Ухвала

від 07.06.2011 по справі 2а/0570/3292/2011

ДОНЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Головуючий у 1 інстанції - Зекунов Е.В.

Суддя-доповідач - Бадахо ва Т.П.

ДОНЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИ Й АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 червня 2011 року справа №2а/0 570/3292/2011 приміщення суду за адресою:83017, м. Донецьк, бул. Шевч енка, 26

Колегія суддів Донецького апеляційного адміністратив ного суду у складі:

головуючого судді Бадахов ої Т.П.

суддів Геращенка І.В. , Хан ової Р.Ф.

від позивача: Гринь М.М.

від відповідачів: ОСОБА_3 за довір.,

розглянувши апеляційну ск аргу Єнакіївської об' єдна ної державної податкової інс пекції на постанову Донецько го окружного адміністративн ого суду від 13 квітня 2011 року по справі № 2а/0570/3292/2011 за позовом Тов ариства з обмеженою відповід альністю «Укрспецмонтаж» д о Єнакіївської об' єднаної д ержавної податкової інспекц ії про визнання протиправним та скасування рішення про за стосування фінансових санкц ій від 19.07.2010 року № 0001372343/20 щодо заст осування штрафних санкцій у сумі 590000,00грн.,-

ВСТАНОВИЛА:

У січні 2011 Товариство з обме женою відповідальністю «Укр спецмонтаж» звернулось до с уду з вищевказаним позовом.

Постановою Донецького окр ужного адміністративного су ду від 13 квітня 2011 року позовні вимоги були задоволені у пов ному обсязі.

Не погодившись з рішенням с уду першої інстанції, відпов ідач звернувся з апеляційною скаргою і просив апеляційни й суд скасувати це рішення пр ийняти нове, яким відмовити у задоволенні позовних вимог у повному обсязі, посилаючис ь на порушення судом першої і нстанції норми матеріальног о і процесуального права.

В обґрунтування апеляційн ої скарги, апелянтом зроблен о посилання на те, що судом пе ршої інстанції в порушення в имог ст.ст.8,9 КАС України, необ ґрунтовано було надано перев агу як доказу відповіді №617 ві д 07.07.2010 року ЗАТ «Донгорбанк». П ри цьому, питання невідповід ності даних електронного пла тежу (згідно відповіді банку ) та квитанції № 01 судом не досл іджено, зокрема, шляхом витре бування пояснень від посадов их осіб установи банку.

Також апелянт зауважив, що в ідповідно до пп.2.3.2 Наказу ДПА У країни від 25.08.05. №32" «Про затверд ження Порядку оформлення рез ультатів невиїзних документ альних, виїзніх планових та п озапланових перевірок з пита нь дотримання податкового, в алютного та іншого законодав ства» (що діяв на момент перев ірки) у разі відсутності перв инних документів або ненадан ня для перевірки первинних т а інших документів, що підтве рджують факт порушення, необ хідно зазначити перелік цих документів. При цьому до акту перевірки додаються пояснен ня посадових осіб або інших п рацівників суб'єкта господар ювання (у межах їх компетенці ї), що перевіряється, щодо відс утності первинних та інших д окументів.

Таким чином, вимога з боку п одаткового органу щодо надан ня пояснень є обов' язковою лише за відсутності первинни х документів, тому пояснення від посадових осіб ТОВ «Укрс пецмонтаж» під час перевірки не витребувались.

В судовому засіданні апеля нт підтримав доводи апеляцій ної скарги, та просив їх задов ольнити.

Представник позивача прос ив залишити рішення суду пер шої інстанції без змін.

Колегія суддів, перевіривш и доводи апеляційної скарги , заслухавши пояснення предс тавників сторін встановила н аступне:

07.12.2009р. між Товариством "Укрсп ецмонтаж" та директором цьог о товариства - Гринь М.М. укладено договір на надання поворотної фінансової допом оги Товариству у розмірі 118000 гр н. строком на 1 місяць, у зв' яз ку з відсутністю грошових ко штів на розрахунковому рахун ку підприємства.

07.12.2009р. Гринь М.М, на викона ння умов зазначеного договор у здійснив перерахування гот івкових коштів у сумі 118000 грн. ч ерез відділення №1 м. Єнакієве ЗАТ «Донгорбанк» на розраху нковий рахунок ТОВ «Укрспецм онтаж». Для переказу готівки , Гринь М.М. на вимогу праці вника банку надавав свій пас порт та договір на надання по воротної фінансової допомог и від 07.12.2009р.

Перерахування коштів підт верджується квитанцією №01 ЗА Т «Донгорбанк» від 07.12.2009р. У заз наченій квитанції у графі пл атник зазначено ТОВ «Укрспец монтаж» через Гринь М.М, к од платника 3137838, отримувач - «Ук рспецмонтаж».

Згідно банківської виписк и відділення №1 м. Єнакієве ЗАТ «Донгорбанк» від 07.12.2009р. кошти у розмірі 118000грн. перераховано товариству «Укрспецмонтаж » у вигляді фінансової допом оги від директора.

У період з 16.06.2010р. по 07.07.2010р. Єнакі євською ОДПІ проведена позап ланова виїзна перевірка Това риства з обмеженою відповіда льністю "Укрспецмонтаж" з пит ань дотримання вимог Положен ня про ведення касових опера цій у національній валюті в У країні, вналдіок чого було ск ладено акт № 1099/23/31737838 від 12.07.2010 року .

На підставі акту перевірки відповідачем прийнято рішен ня про застосування до TOB "Укрс пецмонтаж" фінансових санкці й від 19.07.2010р. №0001372343/0 на суму 590000грн. з а порушення п.2.6 глави 2 Положен ня про ведення касових опера цій у національній валюті в У країні.

Рішення про застосування ф інансових санкцій №0001372343/0 було оскаржено позивачем до ДПА в Донецькій області та ДПА Укр аїни, проте у задоволені скар ги йому було відмовлено (ріше ння ДПА України від 16.11.2010р. №12183/6/25-0 415).

Главою 1 Розділу III Інструкці ї про касові операції в банка х України, затвердженою пост ановою Правління Національн ого банку України від 14 серпня 2003 р. N 337, зареєстрована в Мініст ерстві юстиції України 5 вере сня 2003 р. за N 768/8089 встановлено заг альні вимоги до оформлення к асових документів. Так, до кас ових документів, які оформля ються згідно з касовими опер аціями, визначеними цією Інс трукцією, належать: заява на п ереказ готівки (додаток 6), при бутково-видатковий касовий о рдер (додаток 7), заява на видач у готівки (додаток 8), прибутко вий касовий ордер (додаток 9), в идатковий касовий ордер (дод аток 10), грошовий чек (додаток 11 ), а також рахунки на сплату пл атежів та документи, установ лені відповідною платіжною с истемою для відправлення пер еказу готівки та отримання й ого в готівковій формі.

До обов'язкових реквізитів касових документів, які офор млюються для зарахування сум и готівки на відповідні раху нки (крім перелічених вище), та кож належать: номер рахунку о тримувача та назва банку отр имувача. Усі реквізити в касо вих документах мають бути за повнені згідно з правилами, з азначеними в додатку 14 до цієї Інструкція. Крім обов'язкови х, касові документи можуть мі стити й інші реквізити, потрі бні для здійснення окремих о перацій з готівкою Додаткові реквізити можуть бути допис ані в касовому документи від руки ручкою.

Заповнює касові документи клієнт від руки ручкою чи за д опомогою технічних засобів а бо працівник банку за згодою клієнта із застосуванням те хнічних засобів або системи автоматизації банку.

Для проведення ідентифіка ції осіб, які здійснюють опер ації з готівкою без відкритт я рахунку на суму, що перевищу є 50000 грн., або еквівалент цієї с уми в іноземній валюті, у касо вих документах мають бути за значені реквізити про особу, визначені законодавством Ук раїни про запобігання та про тидію легалізації (відмиванн ю) доходів, одержаних злочинн им шляхом.

Реквізити для ідентифікац ії осіб обов'язково мають бут и зазначені в касових докуме нтах за допомогою технічних засобів або від руки на підст аві пред'явлених клієнтом ві дповідних документів.

Під час приймання від клієн тів банку касових документів за операціями з готівкою без відкриття рахунку на суму, що перевищує 50000 гривень або екві валент цієї суми в іноземній валюті, банк перевіряє належ ність пред'явленого паспорта або документа, що його заміню є, клієнту та відповідність д аних документа тим даним, що з азначені в касовому документ і.

Після завершення прийманн я готівки клієнту видається квитанція (другий примірник прибуткового касового докум ента) або інший документ, що є підтвердженням про внесення готівки у відповідній платі жній системі. Квитанція або і нший документ, що є підтвердж енням про внесення готівки у відповідній платіжній систе мі, має містити найменування банку, який здійснив касову о перацію, дату здійснення кас ової операції (у разі здійсне ння касової операції в після операційний час - час виконан ня операції), а також підпис пр ацівника банку, який прийняв готівку, відбиток печатки (шт ампа) або електронний підпис працівника банку, засвідчен ий електронним підписом

Додатком 14 до Інструкції вс тановлені правила заповненн я реквізитів касових докумен тів. Так у графі «Платник» заз начається:

- назва юридичної особ и та прізвище, ім'я, по батьков і особи, яка уповноважена дія ти від імені юридичної особи , що здійснює переказ готівки ;

- якщо переказ готівки здійснює фізична особа, то за значається її прізвище, ім'я т а по батькові (ідентифікацій ний або реєстраційний номер, номер особового рахунку);

-у разі здійснення операцій з готівкою без відкриття рах унку на суму, що перевищує 50000 г ривень або еквівалент цієї с уми в іноземній валюті, у касо вих документах мають зазнача тися реквізити, передбачені в пункті 5 глави 1 розділу III ціє ї Інструкції.

- у прибутковому, видат ковому та прибутково-видатко вому касових ордерах зазнача ється

прізвище, ім'я, по бат ькові працівника банку.

При оформленні прибутково -видаткового касового ордера на загальну суму здійснених касових операцій цей реквіз ит не заповнюється.

Враховуючи вищевикладене, колегія суддів зазначає, що п ри оформленні позивачем квит анції № 01 від 07.12.2009 року, останнім було дотримано вимоги Інстр укції про касові операції в б анках України, тому порушень Пункту 2.6 глави 2 Положення пр о ведення касових операцій у національній валюті в Украї ни, за яке відповідно до статт і 1 Указу Президента України „ Про застосування штрафних са нкцій за порушення норм з рег улювання обігу готівки" пере дбачено застосування фінанс ових санкції у вигляді штраф у, не вбачається.

З огляду на вищевикла дене, колегія суддів прийшла до висновку, що судом першої і нстанції правильно встановл ено обставини по справі та по станова прийнята з дотриманн ям норм матеріального та про цесуального права, що в свою ч ергу є підставою для залишен ня судового рішення без змін .

Керуючись статтями 195, 196, 198, 200, 205, 206, 212 Кодексу адміністрат ивного судочинства України, -

УХВАЛИЛА :

Апеляційну скаргу Є накіївської об' єднаної дер жавної податкової інспекції на постанову Донецького окр ужного адміністративного су ду від 13 квітня 2011 року по справ і № 2а/0570/3292/2011- залишити без задо волення.

Постанову Донецьког о окружного адміністративно го суду від 13 квітня 2011 року по с праві № 2а/0570/3292/2011- залишити без змін.

Вступна та резолютив на частина ухвали прийняті у нарадчій кімнаті та проголо шені у судовому засіданні 07 че рвня 2011 року. Повний текст виго товлено 07 червня 2011 року

Ухвала набирає закон ної сили з моменту її проголо шення та може бути оскаржена до Вищого адміністративного суду України безпосередньо протягом 20 днів після набран ня законної сили судовим ріш енням суду апеляційної інста нції.

Головуючий: Т.П.Бадахова

Судді: Р.Ф.Ханова

І.В.Геращ енко