Ухвала

від 12.07.2011 по справі 11-1846-2011

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ДОНЕЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

7

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД ДОНЕЦКОЙ ОБЛАСТИ

Дело №11-1846-2011 год

Председательствующий

Категория: ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 УК Украины в 1 инстанции:

Рассуждай Я.Н.

Докладчик:

Кулагина В.Г.

О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

12 июля 2011 года Коллегия судей судебной палаты по уголовным делам

апелляционного суда Донецкой области в составе:

председательствующего Кулагиной В.Г.

членов суда Легостаева А.А., Кравцова О.В.

с участием прокурора Ероклинцевой Н.С.

защитника ОСОБА_5

рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Донецке уголовное дело по

апелляции осужденного ОСОБА_6 на приговор Киевского районного суда гор.

Донецка от 16 марта 2011 года, которым осужден, -

ОСОБА_6, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженец гор.Анжеро-

Судженск Кемеровской области РФ, русский, гражданин Украины, со средне- техническим образованием, женатый, имеющий на иждивении несовершеннолетнего

ребенка, не работающий, не судимый, зарегистрированный по адресу: АДРЕСА_1, проживающий по адресу: АДРЕСА_2, -

по ч.3 ст.212 УК Украины на 5 лет лишения свободы с лишением права заниматься

предпринимательской деятельностью сроком на 3 года с конфискацией всего

имущества, являющегося личной собственностью осужденного; по ч. 2 по ст.366 УК

Украины на 3 года лишения свободы с лишением права заниматься

предпринимательской деятельностью сроком на 2 года. На основании ч.1 ст.70 УК

Украины, по совокупности преступлений, путем поглощения менее строгого

наказания более строгим окончательно назначено наказание в виде 5 лет лишения

свободы с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на

3 года с конфискацией всего имущества, являющегося личной собственностью

осужденного.

Взыскано с ОСОБА_6 в пользу Государственной налоговой администрации в

Донецкой области 2166153 грн.

Приговором установлено, что ОСОБА_6 с целью насыщения потребительского

рынка товарами народного потребления, а также осуществления финансово-

хозяйственной деятельности с целью получения прибыли, находясь на территории

гор.Мариуполя своим решением учредителя от 13.09.96 создал предприятие ЧП

«Элспек» код ЕГРПОУ 24462515, зарегистрировав его в исполнительном комитете

Мариупольского городского совета народных депутатов решением №834Р 30.09.1996

по юридическому адресу: гор. Мариуполь, пер.Латышева, д.33, кв.4, приняв на

себя обязанности директора, после чего поставил на налоговый учет в Приморское

отделение Жовтневой МГНИ гор.Мариуполя, а 21.07.97 получил свидетельство

плательщика НДС.

ОСОБА_6 в период с 01.01.07 по 31.12.08, являясь директором и учредителем

ЧП «Элспек» и осуществляя финансово-хозяйственную деятельность предприятия на

территории Донецкой области, открыл в Греческом безбалансовом отделении филиала

Ильичевского главного отделения «Проминвестбанка» гор.Мариуполя текущий счет

предприятия. При этом полученные за реализацию товаров денежные средства снимал

наличностью с данного текущего счета якобы на закупку продукции.

Осуществляя финансово-хозяйственную деятельность ЧП «Элспек», ОСОБА_6, с

целью уклонения от уплаты налогов в период с января 2007 года по декабрь 2008

года, являясь должностным лицом, в нарушение Устава, согласно которому «обязан

осуществлять оперативный и бухгалтерский учет предприятия, а также вести

статистическую отчетность в порядке, определенном соответствующим

законодательством, осуществлять контроль за деятельностью предприятия», а также

в нарушение Закона Украины № N 996-XIV от 16.07.1999 г. «О бухгалтерском учете

и финансовой отчетности в Украине», согласно которому «должен нести

ответственность за организацию бухгалтерского учета и фиксирования фактов

совершения всех видов хозяйственных операций в первичных документах,

сохранности обработанных документов, регистров и отчетности на протяжении

установленного срока, но не менее трех лет», снимая наличность со счета ЧП

«Элспек» и закупая за них продукты питания как физическое лицо на рынках гор.

Мариуполя, а также не оформляя и не прилагая к бухгалтерскому учету документы,

подтверждающие закупку продукции, действуя умышленно, с целью уклонения от

уплаты налогов, в период 2007-2008 г.г. не оформлял получение наличных денежных

средств с текущего счета предприятия и не приходовал их по кассе ЧП «Элспек»,

отражал вместо этого закупку продуктов питания в ООО «Десид», ООО «Андерсид

Юг», что не соответствовало действительности, так как данные предприятия с ЧП

«Элспек» взаимоотношений по поставке товара или оказания работ (услуг) не

имели, вследствие чего путем занижения объекта налогообложения по НДС и налогу

на прибыль необоснованно увеличил валовые затраты и уменьшил налоговые

обязательства по результатам хозяйственной деятельности в результате чего,

согласно заключению судебно-бухгалтерской экспертизы №89 от 21.06.10 ОСОБА_6 в нарушение п.п. 7.4.1,7.4.5, 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на

добавленную стоимость» от 03.04.1997 №168/97 ВР (с изменениями и дополнениями),

п.п.11.3.1, 11.3 ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»

№334/94 ВР от 28.12.1994 (с изменениями и дополнениями) завысил налоговый

кредит деклараций по налогу на добавленную стоимость, занизил валовые доходы

деклараций по налогу на прибыль, в связи с чем умышленно уклонился от уплаты

НДС в сумме 961 960 гривень и налога на прибыль в сумме 1 204 193 гривень, что

повлекло фактическое непоступление в государственный бюджет налогов в особо

крупном размере на общую сумму 2 166 153 гривень.

Кроме того, наряду с уклонением от уплаты налогов ОСОБА_6, являясь

должностным лицом - директором и учредителем ЧП «Элспек», в период с января

2007 года по январь 2009 года, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов

внес в официальные документы - декларации о налоге на прибыль и декларации по

НДС заведомо неправдивые сведения при следующих обстоятельствах.

Так, ОСОБА_6, осуществляя свою деятельность в качестве директора и

учредителя ЧП «Элспек», в неустановленный день февраля 2007 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия

уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет Украины составил

декларацию о НДС за январь 2007 года, в которую внес заведомо неправдивые

сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 28 929 и НДС к уплате 158

грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит

составил 0 грн., а соответственно сумма НДС составила 29087 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день

марта 2007 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет

Украины составил декларацию о НДС за февраль 2007 года, в которую внес заведомо

неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 10880 грн., НДС

65 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит

составлял 0 грн., а соответственно НДС - 10945 грн.

Продолжая свою преступную деятельность ОСОБА_6 в неустановленный день

апреля 2007 года, находясь по месту жительства в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в

государственный бюджет Украины составил декларацию о НДС за март 2007 года, в

которую внес заведомо неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в

сумме 8653 грн., НДС 62 грн., что не соответствовало действительности, так как

налоговый кредит составлял 0 грн., а соответственно НДС - 8715 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день мая

2007 года, находясь в АДРЕСА_3,

с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет Украины

составил декларацию о НДС за апрель 2007 года, в которую внес заведомо

неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 32871 грн., НДС

200 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит

составлял 0 грн., а соответственно НДС - 33071 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день

июня 2007 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет

Украины составил декларацию о НДС за май 2007 года, в которую внес заведомо

неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 29070 грн., НДС

200 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит

составлял 0 грн., а соответственно НДС - 29270 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день

июля 2007 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет

Украины составил декларацию о НДС за июнь 2007 года, в которую внес заведомо

неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 86032 грн., НДС

343 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит

составлял 0 грн., а соответственно НДС - 86375 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день

августа 2007 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет

Украины составил декларацию о НДС за июль 2007 года, в которую внес заведомо

неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 60836 грн., НДС

400 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит

составлял 0 грн., а соответственно НДС - 61236 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день

сентября 2007 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет

Украины составил декларацию о НДС за август 2007 года, в которую внес заведомо

неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 44124 грн., НДС

300 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит

составлял 0 грн., а соответственно НДС - 44424 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день

октября 2007 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет

Украины составил декларацию о НДС за сентябрь 2007 года, в которую внес

заведомо неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 6182

грн., НДС 400 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый

кредит составлял 0 грн., а соответственно НДС - 6582 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день

ноября 2007 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет

Украины составил декларацию о НДС за октябрь 2007 года, в которую внес заведомо

неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 2907 грн., НДС

200 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит

составлял 0 грн., а соответственно НДС - 3107 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день

ноября 2007 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет

Украины составил декларацию о НДС за октябрь 2007 года, в которую внес заведомо

неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 2313 грн.,

«НДС» 150 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый

кредит составлял 0 грн., а соответственно НДС - 2463 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день

января 2008 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет

Украины составил декларацию о НДС за декабрь 2007 года, в которую внес заведомо

неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» 6100 грн., «НДС» 400

грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит

составлял 0 грн., а соответственно НДС - 6500 грн., а также составил налоговую

декларацию по налогу на прибыль предприятия за 2007 год, указав в графе

«скорректирован валовый доход» 10038 грн., «налогооблагаемая прибыль» - 4800

грн., «налог на прибыль» 1200 грн., что не соответствовало действительности,

так как скорректированный валовый доход составил 2447 690 грн.,

налогооблагаемая прибыль - 2442452 грн., соответственно налог на прибыль

составил 610613 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день

февраля 2008 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет

Украины составил декларацию о НДС за январь 2008 года, в которую внес заведомо

неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 3955836 грн.,

НДС 250 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит

составлял 0 грн., а соответственно НДС - 42047 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день

марта 2008 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет

Украины составил декларацию о НДС за февраль 2008 года, в которую внес заведомо

неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 3902 грн., НДС

250 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит

составлял 0 грн., а соответственно НДС - 41522 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день

апреля 2008 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет

Украины составил декларацию о НДС за март 2008 года, в которую внес заведомо

неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 3873 грн., НДС

400 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит

составлял 0 грн., а соответственно НДС - 41131 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день мая

2008 года, находясь в АДРЕСА_3,

с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет Украины

составил декларацию о НДС за апрель 2008 года, в которую внес заведомо

неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 4216 грн., НДС

305 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит

составлял 0 грн., а соответственно НДС - 51872 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день

июня 2008 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет

Украины составил декларацию о НДС за май 2008 года, в которую внес заведомо

неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 10575 грн., НДС

575 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит

составлял 0 грн., а соответственно НДС - 57504 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день

июля 2008 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет

Украины составил декларацию о НДС за июнь 2008 года, в которую внес заведомо

неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 5700 грн., НДС

300 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит

составлял 0 грн., а соответственно НДС - 48785 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день

августа 2008 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет

Украины составил декларацию о НДС за июль 2008 года, в которую внес заведомо

неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 4122 грн., НДС

400 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит

составлял 0 грн., а соответственно НДС - 49663 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день

сентября 2008 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет

Украины составил декларацию о НДС за август 2008 года, в которую внес заведомо

неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 1334 грн., НДС

380 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит

составлял 0 грн., а соответственно НДС - 37900 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день

октября 2008 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет

Украины составил декларацию о НДС за сентябрь 2008 года, в которую внес

заведомо неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 7233

грн., НДС 230 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый

кредит составлял 0 грн., а соответственно НДС - 32784 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день

ноября 2008 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет

Украины составил декларацию о НДС за октябрь 2008 года, в которую внес заведомо

неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 2046 грн., НДС

168 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит

составлял 0 грн., а соответственно НДС - 43088 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день

декабря 2008 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет

Украины составил декларацию о НДС за ноябрь 2008 года, в которую внес заведомо

неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» в сумме 360 грн., НДС

236 грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит

составлял 0 грн., а соответственно НДС - 4976 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_6 в неустановленный день

января 2009 года, находясь в АДРЕСА_3, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет

Украины составил декларацию о НДС за декабрь 2008 года, в которую внес заведомо

неправдивые сведения, указав в графе «налоговый кредит» 3800 грн., «НДС» 200

грн., что не соответствовало действительности, так как налоговый кредит

составлял 0 грн., а соответственно НДС - 27562 грн., а также составил налоговую

декларацию по налогу на прибыль предприятия за 2008 год, указав в графе

«скорректирован валовый доход» 15050 грн., «налогооблагаемая прибыль» - 3400

грн., «налог на прибыль» 850 грн., что не соответствовало действительности, так

как скорректированный валовый доход составил 2394170 грн., налогооблагаемая

прибыль - 2382520 грн., соответственно налог на прибыль составил 595630 грн.

После составления деклараций ОСОБА_6 в период с февраля 2007 года по

январь 2009 года передал их как отчетность ЧП «Элспек» в Приморское отделение

Жовтневой МГНИ г. Мариуполя.

Таким образом, ОСОБА_6, с целью сокрытия уклонения от уплаты налогов за

период 2007-2008 г.г. внес в официальные документы - декларации о налоге на

добавленную стоимость и налоге на прибыль предприятия заведомо ложные сведения,

что привело к тяжким последствиям - непоступлению денежных средств в

государственный бюджет в виде налогов на общую сумму 2166153 грн.

В апелляции осужденный ОСОБА_6, не оспаривая доказанность своей вины в

совершенных преступлениях, просит приговор отменить, назначить ему наказание с

применением статей 75,76 УК Украины либо иного более мягкого наказания.

Осужденный указывает на то, что его исправление и перевоспитание возможно без

изоляции от общества. Просит учесть, что он ранее к уголовной ответственности

не привлекался, способствовал раскрытию преступления, исковые требования

прокурора признал полностью, характеризуется исключительно положительно, имеет

семью и у него на иждивении находятся несовершеннолетние дети, а так же

престарелая мать.

Заслушав докладчика, защитника ОСОБА_5, который поддержал доводы

апелляции осужденного, прокурора, полагавшего приговор оставить без изменения,

проверив материалы уголовного дела, коллегия судей установила, что апелляция

осужденного ОСОБА_6 удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

Фактические обстоятельства совершенного преступления, доказанность вины и

квалификация преступных действий осужденного ОСОБА_6 сторонами не

обжалуется и в апелляционном порядке не проверяется.

Назначая осужденному ОСОБА_6 наказание, суд должным образом, в

соответствии с требованиями ст.65 УК Украины, учел степень тяжести совершенных

преступлений, данные о личности виновного, который ранее не судим,

характеризуется положительно, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка;

смягчающее наказание обстоятельство, а именно, то, что ОСОБА_7 в ходе

досудебного следствия способствовал раскрытию преступления, а в судебном

заседании своими показаниями способствовал установлению истины по делу.

Осужденному по совокупности преступлений назначено минимальное наказание,

предусмотренное санкцией ч.3 ст.212 УК Украины

С учетом изложенного коллегия судей приходит к убеждению о том, что назначенное

ОСОБА_6 наказание является справедливым, необходимым и достаточным для его

исправления и предупреждения новых преступлений, и оснований к смягчению

назначенного наказания не усматривает.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.365,366 УПК Украины, коллегия

судей, -

О П Р Е Д Е Л И Л А :

Апелляцию осужденного ОСОБА_6 оставить без удовлетворения.

Приговор Киевского районного суда гор. Донецка от 16 марта 2011 года в

отношении ОСОБА_6 оставить без изменения.

Судьи