Вирок

від 25.07.2011 по справі 1-647/11

ПЕЧЕРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа № 1-647/11

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

25.07.2011 року

Печерський районний суд м. К иєва в складі:

головуючого судді Карабаня В. М.

секретаря Шашок І.М.,

за участі прокурора Станкова О.П.,

захисника ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому с удовому засіданні в м. Києві к римінальну справу по обвинув аченню ОСОБА_2, ІНФОРМАЦ ІЯ_1, українця, громадянина У країни, не одруженого, освіта вища, тимчасово не працюючог о, зареєстрованого за адресо ю: АДРЕСА_1, фактично прожи ваючого за адресою: АДРЕСА_ 2, раніше не судимого, у вчине ні злочинів, передбачених ч.3 с т. 212, ч.2 ст. 366 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_2, відповідно пр отоколу зборів учасників тов ариства з обмеженою відповід альністю “Електрік Енжін” (д алі ТОВ “Електрік Енжін”) (код за ЄДРПОУ 36425760) № 1 від 08 квітня 2009 р оку, будучи директором ТОВ “Е лектрік Енжін” (код ЄДРПОУ 3642576 0), зареєстрованого 08.04.2009 року Пе черською районною у місті Ки єві Державною адміністраціє ю за юридичною адресою: м. Київ , К.Білокур, 8, являючись службо вою особою, у зв' язку з викон анням організаційно-розпоря дчих та адміністративно-госп одарських функцій, усвідомлю ючи покладену на нього відпо відальність та бажаючи наста ння суспільно - небезпечних н аслідків у вигляді несплати податків, усвідомлюючи проти правність своїх дій скоїв ух илення від сплати податків з а таких обставин.

Здійснюючи фінансово-госп одарську діяльність ОСОБА _2 являючись директором ТОВ «Електрік Енжін», 29.05.2009 року ук лав договір про визнання еле ктронних документів № 878 з ДПІ у Печерському районі м. Києва для подачі підприємством по даткової звітності в електро нному вигляді. В подальшому, д остовірно знаючи про відсутн ість підприємства платника п одатку на додану вартість з і ндивідуальним податковим но мером 356176050161, подав до ДПІ у Печер ському районі м. Києва податк ові декларації з ПДВ за черве нь 2009 року, січень 2010 року та лют ий 2010 року із зазначенням неіс нуючого підприємства-постач альника з індивідуальним под атковим номером 356176050161, і задекл арував податковий кредит за період з червня 2009 року, січня-б ерезня 2010 року на загальну сум у 3 498 624,00 грн.

Згідно інформаційної сист еми ДПА України «Система авт оматизованого співставленн я податкових зобов' язань в розрізі контрагентів на рівн і ДПА України» платника пода тку на додану вартість з інди відуальним податковим номер ом 356176050161 не існує.

Так, за результатами фінанс ово-господарської діяльност і за вищевказаний період час у директор ТОВ «Електрік Енж ін» (код ЄДРПОУ 36425760) ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податків, достовірно знаючи про відсутність підприємств а платника податку на додану вартість з індивідуальним п одатковим номером 356176050161, і, відп овідно про відсутність прове дення з ним фінансово-господ арських операцій, в порушенн я вимог п.п.7.2.4.п.7.2.ст.7 Закону Укра їни «Про податок на додану ва ртість» (із змінами та доповн еннями), згідно якого: «Право н а нарахування податку на дод ану вартість та складання по даткових накладних надаєтьс я виключно особам, зареєстро ваним як платники податку на додану вартість», п.п. 7.4.5. п. 7.4. ст .7 Закону України «Про подато к на додану вартість» (із змін ами та доповненнями), згідно я кого: «Не підлягають включен ню до складу податкового кре диту суми сплаченого (нарахо ваного) податку у зв'язку з при дбанням товарів (послуг), не пі дтверджені податковими накл адними чи митними декларація ми», пп.7.7.1. п.7.7. ст. 7 Закону Україн и «Про податок на додану варт ість» (із змінами та доповнен нями), згідно якого: «Сума пода тку, що підлягає сплаті (перер ахуванню) до бюджету або бюдж етному відшкодуванню, визнач ається як різниця між сумою п одаткового зобов'язання звіт ного податкового періоду та сумою податкового кредиту та кого звітного податкового пе ріоду», незаконно включив до складу податкового кредиту суму 3 498 624 грн. 00 коп., що надало мо жливість зменшити податкові зобов' язання і призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у вигляді под атку на додану вартість в осо бливо великому розмірі, а сам е на суму 3 498 624,00 грн.

Крім того, ОСОБА_2, відпов ідно протоколу зборів учасни ків товариства з обмеженою в ідповідальністю «Електрік Е нжін» (код за ЄДРПОУ 36425760) №1 від 08 квітня 2009 року, будучи директо ром ТОВ «Електрік Енжін» (код ЄДРПОУ 36425760), зареєстрованого 08 .04.2009 року Печерською районною у місті Києві Державною адмі ністрацією за юридичною адре сою: м. Київ, К.Білокур, 8, являюч ись службовою особою, у зв' я зку з виконанням організацій но-розпорядчих та адміністра тивно-господарських функцій , в силу покладених на нього об ов' язків відповідно вимог в ищевказаних ст. 9 Закону Украї ни «Про систему оподаткуванн я» № 77/97-ВР від 18.02.1997 року, ст.8 Зако ну України «Про бухгалтерськ ий облік та фінансову звітні сть в Україні» №996-99ВР, від 16 липн я 1999 року, п.10.1 ст.10 Закону України «Про податок на додану варті сть» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року, шляхо м видачі завідомо неправдиви х документів скоїв службове підроблення за наступних обс тавин.

Здійснюючи фінансово-госп одарську діяльність, ОСОБА _2, будучи директором ТОВ «Ел ектрік Енжін» (код ЄДРПОУ 36425760), достовірно знаючи про відсут ність підприємства платника податку на додану вартість з індивідуальним податковим н омером 356176050161, в порушення вимог п.п.7.2.4. п.7.2., п.п. 7.4.5. п. 7.4., пп.7.7.1. п.7.7. ст.7 З акону України «Про податок н а додану вартість» (із змінам и та доповненнями), незаконно включив до складу податково го кредиту за період червня 200 9 року та січня-березня 2010 року суму 3 498 624,00 грн., відобразивши ви щевказану суму у податкових деклараціях з податку на дод ану вартість за червень 2009 рок у, січень 2010 року, лютий 2010 року, б ерезень 2010 року, в які вніс заві домо неправдиві відомості, а саме:

- в податкову декларац ію з податку на додану вартіс ть за червень 2009 року, розділ ІІ «Податковий кредит», рядок 17, внесена сума 2 205 491 грн. та розши фровку податкових зобов' яз ань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до ціє ї декларації (додаток 5), розді л ІІ «Податковий кредит» сто впчик 2 «Постачальник» внесе но індивідуальний податкови й номер 356176050161 та стовпчик 5 «Сума ПДВ» 2205491;

- в податкову декларац ію з податку на додану вартіс ть за січень 2010 року, розділ ІІ «Податковий кредит», рядок 17, внесена сума 243 970 грн. та розшиф ровку податкових зобов' яза нь та податкового кредиту в р озрізі контрагентів до цієї декларації (додаток 5), розділ ІІ «Податковий кредит» стовп чик 2 «Постачальник» внесено індивідуальний податковий н омер 356176050161 та стовпчик 5 «Сума ПД В» 243970;

- в податкову декларац ію з податку на додану вартіс ть за лютий 2010 року, розділ ІІ « Податковий кредит», рядок 17, в несена сума 529 225 грн. та розшифр овку податкових зобов' язан ь та податкового кредиту в ро зрізі контрагентів до цієї д екларації (додаток 5), розділ І І «Податковий кредит» стовпч ик 2 «Постачальник» внесено і ндивідуальний податковий но мер 356176050161 та стовпчик 5 «Сума ПДВ » 529225;

- в податкову декларац ію з податку на додану вартіс ть за березень 2010 року, розділ І І «Податковий кредит», рядок 17, внесена сума 519 938 грн. та розши фровку податкових зобов' яз ань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до ціє ї декларації (додаток 5), розді л ІІ «Податковий кредит» сто впчик 2 «Постачальник» внесе но індивідуальний податкови й номер 356176050161 та стовпчик 5 «Сума ПДВ» 519938. Вказані по даткові декларації з податку на додану вартість з додатка ми до них ТОВ «Електрік Енжін » (код ЄДРПОУ 36425760) за червень 2009 р оку, січень 2010 року, лютий 2010 рок у, березень 2010 року, в подальшом у згідно договору про визнан ня електронних документів бу ли подані засобами електронн ого зв' язку до Державної по даткової інспекції у Печерсь кому районі м. Києва за адресо ю: м. Київ, вул. Лєскова, 9, що с причинило тяжкі наслідки у в игляді несплати податку на д одану вартість за період дія льності у червні 2009 року та січ ні-березні 2010 року на загальну суму 3498624,00 грн.

Допитаний в судовому засід анні підсудний ОСОБА_2 вин у в скоєні злочинів передбач ених ч. 3 ст. 212, ч.2 ст. 366 КК України н е визнав та пояснив, що дійсно обіймав посаду директора ТО В «Електрік Енжін» та дійсно укладав угоди з придбання та продажу товарів, як керівник підприємства ТОВ «Електрік Енжін». Також він показав, що б ухгалтерський та податковий облік на підприємстві вела о соба на ім' я «ОСОБА_3», її контактні номери телефонів та адреса проживання йому не відомі. Остання складала под аткові декларації з ПДВ за че рвень 2009 року, січень 2010 року, лю тий 2010 року, березень 2010 року та подавала їх до ДПІ у Печерськ ому районі м. Києва у електрон ному вигляді через мережу «І нтернет», суть та показники д екларації він не перевіряв т а фактично діяльність особи, яка виконувала функції бухг алтера на підприємстві не ко нтролював. Також він повідом ив, що офіційно бухгалтера на підприємстві не оформляв, а л ише уклав договір, який до орг анів досудового слід та суду не надав. Крім того, він не мав наміру ухилятись від сплати податків, та визнав той факт, що неналежним чином контролю вав діяльність підлеглих, вн аслідок чого державі спричин ено збитки.

Суд дослідивши матеріали с прави, докази наявні в ній, вис лухавши покази підсудного ді йшов висновку про відсутніст ь в діях підсудного ОСОБА_2 суб' єктивної сторони скла ду злочину передбаченого ч. 3 с т. 212 та ч. 2 ст. 366 КК України, а саме прямого умислу на ухилення в ід сплати податків та видачу завідомо неправдивих докуме нтів.

Судом встановлено, що внасл ідок неналежного виконання с воїх службових обов' язків, через несумлінне ставлення д о них ОСОБА_2 скоїв службо ву недбалість, що призвела до тяжких наслідків у вигляді н енадходження до Державного б юджету України грошових кошт ів в особливо великих розмір ах за наступних обставин.

ОСОБА_2, відповідно проток олу зборів учасників товарис тва з обмеженою відповідальн істю «Електрік Енжін» (далі Т ОВ “Електрік Енжін”) (код за ЄД РПОУ 36425760) № 1 від 08 квітня 2009 року, б удучи директором ТОВ “Електр ік Енжін” (код ЄДРПОУ 36425760), заре єстрованого 08.04.2009 року Печерсь кою районною у місті Києві Де ржавною адміністрацією за юр идичною адресою: м. Київ, К.Біл окур, 8, являючись службовою ос обою, у зв' язку з виконанням організаційно-розпорядчих т а адміністративно-господарс ьких функцій, в обов' язки як ої входить: згідно Закон у України «Про бухгалтерськи й облік та фінансову звітніс ть в Україні» №996-99ВР, від 16 липня 1999 року: ст. 8:

- п.1 бухгалтерський обл ік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквід ації;

- п.2 питання організаці ї бухгалтерського обліку на підприємстві належать до ком петенції його власника (влас ників) або уповноваженого ор гану (посадової особи) відпов ідно до законодавства та уст ановчих документів;

- п.3 відповідальність з а організацію бухгалтерсько го обліку та забезпечення фі ксування фактів здійснення в сіх господарських операцій у первинних документах, збере ження оброблених документів , регістрів і звітності протя гом встановленого терміну, а ле не менше трьох років, несе в ласник (власники) або уповнов ажений орган (посадова особа ), який здійснює керівництво п ідприємством відповідно до з аконодавства та установчих д окументів;

- п.4 для забезпечення в едення бухгалтерського облі ку підприємство самостійно о бирає форми його організації : введення до штату підприємс тва посади бухгалтера або ст ворення бухгалтерської служ би на чолі з головним бухгалт ером; користування послугами спеціаліста з бухгалтерсько го обліку, зареєстрованого я к підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність б ез створення юридичної особи ; ведення на договірних засад ах бухгалтерського обліку це нтралізованою бухгалтерією або аудиторською фірмою; сам остійне ведення бухгалтерсь кого обліку та складання зві тності безпосередньо власни ком або керівником підприємс тва.

- п.6 керівник підприємс тва зобов' язаний створити н еобхідні умови для правильно го ведення бухгалтерського о бліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділам и, службами та працівниками, п ричетними до бухгалтерськог о обліку, правомірних вимог б ухгалтера щодо дотримання по рядку оформлення та подання до обліку первинних документ ів;

ст. 9 :

- п.8 відповідальність з а несвоєчасне складання перв инних документів і регістрів бухгалтерського обліку та н едостовірність відображени х у них даних несуть особи, які склали та підписали ці докум енти.

Згідно ст. 9 Закону України « Про систему оподаткування» № 77/97-ВР від 18.02.1997 року: подавати до державних податкових органі в та інших державних органів відповідно до законів декла рації, бухгалтерську звітніс ть та інші документи і відомо сті, пов'язані з обчисленням т а сплатою податків і зборів (о бов' язкових платежів); спла чувати належні суми податків і зборів (обов' язкових плат ежів ) у встановлені законами терміни.

Згідно п.10.1 ст.10 Закону Україн и «Про податок на додану варт ість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 року: відп овідальність за достовірніс ть і своєчасність обчислення та внесення податку до бюдже ту відповідно до законодавст ва України.

Усвідомлюючи покладену на нього відповідальність, нен алежно виконуючи свої службо ві обов`язки через несумлінн е ставлення до них, в період з серпня 2009 року по квітень 2010 рок у фактично самоусунувся від контролю за веденням фінансо во-господарської діяльності ТОВ «Електрік Енжін» безпід ставно довіривши її сторонні й невстановленій слідством о собі, вчинив службову недбал ість при наступних обставина х.

Після призначення себе на п осаду директора ТОВ «Електрі к Енжін», ОСОБА_2 в період ч ервень 2009 року, січень-березен ь 2010 року неналежно виконуючи свої службові обов`язки чере з несумлінне ставлення до ни х, самоусунувся від діяльнос ті підприємства, передав док ументи ТОВ «Електрік Енжін» сторонній невстановленій сл ідством особі, яка фактично з аймалась веденням бухгалтер ського та податкового обліку і складанням податкової зві тності, однак в штаті підприє мства не рахувалась. Здійснюючи фінансово-гос подарську діяльність ОСОБ А_2 являючись директором ТО В «Електрік Енжін», 29.05.2009 року у клав договір про визнання ел ектронних документів № 878 з ДП І у Печерському районі м. Києв а для подачі підприємством п одаткової звітності в електр онному вигляді.

В подальшому, в ході фінансо во-господарської діяльності ТОВ «Електрік Енжін», здійсн ило ряд операцій, з придбання та продажу електронних комп онентів, результати яких бул и відображені у податкових д еклараціях з ПДВ та в додатка х до них за червень 2009 року, січ ень 2010 року, лютий 2010 року та бер езень 2010 року та в яких було від ображено неіснуюче підприєм ство-постачальник з індивіду альним податковим номером 35617 6050161, і задекларовано податкови й кредит за період з червня 2009 р оку, січня-березня 2010 року на за гальну суму 3 498 624 грн. 00 коп. Згідно інф ормаційної системи ДПА Украї ни «Система автоматизованог о співставлення податкових з обов' язань в розрізі контра гентів на рівні ДПА України» платника податку на додану в артість з індивідуальним под атковим номером 356176050161 не існує .

За результатами вказаних о перацій ТОВ «Електрік Енжін» порушено п.п.7.2.4 п.7.2; п.п.7.2.4 п.7.2 та п.п . 7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України «Про п одаток на додану вартість», щ о призвело до заниження та не сплати ПДВ на загальну суму 3 498 624,00 грн. в тому числі: за червен ь 2009 року - 2 205 491,00 грн.; за січень 2010 р оку - 243 970,00 грн.; за лютий 2010 року - 529 225,00 грн.; за березень 2010 року - 519 938,00 грн.

ОСОБА_2, достовірно знаючи про покладені на нього обов`я зки службової особи підприєм ства, неналежно виконуючи їх через несумлінне ставлення до них, не проконтролював сам остійно проведення фінансов о-господарських операцій ТОВ «Електрік Енжін», наявність та відповідність дійсності первинних бухгалтерських до кументів та правильне склада ння податкової звітності під приємства і нарахування пода тків, а саме: в результаті чого до бюджету не надійшов подат ок на додану вартість в сумі 3 498 624,00 грн. в тому числі: за червен ь 2009 року - 2 205 491,00 грн.; за січень 2010 р оку - 243 970,00 грн.; за лютий 2010 року - 529 225,00 грн.; за березень 2010 року - 519 938,00 грн., що спричинило тяжкі на слідки, оскільки збитки завд ані державним інтересам біль ше ніж в двісті п`ятдесят разі в перевищують встановлений з аконодавством мінімум доход ів громадян.

Вина підсудного у скоєні зл очину передбаченого ч. 2 ст. 367 п ідтверджується наступними д оказами:

- документами вилученими в а дміністративному приміщенн і ПАТ «Фінексбанк» (МФО 380311), які вказують на те, що ОСОБА_2 являвся директором ТОВ «Еле ктрік Енжін»;

- документами, вилученими в ДПІ у Печерському районі м. Ки єва, які свідчать про факт реє страції ТОВ «Електрік Енжін» ;

- договором про визнання еле ктронних документів № 878 від 29.0 5.2009 року;

- документами, вилученими у Печерській районній у м. Києв і державній адміністрації, я кі свідчать про факт реєстра ції ТОВ «Електрік Енжін»;

- документами податкової зв ітності ТОВ «Електрік Енжін» вилученими в ДПІ у Печерсько му районі м. Києва, а саме: пода ткова декларація з податку н а додану вартість за червень 2009 року з розшифровкою податк ових зобов' язань та податко вого кредиту в розрізі контр агентів (додаток 5), податкова декларація з податку на дода ну вартість за січень 2010 року з розшифровкою податкових зоб ов' язань та податкового кре диту в розрізі контрагентів (додаток 5), податкова декларац ія з податку на додану вартіс ть за лютий 2010 року з розшифров кою податкових зобов' язань та податкового кредиту в роз різі контрагентів (додаток 5), податкова декларація з подат ку на додану вартість за бере зень 2010 року з розшифровкою по даткових зобов' язань та под аткового кредиту в розрізі к онтрагентів (додаток 5).

Дані докази є належними та д опустимими та повністю узгод жуються з матеріалами кримін альної справи.

Дії ОСОБА_2, який вчинив с лужбову недбалість, тобто не належне виконання службовою особою своїх службових обов 'язків через несумлінне став лення до них, що спричинило тя жкі наслідки охоронюваним за коном державним інтересам, с уд кваліфікує за ч. 2 ст. 367 КК Укр аїни.

При призначенні підсудном у міри покарання, суд врахову є ступінь тяжкості вчиненого злочину, його суспільну небе зпечність, особу винного, яки й раніше не судимий, тимчасов о не працює, на обліку у лікар ів нарколога та психіатра не перебуває, позитивно характ еризувався за місцем навчанн я.

Під час допиту в судовому за сіданні ОСОБА_2 фактично в изнав вину та розкаявся у вчи нені службової недбалості, у зв' язку з чим відповідно до вимог ст. 66 КК України, суд вваж ає дану обставину пом' якшую чою відповідальність підсуд ного. Відповідно ст .67 КК України обставин, що обтя жують відповідальність підс удного ОСОБА_2 судом не вс тановлено.

З урахуванням вищевикладе ного, суд вважає, що виправлен ня та перевиховання підсудно го можливо без ізоляції його від суспільства та доходить висновку про необхідність о брання йому покарання у виді позбавлення волі із застосу ванням ст. 75 КК України звільн ивши ОСОБА_2 від покарання з випробуванням з іспитовим строком та покладенням обов ' язків, передбачених ст. 76 КК України.

Також необхідно застосува ти додаткову міру покарання у виді позбавлення права обі ймати посади на підприємства х, установах та організаціях , пов' язаних з виконанням ор ганізаційно-розпорядчих фун кцій, обліком та розпоряджен ням товарно-матеріальними ці нностями.

Міру запобіжного заходу ві дносно підсудного ОСОБА_2 до набрання вироку законної сили залишити без зміни у ви гляді підписки про невиїзд з постійного місця проживання .

Цивільний позов заявлений заступником прокурора Печер ського району м. Києва в інте ресах держави в особі Держав ної податкової інспекції у П ечерському районі м. Києва до ОСОБА_2, про стягнення зав даних державі збитків, внасл ідок скоєного злочину знайшо в своє підтвердження в судов ому засіданні і підлягає зад оволенню.

Стягнути із ОСОБА_2 судо ві витрати за проведену експ ертизу.

Питання про речові докази в ирішити згідно з вимогами ст .81 КПК України.

Врахов уючи викладене, керуючись ст . ст. 323, 324 КПК України,

З А С У Д И В :

ОСОБА_2, визнати винн им у вчиненні злочину, передб аченого ч. 2 ст. 367 КК України та п ризначити покарання у виді 5 (п' ять) років позбавлення во лі з позбавленням права обій мати посади на підприємствах , установах та організаціях, п ов' язаних з виконанням орга нізаційно-розпорядчих функц ій, обліком та розпорядження м товарно-матеріальними цінн остями строком на 3 (три) роки.

На підставі ст. 75 КК України з вільнити ОСОБА_2 від відбу вання основного покарання з випробуванням з іспитовим ст роком на 3 (три) роки.

На підставі ст. 76 КК України з обов' язати ОСОБА_2 не ви їжджати за межі України на по стійне проживання без дозвол у органу кримінально - вико навчої інспекції; повідомлят и ці органи про зміну місця пр оживання або роботи; періоди чно з' являтися для реєстрац ії в органи кримінально - ви конавчої інспекції.

Цивільний позов заступник а прокурора Печерського райо ну м. Києва в інтересах держав и в особі Державної податков ої інспекції у Печерському р айоні м. Києва до ОСОБА_2 пр о стягнення 03 498 624 грн. 00 коп. - за довольнити.

Стягнути із ОСОБА_2 на ко ристь держави в особі Держав ної податкової інспекції у П ечерському районі м. Києва 03 498 624 (три мільйона чотириста дев ' яносто вісім тисяч шістсот двадцять чотири) грн. 00 коп.

Речові докази по справі, які зберігаються в матеріалах к римінальної справи - залишит и зберігати при матеріалах к римінальної справи.

Стягнути із ОСОБА_2 судо ві витрати за проведену судо во - почеркознавчу екс пертиз у №145 від 20.05.2011 року на користь НД ЕКЦ при УМВС України на ПЗЗ в с умі 703 грн. 20 коп. Отримувач плат ежу: НДЕКЦ при УМВС України на ПЗЗ, ГУ ДКУ в Київській област і (МФО 821018) р\р 31257272210703, код 25576445. Міру запобіж ного заходу відносно засудже ного ОСОБА_2 до набрання в ироку законної сили залишити без зміни у вигляді підписки про невиїзд з постійного міс ця проживання.

Вирок може бути оскаржений до Апеляційного суду м. Києва протягом 15 діб з дня його прог олошення через Печерський ра йонний суд м. Києва.

Суддя В. М. Кар абань