке. П редварительно он прорабатыв ался и согласовывался многим и службами предприятия. При с огласовании данного договор а в ее обязанности входило со гласование договора в части наличия у контрагента соотве тствующих необходимых докум ентов. Она читала договор в ча сти общих данных плательщика . В настоящее время она не помн ит, прилагалась ли к данному д оговору копия свидетельства плательщика НДС, выданного О ОО «Завод СВКОМ-XXI». В конце дек абря 2007 года на должность гене рального директора ООО «Севм орверфь»был назначен ОСОБ А_8, который и подписывал дог овор ООО «Севморверфь»с ООО «Завод СВКОМ - XXI». Более по данн ому вопросу ничего добавить не могла.

Допрошенный в судебном зас едании свидетель ОСОБА_15 пояснил, что он занимал должн ость генерального директора ОАО «Севморзавод»с мая 2006 год а по апрель 2008 года. ОАО «Севмор завод»является учредителем ООО «Севморверфь». На должно сть генерального директора О ОО «Севморвефь»ОСОБА_8 на значал он по согласованию с н аблюдательным советом. Назна чение на должность генеральн ого директора ООО «Севморвеф ь»оформлялось приказом и кон трактом. О сути предъявленно го подсудимым обвинения ниче го пояснить не мог.

Допрошенный в судебном зас едании свидетель ОСОБА_16 пояснил, что он является сотр удником УНМ ГНА в г. Севастопо ле.

В июне 2008 года он занимался п роведением доследственной п роверки по материалам выездн ой внеплановой проверки ООО «Севморверфь»по вопросам до стоверности начисления сумм бюджетного возмещения НДС н а расчетный счет предприятия за период апрель, май, июль 2007 г ода. По результатам проверки был составлен акт №812/10/35-004/23664754 от 22 мая 2008 года. В возражениях, под анных ООО «Севморверфь»к акт у от 22 мая 2008 года № 812/10/35-004/23664754, было у казано, что на момент осущест вления хозяйственной операц ии ООО «Севморверфь»с ООО «З авод CBKOM-XXI», в Едином Государств енном реестре сведений, опро вергающих правомерность при менения соответствующих пра вил налогообложения по взаим оотношениям с вышеуказанным контрагентом, главным бухга лтером установлено не было.

При этом он 14 июня 2008 года расп ечатал сведения, размещенные на официальном общедоступно м сайте ГНАУ (www.sta.gov.ua) о пред приятии ООО «Завод CBKOM-XXI», в кото рых были указаны данные об ан нулировании свидетельства п лательщика НДС, выданного ОО О «Завод CBKOM-XXI». Пояснил, что зай дя на ссылку «плательщики НД С», должностные лица ООО «Сев морверфь»не могли найти инфо рмацию о наличии ООО «Завод CBK OM-XXI»в Едином Государственном Реестре, поскольку информац ия об указанном предприятии была размещена под ссылкой « не плательщики НДС», так как н а момент финансово-хозяйстве нных взаимоотношений ООО «Се вморверфь»с ООО «Завод CBKOM-XXI», у последнего свидетельство пл ательщика НДС было аннулиров ано и данная информация на са йте ГНАУ была размещена 01 нояб ря 2006 года.

Допрошенная в судебном зас едании свидетель ОСОБА_17 пояснила, что она работает в д олжности главного государст венного налогового ревизора -инспектора ОБОДППП ГНА в г. Се вастополе. Она проводила про верку деятельности предприя тия ООО «Севморверфь», на осн овании чего был составлен ак т от 22 мая 2008 года №812/10/35-004/23664754 о резу льтатах выездной внепланово й проверки ООО «Севморвефь»( ОКПО 23664754) по вопросу соблюдени я требований налогового зако нодательства при правовых вз аимоотношениях с ООО «Завод CBKOM-XXI»за период с 01 января 2007 года по 31 декабря 2007 года.

Пояснила, что ею были обна ружены нарушения п.п.7.2.1, 7.2.4, 7.2.6, 7.2.8, п.7.2, ст.7 Закона Украины «О нало ге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года, поско льку ООО «Севморверфь»необо снованно включило в состав н алогового кредита сумму НДС в размере 73.694,05 грн по налоговым накладным, выписанным от име ни ООО «Завод СВКОМ ХХІ», что п овлекло за собой завышение с уммы бюджетного возмещения, заявленного на расчетный сче т предприятия.

На вопросы участников про цесса по поводу отсутствия в материалах дела оригинала в ыводов составленного ею акта от 22 мая 2008 года №812/10/35-004/23664754, а также расхождений, имеющихся в дан ном акте с копией акта, выданн ого на руки представителю ОО О «Севморверфь», ничего пояс нить не смогла.

Допрошенная в судебном за седании свидетель ОСОБА_18 пояснила, что она работает в должности главного государс твенного налогового ревизор а-инспектора ОБОДППП ГНА в г. С евастополе. Выводы акта от 22 м ая 2008 года №812/10/35-004/23664754 о результата х выездной внеплановой прове рки ООО «Севморвефь»(ОКПО 23664754 ) по вопросу соблюдения требо ваний налогового законодате льства при правовых взаимоот ношениях с ООО «Завод CBKOM-XXI», код ЕГРПОУ 33431237 за период с 01 января 2007 года по 31 декабря 2007 года она п одтверждает.

Допрошенная в судебном зас едании свидетель ОСОБА_19 пояснила, что в период с марта 2007 года по 11 марта 2008 года она раб отала бухгалтером на предпри ятии ООО «Севморверфь»и выпо лняла следующую работу: внос ила в компьютерную базу бухг алтерского учета предприяти я документы по предприятиям- контрагентам, а именно: аванс овые отчеты, налоговые накла дные. ООО «Завод СВКОМ-ХХI»явл ялось контрагентом ООО «Севм орверфь».

Весной 2008 года государствен ной налоговой службой провод илась проверка ООО «Севморве рфь»по взаимоотношениям с ОО О «Завод СВКОМ-XXI», в ходе котор ой главный бухгалтер ОСОБА _9 предоставляла проверяющи м документы ООО «Завод СВКОМ -ХХI»(налоговые накладные, дог овора, акты выполненных рабо т, банковские выписки). Она не помнит, предоставлялась ли О ОО «Завод СВКОМ-ХХI»в бухгалт ерию ООО «Севморверфь»копия свидетельства плательщика Н ДС ООО «Завод СВКОМ-ХХI». При в несении ею данных в компьюте р, отраженных в налоговой нак ладной, она проверяла правил ьность оформления налоговой накладной в соответствии с д ействующим законодательств ом, при этом она не проверяла, является ли предприятие-конт рагент плательщиком НДС или нет, поскольку это не входило в ее обязанности. В отделе бух галтерии ООО «Севморверфь»б ыла папка, в которой хранилис ь ксерокопии свидетельств пл ательщиков НДС контрагентов ООО «Севморверфь». При необх одимости она лично принимала от представителей предприят ий-контрагентов ООО «Севморв ерфь»копии свидетельств пла тельщиков НДС, в других случа ях копии свидетельств плател ьщиков НДС передавались с на логовыми накладными почтой и ли факсом, или через секретар я.

Допрошенная в судебном зас едании свидетель ОСОБА_20 пояснила, что в период с авгус та 2006 года по апрель 2007 года она работала в юридическом отдел е ООО «Севморверфь»юристом.

11 января 2007 года ООО «Севморв ерфь»был заключен договор с ООО «Завод СВКОМ-XXI»на выполне ние работ по оцинковке горяч им методом металлоконструкц ий. Непосредственно юротдело м изучался договор на предме т соответствия его действующ ему законодательству. По дог овору ООО «Севморверфь»с ООО «Завод СВКОМ-XXI»она подписыва ла карту согласования в граф е юридического отдела, поско льку в части проверяемых ими вопросов все было правильно . В обязанности юристов ООО «С евморверфь» не входила прове рка легитимности документов предприятия-контрагента.

Из оглашенных в порядке с т.306 УПК Украины показаний сви детеля ОСОБА_10 следует, чт о в начале 2005 года он организов ал предприятие ООО «Завод С ВКОМ XXI». После регистрации ег о предприятие было зарегистр ировано в качестве плательщи ка НДС, о чем было получено сви детельство плательщика НДС. С марта 2006 года он вместе со сво им знакомым ОСОБА_21 прихо дил в ООО «Севморверфь»к за местителю начальника и к нач альнику, которым предлагал п осредническую работу по выпо лнению работ с другими предп риятиями. ОСОБА_21 он предс тавлял как своего компаньона . В январе 2007 года ООО «Завод СВ КОМ XXI»заключил договор с ООО «Севморверфь», который был п одписан директором ООО «Севм орверфь»ОСОБА_8 Согласно договору предприятие обязан о было произвести работы по г орячему оцинкованию и химиче ской очистке труб и других ме таллоконструкций. После закл ючения договора в техотделе ООО «Севморверфь»от ведущег о конструктора проекта он по лучил заявку, в которой были у казаны диаметр, длина, количе ство штук труб, которые необх одимо было оцинковать. Была с огласована цена, он контроли ровал погрузку труб и их выво з на завод, который впоследст вии оцинковывал данные трубы . При заключении договора меж ду ООО «СВКОМ-ХХІ»и ООО «Севм орверфь» не было предоставле но ксерокопию свидетельства плательщика НДС ООО «Завод XXI », поскольку должностные лиц а ООО «Севморверфь»ее не тре бовали.

В начале 2007 года ему стало и звестно, что его предприятие перестало быть плательщиком НДС. В начале 2008 года ООО «Заво д СВКОМ XXI»вновь получило свид етельство плательщика НДС. О н лично выписывал налоговые накладные, счета, акты выполн енных работ ООО «СВКОМ XXI»с ОО О «Севморверфь», получая впо следствии от ООО «Севморверф ь»денежные средства (т.3 л.д.81-82).

Из оглашенных в порядке ст. 306 УПК Украины показаний свиде теля ОСОБА_21 следует, что п римерно в конце 2006 года он вмес те с ОСОБА_10 пришел в ООО «С евморверфь»к генеральному д иректору ОСОБА_11, с которы м он был знаком. Они пообщалис ь и ОСОБА_10 сообщил, что мож ет договориться за горячую о цинковку металлоконструкци й. ОСОБА_11 вызвал к себе О СОБА_8, который на тот момент был заместителем директора, а впоследствии стал генерал ьным директором. После этого между ООО «Севморверфь»и ОО О «Завод СВКОМ-ХХI»был заключ ен договор и он вместе с ОСО БА_10 возил трубы на горячую о цинковку на заводы в Николае вскую область. Он не знает, явл ялось ли ООО «Завод СВКОМ-ХХI» плательщиком НДС, но полагае т, что должно было быть, иначе ООО «Севморверфь»не заключи ло бы договор на выполнение р абот по горячей оцинковке тр уб (т.3 л.д.86).

Из оглашенных в порядке ст. 306 УПК Украины показаний свиде теля ОСОБА_22 следует, что о н занимает должность старшег о строителя ООО «Севморверфь ». В декабре 2006 года он был назн ачен старшим строителем прое кта строительства судно-трау лер «Кристина-С»и отвечал за выполнение всех технических работ по строительству судн а. В ходе выполнения строител ьных работ необходимо было в ыполнить горячую оцинковку т руб. ООО «Севморверфь»не вып олняет работы по горячей оци нковке, поэтому руководство ООО «Севморверфь»занималос ь поиском предприятий, котор ые могли бы выполнять горячу ю оцинковку труб.

Примерно в начале 2007 года его вызвал к себе ОСОБА_8 - гене ральный директор ООО «Севмор верфь», и представил ему двух молодых людей как представи телей ООО «Завод СВКОМ-XXI», кот орые будут выполнять работы по горячей оцинковке труб дл я судна-траулера «Кристина-С ». Среди представителей ООО « Завод СВКОМ-XXI»был директор пр едприятия ОСОБА_10. ООО «Се вморверфь»с ООО «Завод СВКОМ -XXI»был составлен договор, кот орый согласовался рядом служ б ООО «Севморверфь», в том чис ле и им (ОСОБА_22), как старши м строителем проекта. После з аключения указанного догово ра была подготовлена заявка, в которой был указан объем ра бот по оцинковке труб. Она был а подписана директором ООО « Севморверфь»и передана ОС ОБА_10 После этого ОСОБА_10 своим автотранспортом (согл асно договору) приезжал на ст роительство судна-траулера « Кристина-С»и лично присутств овал при погрузке труб рабоч ими ООО «Севморверфь»и ОАО « Севморзавод». Трубы на горяч ую оцинковку возили в Никола евскую область, примерно чер ез неделю трубы возвращали о цинкованные.

Ранее при строительстве др угого судна, когда необходим о было оцинковывать трубы, до говор заключался непосредст венно с предприятием-исполни телем работ по оцинковке. Поч ему для оцинковки труб для су дна-траулера «Кристина-С»О СОБА_8 обратился к ООО «Заво д СВКОМ-XXI», который впоследст вии отвозил трубы на другой з авод для выполнения горячей оцинковки, ему неизвестно (т.3 л.д.88).

Из оглашенных в порядке ст. 306 УПК Украины показаний свиде теля ОСОБА_23 следует, что в 2003 году он был назначен на долж ность начальника отдела техн ического контроля ООО «Севмо рверфь», и проработал до дека бря 2007 года. В мае 2006 года в ООО «С евморверфь»поступил заказ о т Норвежской фирмы на строит ельство траулера «Кристина-С ». Он полностью сопровождал с троительство данного судна в месте со своими подчиненными . В ходе строительства судна н еобходимо было произвести го рячую оцинковку трубопровод ов. В связи с чем ООО «Севморве рфь»был заключен договор с О ОО «Завод СВКОМ-XXI»по выполнен ию работ по горячей оцинковк е. Данный договор согласовыв ался и с ним, так как после про веденных работ он должен был их принять. В процессе выполн ения горячей оцинковки труб для траулера «Кристина-С»он узнал, что ООО «Завод СВКОМ-XXI» не являлся непосредственным исполнителем работ, данное п редприятие было посредником . Это было видно из бумаг, пред оставляемых ООО «Завод СВКОМ -XXI»в ОТК, а именно, им (ОСОБА_23 М.) истребовались данные о кач естве покрытия цинком и толщ ине покрытия, поскольку это и нформация предоставлялась в последствии Заказчику строи тельства судна «Кристина-С». В период, когда выполнялось с троительства судна «Кристин а-С», генеральным директором ООО «Севморверфь»был ОСОБ А_8, а главным бухгалтером ОО О «Севморверфь»была ОСОБА _9 (т.3 л.д.103).

Помимо показаний вышеука занных лиц, в материалах дела имеются следующие письменны е доказательства, в том числе :

- акт от 22 мая 2008 года № 812/10/35-004/2366475 4 о результатах выездной внеп лановой проверки ООО «Севмор вефь»(код ЕГРПОУ 23664754) по вопрос у соблюдения требований нало гового законодательства при правовых взаимоотношениях с ООО «Завод CBKOM-XXI»(код ЕГРПОУ 33431237) , за период с 01 января 2007 года по 31 декабря 2007 года, в ходе провед ения которой было установлен о: в нарушение требований п.п.7 .2.1, 7.2.4, 7.2.6, 7.2.8, п.7.2, ст.7 Закона Украины от 03 апреля 1997 года №168-ВР «О нало ге на добавленную стоимость» (с дополнениями и изменениям и) ООО «Севморверфь»в 2007 году з авысило сумму бюджетного воз мещения, заявленную на расче тный счет в размере - 61.043,84 грив ен, в том числе: в апреле - на 5.685,11 гривен, в мае - на 23.860,04 гривен, в и юле - на 31.471,69 гривен. Кроме этог о, необоснованно увеличило о статок отрицательного значе ния, который после бюджетног о возмещения включается в со став налогового кредита посл едующего периода (стр.26 Деклар ации по НДС) в размере 12.677,21 грив ен (т.1 л.д.26-36);

- сведения из сайта ГНА Укра ины (www.sta.gov.ua), согласно кото рых 27 октября 2006 года было анну лировано свидетельство плат ельщика НДС ООО «Завод СВКОМ -XXI»(индивидуальный налоговый номер 334312308303, код ЕГРПОУ 33431237). Данн ые сведения были внесены в ба зу данных сайта 01 ноября 2006 год а (т.1 л.д.43);

- информационная справка из ГНИ в Шевченковском районе г . Запорожья за №552 от 29 октября 200 7 года, из которой усматривает ся, что ООО «Завод СВКОМ-XXI»с 2005 г ода отчетность в ГНИ не предо ставляло, на телефонные звон ки не отвечает, по адресу не на ходится. Материалы на розыск должностных лиц предприятия были переданы в подразделен ие налоговой милиции письмом № 31265/7/23-516 от 20 ноября 2007 года (т.1 л.д.44 -47);

- договор №11С/4507006 от 11 января 2007 г ода, заключенный между заказ чиком в лице ООО «Севморверф ь»и подрядчиком в лице ООО «З авод СВКОМ-XXI», согласно котор ого подрядчик обязуется выпо лнить по заявкам Заказчика о цинкование горячим методом ( по технологии, одобренной Ре гистром судоходства Росси и) изделий проекта 3602-Н, в полн ом соответствии с требования ми ТУ и другой нормативно-тех нической документации, и сда ть результат работ заказчику , а заказчик обязуется принят ь результат работ и оплатить его. Подрядчик обязан выполн ить работы в течение 15 дней с м омента получения предоплаты . Доставки изделия для осущес твления работ и возврат его з аказчику осуществляется тра нспортом подрядчика и за его счет в случае, если масса изде лия превышает 5 тонн. Цена рабо ты составляет 184,00 гривен за 1 кв .м, в том числе НДС - 30,67 гривен. О бщая стоимость работ определ яется отдельно в каждом конк ретном случае на основании з аявки заказчика и сметной ка лькуляции, которые являются неотъемлемыми частями догов ора. Оплата осуществляется п утем перечисления денежных с редств на расчетный счет под рядчика в следующем порядке: предоплата - 25% от общей стои мости работ - в течение 5 банк овских дней с момента получе ния заказчиком счета; оконча тельный расчет - в течение 5 б анковских дней с момента пол учения заказчиком счета и ак та выполненных работ в объем е заявки заказчика, с предост авлением поэтапных техничес ких актов (т.1 л.д.58-60) с листом сог ласования договора ведущими специалистами предприятия ( т.1 л.д.60 - оборот);

- дополнительное соглашени е №1 к договору № 11С/4507006 от 11 январ я 2007 года, которым п.1.1 указанног о договора был дополнен след ующей формулировкой: «издели я проекта 3602-Н, металлоконстру кции и вертикальные трапы»(т .1 л.д.62);

- уведомления от плательщик а налогов об открытии расчет ов в финансовом учреждении о т 22 августа 2005 года и 22 сентября 2005 года, согласно которых ООО « Завод СВКОМ-XXI», расположенног о по адресу: 69068, г. Запорожье, у л. 8 марта, д.56, кв.3, в Крым РФАТ « КредитБанк (Украина)», распол оженном по адресу: г. Севастоп оль, ул. Новороссийская, д.56, был и открыты счета №№ 2605001013150, 2600501013150 (т.1 л.д.79);

- регистрационное заявлени е плательщика налога на доба вочную стоимость ООО «Завод СВКОМ-XXI»(т.1 л.д.80);

- справка №7160/10/78155 от 09 марта 2005 го да о взятии на учет плательщи ка налогов ООО «Завод СВКОМ-XXI » (т.1 л.д.81);

- заявление для юридических лиц (филиалов), согласно котор ого 18 февраля 2005 года решением Исполнительного комитета За порожского городского совет а №11031020000003494 было принято решение о регистрации ООО «Завод СВК ОМ-XXI», ведущего деятельность по обработке металлических о тходов и утиля, общего строит ельства зданий, оптовой торг овле необработанными черным и и цветными металлами, иных в идов оптовой торговли, а такж е изготовлению строительных машин и оборудования. Размер уставного фонда ООО в национ альной валюте составлял 28.000,00 г ривен (т.1 л.д.82);

- адресные данные плательщи ка налогов ООО «Завод СВКОМ-XXI », согласно которых местом ра сположения предприятия явля ется Запорожская область, г . Запорожье, ул. 8 марта, д.56, кв.3 (т.1 л.д.83);

- информация об основателях ООО «Завод СВКОМ-XXI», согласно которой основателями данног о предприятия являются: ОСО БА_10 (взнос в уставной фонд - 22.400,00 гривен), ОСОБА_24 (взнос в уставной фонд - 2.800,00 гривен) и ОСОБА_25 (взнос в уставной ф онд - 2.800,00 гривен) (т.1 л.д.85-85);

- свидетельство серии А00 №198134 о государственной регистрац ии юридического лица ООО «За вод СВКОМ-XXI», выданное 18 феврал я 2005 года государственным рег истратором Исполнительного комитета Запорожского город ского совета Запорожской обл асти ОСОБА_26 (т.1 л.д.86);

- устав ООО «Завод СВКОМ-XXI», у твержденный учредительными собраниями основателей ООО «Завод СВКОМ-XXI»(протокол №1 от 07 февраля 2005 года) (т.1 л.д.91-100);

- справка №15/846 о включении ООО «Завод СВКОМ-XXI»в Единый госу дарственный реестр предприя тий и организаций Украины (т.1 л.д.101);

- свидетельство №12019300 от 24 март а 2005 года о регистрации ООО «За вод СВКОМ-XXI»как плательщика н алога на добавленную стоимос ть (т.1 л.д.104);

- акт №127 от 27 октября 2006 года об аннулировании регистрации п лательщика налога на добавле нную стоимость ООО «Завод СВ КОМ-XXI», в связи с непредоставл ением налоговому органу нало говых деклараций по налогу н а добавленную стоимость на п ротяжении периода с августа 2005 года по сентября 2006 года, что подтверждается актом наруше ния налогового законодатель ства №2259 от 26 октября 2006 года (т.1 л .д.105-106);

- сведения из центральной б азы данных Государственного реестра физических лиц ГНА У краины о суммах выплаченных доходов от 07 февраля 2008 года, со гласно которых информация о доходах ОСОБА_10 и ОСОБА_ 25 в период с 1 квартала 2005 года по 3 квартал 2007 года об их доход ах, полученных в результате п редпринимательской деятель ности ООО «Завод СВКОМ-XXI», отс утствует (т.1 л.д.107-109);

- справка №10/13-3928, выданная 02 апр еля 2008 года МРЭО ОГАИ УМВД Укра ины в Запорожской области, со гласно которой по оперативны м данным АИС «Автомобиль»МРЭ О-1 ОГАИ УМВД Украины в Запорож ской области по состоянию на 01 апреля 2008 года за гражданами ОСОБА_25, ОСОБА_24 и ОСО БА_10, а также ООО «Завод СВКО М-XXI»транспортных средств не з арегистрировано (т.1 л.д.112);

- свидетельство о государст венной регистрации (перереги страции) субъекта предприним ательской деятельности - юр идического лица ООО «Севморв ерфь», выданное заместителем председателя Севастопольск ой городской государственно й администрации 27 марта 2001 года (т.1 л.д.115);

- свидетельство о государст венной регистрации юридичес кого лица ООО «Севморверфь»с ерии А00 №282990, выданное 31 июля 1996 го да государственным регистра тором Нахимовской районной г осударственной администрац ии в г. Севастополе ОСОБА_27 (т.1 л.д.119);

- устав дочернего предприят ия судостроения «Севморверф ь»ООО «Севастопольский морс кой завод», утвержденный при казом Председателя Фонда гос ударственного имущества Укр аины №23-ДП 04 июля 1996 года, зареги стрированного в Севастополь ской городской государствен ной администрации Свидетель ство №ДП-12/8831 от 31 июля 1996 года (т.1 л .д.119-127);

- устав ООО «Севморверфь», у твержденный общим собранием учредителей (протокол №1 от 12 ф евраля 2001 года), зарегистриров анный Севастопольской город ской государственной админи страцией за реестровым №00-12/11198, за регистрационным №04055587Ю0010728 от 23 марта 2001 года, согласно котор ого исполнительный орган пре дприятия представлен в лице генерального директора, осущ ествляющего текущее руковод ство деятельностью ООО, в том числе организовывающего бух галтерский учет и отчетность перед органами статистическ ой отчетности, налоговыми ор ганами и другими компетентны ми органами. Учет и отчетност ь ООО осуществляются по прав илам, определенным законодат ельством Украины. Директор и главный бухгалтер несут пер сональную ответственность з а надлежащий бухгалтерский и налоговый учет в ООО перед уч редителями и в установленном законом порядке (т.1 л.д.128-139);

- учредительный договор о с оздании ООО «Севморверфь», з арегистрированный в Севасто польской городской государс твенной администрации за рее стровым №00-12/11198, за регистрацион ным №04055587Ю0010728 от 23 марта 2001 года (т.1 л.д.140-144);

- соглашение №1 от 15 июня 2001 год а о внесении изменений в Учре дительный договор ООО «Севмо рверфь»изменений №1 от 15 июня 2001 года, являющихся неотъемле мой частью Устава ООО «Севмо рверфь», а также соответству ющих изменений и дополнений в Устав ООО «Севморверфь»от 19 марта 2002 года, согласно котор ых: «Общество создается и фун кционирует как общество с ог раниченной ответственность ю. Дочернее предприятие Судо строения «Севморверфь»ОАО « Севастопольский морской зав од»(г. Севастополь), код соглас но ЕГРПОУ 23664754, прекращает свою деятельность путем реоргани зации в ООО «Севморверфь», ко торое является его правопрее мником по всем имущественным правам и обязанностям»(т.1 л.д .145,146,147);

- приказ №538-п от 21 декабря 2006 го да, согласно которого с 21 дека бря 2006 года ОСОБА_8 приступ ил к исполнению обязанностей генерального директора ООО «Севморверфь»(т.1 л.д.150);

- приказ №43-п от 23 января 2007 год а, которым с 24 января 2007 года О СОБА_9 была принята на посто янную работу главным бухгалт ером в порядке перевода из ОА О «Севастопольский морской з авод», с должностным окладом в соответствии с утвержденн ым штатным расписанием, с таб ельным №40882 (т.1 л.д.150);

- справка №105/29-060 от 02 марта 2007 год а о взятии на учет плательщик а налогов ООО «Севморверфь»( т.1 л.д.151);

- заявление для юридических лиц (филиалов), согласно котор ого 31 июля 1996 года решением Нах имовской районной государст венной администрации г. Сева стополя за №10781200000000471 было зареги стрировано ООО «Севморверфь », ведущее деятельность по ст роительству и ремонту судов, исследования и разработки в отрасли технических наук, уп равления предприятиями, а та кже иными видами оптовой тор говли (т.1 л.д.152);

- информация об основателях , согласно которой основател ем ООО «Севморверфь»являетс я ООО «Севастопольский морск ой завод»(т.1 л.д.153);

- акт №239/10/23-423/23664754/44 от 19 апреля 2007 го да о результатах внеплановой выездной проверки ООО «Севм орверфь»по вопросам достове рности заявленной суммы бюдж етного возмещения по налогу на добавленную стоимость на расчетный счет за январь 2007 го да, февраль 2007 года, в ходе пров едения которой были установл ены нарушения п.п.6.2.1, п.6.2 ст.6, п.п.7. 3.8, п.7.3 ст.7 Закона Украины № 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года «О налоге на добавленную стоимость», ООО «Севморверфь»незаконно отр ажены объемы экспортных опер аций по декларации по НДС за я нварь 2007 года на сумму 2.641.218 гриве н, за февраль 2007 года на сумму 2.77 0.044 гривен. Проверкой подтверж дено заявленную ООО «Севморв ерфь»сумму бюджетного возме щения налога на добавленную стоимость за январь 2007 года в с умме 199.167 гривен (в том числе дол я оплаченного НДС по импортн ым операциям в сумме 154.881 гриве н, по приобретенным товарам (р аботам, услугам) НДС в стоимос ти которых не требует провед ения встречных проверок - 44.2 86 гривен), за февраль 2007 года в су мме 175.645 гривен (в том числе доля оплаченного НДС по импортны м операциям в сумме 99.443 гривен, по приобретенным товарам (ра ботам, услугам) НДС в стоимост и которых не требует проведе ния встречных проверок - 76.202 г ривен) (т.1 л.д.157-166);

- справка №352/10/23-423/23664754/61 от 19 июня 200 7 года о результатах внеплано вой выездной проверки ООО «С евморверфь»по вопросам дост оверности заявленной суммы б юджетного возмещения по нало гу на добавленную стоимость на расчетный счет за март 2007 го да, в ходе проведения которой было подтверждено заявленну ю ООО «Севморверфь»сумму бюд жетного возмещения налога на добавленную стоимость за ма рт 2007 года в сумме 26.929,68 гривен (в т ом числе доля оплаченного НД С по импортным операциям в су мме 24.316,00 гривен, по приобретенн ым товарам (работам, услугам) Н ДС в стоимости которых не тре бует проведения встречных пр оверок - 2.613,68 гривен) (т.1 л.д.167-174);

- реестр полученных и выдан ных налоговых накладных ООО «Севморверфь», среди которых , в числе полученных накладны х, числится накладная от 29 мар та 2007 года, полученная ООО «Сев морверфь»от ООО «Завод СВКОМ -XXI» на общую сумму 34.110,65 гривен. П ри этом сумма НДС согласно да нной накладной составила 5.685,11 гривен (т.1 л.д.177-178);

- акт №404/10/23-423/23664754/65 от 23 июля 2007 года о результатах внеплановой в ыездной проверки ООО «Севмор верфь»по вопросам достоверн ости заявленной суммы бюджет ного возмещения по налогу на добавленную стоимость на ра счетный счет за апрель 2007 года , в ходе проведения которой бы ло установлено нарушение п.п .7.4.1, п.7.4, п.п.7.7.2, п.7.7 ст.7 Закона Украи ны «О налоге на добавленную с тоимость»от 03 апреля 1997 года № 168/97-ВР, ООО «Севморверфь»непра вомерно заявлено бюджетное в озмещение на сумму НДС 14.699,81 гри вен. Проверкой было подтверж дено заявленную ООО «Севморв ерфь»сумму бюджетного возме щения налога на добавленную стоимость за апрель 2007 года в с умме 126.851,65 гривен (в том числе до ля оплаченного НДС по импорт ным операциям в сумме 123.569 грив ен, по приобретенным товарам (работам, услугам) НДС в стоим ости которых не требует пров едения встречных проверок - 3.282,65 гривен) (т.1 л.д.179-187);

- акт №507/10/23-423/23664754/72 от 20 августа 2007 г ода о результатах внепланово й выездной проверки ООО «Сев морверфь»по вопросам достов ерности заявленной суммы бюд жетного возмещения по налогу на добавленную стоимость на расчетный счет за май 2007 года, в ходе проведения которой бы ло подтверждено заявленную О ОО «Севморверфь»сумму бюдже тного возмещения налога на д обавленную стоимость за май 2007 года в сумме 57.582 гривен (в том ч исле доля оплаченного НДС та моженным органам в сумме 50.235 гр ивен, по приобретенным товар ам (работам, услугам) НДС в сто имости которых не требует пр оведения встречных проверок - 7.347 гривен) (т.1 л.д.188-195);

- акт №612/10/23-423/23664754/76 от 18 сентября 200 7 года о результатах внеплано вой выездной проверки ООО «С евморверфь»по вопросам дост оверности заявленной суммы б юджетного возмещения по нало гу на добавленную стоимость на расчетный счет за июнь 2007 го да, в ходе проведения которой было подтверждено заявленну ю ООО «Севморверфь»сумму бюд жетного возмещения налога на добавленную стоимость за ию нь 2007 года в сумме 10.126,64 гривен (в т ом числе по приобретенным то варам (работам, услугам) НДС в стоимости которых не требует проведения встречных провер ок - 10.126,64 гривен). В нарушение п .п.7.4.1, п.7.7.1, п.п.7.7.2, п.7.7 ст.7 Закона Укра ины «О налоге на добавленную стоимость»от 03 апреля 1997 года № 168/97-ВР, ООО «Севморверфь»непр авомерно заявлено бюджетное возмещение на сумму НДС 20.000,00 гр ивен (т.1 л.д.196-203);

- реестр полученных и выдан ных налоговых накладных ООО «Севморверфь», среди которых , в числе полученных накладны х, числятся накладные от 12 июн я 2007 года, полученные ООО «Севм орверфь»от ООО «Завод СВКОМ- XXI»соответственно на суммы 73.944 ,55 гривен и 1.875,00 гривен (суммы НДС составляют соответственно 1 2.324,09 гривен и 312,50 гривен), накладн ая от 13 июня 2007 года, полученная ООО «Севморверфь»от ООО «За вод СВКОМ-XXI»на сумму 34.885,56 гриве н (сумма НДС составляет 5.814,26 гри вен), а также накладные от 25 июн я 2007 года, полученные ООО «Севм орверфь»от ООО «Завод СВКОМ- XXI»на суммы 40.000,00 гривен, 92.806,24 гриве н и 23ю257,04 гривен (суммы НДС соста вляют соответственно 6.666,67 грив ен, 15.467,71 гривен и 3.876,17 гривен) (т.1 л.д .204-205);

- акт №713/10/23-423/23664754/84 от 19 октября 2007 года о результатах внепланов ой выездной проверки ООО «Се вморверфь»по вопросам досто верности заявленной суммы бю джетного возмещения по налог у на добавленную стоимость н а расчетный счет за июль 2007 год а, в ходе проведения которой б ыли установлены нарушения п. 1.4 ст.1, п.11.44 ст.11 Закона Украины «О налоге на добавленную стоим ость», ООО «Севморверфь»завы сило объем поставки операций освобожденных от налогообло жения по стр.4 декларации за ию ль 2007 года на сумму 27.150,00 гривен. В нарушение п.1.4 ст.1, п.п.3.1.1, 3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.6.1 ст.6, п.п.7.3.1, 7.3 ст.7, п.11.44 ст.11 Зак она Украины «О налоге на доба вленную стоимость», ООО «Сев морверфь»занижена база нало гообложения на июль 2007 года на сумму 27.150,00 гривен, что привело к занижению налога на добавл енную стоимость по ставке 20% з а июль 2007 года на сумму 4.525,00 гриве н. Данные нарушения привели к завышению остатка отрицател ьного значения за июль 2007 года в сумме 4.525 гривен и не повлиял о на сумму заявленного бюдже тного возмещения НДС за июль 2007 года. Проверкой подтвержде но заявленную ООО «Севморвер фь»сумму бюджетного возмеще ния налога на добавленную ст оимость за июль 2007 года в сумме 37.172 гривен (в том числе по приоб ретенным товарам (работам, ус лугам) НДС в стоимости которы х не требует проведения встр ечных проверок - 9.718 гривен, НД С, оплаченный таможенным орг анам - 27.147 гривен) (т.1 л.д.206-214);

- налоговые декларации по н алогу на добавленную стоимос ть, расчеты корректировки су мм НДС, а также заявления о воз врате суммы бюджетного возме щения, согласно которых сумм ы, подлежащие бюджетному воз мещению, составляют: в январе 2007 года - 255.000,00 гривен (т.1 л.д.215-216,217,218 ,219,220), в феврале 2007 года - 281.595,00 грив ен (т.1 л.д.221-222,223,224,225,226), в марте 2007 года - 55.148,00 гривен (т.1 л.д.227,228-229,230), в апре ле 2007 года - 257.920,00 гривен (т.1 л.д.232-233 ,234,235), в мае 2007 года - 128.576,00 гривен (т .1 л.д.236-237,238), в июне 2007 года - 116.030,00 гри вен (т.1 л.д.240-241,242,243), в июле 2007 года - 230.000,00 гривен (т.1 л.д.244-245,246), в августе 2007 года - 14.000,00 гривен (т.1 л.д.248-249,250);

- грузовая таможенная декла рация от 24 августа 2007 года №123000001/7/ 003949, согласно которой стороной -экспортером ООО «Севморверф ь»(Украина) стороне-импортер у «L.I.T.A.T.»OFFSHORE COMPANY LTD. на буксире «STADT MASTER» были направлены: перфорирова нные стальные оцинкованные т рубы грузовых трюмов, зашивк и изоляции грузовых трюмов и з стали, листы перфорации, кор мовые створки из стали, кабел ьное обрамление электротрас с из стали, стальная корпусна я конструкция блока, муфты из стали не оцинкованные к труб ам систем циркуляции грузовы х трюмов, фланцы из стали к тру бам системы циркуляции грузо вых трюмов, стальной оцинков анный наклонный трап с поруч нями, метил-фенилдизоцианат (пеноизоляция), полиэфир (пено изоляция) (т.1 л.д.254-257);

- контракт №4506088 от 07 июня 2006 год а купли-продажи (поставки) суд на, согласно которого постав щик в лице ООО «Севморверфь» обязуется продать и передать покупателю в лице «L.I.T.A.T.»OFFSHORE COMPANY L TD., а покупатель обязуется при нять и уплатить поставщику п окупную цену за судно (строит ельный порядковый номер верф и № 1, тип: 71,50 м траулер для средн их вод), составляющую в услови ях FOB, г. Севастополь, Украина, И нкотермс 2000, - 2.923.100,00 евро (т.1 л.д.258-276);

- дополнительное соглашени е №36 от 18 августа 2007 года к контр акту №4506088 от 07 июня 2006 года купли -продажи (поставки) судна с при ложениями, согласно которого по взаимному согласию сторо н и при отсутствии каких-либо претензий стороны согласова ли, что судно будет поставлен о покупателю со следующими о тступлениями от спецификаци и: работы по пенной изоляции с огласно § 231 спецификации и п.2 д ополнительного соглашения № 12 от 08 февраля 2007 года не выполн яются; горячая металлизация корпуса согласно § 279 специфик ации и п.2 дополнительного сог лашения № 12 от 08 февраля 2007 года не выполняются; монтаж обору дования, поставленного компа нией Fitjar Mekaniske Verksted AS согласно п.2 допо лнительного соглашения № 1 от 07 июня 2006 года к Контракту и окр аска корпуса производятся в объемах, определенных в прил ожении № 1 к настоящему дополн ительному соглашению; постав ленное оборудование, не смон тированное на судне, а также н еиспользованные поставки ма териалов, указанные в прилож ении № 3 к настоящему дополнит ельному соглашению, подлежат погрузке, креплению и отправ ке на судне; судно построено в соответствии с чертежами, пе речень которых приведен в пр иложении № 2 к настоящему допо лнительному соглашению; элем енты конструкций, изготовлен ные поставщиком, но не устано вленные на судне (приложение № 4 к настоящему дополнительн ому соглашению), подлежат пог рузке, креплению и отправке н а судне; конвертовка судна пр оизводится поставщиком в объ емах, определенных в приложе нии № 5 к настоящему дополните льному соглашению. Окончател ьная цена судна, построенног о с учетом п.1 настоящего допол нительного соглашения, уточн енных весовых характеристик судна (согласно п.3.4 Контракта ), дополнительных работ и проч их расходов, связанных с испо лнением контракта, составляе т 3.185.173,00 евро (т.1 л.д.277-371);

- счет-фактура №СМ-000180 от 20 авгу ста 2007 года, согласно которой с тоимость изготовленных, но н е установленных элементов ко нструкции судна, вывозимых н а траулере проекта №3602-Н согла сно приложения №4 к дополните льному соглашению №36 от 18 авгу ста 2007 года к контракту №4506088 от 07 июня 2006 года, составляет 243.580,30 гр ивен (т.1 л.д.372);

- весовые характеристики пр .3602 по элементам, согласно кото рых общий вес элементов судн а составляет 1.257,96 тонн (т.1 л.д.373);

- справка филиала ОАО «Госу дарственный экспортно-импор тный банк Украины»о поступле нии валютных средств на теку щий счет ООО «Севморверфь»(О КПО 23664754) № 2600800015146 по контракту куп ли-продажи судна № 4506088 от 07 июня 2006 года, согласно которой 11 июл я 2006 года на счет поступило 1.000.000, 00 евро, 28 августа 2006 года - 299.988,00 ев ро, 31 октября 2006 года - 279.900,00 евро, 29 ноября 2006 года - 370.000,00 евро, 20 фев раля 2007 года - 417.600,00 евро, 19 марта 2007 года - 39.940,00 евро, 30 марта 2007 года - 409.245,00 евро, 21 мая 2007 года - 68.500,00 ев ро, 21 июня 2007 года - 300.000,00 евро (т.1 л .д.374);

- учетная карта №12300/1/97/00094 субъе кта внешнеэкономической дея тельности, взятого на учет в г рузовом отделе Севастопольс кой таможни ООО «Севморверфь »(т.1 л.д.375);

- акт о проведении таможенн ого осмотра товаров от 23 авгус та 2007 года с приложенными фото таблицами (т.1 л.д.376-394,395-396);

- протокол выемки от 03 июля 2008 года, в ходе проведения котор ой старшим оперуполномоченн ым ОВД УНМ ГНА в г. Севастополе в присутствии понятых у дире ктора ООО «Завод СВКОМ-XXI»ОС ОБА_10 были изъяты оригиналы первичных бухгалтерских и н алоговых документов, составл енных в связи с осуществлени ем финансово-хозяйственных в заимоотношений ООО «Завод СВ КОМ-XXI»с ООО «Севморверфь»в пе риод 2007 года, а также по финансо во-хозяйственным взаимоотно шениям ООО «Завод СВКОМ-XXI»с к онтрагентами по выполнению р абот горячего оцинкования тр уб для ООО «Севморверфь»(т.2 л. д.3-7);

- договор на автотранспортн ое обслуживание от 07 апреля 2007 года, заключенным между ЧП ОСОБА_28 и ООО «Завод СВКОМ-XXI» , согласно которого ЧП ОСОБ А_28 осуществляет перевозку груза по заказу «Грузоотпра вителя»по маршруту, указанно му заказчиком, и может его мен ять по своему желанию, автомо билем «ЗИЛ»№НОМЕР_1, водит ель ОСОБА_29 ОСОБА_28 обя зуется подать автомобиль по адресу: Матроса Кошки. Зав од Орджоникидзе 09 апреля 2007 год а в 14.00 часов доставить груз в п ункт назначения по документа м заказчика, обеспечить сред несуточный пробег автомобил я не менее 500 километров. При эт ом ООО «Завод СВКОМ-XXI»обязует ся своевременно произвести о плату из расчета 2.300 гривен по в ыставленному счету с последу ющим окончательным расчетом по выполнению рейса, обеспеч ить в срок погрузку и выгрузк у автомобиля, подготовить гр уз к транспортировке и соблю дать технологию загрузки авт омобиля, а также обеспечить э кспедирование и сохранность груза (т.2 л.д.8);

- письмо директора ООО «Зав од СВКОМ-XXI»ОСОБА_10, адресо ванное директору ОХСТ (Униве рсал) ОСОБА_31, в котором О СОБА_10 просит ОСОБА_31 выс тавить в его адрес проект дог овора, сметную калькуляцию, п ротокол - цены на выполнение работ по химической очистке топливной системы трубопров одов по II группе ОСТ 5.Р9527-94, произ вести смазку внутренней пове рхности трубопроводов смазк ой К-17, грунтовку наружной пов ерхности труб - грунт ФЛ и ус тановку полиэтиленовых загл ушек (т.2 л.д.9);

- акт №18 приема-передачи от 20 и юня 2007 года, составленного о то м, что согласно договора пред приятие ООО «Завод СВКОМ-XXI»пе редавало предприятию 24 УНР МО Украины на грузоперевозку и з г. Севастополь в г. Павлоград следующие изделия: леер со ст ойками сварной длиной 4,5 м = 10 шт ук; леер со стойками сварной д линой 3,5 м = 6 штук; леер со стойка ми сварной длиной 2,0 м = 10 штук; ле ер со стойками сварной длино й 1,0 м = 4 штуки; кницы 150*150 = 120 штук; тр уба Ф42 длина 3,0 м = 3 штуки; труба Ф 76 длина 4,5 м = 1 штука; стойки длин а 1,0 м = 10 штук; труба Ф219*14 = 9 штук общ ей длиной 22 м; труба Ф114*8 = 15 штук о бщей длиной 25,1 м; труба Ф76*6 = 13 шту к общей длиной 13,7 м; труба Ф60*6 = 12 ш тук общей длиной 18,9 м (т.2 л.д.10);

- акт №11 от 06 июня 2007 года, соста вленным о том, что ООО «Завод С ВКОМ-XXI»передало Павлоград - Севастополь по договору 11С/4507006 предприятию ООО «Севмор верфь»для грузоперевозки из г. Павлоград в г. Севастополь следующие изделия: труба Ф219*14 в количестве 19 штук общей длино й 21,4 м; труба Ф140*4,5 в количестве 3 ш тук общей длиной 7,5 м; труба Ф 76*6 в количестве 13 штук общей длин ой 27,3 м; муфта Ф133*8 в количестве 3 ш тук; муфта Ф102*6 в количестве 10 шт ук; шпигат Ф114 в количестве 25 шт ук; детали титевы трапов длин ой 3 м в количестве 14 штук; поруч ни трапов Ф48/Ф25 длиной 4 м в коли честве 21 штуки; крепление трап ов 150*200 в количестве 28 штук (т.2 л.д .11);

- письмо генерального дирек тора ООО «Севморверфь»№45-2013 от 22 мая 2007 года, адресованное дир ектору ООО «Завод СВКОМ-XXI», в к отором ОСОБА_8 в дополнени и к договору № 11С/4507006 от 11 января 2007 года просит ОСОБА_10 выпо лнить работы по горячей оцин ковке (200 мкр) системы дренажно го, воздушного и топливного т рубопроводов. Работу сдать О ТК, заказчику и представител ю МРС (ДНВ). Срок выполнения ра бот - 31 мая 2007 года (т.2 л.д.12-13);

- письмо генерального дирек тора ООО «Севморверфь»№45-2962 от 31 мая 2007 года, адресованное дир ектору ООО «Завод СВКОМ-XXI», в к отором ОСОБА_8 просит ОС ОБА_10 выставить в его адрес п роект договора, сметную каль куляцию и протокол цены на вы полнение работ по химчистке топливной системы трубопров одов по II группе ОСТ 5.Р9527-94, произ вести смазку внутренней пове рхности трубопроводов смазк ой К-17, с изготовлением и устан овкой полиэтиленовых заглуш ек (т.2 л.д.14);

- акт сдачи-приемки выполне нных работ от 23 февраля 2007 года , согласно которого ООО «Севм орверфь»(заказчик) в лице ген ерального директора ОСОБА _8, действующего на основани и Устава предприятия, с одной стороны, и ООО «Завод СВКОМ-XXI» в лице директора ОСОБА_10, д ействующего на основании уст ава предприятия, с другой сто роны, составили настоящий ак т о том, что согласно договора №11С/4507006 от 11 января 2007 года по зая вке заказчика № 45-3603 выполнены работы по оцинковке изделий горячим методом в объеме 100%. Пр етензий по количественным и качественным показателям вы полненных работ у заказчика не имеется. Стоимость выполн енных работ по настоящему ак ту составляет 72.147,54 гривен, в том числе НДС - 14.429,51 гривен (т.2 л.д.15);

- акт №9 приема-передачи от 25 м ая 2007 года, составленным о том, что согласно договора №11С/4507006 о т 11 января 2007 года предприятие ООО «Севморверфь»передало п редприятию ООО «Завод СВКОМ- XXI»на горячее оцинкование тру бы, трубы из перфорированной стали, кабельную подвеску, а т акже угловые подвески (т.2 л.д.16) ;

- товарно-транспортная накл адная от 18 мая 2007 года, выданная СПД «Жосан»к путевому листу №200 водителю автомобиля «КАМА З», государственный номер Н ОМЕР_2, прицеп №НОМЕР_3, ОСОБА_32, согласно которой гр узоотправитель ООО «Мега-Диз айн», расположенный в г. Павло град, осуществлял грузоперев озку металлоконструкций сог ласно накладной №200 от 18 мая 2007 г ода грузополучателю ООО «Зав од СВКОМ-XXI», расположенному в г. Севастополь (т.2 л.д.17);

- акт №10 приема-передачи от 29 м ая 2007 года, составленным о том, что согласно договора №11С/4507006 о т 11 января 2007 года предприятие ООО «Севморверфь»передало п редприятию ООО «Завод СВКОМ- XXI»на горячее оцинкование мет аллические трубы, трубы из пе рфорированной стали, а также корабельную подвеску (т.2 л.д.18) ;

- письмо генерального дирек тора ООО «Севморверфь»ОСО БА_8 № 45-1422 от 28 марта 2007 года, адре сованное директору ООО «Заво д СВКОМ-XXI»ОСОБА_10, в которо м ОСОБА_8 в дополнение к до говору №11С/4507006 от 11 января 2007 года просит ОСОБА_10 выполнить работы по горячей оцинковке (200 мкр) деталей согласно прила гаемого списка (т.2 л.д.19);

- акт №5 приема-передачи от 10 а преля 2007 года, составленным о т ом, что согласно договора №11С/ 4507006 от 11 февраля 2007 года предприя тие ООО «Севморверфь»переда ло предприятию ООО «Завод СВ КОМ-XXI»на горячую оцинковку тр убы из перфорированной стали , а также поручни трапов (т.2 л.д. 20);

- акт №4 приема-передачи от 09 а преля 2007 года, составленным о т ом, что согласно договора №11С/ 4507006 от 11 февраля 2007 года предприя тие ООО «Севморверфь»переда ло предприятию ООО «Завод СВ КОМ-XXI»на горячую оцинковку ме таллические трубы (т.2 л.д.21);

- акт №3 приема-передачи от 03 а преля 2007 года, составленным о т ом, что согласно договора №11С/ 4507006 от 11 февраля 2007 года предприя тие ООО «Севморверфь»переда ло предприятию ООО «Завод СВ КОМ-XXI»на горячую оцинковку тр убы, патрубки к/ящиков, бракет ы к/ящиков, кницы отливных пат рубков, отливные патрубки, на клонные трапы, вертикальные трапы, крепления наклонных т рапов, а также скобы (т.2 л.д.23);

- сертификат качества №144 от 04 апреля 2007 года на оцинковку м еталлоконструкций согласно договора №262/Д-3707 от 26 января 2007 го да по накладной №1 от 03 апреля 20 07 года, заказчик ООО «Завод СВ КОМ-XXI»(г. Севастополь), стальны е конструкции оцинкованы мет одом горячего оцинкования в соответствии с ГОСТ 9.307-89 (т.2 л.д.24 );

- акт №5 приема-передачи гото вой продукции от 12 июня 2007 года , составленным о том, что согла сно договора № 11С/4507006 от 11 феврал я 2007 года предприятие ООО «Зав од СВКОМ-XXI»передало предприя тию ООО «Севморверфь» после горячего оцинкования металл ические трубы, а также 2-сторон ний приварыш (т.2 л.д.25);

- письмо директора ООО «Зав од СВКОМ-XXI»ОСОБА_10 №9-12.06 от 12 и юня 2007 года, адресованное гене ральному директору ООО «Севм ораверфь»ОСОБА_8, в которо м сообщается, что ООО «Завод С ВКОМ-XXI»в период с 28 апреля по 12 и юня 2007 года были проведены раб оты по оцинкованию металлоко нструкций согласно актов при ема-передачи №№5,6,9,10,11 общей площ адью 1647,339 м2, по цене 184,00 гривен за 1 м2, что соответствует 303.110,00 грив ен, в том числе 20% НДС 50.518,33 гривен . Предоставленные металлокон струкции по вышеуказанным ак там имели отклонения констру кторской документации, перед анной в адрес ООО «Завод СВКО М-XXI»с заявками. В связи с этим у величилась площадь цинкуемо й поверхности. Также ООО «Зав од СВКОМ-XXI»были проведены раб оты по оцинкованию дополните льных деталей, не вошедших ни в одну из заявок, переданных в адрес ООО «Завод СВКОМ-XXI». ООО «Севморверфь»была произвед ена предоплата в размере 229.165,45 г ривен. Всего к оплате: 73.944,55 грив ен (т.2 л.д.26);

- акт №3 приема-передачи гото вой продукции от 12 июня 2007 года , составленным о том, что согла сно договора №11С/450-7006 от 11 феврал я 2007 года предприятие ООО «Зав од СВКОМ-XXI»передало предприя тию ООО «Севморверфь»после г орячего оцинкования изделия общей площадью 1647,339 м2, по цене 184 ,00 гривен за м2, что соответству ет 303.110,00 гривен, в том числе 20% НДС - 50.518,33 гривен. ООО «Севморверф ь»произведена предоплата в р азмере 229.165,45 гривен. Всего к опл ате - 73.944,55 гривен. Работы выпол нены в полном объеме в указан ные сроки, взаимных претензи й к качеству работ у сторон не т (т.2 л.д.27);

- акт №11 приема-передачи гото вой продукции от 12 июня 2007 года , составленный о том, что согла сно договора №11С/450-7006 от 11 феврал я 2007 года предприятие ООО «Зав од СВКОМ-XXI»передало предприя тию ООО «Севморверфь»после г орячего оцинкования металли ческие трубы, муфты, шпигат, де тали титевы трапов, поручни т рапов, а также крепления трап ов (т.2 л.д.28);

- акт №9 приема-передачи гото вой продукции от 12 июня 2007 года , составленный о том, что согла сно договора №11С/450-7006 от 11 феврал я 2007 года предприятие ООО «Зав од СВКОМ-XXI»передало предприя тию ООО «Севморверфь»после г орячего оцинкования металли ческие трубы, перфорированны е металлические трубы, кабел ьные подвески, а также угловы е подвески (т.2 л.д.29);

- акт №6 приема-передачи гото вой продукции от 12 июня 2007 года , составленный о том, что согла сно договора №11С/450-7006 от 11 феврал я 2007 года предприятие ООО «Зав од СВКОМ-XXI»передало предприя тию ООО «Севморверфь»после г орячего оцинкования металли ческие трубы, а также электро панели (т.2 л.д.30);

- акт №10 приема-передачи гото вой продукции от 12 июня 2007 года , составленный о том, что согла сно договора № 11С/450-7006 от 11 феврал я 2007 года предприятие ООО «Зав од СВКОМ-XXI»передало предприя тию ООО «Севморверфь»после г орячего оцинкования металли ческие трубы и кабельные под вески (т.2 л.д.31).

С учетом анализа имеющихс я в материалах дела доказате льств, суд приходит к выводу о том, что предъявленное ОСО БА_8 и ОСОБА_9 обвинение н е нашло своего подтверждения в связи со следующими обстоя тельствами.

В вину ОСОБА_8 и ОСОБА _9 вменялось совершение пре ступления, предусмотренного ч.2 ст.15 - ч.3 ст.191 УК Украины - ок онченное покушение на завлад ение чужим имуществом, совер шенное по предварительному с говору группой лиц путем зло употребления должностными л ицами своим служебным положе нием.

Объективная сторона данно го преступления заключается в незаконном обращении чужо го имущества в свою пользу ил и в пользу третьих лиц с испол ьзованием должностным лицом своего служебного положения вопреки интересам службы. Эт о же следует и из п.23 Постановл ения ПВСУ №10 от 06 ноября 2009 года «О судебной практике по дела м о преступлениях против соб ственности».

Субъективная сторона прес тупления характеризуется пр ямым умыслом. В этом случае ли цо осознает общественно опас ный характер своих действий, предвидит его общественно о пасные последствия и желает их наступления.

Согласно с п.24 вышеуказанно го Постановления ПВСУ №10, прес тупление признается соверше нным по предварительному сго вору группой лиц в случае его совершения несколькими субъ ектами преступления, которые заранее договорились о его с овместном совершении.

Под соучастием в совершен ии преступления уголовный за кон подразумевает умышленно е совместное участие несколь ких субъектов преступления в совершении умышленного прес тупления (ст.26 УК Украины).

При этом в каждом конкретно м случае с субъективной стор оны необходимо установить, ч то все участники одного деян ия осознают факт совместного участия в совершении престу пления, предусматривают, что в результате их совместных д ействий будет совершено прес тупление, желают наступления данных последствий.

Часть 2 ст.28 УК Украины гласит , что преступление признаетс я совершенным по предварител ьному сговору группой лиц, ес ли его совместно совершили н есколько лиц, которые заране е, то есть, до начала совершени я преступления, договорились о его совместном совершении .

При соисполнительстве с об ъективной стороны необходим о установить, что все соучаст ники исполняют в полном объе ме или частично объективную сторону преступления, до нач ала совершения преступления должна иметь место договоре нность о совместном его сове ршении.

Как в ходе досудебного сл едствия, так и в суде подсудим ый ОСОБА_8 настаивал на то м, что действительно в период 2006 - 2007 годов предприятие ООО « Севморверфь»выполняло рабо ты по строительству корпуса траулера «Кристина-С», в ходе чего возникла необходимость оцинковки горячим методом и зделий проекта. В связи с этим в ноябре 2006 года в разговоре с генеральным директором ОС ОБА_11 ему был представлен ОСОБА_10 в качестве представ ителя ООО «Завод СВОКМ ХХ1», ко торый мог оказать услуги по о цинковке. После проработки п редложения ОСОБА_10 11 январ я 2007 года между ООО «Севморвер фь»и ООО «Завод СВКОМ ХХ1»был заключен соответствующий до говор в связи с самыми выгодн ыми условиями. При этом догов ор был подписан им после полн ой проработки его текста все ми ведущими специалистами ОО О «Севморверфь»- зам.директо ра по производству, зам.дирек тора по экономике, главным ин женером, главным бухгалтером , старшим строителем, начальн иком ОТК, начальником юр.отде ла. Все вышеперечисленные ли ца ставили свои подписи в шта мпе на договоре, после чего он подписал договор.

Работа по договору была вып олнена ООО «Завод СВКОМ ХХ1»в полном объеме, в связи с чем о плачивались выставленные за водом счета. Также вышеуказа нным заводом предоставлялис ь налоговые накладные, котор ые проверялись налоговыми ор ганами и никаких замечаний п о ним высказано не было. О том, являлось ли вышеуказанное п редприятие плательщиком НДС , ему доподлинно не известно.

Пояснил, что в случае отсутс твия лицензии плательщика НД С, юридический отдел не согла совал бы договор с ООО «Завод СВКОМ ХХ1». Настаивал на том, ч то подписывал налоговые декл арации по НДС о бюджетном воз мещении в соответствии с дей ствующим законодательством , какого-либо сговора между ни м и ОСОБА_9 на завладение ч ужим имуществом с последующи м обращением в пользу предпр иятия не существовало.

Обращал внимание, что на мом ент подписания договора - 11 я нваря 2007 года - ОСОБА_9 не раб отала в ООО «Севморверфь»и б ыла принята на работу позже.

О тех же обстоятельствах ук азывала и ОСОБА_9, поясняв шая, что на момент подписания договора ООО «Севморверфь»с ООО «Завод СВКОМ ХХ1»(11 января 2007 года) она не являлась главны м бухгалтером предприятия, п олучив налоговые накладные, выписанные ООО «Завод СВКОМ ХХ1», она сформировала налого вый кредит, так как у нее не бы ло оснований поступать по ин ому. Также настаивала на том, ч то сговора между ней и директ ором ОСОБА_8 на завладение чужим имуществом с последую щим обращением в пользу пред приятия не было.

Поясняла, что в ее обязаннос ти не входит проверка достов ерности предоставленных кон трагентами сведений путем об ращения в государственные ре естры, ей ничего не известно о фиктивности предприятия ООО «Завод СВКОМ ХХ1».

Допрошенные судом свидете ли ОСОБА_19 (главный бухгал тер предприятия), ОСОБА_20 (ю рист предприятия) поясняли, ч то они проверяли документы О ОО «Завод СВКОМ ХХ1»перед под писанием договора с ООО «Сев морверфь». При этом они не пом нят, было ли предоставлено св идетельство плательщика НДС .

Судом были проанализирова ны показаниями свидетеля О СОБА_10, данные в ходе досудеб ного следствия. Так, из проток ола допроса данного лица вид но, что действительно был зак лючен договор между его пред приятием ООО «Завод СВКОМ ХХ 1»и ООО «Севморверфь». Вся раб ота по договору была выполне на в полном объеме. Им выписыв ались налоговые накладные, к оторые предоставлялись в бух галтерию ООО «Севморверфь». При этом свидетельство о том , что его предприятие являетс я плательщиком НДС, он не пред оставлял (т.3 л.д.80-81).

Однако, показания вышеуказ анных свидетелей не подтверж дают то, что ОСОБА_8 и ОСО БА_9 были осведомлены об отс утствии у ООО «Завод СВКОМ ХХ 1»свидетельства плательщика НДС.

Иные свидетели, допрошенны е судом в ходе слушания дела п о существу, какой-либо информ ации, подтверждающей осведом ленность ОСОБА_8 и ОСОБА _9 об отсутствии у ООО «Завод СВКОМ ХХ1»свидетельства о ре гистрации плательщика НДС, а также о наличии между подсуд имыми предварительного сгов ора на завладение чужим имущ еством путем злоупотреблени я служебным положением, не по ведали.

При этом суд принимает во вн имание то, что в соответствии с пунктом 1.8 статьи 1 Закона Укр аины "О налоге на добавленную стоимость" бюджетное возмещ ение - сумма, которая подлежит возврату налогоплательщику из бюджета в связи с избыточн ой уплатой налога в случаях, о пределенных данным Законом.

Если контрагент не выполни л своего обязательства относ ительно уплаты налога в бюдж ет, это несет ответственност ь и негативные последствия и менно относительно этого лиц а. Данное обстоятельство не я вляется основанием для лишен ия налогоплательщика права н а возмещение налога на добав ленную стоимость в случае, ес ли последний выполнил все пр едусмотренные законом услов ия относительно получения та кого возмещения и имеет все д окументальные подтверждени я размера своего налогового кредита.

Анализ норм Закона Украины "О налоге на добавленную стои мость" дает основания сделат ь вывод, что данным Законом пр едусмотрено единое основани е для формирования налоговог о кредита, а именно наличие у н алогоплательщика - покупате ля должным образом оформленн ой налоговой накладной.

В пункте 1.3 статьи 1 Закона Ук раины "О налоге на добавленну ю стоимость" налогоплательщи к определен как лицо, которое по этому закону обязано осущ ествлять удержание и внесени е в бюджет налога, который пла тится покупателем, или лицо, к оторое импортирует товары на таможенную территорию Украи ны.

Согласно пункту 10.2 статьи 10 т ого же Закона, налогоплатель щики, определенные в подпунк тах "а", "в", "г", "д" пункта 10.1 этой ста тьи, отвечают за соблюдение д остоверности и своевременно сти определения сумм налога, а также за полноту и своеврем енность его внесения в бюдже т в соответствии с законом.

Из приведенного исходит, чт о сама по себе неуплата налог а продавцом (в том числе в резу льтате уклонения от уплаты) в случае фактического осущест вления хозяйственной операц ии не влияет на формирование налогового кредита покупате лем и сумму бюджетного возме щения.

По этому суд приходит к выво ду, что наличие у налогоплате льщика ООО «Севморверфь»выд анных ему ООО «Завод СВКОМ ХХ 1»налоговых накладных, оформ ленных с соблюдением требова ний действующего законодате льства, и уплата продавцу сто имости товара с налогом на до бавленную стоимость являетс я достаточными основаниями д ля определения налогового кр едита и возмещения этого нал ога из бюджета.

В случае бы подтверждения д оводов о бестоварности опера ций определение налогового к редита было бы безоснователь ным и налог на добавленную ст оимость не подлежал бы возме щению из бюджета, невзирая на наличие у налогоплательщика налоговой накладной, котора я по форме отвечает требован иям действующего законодате льства, а также доказательст в уплаты продавцу стоимости товара с налогом на добавлен ную стоимость.

При этом из материалов дела видно, что вся оговоренная в д оговоре работа была в полном объеме выполнена контрагент ом, о чем свидетельствуют акт ы выполненных работ, подписа нные обеими сторонами, факт п ринятия данных работ, то есть , реальность договора.

Также судом был проанализи рован приговор Ленинского ра йонного суда г. Севастополя о т 30 июня 2010 года, согласно котор ому директор ООО «Завод CBKOM-XXI» ОСОБА_10 признан виновным в с овершении преступлений, пред усмотренных ч.2 ст.205, ч.1 ст.356 УК Ук раины. Согласно данного приг овора, ОСОБА_10, не имея цели занятия предпринимательско й деятельностью, с целью прик рытия незаконной деятельнос ти по конвертации безналичны х денежных средств в наличны е создал фиктивное предприят ия ООО «Завод CBKOM-XXI».

Вместе с тем, суд учитывает то, что данным приговором не у становлены факты, свидетельс твующие о незаконной деятель ности должностных лиц ООО «С евморверфь».

С учетом материалов дела, су д приходит к выводу о том, что в материалах дела не имеется доказательств осведомленно сти подсудимых ОСОБА_8 и ОСОБА_9 о фиктивности предп риятия ООО «Завод СВКОМ ХХ1»н а момент осуществления совме стной хозяйственной деятель ности. При этом суд считает, чт о не является основанием для отказа в праве на налоговый к редит и бюджетное возмещение налога на добавленную стоим ость нарушения налоговой дис циплины, совершенные контраг ентом налогоплательщика. Так же не является основанием дл я признания неправомерными о пераций налогоплательщика п оследующее прекращение или а ннулирование статуса плател ьщика налога на добавленную стоимость его контрагента. В се операции, совершенные кон трагентом налогоплательщик а до прекращения такого конт рагента, не могут автоматиче ски рассматриваться как никч емные сделки в силу само собо й прекращения юридического л ица или аннулирования его на логового статуса.

Таким образом, с учетом пока заний участников процесса, а также письменных доказатель ств по делу, суд приходит к выв оду о том, что по делу была дос товерно установлена неосвед омленность подсудимых (налог оплательщиков), которые заяв ляли право на бюджетное возм ещение налога на добавленную стоимость о факте прекращен ия или недобросовестном хара ктере деятельности контраге нта (в частности, о неуплате на логов или неподаче налоговой отчетности), а также отсутств ие умысла на совершение прот ивоправных действий.

При этом суд учитывает, чт о 04 ноября 2008 года постано влением старшего следовател я СО НМ ГНА в г. Севастополе пе реквалифицированы действия ОСОБА_8 и ОСОБА_9 с ч.2 ст .15 - ч.4 ст.191 УК Украины на ч.2 ст.367 У К Украины. Уголовное дело в от ношении генерального директ ора ООО «Севморверфь»ОСОБ А_8 и главного бухгалтера ОО О «Севморверфь»ОСОБА_9 по ч.2 ст.15 - ч.4 ст.191 УК Украины было прекращено за отсутствием в их действиях состава престу пления (субъективной стороны ). Этим же постановлением было возбуждено уголовное дело в отношении вышеуказанных лиц по ч.2 ст.367 УК Украины (т.4 л.д.100-103).

20 ноября 2008 года Заместителе м прокурора г. Севастополя ОСОБА_35 вынесено постановл ение об отмене постановления старшего следователя СО УНМ ГНА в г. Севастополе от 04 ноябр я 2008 года о переквалификации п реступления и возбуждении уг оловного дела в отношении О СОБА_8 и ОСОБА_9 Материал ы уголовного дела направлены начальнику СО УНМ ГНА в г. Сев астополе для организации дос удебного следствия (т.4 л.д.112-114).

После возвращения матери алов для проведения досудебн ого следствия органами досуд ебного следствия были приобщ ены к материалам дела копия а кта №710/10/23-123/23664754/191 от 19.10.2007 года, справ ки о наличии либо отсутствии судимостей, характеристики. Более никаких следственных действий проведено не было.

Каких-либо достоверных док азательств противоправной д еятельности ОСОБА_8 и ОС ОБА_9 органами досудебного следствия после возвращения материалов для организации досудебного следствия добыт о не было.

Помимо этого, суд учитывает и то, что в материалах уголовн ого дела отсутствует оригина л выводов акта от 22 мая 2008 года № 812/10/35-004/23664754 о результатах выездно й внеплановой проверки ООО « Севморвефь»(код ЕГРПОУ 23664754) по вопросу соблюдения требован ий налогового законодательс тва при правовых взаимоотнош ениях с ООО «Завод CBKOM-XXI»(код ЕГР ПОУ 33431237), за период с 01 января 2007 г ода по 31 декабря 2007 года (т.1 л.д.36), в связи с чем имеющийся в матер иалах акт не может быть призн ан судом допустимым и достов ерным доказательством по дел у.

Вышеуказанные факты в свое й совокупности свидетельств уют о том, что органами следст вия не добыто доказательств наличия в действиях ОСОБА_8 и ОСОБА_9 состава вменен ного им в вину преступления, п редусмотренного ч.2 ст.15 - ч.3 ст.19 1 УК Украины, что влечет их опр авдание на основании п.2 ч.1 ст.6 УПК Украины - за отсутствием состава преступления.

Судьба вещественных доказ ательств по делу разрешается в соответствии со ст.81 УПК Укр аины, согласно которой завер енные копии налоговых наклад ных по НДС ООО «Севморверфь» за март-июль 2007 года с приложен иями, находящиеся в материал ах дела, - подлежат оставлению там же.

Судебных издержек по делу н ет, арест на имущество подсуд имых не налагался, гражданск ий иск по делу не заявлен.

Руководствуясь ст.ст.323, 324 У ПК Украины, суд, -

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_8, ОСОБА_9 по ч.2 ст.15 - ч.3 ст.191 УК Украины - признать невиновными и по су ду ОПРАВДАННЫМИ за отсутстви ем в их действиях состава пре ступления на основании п.2 ч.1 с т.6 УПК Украины.

Меру пресечения в отношени и ОСОБА_8 и ОСОБА_9 в вид е подписки о невыезде - отме нить.

Вещественные доказательс тва по делу: заверенные копии налоговых накладных по НДС О ОО «Севморверфь»за март-июль 2007 года с приложениями, находя щиеся в материалах дела, - оста вить там же.

Приговор может быть обжало ван в Апелляционный суд горо да Севастополя в течение 15-ти суток с момента его прово зглашения путем подачи апелл яции через Нахимовский район ный суд города Севастополя .

Судья: /подпись/

Копия верна.

Председательствующий:

Судья Нахимовского районн ого

Суда города Севастополя Е.Д.Галькевич