Постанова

від 29.09.2011 по справі 2а-7193/11/1270

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Категорія №8

ПОСТАНОВА

Іменем України

29 вересня 2011 року Справа № 2а-7193/11/1270

Луганський окружний адмін істративний суд у складі:

судді Ушак ова Т.С.,

при секретарі Фені чевій О.М.,

розглянувши у відкритому с удовому засіданні адміністр ативну справу за позовом При ватного підприємства «Лугтр ейдрегион-М» до Ленінської м іжрайонної державної податк ової інспекції у м. Луганську про визнання протиправним т а скасування наказу, визнанн я неправомірними дій,-

ВСТАНОВИВ:

19.08.2011 року до Луганського окр ужного адміністративного су ду надійшов адміністративн ий позов Приватного підприєм ства «Лугтрейдрегион-М» до Л енінської міжрайонної держа вної податкової інспекції у м. Луганську, в якому позивач п росив суд визнати протиправн им та скасувати наказ Ленінс ької МДПІ у м. Луганську від 17 с ерпня 2011 року № 1488 «Про призначе ння документальної позаплан ової виїзної перевірки ПП «Л угтрейдрегион-М» з питань по вноти обчислення податкових зобов' язань з податку на до дану вартість по взаємовідно синам з ТОВ «Схід-Лайн-Плюс» к од за ЄДРПОУ 36827862 за період з 01.10.201 0 року по 30.10.2010 року та ТОВ «Зліт» код за ЄДРПОУ 32278967 за період з 01.0 1.2011 року по 31.01.2011 року» та визнати неправомірними дії по прове денню зазначеної перевірки.

В обґрунтування позовних в имог позивачем зазначено, що начальником Ленінської МДПІ у м. Луганську видано наказ ві д 17 серпня 2011 року № 1488 «Про призн ачення документальної позап ланової виїзної перевірки ПП «Лугтрейдрегион-М» з питань повноти обчислення податков их зобов' язань з податку на додану вартість по взаємові дносинам з ТОВ «Схід-Лайн-Плю с» код за ЄДРПОУ 36827862 за період з 01.10.2010 року по 30.10.2010 року та ТОВ «Зл іт» код за ЄДРПОУ 32278967 за період з 01.01.2011 року по 31.01.2011 року», який по зивач вважає протиправним, б езпідставним, необґрунтован им та таким, що підлягає скасу ванню у зв' язку з неправиль ним застосуванням норм права .

Позивач не погоджується з п осиланням відповідача у своє му наказі на п. 78.2 ст. 78 Податково го кодексу України, оскільки ПП «Лугтрейдрегион-М» не зве рталося до Ленінської МДПІ у м. Луганську щодо проведення зазначеної перевірки, також перевірка не проводилась в м ежах порушеної кримінальної справи, оскільки кримінальн их справ відносно посадових осіб зазначених підприємств не порушено взагалі. Таким чи ном, позивач вважає, що наказ в идано без дотримання положен ь діючого законодавства, за в ідсутності жодних обставин, передбачених п. 78.1 ст. 78 Податко вого кодексу України, а посил ання відповідача на п. 78.2 ст. 78 По даткового кодексу України є безпідставним.

У додаткових поясненнях, на даних суду 15.09.2011 року, представн ик позивача зазначив, що дії в ідповідача по проведенню док ументальної позапланової не виїзної перевірки ПП «Лугтре йдрегион-М» (код за ЄДРПОУ 36991015) з питань повноти обчислення податкових зобов' язань з по датку на додану вартість по в заємовідносинам з ТОВ «Схід- Лайн-Плюс» код за ЄДРПОУ 36827862 за період з 01.10.2010 року по 30.10.2010 року т а ТОВ «Зліт» код за ЄДРПОУ 32278967 з а період з 01.01.2011 року по 31.01.2011 року є неправомірними, оскільки п озивач до початку проведення перевірки не був повідомлен ий про дату, час та місце прове дення перевірки, як це передб ачено Податковим кодексом Ук раїни.

Представник позивача в суд овому засіданні підтримав за явлені позовні вимоги у повн ому обсязі, підтримав доводи , викладені у позові, просив су д задовольнити позовні вимог и у повному обсязі.

Представник відповідача в судовому засіданні позовні вимоги не визнав, просив суд в ідмовити у задоволенні позов у у зв' язку з його необґрунт ованістю, підтримав доводи, в икладені письмових заперече ннях проти позову, в яких зазн ачив, що старшим слідчим СВ ПМ Ленінської МДПІ у м. Луганськ у майором податкової міліції Соляником Є.О. була спрям ована постанова про призначе ння позапланової виїзної док ументальної перевірки ПП «Лу гтрейдрегион-М» по криміналь ній справі. Ленінською МДПІ у м. Луганську на підставі вказ аної постанови та відповідно до наказу № 1488 від 17.08.2011 року було проведено документальну поз апланову невиїзну перевірку ПП «Лугтрейдрегион-М» (код з а ЄДРПОУ 36991015) з питань повноти о бчислення податкових зобов' язань з податку на додану вар тість по взаємовідносинам з ТОВ «Схід-Лайн-Плюс» код за ЄД РПОУ 36827862 за період з 01.10.2010 року по 30.10.2010 року та ТОВ «Зліт» код за Є ДРПОУ 32278967 за період з 01.01.2011 року п о 31.01.2011 року. За результатами пе ревірки складено акт № 518/23-36991015 в ід 18.08.2011 року, в якому зазначено , що підприємством не заявлен о та не сплачено до бюджету ПД В на загальну суму 101 718,27 грн.

Представник відповідача з азначив про відсутність доці льності скасування наказу пр о проведення перевірки, оскі льки всі дії по виконанню оск аржуваного наказу вже викона ні, дотримані вимоги п. 79.2 ст. 79 П одаткового кодексу України, проведена перевірка, результ ати якої оформлені відповідн им актом. Ленінська МДПІ у м. Л уганську діяла згідно вимог чинного законодавства, тому висновки позивача про неправ омірність дій по проведенню перевірки є необґрунтованим и.

Суд, вислухавши пояснення п редставника позивача та пред ставника відповідача, дослід ивши матеріали справи, прихо дить до наступного.

Відповідно до Конституції України кожному гарантуєтьс я право на оскарження в суді р ішень, дій, чи бездіяльності о рганів державної влади, місц евого самоврядування, посадо вих і службових осіб.

Статтею 19 Конституції Украї ни встановлено, що органи дер жавної влади та органи місце вого самоврядування, їх поса дові та службові особи зобов ' язані діяти лише на підста ві, у межах повноважень та у сп осіб, що передбачені Констит уцією та Законами України.

Відповідно до ст. 2 КАС Украї ни у справах про оскарження р ішень суб' єктів владних пов новажень слід перевіряти чи прийняті такі рішення на під ставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конс титуцією України та Законами України, з виконанням повнов аження з метою, з якою це повно важення надано, обґрунтовано , тобто з урахуванням усіх обс тавин, що мають значення для п рийняття рішення (вчинення д ії), безсторонньо (неупередже но), добросовісно, розсудливо , з дотриманням принципу рівн ості перед законом, запобіга ючи несправедливій дискримі нації, пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного бал ансу між будь-якими несприят ливими наслідками для прав, с вобод та інтересів особи і ці лями, на досягнення яких спря моване це рішення (дія), з урах уванням права особи на участ ь у процесі прийняття рішенн я, своєчасно, тобто протягом р озумного строку.

Відповідно до вимог Кодекс у адміністративного судочин ства України, суд при вирішен ні справи керується принципо м законності, відповідно до я кого вирішує справи відповід но до Конституції та законів України, а також міжнародних договорів, згода на обов'язко вість яких надана Верховною Радою України та застосовує інші нормативно-правові акти , прийняті відповідним орган ом на підставі, у межах повнов ажень та у спосіб, передбачен і Конституцією та законами У країни.

Згідно із частиною 1 статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна с торона повинна довести ті об ставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крі м випадків, встановлених ста ттею 72 цього Кодексу.

В адміністративних справа х про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкт а владних повноважень обов'я зок щодо доказування правомі рності свого рішення, дії чи б ездіяльності відповідно до ч астини 2 статті 71 Кодексу адмі ністративного судочинства У країни покладається на відпо відача, якщо він заперечує пр оти адміністративного позов у.

Судом встановлено та підтв ерджено матеріалами справи, що Приватне підприємство «Лу гтрейдрегион-М» (далі - ПП «Луг трейдрегион-М») 02.03.2010 року було зареєстровано виконавчим ко мітетом Луганської міської р ади як юридична особа, іденти фікаційний код 36991015, місцезнах одження: м. Луганськ, вул. Пошт ова, 2.

ПП «Лугтрейдрегион-М» знах одиться на податковому облік у в Ленінській МДПІ у м.Луганс ьку з 03.03.2010 року за № 147, та є платни ком податку на додану вартіс ть, що підтверджується свідо цтвом № 100279758.

Згідно постанови Господар ського суду Луганської облас ті від 21.06.2011 року у справі № 22/31б/2011 ПП «Лугтрейдрегион-М» визна но банкрутом та відкрито лік відаційну процедуру строком на 12 місяців, тобто до 21.06.2012 року , ліквідатором призначено ар бітражного керуючого - Ал ьошкіна Сергія Валерійовича .

Як вбачається з матеріалів справи, 17.08.2011 року Ленінською М ДПІ у м. Луганську на виконанн я постанови слідчого та керу ючись п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п. 78.1.11 п. 78.1 ст . 78, п. 79.2 ст. 79 Податкового кодексу України, винесено наказ № 1488 «П ро призначення документальн ої позапланової невиїзної пе ревірки ПП «Лугтрейдрегион-М » з питань повноти обчисленн я податкових зобов' язань з податку на додану вартість п о взаємовідносинам з ТОВ «Сх ід-Лайн-Плюс» код за ЄДРПОУ 368278 62 за період з 01.10.2010 року по 30.10.2010 рок у та ТОВ «Зліт» код за ЄДРПОУ 3 2278967 за період з 01.01.2011 року по 31.01.2011 ро ку».

На підставі зазначеного на казу в період з 17.08.2011 року по 18.08.2011 року посадовими особами Лені нської МДПІ у м. Луганську про ведено невиїзну документаль ну перевірку позивача з вище вказаних питань, за результа тами якої складено акт № 518/23-36991015 , у висновках до якого зазначе но, що перевіркою встановлен о порушення ПП «Лугтрейдреги он-М» п.п 3.1.1 п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п.п. 7.3.1 п . 7.3 ст. 7 Закону України «Про под аток на додану вартість», із з мінами та доповненнями, п. 187.1 с т. 187, п. 188.1 ст. 188 Податкового кодек су України, із змінами та допо вненнями, в результаті того, щ о підприємством не заявлено та не сплачено до бюджету под атку на додану вартість на за гальну суму 101 718,27 грн., а саме у з вітних періодах: жовтень 2010 ро ку на суму 57 114,18 грн., січень 2011 рок у на суму 44 604,09 грн.

Стаття 20 Податкового кодекс у України визначає права орг анів державної податкової сл ужби. Відповідно до п.п. 20.1.4 п. 20.1 ц ієї статті органи державної податкової служби мають прав о проводити перевірки платн иків податків (крім Націонал ьного банку України) в порядк у, встановленому цим Кодексо м.

Згідно п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України органи держ авної податкової служби м ають право проводити камера льні, документальні (планов і або позапланові; виїзні аб о невиїзні) та фактичні перев ірки.

Документальні перевірки проводяться органами держав ної податкової служби в межа х їх повноважень виключно у випадках та у порядку, вст ановлених цим Кодексом.

Відповідно до п.п. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75 П одаткового кодексу України д окументальною перевіркою вважається перевірка, пред метом якої є своєчасність, до стовірність, повнота нарахув ання та сплати усіх передбач ених цим Кодексом податків та зборів, а також дотриманн я валютного та іншого законо давства, контроль за дотрима нням якого покладено на кон тролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавств а щодо укладення трудового договору, оформлення трудов их відносин з працівниками (н айманими особами) та яка пров одиться на підставі податко вих декларацій (розрахунків) , фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів п одаткового та бухгалтерськ ого обліку, ведення яких пе редбачено законом, первинни х документів, які використов уються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'яз ані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанн ям вимог іншого законодавст ва, контроль за дотриманням якого покладено на органи де ржавної податкової служби, а також отриманих в установле ному законодавством порядк у органом державної податко вої служби документів та под аткової інформації, у тому чи слі за результатами перевіро к інших платників податків.

Документальною невиїзною перевіркою вважається перев ірка, яка проводиться в примі щенні органу державної подат кової служби.

Порядок проведення докуме нтальних позапланових перев ірок визначено ст. 78 ПК Україн и.

Так, відповідно до п.п. 78.1.11 п.78.1 с т. 78 та ст. 79 ПК України однією з о бставин для проведення докум ентальної позапланової неви їзної перевірки є отримання постанови суду (ухвали с уду) про призначення перев ірки або постанови органу д ізнання, слідчого, прокурора , винесеної ними відповідно до закону у кримінальних с правах, що перебувають у їх пр овадженні.

Відповідно до ст. 79 Податков ого кодексу України документ альна невиїзна перевірка з дійснюється у разі прийняття керівником органу державної податкової служби рішення про її проведення та за на явності обставин для прове дення документальної переві рки, визначених статтями 77 т а 78 цього Кодексу. Документал ьна невиїзна перевірка здійс нюється на підставі зазначен их у підпункті 75.1.2 пункту 75.1 ста тті 75 цього Кодексу документ ів та даних, наданих платник ом податків у визначених цим Кодексом випадках, або отрим аних в інший спосіб, передб ачений законом.

Документальна позаплано ва невиїзна перевірка пр оводиться посадовими особам и органу державної податково ї служби виключно на підстав і рішення керівника органу д ержавної податкової служби, оформленого наказом, та за умови надіслання платнику п одатків рекомендованим лис том із повідомленням про вру чення або вручення йому чи йо го уповноваженому представ нику під розписку копії нак азу про проведення документа льної позапланової невиїзно ї перевірки та письмового по відомлення про дату початку та місце проведення такої п еревірки.

Присутність платників по датків під час проведення д окументальних невиїзних пер евірок не обов'язкова.

Як вбачається з матеріалів справи, 15.08.2011 року за вх. № 2459/2 Лені нською МДПІ у м. Луганську бул о отримано постанову слідчог о СВ ПМ Ленінської МДПІ у м. Лу ганську майора податкової мі ліції Соляника Є.О. про пр изначення позапланової доку ментальної перевірки ПП «Луг трейдрегион-М» код 36991015 з питан ня правильності повноти нара хування та своєчасності спла ти ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ «Схід-Лайн-Плюс» код 36827862 за період з 01.10.2010 року, з ТОВ «Зліт» код 32278967 за період з 01.01.2011 року по 3 1.01.2011 року.

Оскільки, відповідно до пол ожень п.п. 78.1.11 п.78.1 ст. 78 та ст. 79 ПК Ук раїни однією з обставин для п роведення документальної по запланової невиїзної переві рки є отримання постанови суду (ухвали суду) про при значення перевірки або пос танови органу дізнання, слід чого, прокурора, винесеної ни ми відповідно до закону у к римінальних справах, що пере бувають у їх провадженні, Лен інською МДПІ у м. Луганську на виконання вищевказаної пост анови слідчого 17.08.2011 року винес ено наказ № 1488 «Про призначенн я документальної позапланов ої виїзної перевірки ПП «Луг трейдрегион-М» з питань повн оти обчислення податкових зо бов' язань з податку на дода ну вартість по взаємовідноси нам з ТОВ «Схід-Лайн-Плюс» код за ЄДРПОУ 36827862 за період з 01.10.2010 ро ку по 30.10.2010 року та ТОВ «Зліт» ко д за ЄДРПОУ 32278967 за період з 01.01.2011 р оку по 31.01.2011 року».

Враховуючи викладене, суд в важає, що відповідачем було в инесено оскаржуваний наказ в ідповідно до вимог чинного з аконодавства, тому вимоги по зивача в частині визнання пр отиправним та скасування нак азу Ленінської МДПІ у м. Луган ську від 17.08.2011 року № 1488 є необгру нтованими та такими, що не під лягають задоволенню.

Щодо вимог позивача про виз нання неправомірними дій Лен інської МДПІ у м. Луганську по проведенню документальної п озапланової невиїзної перев ірки ПП «Лугтрейдрегион-М» (к од за ЄДРПОУ 36991015) з питань повно ти обчислення податкових зоб ов' язань з податку на додан у вартість по взаємовідносин ам з ТОВ «Схід-Лайн-Плюс» код з а ЄДРПОУ 36827862 за період з 01.10.2010 рок у по 30.10.2010 року та ТОВ «Зліт» код за ЄДРПОУ 32278967 за період з 01.01.2011 ро ку по 31.01.2011 року, суд приходить д о наступного.

Відповідно до п. 78.4 ст. 78 Подат кового кодексу України про п роведення документальної п озапланової перевірки кері вник органу державної подат кової служби приймає рішення , яке оформлюється наказом.

Право на проведення докум ентальної позапланової пер евірки платника податків на дається лише у випадку, коли йому до початку проведення з азначеної перевірки вручено під розписку копію наказу пр о проведення документальної позапланової перевірки.

Як вбачається з матеріалів справи, 17.08.2011 року Ленінською М ДПІ у м. Луганську направлено на адресу позивача наказ про проведення перевірки, який б уло отримано 30.08.2011 року, тобто в же після проведення перевірк и.

З викладеного слід, що відпо відачем вчинено дії по прове денню перевірки ПП «Лугтрей дрегион-М» до того, як підприє мство отримало наказ про про ведення вищевказаної переві рки, що є порушенням вимог Под аткового кодексу України, ос кільки позивач був позбавлен ий можливості надати податко вому органу пояснення та пер винну бухгалтерську докумен тацію з питань, щодо яких пров одилась перевірка.

Враховуючи викладене, суд в важає вимоги позивача про ви знання неправомірними дій Ле нінської МДПІ у м. Луганську п о проведенню документальної позапланової невиїзної пере вірки ПП «Лугтрейдрегион-М» (код за ЄДРПОУ 36991015) з питань пов ноти обчислення податкових з обов' язань з податку на дод ану вартість по взаємовіднос инам з ТОВ «Схід-Лайн-Плюс» ко д за ЄДРПОУ 36827862 за період з 01.10.2010 р оку по 30.10.2010 року та ТОВ «Зліт» к од за ЄДРПОУ 32278967 за період з 01.01.201 1 року по 31.01.2011 року, обґрунтован ими та такими, що підлягають з адоволенню.

Згідно ч. 3 ст. 94. Кодексу адмін істративного судочинства Ук раїни якщо адміністративни й позов задоволено частково , судові витрати, здійснені п озивачем, присуджуються йом у відповідно до задоволених вимог, а відповідачу - відп овідно до тієї частини вимог , у задоволенні яких позиваче ві відмовлено.

Згідно ст. 160 Кодексу адмініс тративного судочинства Укра їни у судовому засіданні, у як ому закінчився розгляд справ и, оголошено вступну та резол ютивну частини постанови та повідомлено представників с торін про те, що постанову у по вному обсязі буде виготовлен о протягом 5-денного строку.

На підставі викладеного, ке руючись ст. ст. 2, 17, 94, 158 - 163 Кодексу а дміністративного судочинст ва України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Пр иватного підприємства «Лугт рейдрегион-М» до Ленінської міжрайонної державної подат кової інспекції у м. Луганськ у про визнання протиправним та скасування наказу, визнан ня неправомірними дій задово льнити частково.

Визнати неправомірними ді ї Ленінської міжрайонної дер жавної податкової інспекції у м. Луганську по проведенню д окументальної позапланової невиїзної перевірки ПП «Луг трейдрегион-М» (код за ЄДРПОУ 36991015) з питань повноти обчислен ня податкових зобов' язань з податку на додану вартість п о взаємовідносинам з ТОВ «Сх ід-Лайн-Плюс» код за ЄДРПОУ 368278 62 за період з 01.10.2010 року по 30.10.2010 рок у та ТОВ «Зліт» код за ЄДРПОУ 3 2278967 за період з 01.01.2011 року по 31.01.2011 ро ку.

В іншій частині позовних ви мог відмовити за необґрунтов аністю.

Стягнути з Державного бюдж ету України на користь Прива тного підприємства «Лугтрей дрегион-М» витрати по сплаті судового збору в розмірі 1,70 гр н. (одна гривня 70 копійок).

Постанова може бути оскарж ена в апеляційному порядку д о Донецького апеляційного ад міністративного суду.

Апеляційна скарга подаєть ся до Донецького апеляційног о адміністративного суду чер ез Луганський окружний адмін істративний суд. Копія апеля ційної скарги одночасно надс илається особою, яка її подає , до суду апеляційної інстанц ії.

Апеляційна скарга на поста нову суду першої інстанції п одається протягом десяти дні в з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні ап еляційна скарга подається пр отягом десяти днів з дня отри мання копії постанови.

Постанова набирає законно ї сили після закінчення стро ку подання апеляційної скарг и, встановленого статтею 186 КА С України, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не с касовано, набирає законної с или після повернення апеляці йної скарги, відмови у відкри тті апеляційного провадженн я або набрання законної сили рішенням за наслідками апел яційного провадження.

Якщо строк апеляційного ос карження буде поновлено, то в важається, що постанова суду не набрала законної сили.

Повний текст постанови виг отовлено та підписано 04 жовт ня 2011 року.

Суддя Т.С. Ушаков