Постанова

від 24.05.2011 по справі 2а-2331/11/2670

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД МІСТА КИЄВА

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВ НИЙ СУД міста КИЄВА

01014, м.Київ, вул. Командарма Каменєва 8, корпус 1

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

24 травня 2011 року 11:08 № 2а-2331/11/2670

Окружний адміністрат ивний суд міста Києва у склад і головуючого судді Саніна Б .В., при секретарі судового зас ідання Стець Я. В. розглянувши у судовому засіданні позов т а надані сторонами матеріали

за позовом 1. Директора Товарист ва з обмеженою відповідальні стю «Укрцукорінвест»- ОСОБ А_7

2. Фізичної особи - ОСОБА_7

до 1. Заступника начальн ика Державної податкової інс пекції у Дніпровському район і м. Києва - Сидоренко Любові Владиславівни

2. Заступника начальн ика відділу взаємодії з прав оохоронними органами управл іння податкового контролю юр идичних осіб Державної подат кової інспекції у Дніпровськ ому районі м. Києва - Олійник а Олександра Валентиновича

3. Державної податково ї інспекції у Дніпровському районі м. Києва

про визнання незаконними дій із проведення аналізу та скл адення висновку фінансово-го сподарської діяльності ТОВ « Укрцукорінвест»за липень 2009 р оку, встановлення відсутност і компетенції (повноважень) с уб' єкта владних повноважен ь

за участю представників:

від позивача-1 ОСОБА_4 (за довіреністю №б /н від 05.03.2011 року)

від позивача-2 ОСОБА_5 (за договором від 0 1.02.2011 року)

від відповідачів 1 та 2 не з`явилися

від відповідача 3 ОСОБА_6 (довіреність 3097/9/10 ві д 16.06.2010 року)

ВСТАНОВИВ:

21 лютого 2011 року до судді О кружного адміністративного суду м. Києва Саніна Б.В. надій шов адміністративний позов д иректора Товариства з обмеже ною відповідальністю «Укрцу корінвест»ОСОБА_7 до Заст упника начальника Державної податкової інспекції у Дніп ровському районі м. Києва Сид оренко Любові Владиславівни , Заступника начальника відд ілу взаємодії з правоохоронн ими органами управління пода ткового контролю юридичних о сіб Державної податкової інс пекції у Дніпровському район і м. Києва, Державної податков ої інспекції у Дніпровському районі м. Києва (надалі - відпо відачі), в якому просить:

1. Визнати незаконними дії в ідповідачів із проведення ан алізу фінансово-господарськ ої діяльності ТОВ «Укрцукро інвест»(код ЄДРПОУ 36516318) по взає мовідносинах з ПП «Санте»(ко д ЄДРПОУ 33906791) за липень 2009 року.

2. Визнати незаконними дії в ідповідачів із складання Вис новку фінансово-господарськ ої діяльності ТОВ «Укрцукро інвест»(код ЄДРПОУ 36516318) по взає мовідносинах з ПП «Санте»(ко д ЄДРПОУ 33906791) за липень 2009 року.

3. Встановити відсутність ко мпетенції (повноважень) суб' єкта владних повноважень від повідачів із проведення анал ізу та складання Висновку фі нансово-господарської діяль ності ТОВ «Укрцукроінвест»(к од ЄДРПОУ 36516318) по взаємовіднос инах з ПП «Санте»(код ЄДРПОУ 33 906791) за липень 2009 року.

4. Визнати незаконним Виснов ок фінансово-господарської д іяльності ТОВ «Укрцукроінве ст»(код ЄДРПОУ 36516318) по взаємові дносинах з ПП «Санте»(код ЄДР ПОУ 33906791) за липень 2009 року.

На виконання ухвали суду ві д 21.02.2011 року позивач подав уточн ену позовну заяву в якій прос ить суд:

1. Поновити строк позов ної давності на подання адмі ністративного позову.

2. Визнання незаконним и дії Державної податкової і нспекції у Дніпровському рай оні м. Києва, заступника начал ьника Державної податкової і нспекції у Дніпровську район і м. Києва Сидоренко Л. В., засту пника начальника відділу вза ємодії з правоохоронними орг анами управління податковог о контролю юридичних осіб Де ржавної податкової інспекці ї у Дніпровському районі м. Ки єва Олійник О. В. із проведення аналізу фінансово-господарс ької діяльності ТОВ «Укрцуко інвест»(код ЄДРПОУ 36516318) по взає мовідносинам з ПП. «Санте»(ко д ЄДРПОУ 33906791) за липень 2009 року.

3. Визнання незаконним и дії Державної податкової і нспекції у Дніпровському рай оні м. Києва, заступника начал ьника Державної податкової і нспекції у Дніпровську район і м. Києва Сидоренко Л. В., засту пника начальника відділу вза ємодії з правоохоронними орг анами управління податковог о контролю юридичних осіб Де ржавної податкової інспекці ї у Дніпровському районі м. Ки єва Олійник О. В. із скалданя В исновку фінансово-господарс ької діяльності ТОВ «Укрцукр оінвест»(код ЄДРПОУ 36516318) по вза ємовідносинах з ПП «Санте»(к од ЄДРПОУ 33906791) за липень 2009 року.

4. Встановити відсутні сть компетенції (повноважень ) суб' єкта владних повноваж ень Державної податкової інс пекції у Дніпровському район і м. Києва, заступника начальн ика Державної податкової інс пекції у Дніпровську районі м. Києва Сидоренко Л. В., заступ ника начальника відділу взає модії з правоохоронними орга нами управління податкового контролю юридичних осіб Дер жавної податкової інспекції у Дніпровському районі м. Киє ва Олійник О. В. із проведення аналізу та складання Висновк у фінансово-господарської ді яльності ТОВ «Укрцукроінвес т»(код ЄДРПОУ 36516318) по взаємовід носинах з ПП «Санте»(код ЄДРП ОУ 33906791) за липень 2009 року.

5. Визнати незаконним В исновок фінансово-господарс ької діяльності ТОВ «Укрцукр оінвест»(код ЄДРПОУ 36516318) по вза ємовідносинах з ПП «Санте»(к од ЄДРПОУ 33906791) за липень 2009 року

Ухвалою Окружного адмініс тративного суду міста Києва від 04.03.2011 р. було відкрито прова дження у справі та призначен о попереднє судове засідання на 23.03.2011 р.

23.03.2011 року ухвалою Окружного адміністративного суду міст а Києва призначено справу до судового розгляду на 06.04.2011 року .

Судові засідання по справ і відкладалися на 11.05.2011 року а т акож в судових засіданнях ог олошувалися перерви на 21.04.2011 ро ку. 06.04.2011 року ухвалою Окружного адміністративного суду м. Ки єва було зупинено провадженн я по справі до 13.04.2011 року (включн о), та призначено судове засід ання на 14.04.2011 року.

14.04.2011 року ухвалою Окружног о адміністративного суду м. К иєва було закрито провадженн я в частині позовних про визн ання незаконним Висновку фін ансово-господарської діяльн ості ТОВ «Укрцукроінвест»(ко д ЄДРПОУ 36516318) по взаємовідноси нах з ПП «Санте»(код ЄДРПОУ 339067 91) за липень 2009 року.

В судове засідання з' явил ись представники позивачів, які позов підтримали в повно му обсязі та вказують, що відп овідачі порушили положення ч инного законодавства Україн и, а саме Закону України «Про д ержавну податкову службу», П орядку оформлення результат ів невиїзних документальних , виїзних планових та позапла нових перевірок з питань дот римання податкового, валютно го та іншого законодавства, з атвердженого наказом Держав ної податкової адміністраці ї України №327 від 10.08.2005 року, а сам е відповідачі не мали повнов ажень на проведення аналізу фінансово-господарської дія льності ТОВ «Укрцукорінвест »по взаємовідносинах із ПП « Санте»та не мали повноважень на складення Висновку фінан сово-господарської діяльнос ті ТОВ «Укрцукорінвест»по вз аємовідносинах із ПП «Санте» .

Від відповідача-1 надійшло ч ерез відділ документального обігу та контролю Окружного адміністративного суду м. Ки єва клопотання про розгляд с прави за її відсутності. В кло потанні вказала, що щодо позо вних вимог заперечує в повно му обсязі, просить позивачам відмовити, та вказує, що діяла в межах Закону України «Про д ержавну податкову службу», т а працівники ДПІ у Дніпровсь кому районі м. Києва мали прав о на проведення аналізу фіна нсово-господарської діяльно сті ТОВ «Укрцукорінвест»по в заємовідносинах із ПП «Санте »та мали повноваження на скл адення Висновку фінансово-го сподарської діяльності ТОВ « Укрцукроінвест»(код ЄДРПОУ 3 6516318) по взаємовідносинах з ПП « Санте»(код ЄДРПОУ 33906791) за липен ь 2009 року від 29.07.2010 року (надалі - Висновок).

В судове засідання відпові дач-2 не з' явився, про час, дат у та місце судового розгляду належним чином повідомлявся , однак про причини неявки до с уду він не вказав, клопотань і з проханням перенести дату с удового розгляду не надавав. Відповідно до положень ч.4 ст. 128 Кодексу адміністративного судочинства України (надалі - КАС України), у разі неприбу ття відповідача - суб'єкта вла дних повноважень, належним ч ином повідомленого про дату, час і місце судового розгляд у, без поважних причин або без повідомлення ним про причин и неприбуття розгляд справи не відкладається і справу мо же бути вирішено на підставі наявних у ній доказів.

В судове засідання з' явив ся представник відповідача-3 , який позов не визнає в повном у обсязі, та зазначає, що вказа ний аналіз фінансово-господа рської діяльності ТОВ «Укрцу корінвест»по взаємовідноси нах із ПП «Санте»проводився працівниками ДПІ у Дніпровсь кому районі м. Києва в межах пе редбаченому Законом України «Про державну податкову слу жбу», Положення про управлін ня податкового контролю, зат вердженого наказом начальни ка ДПІ у Дніпровському район і м. Києва №23 від 12.01.2010 року, Полож ення про відділ взаємодії з п равоохоронними органами упр авління податкового контрол ю юридичних осіб ДПІ у Дніпро вському районі м. Києва, затве рдженого заступником началь ника ДПІ у Дніпровському рай оні м. Києва від 26.10.2009 року та в ме жах їх посадових інструкцій.

В судовому засіданні 24.05.2011 ро ку було оголошено вступну та резолютивну частину постано ви, повний текст було виготов лено 27.05.2011 року.

Розглянувши подані сторон ами докази, заслухавши поясн ення представників сторін, в себічно і повно з' ясувавши всі фактичні обставини справ и, на яких ґрунтується позов, о цінивши докази, які мають юри дичне значення для розгляду справи і вирішення спору по с уті, суд вважає про необхідні сть відмови в задоволені поз овних вимог з огляду на насту пне.

Відповідно до ст.22 Закону Ук раїни «Про державну податков у службу»посадовим особам по даткової міліції для виконан ня покладених на них обов'язк ів надаються права, передбач ені п. 1, ч.1 п. 2, п. 3 та п.6 ст.11 цього За кону, а також пп. 1-4, абз.2, 3, 6 п. 5, п. 6-12, 14, пп. А) і Б) п. 15 (з урахуванням по ложень цього Закону, інших за конів з питань оподаткування ), п. 16 із дотриманням правил про ведення податкових перевіро к, встановлених законодавств ом, п. 17, 19, 23, 24, 25, 27, 28, 30 ст. 11, ст. 12 - 15-1 Закон у України «Про міліцію».

Відповідно до наданих пояс нень представником відповід ача-3, 28.07.2010 року до Державної под аткової інспекції у Дніпровс ькому районі м. Києва надійшл а службова записка із копіям и документів від Головного в ідділу податкової міліції Де ржавної податкової інспекці ї у Дніпровському районі м. Ки єва №4153/7/26-4/50 щодо перевірки обґр унтованості заяви голови Він ницької обласної організаці ї ВНП «Трудящі» щодо правопо рушень фінансово-господарсь кої діяльності Товариством з обмеженою відповідальністю «Укрцукорінвест»у взаємові дносинах із ПП «Санте».

Як було встановлено в судов ому порядку, що не спростовує ться позивачами, вказана слу жбова записка надійшла від Г оловного відділу податкової міліції у Дніпровському рай оні м. Києва до Державної пода ткової інспекції у Дніпровсь кому районі м. Києва в порядку передбаченому ч.2 ст. 97 Криміна льно-процесуального кодексу України, для проведення пере вірки обґрунтованості заяви про злочин, що надійшла від го лови Вінницької обласної орг анізації ВНП «Трудящі».

Заступником начальника ві дділу взаємодії з правоохоро нними органами управління по даткового контролю юридични х осіб ДПІ у Дніпровському ра йоні м. Києва Олійником О. В. бу ло проведено до перевірочний аналіз копій документів фін ансово-господарської діяльн ості ТОВ «Укрцукроінвест»по взаємовідносинах із ПП «Сан те»за липень 2009 року, та надано Висновок.

29.07.2010 року начальнику Головно го відділу податкової міліці ї Державної податкової інспе кції у Дніпровському районі м. Києва було направлено служ бову записку №354/23-517 за підписом відповідача-1 із Висновком.

Відповідно до ч.1 ст.2 Закону України «Про державну податк ову службу», завданнями орга нів державної податкової слу жби є запобігання злочинам т а іншим правопорушенням, від несеним законом до компетенц ії податкової міліції, їх роз криття, припинення, розсліду вання та провадження у справ ах про адміністративні право порушення. При цьому, відпові дно до положень п.7 ч.1 ст.10 Закон у України «Про державну пода ткову службу»державні подат кові інспекції в районах, міс тах без районного поділу, рай онах у містах, міжрайонні та о б`єднані державні податкові інспекції виконують таку фун кцію, як проведення аналізу п ричини і оцінки даних про фак ти порушень податкового зако нодавства.

Наказом ДПА України №722 від 25 .12.2004 року «Про організаційну с труктуру органів державної п одаткової служби»затвердже но функції Управлінь, зокрем а в п.1.6 зафіксована така функц ія як «Податкове супроводжен ня великих платників податкі в».

Відповідно до п.1.1 Положення про управління податкового контролю юридичних осіб, зат вердженого наказом начальни ка ДПІ у Дніпровському район і №23 від 12.01.2010 року, Управління по даткового контролю юридични х осіб є самостійним структу рним підрозділом Державної п одаткової інспекції у Дніпро вському районі м. Києва та під порядковується заступнику Д ПІ у Дніпровському районі. Во дночас, в п.2.3 вказаного Положе ння, зафіксовано, що функція « Податкове супроводження вел иких платників податків»міс тить таку процедуру як аналі з фінансово-господарської ді яльності платників податків .

В той же час, відповідно до п .1.4 Положення про управління п одаткового контролю юридичн их осіб, затвердженого наказ ом начальника ДПІ у Дніпровс ькому районі №23 від 12.01.2010 року, до складу Управління на правах структурного підрозділу вхо дить відділ взаємодії з прав оохоронними органами.

Відповідно до п.2 Положення про відділ взаємодії з право охоронними органами управлі ння податкового контролю юри дичних осіб ДПІ у Дніпровськ ому районі м. Києва, затвердже ного заступником начальника ДПІ у Дніпровському районі м . Києва головним завданням ві дділу є проведення контрольн о-перевірочної роботи з пита нь додержання юридичними осо бами вимог податкового закон одавства, правильністю обчис лення, повнотою і своєчасніс тю сплати до бюджетів податк ів та обов' язкових платежів .

Пунктом 3.1 Посадової інстру кції заступника начальника в ідділу взаємодії з правоохор онними органами управління п одаткового контролю юридичн их осіб ДПІ у Дніпровському р айоні м. Києва зафіксовано, що до обов' язку заступника на чальника відділу відноситьс я якісне проведення до перев ірочного аналізу.

Таким чином, відповідач мав право проводити аналіз доку ментів в порядку проведення до перевірочного аналізу та за результатами мав право ск ладали відповідний висновок .

Водночас, позивачі зазнача ють, що відповідачами поруше но положення ст.111 Закону Укра їни «Про державну податкову службу», Порядок оформлення результатів невиїзних докум ентальних, виїзних планових та позапланових перевірок з питань дотримання податково го, валютного та іншого закон одавства, затвердженого нака зом Державної податкової адм іністрації України №327 від 25.08.200 5 року, які регулюють порядок п роведення виїзних, невиїзних (планових та позапланових) пе ревірок суб' єктів господар ювання, а також визначають по рядок складення документів ( актів та довідок) після прове дення планових та позапланов их перевірок суб' єктів госп одарювання.

Однак, суд критично ставить ся до посилання позивачів на вищевказані документи, оскі льки вони врегульовують саме питання проведення перевіро к суб' єктів господарювання та їх процесуальне оформлен ня. Водночас, відповідачі не з дійснювали жодної перевірки в розумінні положень ст. 111 Зак ону України «Про державну по даткову службу». Більше того , проведення аналізу це є внут рішньою організацією провед ення до перевірочного аналіз у документів, а складений та н аданий Висновок, це є внутріш нім документообігом, який на давався від одного структурн ого підрозділу Державної под аткової інспекції у Дніпровс ькому районі м. Києва до іншог о.

Відповідно до ч.2 ст.19 Консти туції України органи державн ої влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноваж ень та у спосіб, що передбачен і Конституцією та законами У країни.

Відповідно до ч.1 ст. 2 КАС Укр аїни завданням адміністрати вного судочинства є захист п рав, свобод та інтересів фізи чних осіб, прав та інтересів ю ридичних осіб у сфері публіч но-правових відносин від пор ушень з боку органів державн ої влади, органів місцевого с амоврядування, їхніх посадов их і службових осіб, інших суб 'єктів при здійсненні ними вл адних управлінських функцій на основі законодавства, в то му числі на виконання делего ваних повноважень.

Відповідно до ч.1 ст.6 КАС Укра їни кожна особа має право в по рядку, встановленому цим Код ексом, звернутися до адмініс тративного суду, якщо вважає , що рішенням, дією чи бездіяль ністю суб' єкта владних повн оважень порушені її права, св ободи або інтереси.

При цьому, до адміністратив них судів можуть бути оскарж ені будь-які рішення, дії чи бе здіяльність суб' єктів влад них повноважень, які породжу ють, змінюють або припиняють права та обов' язки у сфері п ублічно-правових відносин, в чинених ними при здійсненні владних управлінських функц ій на основі законодавства, в тому числі на виконання деле гованих повноважень, якщо по зивач вважає, що цими рішення ми, діями чи бездіяльністю йо го права чи свободи порушені або порушуються, створено аб о створюються перешкоди для їх реалізації або мають місц е інші ущемлення прав чи своб од (ст.17 КАС України).

Частиною 1 ст.9 КАС України вс тановлено, що суд при вирішен ні справи керується принципо м законності, відповідно до я кого органи державної влади, органи місцевого самоврядув ання, їхні посадові і службов і особи зобов'язані діяти лиш е на підставі, в межах повнова жень та у спосіб, що передбаче ні Конституцією та законами України.

Частиною 1 ст.71 КАС України вс тановлено, що кожна сторона п овинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимог и та заперечення, крім випадк ів, встановлених статтею 72 цьо го Кодексу.

Відповідно ст.ст. 86, 158-163, 167, 254 Код ексу адміністративного судо чинства України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

1. В задоволенні позо ву Директора Товариства з об меженою відповідальністю «У крцукорінвест»- ОСОБА_7 та Фізичної особи - ОСОБА_7 до Заступника начальника Дер жавної податкової інспекції у Дніпровському районі м. Киє ва - Сидоренко Любові Владис лавівни, Заступника начальни ка відділу взаємодії з право охоронними органами управлі ння податкового контролю юри дичних осіб Державної податк ової інспекції у Дніпровсько му районі м. Києва - Олійника Олександра Валентиновича, Д ержавної податкової інспекц ії у Дніпровському районі м. К иєва відмовити в повному обс язі.

Постанова набирає закон ної сили відповідно до ст. 254 Ко дексу адміністративного суд очинства України. Постанова може бути оскаржена до суду а пеляційної інстанції протяг ом десяти днів з дня її склада ння за правилами, встановлен ими ст.185-187 Кодексу адміністрат ивного судочинства України.

Суддя Б.В. С анін