Ухвала

від 12.07.2011 по справі 11-1846-2011

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ДОНЕЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

7

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД ДОНЕЦК ОЙ ОБЛАСТИ

Дело №11-1846-2011 год

Председательствующий

Категория: ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 УК Ук раины в 1 инстанции:

Рассуждай Я.Н.

Докладчи к:

Кулагина В.Г.

О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

12 июля 2011 года Коллегия судей судебной палаты по уголовны м делам

апелляционного суда Донец кой области в составе:

председательствующего Кулагиной В.Г.

членов суда Легоста ева А.А., Кравцова О.В.

с участием прокурора Е роклинцевой Н.С.

защитника ОСОБ А_5

рассмотрела в открытом суд ебном заседании в городе Дон ецке уголовное дело по

апелляции осужденного ОС ОБА_6 на приговор Киевского районного суда гор.

Донецка от 16 марта 2011 года, кот орым осужден, -

ОСОБА_6, ІНФОРМАЦІЯ_1 , уроженец гор.Анжеро-

Судженск Кемеровской обла сти РФ, русский, гражданин Укр аины, со средне- техническим о бразованием, женатый, имеющи й на иждивении несовершеннол етнего

ребенка, не работающий, не с удимый, зарегистрированный п о адресу: АДРЕСА_1, прожива ющий по адресу: АДРЕСА_2, -

по ч.3 ст.212 УК Украины на 5 лет л ишения свободы с лишением пр ава заниматься

предпринимательской деяте льностью сроком на 3 года с кон фискацией всего

имущества, являющегося лич ной собственностью осужденн ого; по ч. 2 по ст.366 УК

Украины на 3 года лишения св ободы с лишением права заним аться

предпринимательской деяте льностью сроком на 2 года. На о сновании ч.1 ст.70 УК

Украины, по совокупности пр еступлений, путем поглощения менее строгого

наказания более строгим ок ончательно назначено наказа ние в виде 5 лет лишения

свободы с лишением права за ниматься предпринимательск ой деятельностью сроком на

3 года с конфискацией всего имущества, являющегося лично й собственностью

осужденного.

Взыскано с ОСОБА_6 в поль зу Государственной налогово й администрации в

Донецкой области 2166153 грн.

Приговором установлено, чт о ОСОБА_6 с целью насыщени я потребительского

рынка товарами народного п отребления, а также осуществ ления финансово-

хозяйственной деятельност и с целью получения прибыли, н аходясь на территории

гор.Мариуполя своим решени ем учредителя от 13.09.96 создал пр едприятие ЧП

«Элспек» код ЕГРПОУ 24462515, заре гистрировав его в исполнител ьном комитете

Мариупольского городского совета народных депутатов р ешением №834Р 30.09.1996

по юридическому адресу: гор . Мариуполь, пер.Латышева, д.33, к в.4, приняв на

себя обязанности директор а, после чего поставил на нало говый учет в Приморское

отделение Жовтневой МГНИ г ор.Мариуполя, а 21.07.97 получил сви детельство

плательщика НДС.

ОСОБА_6 в период с 01.01.07 по 31.12.08, я вляясь директором и учредите лем

ЧП «Элспек» и осуществляя ф инансово-хозяйственную деят ельность предприятия на

территории Донецкой облас ти, открыл в Греческом безбал ансовом отделении филиала

Ильичевского главного отд еления «Проминвестбанка» го р.Мариуполя текущий счет

предприятия. При этом получ енные за реализацию товаров денежные средства снимал

наличностью с данного теку щего счета якобы на закупку п родукции.

Осуществляя финансово-хоз яйственную деятельность ЧП « Элспек», ОСОБА_6, с

целью уклонения от уплаты н алогов в период с января 2007 год а по декабрь 2008

года, являясь должностным л ицом, в нарушение Устава, согл асно которому «обязан

осуществлять оперативный и бухгалтерский учет предпри ятия, а также вести

статистическую отчетность в порядке, определенном соот ветствующим

законодательством, осущес твлять контроль за деятельно стью предприятия», а также

в нарушение Закона Украины № N 996-XIV от 16.07.1999 г. «О бухгалтерском учете

и финансовой отчетности в У краине», согласно которому « должен нести

ответственность за органи зацию бухгалтерского учета и фиксирования фактов

совершения всех видов хозя йственных операций в первичн ых документах,

сохранности обработанных документов, регистров и отче тности на протяжении

установленного срока, но не менее трех лет», снимая налич ность со счета ЧП

«Элспек» и закупая за них пр одукты питания как физическо е лицо на рынках гор.

Мариуполя, а также не оформл яя и не прилагая к бухгалтерс кому учету документы,

подтверждающие закупку пр одукции, действуя умышленно, с целью уклонения от

уплаты налогов, в период 2007-2008 г.г. не оформлял получение нал ичных денежных

средств с текущего счета пр едприятия и не приходовал их по кассе ЧП «Элспек»,

отражал вместо этого закуп ку продуктов питания в ООО «Д есид», ООО «Андерсид

Юг», что не соответствовало действительности, так как да нные предприятия с ЧП

«Элспек» взаимоотношений по поставке товара или оказа ния работ (услуг) не

имели, вследствие чего путе м занижения объекта налогооб ложения по НДС и налогу

на прибыль необоснованно у величил валовые затраты и ум еньшил налоговые

обязательства по результа там хозяйственной деятельно сти в результате чего,

согласно заключению судеб но-бухгалтерской экспертизы №89 от 21.06.10 ОСОБА_6 в нарушени е п.п. 7.4.1,7.4.5, 7.4 ст. 7 Закона Украины « О налоге на

добавленную стоимость» от 03.04.1997 №168/97 ВР (с изменениями и доп олнениями),

п.п.11.3.1, 11.3 ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли пре дприятий»

№334/94 ВР от 28.12.1994 (с изменениями и дополнениями) завысил налог овый

кредит деклараций по налог у на добавленную стоимость, з анизил валовые доходы

деклараций по налогу на при быль, в связи с чем умышленно у клонился от уплаты

НДС в сумме 961 960 гривень и нало га на прибыль в сумме 1 204 193 гриве нь, что

повлекло фактическое непо ступление в государственный бюджет налогов в особо

крупном размере на общую су мму 2 166 153 гривень.

Кроме того, наряду с уклонен ием от уплаты налогов ОСОБА _6, являясь

должностным лицом - директо ром и учредителем ЧП «Элспек », в период с января

2007 года по январь 2009 года, с цел ью сокрытия уклонения от упл аты налогов

внес в официальные докумен ты - декларации о налоге на при быль и декларации по

НДС заведомо неправдивые с ведения при следующих обстоя тельствах.

Так, ОСОБА_6, осуществляя свою деятельность в качеств е директора и

учредителя ЧП «Элспек», в не установленный день февраля 2 007 года, находясь в АДРЕСА_3 , с целью сокрытия

уклонения от уплаты налого в в государственный бюджет У краины составил

декларацию о НДС за январь 2 007 года, в которую внес заведом о неправдивые

сведения, указав в графе «на логовый кредит» в сумме 28 929 и Н ДС к уплате 158

грн., что не соответствовало действительности, так как на логовый кредит

составил 0 грн., а соответств енно сумма НДС составила 29087 гр н.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в не установленный день

марта 2007 года, находясь в АД РЕСА_3, с целью сокрытия укло нения от уплаты налогов в гос ударственный бюджет

Украины составил декларац ию о НДС за февраль 2007 года, в ко торую внес заведомо

неправдивые сведения, указ ав в графе «налоговый кредит » в сумме 10880 грн., НДС

65 грн., что не соответствовал о действительности, так как н алоговый кредит

составлял 0 грн., а соответст венно НДС - 10945 грн.

Продолжая свою преступную деятельность ОСОБА_6 в не установленный день

апреля 2007 года, находясь по м есту жительства в АДРЕСА_3 , с целью сокрытия уклонения о т уплаты налогов в

государственный бюджет Ук раины составил декларацию о НДС за март 2007 года, в

которую внес заведомо непр авдивые сведения, указав в гр афе «налоговый кредит» в

сумме 8653 грн., НДС 62 грн., что не соответствовало действител ьности, так как

налоговый кредит составля л 0 грн., а соответственно НДС - 8 715 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в не установленный день мая

2007 года, находясь в АДРЕСА_3 ,

с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государс твенный бюджет Украины

составил декларацию о НДС з а апрель 2007 года, в которую внес заведомо

неправдивые сведения, указ ав в графе «налоговый кредит » в сумме 32871 грн., НДС

200 грн., что не соответствовал о действительности, так как н алоговый кредит

составлял 0 грн., а соответст венно НДС - 33071 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в не установленный день

июня 2007 года, находясь в АДР ЕСА_3, с целью сокрытия уклон ения от уплаты налогов в госу дарственный бюджет

Украины составил декларац ию о НДС за май 2007 года, в котору ю внес заведомо

неправдивые сведения, указ ав в графе «налоговый кредит » в сумме 29070 грн., НДС

200 грн., что не соответствовал о действительности, так как н алоговый кредит

составлял 0 грн., а соответст венно НДС - 29270 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в не установленный день

июля 2007 года, находясь в АДР ЕСА_3, с целью сокрытия уклон ения от уплаты налогов в госу дарственный бюджет

Украины составил декларац ию о НДС за июнь 2007 года, в котор ую внес заведомо

неправдивые сведения, указ ав в графе «налоговый кредит » в сумме 86032 грн., НДС

343 грн., что не соответствовал о действительности, так как н алоговый кредит

составлял 0 грн., а соответст венно НДС - 86375 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в не установленный день

августа 2007 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия ук лонения от уплаты налогов в г осударственный бюджет

Украины составил декларац ию о НДС за июль 2007 года, в котор ую внес заведомо

неправдивые сведения, указ ав в графе «налоговый кредит » в сумме 60836 грн., НДС

400 грн., что не соответствовал о действительности, так как н алоговый кредит

составлял 0 грн., а соответст венно НДС - 61236 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в не установленный день

сентября 2007 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет

Украины составил декларац ию о НДС за август 2007 года, в кот орую внес заведомо

неправдивые сведения, указ ав в графе «налоговый кредит » в сумме 44124 грн., НДС

300 грн., что не соответствовал о действительности, так как н алоговый кредит

составлял 0 грн., а соответст венно НДС - 44424 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в не установленный день

октября 2007 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия ук лонения от уплаты налогов в г осударственный бюджет

Украины составил декларац ию о НДС за сентябрь 2007 года, в к оторую внес

заведомо неправдивые свед ения, указав в графе «налогов ый кредит» в сумме 6182

грн., НДС 400 грн., что не соответ ствовало действительности, т ак как налоговый

кредит составлял 0 грн., а соо тветственно НДС - 6582 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в не установленный день

ноября 2007 года, находясь в А ДРЕСА_3, с целью сокрытия укл онения от уплаты налогов в го сударственный бюджет

Украины составил декларац ию о НДС за октябрь 2007 года, в ко торую внес заведомо

неправдивые сведения, указ ав в графе «налоговый кредит » в сумме 2907 грн., НДС

200 грн., что не соответствовал о действительности, так как н алоговый кредит

составлял 0 грн., а соответст венно НДС - 3107 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в не установленный день

ноября 2007 года, находясь в А ДРЕСА_3, с целью сокрытия укл онения от уплаты налогов в го сударственный бюджет

Украины составил декларац ию о НДС за октябрь 2007 года, в ко торую внес заведомо

неправдивые сведения, указ ав в графе «налоговый кредит » в сумме 2313 грн.,

«НДС» 150 грн., что не соответс твовало действительности, та к как налоговый

кредит составлял 0 грн., а соо тветственно НДС - 2463 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в не установленный день

января 2008 года, находясь в А ДРЕСА_3, с целью сокрытия укл онения от уплаты налогов в го сударственный бюджет

Украины составил декларац ию о НДС за декабрь 2007 года, в ко торую внес заведомо

неправдивые сведения, указ ав в графе «налоговый кредит » 6100 грн., «НДС» 400

грн., что не соответствовало действительности, так как на логовый кредит

составлял 0 грн., а соответст венно НДС - 6500 грн., а также соста вил налоговую

декларацию по налогу на при быль предприятия за 2007 год, ука зав в графе

«скорректирован валовый д оход» 10038 грн., «налогооблагаем ая прибыль» - 4800

грн., «налог на прибыль» 1200 гр н., что не соответствовало дей ствительности,

так как скорректированный валовый доход составил 2447 690 гр н.,

налогооблагаемая прибыль - 2442452 грн., соответственно налог на прибыль

составил 610613 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в не установленный день

февраля 2008 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия ук лонения от уплаты налогов в г осударственный бюджет

Украины составил декларац ию о НДС за январь 2008 года, в кот орую внес заведомо

неправдивые сведения, указ ав в графе «налоговый кредит » в сумме 3955836 грн.,

НДС 250 грн., что не соответств овало действительности, так как налоговый кредит

составлял 0 грн., а соответст венно НДС - 42047 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в не установленный день

марта 2008 года, находясь в АД РЕСА_3, с целью сокрытия укло нения от уплаты налогов в гос ударственный бюджет

Украины составил декларац ию о НДС за февраль 2008 года, в ко торую внес заведомо

неправдивые сведения, указ ав в графе «налоговый кредит » в сумме 3902 грн., НДС

250 грн., что не соответствовал о действительности, так как н алоговый кредит

составлял 0 грн., а соответст венно НДС - 41522 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в не установленный день

апреля 2008 года, находясь в А ДРЕСА_3, с целью сокрытия укл онения от уплаты налогов в го сударственный бюджет

Украины составил декларац ию о НДС за март 2008 года, в котор ую внес заведомо

неправдивые сведения, указ ав в графе «налоговый кредит » в сумме 3873 грн., НДС

400 грн., что не соответствовал о действительности, так как н алоговый кредит

составлял 0 грн., а соответст венно НДС - 41131 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в не установленный день мая

2008 года, находясь в АДРЕСА_3 ,

с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государс твенный бюджет Украины

составил декларацию о НДС з а апрель 2008 года, в которую внес заведомо

неправдивые сведения, указ ав в графе «налоговый кредит » в сумме 4216 грн., НДС

305 грн., что не соответствовал о действительности, так как н алоговый кредит

составлял 0 грн., а соответст венно НДС - 51872 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в не установленный день

июня 2008 года, находясь в АДР ЕСА_3, с целью сокрытия уклон ения от уплаты налогов в госу дарственный бюджет

Украины составил декларац ию о НДС за май 2008 года, в котору ю внес заведомо

неправдивые сведения, указ ав в графе «налоговый кредит » в сумме 10575 грн., НДС

575 грн., что не соответствовал о действительности, так как н алоговый кредит

составлял 0 грн., а соответст венно НДС - 57504 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в не установленный день

июля 2008 года, находясь в АДР ЕСА_3, с целью сокрытия уклон ения от уплаты налогов в госу дарственный бюджет

Украины составил декларац ию о НДС за июнь 2008 года, в котор ую внес заведомо

неправдивые сведения, указ ав в графе «налоговый кредит » в сумме 5700 грн., НДС

300 грн., что не соответствовал о действительности, так как н алоговый кредит

составлял 0 грн., а соответст венно НДС - 48785 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в не установленный день

августа 2008 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия ук лонения от уплаты налогов в г осударственный бюджет

Украины составил декларац ию о НДС за июль 2008 года, в котор ую внес заведомо

неправдивые сведения, указ ав в графе «налоговый кредит » в сумме 4122 грн., НДС

400 грн., что не соответствовал о действительности, так как н алоговый кредит

составлял 0 грн., а соответст венно НДС - 49663 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в не установленный день

сентября 2008 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет

Украины составил декларац ию о НДС за август 2008 года, в кот орую внес заведомо

неправдивые сведения, указ ав в графе «налоговый кредит » в сумме 1334 грн., НДС

380 грн., что не соответствовал о действительности, так как н алоговый кредит

составлял 0 грн., а соответст венно НДС - 37900 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в не установленный день

октября 2008 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия ук лонения от уплаты налогов в г осударственный бюджет

Украины составил декларац ию о НДС за сентябрь 2008 года, в к оторую внес

заведомо неправдивые свед ения, указав в графе «налогов ый кредит» в сумме 7233

грн., НДС 230 грн., что не соответ ствовало действительности, т ак как налоговый

кредит составлял 0 грн., а соо тветственно НДС - 32784 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в не установленный день

ноября 2008 года, находясь в А ДРЕСА_3, с целью сокрытия укл онения от уплаты налогов в го сударственный бюджет

Украины составил декларац ию о НДС за октябрь 2008 года, в ко торую внес заведомо

неправдивые сведения, указ ав в графе «налоговый кредит » в сумме 2046 грн., НДС

168 грн., что не соответствовал о действительности, так как н алоговый кредит

составлял 0 грн., а соответст венно НДС - 43088 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в не установленный день

декабря 2008 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия ук лонения от уплаты налогов в г осударственный бюджет

Украины составил декларац ию о НДС за ноябрь 2008 года, в кот орую внес заведомо

неправдивые сведения, указ ав в графе «налоговый кредит » в сумме 360 грн., НДС

236 грн., что не соответствовал о действительности, так как н алоговый кредит

составлял 0 грн., а соответст венно НДС - 4976 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в не установленный день

января 2009 года, находясь в А ДРЕСА_3, с целью сокрытия укл онения от уплаты налогов в го сударственный бюджет

Украины составил декларац ию о НДС за декабрь 2008 года, в ко торую внес заведомо

неправдивые сведения, указ ав в графе «налоговый кредит » 3800 грн., «НДС» 200

грн., что не соответствовало действительности, так как на логовый кредит

составлял 0 грн., а соответст венно НДС - 27562 грн., а также соста вил налоговую

декларацию по налогу на при быль предприятия за 2008 год, ука зав в графе

«скорректирован валовый д оход» 15050 грн., «налогооблагаем ая прибыль» - 3400

грн., «налог на прибыль» 850 гр н., что не соответствовало дей ствительности, так

как скорректированный вал овый доход составил 2394170 грн., на логооблагаемая

прибыль - 2382520 грн., соответств енно налог на прибыль состав ил 595630 грн.

После составления деклара ций ОСОБА_6 в период с февр аля 2007 года по

январь 2009 года передал их как отчетность ЧП «Элспек» в При морское отделение

Жовтневой МГНИ г. Мариуполя .

Таким образом, ОСОБА_6, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов за

период 2007-2008 г.г. внес в официал ьные документы - декларации о налоге на

добавленную стоимость и на логе на прибыль предприятия заведомо ложные сведения,

что привело к тяжким послед ствиям - непоступлению денеж ных средств в

государственный бюджет в в иде налогов на общую сумму 2166153 грн.

В апелляции осужденный О СОБА_6, не оспаривая доказан ность своей вины в

совершенных преступлениях , просит приговор отменить, на значить ему наказание с

применением статей 75,76 УК Укр аины либо иного более мягког о наказания.

Осужденный указывает на то , что его исправление и перево спитание возможно без

изоляции от общества. Проси т учесть, что он ранее к уголов ной ответственности

не привлекался, способство вал раскрытию преступления, исковые требования

прокурора признал полност ью, характеризуется исключит ельно положительно, имеет

семью и у него на иждивении находятся несовершеннолетн ие дети, а так же

престарелая мать.

Заслушав докладчика, защит ника ОСОБА_5, который подд ержал доводы

апелляции осужденного, про курора, полагавшего приговор оставить без изменения,

проверив материалы уголов ного дела, коллегия судей уст ановила, что апелляция

осужденного ОСОБА_6 удо влетворению не подлежит по с ледующим основаниям.

Фактические обстоятельств а совершенного преступления , доказанность вины и

квалификация преступных д ействий осужденного ОСОБА _6 сторонами не

обжалуется и в апелляционн ом порядке не проверяется.

Назначая осужденному ОСО БА_6 наказание, суд должным о бразом, в

соответствии с требования ми ст.65 УК Украины, учел степен ь тяжести совершенных

преступлений, данные о личн ости виновного, который ране е не судим,

характеризуется положител ьно, имеет на иждивении несов ершеннолетнего ребенка;

смягчающее наказание обст оятельство, а именно, то, что ОСОБА_7 в ходе

досудебного следствия спо собствовал раскрытию престу пления, а в судебном

заседании своими показани ями способствовал установле нию истины по делу.

Осужденному по совокупнос ти преступлений назначено ми нимальное наказание,

предусмотренное санкцией ч.3 ст.212 УК Украины

С учетом изложенного колле гия судей приходит к убежден ию о том, что назначенное

ОСОБА_6 наказание являетс я справедливым, необходимым и достаточным для его

исправления и предупрежде ния новых преступлений, и осн ований к смягчению

назначенного наказания не усматривает.

На основании изложенного, р уководствуясь ст.ст.365,366 УПК Ук раины, коллегия

судей, -

О П Р Е Д Е Л И Л А :

Апелляцию осужденного ОСОБА_6 оставить без удовле творения.

Приговор Киевского район ного суда гор. Донецка от 16 мар та 2011 года в

отношении ОСОБА_6 остав ить без изменения.

Судьи