Вирок

від 01.07.2011 по справі 1-391/11

КАЛІНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДОНЕЦЬКА

Дело №1-391\11

2011 год.

П Р И Г О В О Р

Именем Украины

01.07.2011 года Калининский рай онный суд города Донецка Дон ецкой области в составе:

Предсе дательствующий - су дья Сватиков А.В.

п ри секретаре - Фролковой М.А.,

с участи ем прокурора - Н ос И.И.,

адвоката - ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом суде бном заседании в городе Доне цке уголовное дело по обвине нию:

ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_1, у роженца г. Макеевки Донецко й области, гр. Украины, обр азование высшее экономическ ое, женатого, имеющего на иж дивении несовершеннолетнег о ребенка 2010 года рождения , ранее не судимого, работающе го директором ООО «Строитель ная компания «Техно-Инжинири нг», проживающего по адресу АДРЕСА_1,

в совершении преступлений предусмотренных ч.2 ст.212, ч.2 ст . 366 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_2, являясь должнос тным лицом субъекта предприн имательской деятельности - директором общества с огран иченной ответственностью «С троительная компания «ТЕХНО -ИНЖИНИРИНГ», код ЕГРПОУ 36616833, не сущим ответственность за сво евременность, полноту и прав ильность исчисления и уплаты налогов, обязательных сборо в и платежей, установленных д ействующим законодательств ом Украины, в период с 23.06.2007 по 10.02. 2009 года, осуществляя организа цию и руководство финансово- хозяйственной деятельность ю предприятия, а также органи зацию бухгалтерского и налог ового учетов результатов так ой деятельности, действуя ум ышленно, в нарушение Законов Украины «О налоге на добавле нную стоимость», «О налогооб ложении прибыли предприятий », действуя по предварительн ому сговору группой лиц, укло нился от уплаты налогов, путе м занижения общей суммы нало гового обязательства по нало гу на добавленную стоимость посредством необоснованног о предъявления права на нало говый кредит по НДС, а также не обоснованного формирования валовых затрат, которые повл ияли на уменьшение налогообл агаемой прибыли, что привело к фактическому непоступлени ю в бюджет государства средс тв в крупных размерах, а также с целью уклонения от уплаты н алогов в крупных размерах со вершил должностной (служебны й) подлог, повлекший тяжкие по следствия. Указанные действи я ОСОБА_2 совершил при сле дующих обстоятельствах.

ОСОБА_2 на основании прот окола № 5 общих сборов учредит елей от 21.06.2007 года, в период с 23.06.2007 по 10.02.2009 года, являлся должност ным лицом - директором ООО « Строительная компания «ТЕХН О-ИНЖИНИРИНГ», действующего на основании Устава, зарегис трированного решением испол кома Калининского районного Совета г. Донецка от 03.12.2003 за №918/1 по юридическому адресу 86059 г. До нецк пр. Ильича 109а, находящего ся по фактическому адресу г. Д онецк, б. Шевченко 32а, состояще го до 30.11.2009 на налоговом учете в ГНИ в Калининском р-не г. Доне цка, код ЕГРПОУ 32727749.

ОСОБА_2, с целью уклонения от уплаты налогов ООО «Строи тельная компания «ТЕХНО-ИНЖИ НИРИНГ», в июле 2007 года вступил в предварительный преступны й сговор с лицом, в отношении к оторого в возбуждении уголов ного дела отказано ввиду его смерти - работником ООО «Стро ительная компания «ТЕХНО-ИНЖ ИНИРИНГ», заранее договоривш ись о совместном совершении данного преступления.

В соответствии с достигнут ой между ними договоренность ю, ОСОБА_2 отводилась фун кция по организации схемы ми нимизации уплаты налога на д обавленную стоимость и налог а на прибыль по заключенным р анее хозяйственным договора м с субподрядной организацие й без реальной цели их выполн ения, документального оформл ения первичных и иных докуме нтов, якобы свидетельствующи х о фактах приобретения субп одрядных работ, а также руков одству действиями с целью до стижения преступного резуль тата; лицу, в отношении которо го в возбуждении уголовного дела отказано ввиду его смер ти, отводилась функция пособ ничества, заключающаяся в не обоснованном составлении и п олучении первичных бухгалте рских и налоговых документов от субподрядной организации , дающих право на формировани е налогового кредита по НДС и валовых затрат предприятия, передачи их для отражения по бухгалтерскому и налоговому учетам, что влекло к уменьшен ию общей суммы налоговых обя зательств предприятия перед бюджетом по уплате налогов. П ри этом, ОСОБА_2 и лицо, в от ношении которого в возбужден ии уголовного дела отказано ввиду его смерти, были в доста точной степени осведомлены о действиях друг друга и, таким образом, выступили соисполн ителями уклонения от уплаты налогов.

В период 2007 года ООО «Строите льная компания «ТЕХНО-ИНЖИНИ РИНГ»были заключены договор а на проведение субподрядных работ №01.02.2007 от 01.02.2007 г. и №070607 от 07.06.2007 с ЧП «Стройпроммаш 07»г. Луганск а, код ЕДРПОУ 34579968.

ОСОБА_2, находясь в админис тративных и служебных помеще ниях ООО «Строительная компа ния «ТЕХНО-ИНЖИНИРИНГ»по адр есу фактического местонахож дения предприятия и его руко водящих органов: г. Донецк б. Ш евченко 32а, реализуя свои прес тупные намерения и используя предоставленные ему лицом, в отношении которого в возбуж дении уголовного дела отказа но ввиду его смерти, реквизит ы субъекта предпринимательс кой деятельности - ЧП «Стройп роммаш 07», в период 2007-2008 годов по дписал предоставленные ему л ицом, в отношении которого в в озбуждении уголовного дела о тказано ввиду его смерти, в гр афе «принял заказчик»акты пр иёмки выполненных подрядных работ за июль-декабрь 2007 года и за январь-ноябрь 2008 года, в соо тветствии с которыми ООО «Ст роительная компания «ТЕХНО-И НЖИНИРИНГ» якобы для выполне ния субподрядных работ по мо нтажу систем вентиляции, кон диционирования, дымоудалени я и теплоснабжения на объект е «Реконструкция «Дома м ебели»под торговый центр по адресу ул. Первомайская 51, в Во рошиловском районе города До нецка»было привлечено ЧП «Ст ройпроммаш 07», которые не подт верждали реальных фактов вып олнения ЧП «Стройпроммаш 07» м онтажных работ, так как такие работы фактически были выпо лнены только силами работник ов, состоящих в трудовых отно шениях с ООО «Строительная к омпания «ТЕХНО-ИНЖИНИРИНГ». После чего, указанные акты пр иемки выполненных подрядных работ, а также налоговые накл адные на выполненные подрядн ых работ с ведома и указания ОСОБА_2 были переданы лицу, в отношении которого в возбуж дении уголовного дела отказа но ввиду его смерти, отражени я в бухгалтерском и налогово м учетах ООО «Строительная к омпания «ТЕХНО-ИНЖИНИРИНГ»д ля последующего неправомерн ого формирования налогового кредита по НДС и валовых затр ат, которые уменьшали общую с умму налоговых обязательств предприятия по уплате НДС и н алога на прибыль за вышеуказ анный период хозяйственной д еятельности.

Таким образом, ОСОБА_2 по предварительному сговору с лицом, в отношении которого в возбуждении уголовного дела отказано ввиду его смерти, вы ступающим как соисполнителе м и пособником преступных де йствий в уклонении от уплаты налогов ООО «Строительная к омпания «ТЕХНО-ИНЖИНИРИНГ»в нарушение п.7.4.1 Закона Украины «О налоге на добавленную сто имость»от 03.04.1997 №168/97-ВР (с последу ющими изменениями и дополнен иями), согласно которого - «н алоговый кредит отчетного пе риода состоит из сумм налого в, уплаченных (начисленных) пл ательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретен ием товаров (работ, услуг), сто имость которых относится к с оставу валовых затрат произв одства (обращения) и основных фондов или нематериальных а ктивов, подлежащих амортизац ии», был незаконно сформиров ан налоговый кредит по НДС, к оторый привел к занижению НД С на сумму 351 402 гр. и в нарушение п. 5.1 ст. 5 Закона Украины «О нало гообложении прибыли предпри ятий»от 28.12.1994 г. №334/94-ВР (с последу ющими изменениями и дополнен иями), согласно которого «вал овые расходы - сумма каких-л ибо расходов плательщика нал огов в денежной, материально й или нематериальной формах, осуществляемых как компенса ция стоимости товаров (работ , услуг), которые приобретаютс я (изготавливаются) таким пла тельщиком налога для их даль нейшего использования в собс твенной хозяйственной деяте льности», были незаконно сфо рмированы валовые затраты пр едприятия, которые привели к занижению налога на прибыль в сумме 439 254 гр.

В результате умышленного у клонения от уплаты налогов ОСОБА_2 со стороны ООО «Стро ительная компания «ТЕХНО-ИНЖ ИНИРИНГ»в бюджет государств а не был исчислен и уплачен на лог на добавленную стоимость на сумму 351 402 гр., налог на прибы ль на сумму 439 254 гр., а всего нало гов на общую сумму 790 656 гр., что привело к фактическому непо ступлению в бюджет государст ва указанных денежных средст в, что в три тысячи и более раз превышает установленный зак онодательством необлагаемы й налогом минимум доходов гр аждан.

Кроме того, ОСОБА_2, являя сь должностным лицом - дирек тором ООО «Строительная комп ания «ТЕХНО-ИНЖИНИРИНГ», с це лью сокрытия факта уклонения от уплаты налогов в крупных р азмерах, в период с 01.07.2007 года по 10.02.2009 года в нарушение ст. ст. 8, 9 З акона Украины «О бухгалтерск ом учете и финансовой отчетн ости в Украине»от 16.07.1999 №996-XIV, с из менениями и дополнениями, бу дучи ответственным как должн остное лицо за своевременное и качественное составление документов, передачу их в уст ановленные сроки для отражен ия в бухгалтерском учете, за д остоверность данных, приведе нных в этих документах, за орг анизацию бухгалтерского уче та на предприятии, связанную с обеспечением фиксирования фактов осуществления всех х озяйственных операций в перв ичных документах и неукоснит ельного исполнения порядка о формления и представления дл я учета документов и ведомос тей, в нарушение п. 8.1 Устава об щества в редакции 2003 года, п. 9. 13, п . 10.5 Устава общества в редакции 2008 года, будучи ответственным за обеспечение законности в деятельности общества, орга низацию документооборота и о тчетности в соответствии с д ействующим законодательств ом, уплату налогов и налоговы х платежей в государственный и местный бюджеты, целевые фо нды, используя свое должност ное положение, заключающееся в праве первой подписи налог овых отчетных и иных докумен тов, совершил служебный подл ог при следующих обстоятельс твах.

Директором ООО «Строитель ная компания «ТЕХНО-ИНЖИНИРИ НГ» ОСОБА_2, с целью уклоне ния от уплаты налогов в перио д с 23.06.2007 года по 31.12.2008 года осущест влено документальное оформл ение ряда финансово-хозяйств енных операций с субподрядно й организацией - юридически м лицом ЧП «Стройпроммаш 07»г. Луганска, код ЕДРПОУ 34579968, без ре альной цели их выполнения, в р езультате чего по бухгалтерс кому и налоговому учетам пре дприятия был необоснованно и незаконно сформирован налог овый кредит по НДС и валовые з атраты, о чем ОСОБА_2 было д остоверно известно.

Так, ОСОБА_2, находясь в а дминистративных и служебных помещениях ООО «Строительна я компания «ТЕХНО-ИНЖИНИРИНГ »по адресу фактического мест онахождения предприятия и ег о руководящих органов по адр есу г. Донецк б. Шевченко 32а, под писал в графе «принял заказч ик»заведомо ложные для него официальные документы предп риятия: - акты приемки выпол ненных подрядных работ по мо нтажу систем вентиляции, кон диционирования, дымоудалени я и теплоснабжения на объект е «Реконструкция «Дома м ебели»под торговый центр по адресу ул. Первомайская 51, в Во рошиловском районе города До нецка»по типовой форме №КБ-2в , которая утверждена приказо м Государственного комитета статистики Украины и Госуда рственного комитета Украины по строительству и архитект уре от 21.06.2006 №237/5, составленные ме жду ООО «Строительная компан ия «ТЕХНО-ИНЖИНИРИНГ»и ЧП «С тройпроммаш 07», а именно за ав густ 2007 года - в неустановленно е следствием время, за сентяб рь 2007 года - 24.09.2007 года, за ноябрь 2007 года - 26.11.2007 года, за декабрь 2007 года - 24.12.2007 года, за январь 2008 г ода - 28.01.2008 года, за февраль 2008 год а - 25.02.2008 года, за март 2008 года - 24.03.2008 года, за апрель 2008 года - 25.04.2 008 года, за май 2008 года - 23.05.2008 года , за июнь 2008 года - 24.06.2008 и 25.06.2008 года , за июль 2008 года - 28.07.2008 горда, за август 2008 года - 26.08.2008 года, за о ктябрь 2008 года - 30.10.2008 года, за но ябрь 2008 года - 27.11.2008 года, которы е не являлись достоверными, т ак как не подтверждали факто в выполненных работ со сторо ны ЧП «Стройпроммаш 07», в связ и с тем, что работы, указанные в данных актах выполнены неп осредственно и только силами работников ООО «Строительн ая компания «ТЕХНО-ИНЖИНИРИН Г», а также в графе «представл енная информация является ве рной»- «директор»заведомо ло жные для него официальные до кументы налоговой отчетност и предприятия, содержащие ис каженные сведения о размерах обязательств по НДС и прибыл и, а именно: - Налоговые деклар ации по налогу на добавленну ю стоимость, форма которой ут верждена приказом ГНА Украин ы от 30.05.1997 №166, зарегистрированны м в Министерстве юстиции Укр аины от 09.07.1997 за №250\2054, в редакции п риказа ГНА Украины от 15.06.2005 №213, в ыданную по сроку т.е. до 20 числа следующего за отчетным меся ца в ГНИ в Калининском районе г. Донецка по адресу 83017 г. Донец к, б. Шевченко 26б, которые не явл ялись достоверными в связи с тем, что в них, а именно в разде ле ІІ - “Налоговый кредит” кол онки “Б” - “Разрешенный налог овый кредит” в строке «17» - «вс его налогового кредита» - н еобоснованно завышена сумма НДС и разделе III «Расчеты с бюд жетом за отчетный период»в с троке «27»- «сумма НДС, котора я подлежит начислению к упла те по результатам текущего о тчетного периода….»необосно ванно занижена сумма НДС: за и юнь 2007 года на 193 954 гр., составлен ной и выданной 13.07.2007 г.; за август 2007 года на 12 156, 00 гр., составленной и выданной 18.09.2007 г.; за сентябрь 2 007 года на 9 945, 00 гр., составленной и выданной 18.10.2007 г.; за ноябрь 2007 г ода на 5 746, 00 гр., составленной и выданной 18.12.2007 г.; за декабрь 2007 го да на 10 784, 00 гр., составленной и в ыданной 18.01.2008 г.; за январь 2008 года на 3 101, 00 гр., составленной и выд анной 19.02.2008 г.; за февраль 2008 года н а 3 859, 00 гр., составленной и выдан ной 18.03.2008 г.; за март 2008 года на 5 680, 00 г р., составленной и выданной 18.04. 2008 г.; за апрель 2008 года на 4 084, 00 гр., с оставленной и выданной 16.05.2008 г.; за май 2008 года на 12 221, 00 гр., состав ленной и выданной 19.06.2008 г.; за июн ь 2008 года на 53 545, 00 гр., составленно й и выданной 17.07.2008 г.; за июль 2008 го да на 7 402, 00 гр., составленной и вы данной 15.08.2008 г.; за август 2008 года 2 541, 00 гр., составленной и выданно й 18.09.2008 г.; за октябрь 2008 года на 15 554, 00 гр., составленной и выданной 19.11.2008 г.; за ноябрь 2008 года на 10 831, 00 г р., составленной и выданной 16.12. 2008. Налоговые декларации на пр ибыль предприятия, форма кот орой утверждена приказом ГНА Украины от 29.03.2003 №143, с изменения ми, согласно приказу ГНА Укра ины от 10.12.2003 №593 и от 12.10.2005 № 448, выданн ые посредством отправления п очтовой связью по сроку т.е. д о 40 дня следующего за отчетным периодом в ГНИ в Калининском районе г. Донецка по адресу 83017 г. Донецк б. Шевченко, 26б, котор ые не являлись достоверными в связи с тем, что в них, а именн о в строке - “Прибыль, которая подлежит налогообложению по базовой ставке”, код рядка «11 .1», необоснованно занижена су мма налогооблагаемой прибыл и: в декларации за 2007 год, соста вленной 29.01.2008 г. - на сумму 1 162 925 гр ., в декларации за 2008 год, состав ленной 27.01.2009 г. - на сумму 594 090 гр ., и строках «налоговое обяза тельство отчетного периода» , код рядка «14»и «Сумма налога к уплате», код рядка «17»необо снованно занижена сумма нало га на прибыль: в декларации за 2007 год, составленной 29.01.2008 г. - на с умму 290 731 гр.; в декларации за 2007 г од, составленной 27.01.2009 г. - на су мму 148 523 гр.

Таким образом, всего в резул ьтате совершения ОСОБА_2 с лужебного подлога, направлен ного на уклонение от уплаты н алогов, государственным инте ресам в сфере налогообложени я причинен ущерб на общую сум му фактически непоступившег о в бюджет налога на добавлен ную стоимость в размере 351 402 г р., налога на прибыль в размере 439 254 гр., всего на общую сумму 790 656 гр. что в 250 и более раз превыша ет необлагаемый налогом мини мум доходов граждан, установ ленный действующим законода тельством Украины и в силу ч. 4 ст. 364 УК Украины относится к тя жким последствиям.

В судебном заседании в пред ъявленном обвинении ОСОБА _2 свою вину признал полност ью, чистосердечно раскаялся в совершенном преступлении, подтвердил место, способ и об стоятельства совершения пре ступления пояснив, что он раб отал и работает директором О ОО «Строительная компания «Т ехно-Инжиниринг», на протяже нии 2007-2008 годов он подписывал ак ты выполненных работ, в резул ьтате чего в бюджет государс тва не был уплачен налог НДС и налог на прибыль. Все факты, и зложенные в обвинительном за ключении он подтверждает в п олном объеме и в содеянном ра скаиваться, просит суд его ст рого не наказывать.

Поскольку подсудимый в суд ебном заседании не оспаривал указанные выше фактические обстоятельства дела, суд в со ответствии со ст. 299 УПК Украин ы признал нецелесообразным и сследование доказательств, о тносительно этих обстоятель ств.

Проанализировав обстоятел ьства дела и оценив собранны е доказательства в их совоку пности, суд приходит к убежде нию о виновности ОСОБА_2 в инкриминируемом ему в приго воре преступлении. Действия ОСОБА_2 по ст. ст. 212 ч.2 и 366 ч.2 УК Украины органом досудебного следствия квалифицированны правильно.

При назначении наказания с уд в соответствии со ст. 65 УК Ук раины принимает во внимание характер и степень обществен ной опасности содеянного, ко нкретные обстоятельства дел а, данные о личности подсудим ого, который ранее не судим, ра ботает директором ООО «Строи тельная компания «Техно-Инжи ниринг», по месту жительства характеризуется положитель но, имеет на иждивении малоле тнего ребенка.

Обстоятельств отягчающих ответственность ОСОБА_2 с удом не установлено. Обстоят ельством смягчающим его отве тственность, в соответствии со ст. 66 УК Украины суд признае т чистосердечное раскаяние п одсудимого.

По совокупности обстоятел ьств совершенного преступле ния и личности подсудимого, к оторый ранее не судимым, к уго ловной ответственности прив лекается впервые, суд приход ит к убеждению, что исправлен ие и перевоспитание ОСОБА_2 возможны без изоляции от об щества, но в условиях осущест вления за его поведением пос тоянного и обязательного кон троля, так как такое наказани е будет необходимым и достат очным для его исправления и п редупреждения новых преступ лений, поэтому суд считает во зможным применить в отношени и подсудимого требования ст. ст. 75-76 УК Украины.

Признав ОСОБА_2 виновны м в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 212 ч.2 и 36 6 ч.2 УК Украины, суд по основани ям ст. 91 УПК Украины, считает не обходимым взыскать с него су дебные издержки за проведени е: - судебно-экономической экс пертизы №145 от 23.05.2011 года в сумме 2500 гр. в пользу ООО «Донецкой ин формативно-консультативный центр»и - компьютерно-техни ческой экспертизы №187 от 18.04.2011 го да в сумме 613 гр. 80 коп. в пользу Н ИЭКЦ при ГУМВД Украины в Доне цкой области.

Вещественные доказатель ства - бухгалтерскую и иную документацию, приобщенную к материалам уголовного дела, суд в соответствии со ст. 81 УПК Украины, считает необходимы м оставить на хранении в мате риалах уголовного дела.

На основании изложенного, р уководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Ук раины,

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_2 признать виновн ым в совершении преступлений предусмотренных ст. ст. 212 ч. 2 и 3 66 ч.2 УК Украины и назначить ему наказание:

- по ст. 212 ч.2 УК Укр аины - 2 (два) года ограничения свободы, с лишением права зан имать должности связанные с выполнением административн о-хозяйственных и организаци онно-распорядительных функц ий сроком на 1 (один) год.

- по ст. 366 ч.2 УК Украин ы - 2 (два) года лишения свобод ы, с лишением права занимать д олжности связанные с выполне нием административно-хозяйс твенных и организационно-рас порядительных функций сроко м на 2 (два) года и штрафом в суме 4250 гр.

На основании ст . 70 ч.1 УК Украины, по совокупнос ти преступлений, путем погло щения менее строго наказания более строгим окончательно определить ОСОБА_2 наказа ние в виде 2 (двух) лет лишения с вободы, с лишением права зани мать должности связанные с в ыполнением административно -хозяйственных и организацио нно-распорядительных функци й сроком на 2 (два) года и штрафо м в суме 4250 гр.

В соответствии со ст. с т. 75-76 УК Украины, освободить О СОБА_2 от отбытия наказания в виде лишения свободы, с испы тательным сроком на 1 (один) го д, возложив на него обязаннос ть, сообщать уголовно-исполн ительной инспекции об измене нии места жительства, работы или учебы, не выезжать за пред елы Украины на постоянное ме сто проживание, без разрешен ия этого органа, и периодичес ки являться для регистрации в уголовно-исполнительную ин спекцию.

Взыскать с ОСОБА_2 в пользу НИЭКЦ при ГУМВД Укра ины в Донецкой области судеб ные издержки за проведение к омпьютерно-технической эксп ертизы №187 от 18.04.2011 года в сумме 613 гр. 80 коп. и в пользу ООО «Донецк ой информативно-консультати вный центр»судебные издержк и за проведение судебно-экон омической экспертизы №145 от 23.05 .2011 года в сумме 2500 гр.

Вещественные доказат ельства - бухгалтерскую и ин ую документацию, приобщенную к материалам уголовного дел а, оставить на хранении в мате риалах уголовного дела.

Меру пресечения в отношен ии ОСОБА_2, подписку о невы езде с постоянного места жит ельства до вступления пригов ора в законную силу оставить без изменения.

Приговор может быть обжал ован в Апелляционный суд Дон ецкой области через Калининс кий районный суд г. Донецка в т ечение 15 суток с момента его п ровозглашения.

Судья С ватиков А.В.

01.07.2011